Декларация по налогу на прибыль ( заполнение и назначение)

Содержание:

Введение

В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. Выбранная тема курсовой работы актуальна в связи с тем, что каждый налогоплательщик обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Глава 1. Основные понятия налога на прибыль

1.1 Экономическая сущность и функции налога на прибыль

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций. Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ. С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов, образующих систему налогов и сборов РФ. Исчисление данного налога, взимаемого с хозяйствующих субъектов, которые обеспечивают основную долю прироста ВВП (т.е. с юридических лиц), происходит, во временном отношении, в последнюю очередь - после начисления и (или) уплаты всех остальных видов обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Поэтому налог на прибыль организаций фактически является налогом на их финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения юридическим лицом всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. Помимо прочего, расчет налога на прибыль является завершающим этапом закрытия каждого финансового года в любой организации, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономико-правовой категории. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает распределительная функция налога, выражающая его сущность как особого фискального инструмента распределительных отношений. И потому правильнее именовать ее фискально-распределительной функцией, а не просто распределительной функции финансов. В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей и контрольной функций (рис. 1). При этом фискальная функция является основной, на реализацию которой направлены остальные функции. Рис. 1.

Фукции налогов

Фиксальная

(распределительная)

Обеспечение налоговых поступлений в заранее установленном объеме

Регулирующая

Воздействие на поведение хозяйствующих субъектови физических лиц посредством налоговых стимулов и санкций

Контрольная

Осуществление государством контроля за соблюдением налогового законодательства хозяйствующими субъектами и физическими лицами.

Рис. 1 Функции налогов и их взаимосвязи

Фискальная функция налогообложения возникает из экономической природы и общественного предназначения налога – обеспечивать наполнение казны. В неразрывной связи с фискальной функцией действует регулирующая функция налогообложения, которая в виде налоговых стимулов проявляется в механизме влияния на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. Обе функции - фискальная и регулирующая - имеют общий источник происхождения, заложенный в самой экономической природе налогов. Предметом контроля выступает процесс отчуждения собственности (в форме денежных средств) хозяйствующих субъектов и физических лиц, охватывающий правильность исчисления суммы налога, своевременность и полноту его уплаты. Контрольная функция также тесно связана с реализацией фискальной функции и опирается на механизм потенциального экономико-правового принуждения. Реализация фискальной функции во взаимосвязи с регулирующей и контрольной функциями в конечном счете выражается в уровне собираемости каждого налога и законодательно установленной их совокупности (зеркальным отражением собираемости является «несобираемость» налога, недоимка), в обеспечении налоговых поступлений в бюджетную систему в законодательно утвержденных объемах по каждому налогу. ^[1]

1.2 Плательщики налога

Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических лиц, учрежденных на их территориях и действующих по их законам, в других – как резидентов, так и нерезидентов, но при условии, что лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков – нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. ^[2]

1.3 Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

Налоговая база – это вся прибыль, полученная юридическим лицом за расчетный период (год). Если в течение расчетного срока организация несла только убытки, то есть в результате вычитания суммы расходов от суммы доходов получился отрицательный результат, то налоговая база признается равной нулю. При этом отчет об экономической деятельности необходимо сдавать каждые три месяца (в конце марта, июня и сентября). Стандартные схемы исчисления базы не относятся к игорному бизнесу и организациям, которые используют специальные налоговые режимы.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты (в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы); в виде санкций за нарушение договорных обязательств; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по различным договорам; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; в виде доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности); в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Расходы. Группировка расходов

НК РФ определяет состав и группировку расходов, в том числе по видам. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные соответствующими документами. Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.^[3]

1.4 Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период

Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2% (3% в 2017 - 2024 гг.), зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков:

- организаций - резидентов особой экономической зоны, пониженная ставка налога не может быть выше 13,5% в части прибыли от деятельности на территории особой экономической зоны при условии ведения раздельного учета доходов (расходов) от деятельности на территории особой экономической зоны и вне нее (абз. 6 п. 1 ст. 284 НК РФ);

- организаций - участников региональных инвестиционных проектов, пониженная налоговая ставка устанавливается в соответствии с п. 3 ст. 284.3 либо п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ (абз. 9 п. 1 ст. 284 НК РФ);

- организаций - резидентов территории опережающего социально-экономического развития, пониженная ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, устанавливается в соответствии со ст. 284.4 НК РФ (абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. ^[4]

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. ^[5]

Глава 2 Основные вопросы при заполнении декларации по налогу на прибыль

2.1 Декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.^[6]

 

Налоговая декларация составляется налогоплательщиком по каждому конкретному налогу. Налоговая декларация составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При обнаружении плательщиком в поданной декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в декларацию.

