Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Транспортный налог (ООО «Спецпожсервис»)

Содержание:

Введение

Транспортный налог относится к системе имущественных налогов и формирует доходную часть региональных бюджетов. Они взимается вне зависимости от использования имущества в хозяйственной деятельности или в личных целях. Одна из главных задач данного налога заключается в наполнении региональных бюджетов дополнительными финансовыми источниками. Вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Следовательно, тема, посвященная порядку учета и уплаты в бюджет транспортного налога, является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов порядка расчета и уплаты в бюджет транспортного налога в ООО «Спецпожсервис», разработка практических рекомендаций по улучшению расчета и уплаты транспортного налога на предприятии.

Поставленная цель предполагает решения комплекса взаимосвязанных задач:

Рассмотрение сущности транспортного налога, определение его роли в формировании регионального бюджета;
Характеристика элементов транспортного налога;
Изучение нормативно-правовой базы по учету расчетов с бюджетом по транспортному налогу;
Представление организационно-экономической характеристики ООО «Спецпожсервис»;
Рассмотрение порядка расчета и уплаты транспортного налога в организации за 2016 год
Исследование особенностей отражения транспортного налога на счетах бухгалтерского учета ООО «Спецпожсервис» за 2016 год;
Изучение порядка и сроков составления налоговой декларации по транспортному налогу.

Предметом исследования является система экономических отношений между предприятием и государством в процессе проведения налоговой политики.

Объект исследования - порядок налогообложения ООО «Спецпожсервис» транспортным налогом.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература. В учебной литературе данная тема разработана не достаточно полно: учебные пособия не отвечают требованиям современного законодательства, поэтому в работе использовались в основном источники периодической литературы. Среди авторов научной литературы по вопросам налогообложения транспортным налогом можно выделить Анищенко А.В., Межуеву Т, Миляекова Н.В., Малис Н.И., Панскоа В.Т., и других.

Объектом практического исследования в курсовой работе ООО «Спецпожсервис», которое осуществляет услуги по монтажу охранно-пожарного оборудования. Приоритетным направлением деятельности предприятия являются: монтаж и наладка и техническое обслуживание охранного и пожарного оборудования. Основные средства предприятия в основном представлены транспортными средствами, следовательно исследование транспортного налога актуально для предприятия.

1. Теоретические основы расчета и уплаты транспортного налога

1.1. Сущность транспортного налога, его роль в формировании регионального бюджета

Родоначальниками транспортного налога являлись шоссейные сборы, которые впервые были установлены 20 июля 1816 г. С 1823 г. Шоссейные сборы были прообразом транспортного налога с экономической точки зрения. Объектом налогообложения признавалось не само транспортное средство, а его использование в специальных условиях - при проезде по шоссе, облагаемом сбором. Подобная система просуществовала до 1917 г. Впервые поимущественное обложение транспортных средств в России было введено в годы НЭПа. Сбор с велосипедов, самодвижущихся экипажей, а также яхт и моторных лодок был закреплен как один из доходных источников местных бюджетов. Практика «ежегодного» взимания налога с владельцев транспортных средств ведет свое начало с 1981 г. С этого момента платеж с владельцев транспортных средств приобрел все характерные черты, свойственные налогу.

Современную историю транспортного налога можно вести с Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», которым устанавливалось образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования.

Таким образом, на законодательном уровне для решения задачи содержания и строительства автомобильных дорог, был ввел в действие налог с владельцев транспортных средств и ряд других платежей. Данные налоги отличались порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу в налогообложение как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

Анализируя исторический опыт развития платежей, связанных с владением или использованием транспортных средств, можно увидеть, что они взимались по двум основаниям: как имущественный налог с владельцев транспортных средств или как специальные платежи, направляемые на покрытие расходов государства по строительству и содержанию дорог.

По данным Федеральной службы государственной статистики, выбросы загрязняющих атмосферу веществ автомобильным транспортом составляют более 40% в общем объеме выбросов, при этом в крупных городах эта цифра значительно выше^[1].

В действующем законодательстве о налогах и сборах предусмотрена возможность применения налоговой льготы по транспортному налогу. Пункт 3 ст. 361 НК РФ предусматривает возможность установления дифференцированных ставок транспортного налога на основании экологического класса транспортного средства. Однако реализация данной льготы сопряжена с определенными трудностями. Транспортный налог является региональным налогом, т.е. ставка налога устанавливается законом субъекта РФ в пределах, установленных НК РФ. Следовательно, стимулирование налогоплательщиков по уменьшению уровня загрязнения окружающей среды на транспорте посредством установления налоговой льготы является правом субъекта РФ.

