Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

УЧЁТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (АО «Завод «Инвертор»)

Содержание:

Введение

Ни одно предприятие не может продолжать существовать длительное время, не образуя денежные средства в результате своей деятельности. Деньги представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла, являясь тем пунктом учетного процесса, где руководство предприятия имеет наибольшую свободу выбора в отношении размещения и использования ресурсов. Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора.

Законы рыночной экономики, к которым так трудно адаптируются отечественные предприятия, требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособном спросе. Недостаточная обеспеченность денежными средствами может привести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию у него необходимых средств для финансирования текущей деятельности. Поэтому проблема обеспеченности предприятий денежными средствами, эффективности их использования является в настоящее время наиболее острой, следовательно, тема данной курсовой работы является актуальной на сегодняшний день.

На протяжении ряда лет в отечественной практике наблюдается растущий интерес к информации, касающейся потоков денежных средств. Этому способствует совершенствование отечественного учета, приближение его к международным стандартам. В частности, Отчет о движении денежных средств в последние годы приобретает все большую значимость не только как форма бухгалтерской отчетности, но и как важный источник аналитической информации, позволяющий спрогнозировать результаты хозяйственной деятельности, оценить возможности расширения компании в будущем, ее потребности в капитале и источники их покрытия. Это подчеркивает растущее значение и использование этого отчета.

Актуальность курсовой работы состоит в повышении роли денежного обращения и кассовых операций в условиях рыночной экономики. Четкая организация наличного обращения денежных средств является в настоящее время наиболее острой проблемой российской экономики в целом и каждого предприятия в отдельности.

Целью данной курсовой работы является исследование организации бухгалтерского учёта наличных денежных средств в кассе на предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

раскрыть теоретические аспекты организации учёта наличных денежных средств в кассе на предприятии;
дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
исследовать состояние учета и контроля денежных операций на данном предприятии;
разработать рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств на исследуемом предприятии.

Объектом исследования является АО «Завод «Инвертор» (г. Оренбург).

Предметом исследования являются денежные средства предприятия.

При написании курсовой работы использовались законодательные и нормативные акты, методические материалы, научные труды и методические пособия, публикации в периодической литературе по исследуемой теме, первичная и сводная отчётность предприятия АО «Завод «Инвертор» за 2014 -2016 гг.

Информационной базой исследования данной курсовой работы являются труды отечественных ученых-экономистов, которые посвящены вопросам сущности учета, анализа и аудита денежных средств, нормативные и законодательные документы, посвященные специфике учета денежных средств на расчётном счёте таких как: Астахов В.П., Бабаев Ю.А., Богатая И.Н., Бочкарева И.И., Бычкова С.М., Гетьман В.Г., Гусева Т.М., Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П., Патров В.В.

Методами исследования послужили: статистико-экономическая, индексная, сравнения и группировки.

1 Теоретические основы организации учёта наличных денежных средств в кассе

1.1 Понятие денежных средств организации и основные задачи их учёта

Основные функции бухгалтерского учета денежных средств следующие:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы. [14, c.15]

Кассовые операции – деятельность предприятия, связанная с хранением и выдачей наличных денег. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Предприятия и организации, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством, должны иметь с ними и расчетные отношения.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чётко и ясно пастой шариковых ручек или выписаны на пишущей машинке.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платёжным и расчётно-платёжным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег расписываются в платёжной ведомости.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучом. Количество страниц в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день.

На предприятиях для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

Руководителем должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, которые включают:

- рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;

- единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и др. – у руководителя организации

Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день невыданная (депонированная) сумма заработной, платы должна быть внесена в банк.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

1.2 Нормативное регулирование и принципы учёта денежных средств в кассе

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета разработана Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ и состоит из четырех уровней: законодательный, нормативный, методический и организационный.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

- Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая.

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) - кодекс федеральных законов Российской Федерации, регулирующих гражданско-правовые отношения. Гражданский кодекс имеет приоритет перед другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами в сфере гражданского права.

- Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая.

