Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Сущность внутреннего контроля и процедуры внутреннего контроля

Содержание:

Введение

Тема моей курсовой работы «Сущность внутреннего контроля и процедуры внутреннего контроля».

Для изучения данной темы, мне необходимо провести исследовательскую работу, изучить научные работы таких авторов как Скала Н.Н., А. Арене , Дж. Лоббек, В.В. Бурцев и др.

Значимость дипломной работы. Теоритическая значимость, заключается в разработке методов правильного и законного ведения документооборота на исследуемом предприятии ООО «Компания ОБИС».

Целью моей курсовой работы является изучение сущности внутреннего контроля и его применение на практике.

В структуру моей курсовой работы входит: введение, первая глава, в которой описывается теоритическая часть, вторая глава в которой проводятся исследования методов проведения внутреннего контроля на предприятии ООО «Компания ОБИС», в третьей главе предлагаются мероприятия по устранению несоответствий, найденных в ходе проведения контроля. Далее идет вывод и список использованной литературы.

Глава 1. Внутренний контроль, его цели и задачи

1.1.Понятие внутреннего контроля

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это самое главное отличие внутреннего контроля от других видов контроля. Независимая аудиторская проверка проводится независимым аудитором, формы и виды проведения контроля, устанавливаются непосредственно аудитором, на основании Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"^[1].

Внутренний контроль это необходимая мера, организованная руководством предприятия. Она необходима для эффективного выполнения сотрудниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность проводимых операций на предприятии и их экономическую выгоду.

В международной литературе различные точки зрения на определение термина «внутренний контроль» высказывают и научные авторы, занимающиеся данной проблематикой. К примеру, Скала Н., один из ведущих авторов по бухгалтерскому учету и аудиту в Республике Казахстан даёт следующее определение внутреннему контролю: «Внутренний контроль — это контроль за составлением и ведением бухгалтерского учета и финансовой отчетности, осуществляемый постоянно силами специализированного отдела, создаваемого в структуре организации» ^[^{2, с.420]}.

А. Арене и Дж. Лоббек в своем труде «Аудит» говорит, что «внутренний контроль обеспечивает администрацию ценной информацией для принятия решений, касающихся эффективного функционирования их бизнеса». ^{[3, с.267]}

Среди российских авторов, изучающих проблемы внутреннего контроля, наиболее точно главную цель внутреннего контроля, по нашему мнению, определяет В.В. Бурцев – обеспечение информационной прозрачностью объекта управления для принятия эффективных решений. ^[4]

Основными целями проведениями внутреннего контроля являются:

Эффективная деятельность предприятия.
Соблюдение установленной политики руководства, каждым сотрудником предприятия.
Обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для осуществления вышеперечисленных целей необходимо согласование бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, в связи с тем, что система двойной записи, лежащая в основе бухгалтерского учета, способствует порядку регистрации хозяйственных операций и обеспечивает необходимый контроль.

Следовательно, главная цель руководителя организации - это не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а система, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Основной принцип организации внутреннего контроля заключается в том, что не нужно концентрироваться на экспертном контроле операций, а необходимо контролировать то, как построен и работает сам процесс и какие качественные изменения в нем происходят. Повышение эффективности процесса внутреннего контроля состоит в повышении качества внутреннего контроля, а не в увеличении количества перепроверенных операций. ^[5]

Проведение внутреннего контроля будет результативным, если будут соблюдены следующие принципы^[6]

1) ответственности – каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций, предусмотренных должностными обязанностями, должен нести экономическую и (или) дисциплинарную ответственность;

2) сбалансированности – субъекту внутреннего контроля нельзя поручать выполнение функций, не обеспеченных соответствующими организационными (приказ, распоряжение) и техническими (программы, счетные и мерные устройства) средствами для их надлежащего исполнения;

3) своевременного сообщения о выявленных существенных отклонениях – информация о них должна быть оперативно доведена до лиц, непосредственно принимающих решения по данным отклонениям;

4) соответствия контролирующей и контролируемой систем – степень сложности системы внутреннего контроля хозяйствующего субъекта должна в каждый конкретный момент времени соответствовать степени сложности его бизнеса;

5) постоянства – система внутреннего контроля должна действовать на постоянной основе, что позволит своевременно выявлять отклонения от плановых заданий и норм;

6) комплексности – весь комплекс объектов внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте должен быть охвачен его различными формами в зависимости от уровня риска;

7) распределения обязанностей – функции работников аппарата управления распределяются между ними таким образом, чтобы выполнялись требования к формированию контрольной среды.