В настоящее время только в трех субъектах РФ (Республике Татарстан, Свердловской и Калининградской областях) установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля.

Современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются федеральным законодательством.

Данный налог можно охарактеризовать как регулярный. Регулярность транспортного налога заключается в том, что он уплачивается с периодичностью один раз в год. Одна из главных задач данного налога заключается в наполнении региональных бюджетов дополнительными финансовыми источниками. Для этого субъектам Российской Федерации предоставлено право изменять определенные элементы налога:

конкретную ставку налога (на основе базовой налоговой ставки);
порядок уплаты налога;
сроки уплаты налога.

Помимо этого, при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При этом закон субъекта Федерации не может изменять такие элементы налогообложения, как налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, базовые налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога. Конкретная налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и не может отклоняться от последней более чем в десять раз.

За счет поступлений транспортного налога финансируются территориальные дорожные фонды субъектов Российской Федерации. Дорожный фонд субъекта формируется за счет доходов от повышения акцизов на нефтепродукты, зачисляемых в бюджет субъекта, транспортного налога и иных доходов, определенных в законе субъекта о создании дорожного фонда. Проанализируем налоговые доходы бюджета Волгоградской области за 2015-2016 гг. (табл. 1).

Таблица 1

Налоговые доходы бюджета Волгоградской области^[2]

Наименование показателя	2015 год, тыс. руб.	2016 год , тыс. руб.	Удельный вес, %		Изменение
			Удельный вес, %		тыс. руб.	Темп прироста, %
			2015 год	2016 год	тыс. руб.	Темп прироста, %
Налог на прибыль организаций	10 288 511	12 997 131	24,27	28,43	2 708 620	26,33
Налог на доходы физических лиц	13 034 109	13 990 884	30,75	30,60	956 775	7,34
Налоги на товары, реализуемые на территории РФ	9 853 265	9 676 524	23,24	21,17	-176 741	-1,79
Налоги на совокупный доход	1 804 663	1 873 202	4,26	4,10	68 539	3,80
Налог на имущество организаций	6 168 469	5 906 088	14,55	12,92	-262 381	-4,25
Транспортный налог	1 113 240	1 078 502	2,63	2,36	-34 738	-3,12
Налог на игорный бизнес	2 534	2 984	0,01	0,01	450	17,76
Налог, сборы за пользование природными ресурсами	3 800	3994	0,01	0,01	194	5,11
Государственная пошлина	123 978	189 142	0,28	0,40	65 164	52,56
Итого	42 392 569	45 718 451	100,00	100,00	3 325 882	7,85

Наибольший удельный вес в составе налоговых поступлений бюджета Волгоградской области занимает налог на доходы физических лиц – 30,75 % в 2015 году и 30,6 % в 2016 году. На втором месте налог на прибыль организаций – 24,27 % и 28,42 % соответственно в 2015 и 2016 годах. В целом, налоговые поступления в бюджет увеличились в 2016 году на 3325882 тыс. руб. или на 7,85 %. Как видно из таблицы 1 сборы транспортного налога снизились в 2016 году на 34738 тыс. руб. или на 3,12 %.

В структуре налоговых доходов Волгоградской области транспортный налог составляет в 2016 году 2,36 % (рис. 1).

Рисунок 1 Структура налоговых поступлений Волгоградской области за 2016 год, %

Таким образом, согласно ранее действовавшему законодательству, был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. На основании исторического анализа видно, что транспортный налог за достаточно короткий отрезок времени претерпел существенные изменения. Главным достоинством этих изменений явилась систематизация норм, регулирующих общественные отношения в данной области. В результате чего транспортный налог обрел свою единую форму. Также сформировалась единая законодательная база и четкий механизм, определяющий порядок введения, установления и взимания транспортного налога. Основным положительным моментом развития законодательства о транспортном налоге явилось закрепление основных элементов налога в едином кодифицированном акте. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена новой главой 28 «Транспортный налог». В данной главе закреплены все основные элементы транспортного налога.

1.2. Характеристика элементов транспортного налога

Транспортный налог - это налог, взимаемый с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность по уплате налога. Проанализировав ст. 357 Налогового кодекса, можно выделить две группы налогоплательщиков транспортного налога^[3]: 1) налогоплательщики - владельцы транспортных средств - это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства; 2) налогоплательщики по доверенности. Рассмотрим признаки каждой из групп налогоплательщиков. Основными признаками владельцев транспортных средств, являются следующие положения (рис. 2).

