Автор Анна Евкова

Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретические положения организации учета денежных средств при упрощенной форме бухгалтерского учета

Содержание

Введение 2

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств при упрощенной форме бухгалтерского учета 4

1.1 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации 4

1.2 Общие положения ведения операций на расчетном счете в Российской Федерации 8

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере ООО «Тверь» 13

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика 13

2.2 Синтетический учет денежных средств 17

Глава 3 Действующая практика учета денежных средств в ООО «Тверь» 22

3.1 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций 22

3.2 Порядок отражения в учете и отчетности денежных средств на расчетном счете 26

Заключение 28

Список использованных источников 30

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Денежные средства в организации занимаю достаточно важное место в учете и в целом деятельности. Их отсутствие в кассе предприятия и расчетном счете не позволит нормально функционировать и вести любую производственную и финансовую политику. Особое внимание в учете денежных средств уделяется документальному оформлению операций, организации сохранности наличных денежных средств, соблюдению требований законодательства. Все это обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении порядка ведения операций с денежными средствами в учете организации и установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы, связанные с методологией и практикой учета денежных средств, на примере ООО «Тверь».

Задачами курсовой работы являются:

-изучение нормативной базы, регулирующей организацию учета денежных средств,

-рассмотрение общих положений ведения кассовых и безналичных операций;

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций ООО «Тверь»;

-изучение документального оформления и учета операций на расчетном счете ООО «Тверь».

Объектом исследования является ООО «Тверь».

Предметом исследования является учет денежных средств в организации и влияние данного показателя на результаты отчетности.

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств при упрощенной форме бухгалтерского учета

1.1 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Банк России Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У).

Документ зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014 (№ 32404) и опубликован в «Вестнике Банка России» № 46 (1524) от 28.05.2014. Указание № 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, за исключением требований к программно-техническим средствам для приема банкнот Банка России, которые будут действовать с 1 января 2015 года.

Со дня вступления в силу Указания № 3210-У утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

В порядок ведения кассовых операций существенных изменений не внесено, за исключением возможности применения индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства упрощенного порядка ведения кассовых операций.

Для малого бизнеса порядок ведения кассовых операций упрощен.

Прежнее Положение распространялось на организации на «упрощенке» и на предпринимателей в полном объеме и не предусматривало никаких особенностей ведения ими кассовых операций. Это вызывало яростное сопротивление указанных лиц и их попытку в судебном порядке доказать неправомерность такого порядка. Ведь из статьи 128 и пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ вытекает, что денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Следовательно, денежные средства, которые имеются на расчетном счете индивидуального предпринимателя, могут быть использованы им на любые цели, включая его личные нужды.

Однако ФНС России в письме от 31.08.2012 № АС-4-2/14504@ и ЦБ РФ в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 настаивали на соблюдении индивидуальными предпринимателями Положения.

Указание № 3210-У предусматривает два основных изменения:

в пункте 2 Указания № 3210-У четко прописано, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать;

в подпунктах 4.1 и 4.6 Указания № 3210-У установлено, что индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с Налоговым кодексом РФ учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовую книгу могут не вести и кассовые документы не оформлять [3].

Таким образом, субъекты малого предпринимательства получили послабление, что достаточно важно для тех, кто работает, к примеру, без наемных работников. В то же время, ИП, которые работают с наемными работниками, могут выбрать один из вариантов: вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы аналогично другим юридическим лицам.

В пункте 3 Указаний установлено, что наличные деньги уполномоченные представители юридического лица обязаны сдавать в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет.

Приложение к Указанию 3 3210-У называется «Определение лимита остатка наличных денег». Ранее аналогичный раздел был в Приложении к Положению. В принципе текст документа практически не изменился, в нем два варианта расчета лимита – с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Как уже было отмечено выше, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, но вправе установить лимит, как иное юридическое лицо.

В пункте 6.3 Указаний [3], как и ранее в пункте 4.4 Положения, сказано, что наличные денежные средств выдаются под отчет на основании заявления подотчетного лица, которое составляется в произвольной форме и содержит запись о размере наличных денежных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Не изменился принципиально и порядок выплат зарплаты. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

Как и ранее, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п. 7 Указаний, п. 1.11 Положения).