С учетом вышеперечисленных принципов разрабатываются конкретные требования к участникам процесса внутреннего контроля, среди которых можно выделить следующие^[6]

1) требование подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. Выполнение одним субъектом контрольных функций должно быть в обязательном порядке подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля;

2) требование ущемления интересов. С помощью нормативных документов создаются условия, при которых любые отрицательные отклонения ставят конкретного работника в экономически невыгодное положение, что стимулирует его к устранению отрицательных отклонений и вызвавших их причин;

3) недопущение сосредоточения прав контроля на всех его объектах в руках одного лица. В системе внутреннего контроля могут действовать независимо различные субъекты контроля. Несоблюдение этого требования создает условия для необъективного отражения в отчетных материалах результатов проверок;

4) требование заинтересованности руководства хозяйствующего субъекта. Эффективное функционирование системы внутреннего контроля невозможно без должной заинтересованности и участия в ее работе представителей собственников и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта;

5) требование компетентности, добросовестности и честности внутренних контролеров хозяйствующего субъекта. Если сотрудники организации, в служебные функции которых входит осуществление внутреннего контроля, не обладают указанными характеристиками, то даже идеально организованная система не сможет работать эффективно;

6) требование пригодности методик и программ, применяемых в работе системы внутреннего контроля. Методики и программы должны быть целесообразны и рациональны, так как благодаря применению в минимальной степени будет снижаться эффективность работы объектов внутреннего контроля, а последний будет рационален, т.е. не станет нести излишних затрат труда и средств;

7) требование единичной ответственности. Недопустимо закрепление одной и той же контрольной функции за несколькими субъектами контроля, так как это неизбежно приведет к безответственности, затрате излишних сил и средств;

8) требование функционального потенциального замещения. Временное выбытие отдельных субъектов контроля (например, в отпуск) не должно прерывать контрольные процедуры или затруднять их выполнение;

9) требование регламентации. Эффективность функционирования системы внутреннего контроля напрямую зависит от наличия, качества и уровня утверждения регламентов (правил, стандартов), которыми руководствуются и точно выполняют субъекты контроля;

10) требование взаимодействия и координации. Система внутреннего контроля должна функционировать на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб хозяйствующего субъекта. Такого взаимодействия можно добиться путем разработки комплекса нормативных документов, регламентирующих контрольную деятельность структурных подразделений и руководителей хозяйствующего субъекта.

Определение внутреннего контроля в трактовке COSO звучит как совокупность действий совета директоров, менеджмента и сотрудников на всех уровнях. Это процесс, направленный на достижение разумной уверенности в достижении целей организации путем повышения надежности и достоверности финансовой и операционной
информации и отчетности; повышения эффективности и результативности деятельности; поддержания соответствия деятельности законодательству и регулирующим ее нормативам.^[7]

Цели и задачи внутреннего контроля

В современных условиях для достижения целей внутреннего контроля на предприятии необходимо решить следующие задачи:

1. бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть грамотно выстроена и соответствовать всем требованиям законодательной системы РФ; все имущество организации и источники его образования должны быть правильно определены, классифицированы, оценены и зарегистрированы;

2. бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и объективное представление о предприятии в целом;

3. программное обеспечение системы учета на предприятии должно иметь достаточную защиту от несанкционированного проникновения в нее, фальсификация первичных и отчетных документов должна быть строго пресечена;

4. средства предприятия должны быть защищены от незаконного присвоения, а также от неэффективного использования;

5. все отклонения от планов должны быть своевременно выявлены, виновные лица определены и привлечены к ответственности;

6. вся необходимая внутренняя информация организации должна быть оперативно и своевременно предоставлена заинтересованным в ней внутренним пользователям и другие задачи системы внутреннего контроля.^[8]

Внутренний контроль в понимании COSO основывается на интеграции в бизнес-процессы определенных процедур, обеспечивающих выполнение управленческих решений с минимальными рисками. В зависимости от целей все процедуры контроля можно разделить на четыре группы ^[9]: директивные, профилактические, детективные и корректирующие.