Основные признаки владельцев транспортных средств

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица

На указанных лиц должны быть зарегистрированы транспортные средства

Транспортное средство должно признаваться объектом налогообложения

По данному транспортному средству налогоплательщиком не является плательщик по доверенности

Рисунок 2 Основные признаки владельцев транспортных средств

Рисунок 3 Основные элементы транспортного налога

Основными признаками второй группы налогоплательщиков являются следующие положения:

Рисунок 4 Основные признаки налогоплательщиков по доверенности

Объекты транспортного налога представлены на рисунке

Объекты транспортного налога

Водные транспортные средства

Воздушные транспортные средства

Наземные транспортные средства

- теплоходы;

- яхты;

- катера;

- парусные суда;

- моторные лодки;

- гидроциклы;

- несамоходные буксируемые суда

- самолеты;

- вертолеты;

- иные воздушные транспортные средства

- легковые и грузовые автомобили;

- мотоциклы;

- мотороллеры;

- автобусы;

- другие самоходные машины;

- механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы;

- мотосани

Рисунок 5 Объекты транспортного налога

Объектами налогообложения в отношении водных транспортных средств являются теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения в отношении воздушных транспортных средств признаются самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства. Налоговые ставки (см. Прил. 12) устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах^[4]. Налоговым кодексом предусмотрено увеличение суммы транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. руб. Исчисление суммы транспортного налога должно производиться с учетом повышающих коэффициентов в размере от 1,1 до 3 (табл.2).

Рисунок 6 Транспортные средства, не облагаемые транспортным налогом

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в 10 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Таблица 2

Порядок применения повышающих коэффициентов в зависимости от стоимости автомобиля

Средняя стоимость автомобиля, руб.	Количество лет с года выпуска
	Не более 1 года	От 1 года до 2 лет	От 2 до 3 лет	Не более 5 лет	Не более 10 лет	Не более 20 лет
От 3 млн. до 5 млн. включительно	1,5	1,3	1,1	-
От 5 млн. до 10 млн. включительно	2				-
От 10 млн. до 15 млн. включительно	3					-
От 15 млн.	3

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска.

Общий порядок исчисления транспортного налога предусмотрен в п. 2 ст. 362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае рассчитывается по следующей формуле:

ТН = НБ x НС x К, (1)

где ТН - сумма налога; НБ - налоговая база (л. с., т, ед.); НС - налоговая ставка (руб/л. с., руб/т, руб/ед.); К - коэффициент, определяющийся следующим образом: в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. «Установленный в качестве налоговой базы показатель мощности двигателя непосредственно влияет на цену приобретаемого транспортного средства и расходы на его содержание. Этот показатель (мощность двигателя) в отличие, например, от массы транспортного средства наиболее эффективно отражает фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Установленная в настоящее время налоговая база в зависимости от мощности двигателя способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам, что соответствует принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля»^[5].

Налогоплательщики-организации сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по нему исчисляют самостоятельно^[6]. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иной порядок не предусмотрен ст. 362 НК РФ. Налогоплательщиками определяется разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисленная сумма и подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода. Отчетными периодами по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций являются первый, второй и третий кварталы. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется организациями по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Такой порядок для определения авансовых платежей установлен п. 2.1 ст. 362 НК РФ.

В то же время законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды, а также предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода^[7].

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему на основании п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ. Законом субъекта РФ срок уплаты налога по итогам налогового периода не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года.

1.3. Нормативно-правовая база расчетов с бюджетом по транспортному налогу

При исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться положениями главы 28 Налогового кодекса РФ и соответствующим региональным законом. Законы субъектов Российской Федерации не должны противоречить федеральному Налоговому кодексу.

Нормативно-правовое регулирование налогообложения транспортным налогом представлено в таблице (табл. 3).

Таблица 3

Нормативно-правовое регулирование налогообложения транспортным налогом

№	Название документа и выходные данные	Основные положения
1.	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ	Определяет порядок налогообложения транспортным налогом
2.	Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013), часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ	Устанавливает гражданско-правовые аспекты налогообложения транспортным налогом собственников транспортных средств
3.	Закон Волгоградской области от 05 ноября 2002 года № 71-з »О транспортном налоге в Волгоградской области»	устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
4.	Приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»	Утверждает: - форму налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению № 1 к настоящему приказу; - формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде; Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.
5.	Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации»	Предназначен для применения Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальными органами, осуществляющими контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога, и изданы в целях единообразного применения налоговыми органами Российской Федерации норм главы 28 части второй Кодекса.

