Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет труда и зарплаты

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Тема, посвященная учету труда и заработной платы, выбрана не случайно. Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Понятие «заработная плата» - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

А понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.д.

Все вышеизложенное и определяет актуальность и значимость выбранной темы.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Оплата труда — отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.

К документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии

относятся: Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании; Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования. Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Оплата труда разделяется на два вида: основная и дополнительная. 1.Основная оплата труда — оплата за фактически отработанное время либо за количество работ по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.

На предприятиях существуют формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ с одной стороны и в более высокой оплате труда - с другой. Так, повременная оплата труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная - из прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, косвенно-сдельной.

1.1 Под повременной понимают оплату труда за проработанное календарное время по тарифным (часовым, дневным) ставкам или окладам независимо от количества выработанной продукции. Повременная оплата труда применяется на тех работах, которые не поддаются нормированию и установленных расценок. Поэтому при данной оплате рост производительности труда стимулируют различными премиальными системами. Чаще всего на повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал и вспомогательные рабочие. Для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады.

При повременной оплате труда большое значение имеют строгий учет и контроль за фактически отработанным временем, правильное присвоение тарифных разрядов или окладов, оптимальная организация труда, разработка и правильное применение обоснованных нормированных заданий.

Для контроля за соблюдением режима работы и начисления заработной платы при повременной оплате труда применяется табель учета использования рабочего времени.

В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указывается время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.

Повременно-премиальная оплата труда учитывает не только количество, но и качество работы, в связи, с чем работникам начисляется премия за отдельные показатели их деятельности.

Условия премирования работников предприятия устанавливаются ежегодно положением о премировании.

1.2.Под сдельной оплатой труда понимается оплата по расценкам за единицу продукции (работы) независимо от фактически израсходованного календарного времени. Сдельная оплата способствует повышению производительности труда, поэтому она широко распространена.

При сдельной оплате труда основными элементами системы оплаты труда являются расценки (размер оплаты за определенную операцию)и документы, подтверждающие объем работ(наряды, маршрутные листы и т.д.)

Сдельно-премиальная оплата труда помимо сдельного заработка предусматривает выплату рабочим премий .Основанием для начисления премии также как и при повременно премиальной оплате труда, обычно являются выполнение и перевыполнение плана, экономические показатели, срочное выполнение заданий и т.д.

Аккордная система оплаты – одна из наиболее распространенных форм сдельной оплаты труда и охватывает она то, что конкретно определяет расценка объема выполненных работ с указанием конкретных сроков их выполнения.

Аккордная система целесообразна в том случае, когда необходимо выполнить заданный объем работ в установленные сроки (к примеру, при чрезвычайных обстоятельствах или особой производственной необходимости).

Косвенно – сдельная оплата труда применяется для рабочих, обслуживающих рабочие места, например оплата труда наладчика оборудования оценивается исходя из количества продукции, произведенной основными работниками, которых наладчик обслуживает. Косвенно – сдельная расценка определяется путем деления тарифной ставки или оклада на количество продукции, запланированной к выпуску.

2. К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении и т.д.). Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду.

Дополнительная заработная плата – это совокупность двух видов выплат: стимулирующего и компенсационного характера.

2.1. К стимулирующим выплатам относятся: вознаграждение (устанавливается на усмотрение руководства предприятия и может быть приурочено к определенному событию, например, к профессиональному празднику, или же выплачиваться всем сотрудникам в конце года тринадцатой зарплатой); доплаты и надбавки (они могут устанавливаться как самим работодателем, например, за мастерство или профессионализм, так и на законодательном уровне – за звание, ученую степень, выслугу лет) и премии; доплаты за стаж работы.

2.2. К компенсационным выплатам относятся: оплата всех видов отпусков, кроме административных; денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника; оплата по листам временной нетрудоспособности; оплата за время прохождения медицинского обследования на предприятии; компенсация времени для работающих кормящих мам (им полагается перерыв в тридцать минут каждые три часа); выплата за нахождение в служебных командировках; компенсация при увольнении работников, ушедших по сокращению; оплата простоя по вине работодателя, а также можно выделить выплаты, которые компенсируют условия труда, то есть специальные доплаты за работу на вредном производстве или же на Севере (это регламентируется Трудовым кодексом).

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп и пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удерживает из нее.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на три вида: обязательные, по инициативе организации и по личному заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.

Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

Не облагаются НДФЛ (ст.217 РК РФ):

все виды стипендий;
пенсии и социальные доплаты;
пособие по беременности и родам;
пособие по безработице;
алименты;
материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника

К удержаниям по инициативе организации относятся: суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные; непогашенные своевременно займы; суммы за ущерб, нанесенный производству; за форменную одежду; суммы , излишне выплаченные в следствии арифметических ошибок; суммы выплаченных, но не отработанных авансов и др.

К удержаниям по личному заявлению работника могут относиться: членские профсоюзные взносы, взносы на добровольное личное страхование (в т.ч.медицинское и пенсионное); суммы кредитов и займов; суммы на благотворительность и др.

Существует также очередность и ограничение удержаний.

В первую очередь работодатель удерживает исчисленный налог на доходы физических лиц. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ удержанная сумма налога не может превышать 50% от выплачиваемой заработной платы.

Если у работника имеются какие-либо удержания, например, исполнительные листы, то размер удержания по ним берется с оставшейся суммы после налога на доходы физических лиц.(п.1 ст.99 ФЗ от 02.10.2007г №229-ФЗ «Об исполнении производства» (далее Закон №229-ФЗ),п.4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996г.№841)

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст.111 Закона №229-ФЗ.

Удержания из заработной платы производятся не по всем видам дохода, например, такие виды дохода, как : возмещение вреда, причиненному здоровью; возмещение вреда в связи со смертью кормильца; компенсационные выплаты в связи с командировкой в другую местность; социальные пособия (за исключением листов нетрудоспособности); суммы единовременной материальной помощи в связи в чрезвычайными обстоятельствами и др.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

Действующим законодательством предусмотрены меры, позволяющие снизить налоговую нагрузку на частных лиц. Это происходит путем уменьшения налоговой базы или возвратом суммы удержанного налога. Это называется применением налогового вычета.

Налоговые вычеты по НДФЛ классифицируются на: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные; инвестиционные.

Стандартный вычет распространяется на некоторые категории граждан, перечень которых определен в ст. 218 НК РФ, а также на граждан, имеющих детей.

Вычет 3000 руб. для :

ликвидаторов аварии на ЧАЭС, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь вследствие нахождения на зараженных территориях;

инвалидов ВОВ и других военных конфликтов.

Вычет 500 руб. для:

участников ВОВ, героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы 3-х степеней;

блокадников», узников концлагерей в годы ВОВ;

«инвалидов I и II гр., детства;

ликвидаторов последствий аварии на ПО «Маяк»;

эвакуированных из местностей, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

супругов и родителей военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей;

воинов-«афганцев».

Вычеты на детей распространяются на родителей (в т.ч. приемных), опекунов:

по 1400 руб. в месяц на каждого 1-го и 2-го ребенка;

по 3000 руб. на 3-го и последующих.

На детей-инвалидов до 18 лет или до 24 лет, (если они обучаются очно), вычет предоставляется по 12 000 руб. родителям, по 6000 руб. опекунам.

На эти суммы уменьшается ежемесячный доход обоих родителей или, если родитель один, – на удвоенную сумму. Кроме того, один из родителей может отказаться от вычета в пользу другого. Право вычета продолжается до наступления ребенку 18 лет, обучающемуся на очной основе – до 24 лет.

Стандартные вычеты по НДФЛ – льготы заявительного характера и предоставляются физическому лицу на основании личного заявления, предъявленного работодателю и подкрепленного необходимым набором документов.

2.Социальными являются вычеты, регулируемые ст. 219 НК РФ и позволяющие уменьшить фактические затраты плательщика на свои нужды.

Существует пять видов социальных вычетов:

по расходу на благотворительность
расходы на обучение
расходы на лечение и приобретение медикаментов
расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.

5. расходы на накопительную часть трудовой пенсии.

3.Имущественные вычеты регулируются ст. 220 НК РФ, которая определяет условия предоставления вычетов при операциях с движимым или недвижимым имуществом .Имущественные вычеты предоставляются в случае:

при покупке квартиры, комнаты, дома (доли в них) или иного вида недвижимости, а также при строительстве (участии в нем) в размере фактических затрат, но не выше 2 000 000 руб.;

при использовании заемных ипотечных средств на покупку жилья в объеме затрат по выплаченным процентам за пользование кредитом.

4.Профессиональные вычеты по НДФЛ предусмотрены для физических лиц, работающих по гражданско-правовому договору:

оказывающих услуги по договорам подряда;

изобретателям; авторам литературных произведений и т.п.

5.Инвестиционным налоговым вычетом государство стимулирует активность граждан в инвестиционной деятельности. Предоставляется он при погашении обращающихся на рынке ценных бумаг, которые находились в собственности плательщика более 3-х лет и с прибыли от которых он уплачивал налог.

