Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов)

Содержание:

Введение

В настоящее время в условиях перехода к рынку широко используются товарно-денежные отношения. Предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с заготовителями, покупателями, своими работниками, госбюджетом и другими организациями. И все эти расчеты проводятся с помощью денежных средств, которые находятся либо на счетах в банке, либо в кассе хозяйства.

В процессе своей хозяйственной деятельности организации ведут расчеты с поставщиками, кредитными учреждениями, с налоговыми органами, с работниками и другими организациями и физическими лицами.

Денежные средства организации – это средства, которые находятся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в учреждениях банков, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средств характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, от скорости их движения во многом зависит результативность производственной деятельности предприятий. В этой связи появляется необходимость точно планировать поступление денежных средств, обеспечивать возможность сохранения стабильной платежеспособности, выявлять свободные денежные средства и анализировать потенциал их инвестиции с целью получения прибыли.

Основные задачи учета денежных средств следующие:

-Своевременное и точное документирование операций по движению денежных средств,

- Оперативный контроль над сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации.

-Контроль над использованием денежных средств строго по целевому назначению.

-Своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств.

-Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств

-Изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств с целью получения прибыли.

Целью написания данной курсовой работы является изучение нормативных, законодательных документов, литературных источников, касающихся порядка отражения учета кассовых операций, а так же практического материала по данным производственного предприятия ОАО "Белшина"г. Бобруйск, РБ.

При подготовке работы были поставлены следующие задачи:

- изучить порядок документального оформления кассовых операций;

- исследовать методику кассовых операций в бухгалтерском учете и изучить ее использование;

- проанализировать применяемый на предприятии порядок хранения, контроля и использования денежных средств.

Основным источником практического материала, использованного при написании работы, являются отчетные данные, методические разработки, плановые расчеты и отчеты ОАО «Белшина».

1 ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов

Для хранения наличных денежных средств и осуществления расчетов ими на каждом предприятии создается касса. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57 к кассовым операциям относятся: оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предприятия; выдача наличных денег из кассы; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Все кассовые операции выполняет кассир. Он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям.

При оформлении кассира на работу с ним заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций. Договор должен храниться в отделе кадров в личном деле кассира.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае отпуска или болезни кассира все денежные ценности, находящиеся в кассе, по акту передаются другому лицу и его замена оформляется письменным приказом руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассира. [ 1 ]

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах установленного ими лимита. Лимит устанавливается предприятием по согласованию с банком на основе подачи “Заявки на установление лимита остатка (предельного остатка) кассы” и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в кассу. Лимит устанавливается один раз в год в зависимости от конкретных условий работы предприятия. Однако он может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам. Лимит остатка кассы — предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия, по состоянию на конец рабочего дня. [ 2 ] Наличные деньги сверх лимита кассир обязан сдавать в банк для зачисления на счет. Необходимо отметить, что предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимита, но только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности,- не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.

На сегодняшний день имеются ограничения при расчетах между предприятиями наличными денежными средствами.

Этот порядок расчетов утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2010 №359, согласно которому все расчеты наличными средствами между предприятиями осуществляются в исключительных случаях с разрешения руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин в месяц (за исключением случаев, оговоренных этим Указом).

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Все сверхлимитные деньги кассир сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Для этого необходимо заполнить объявление на взнос наличными. (Приложение А), которое состоит из ордера, квитанции и самого объявления. Квитанция с печатью банка отдается вносителю денежных средств в подтверждение сдачи денег. Объявление остается в банке, а ордер вместе с выпиской банка отдается представителю предприятия.

Поступление денежных средств в кассу может оформляться предприятиями по-разному, в зависимости от вида деятельности и других условий. Прием денег при реализации продукции за наличный расчет может осуществляться:

1) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах;

2) с использованием приходных кассовых ордеров и других приходных документов, зарегистрированных в налоговых органах.

Прием денег осуществляется в соответствии со вторым вариантом, то есть с помощью документов, зарегистрированных в налоговой инспекции. Согласно Приказу Министерства Финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 № 311 для приема денежных средств предприятиями были утверждены приходный кассовый ордер формы КО-1 и талон формы 20-фс.

Бланки талонов и приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом.

Перед применением они регистрируются в налоговых органах, после чего подлежат учету как бланки строгой отчетности.