Указание № 3073-У, как и прежде, запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за исключением (п.п. 2, 6 Указания № 3073-У):

-выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

-выплат работникам социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Принятое Указание № 3073-У имеет еще одно существенное отличие от своего предшественника. Так, установлен перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетных счетов.

К ним относятся (п. 4 Указания № 3073-У):

-операции с ценными бумагами;

-платежи по договорам аренды недвижимого имущества;

-выдача и возврат займов, процентов по ним;

-деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по указанным операциям следует соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Исключение составляют расчеты с физическими лицами (п. 5 Указания № 3073-У).

Новый порядок, как и прежде, обязывает организации и предпринимателей производить расчеты с гражданами только в рублях РФ. При этом нет каких-либо ограничений относительно предельных сумм (п. 5 Указания № 3073-У).

1.2 Общие положения ведения операций на расчетном счете в Российской Федерации

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие счета. Открытие счета всегда сопровождается заключением договора банковского счета. Согласно ст. 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (редакция от 01.12.2014) клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме. [8; с. 247]

В том случае, когда в организации отсутствует должность главного бухгалтера, то на карточке ставится подпись только руководителя организации.

При временном отсутствии печати у вновь созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без ее оттиска.

Банк с расчетного счета банк расходы, обязательства и поручения организации, которые проводятся в порядке безналичных расчетов, а также производит выдачу средств на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Все операции по поступлению средств на расчетный счет и списанию с него банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке, по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться средствами по своему усмотрению (ст. 845 ГК РФ).

Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета

Согласно п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П от 19 июня 2012 г. [2] банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

-расчетов платежными поручениями;

-расчетов по аккредитиву;

-расчетов инкассовыми поручениями;

-расчетов чеками;

-расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

-расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований Положения № 383-П.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами

Глава 5 Положения № 383-П определяет основные принципы расчетов платежными поручениями, которые являются наиболее используемыми организациями.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

За каждый день, в котором осуществлялись операции по расчетному счету клиента, банк выдает ему выписку из расчетного счета. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов.

На документах, которые прилагаются к выпискам, проставляется штамп и календарный штемпель, с указанием даты проведения документа по лицевому счету.

Все оправдательные документы должны храниться вместе с выпиской из расчетного счета по правилам, установленным для хранения первичных учетных документов.

Банковская выписка является основание для составления бухгалтерских проводок и заменяет регистр аналитического учета. На всех документах, которые приложены к выписке, ставится штамп «погашено».

В проверенной выписке на полях напротив сумм по операциям и в документах указываются номера счетов, которые корреспондируются со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах дополнительно указывается порядковый номер его записи в выписке. Данная информация необходима для осуществления контроля за движением денежных средств, автоматизации справок, учетных работ, проверок и дальнейшего хранения документов. Обработка и проверка выписок должна осуществляться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере ООО «Тверь»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Тверь» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ОГРН 1023601565536

ИНН/КПП3664005932/366401001.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Тверь

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Тверь».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 394006, Воронежская область, город Воронеж, ул.Красноармейская, д. 17.

Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создается без ограничения срока деятельности.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе исполнять обязанности, осуществлять любые имущественные и неимущественные права, предоставляемые законодательством, от своею имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество осуществляет согласно законодательству РФ владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам государства и своих участников.

Участники не отвечают по обязательствам Общества, и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Участник Общества, внесший вклад не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за се пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-оптовая торговля;

-внешнеэкономическая деятельность;

-розничная торговля;

-производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического

-оказание посреднических услуг;

-полиграфическая деятельность;

- транспортное обслуживание населения, оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям и организациям.

Общество имеет право осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.

Основной вид деятельности ООО «Тверь»: розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Отрасль: розничная торговля.

Уставный капитал ООО «Тверь» составляет 300 000 (триста тысяч) рублей и состоит из номинальной стоимости долей участников.

На момент государственной регистрации Общества уставной капитал сформирован полностью.

Уставный капитал может быть увеличен или уменьшен по решению Общего собрания участников. Уставный капитал может, а в случаях предусмотренных законом - должен быть уменьшен по решению Общего собрания участников. Уменьшение уставного капитала производится только после уведомления всех кредиторов Общества. Уменьшение уставного капитала ниже установленного законом минимального размера не допускается.