владение ИИС (индивидуальным инвестиционным счетом) не меньше 3-х лет;

средства вкладывались в развитие отечественного рынка ЦБ;

льготная прибыль не превышает 3 000 000 руб.

НАЧИСЛЕНИЯ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды. Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки, определенные законодательством, следующие вносы:

1.в ПФР (Фонд пенсионного страхования); 2. в ФСС (Фонд социального страхования); 3. в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС- 2,9%. Итого начисления составляют 30% от фонда оплаты труда.

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально, нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Обязанностью работодателя является составление и сдача в госорганы целого пакета отчетов, данными для которых служат суммы начисленной зарплаты.

2-НДФЛ — по итогам года на каждого сотрудника оформляется отдельный бланк, который включает в себя данные о начисленной зарплате, вычетах, удержанном и перечисленном налоге.
6-НДФЛ — оформляется каждый квартал. Включает в себя два раздела — в первом указываются суммы зарплаты и налогов с начала года, во втором — в разрезе отчетного квартала;
Единый расчет по страховым взносам — форма, которая была введена с 2017 года вместо РСВ-1. Сдается каждый квартал на всех работников компании;
4-ФСС — отправляется в соцстрах каждый квартал, содержит сведения о начислении и выплате взносов работодателя на травматизм;
СЗВ-М — составляется на всех работников фирмы каждый месяц. Его основная цель — контроль за пенсионерами, которые продолжают трудиться, и при этом получают трудовую пенсию.
СЗВ-СТАЖ — новый отчет, который первый раз сдается в 2018 году по итогам предыдущего. Содержит данные о стаже всех сотрудников за прошедший год, включая договора подряда.

РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КОМФОРТ»

Компания «Комфорт» - профессиональный интегратор систем домашней автоматизации «Умный дом». Обладая многолетним опытом реализации проектов любой сложности клиентам предложены услуги самого высокого уровня. Комплексная автоматизация позволяет управлять всеми системами в доме при помощи многофункциональных выключателей, настенных панелей, смартфона или планшета, а также предоставит высокий уровень комфорта, поддерживая автоматически заданные параметры температуры, влажности, освещенности, а также обеспечит безопасность системами видеонаблюдения.

Практически ключевое значение для успеха деятельности малого предприятия имеет формирование коллектива. К правильному подбору персонала стоит подходить очень серьезно.

Чтобы нанять необходимых работников, следует, прежде всего, определить задачи, которые они будут выполнять, качества, которыми им необходимо обладать, и их квалификацию. Таким образом, необходимо в деталях проанализировать содержание работы, на которое предприятие нанимает сотрудника. В малых предприятиях практически каждый работник, как правило, - единственный специалист в своей области, и если он своими качествами и навыками не соответствует занимаемой должности, или недостаточно квалифицирован, его попросту будет некем заменить. Отсюда следует вывод о важности правильного подбора кадров.

На предприятии есть штатное расписание, подписанное руководителем (директором) предприятия и бухгалтером, содержащее информацию о должностях, количества штатных единиц, должностных окладах и фонде заработной платы. Штатное расписание ведется по унифицированной форме Т-3 (постановление Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).

Каждый работник этого предприятия был принят по приказу директора (униф.форма Т-1) и на каждого работника заведен лицевой счет (униф.форма Т-54), который содержит подробные личные сведения о сотруднике, количество отработанных часов по каждому конкретному месяцу, зарплатные начисления и удержания.

Каждый работник имеет должностную инструкцию, т.к. в ст. 15 ТК РФ сказано, что работнику должны быть поручены только те обязанности, которые входят в его трудовую функцию.

Поскольку деятельность предприятия связана с установкой дорогостоящего оборудования и материалов – заключены договора о полной материальной ответственности с каждым сотрудников (приложение 2 к Постановлению Министерства труда и соц.развития РФ от 31.12.2002 № 85).

На предприятии применяется повременная-премиальная форма оплаты труда, прописанная в учетной политике организации .(п.4 ст.8ФЗ от 06.12.11г №402 ФЗ) и в трудовом договоре. Ведется табель учета рабочего времени (униф.форма Т-13), в котором ведется учет отработанного времени, доплат и причин неявок.

По внутреннему положению предприятия определяется размер доплаты за выслугу лет, согласно стажу.

Премии выплачиваются ежеквартально по разработанному внутреннему положению о премировании сотрудников. На основании эффективности работы каждого сотрудника за фактически отработанное время. Премия выплачивается последним числом квартального месяца на основании приказа руководителя (униф.форма Т-11).