Если заявление о дополнении и изменении декларации производится до истечения срока ее подачи, она считается поданной в день подачи заявления. Если же заявление о дополнении и изменении декларации делается после истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога, то плательщик освобождается от ответственности.

Если заявление о дополнении и изменении декларации делается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то плательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление плательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных выше, либо о назначении выездной проверки. Плательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и пеней (ст. 81 НК РФ).

Приказом МНС РФ от 01.09.2003 г. № БГ-3-06/484 «О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций» введены Единые требования к формированию и формализации деклараций.

В Единых требованиях приведен состав декларации — ее обязательная часть: титульный лист; раздел 1, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет по данным плательщика; разделы, содержащие основные показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов; необязательная часть - разделы и приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога.

Виды и формы деклараций. Анализ деклараций позволяет подразделить их на следующие виды.

1.  Декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай декларации - это когда она состоит из одного раздела. Схема данной декларации имеет следующий вид: раздел 1 и раздел 2 и ... раздел n.

2.  Декларация с разветвленной структурой — это декларация, в которой плательщик при определенных условиях заполняет или один, или другой раздел. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1 или (при условии х) раздел 2.

При формировании этой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации, или в инструкции по ее заполнению), при которых плательщик заполняет или раздел 1, или раздел 2.

3.  Декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов - это декларация, в которой плательщик при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1, (при условии х) раздел 2, (при условии у) раздел 3.

При формировании этой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации, или в инструкции по ее заполнению), при которых плательщик должен (или не должен) заполнять необязательные разделы (раздел 2, раздел 3).

4.  Декларация с циклической структурой - это декларация, в которой плательщик при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1, раздел 1 и ... раздел 1.

В разделе 1 необходимо предусмотреть показатель (в самой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела 1. Значение этого показателя в разделе 1 обязательно должно иметь код.

5.  Декларация со сложной структурой - это декларация с сочетанием различных структур ее разделов.

Для формализации деклараций предъявляются следующие требования:

1)       каждый раздел по расчету сумм налога, разделы (приложения) декларации должны иметь уникальный код. Этот код раздела (приложения) записывается в поле «кода раздела», который должен располагаться в правом верхнем углу листа раздела декларации. Для многостраничных разделов код раздела повторяется на каждой странице;

2)       каждый показатель, входящий в конкретный раздел, должен в пределах этого раздела иметь уникальный код. Значение кода должно записываться в поле «код строки»;

3)       нумерация показателей (коды строк) каждого раздела должна начинаться с кода 010. При кодировании показателей раздела должна быть предусмотрена возможность включения дополнительных показателей. Кодирование строк имеет сквозную нумерацию в пределах одного раздела (кода раздела);

4)       уникальность кода показателя достигается следующим образом: для отдельно стоящих показателей или группы показателей, описывающих один объект, этот код должен записываться в поле «код строки», которое должно располагаться рядом с полем, предназначенным для записи наименования показателя; для группы показателей, объединенных в строку таблицы, строки таблицы определяют группу однородных объектов. Наименование объектов задано в наименовании таблицы. Количество строк таблицы заранее не определено. В этом случае код присваивается в целом таблице и записывается в отдельном поле «код строки», расположенном над шапкой таблицы. Значение конкретного показателя определяется графой таблицы.

Для унификации деклараций использованы общероссийские классификаторы: Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), а также ведомственные справочники и классификаторы налоговой службы.