До передачи в кассу предприятия приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер (Приложение Б) состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью передается лицу, уплатившему денежные средства. Прием денежных средств по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег он должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.

Талон формы 20-фс состоит из двух частей: корешка талона и квитанции к талону. На каждой части талона проставляется штамп налоговой инспекции. Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира), а квитанция выдается покупателю (заказчику).

Часто применяются документы, являющиеся бланками строгой отчетности, которые не регистрируются в налоговых органах. На этих документах проставлены №, серия типографским методом. Таким документом является накладная приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Составляется в трех экземплярах под копирку: первый —покупателю; второй — на склад; третий — в кассу.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходному кассовому ордеру (приложение В), платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Расходные кассовые ордера, платежные ведомости и другие документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Выдача наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу осуществляется кассиром при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

Таким же способом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляют документ и расписываются в графе ведомости. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по РКО, выписываемым отдельно на каждое лицо либо по отдельной ведомости. В случае выдачи денег по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись: «По доверенности» и указывается ФИО лица, которому доверено получение наличных денег. По расходному кассовому ордеру осуществляется так же выдача денег под отчет на командировочные расходы. По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, пенсий, дивидендов в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать запись: «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм; в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или 1-а.

Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1-а открывается один на приходные и расходные кассовые ордера одновременно. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Таким образом все кассовые операции выполняет кассир, несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд.

1.2 Порядок ведения кассовой книги и хранения денежных средств

Движение наличных денег отражается в кассовой книге. Кассовая книга формы КО-4 утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 №43. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 “Касса”. На предприятии должна быть только одна книга.(3) Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Одна из них остается после заполнения в кассовой книге, а вторая часть — отчет кассира – отрывная часть. Лист кассовой книги заполняется под копировальную бумагу шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному или расходному кассовому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. При совершении операций за день на общую сумму, не превышающую двух минимальных зарплат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением остатка денег на каждый день.

В период выдачи наличных денег на оплату труда, пенсий, пособий, дивидендов остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам.

По строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченная по платежной ведомости.

При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге.

Платежная ведомость на оплату труда должна храниться в кассе для подтверждения отсутствия недостачи.

По окончании года листы брошюруются, книга опечатывается, общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

С согласия кассира и при условии сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы “Вкладной лист кассовой книги”. Одновременно с ней формируется машинограмма “Отчет кассира”. Обе они должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При таком варианте кассир должен проверить правильность записей в машинограмме и подписать их, так как вся ответственность за ним сохраняется.

1.3 Инвентаризация наличных денежных средств в кассе и отражение ее результатов в учете

Методика проведения и оформления результатов проверки наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций не реже одного раза в квартал производится инвентаризация денежных средств в кассе и других ценностей. Сроки проведения ревизии кассы устанавливает руководитель. Он назначает комиссию, которая по итогам работы составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе комиссии. [ 5 ]

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет отчет. В него включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

Никакие подписки и помарки делать в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. Кассир также дает расписку комиссии в том, что все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и на момент инвентаризации в кассе не имеется неоприходованных или не сданных в расход денег.

Проверяется правильность составления отчета кассира и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов необходимо сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журнале регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

После проверки правильности выведения остатка по кассовому отчету производится полный полистный пересчет наличных денег, включая и находящиеся в опечатанных банком пачках.

Во время инвентаризации операции по выдаче и приему денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Результаты инвентаризации оформляют актом и подписываются всеми членами комиссии и ответственным лицом, и доводятся до сведения руководителя организации.

В нем сопоставляют фактическое наличие с учетными данными и выявляют излишек или недостачу денег. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

Контроль над соблюдением правил ведения кассовых операций осуществляют финансовые органы местных исполнительных органов власти, налоговые органы по месту регистрации предприятия, а так же банки. [ 7 ]

На основании акта проверки предприятия, проведенной учреждением банка, последним направляется налоговые органы по месту регистрации хозяйства в качестве плательщика соответствующее уведомление.

Налоговыми органами принимаются решения о взыскании с таких предприятий штрафных санкций. Размеры финансовых санкций за нарушение правил ведения кассовых операций приводятся в «Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» утвержденной постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2013 № 125 [ 7].

Результат инвентаризации соответственно отражаются в учете. Руководитель предприятия принимает решение по результатам инвентаризации после получения письменного объяснения кассира о причинах допущенных расхождений. Если излишек или недостача — следствие злоупотреблений кассира, то его отстраняют от занимаемой должности.