Налоговый кодекс РФ - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

- Трудовой Кодекс РФ.

Трудовой кодекс Российской Федерации - кодифицированный законодательный акт (кодекс) о труде, Федеральный закон № 197-ФЗ от 30 декабря 2001 года. Введён в действие с 1 февраля 2002 года вместо действующего до него Кодекса законов о труде РСФСР (КЗОТ РСФСР) от 1971 года.

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.02.2011).

Целями указанного Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ (Письмо ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ «О направлении разъяснений»).

Ко второй группе относятся нормативные документы, которые устанавливают по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: рекомендации; инструкции; разъяснения и методические указания по применению ПБУ и других документов, утверждаемые и подготавливаемые федеральными органами, министерствами и ведомствами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы данного уровня носят разъясняющий, рекомендательный и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

2 Бухгалтерский учёт наличных денежных средств в кассе в АО «Завод «Инвертор»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Завод «Инвертор»

Объектом исследования данной курсовой работы является АО «Завод «Инвертор».

Акционерное общество завод «Инвертор» зарегистрировано распоряжением Главы администрации Дзержинского района города Оренбурга №154-р от 8.06.92 под № 91.

Местонахождение общества - Российская Федерация, Оренбургская область, 460858, г. Оренбург, проезд Автоматики,8.

Открытое акционерное общество завод «Инвертор» является коммерческой организацией, уставной капитал которой разделен на акции, удостоверяющие обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

- разработка и производство электротехнической продукции, товаров народного потребления и услуг, агрегатов бесперебойного питания, низковольтных комплектных устройств, медицинской техники с высокими потребительскими свойствами;

- осуществление наладочных и гарантийных работ электротехнических и других изделий;

- оказание различного рода услуг предприятиям, организациям, фирмам и населению, не запрещенных действующим законодательством;

- проведение торговых операций, оптово-розничной и комиссионной торговли товарами, продуктами, продукцией производственно-технического назначения;

- осуществление посреднической и торгово-закупочной деятельности среди предприятий, кооперативов, фирм, других юридических лиц и граждан;

- выполнение строительных, ремонтных и монтажных работ;

- осуществление научно- технической деятельности, разработка и внедрение новых технологий, оборудования и других средств механизации;

- маркетинг, приобретение и продажа патентов, получение права производства работ по лицензии, лизинг.

Структура АО основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить её лучше с точки зрения организации как единого целого, АО «Завод «Инвертор» имеет линейно-функциональную структуру управления.

Финансово-хозяйственная деятельность АО «Завод «Инвертор» характеризуется основными показателями, представленными в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия АО «Завод «Инвертор» за 2014-2016 года

Показатели	Годы			Темп роста, %
Показатели	2014	2015	2016	2015 к 2014	2016 к 2015
Выручка от реализации, тыс.руб.	870581	752894	520027	86,5	69,1
Себестоимость продукции, тыс.руб.	727522	420325	439681	57,7	104,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	77948	141410	65067	181,4	46,0
Прочие доходы, тыс.руб.	40184	2787	25155	6,9	В 9 раз
Прочие расходы, тыс.руб.	69023	97652	42246	141,5	43,2
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	17598	17067	8513	96,9	49,8
Чистая прибыль, тыс.руб.	12812	11955	5822	93,3	48,7
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	145	151	152	104,1	100,6
Основные фонды, руб.	72678	72513	72903	99,7	100,5
Оборотные средства, руб.	661361	709893	829183	107,3	В 11 раз
Фондоотдача	12,5	14,5	10,0	-	-
Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов	36,02	35,4	36,3	98,2	102,5
Рентабельность продукции, %	5,2	7,8	8,1	-	-

АО «Завод «Инвертор» работает прибыльно, но выручка с каждым годом уменьшается. Следует отметить, что в 2015-2016гг. по сравнению с 2014г. наблюдается значительный упадок всеx показателей деятельности. Так, в 2015 г. выручка от продаж уменьшилась на 8,2%., а в 2016г. – на 3,6%. Максимальный уровень выручки, за исследуемый период, был в 2014 году, он составил 870581 тыс.руб., отклонение 2015г. по сравнению с 2014г. отрицательное и составляет - 80448 тыс. руб., и в 2016г. по сравнению с 2015г. – положительное и составляет - 163081 тыс. руб.

