Учет безналичных денежных средств

Содержание:

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении обо всех хозяйственных операция в организации. Учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения. Целью учета денежных средств является контроль над соблюдением расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств.

Выбор данной темы интересен тем, что в настоящее время обозначается острая нужда в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений, механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов. От эффективности использования разных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности используемого документооборота, в конечном итоге, зависит результат каждой сделки, так и работа организации в целом.

Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, отражения в учете, использования денежных средств, а также документальное оформление.

Для достижения цели работы, необходимыми задачами является изучить:

• понятие организации денежных средств;
• нормативно-правовую базу денежных средств;
• задачи бухгалтерского учета денежных средств;
• отражение в учете операций по движению безналичных денежных средств;
• форма безналичных денежных средств;
• контроль над соблюдением расчетной дисциплины.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключение и список литературы.

Глава 1 Организация безналичных расчетов денежных средств

1.1 Понятие и задачи организации денежных средств

Денежные средства - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом) [1]^[1].

Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом может стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени [2]^[2].

Основными задачами учета денежных средств являются [3]^[3]:  

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью и правильным использованием денежных средств;  
• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций и операций по безналичным расчетам;  
• своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;  
• проведение инвентаризации денежных средств и расчетов.

Для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Целью анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и временную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Все операции, связанные с поставкой товаров и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Денежные средства находятся в постоянном движении [4]^[4] - осуществляют непрерывный оборот, в ходе которого обслуживают многочисленные процессы реализации товаров и услуг, накопления капитала и формирования сбережений, а также используются при платежах по финансовым операциям (сделки с ценными бумагами, кредитные сделки) и нетоварных платежах (налоги, сборы, ренты, штрафы и др.). Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. По϶ᴛᴏму эффективное управление денежными потоками имеет значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все ϶ᴛᴏ придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

1.2 Нормативно-правовая база денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету - ПБУ), другие носят ре­комендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, мето­дические указания, комментарии).

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней.

Основными актами 1-ого уровня являются законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, такие как:

- Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.

На 2-м уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин Российской Федерации. Это свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгал­терской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н)

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями.

К 3-му уровню документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49н).

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н).

- «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-Й, ред. от 03.03.03 N° 1256-У).

4-й уровень (Рабочие документы самого предприятия) опреде­ляют особенности организации и ведения учета в нем. Основные рабочие документы организации:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных доку­ментов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Следует отметить, что многие организации ограничиваются разра­боткой приказа по учетной политике. Остальные рабочие документы или отсутствуют (графики документооборота, формы внутренней отчетно­сти), или не утверждены руководителем (формы первичных учетных документов, План счетов). Подобные организации грубо нарушают по­рядок ведения бухгалтерского учета, установленный Законом «О бухгал­терском учете» и другими нормативными документами. [5]^[5]

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях состоят из:

1. Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности»
3. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», с последующими редакциями (закрепляет за Минфином РФ полномочия об определении порядка ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности)
4. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 N 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»;
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации», с последующими редакциями;
6. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства»;
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», с последующими редакциями;
8. Положения по бухгалтерскому учёту — ПБУ (утверждаются приказами Минфина РФ, по состоянию на 2013 год принято 24 ПБУ)

и другие;

Общее методологическое руководство бухгалтерским учётом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

1.3 Принципы организации безналичных денежных расчетов

Деньги являются неотъемлемой частью хозяйственной жизни. Все операции, связанные с реализацией товаров и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, в результате которых происходит списание денег со счета плательщика и зачисление их на счет получателя. Совокупность безналичных расчетов образует безналичный платежный оборот. Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. 22.01.2008).

Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов их организации, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота (движения расчетных документов с учетом времени их оформления и оплаты) [6]^[6]. 

Осуществление безналичных расчетов производится по счетам, которые банки открывают клиентам для хранения и перевода денежных средств. 

Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

При всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается. 

Перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта)[7]^[7].

Расчетный счет открывается предприятием, которое имеет статус юридического лица.

Для открытия счета предприятие предоставляет документы:

• заявление на открытие счета;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати;
• копии учредительных документов;
• свидетельство о регистрации;
• свидетельство о постановке на учет в инспекции ФНС России.

Заявление на открытие счета предоставляет сам банк. Документ заполняется и заверяется руководителем.