Продолжение таблицы 3

№

Название документа и выходные данные

Основные положения

Письмо ФНС России от 04.04.2012 № 11-2-04/0074@ «Об исчислении транспортного налога в отношении буксирных судов»

Содержит разъяснения по вопросу непризнания объектами налогообложения транспортным налогом пассажирских и грузовых морских, речных судов всех типов (включая буксиры), находящихся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Письмо ФНС РФ от 18.02.2008 № ШС-6-3/112@»О транспортном налоге»

Содержит разъяснения по вопросу определения категорий автотранспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом.

Отражение транспортного налога в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с: 1) Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; 2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основным документом нормативного регулирования транспортного налога является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В п. 1 ст. 17 Налогового кодекса закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов. К ним относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Кроме обязательных существуют и факультативные условия, которые закреплены в п. 2 ст. 17 Налогового кодекса: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.

2. Практика исчисления и уплаты транспортного налога на примере ООО «Спецпожсервис»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецпожсервис»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Спецпожсервис» создано в 2003 году. Предприятие является юридическим лицом, действует на основании Устава. Основным видом деятельности предприятия является производство электромонтажных работ. ООО «Спецпожсервис» в настоящее время осуществляет работы:

Монтаж, ремонт и техническое обслуживание установок пожаротушения и охранно-пожарной сигнализации.
Монтаж, ремонт и техническое обслуживание систем противопожарного водоснабжения и дымоудаления.
Монтаж, ремонт и обслуживание систем оповещения и эвакуации при пожаре.
Монтаж, ремонт и обслуживание противопожарных занавесов и завес, заполнений проемов в противопожарных преградах.
Проведение огнезащиты материалов, изделий, конструкций.

Для осуществления деятельности в области пожарной безопасности ООО «Спецпожсервис» имеет лицензию Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. Контрагентами фирмы являются как крупные фирмы-заказчики г. Волгограда и Волгоградской области, так и небольшие организации.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, фирменные штампы. Оно вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и отчуждать имущественные и личные неимущественные права, при необходимости нести ответственность и обязанности в суде. Основной целью ООО «Спецпожсервис» является получение прибыли. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб.; единственным учредителем является физическое лицо – директор организации.

Следует отметить, что предприятие относится к категории малого бизнеса по критерию численности – в настоящее время на ООО «Спецпожсервис» работают 42 человека.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Спецпожсервис» (рис. 7).

Директор ООО «Спецпожсервис»

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Начальник транспортного участка

Отдел снабжения

Отдел продаж

Монтажные бригады

Бригадир

Рабочие бригады

Бухгалтерия

Кассир

Водители

Менеджеры по снабжению

Менеджеры по работе с клиентами

Юрисконсульт

ПТО

Рисунок 7 Структура управления предприятием ООО «Спецпожсервис»

Организацию возглавляет директор. В его ведении находятся общие вопросы функционирования ООО «Спецпожсервис»; директор проводит переговоры с основными контрагентами; директор издает организационно-распорядительные документы – приказы, распоряжения. Его указания являются обязательными для всех работников организации. В непосредственном подчинении у директора находятся заместитель директора, главный бухгалтер, начальник транспортного участка и менеджеры отделов снабжения и продаж. К компетенции заместителя директора относятся вопросы монтажа и технического обслуживания пожарной сигнализации, контроль и общее руководство работами на объектах. Именно он распределяет заказы между бригадами и контролирует соблюдение сроков сдачи объектов и договорных обязательств ООО «Спецпожсервис» перед заказчиками. Бухгалтерия предприятия состоит из 2 человек. Руководит работой бухгалтерии главный бухгалтер, находящийся в непосредственном подчинении у руководителя ООО «Спецпожсервис». На бухгалтерскую службу предприятия возложены функции документального оформления хозяйственных операций, организации и ведения бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности. Транспортный участок возглавляет начальник участка. В его ведении находится работа специальной техники, машин и оборудования, грузового транспорта, которыми владеет ООО «Спецпожсервис». В штате организации имеются водители, управляющие техникой и состоящие в данном отделе.