Если был обнаружен излишек денежных средств, то он относится на финансовый результат и составляется корреспонденция Дт 50 Кт 99.

При обнаружении недостачи производится запись по дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», и кредиту 50 « Касса».

В том случае, если установлено виновное лицо, то сумма недостачи относится за его счет и списывается Дт 73 Кт 94.

В данном случае материально ответственное лицо возмещает сумму недостачи и процент от этой суммы. Процент определяется с учетом ставки рефинансирования (учетной ставки) НБРБ.

Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств

Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия необходим правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег.

Руководители предприятий обязаны создавать условия, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе. Так, помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Посторонние лица в кассу не допускаются.

Все ценности в кассе должны храниться в сейфах или специальных несгораемых шкафах, которые по окончании рабочего дня кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете – у руководителя предприятия. В кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие предприятию. Если в силу каких-либо причин обнаружена утрата ключа от сейфа, руководитель предприятия должен сообщить о происшедшем в орган внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка, металлического шкафа или сейфа. [ 2, c. 56]

Перед открытием помещения кассы, металлических шкафов, сейфов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

Руководитель предприятия обязан обеспечить дополнительные меры сохранности транспортируемых крупных сумм при доставке наличных денег из банка или сдаче в банк, предоставлять кассиру сопровождающего и в случае необходимости – транспортное средство, а в иных случаях (1000 и более базовых величин) вплоть до организации их сопровождения специализированными подразделениями милиции.

Требования по технической укрепленности и оборудованию помещений касс предприятий техническими средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации определяются с участием представителей предприятия и областного (Минского городского) управления объединения «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь.

Страхование наличных денег кассы предприятия осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В качестве примера регистров журнально-ордерной формы бухгал­терского учета приведена Ведомость № 1 по дебету счета 50 "Касса" и Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" (рис. 1 и рис. 2) [5, с. 179].

Ведомость №1
__________________________				по кредиту счета 50 "Касса"
(организация)				за __________20___г.
							Остаток на начало месяца _____ р.
Номер запи-си	Дата	В дебет счета 50 с кредита счетов									Итого по дебиту счета 50
		51	52		55	71	90
		Расчет-ный счет	Валют-ные счета		Специаль-ные счета в банках	Расчеты с подоот-четными лицами	Реали-зация	и	т.	д.
1	2	3	4		5	6	7	8	9	10	11
	Итого
							Остаток на конец месяца _____ р.

Рисунок 1. Форма Ведомости № 1. [5, с. 179]

Журнально-ордерная форма учета приведена на рисунке 7.

Таким образом, журнально-ордерная форма бухгалтерского учета основана на прин­ципе накапливания данных первичных документов для получения необходимых показателей синтетического и аналитического учета. По сравнению с другими формами ведения учета вручную при журнально-ордерной форме уменьшается объем учетной работы в связи с упразднением мемо­риальных ордеров, регистрационного журнала, карточек аналитического учета и оборотных ведомостей, а также в связи с регистрацией только кредитовых оборотов облегчается составление отчетности.

Журнал-ордер №1
__________________________			по дебету счета 50 "Касса"
(организация)			за __________20___г.
Номер записи	Дата	В кредет счета 50 с дебита счетов									Итого по дебиту счета 50
		51		70	71
		Расчетный счет		Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчеты с подоот-четными лицами	и	т.	д.
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11
	Итого

Рисунок 2. Журнал-ордер №1.[5, с. 179].

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИМЕНЯЕМЫХ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО" БЕЛШИНА"

2.1 Экономическая характеристика предприятия 

Открытое акционерное общество «Белшина» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, печати и штампы, фирменные бланки и товарный знак.

Общество зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц за №700016217 Решением Могилёвского областного исполнительного комитета от 26 сентября 2002 года № 18-13.

Открытое акционерное общество «Белшина» – один из крупнейших в Европе производителей шин для карьерной, дорожно-строительной и подъемно-транспортной техники, легковых и грузовых автомобилей, а также для автобусов, троллейбусов, тракторов и других сельскохозяйственных машин. Это современный динамично развивающийся промышленный комплекс, многотысячный коллектив которого ведет постоянную работу, направленную на модернизацию, повышение эффективности производства и совершенствование технологических процессов.