Руководство деятельностью ООО «Тверь» осуществляет генеральный директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Генеральный директор несет материальную и административную ответственность за экономические результаты работы, сохранность основных и оборотных фондов, достоверность данных статистического и бухгалтерского учётов.

Генеральный директор имеет два высших образования: экономическое и юридическое, опыт руководящей работы в других фирмах.

Генеральный директор назначает коммерческого директора, который должен организовывать маркетинговые исследования, рекламу и сбыт продукции.

Коммерческий директор имеет высшее экономическое образование и опыт работы в предпринимательской деятельности.

В подчинении коммерческого директора находится специалист по рекламе.

Заведующий торговым залом - опытный человек с высшим образованием. В подчинении заведующего торговым залом находятся продавцы, специалист по предпродажной обработке товара, кассиры, разнорабочий и сторож.

Бухгалтерия осуществляет все расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками услуг и товаров, ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, налогам, рассчитывает заработную плату и составляет отчеты.

Главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование и стаж работы в должности более 3 лет. В функциональном подчинении главного бухгалтера находится старший кассир.

ООО «Тверь» на протяжении 2011 – 2013 гг. укрепляло свое финансовое положение и улучшало финансовые показатели.

Следует отметить о положительной динамике выручки от реализации и прибыли от реализации. Выручка от реализации в 2012 г по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3107 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1901 тыс. руб. Прибыль от реализации в 2012 г по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1818 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 763 тыс. руб.

Стоимость реализованных товаров, продукции увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода, но данное увеличение связано, прежде всего, с увеличение объемов реализации, причем темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости, что является положительным фактором.

Рентабельность продаж немного снизилась, в 2011 г. она составляла 58,63 %, в 2012 г. – 58,59 %, в 2013 г. – 55,93 %. Хотя уровень рентабельности достаточно высокий, но следует принимать мероприятия, не допускающие ее снижения.

Показатели фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств также имеют динамику к снижению, что не является положительным фактором. Данное снижение показывает, что ООО «Тверь» стало получать меньше прибыли на рубль основных и оборотных средств. Снижение показателя фондоотдачи на конец 2013 г. обусловлено следующими причинами: рост инвестиционной активности отразился на структуре активов, т.е. значительно выросли суммы по статье «незавершенное строительство». Объекты, не завершенные строительством, не участвуют в товарообороте (не приносят дохода) и ухудшают показатели фондоотдачи.

Таким образом, можно сказать что ООО «Тверь» прибыльно и рентабельно. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается стабильная повышательная тенденция показателей выручки и прибыли при сбалансированном росте себестоимости, что является показателем устойчивого развития и расширения хозяйственной деятельности.

2.2 Синтетический учет денежных средств

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др. 8; с. 452

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации». Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается только в специализированных организациях (товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости. То есть, в общем случае, в организации будет открываться только два субсчета — либо 50-1 и 50-3, либо 50-2 и 50-3.

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебет счета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

дебет счета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов, выручки от реализации продукции, работ или услуг (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебет счета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

дебет счета 50, субсчет «Денежные документы» кредит счета 50 — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71. 13; с. 9

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. [13; с. 182]

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими операции по расчетному счету, будут:

1) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т.п.

в случае, если осуществляется предварительная оплата:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» кредит счета 51 «Расчетный счет»;

в случае, когда используется последующая оплата:

дебет счета 60 (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») кредит счета 51.

В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ приходуются проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

дебет счета 68 кредит счета 51 — при перечислении налоговых платежей;

дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 — при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним.

дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») кредит счета 51

5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

перечисление денежных средств дочернему или зависимому обществу:

дебет счета 76, субсчет «Расчеты в рамках группы взаимосвязанных организаций» кредит счета 51;

перечисление денежных средств по договору доверительного управления имуществом:

дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» кредит счета 51. [8; с. 145]

Глава 3 Действующая практика учета денежных средств в ООО «Тверь»

3.1 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций

Розничная торговля предполагает торговлю товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека. При этом контрольно-кассовая техника применяется и в том случае, если в качестве покупателя выступает индивидуальный предприниматель, сторонняя организация, а также любые иные покупатели.