Директивные функции должны осуществлять руководство предприятия: это создание организационной структуры, принятие корпоративных правил и положений, планирование, внедрение определенных директивных процедур, контроль информационных потоков, создание системы мотивации. К директивным функциям относится также контроль полномочий - контроль, за выполнением своих должностных обязанностей, разграничение полномочий при управлении предприятием, при совершении.
Основные принципы проведения внутреннего контроля рассмотрим в Приложении А.

На многих предприятиях уже давно функционируют службы экономической безопасности, которые частично осуществляют профилактические функции (например, проверка надежности контрагентов, участие в инвентаризации товарно-материальных ценностей, организация внутреннего контроля основных средств, сырья и материалов, контроль за реализацией продукции), а также осуществляют детективные функции: идентификация нежелательных событий, их предупреждение, выяснение причин наступления, обеспечение информационной безопасности.
Другие профилактические и корректирующие функции относятся к финансовому блоку предприятия. Профилактические функции: контроль документального оформления, т. е. обеспечение отражения всех разрешенных операций, в том числе контроль реализации продукции, контроль денежных поступлений, контроль кредиторской задолженности, расчетов с бюджетом, проверка правильности учета затрат на производство; обеспечение информацией для принятия управленческих решений, обеспечение финансовой информацией, управление рисками; корректирующие функции: контроль выполнения бюджетов и других текущих планов, определение отклонений и выявление причин их возникновения.

Следовательно, проведение внутреннего контроля необходимая мера на предприятии. В главе 1, мы рассмотрели цели, принципы и требования необходимые для проведения внутреннего контроля. Разобрали функции контроля.

Глава 2. Система проведения контроля на примере предприятия –

ООО «Компания ОБИС»

2.1 Принципы проведения внутреннего контроля

Во время проведения внутреннего контроля необходимо проверить правильно ли ведется документооборот в организации.

Правильное ведение документооборота является неотъемлемой частью продуктивной работы ООО «Компания ОБИС».

На основании Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденному Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105^[10], документооборотом считается создание или получение от других организаций, принятие к учету, обработка и отправление в архив первичных документов. Движение первичных документов, в бухгалтерском учете называется графиком документооборота.

На основании Закона «О бухгалтерском учете»^[11] все первичные документы ООО «Компания ОБИС», составляются по установленным формам, расположенных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы не предусмотренные в таких альбомах, должны иметь следующие необходимые реквизиты:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном

выражении;

е) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Регистры в бухгалтерском учете используются для накопления информации, содержащихся в принятых к учету первичных документах, для отражения их в бухгалтерском учете и в отчетности. Ведение таких регистров, в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»^[11] является коммерческой тайной организации.

Статья 139 ч. I Гражданского кодекса РФ^[12] оговаривает условия, при которых документ как носитель информации может составлять коммерческую тайну организации:

• информация имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам;

• к ней нет доступа на свободном основании, и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.

Ответственность за незаконные действия с документами и информацией предусмотрена Уголовным кодексом РФ, от 13.06.1996 г. Так, ст. 183 УК РФ гласит: «Собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений наказывается штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или итого дохода осужденного за период от одного до двух месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет»^[13].

Специальные формы финансово-учетных документов создаются и утверждаются Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, Комитетом по статистике РФ, Государственной архивной службой РФ, Государственной налоговой службой РФ.

Министерства и ведомства РФ создают и утверждают типовые формы внутриведомственного пользования.

Необходимо отметить, что в ООО «Компания ОБИС», внедряя систему внутреннего контроля системы бухгалтерского учета необходимо потоки бухгалтерии и отдела внутреннего контроля на данном предприятии взаимоувязать. С тем, чтобы в конечном результате отдел внутреннего контроля мог выдавать оперативную и только необходимую информацию руководству предприятия.

Оперативная информация даст возможность руководству принимать решения, направленные на увеличение капитализации предприятия. Так в приложениях 3-7 представлены документы, которые могут быть в обращении отдела внутреннего контроля и предоставляться им руководству предприятия в различные сроки.

1. Сводка движения материалов – 1,4,30\30 раз в месяц

2. Отчет по объектам – 1,4,30\30 раз в месяц

3. Дебиторская задолженность – 1,4,30\30 раз в месяц

4. Кредиторская задолженность – 1,4,30\30 раз в месяц

5. Сводка денежных потоков и бартерных сделок – 1,4,30\30 раз в месяц.