В карточке с образцами подписей и оттиска печати ставиться 2 подписи (руководителя и главного бухгалтера). В случае отсутствия должности главного бухгалтера подпись ставит руководитель. В дальнейшем банк будет принимать платежные документы только с этими подписями.

Банковская карточка обеспечивает хорошую защиту от возможного мошенничества с расчетным счетом организации со стороны недобросовестных работников самой организации, недобросовестных работников банка и просто жуликов. Ответственный работник банка, принимающий от организации платежные документы, каждый раз сверяет подписи и оттиск печати на этих документах с образцами, приведенными в банковской карточке. В случае их не совпадения платеж отклоняется.

После открытия расчетного счета банк обязан сообщить об этом в инспекцию ФНС России по месту регистрации организации. Таким образом, налоговый орган будет знать, от какого коммерческого банка он сможет затребовать информацию о безналичном денежном обороте организации [8]^[8].

Для проведения расчетов и учета собственных и заемных средств хозяйствующим субъектам и населению открываются в банках различные счета [9]^[9]: 

- расчетный счет - открывается хозяйствующим субъектам, обладающим правами юридического лица и действующим на принципах коммерческого расчета; 

- текущий счет - открывается предприятиям и организациям, строящим свою деятельность не на принципах коммерческого расчета (благотворительные, религиозные, общественные организации), и филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий и организаций. Текущий счет позволяет производить лишь ограниченные операции, главным образом связанные с оплатой труда и административными расходами; 

- бюджетный счет - открывается предприятиям и организациям, состоящим на бюджете, для целевого использования бюджетных средств;

- депозитный счет - открывается предприятиям, организациям и населению для хранения их временно свободных средств в течение определенного времени; 

- валютный счет - открывается субъектам хозяйствования для хранения валютных средств и проведения расчетов в иностранной валюте;

- ссудный счет - это счет, на котором банки учитывают предоставление и возврат кредитов. 

Глава 2 Учет безналичных денежных средств на счетах в банке

2.1 Формы безналичных денежных средств

В настоящее время безналичные денежные расчеты осуществляются по следующим формам [10]^[10]:

• по платежным поручениям
• по аккредитиву
• по чекам
• по инкассо

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

- за реализацию товаров, услуг, выполненных работ;

- в бюджеты и внебюджетные фонды

- в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором

Платежные поручения принимаются банков вне зависимости, если ли на счете денежные средства. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления на расчетный счет.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (эмитентом [11]^[11]) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиями аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Безналичные расчеты аккредитивами осуществляются на основании следующих нормативных актов: Положение ЦБ РФ от 03 октября 2002 г. N 2 - "Положение о безналичных расчетах в РФ"; Положение ЦБ РФ от 01 апреля 2003 г. N 222-П; "Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ"; Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2 статьи 867 – 873.

Аккредитив удобно использовать в ситуациях, когда идет речь о больших платежах, но деловые партнеры не очень доверяют друг другу. В деловых взаимоотношениях момент оплаты, как правило, не совпадает с моментом получения товара или услуги. Из ‑ за этого возникают риски. Поэтому в ситуации сложных взаимоотношений между организациями им имеет смысл довериться посредничеству более надежных банков. Само слово «аккредитив» происходит от латинского слова ассгеdifivus – доверительный.

В аккредитиве оговариваются условия, при которых деньги могут быть зачислены на расчетный счет получателя. Например, получатель должен представить в свой банк оформленную определенным образом накладную или акт приемки ‑ сдачи, подтверждающие, что товары получены плательщиком или услуги ему оказаны и претензий у плательщика нет.

Аккредитивы разделяются на отзывные и безотзывные.

Отзывный аккредитив может быть отозван плательщиком из банка получателя в любой момент до истечения срока его действия без объяснения причин.

Безотзывный аккредитив плательщик сможет получить обратно только по истечении срока действия аккредитива. Безотзывный аккредитив может иметь дополнительное положительное свойство: он может быть подтвержденным. Подтверждает аккредитив банк получателя.

По условиям оплаты аккредитивы могут быть с акцептом или без акцепта. Условие оплаты с акцептом предусматривает следующее: для того чтобы деньги были зачислены на расчетный счет получателя, в дополнение к выполнению условий аккредитива потребуется акцепт плательщика или акцепт лица, уполномоченного плательщиком.

Расчеты чеками – это наиболее оперативный способ безналичных платежей между организациями.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.

Чекодатель – это организация, имеющая денежные средства в банке и выдавшая чек, чекодержатель – это организация, которой выдан чек.