Налоговая декларация в обязательном порядке должна содержать следующие данные:

1)       период, за который определяется налоговая база;

2)       систему показателей, позволяющих точно рассчитать налоговую базу по конкретному налогу;

3)       ставку налога;

4)       сумму налога.

2.2 Заполнение декларации на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций подлежит представлению российскими организациями-налогоплательщиками по налогу на прибыль в части доходов, а также выполняющими обязанности налоговых агентов с доходов, выплачиваемых российским организациям. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, представляется российской организацией при ее обращении в налоговые органы в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве.

Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов составляется и представляется налоговыми агентами (российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации), выплачивающими доходы иностранным организациям-налогоплательщикам. Налоговый расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в Российской Федерации в пользу иностранной организации. Налоговый расчет составляется в отношении выплат, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет. В каждый из налоговых органов по месту постановки на учет отделений представляется отдельный экземпляр декларации. Сведения для заполнения налоговой декларации берутся из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации либо ее отделения в России. Рассмотрим подробнее порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, которая представляется налогоплательщиками – российскими юридическими лицами.

Перечень разделов декларации по налогу на прибыль организаций:

- Лист 01 – Титульный лист.

- подраздел Раздела 1 1.1 - Сумма налога, подлежащая уплате для налогоплательщиков, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль.

- Лист 02 - Расчет налога на прибыль организаций.

- Приложение № 1 к Листу 02 - Доходы от реализации и внереализационные доходы.

- Приложение № 2 к Листу 02 - Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам.

- Подраздел 1.2 раздела 1 - Сумма налога, подлежащая уплате для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.

- Подраздел 1.3 раздела 1 - Сумма налога, подлежащая уплате для налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов.

- Приложение № 3 к Листу 02 - Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в Листе 05).

- Приложение № 4 к Листу 02 - Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу.

- Приложение № 5 к Листу 02 - Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, имеющей обособленные подразделения.

- Лист 03 - Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты).

- Лист 04 - Расчет по налогу на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

- Лист 05 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль, по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении №3 к Листу 02).

- Лист 06 – Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов.

- Лист 07 - Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в п. 1.1 порядке и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год). По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение №5 к Листу 02 и Листы 03, 04. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, не заполняют в приложении строки для отражения сумм прямых расходов, а всю сумму произведенных расходов для целей налогообложения отражают по строке для отражения косвенных расходов. ^[7]

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

В курсовой работе я постаралась раскрыть сущность налога на прибыль, определить объекты налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

Список литературы

Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность [Раздел книги]. - [б.м.] : Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012.

Бушмин Е.В. Налоговая система России и налоговые доходы бюджета: учебник [Книга]. - [б.м.] : Издательство РГСУ, 2014. - стр. 132-138.

Консультант Плюс СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В Г. МОСКВЕ. - Москва : [б.н.].

Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Книга]. - Москва : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2018. - стр. 7-10.

Муравлева Т.В. Налогообложение банков [Книга]. - [б.м.] : Система ГАРАНТ, 2005.

Налоговый Кодекс Российской Федерации ч.2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ ред от 29.05.2019

Сапелкина А.А. Шувалова Е.Б., Налоговый учет и отчетность [Книга]. - Москва : Изд. центр ЕАОИ, 2008. - стр. 144-149.

1. Д.А. Мешкова Налогообложение организаций в Российской Федерации [Книга]. - Москва : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2018. - стр. 7-10. ↑

2. Муравлева Т.В. Налогообложение банков [Книга]. - [б.м.] : Система ГАРАНТ, 2005. ↑

3. Бушмин Е.В. Налоговая система России и налоговые доходы бюджета: учебник [Книга]. - [б.м.] : Издательство РГСУ, 2014. - стр. 132-138. ↑

4. Консультант Плюс СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В Г. МОСКВЕ. - Москва : [б.н.]. ↑

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации ч.2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ ред от 29.05.2019 . ↑

6. Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность [Раздел книги]. - [б.м.] : Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. ↑

7. Сапелкина А.А. Шувалова Е.Б., Налоговый учет и отчетность [Книга]. - Москва : Изд. центр ЕАОИ, 2008. - стр. 144-149. ↑