2.2 Процедуры и методы проведения внутреннего контроля

Методы и процедуры внутреннего контроля являются важной частью системы контроля. В ООО «Компания ОБИС» существуют такие процедуры и методы, при которых сотрудники действуют в соответствии с целями руководителя предприятия. При наличии таких методов сокращается возможность совершить или скрыть противозаконное действие.

Методы и процедуры, применяемые в контрольных действиях^[14]

Проверка выполнения

Такие контрольные действия включают:

обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными и прогнозными показателями;
обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении с показателями за предыдущие периоды;
соотнесение между собой различных данных (управленческих и финансовых), анализ их соответствия, выводы об обнаруженных расхождениях и предпринимаемые в этих случаях корректирующие действия;
сопоставление внутренних данных со сведениями, полученными из внешних источников информации;
проверка результатов деятельности по областям, подразделениям, направлениям и т. п.

Обработка информации^[14]

Разнообразные контрольные процедуры в отношении обработки информации выполняются для проверки точности, полноты и санкционирования операций и делятся в области информационных систем на две большие группы средств контроля:

общие средства контроля;
прикладные средства контроля.
1. Общие средства контроля^[14] над информационной системой обычно включают средства контроля в отношении:
операций информационного центра и компьютерной сети;
приобретения программного обеспечения для операционной системы, его изменения и обслуживания;
защиты от несанкционированного доступа;
приобретения, развития и обслуживания прикладных программ информационных систем.

Такие средства контроля применимы к универсальным компьютерам, мини-компьютерам и вычислительным машинам конечных пользователей в локальных сетях. Примерами таких общих средств контроля являются:

средства контроля над изменением программного обеспечения;
средства контроля, которые ограничивают доступ к программному обеспечению или базам данных;
средства контроля над реализацией новых версий прикладных пакетов программного обеспечения;
средства контроля над программным обеспечением систем, которые ограничивают доступ к сервисным программам системы или обеспечивают фиксацию того, кто, когда и какие изменения в данную систему внес.
1. Прикладные средства контроля^[14] применяются к обработке отдельных видов информации. Эти средства контроля помогают удостовериться, что осуществленные хозяйственные операции были санкционированы в полном объеме и точно зафиксированы и обработаны.

Примерами прикладных средств контроля являются:

проверка арифметической точности бухгалтерских записей;
ведение учета и обзорная проверка счетов, составление оборотных ведомостей;

такие автоматизированные процедуры контроля, как тестирование компьютером вводимых данных или контроль сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему учетные функции, сообщений или справок о выявленных несоответствиях, что предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии.

Проверка наличия и состояния объектов^[14]

Указанные контрольные действия направлены на обеспечение сохранности активов, включая:

меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам или бухгалтерским записям;
санкционирование допуска к компьютерным программам и файлам с данными;
проведение периодических инвентаризаций;
разделение обязанностей;
контроль над санкционированием (одобрением руководством) может быть делегирован в соответствии с такими установленными представителями собственника правилами, как определение границ разрешенных инвестиций, а операции, связанные с крупными приобретениями или выбытиями, могут потребовать одобрения на ином уровне, включая в некоторых случаях одобрение акционерами.

Согласно п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ^[15] для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. №49) (п.1.4)^[16] основными целями инвентаризации являются:

выявление фактического наличия имущества;
сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете обязательств;

Итак, внутренний контроль, это неотъемлемая часть наведения порядка на предприятии ООО «Компания ОБИС». В главе 2, мы рассмотрели принципы проведения контроля, процедуры и методы его проведения. Рассмотрели контрольные действия проверки выполнения контроля, так же изучили две большие группы средств контроля. На основании которых можно провести проверку организации.

Глава 3. Мероприятия по устранению несоответствий, обнаруженных в ходе проведения внутреннего контроля

3.1.Рекомендации по устранению несоответствий

После завершения внутренней проверки необходимо представить ответственным по проверяемому объекту лицам план-график по осуществлению корректирующих мероприятий или мероприятий по оптимизации деятельности, в котором необходимо ориентировочно указать (по согласованию с руководителем проверяемого объекта) поэтапные сроки исполнения и исполнителей.