Существуют денежные чеки и расчётные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т. д.

Расчётные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчетов. Это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств.

Чекодержатель в течение 10 дней после получения чека должен представить его в свой банк для оплаты, и уже банк чекодержателя организует перечисление денег из банка чекодателя на расчетный счет чекодержателя.

Чеки из чековых книжек подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Кроме того, чеки могут подписываться сотрудником организации, если ему выдана доверенность с правом подписания чеков. Чеки с подписанием по доверенности наиболее интересны для практического использования. Организация может направить своего работника в другой город для закупки товаров с правом принятия окончательного решения на месте. Для того чтобы работник мог оперативно расплатиться, организация выдает ему лимитированную чековую книжку и доверенность на подписание чеков. Но для организации ‑ продавца получение чека влечет определенный риск: чек может оказаться поддельным.

Размер лимита указывается в самой книжке, а суммы произведенных платежей указываются в корешках чеков, которые были использованы для расчетов. Продавец, принимающий чек, по этой информации может проверить остаток лимита книжки.

Расчеты чеками удобны для чекодателя именно в ситуации, когда надо быстро расплатиться крупной денежной суммой. Ближайшая альтернатива расчету чеками – расчеты наличными деньгами. Но направлять работника на закупки товаров в другой город с чемоданом наличных денег – это очень большой риск как для самой организации, так и для ее работника. Утрата лимитированной чековой книжки в дороге влечет некоторые неприятности, как и утрата любых других бланков строгой отчетности. Но при утрате лимитированной чековой книжки деньги организации, скорее всего, удастся сберечь.

Расчеты инкассовыми поручениями – это более жесткий вариант расчетов по инкассо.

Инкассо - посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счет получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссию.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого денежные средства списываются со счета плательщика в бесспорном порядке.

Этот способ расчета применяется, если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством для взыскания денежных средств государственными органами по исполнительным документам на основании судебных решений. Кроме того, инкассовые поручения допускается использовать во взаимоотношениях организации с ее деловыми партнерами, если в договоре банковского счета оговаривается возможность безакцептного списания денежных средств со счета.

Инкассовое поручение – это, по сути, платежное требование без акцепта. Бланк инкассового поручения почти идентичен бланку платежного требования: в инкассовом поручении за ненадобностью исключены поля условие оплаты и срок для акцепта.

Инкассо может быть чистым и документарным.

Чистое инкассо - это инкассо финансовых документов (переводные и простые векселя, чеки и другие подобные документы, используемые для получения платежей), когда они не сопровождаются коммерческими документами.

Документарное инкассо - это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета, транспортные и страховые документы и пр.), а также инкассо только коммерческих документов.

2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах

Для учета денежных средств, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94 (ред. от 07.05.03 № 38н), предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50	Касса
51	Расчетные счета
52	Валютные счета
55	Специальные счета в банках
57	Переводы в пути

Все эти счета по отношению к балансу являются активными, размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет» [12]^[12]. 

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия. 

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия; 

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки. 

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осу­ществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без под­разделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокор­рентной книге, записи в которой ведутся в течение года.

При журнально-ордерной форме синтетический и аналити­ческий учет совмещены в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых осуществляются в течение меся­ца. После окончания месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

2.3. Контроль над сохранностью денежных средств

Система внутреннего контроля существует в каждой предприятии, организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются [13]^[13]:

-осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

-обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

-обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы :

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
  • бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
  • компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
    • средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
      • все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
      • внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.
    • Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, разнообразны и включают элементы таких методов, как:
      • бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);
      • бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);
      • ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
      • теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием. Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Главный принцип организации внутреннего контроля — целесообразность и экономичность [14]^[14].

Классификация функций внутреннего контроля.

1. Контроль полномочий — контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости.

2. Контроль документального оформления — контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных (и только разрешенных) операций в учетных регистрах.

3. Контроль сохранности — контроль, способствующий тому, чтобы принятое к учету имущество не могло быть неправильно использовано (например незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра).

В процессе контроля перед осуществляющими его работниками ставится семь задач:

1. полнота учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах и соответствовать задачам анализа);

2. точность учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах правильно и в соответствующий временной промежуток);

3. законность хозяйственных операций (данные по всем хозяйственным операциям, записанные в бухгалтерских регистрах, должны отражать события экономического характера, которые действительно имели место, должны быть определенным образом организованы и утверждены персоналом, имеющим соответствующие полномочия);

4. полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах и отчетах, должны отражать все хозяйственные операции);

5. точность ведения записей (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в нужных суммах);

6. хранение бухгалтерских документов на бумажных носителях и (или) в памяти ЭВМ;

7. защита активов.