Сегодня ОАО «Белшина» объединяет три шинных завода: крупногабаритных шин (КГШ), массовых шин (ЗМШ), сверхкрупногабаритных шин (СКГШ) и механический завод. На этом заводе СКГШ впервые в СНГ налажен выпуск цельнометаллокордных радиальных сверхкрупногабаритных шин для карьерной техники.

В своей деятельности предприятие ориентировано на массовый выпуск качественной шинной продукции, отвечающей всем требованиям безопасности, комфорта и экономичности. Продукция предприятия соответствует международным стандартам и способна удовлетворить запросы широкого круга потребителей. На производственных площадях ОАО «Белшина» выпускается более 350 типоразмеров шин, а ассортимент продукции постоянно пополняется новыми перспективными моделями. Производственные мощности предприятия на 1 января 2015 составляли 6,4 млн. шин в год.

Предприятие проводит экспортно-импортные операции с 76 странами мира, белорусские шины экспортируются в 65 стран.С начала 2015 года освоены новые рынки в дальнем зарубежье: Ирак, Шри-Ланка, Испанию. Катар, Мальта, Мексика, Саудовская Аравия, Финляндия, Зимбабве, Македония. Кроме этого, возобновлены поставки сверхкрупногабаритных шин в Австралию и Иран.

ОАО «Белшина» имеет свою товаропроводящую сеть. В странах ближнего и дальнего зарубежья открыты и работают 12 торговых домов. 7 из них находятся на территории Российской Федерации. Через торговые дома в РФ экспортируется 76,3% всей продукции, выпускаемой предприятием. Наличие торговых домов позволяет предприятию наиболее полно представить на зарубежных рынках ассортимент производимой продукции, исключить в торговле посреднические структуры, повысить эффективность продаж, а также осуществлять мониторинг рынка сырья.

Производственные корпуса открытого акционерного общества занимают площадь в 176,4 гектаров.

Помимо заводов в структуру предприятия входят объекты социально-бытовой сферы: санаторий «Шинник», жилищно-эксплуатационное управление, филиал «Белшина-агро», управление торговли и общественного питания. В структуру предприятия так же входят два стоматологических кабинета, которые находятся на территории предприятия и оснащены самым современным медицинским оборудованием; две библиотеки – техническая и профсоюзная, универсальный фонд которых представлен широким выбором художественной и технической литературы.

Производство шин : В ОАО «Белшина» завершено масштабное техническое перевооружение основных производств: легкового потока, грузовых цельнометаллокордных шин, крупногабаритных шин.

В результате проведенной модернизации освоено производство современной бескамерной ЦМК шины регулируемого давления с повышенной проходимостью размера 16.00R20 мощностью 38,5 тыс. штук в год для эксплуатации на автосамосвалах МЗКТ-6525 и его модификациях грузоподъемностью 21 тонна.

Таблица 2.1

Динамика объема производства шин в натуральном выражении по ОАО «Белшина» за 2013-2015гг.

Наименование	Объем производства, тыс.шт.
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Всего шин	5 750, 967	5 563, 994	5 010 ,073
в т.ч. грузовых	1 053,360	942,705	1 053,871
сельскохозяйственных	478,633	551,655	598,737
легковых и легкогрузовых	4 218,974	4 069,634	3 357,465

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как следует из приведенных данных, уровень выпуска продукции в 2015 году снизился на 12,86% по сравнению с 2013 годом.

Таблица 2.2

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Белшина» за 2013– 2015 гг.

Наименование показателей	Ед. из.		2013 год	2014 год	2015 год
Использование производственных мощностей (шины)	%		86,1	85,9	78,2
Среднесписочная численность работников	чел.		12 985	12 543	10413
Объем производства в натуральном выражении (шины)	тыс шт.		5 728, 534	5 564, 769	5 010,1
Объем производства промышленной продукции в фактических отпускных ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и платежей из выручки	млн. руб		8 956 723	7 510, 246	5 248, 443
Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта		%	100,0	100,0	100,0
внутренний рынок		%	38,3	37,0	43,5
ближнее зарубежье		%	48,2	55,7	50,7
дальнее зарубежье		%	13,5	7,3	5,8

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

В соответствии с действующей Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования ОАО «Белшина» является платежеспособной организацией и коэффициенты платежеспособности следующие:

Таблица 2.3

Коэффициентов платежеспособности

Показатель	2013г.	2014г.	2015г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,47	1,50	1,57
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,32	0,34	0,36

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

По данным бухгалтерской отчетности по итогам 2015 года ОАО «Белшина» вышло на прибыльную работу.