Себестоимость продукции ежегодно уменьшается и составляла: в 2015г. - 420325 тыс.руб., в 2016г. – 439681 тыс.руб.

Уменьшение выручки от продаж связан с уменьшением объемов проданной продукции, сокращением рынков сбыта, поиском новых деловых партнеров. Себестоимость проданной продукции снижается: в 2015г. на 11,1%; в 2016г. – на 22,3%.

Размер чистой прибыли из года в год уменьшался и в 2016г. составил 5822 тыс.руб., что на 6099 тыс.руб. меньше, чем в 2015г.

Среднесписочная численность работников немного увеличилась. Темп роста соответственно не изменился в 2015 году и в 2016 году увеличивается.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в АО «Завод «Инвертор», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет руководитель – директор организации.

Всё это позволяет сделать вывод о том, что АО «Завод «Инвертор» обладает достаточным потенциалом для реализации основных видов деятельности, предусмотренной Уставом, и в силу как внешних факторов, связанных с общим улучшением экономического положения страны, так и внутренних, связанных с продуманной политикой ценообразования, деятельности маркетинговой службы привели к улучшению финансового положения АО «Завод «Инвертор».

2.2 Учёт кассовых операций на предприятии

В АО «Завод «Инвертор» для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

АО «Завод «Инвертор» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

АО «Завод «Инвертор» имеет постоянную денежную выручку и по согласованию с обслуживающим его банком расходует ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем – оплата труда).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, производится из кассы АО «Завод «Инвертор».

Все поступления и выдачи наличных денег в АО «Завод «Инвертор» учитываются в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера АО «Завод «Инвертор».

Все поступления и выдачи наличных денег в АО «Завод «Инвертор» учитывают в кассовой книге (ф. КО-4). Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Из кассы АО «Завод «Инвертор» выдано работнику на командировочные расходы 14000 руб. Согласно представленному работником по возвращении из командировки и утвержденному руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12700 руб. Остаток в размере 1300 руб. работник внес в кассу организации.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» в АО «Завод «Инвертор» открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-2 «Операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы» и др.

Таким образом, к счету 50 «Касса» предусмотрено открытие, как минимум трех субсчетов.

В АО «Завод «Инвертор» синтетический и аналитический учет ведется по видам движений денежных средств и разрезам деятельности в режиме работы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7. Каждое движение задается в конкретном разрезе деятельности и включает три элемента: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.

Расход денежных средств в налоговом учете исследуемого предприятия ведется в Регистре учета расхода денежных средств.

Обобщение информации о расходовании денежных средств осуществляется в регистре учета расходования денежных средств, который заполняется на основании первичных документов, его подтверждающих.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки учёта денежных средств в АО «Завод «Инвертор»

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
Получена выручка от реализации продукции, работ или услуг основного производства	50	90/1	165409
Отражены денежные средства, полученные с расчётного счёта и оприходованные в кассе	50	51	89756
Сумма денежных средств, выданных подотчётному лицу	71	50	8700
Оприходованы в кассу денежные документы, приобретённые за наличный расчёт	50/3	71	17800
Оприходованы в кассу денежные документы, приобретённые в безналичном порядке	50/3	76/3	25400
Сумма наличных денег, поступивших в кассу организации	50/1	90	35467

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии АО «Завод «Инвертор». Предприятие успешно выполняет эту функцию, так как от этого зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Таблица 3 - Проводки по учёту денежных средств в АО «Завод «Инвертор»

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
Перемещение денежных средств с расчётного счёта в кассу предприятия	50	51	145000
Из кассы выдана заработная плата	70	50	100000
Сумма денежных средств, возвращенных в банк	51	50	45000

Так как расчетная банковская карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам.