В ходе предварительной оценки финансового состояния организации ООО «Спецпожсервис» выявлено следующее:

Таблица 4

Оценка финансового состояния ООО «Спецпожсервис» (Прил.1.2)

№	Наименование показателя	2015 год (тыс. руб.)	2016 год	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп прироста за период, %
№	Наименование показателя	2015 год (тыс. руб.)	2016 год	2015 год	2016 год	2015год	2016 год
1	Стоимость имущества	57 992	54 700	12 332	-3 292	27,01	-5,68
2	Внеоборотные активы	1 786	3 424	-518	1 638	-22,48	91,71
3	Оборотные активы	56 206	51 276	12 850	-4 930	29,64	-8,77
4	Собственные средства	11 507	14 249	1 828	2 742	18,89	23,83
5	Заемные средства	46 485	40 451	10 504	-6 034	29,19	-12,98
6	Выручка от продажи продукции, товаров, услуг	107 403	84 879	2 815	-22 524	2,69	-20,97
7	Прибыль от продаж	3 698	4 474	1 149	776	45,08	20,98
8	Чистая прибыль (нераспределенная) предприятия	2 134	2 742	1 255	608	142,78	28,49

Стоимость имущества предприятия за 2015 год увеличилась на 12332 тыс. руб., темп роста 27,01 % что в целом, свидетельствует о повышении производственного потенциала предприятия, увеличении производственных возможностей и может считаться положительным явлением. За 2016 год наблюдается снижение имущества на 5,68 %. Значения оборотных активов также увеличились в 2015 году, темпы прироста 29,64. Это свидетельствует об увеличении производственной базы за счет использования больших объемов ресурсов. Темп снижения основных средств свидетельствует об уменьшении инвестиционной активности предприятия. В 2016 году напротив оборотные активы снизились на 8,77 %, однако наблюдается существенный рост внеоборотных активов – на 91,71 %. Величина собственных средств увеличилась в 2016 году на 2742 тыс. руб. (темп роста 23,83 %), в то время как значение заемных средств сократилась на 6034 тыс. руб. (на 12,98 %), что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заемного капитала и в целом, должно отрицательно повлиять на финансовое состояние ООО «Спецпожсервис». Значительно снизилась выручка от продажи продукции, товаров, услуг – на 22524 тыс. руб., что свидетельствует о снижении производственной активности предприятия. Однако на предприятии наблюдается рост величины прибыли от продаж - на 776 тыс. руб. В целом рост прибыли можно рассматривать как положительную тенденцию, что может привести к росту рентабельности предприятия.

В ООО «Спецпожсервис» учет ведется в бухгалтерской программе «1С:Бухгалтерия.8.3». Используя первичные данные, полученные на других участках учета: движение материалов, начисление оплаты труда, амортизации и др., вся информация о затратах на производство продукции группируется в ЭВМ по корреспондирующим счетам, и составляется ведомость оборотов по счетам бухгалтерского учета.

ООО «Спецпожсервис» в составе основных средств имеет транспортные средства, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Динамика транспортного налога за 2014-2016 гг. представлена в следующей таблице.

Таблица 5

Динамика транспортного налога, уплачиваемого ООО «Спецпожсервис» за 2015-2016 гг.

Наименование показателя	Период		Абсолютное изменение, тыс. руб.		Темп прироста, %
	2015 год, руб.	2016год , руб.
			За 2015 год	За 2016 год	За 2015 год	За 2016 год
Транспортный налог	25 874	45 065	9004	19191	53,37	74,17

Как видно из таблицы 5, за 2015 год транспортный налог, уплачиваемый предприятием увеличился на 9004 руб. ил на 53,37 %. В 2016 году рост составил 19191 руб. или 74,17%.

Рисунок 8 Динамика начисления транспортного налога за 2014-2016 гг., руб. в ООО «Спецпожсервис»

Таким образом, предприятие имеет смешанный тип организационной структуры – линейно-функциональный - с иерархическим типом организационных отношений и элементами организационной структуры. За 2016 год наблюдается существенное снижение величины выручки от реализации, имущества предприятия. В 2016 году предприятие значительно увеличило основные средства за счет покупки новых транспортных средств, соответственно выросла и сумма транспортного налога. За 2016 год рост составил 74,17 %.

2.2. Порядок расчета и уплаты транспортного налога в организации за 2016 год

Рассмотрим порядок документального оформления расчетов бюджетом по транспортному налогу в ООО «Спецпожсервис» (рис. 9).

Регистрами аналитического учета расчетов с поставщиками является карточка счета 68.07 «Транспортный налог» (Прил.6) и оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07 «Транспортный налог» (Прил.5).

Данные Оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.07 «Транспортный налог» содержатся в регистре «Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за период».

Карточка счета 68.07 «Транспортный налог» содержит начальные и конечные дебетовые остатки, корреспонденцию счетов, начисление и уплату страховых взносов за каждый день отчетного периода. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07 «Транспортный налог» (Прил. 5) содержит начальные и конечные остатки и обороты по за отчетного периода.