Таблица 2.4

Финансовые результаты ОАО «Белшина» (с учетом обособленных подразделений), млн. руб.

	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	8 428 985	7 784 646	6 047 000
Начисленные налоги и сборы из выручки	517 267	339 629	541 702
Себестоимость реализованных продукции, работ, услуг	6 185 839	4 778 441	5 131 423
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	1 525 879	1 266 576	174 875
Рентабельность продаж, %	17,2	16,7	4,0
Чистая прибыль	909 446	905 748	3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

За 2015 год выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг составила 6 047 000 млн. руб., в том числе от реализации шинной продукции – 5 944 201 млн. руб., или 98,3 % от общего объема.

За январь-декабрь 2015 года по Обществу получена прибыль от реализации продукции в сумме 174 875 млн. руб., рентабельность продаж – 4,0 %, чистая прибыль равна 3 млн. руб.

Качество выпускаемой продукции

В ОАО «Белшина» ежегодно утверждается и вводится в действие Программа качества предприятия.

Программа разрабатывается с целью совершенствования системы менеджмента качества, повышения удовлетворенности потребителя и других заинтересованных сторон, улучшения процессов и качества выпускаемой продукции, включает мероприятия, направленные на создание условий для реализации политики в области качества и достижения целей в области качества.

С целью повышения ходимости шин разработанны и внедренны мероприятия по корректировке рецептур и конструкции покрышек, что позволило снизить имеющиеся несоответствия и повысить эксплутационную ходимость.

Одной из целей в области качества является проведение технического перевооружения производства. С 2005 года в ОАО «Белшина» началась инвестиционная деятельность по масштабному техническому перевооружению действующего производства шин для легковых автомобилей и модернизация производства ЦМК грузовых шин.

Реализация планируемых мероприятий будет способствовать повышению качества выпускаемой продукции и освоению новых типов шин.

2.2 Синтетический учет кассовых операций на предприятии

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Счет основной, денежный, активный. К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах предприятия. Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50-3 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении, работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс (в части деятельности филиала «Белшина-агро» и «Производство резиновых изделий г. Кричев»)).

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других.

По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Счет 50 в зависимости от источников поступления и расходования денежных средств корреспондирует с разными счетами .

Кассовые операции осуществляют бухгалтеры-кассиры, являющиеся материально-ответственными лицами, продавцы, продавцы-консультанты и другие лица в соответствии с должностной инструкцией.

Не допускается передоверие кассиром выполнения порученной работы другим лицам.

Генеральный директор Общества, руководители обособленных структурных подразделений обеспечивают сохранность наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе Общества, а также при доставке их из банка (в банк).

Все наличные деньги и другие ценности Общества хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих Обществу и его подразделениям. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей от помещений касс в опечатанном виде хранятся у генерального директора, руководителей обособленных подразделений: филиала «Белшина-агро», ЖЭУ, санатория «Шинник», УТ и ОП. При обнаружении утраты ключей генеральный директор, руководители обособленных структурных подразделений ЖЭУ, УТиОП, санатория «Шинник» и филиала «Белшина-агро», сообщают о происшествии в органы внутренних дел и принимают меры к немедленной замене замков металлического шкафа или сейфа.

Работникам УБУиО, УТиОП, филиала «Белшина-агро», санатория «Шинник», ЖЭУ, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не допускается исполнение обязанностей кассиров, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которое можно возложить обязанности кассира.

Не реже одного раза в квартал проводятся выборочные инвентаризации денежных средств и других ценностей в кассах общества, расположенных в объектах в г. Бобруйске. Инвентаризации денежных средств и других ценностей в кассах общества, расположенных в других населенных пунктах (в торговых павильонах розничной торговли и фирменном магазине в г. Витебске), в целях экономии денежных средств на командировочные и транспортные расходы проводятся не реже одного раза в полугодие. Дополнительные внезапные инвентаризации касс могут проводиться комиссиями, направляемыми в торговые павильоны и региональные склады, для проведения инвентаризации готовой продукции и товаров. Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом генерального директора. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денежных средств объясняются обстоятельства их возникновения.

Кассовые операции, наличие и движение денежных средств в иностранной валюте ведутся обособленно на отдельном субсчете 50.4 в регистре бухгалтерского учета, применяемого для учета поступлений и выдачи наличных денег в центральной кассе Общества.