Для этого предназначен субсчет 50/3 «Денежные документы» счета 50 «Касса».

Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 50 «Касса», субсчет 50/3 «Денежные документы» - 31.07.16г. выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта.

Использование организацией счета 57 «Переводы в пути» обусловлено тем, что слипы поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.

2.3 Отражение информации о денежных средствах в бухгалтерской отчётности организации

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета V раздела «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.[13].

На рисунке 1 представлена схема записей по учету денежных средств в кассе АО «Завод «Инвертор».

Приходный кассовый ордер (ф. № КО - 1)

Расходный кассовый ордер (ф. № КО - 2)

Журнал регистрации приходный и расходный кассовых документов (ф. № КО – 3)

Кассовая книга (ф. № КО - 4)

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Журнал-ордер № 1 (по кредиту счета 50 «Касса») и ведомость (по дебету счета 50 «Касса»)

Отчет по кассе (отравной лист из кассовой книги)

Рисунок 1 - Схема записей по учету денежных средств в кассе АО «Завод «Инвертор»

Типовая форма отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

В таблице 4 представлен процесс движения денежных средств в АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

Таблица 4 - Движение денежных средств по текущей деятельности в АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

Наименование строки	2014 г.	2015 г.	2016г.
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	48363	104742	84023
Из них в погашение дебиторской задолженности	46946	-	-
Полученные бюджетные субсидии	9754	11199	17371
Полученное страховое возмещение	-	-	-
Прочие доходы	4234	7812	2547
Денежные средства, направленные: на оплату приобретения товаров, работ	(61984)	(88092)	(67544)
на оплату труда	(10953)	(12056)	(16294)
на выплату дивидендов, %	(5370)	(7918)	(8285)
на расчеты по налогам и сборам	(2290)	(2306)	(4124)
на командировочные расходы	(911)	(1225)	(161)
на обучение кадров	-	-	-
на прочие расходы	(1044)	(7828)	(1687)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	23292	3878	5846

За рассматриваемый период 2014-2016 гг. в АО «Завод «Инвертор» денежные поступления отсутствовали по инвестиционной деятельности.

Таблица 5 - Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в АО «Завод «Инвертор»

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Приобретение объектов ОС, доходные вложения в материальные ценности НМА	(15939)	(3205)	(25205)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	(15939)	(3205)	(25205)

Таблица 6 - Движение денежных средств по финансовой деятельности АО «Завод «Инвертор» в 2014-2016гг.

Наименование строки	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Поступления от займов и кредитов, предоставленных др. организациями	44996	44666	81504
Погашение займов и кредитов (без процентов)	(5362)	(45196)	(60970)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	39634	(530)	20534

По данным таблицы видно, что поступление денежных средств на конец отчетного года повысилось по сравнению с прошлым годом, причем значительно. Это произошло за счет увеличения выручки от продажи, значительного роста авансов полученных от покупателей и увеличения в два раза объемов полученных кредитов и займов. Рост выручки от продажи и авансов позволяет судить о расширении объема продаж, росте числа договоров.

Рост объемов кредитования также свидетельствует о расширении деятельности, дальнейшем развитии и стабилизации производства. В то же время следует отметить резкое снижение прочих поступлений в общем объеме: с 12-ти% в базисном году до 3,2 % в отчетном.

2.4 Оценка состояния учёта денежных средств в кассе и предложения по его совершенствованию в АО «Завод «Инвертор»

Для обеспечения сохранности денежных средств в АО «Завод «Инвертор» соблюдаются установленные правила их хранения, приемки, выдачи и учета. Незначительная небрежность в оформлении денежных документов, недостаточный контроль за ведением чековых книжек и заполнением чеков при получении денег из банка могут содействовать злоупотреблениям. Поэтому при проверке необходимо проверить оприходование в кассе денег, поступающих от различных предприятий и банка, и правильность их оформления.