Работу с кассой в ООО «Тверь» осуществляет кассиры, на которых посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Работу кассиров контролирует старший кассир.

Учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 является активным, по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту выплата денежных средств из кассы.

Лимит наличных денежных средств в кассе ООО «Тверь» установлен 5000 руб. Остаток денежных средств в кассе на 01 марта 2013 г. 4 500 руб.

Операции по кассе за 01 марта 2013 г.

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352 ) - 60 000

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 100 000

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352) - 60 000

Д 50 - К90.1

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А.- 100 000

Д 50 - К90.1

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Д71 – К50

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Д50 – К73.2

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Д51 – К50

Таблица 4

Операции по кассе за 02 марта 2013 г.

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 150

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Д50 – 90.1

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Д70 – К50

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Д71 – К50

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 150

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Д50 – К 90.2

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Д51 – 50

Инвентаризация кассы в ООО «Тверь» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

3 марта в кассе (до совершения хозяйственных операций) по приказу руководителя организации была проведена инвентаризация.

Состав комиссии:

Иванова А.П. – бухгалтер

Титова М.С. – юрист

Волков И.Д. – менеджер

При проверке денежных средств в наличии оказалось 4 500 руб.

По данным отчета кассира на конец дня 02.03.2013 г. остаток денежных средств в кассе составлял 5 000 руб.

Соответственно, выявлена недостача 5 000 – 4 500 = 500 руб.

Бухгалтер ООО «Тверь» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Выявлена недостача в кассе в ходе проведенной инвентаризации 500

Д94 - К50

Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо Петрову Л.А. - 500

Д73.2 - К94

Таблица 7

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на март 2013 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»;

- ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Таким образом, кассовые операции в ООО «Тверь» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

3.2 Порядок отражения в учете и отчетности денежных средств на расчетном счете

Для ведения безналичных расчетов в ООО «Тверь» открыты расчетные счета в филиале Сбербанка РФ. Основными формами расчетов, которые использует предприятие, являются:

- платежные поручения - распоряжения владельца счета обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке;

- чеки – ценные бумаги, содержащие ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодателю.

За каждый день, в котором осуществлялись операции по расчетному счету клиента, банк выдает ООО «Тверь» выписку из расчетного счета. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов.

Рассмотрим порядок отражения операций по расчетному счету, для этого проанализируем выписку с расчетного счета за 07 декабря 2013 г.:

Сбербанк РФ Выписка за 07.12.13 г.

ООО «Тверь»

Лицевой счет: 40702810200000000456

Входящее сальдо 06.12.13 г. 17458620 руб. Кредит

Исходящее сальдо: 07.12.09 г. 16559950 руб.

К выписке из расчетного счета приложены платежные документы:

1. квитанция приходного кассового ордера № 862 от 07.12.13 г. на получение в кассу из банка по чеку № 83499 на выдачу заработной платы – 614250 руб. и на хозяйственные нужды – 145620 руб.;

2. платежное поручение ООО «Тверь» № 767 на предварительную оплату поставщику товаров ЗАО «Центрснаб» согласно счету 198 от 05.12.13 г., договор № 125 от 10.03.13 г., в сумме 78400 руб., в том числе НДС по ставке 18 % - 11959,32 руб. (Приложение 8);

3. платежное поручение ООО «Тверь» № 768 на оплату оказанных услуг ЗАО «Техника» по ремонту оборудования согласно счету № 304 от 06.12.13 г., договор № 38/р от 01.12.13 г. в сумме 356200 руб., в том числе НДС по ставке 18 % - 54335,59 руб. (Приложение 9);

4. объявление на взнос наличными № 148 от 06.12.13 г. выручка ООО «Тверь» за 06.12.13 - 247800 руб.

Обработаем выписку из расчетного счета, определим хозяйственные операции по данной ситуации; составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на 07.12.13 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»;

- ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Таким образом, можно сказать, что бухгалтерский учет денежных средств организован на ООО «Тверь» достоверно. Соблюдаются требования законодательства, как в части ведения операций, так и при составлении первичных документов.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на предприятии ООО «Тверь».

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в ООО «Тверь» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Учет операций на расчетном счете регламентируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета безналичных операций на предприятии сформированы платежные поручения.

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Список использованных источников

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.