Лимит остатка кассы в иностранной валюте, определен приказом руководителя общества от 25.02.2014 г. № 213, с учетом изменений и дополнений.

Выдача наличной иностранной валюты на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, может производиться за счет возврата ранее полученных, с текущего (расчетного) счета в иностранных валютах Общества и выданных на эти цели средств, хранящихся в кассе Общества, в пределах установленного лимита.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица им уполномоченного) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Ответственными за соблюдение законодательства о порядке ведения кассовых операций являются начальник отдела сводно-балансовых операций и отчетности, бухгалтеры-кассиры и другие должностные лица в соответствии с их должностными инструкциями.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера Общества и главных бухгалтеров обособленных структурных подразделений УТиОП, филиала «Белшина-агро», ЖЭУ, санатория «Шинник».

2.3 Особенности учета кассовых операций в условиях машинной обработки информации

Комплекс задач финансово-расчетных операций охватывает автоматизацию той части операций бухгалтерского учета, которая связана с денежными средствами, финансированием, фондами, резервами, использованием прибыли и т.п. Эти операции могут проводиться как на одном рабочем месте, так и на рабочих местах, связанных друг с другом. Отсюда следует, что организация базы данных этого пакета должна предусматривать централизованную и распределенную обработку данных.

Пакет комплекса задач финансово-расчетных операций включает работы, которые могут выполняться независимо друг от друга.

Это кассовые и банковские операции, операции с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами, по финансированию и др.

Выполнение технологической процедуры ввода информации осуществляется на основе обработки первичных документов (платежных и инкассовых поручений, платежных требований, приходных и расходных ордеров и др.) Ведение информационной базы включает операции регистрации и контроля первичных документов, обеспечение хранения информации. Важным моментом является организация рационального хранения и своевременного резервного копирования информации. Для сокращения сроков обработки данных используется нормативно-справочная информация, которая вводится один раз, а затем многократно используется.

Бухгалтерские проводки по финансово-расчетным операциям формируются на основе справочника типовых хозяйственных операций.

В ОАО " Белшина" ведется учет не только в национальной денежной единице, но и в иностранных валютах. С помощью справочника "Валюты" производится регистрация текущих курсов валют, пересчет и разнесение по счетам бухгалтерского учета курсовых разниц по валютным операциям.

Работники УБУиО, должностными обязанностями которых предусмотрена работа с первичными документами, проверяют поступающие документы по форме (заполнение всех реквизитов, правильность пересчета натуральных показателей в стоимостные, правильность внесенных исправлений и т.п.) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей и т.д.).

Документы, составленные с нарушением установленного порядка их оформления должны возвращаться для их доработки и правильного оформления.

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы контрольно-ревизионному отделу (службе безопасности) Общества для принятия решения.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования. Если оригинал документа используется в других подразделениях или в разных отделах УБУиО на копии документа должна быть отметка о местонахождении оригинала.

В рамках автоматизированной информационной системы управления должна быть обеспечена сохранность и целостность данных бухгалтерского учёта в электронном виде в течение всего срока эксплуатации информационных систем, но не менее срока, установленного для хранения первичных учетных документов на бумажных носителях.

Доступ к данным бухгалтерского учёта в электронном виде ограничивается на уровне прав доступа, реализуемых средствами информационных систем исходя из должностных обязанностей и полномочий пользователей.

В случае внесения изменений в систему, после составления отчетности ежемесячной, квартальной, годовой, справку, для внесения исправлений принимать к исполнению только с визой главного бухгалтера.

Экземпляры первичных учетных документов, предназначенные для обработки в информационных системах, хранятся в УИКО, в течение 3 лет со дня последней проверки ИМНС. Ответственность за организацию и обеспечение выполнения указанных требований возлагается на начальника УИКО.

Первичные учетные документы могут быть изъяты органами, которым в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, предоставлены соответствующие полномочия, на основании предоставленных ими постановлений с ведома генерального директора. Выемка производится с оформлением акта выемки с указанием даты выемки и подписей на нем лица, произведшего выемку, главного бухгалтера Общества или его заместителей или руководителя подразделения, в котором она производится.

При этом лица, подписавшие акт выемки, обеспечивают наличие в делах Общества копий изъятых документов.

В ОАО "Белшина" используется автоматизированная форма бухгалтерского учета: 1С: Бухгалтерия.