Паспорт транспортного средства (Прил.8,9,10,11)

Договор купли-продажи транспортного средства

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07»Транспортный налог» (Прил.5)

Общая оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Налоговая декларация по транспортному налогу (Прил. 3)

Карточка счета 68.07»Транспортный налог» (Прил. 6)

Бухгалтерская справка (Прил. 7)

Инвентарная карточка учета основных средств

Приказ о вводе в эксплуатацию транспортного средства

Выписка из расчетного счета

Платежное поручение

Отчет о финансовых результатах (Прил.2)

Бухгалтерский баланс (Прил.1)

Главная книга

Анализ счета 68.07»Транспортный налог» (Прил. 4)

Рис. 9. Схема документооборота по формированию налоговой базы по транспортному налогу в ООО «Спецпожсервис»

Это типовая форма оборотно-сальдового баланса по счетам синтетического учета, где по каждому счету (субсчету) выводится одна строка с данными о начальном и конечном сальдо, а так же – о суммарных оборотах по дебету и кредиту счета. На основании оборотно-сальдовой ведомости счету формируется регистр синтетического учета – «Анализ счета 68.07»Транспортный налог» (Прил.4). В нем указывается обороты по счету, корреспондирующие счета. На основании «Главной книги» формируется бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Спецпожсервис»: Бухгалтерский баланс (Прил.1), отчет о финансовых результатах (Прил.2).

Порядок расчета транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» представлен в таблице (табл. 6).

Таблица 6

Порядок расчета транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» за 2016 год

Марка транспортного средства	Мощность по данным паспорта транспортного средства, л.с. (Прил.)	Коэффициент владения (Кв)	Коэффициент повышающий Кп			Налоговая ставка, руб.		Сумма налога, руб.
Прочие автомобили легковые
Lada Largus	104,7	1,00	1,00			28,10		2 942
Toyota La№d Cruiser 200	235	1,00	1,3			68,00		20 774
RE№AULT SR	75	1,00	1,00			13,10		983
RE№AULT SR Loga№	75	1,00	1,00			13,10		983
LADA 111730	84,30	1,00	1,00			15,80		1 332
ВАЗ-21074	74,10	0,6667	1,00			13,10		647
ВАЗ-21140	77,00	1,00	1,00			13,10		1 009
ВАЗ-21074	75,00	1,00	1,00			13,10		983
	Автомобили грузовые
KIA BO№GO III	133,00	1,00		1,00	38,00		5 054
ГАЗ-A22R33	106,80	1,00		1,00	38,00		4 058
ГАЗ-330232	140,00	0,5833		1,00	38,00		3 103
FORDTRA№SIT	110,00	1,00		1,00	38,00		4 180
	Итого:						45 065

В соответствии с Законом Волгоградской области от 11ноября 2002 года № 750-ОД (с изменениями на 24.11.2017) «О транспортном налоге в Волгоградской области» для налогоплательщиков, являющихся организациями, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают суммы авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога приведен в таблице (табл. 7).

Таблица 7

Порядок уплаты транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» за 2016 год

Срок уплаты налога / авансового платежа	Дата уплаты по данным карточки счета (Прил. 10)	Сумма уплаты, руб.
10.02.16	01.02.2016	11 748,00
30.04.16	-	-
31.07.16	11.07.2016	4 633,00
31.10.16	-	-

Таким образом, ООО «Спецпожсервис» нарушает сроки уплаты транспортного налога. Авансовые платежи на предприятии не уплачиваются. Бухгалтерские записи по учету транспортного налога рассмотрим в следующем параграфе.

2.3. Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета за 2016 год

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, плательщиком которых является организация, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов.

Следовательно, для учета сумм транспортного налога к счету 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

По данным карточки счета 68.07 «Транспортный налог» (Прил. 6) сумма транспортного налога за 2016 год начислена 31.12.2016. Суммы платежей по транспортному налогу должны включаться в состав расходов в момент их начисления и относиться к расходам того отчетного периода, за который они рассчитаны ^[8]. Суммы начисленных платежей по транспортному налогу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления. При этом, по разъяснениям Минфина России, авансовые платежи по транспортному налогу учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны (Письмо от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333).

Рекомендуем ООО «Спецпожсервис» отражать транспортный налог следующим образом (табл. 8).

Таблица 8

Рекомендуемые бухгалтерские записи по отражению транспортного налога за 2016 год

Проводка	Операция
31 марта, 30 июня, 30 сентября
Д 25- К 68.07	Начислен квартальный авансовый платеж по транспортному налогу
31 декабря
Д 25 - К 68.07	Начислен транспортный налог за год

Таким образом, организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу на предприятии можно оценить отрицательно. Сумма штрафных санкций и пени не была списана на финансовые результаты организации, не были списаны на расходы организации суммы авансовых платежей по налогу.