Контрольные мероприятия по устранению несоответствий или внедрению способов оптимизации деятельности являются обязательными после завершения проверки и истечения сроков, установленных на корректирующие или оптимизирующие деятельность действия.

Послепроверочный контроль позволит оценить своевременность и полноту исполнения мероприятий по устранению выявленных внутренними аудиторами недостатков и нарушений, для отражения которых целесообразно составить послепроверочный акт. Контроль и анализ результативности внутреннего аудита осуществляется по истечении сроков по внедрению рекомендаций по результатам внутреннего аудита или устранению несоответствий, выявленных в ходе внутреннего аудита.
Для осуществления такого анализа необходимо разработать и использовать контрольные тесты и/или специальные показатели с целью обеспечения наглядности и объективности оценки степени эффективности имевшей место процедуры внутреннего аудита. По результатам контроля и данным анализа результативности внутренней аудиторской проверки следует составить протокол или отчет об эффективности внутреннего аудита. Протокол должен содержать наглядную информацию в количественных и качественных показателях о затраченном времени и других материальных и финансовых ресурсах, а также о полученном эффекте. По завершении цикла внутреннего аудита результаты аудиторской проверки и сам факт ее проведения необходимо зарегистрировать в книге учета аудиторских проверок.

По несоответствиям, выявленным в ходе аудиторской проверки, если таковые имели место, необходимо обязательно в отчете аудитора сделать замечания, даже если они незначительны. Вообще в аудите замечания (ошибки) приято оценивать как существенные или несущественные. Юридическую подоплеку ошибок в плане их преднамеренности или непреднамеренности в данном случае не принимаем во внимание. Такое деление не вполне достаточно применительно к внутреннему аудиту системы управленческого учета и управленческой отчетности. Связано это с тем, что не все несоответствия и неточности могут иметь количественное выражение как, например, в финансовом учете. В управленческом учете многие отклонения могут носить качественный характер и не поддаваться точной количественной оценке как, например, возможное отсутствие какого-либо учетного регистра. ^{[17, с. 3451-3460]}

Копии утвержденного отчета направляются в подразделение, где производилась проверка, и в подразделения, для которых имеются рекомендации. Руководитель подразделения организует работу по выявлению причин каждого несоответствия, подготовке плана корректирующих и(или) предупреждающих мероприятий, контролю его выполнения и информированию службы качества. После получения информации о выполнении мероприятия служба качества проверяет его фактическое выполнение и оценивает эффективность. Если мероприятие выполнено неполно или некачественно, оказалось неэффективным, то об этом сообщается руководству предприятия и оформляется акт.

Информация о результатах внутренней проверки включается в повестку дня ежемесячных совещаний по качеству, используется для анализа и принятия руководством предприятия соответствующих решений, предупреждения аналогичных несоответствий в тех подразделениях, где еще не проводились проверки.

Служба качества периодически (но не реже одного раза в год) анализирует результаты внутренних проверок и представляет их в виде отчета для утверждения и принятия решений. В отчет целесообразно включать следующую информацию:

результаты проверок, сгруппированные по элементам системы качества и подразделениям;
оценку динамики изменения зарегистрированных данных;
среднее количество несоответствий, приходящихся на одну проверку;
описание повторяющихся критических несоответствий, место их выявления;
анализ эффективности корректирующих и предупреждающих мероприятий;
предложения по совершенствованию стандартов предприятия;
оценку эффективности функционирования СМК;
предложения по совершенствованию СМК предприятия.

Результаты анализа директор по качеству докладывает на ежегодном совещании по качеству. Также результаты анализа используются службой качества и другими подразделениями при разработке текущих и перспективных планов, программ по повышению качества продукции и услуг.

Система независимых проверок основывается на следующем психологическом факторе: люди, зная, что их работа контролируется кем-то другим, вряд ли решатся совершить мошенничество. Виды независимых проверок могут быть самыми различными. Один из них — метод «обязательного контроля», который применяется в США. Управление контроля денежного обращения в Соединенных Штатах требует, чтобы каждый банковский служащий имел в течение года не менее одного непрерывного недельного отпуска. Предполагается, что в его отсутствие соответствующая работа будет выполняться другими сотрудниками банка. Если же этого не происходит. Метод «обязательного контроля» не срабатывает и вероятность совершения мошенничества не уменьшается. Другими формами независимых проверок могут быть периодическая ротация кадров, проведение аттестаций персонала, ревизий, организация так называемых «горячих линий», специальных номеров телефонов, по которым сотрудники могут сообщать о своих подозрениях, использование независимых аудиторских проверок, организация на предприятии подразделения внутреннего аудита, проведение периодических проверок со стороны подразделения внутреннего аудита головной организации, если предприятие является участником группы предприятий.