Расчет заработной платы производится в расчетной ведомости (униф.форма Т-51).

На нашем предприятии семь работников. Необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за апрель месяц 2018г., в котором 21 рабочий день, а также произвести начисления на заработную плату.

№	должность	ФИО	оклад	Стаж(%)	Доплата выслугу лет
1.	директор	Романов И.В.	50000=	15 лет-30%	15000=
2.	менеджер	Круглов Н.В.	40000=	10 лет-20%	8000=
3.	бухгалтер 0.5 ставки	Борина О.В.	30000=/2 15000=	6 лет-15%	2250=
4.	мастер	Крылов Н.В.	23000=	10 лет-20%	4600=
5.	техник	Иваницкий В.П.	21000=	10 лет-20%	4200=
6.	электрик	Игнатьев В.И.	20000=	5 лет-10%	2000=
7.	Подсобный рабочий	Отоцкий С.В.	12000=	2 года-0%	0

Рассмотрим начисление зарплаты по каждому сотруднику:

1.Романов И.В.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 50000,00

доплата за выслугу лет 15000,00

итого - 65000,00

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 282000,00 вычет не предоставляется

т.к.суммарная зарплата за предыдущие месяцы превысила 280000,00

считаем НДФЛ: (50000,00+15000,00)х13%=8450,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: 65000,00-8450,00=56550,00

2.Круглов Н.В.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 40000,00

доплата за выслугу лет 8000,00

итого - 48000,00

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 160000,00 вычет будет составлять

1400,00

считаем НДФЛ: ((40000,00+8000,00)-1400,00)х13%=6058,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: 48000,00-6058,00=41942,00

3.Борина О.В.

в апреле имеется административный отпуск без сохранения зарплаты

на 1 день по заявлению сотрудника, оформленный приказом

(униф.формаТ-6).

отработан не полный месяц 20/21 и начислен оклад

15000,00/21х20=14285,71

доплата за выслугу лет 2250,00/21х20=2142,86

итого - 16428,57

имеет 1 ребенка

доход за предыдущие месяцы 54000,00 вычет будет составлять 1400,00

считаем НДФЛ: ((14285,71+2142,86)-1400,00)х13%=1954,00

других удержаний нет.

Заработная плата к выдаче: 16428,57-1954,00=14474,57

4. Крылов Н.В.

в апреле сотрудник был отправлен в очередной отпуск на 10 дней с

21.04 по 30.04.2018г.по ранее составленному графику отпусков

(униф.форма Т-7).Оформлен приказ на отпуск(униф.форма Т-

16).Заполнена записка-расчет о предоставлении отпуска(униф.форма

60).

отработан не полный месяц, 15/21 и начислен оклад

23000,00/21х15=16428,57

доплата за выслугу лет 4600,00/21х15=3285,71

итого – 19714,28

Начисляем отпуск: период для расчета берется с 01.04.2017 по

31.03.2018г. зарплата за год составила 350000,00

350000,00/12/29,3х10=9954,49

имеет 2 детей

доход за предыдущие месяцы 85500,00 вычет будет составлять 2800,00

считаем НДФЛ: ((16428,57+3285,71+9954,49)-2800,00)х13%=3493,00

у сотрудника имеется удержание из зарплаты по исполнительному

листу от УК «Дебют» за кварт.плату в размере 2844,00

заработная плата к выдаче: 29668,77-3493,00-2844,00=23331,77

5.Иваницкий В.П.

отработан не полный месяц 15/21 и начислен оклад

21000,00/21х15=15000,00

доплата за выслугу лет 4200,00/21х15=3000,00

итого - 18000,00

детей нет. Является ликвидатором аварии на ЧАЭС.

Вычет полагается в размере 3000,00, доход за предыдущие месяцы

77000,00

считаем НДФЛ: ((15000,00+3000,00)-3000,00)х13%=1950,00

в апреле сотрудник находился на больничном 6 дней. Предоставлен

больничный лист.

Страховой стаж составляет более 8 лет, поэтому выплачиваем 100%.

В расчет берутся 2016г.(доход составляет 280800,00) и 2017г.(доход

составляет 261600,00)

Считаем среднедневной заработок:

(280800,00+261600,00)/730х100%=743,01

Итого сумма больничного листа: 743,01х6дней=4458,06

Первые три дня больничный лист оплачивается за счет работодателя

т.е.2229,03, а остальные дни подлежат возмещению из ФСС-

2229,03.(п.2 ст.3 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ)

Считаем НДФЛ с больничного листа: 4458,06х13%=579,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: (15000,00+3000,00+4458,06)-1950,00-

579,00=19929,06

6.Игнатьев В.И.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 20000,00

доплата за выслугу лет 2000,00

итого - 22000,00

имеет 1 ребенка. Является воином афганцем.