2.4. Порядок и сроки составления налоговой декларации по транспортному налогу

Не позднее 3 февраля 2017 г. организации, признаваемые плательщиками транспортного налога, обязаны представить в ИФНС по месту учета декларацию по данному налогу за 2016 г. Форма декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@. Она включает в себя: титульный лист; разд. 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»; разд. 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». При этом разд. 2 заполняется отдельно по каждому транспортному средству, в отношении которого производится расчет налога. Если в течение 2016 г. организация сменила место нахождения, а ее транспортные средства, соответственно, - место регистрации, разд. 2 по каждому из них придется заполнить также отдельно по соответствующим кодам ОКАТО согласно прежнему и новому местонахождению. Сама декларация при этом представляется по новому месту учета. При этом, если транспортный налог подлежит уплате организацией более чем по двум кодам ОКАТО, несколько раз заполняется и разд. 1.

В Приложениях к Приказу приведены справочники, которые необходимо применять при заполнении декларации: коды, определяющие налоговый период; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды представления налоговой декларации по транспортному налогу; коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган; коды видов транспортных средств; коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка); коды налоговых льгот.

При заполнении разд. 1 декларации суммы авансовых платежей включаются в исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Сумма авансового платежа по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки и указывается соответственно: по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за I квартал текущего года; по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за II квартал текущего года; по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года. По строке 040 отражается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Она определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО. Рассмотрим порядок заполнения декларации по транспортному налогу в увязке с контрольными соотношениями в декларации (табл. 10).

Таблица 9

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу и контрольные соотношения декларации по транспортному налогу

Наименование раздела	Контрольные соотношения	По данным налоговой декларации	Комментарий
Раздел 1
Строка 021	SUM стр. 230 разд. 2	45065
Строка 023	Строка 021 / 4	11901	Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за I квартал текущего года
Строка 025	Строка 021 / 4	11003	Сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за II квартал текущего года
Строка 027	Строка 021 / 4	10328	Сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года
Строка 030	Строка 021 - стр. 023 - стр. 025 -стр. 027	11833	Если стр. 030 имеет положительное значение; при Отрицательном значении ставится прочерк
Строка 040	Строка 021 - стр. 023 - стр. 025 - стр. 027	0	Если полученное значение отрицательное, по строке с кодом 040данное значение указывается без знака «-», а е сли положительное, по строке с кодом 040ставится прочерк
Раздел 2
Строка 100	Л = П - К	0	Л - количество лет;П - период (год) на1 января текущего года;К - год выпуска. Указывается, только когда установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезногиспользования транспортных средств
Строка 110	Кв = (12 - П1) / 12	12	Кв - коэффициент, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода; П1 - месяц, в котором было зарегистрировано транспортное средство в текущем налоговом периоде
	Кв = (3 - П1) / 3	0	В I квартале
	Кв = (6 - П1) / 6	0	За полугодие
	Кв = (9 - П1) / 9	0	За 9 месяцев
Строка 140	Строка 070 x стр. 130 x стр. 120	45065
Строка 160	Кл = Пл / 12	0	Кл - коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; Пл - число полных месяцев предоставления льготы
	Кл = Пл	0	В I квартале
	Кл = Пл / 6	0	За полугодие
	Кл = Пл / 9	0	За 9 месяцев

Продолжение таблицы 9

Строка 180	Строка 070 x стр. 130 x стр. 160	0
Строка 200	Строка 070 x стр. 130 x стр. 160 (1 - доля налога) / 100	0
Строка 220	(сумма налога - сумма налога по льготной ставке) x стр. 160	0
Наименование раздела	Контрольные соотношения	По данным налоговой декларации	Комментарий
Строка 230	Строка 140 - стр. 180	0
Строка 230	Строка 140 - стр. 200 - стр. 220	45065

Таким образом, на основании исследования порядка заполнения декларации по транспортному налогу (Прил. 3) можно сделать вывод о правильном заполнении декларации.

Заключение

На основании исторического анализа видно, что транспортный налог за достаточно короткий отрезок времени претерпел существенные изменения. Главным достоинством этих изменений явилась систематизация норм, регулирующих общественные отношения в данной области. В результате чего транспортный налог обрел свою единую форму. Также сформировалась единая законодательная база и четкий механизм, определяющий порядок введения, установления и взимания транспортного налога.