Защита активов представляет собой ограничение доступа к активам и документам, которые контролируют их движение, а также к документам, свидетельствующим об их существовании. Ограничение не распространяется на персонал, имеющий соответствующее разрешение.

Все семь целей контроля [15]^[15] могут быть применены к любому предприятию. Их действие распространяется на все хозяйственные операции, а также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры контроля, установленных для достижения указанных целей.

Еще одним способом контроля за сохранностью имущества является инвентаризация. В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49, физическому контролю (инвентаризации) подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации является:

• • • • выявление фактического наличия имущества;
      • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
      • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризации в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемы при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

2.4 Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации

о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении организации, которая представляет интерес для широкого круга пользователей [16]^[16].

Требования по составлению бухгалтерской отчетности содержатся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации и считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации.

В бухгалтерской финансовой отчетности денежные средства находят отражение в двух формах:

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»
2. форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

В форме №1 «Бухгалтерский баланс» данные о денежных средствах отражаются по строке 260. По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а в также денежных документах и переводах в пути. Строка 260 формируется как конечное дебетовое сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 3 «Депозитные счета» и 57 «Переводы в пути»).
Важной частью годового бухгалтерского отчета является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении органи­зации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой дея­тельности.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) движе­ние потоков отражается по соответствующим строкам, в кото­рых самостоятельно проставляются коды.

Причем поступление и расходование денежных средств от­ражаются в двух графах:

• за отчетный период;
• за аналогичный период предыдущего года, что позво­ляет провести сравнительный анализ.

Каждая группа строк, посвященных отдельному виду дея­тельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, на­правленных на реализацию данного вида деятельности.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными докумен­тами организации. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (вы­ходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Заключение

Написав курсовую работу, я пришла к такому выводу, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Умелое распределение денежных средств, само по себе, может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Денежные потоки - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Так же стало ясно, что при ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам. Безналичные денежные средства осуществляются по формам: платежного поручения, аккредитиву, чекам и по инкассо.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Были рассмотрены цели и задачи системы внутреннего контроля.

Библиография

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая
3. Трудовой Кодекс РФ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ
5. М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007
6. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011
7. Н.П. Кондраков, Бухгалтерский учет: Учебник — 2-е изд. М.: ИНФРА-М 2008, 720с.
8. В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003
9. Н.Л. Маренков, В.В. Касьянов. Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». Москва. - 512 с.. 2004
10. Г. Е. Алпатов, Ю.В. Базулин. Деньги. Кредит. Банки: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. — 624 с. . 2003
11. А.В. Крюков. Бухгалтерский учет с нуля. 2010
12. Л. Т. Гиляровской. Экономический анализ. 2004
13. И.А. Бланк. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ / УЧЕБНЫЙ КУРС. 2004
14. Коллектив авторов . «Бухгалтерский финансовый учет: Шпаргалка»: РИОР; Москва. 2009

Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004

www.wikipedia.org

1. М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007 ↑

2. Л. Т. Гиляровской. Экономический анализ. 2004 ↑

3. И.А. Бланк. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ / УЧЕБНЫЙ КУРС. 2004 ↑

4. Г. Е. Алпатов, Ю.В. Базулин. Деньги. Кредит. Банки: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. — 624 с. . 2003 ↑

5. Н.П. Кондраков, Бухгалтерский учет: Учебник — 2-е изд. М.: ИНФРА-М 2008, 720с. ↑

6. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

7. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

8. Андрей Витальевич Крюков. Бухгалтерский учет с нуля. 2010 ↑

9. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П.. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие-СПб.: Знание, ИВЭСЭП,- 384 с.. 2003 ↑

10. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011 ↑

11. Эмитент – банк, выпускающий в обращение денежные знаки или ценные бумаги и платежно-расчетные документы ↑

12. Коллектив авторов . «Бухгалтерский финансовый учет: Шпаргалка»: РИОР; Москва. 2009 ↑

13. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

14. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

15. Маренков Н.Л., Касьянов В.В. . Антикризисное управление. Серия «Высшее образование». - 512 с.. 2004 ↑

16. А.А. Володин. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред. A.A. Володина. — М.: ИИФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011 ↑