доход за предыдущие месяцы 68000,00 вычет предоставляется в

размере 500,00 и 1400,00.Всего 1900,00

считаем НДФЛ: ((20000,00+2000,00)-1900)х13%=2613,00

имеет удержание алиментов по исполнительному листу в размере 25%

на одного ребенка.

Считаем сумму алиментов: (22000,00-2613,00)х25%=4846,75

заработная плата к выдаче: 22000,00-2613,00-4846,75=14540,25

7. Отоцкий С.В.

отработан полный месяц 21/21 и начислен оклад 12000,00

доплата за выслугу лет 0,00

итого - 12000,00

имеет 2 детей. Является ликвидатором аварии на ЧАЭС.

Доход за предыдущие месяцы 37500,00, вычет предоставляется в

размере 3000,00 и 2800,00. Всего 5800,00.

считаем НДФЛ: (12000,00-5800,00)х13%=806,00

других удержаний нет.

заработная плата к выдаче: 12000,00-806,00=11194,00

Подведем итоги начисленной заработной платы:

Всего по сотрудникам начислено:

Зарплата с выслугой лет - 201142,85

Больничный лист - 4458,06 (2229,03 из средств работодателя и

2229,03 из средств ФСС)

Начислен отпуск - 9954,49

Удержан НДФЛ с больн.листа – 579,00

Удержан НДФЛ - 25324,00

Удержания по исполнит.листам – 7690,75

Зарплата к выдаче - 181961,59

С учетом выданного аванса в размере 75000,00 расчет за апрель 2018г составит 106961,59.Далее следует сформировать расчетно –платежную ведомость для выплаты зарплаты(униф.форма Т-49)

Следует также начислить и перечислить страховые взносы в ПФР,ФФомс и ФСС.

ПФР(22%)=(201142,85+9954,49)х22%=46441,41

ФФОМС(5,1%)=(201142,85+9954,49)х5,1%=10765,96

ФСС(2,9%)=(201142,85+9954,49)х2,9%=6121,82

Учет заработной платы ведется отдельно по каждому сотруднику. По каждой операции бухгалтер делает бухгалтерскую проводку. Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета. Рассмотрим группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам зарплате, а также при начислениях на зарплату.

Дт20 Кт70 - начислена зарплата основным работникам.

Дт20 Кт70 - начислены отпускные.

Дт69 Кт70 - начислены больничные листы за счет ФСС.

Дт20 Кт70 - начислены больничные листы за счет работодателя.

Дт50 Кт51 - получены деньги в кассу с расчетного счета.

Дт70 Кт50 - выплата зарплаты из кассы.

Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ.

Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ с больничного листа.

Дт68 Кт51 - перечислен НДФЛ в бюджет.

Дт70 Кт76 - удержание алиментов и по исполнительным листам.

Дт76 Кт51 - выплата алиментов и по исполнительным листам.

Дт20 Кт69.2 - начислены взносы в ПФР.

Дт20 Кт69.3 - начисления в ФФОМС.

Дт20 Кт69.1 - начисления в ФСС.

Дт69.2 Кт51 - уплачено в ПФР.

Дт69.3 Кт51 - уплачено в ФФОМС.

Дт69.1 Кт51 - уплачено в ФСС.

Используя теоретические знания и применив их на практике в расчете заработной платы сотрудников предприятия ООО «Комфорт» мне удалось рассчитать зарплату по каждому из сотрудников и выплатить ее, а также произвести начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и перечислить их.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Раздел заработной платы в бухгалтерском учете занимает большое место и требует больших знаний и особой ответственности.

Правильный расчет и своевременная выплата заработной платы с соблюдением всех требований налогового и трудового законодательства входят в непосредственный круг обязанностей работодателя. Принятие решения о том, как управлять фондом оплаты труда является непростым решением. Руководитель должен обеспечить автоматизированный учет зарплаты, т.к. это огромные базы данных, которые невозможно обрабатывать ручным способом для произведения расчетов и формирования отчетности по заработной плате. Правильное применение норм бухгалтерского и налогового учета операций по оплате труда может существенно снизить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и других контролирующих инстанций. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания, что существенно скажется на финансовых результатах предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001г.ФЗ об обязательном пенсионном страховании.
Федеральный закон №3727-ФЗ от 30.11.2011г.ФЗ о бюджете фонда социального страхования.
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996г.№841

6. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.

Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда.
Учебный материал 6 семестра. Основы бухгалтерского учета.