«1С: Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения всех видов бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

«1С: Бухгалтерия» имеет две части: собственно программа и база данных, которые имеют различные функции. Программа определяет способ обработки информации. База данных - это место накопления и отражения этой информации. [ 4, c. 28]

Возможности программы «1С: Бухгалтерия»:

-автоматизация всех участков бухгалтерского учета;

-многоуровневые планы счетов и возможность использования нескольких планов-счетов;

-многомерный и многоуровневый аналитический учет, количественный учет, многовалютный учет;

-ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций, в том числе со сложными проводками, контроль корректности проводок;

-ввод, хранение и печать любых первичных документов;

-формирование и печать разнообразных отчетов;

-учет по нескольким предприятиям и др.

«1С: Бухгалтерия» автоматизирует ведение всех разделов бухгалтерского учета:

-операции по банку и кассе;

-ОС и нематериальные активы;

-материалы и МБП;

-товары и услуги, выполнение работ;

-учет производства продукции;

-учет валютных операций;

-взаиморасчеты с организациями;

-расчеты с подотчетными лицами;

-расчеты с бюджетом и др.

При подключении объектов розничной торговли к программе 1С Предприятие ведение книги кассира осуществляется с помощью программно-технических средств. При этом кассир (бухгалтер-кассир, продавец-кассир) обеспечивает заполнение всех реквизитов, предусмотренных в форме книги кассира. Листы книги кассира формируются в виде выходной формы «Вкладной лист книги кассира». В последней выходной форме «Вкладной лист книги кассира» за каждый месяц печатается общее количество листов книги кассира за каждый месяц, а в последней такой форме за календарный год – общее количество листов книги кассира за год. Нумерация листов книги кассира в выходных формах осуществляется в порядке возрастания с начала года. Выходные формы «Вкладной лист книги кассира» брошюруются в хронологическом порядке в течение года. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

Исходной информацией в «1С: Бухгалтерия» является операция, отражающая реальную бухгалтерскую операцию, произведенную на предприятии. Каждая операция может содержать бухгалтерские проводки для отражения совершённой хозяйственной операции в бухгалтерском учёте.

Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов или вводиться вручную. Программа позволяет автоматически выполнять регламентные операции, такие как переоценка валюты, формирование финансовых результатов и т.д.

«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку первичных документов:

- платежные поручения;

- счета на оплату, счета-фактуры;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- акты, накладные, требования, доверенности и др. Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным реквизитам.

«1С: Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации:

а) отчеты по синтетическому учету: оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, главная книга, журнал- ордер и ведомость по счету, анализ счета, карточка счета;

б) отчеты по аналитическому учету: оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учёта, журнал-ордер в разрезе объектов аналитики, анализ счета в разрезе объектов аналитики;

в) отчеты по разделам учёта: анализ объекта аналитики по счетам, карточка операций по объекту аналитики, кассовая книга, книги продаж и покупок, отчёты по ОС и НМА, расчёты по заработной плате и др.;

г) формирование регламентированной отчётности: ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчётности, а также отчётов в фонды, в «Ручном» режиме заполнения отчётов бухгалтер вводит основные показатели, а программа рассчитывает все итоговые и производственные показатели, в «Автоматическом» режиме программа заполняет отчеты на основании введённых за период хозяйственных операций. [6, c.44 - 45]

Переход от мемориально-ордерной или журнально-ордерной к автоматизированной форме учета, а также изменение автоматизированной системы бухгалтерского учета являются сложными и достаточно ответственными процессами. Результаты зависят прежде всего от личной заинтересованности, личного участия главного бухгалтера. [5, c.75 - 76]

Заключение

ОАО " Белшина" - это современный динамично развивающийся промышленный комплекс, многотысячный коллектив которого ведет постоянную работу, направленную на модернизацию, повышение эффективности производства и совершенствование технологических процессов. Сегодня ОАО «Белшина» объединяет три шинных завода: крупногабаритных шин (КГШ), массовых шин (ЗМШ), сверхкрупногабаритных шин (СКГШ) и механический завод.

Продукция предприятия соответствует международным стандартам и способна удовлетворить запросы широкого круга потребителей. На производственных площадях ОАО «Белшина» выпускается более 350 типоразмеров шин. ОАО «Белшина» имеет свою товаропроводящую сеть. В странах ближнего и дальнего зарубежья открыты и работают 12 торговых домов. 7 из них находятся на территории Российской Федерации.