Важными элементами формирования системы контроля, имеющим значение для предупреждения случаев мошенничества, являются программы по повышению безопасности производства и эффективно работающее подразделение внутреннего аудита. Хотя большинство исследований свидетельствует, что с помощью внутренних аудиторских проверок выявляется лишь 20% от всех злоупотреблений со стороны наемных работников (остальные обнаруживаются благодаря сигналам и бдительности коллег, а то — и просто случайно), само наличие на предприятии штатных аудиторов дает значительный профилактический эффект. Штатные аудиторы обеспечивают проведение независимых проверок и заставляют потенциальных мошенников отказаться от мысли совершить злодеяние. Наглядная и эффективная работа службы безопасности в сочетании с реализацией программы по предупреждению производственных потерь может содействовать тому, что каждый случай мошенничества будет надлежащим образом расследован, а слабости и нарушения в области контроля преданы гласности.

Инспекционные процедуры контроля снижают риск сбоев при осуществлении бухгалтерского учета и контроля в области аудиторской деятельности. Инспекционные процедуры контроля также способствуют своевременному обнаружению ошибок. Контроль за бухгалтерским учетом, осуществляемым вручную, оказывает большое влияние на качество ведения бухгалтерских документов. При эффективным инспекционном контроле персонал, ведущий бухгалтерский учет и реализующий процедуры контроля, может быть ориентирован на внесение необходимых изменений при осуществлении новых хозяйственных операций, исправление ошибок, если таковые происходят, и улучшение работы в случае, если применяемые процедуры не дают должного эффекта.

Итак, в этой главе мы разобрали рекомендации, которые можно применить на практике, в целях исправления несоответствий в ходе проведения внутреннего контроля.

Заключение

Моя курсовая работа посвящена изучению внутреннего контроля.

В качестве примера я использовала цели, задачи и методы проведения внутреннего контроля на ООО «Компания ОБИС».

В первой главе я подробно описала понятие внутреннего контроля, его цели и задачи. Исследовала различные точки зрения авторов научных работ, таких как Скала Н.Н., А. Арене , Дж. Лоббек, В.В. Бурцев.

Во второй главе на примере ООО «Компания ОБИС» разобрали принципы, процедуры и методы проведения внутреннего контроля.

В третьей главе разработали методические рекомендации по устранению несоответствий, выявленных в ходе проведения внутреннего контроля.

Таким образом, предложенные в курсовой работе рекомендации, помогут привести в порядок документацию на предприятии ООО «Компания ОБИС». В соответствии с законодательством РФ и всеми существующими нормами и правилами.

Библиография

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) п.13
Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». - Алматы, 2007 . ч.1 - 420 с.
Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 267 с.
Бурцев В.В. Принципы внутреннего аудита в страховой компании. // «Финансовый менеджмент» №4 год, 2008
Кириченко М. Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения. // Финансовая газета от 10.04.13.
Соколов Б. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогообложение. 2008. № 12.
Steven J. Root. Beyond COSO: Internal Control to Enhance Corporate Governance, Willey, 2000.
Исаева И. Е. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. XXXII междунар. науч.-практ. конф. № 12(32). – Новосибирск: СибАК, 2013.
Шуклов Л. В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 36.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105)

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Гражданский кодекс РФ. Часть I от 30 ноября 1994г. (с изменениями от 16 апреля 2001г.). Часть II от 26 января 1996г. Часть III от 26 ноября 2001г.

Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 19.12.2016)

Ризванов М.В., статья «Система внутреннего контроля в организации»

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. №49) (п.1.4

Товсултанова, Л.Г. (2015). Оптимизация механизма проведения внутреннего аудита управленческой отчетности. Российское предпринимательство, 16(20), с. 3451-3460

Приложение А

Регулярность

Системность

Независимость

Открытость

Документированность

Единообразность

Организационные принципы проведения проверок