В своем развитии транспортный налог имеет не только фискальный потенциал, в т.ч. и как способ финансирования дорожного строительства, но может выполнять стимулирующую функцию при проведении государством экологической политики. Однако, в настоящее время только в трех субъектах РФ (Республике Татарстан, Свердловской и Калининградской областях) установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля.

Одна из главных задач данного налога заключается в наполнении региональных бюджетов дополнительными финансовыми источниками. В структуре налоговых доходов Волгоградской области транспортный налог составляет в 2016 году 2,36 %.

Основным документом нормативного регулирования транспортного налога является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В п. 1 ст. 17 Налогового кодекса закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Субъекты РФ могут изменять элементы налога, закрепленные в п. 2 ст. 17 Налогового кодекса: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.

Практической базой изучения порядка налогообложения транспортным налогом в курсовой работе является ООО «Спецпожсервис».

За 2016 год транспортный налог, уплачиваемый предприятием увеличился на 19191 руб. ил на 74,17 %.

Как показало исследование, ООО «Спецпожсервис» нарушает сроки уплаты транспортного налога.

Организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу на предприятии можно оценить отрицательно. Сумма штрафных санкций и пени не была списана на финансовые результаты организации, не были списаны на расходы организации суммы авансовых платежей по налогу.

В ходе изучения порядка заполнения декларации сделаны выводы о правильном отражении авансовых платежей по транспортному налогу за 2016 год.

Рекомендации предприятию по результатам исследования:

Отражать в расходах организации суммы авансовых платежей за первый квартал, второй квартал, третий квартал;
Списать сумму штрафа и пени по налогу следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы»

Кредит счета 68.07 «Транспортный налог» на сумму 1013,75 руб.

Производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с Законом Волгоградской области «О транспортном налоге в Волгоградской области» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД (с изменениями на 24.11.2017).

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)// Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // Парламентская газета, № 54, 09-15.12.2011
Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016)//Российская газета» («Ведомственное приложение»), № 208, 31.10.1998
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н(ред. от 06.04.2015)//»Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999.
Закон Волгоградской области «О транспортном налоге в Волгоградской области» от 05 ноября 2002 года № 71-з (в редакции Закона от 25.11.2016 № 74-з) // Губернские вести, № 63, 8.11.2002
Приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»//Российская газета - № 159, 13.07.2012
Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177//Налогообложение, № 3, 2003

II. Специальная литература

Анищенко А.В. Транспортный налог и его проблемы / Анищенко А.В. // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2013. - № 12. - С. 56, 64 - 66.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 544 с.
Бурсулая Т. Покупка и аренда автомобиля. Бухучет и налогообложение / Т. Бурсалая // Расчет. - 2016. - № 11-12. - С. 58 - 60.
Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению: Учеб. пособие. М.: КноРус, 2015. – 314 с.
Межуева Т. Транспортный налог/Межуева Т. // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 74 - 98.
Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 624 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. М.: Инфра-М, 2015. – 517 с.
Миславская Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 592 с.
Налоговая политика государства: Учебник и практикум / Под ред. Н.И. Малис. М.: Юрайт, 2015. - 390 с.
Пансков В.Т. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2015. 460 с.
Семенихин В.В. Транспортный налог. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 279 с.
Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 432 с.
Трусова И.С. Декларация по транспортному налогу за 2013 год / Трусова И.С. // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2014. - № 3. - С. 19 - 22.
Хуторов С. Категория ТС для транспортного налога /Хуторов С.// Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2013. - № 45. - С. 21 - 23.
Шишкина Т.Н. Транспортный налог: последние изменения / Шишкина Т.Н.// Просто для бизнеса. - 2013 - 2014. - № 12-1.- С. 21 - 22.

III. Электронные средства информации

Департамент финансов Волгоградской области.URL:http:// depfin.adm.vol.ru(дата обращения 15.03.2017)
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru (дата обращения 15.03.2017)

Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru (дата обращения 15.03.2017) ↑
Источник - информация, размещенная на официальной странице Департамента финансов Волгоградской области на портале органов государственной власти Волгоградской области. URL:http:// depfin.adm.vol.ru(дата обращения 15.03.2017) [24] ↑
Источник- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340 ↑
Источник - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340 ↑
Межуева Т. Транспортный налог/Межуева Т. // Российский бухгалтер: электрон. журн. - 2015. - № 9. - С. 74 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 360 ↑
Налоговая политика государства: Учебник и практикум / Под ред. Н.И. Малис. М.: Юрайт, 2015. С 89 ↑
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999, п. 16,18 ↑