Все операции по приему и выдаче наличных денег в ОАО "Белшина" производит бухгалтер-кассир, который является материально ответственным лицом. Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам. Выдача производится по расходным кассовым ордерам или оформленным надлежащим образом другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям, счетам и др.). Прием и выдачу денег по кассовым ордерам производят только в день их оформления. Бухгалтер-кассир обязан проверить в них наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, правильность оформления, наличие указанных в ордерах приложений. Записи производят в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывают отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

Операции по кассе учитывают в специальном регистре – кассовой книге. Операции по движению денежных средств следует записывать в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

В свою очередь руководители предприятий обеспечитьвают сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк несут в установленном порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия для сохранности денежных средств. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия осуществляет руководитель и главный бухгалтер, учет кассовых операций ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Главный бухгалтер заключает с кассиром договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно не реже одного раза в квартал. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В современных условиях развития экономики, перехода к рыночным отношениям происходят качественные изменения в организации и ведении бухгалтерского учета, анализа и аудита. Практика подтверждает, что самыми эффективными на рынке являются предприятия, способные быстрее всех собрать информацию, обработать ее с целью последующего анализа и принять оптимальные управленческие решения. Поэтому внедрение современных информационных технологий, автоматизация рабочего места бухгалтера значительно облегчает процесс создания первичных документов, их регистрацию, обработку и хранение.

Список использованных источников

1. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57 «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»// НЦПИ, 2013 г., № 45, 8/9394

2. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2012 № 125 «Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»// НЦПИ, 2012 г., №82, 8/9805

3.Бухгалтерский учет на предприятиях АПК: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Стешица.—Мн.: Ураджай, 2011.—548 с.

4 .Бухгалтерский учет: Учеб. – методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 11-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Книжный Дом, 2015.

5. Теория бухгалтерского учета. Учеб.-метод. пособие / Н.С. Недашковская, Т.И. Королева, О.Л. Зеленкова. – Мн.: БГЭУ, 2015.

6.Алборов, Р. А. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. [Текст] / Р.А. Алборов – М.: ИНФРА, 2011 – 584 с. – ISBN 978-5-9776-0026-2.

7.Гаронин, О.П. Концепции финансового учета. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gaap.ru/biblio/audit/auditor/0106_03.asp

8.Кожинов, В. Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих [Текст] / В.Я. Кожинов. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2013 -382с – ISBN 5-9490-9494-8.

9.Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет и отражение в учетной политике затрат на производство. // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 2 – С. -19-24.

10.Крикунов, А.В. Организация финансового учета на предприятиях. // Главный бухгалтер. 2010. - № 2. - С. 25-28.

11. Финансы предприятий. Учебное пособие. [Текст] / Под ред. Зайца Н. Е., Фасенко, М. К. – Мн.: «Вышэйшая школа»; 2013. - ISBN 5-1458-0171-3.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения	58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами	68 Расчеты по налогам и сборам
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
75 Расчеты с учредителями	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными лицами
79 Внутрихозяйственные расчеты	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
80 Уставный фонд	75 Расчеты с учредителями
81 Собственные акции (доли)	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Реализация	80 Уставный фонд
91 Операционные доходы и расходы	81 Собственные акции (доли)
92 Внереализационные доходы и расходы	92 Внереализационные доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов	94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Примечание – Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы

Кредит счета 50 (операции)	Дебетуемые счета
Выбыли из кассы:
за наличные деньги приобретены:
материалы, включая расходы по доставке	10
МБП, включая расходы по доставке	12
внесены наличные деньги на расчетный счет	51
приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории	56
оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество	60
в погашение задолженности по претензиям	63
выдана заработная плата	70
выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам	71
выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива	73-1
выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3)	76

Примечание – Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу.

Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу

Дебет счета 50 (операции)	Кредитуемые счета
Получены в кассу:
в возмещение издержек обращения	44
зачислена выручка:
от продажи товаров и оказанию услуг	46
от продажи прочего имущества	48
по чеку наличные деньги	51
платежи от покупателей и заказчиков	62
в погашение задолженности по претензиям	63
от подотчетных лиц	71
от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2)	73
погашение дебиторской задолженности	76
за счет краткосрочных кредитов банка	90
выявлены при инвентаризации кассы излишки денежных средств	80-3

Примечание – Источник: собственная разработка