Проверку денежных средств начинают с внезапной инвентаризацией наличных денег в кассе, денежных документов и бланков строгой отчетности. После того как кассир в присутствии комиссии (ревизора и главного (старшего) бухгалтера) составит отчет и выведет остаток наличных денег и других ценностей на момент инвентаризации, проверяют фактическое наличие денег и других ценностей на момент инвентаризации.

Ревизор вместе с главным бухгалтером проверяет кассовый отчет арифметическим путем и по существу отраженных операций. Особое внимание обращают на достоверность последних приходных и расходных кассовых ордеров, полноту и законность отражения в учете кассовых операций. Проверку составленного кассирами перед инвентаризацией кассового отчета он подтверждает своей подписью с указанием даты, что предупреждает возможность исправления в дальнейшем книжных остатков по кассе. После проверки кассовый отчет передают в бухгалтерию, где его данные отражают на счетах бухгалтерского учета и используют для определения результатов инвентаризации.

Если в кассе имеются бланки строгой отчетности и ценные бумаги, то их проверяют после проверки наличия денег и результаты отражают в этом акте.

По недостачам или излишкам денег ревизор выясняет причины их образования, принимает меры к взысканию недостач с виновных лиц, а если она составляет значительную сумму, рекомендует отстранить кассира от занимаемой должности.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира, заключен ли с раздатчиками и кассиром (если таковые имеются) договоры о полной индивидуальной материальной ответственности определённой формы. Соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, оснащённости и по технической укрепленности средствами охранно-пожарной сигнализации.

В целях совершенствования структуры оттока денежных средств необходимо в АО «Завод «Инвертор»: контролировать расход средств строго по целевому назначению, направлять значительную часть средств на развитие и расширение основной деятельности; вести контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банком, персоналом, фондами; составлять плановую потребность в денежных средствах по каждой статье их расходования. Таким образом, внедрение разработанных предложений на АО «Завод «Инвертор» повысит достоверность учетных данных по денежным средствам и эффективность управления оборотными средствами в организации. Рекомендации по совершенствованию формы № 4 расширят информационную базу для всестороннего анализа оборотных средств.

Замечания, выявленные в АО «Завод «Инвертор» при изучении учёта денежных средств были представлены главному бухгалтеру, с которыми она согласилась и довела до сведения коллектива с целью исправления в бухгалтерском учете и отчетности. Рекомендованные формы исполнительных смет и отчета о расходах по командировке будут применяться в учете.

Совершенствование использования денежных средств в АО «Завод «Инвертор» предусматривает ускорение денежных поступлений и контроль выплат.

Для ускорения денежных поступлений в АО «Завод «Инвертор» были разработаны следующие рекомендации:

- изыскание дополнительных денежных поступлений от основных средств АО;

- взыскание задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;

- разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств;

- реорганизация инвентарных запасов;

- увеличение притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных вложений;

- увеличение поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей;

- увеличение продаж.

Предложенные мероприятия позволят улучшить организацию учёта денежных средств в АО «Завод «Инвертор».

Заключение

В результате проведённых исследований, можно сделать следующие основные выводы:

Основные функции бухгалтерского учета денежных средств в кассе следующие:

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

- контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

АО «Завод «Инвертор» обладает достаточным потенциалом для реализации основных видов деятельности, предусмотренной Уставом, и в силу как внешних факторов, связанных с общим улучшением экономического положения страны, так и внутренних, связанных с продуманной политикой ценообразования, деятельности маркетинговой службы привели к улучшению финансового положения АО «Завод «Инвертор».

В соответствии с требованиями российских нормативных актов в АО «Завод «Инвертор» «Отчет о движении денежных средств» формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках.

Главный бухгалтер АО «Завод «Инвертор» несет ответственность за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Учет денежных средств в АО «Завод «Инвертор» ведется на основе применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31.10.2000г.

В АО «Завод «Инвертор» для учета расчетов наличными денежными средствами используется счет 50 «Касса».

В АО «Завод «Инвертор» выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные командировочные расходы

Учетная политика АО «Завод «Инвертор» формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету и утверждается руководителем:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации.