Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Способы формирования и направления использования прибыли ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез».

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность хозяйственной деятельности любого субъекта во многом зависит от того, каким образом на нем ведется анализ использования прибыли. Эта деятельность проводится не на основе субъективных оценочных данных, а на нормативной базе налогового законодательства, имеющихся инструкций и рекомендаций, разрабатываемых ведомствами для определенной отрасли и типа предприятия. Статистической базой для анализа являются сведения бухгалтерского учета о движении капитала, использовании прибыли и величине убытков и другие. Процесс, который предполагает анализ использования прибыли, включает в себя изучение детерминирующих факторов, влияющих на изменения налогооблагаемой прибыли, величин уплаченных дивидендов, а также размера процентов и налоговых отчислений.

Как правило, налоговые институты интересуются налогооблагаемой прибылью, потому что от этих показателей, в первую очередь, зависят суммы налога и чистого дохода. На изменение этого параметра, как правило, влияют факторы, которые принимают участие в формировании прибыли.

Как предусматривает анализ использования прибыли предприятия, чистая прибыль выступает важным показателем конечных результатов его деятельности. Математически она вычисляется как простая разность, рассчитываемая между определенной суммой прибыли и суммой, состоящей из таких слагаемых, как налоги из прибыли, экономические санкции и иные платежи, которые покрываются посредством прибыли.

Таким образом, на основании вышеизложенного определяется актуальность темы курсового исследования.

Цель курсовой работы – провести анализ распределения и использования прибыли.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд последующих задач:

- определить виды прибыли, сущность прибыли, а также выполняемые функции;

- проанализировать порядок формирования финансовых результатов;

- выявить сущность факторного анализа прибыли;

- провести анализ формирования и распределения прибыли на предприятии;

- предложить пути увеличения прибыли.

Объект исследования – ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез».

Период исследования - с 2015 по 2016 гг.

Предмет исследования – способы формирования и направления использования прибыли.

Информационной базой исследования послужили научные труды и монографии ученых в области экономики, менеджмента, финансового менеджмента, а также годовая бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).

Изучение данной темы позволит в дальнейшем снизить риски предприятия по снижению прибыли, а также поможет найти решения с целью увеличения прибыли.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность тему курсовой работы, ставятся цели и задачи.

В первой главе изучается экономическая сущность, функции и виды прибыли.

Во второй главе проводится анализ формирования и распределения прибыли в ООО «Лукойл-Пернефтеоргснитез».

В третьей главе предлагаются мероприятия, направленные на увеличение прибыли предприятия.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИБЫЛИ

1.1 Виды прибыли, ее сущность и функции

Получение прибыли является обязательным условием и целью всей предпринимательской деятельности каждой хозяйственной структуры. При помощи прибыли (рентабельности) оценивается вся эффективность хозяйствования. Она является основным источником финансирования социального и экономического развития. В настоящее время прибыль приобрела важную, ведущую роль в новом финансовом и хозяйственном механизме управления экономическим и социальным развитием. Она не что иное, как основа финансовой устойчивости, а также полного обеспечения доходов государства, населения и предприятия. Кроме того, существуют различные виды прибыли, она выполняет свои функции и играет свою особую роль в деятельности любого предприятия[23, с.181]. Прежде чем, разобраться какова сущность и виды прибыли предприятия, необходимо уяснить, что она обладает важным свойством - отражать конечный результат экстенсивного и интенсивного развития. Кроме того, прибыль является критерием эффективности воспроизводства, она - показатель с двумя границами: себестоимость и объем производства услуг или продукции (реализации)[3, с.87]. По своему экономическому содержанию прибыль выражает в денежном эквиваленте часть стоимости прибавочного продукта. Она выполняет ряд функций. К ним относятся стимулирующая, воспроизводственная и контрольная функции. Для того чтобы определить финансовые результаты, необходимо использовать метод начисления. Именно поэтому прибыль или убыток, которые показаны в финансовых отчетах, просто не отражают настоящий приток денежных средств любого предприятия, как следствие его хозяйственной деятельности. Так вот, для того чтобы восстановить реальную картину по величине финансовых результатов, которые являются приростом или уменьшением стоимости его капитала, нужны дополнительные финансовые расчеты[21, с.113]. Финансовые результаты деятельности конкретного предприятия на счете убытков и прибылей всегда отражены в двух формах: 1. Как результат от реализации работ, продукции, материалов, услуг и другого имущества, при этом его можно предварительно выявить на счетах реализации. 2. Как результат, который не связан с процессом реализации. Он называется еще внереализационные доходы и потери. Существуют разные виды прибыли. Все они отличаются между собой и те, кто хочет заняться предпринимательской деятельностью, обязаны в них разбираться. В настоящее время выделяют такие виды прибыли: 1. Балансовая прибыль или убыток есть сумма прибыли или убытка, полученная от реализации финансовой деятельности, продукции, доходов от других внереализационных операций, причем они уменьшены на сумму всех расходов по данным операциям[18, с.225]. 2. Прибыль от обычных видов деятельности или от реализации работ, услуг, продукции. Она является разницей между всей выручкой от реализации продукции по действующим ценам без спецналога, акцизов, НДС и затратами на то, чтобы ее произвести и реализовать[22, с.18]. 3. Прибыль или убыток от финансовой деятельности и от других внереализационных операций является результатом по операциям, которые отражаются в счете 47 под названием «Реализация и прочее выбытие основных средств» и счет 48 под названием «Реализация прочих активов», а еще разницей между суммой все полученных и уплаченных пени, штрафов, неустоек, процентов, курсовых разниц по всем валютным счетам, прошлых убытков и прибылей, которые были выявлены в отчетном году и так далее. 4. Налогооблагаемая прибыль является разницей между балансовой прибылью и суммой рентных платежей, налогов на прибыль, налога на импорт и экспорт. 5. Виды прибыли продолжает чистая прибыль, которая направляется на социальное, производственное развитие, создание резервных фондов, материальное поощрение всех работников, на уплату в бюджет различных экономических санкций, на благотворительность и так далее. 6. И, наконец, консолидированная прибыль, сводная по всей бухгалтерской отчетности о деятельности и, кроме того, финансовых результатах дочерних и материнских предприятий[22, с.19].

1.2 Формирование финансовых результатов и чистая прибыль как важнейший показатель деятельности предприятия

В современных условиях ведения рыночной экономики показатель финансового результата деятельности предприятия является наиболее значимым в работе субъектов хозяйствования. Его размер является критерием активности любой организации. Финансовый результат – это та сумма прибыли или убытка, которая была получена в отчетном периоде от реализации продукции, оказания услуг и производства работ, а также прочих хозяйственных операций. Данный показатель является предметом внимания большого круга участников рынка, имеющих интерес к стабильной работе предприятия, и главным критерием, дающим оценку коммерческой деятельности[14, с.100]. Финансовый результат зависит от ряда факторов: - эффективности использования ресурсов производства; - соблюдения дисциплины платежей и условий договоров; - изменения цен на товарных и сырьевых рынках сбыта и т.д. Финансовый результат также зависит от суммы полученных доходов. Размер прибыли предприятия влияет на оплату труда работников и обязательные отчисления в бюджет. Также от ее величины зависят и доходы учредителей. Положительный финансовый результат является значимым критерием для привлечения инвесторов, партнеров по совместному ведению бизнеса, а также кредиторов. Формирование финансовых результатов организации производится исходя из доходов, полученных от основной и вспомогательной деятельности. На основе аналитического бухгалтерского учета выводится показатель валовой прибыли. Он является разницей, полученной в результате вычета объема выручки и себестоимости реализованной продукции, управленческих и коммерческих расходов[9, с.26]. Показатель валовой прибыли служит критерием основной деятельности организации. Прибыль, которую организация формирует для налогообложения, учитывает все полученные доходы и расходы. Кроме валовой прибыли сюда входят результаты от другой деятельности, которой может стать сдача основных средств в аренду, участие в валютных и фондовых биржах и т.д. Сумма, остающаяся после уплаты налогов в бюджет, распределяется предприятием на его развитие и на дивиденды для учредителей[8, с.49]. Финансовый результат, получаемый предприятием от своей деятельности, зависит от прибыли и рентабельности. Основным положительным критерием работы любого субъекта является получение дохода. Ставя перед собой задачу увеличения прибыли, предприятие стремится повысить объемы производимой продукции, снизив при этом затраты на ее выпуск[7, с.51]. Размер дохода субъекта хозяйствования служит основным показателем для инвесторов, определяющим уровень отдачи вложенных средств в активы. В условиях рыночной экономики основной задачей является поддержка необходимого уровня прибыльности работы организации. Падение этого показателя свидетельствует о неудовлетворительном состоянии бизнеса и служит предпосылкой для банкротства предприятия. Уровень рентабельности является относительным критерием, указывающим на эффективность ведения хозяйственных операций. Этому показателю свойственна функция сравнения. Уровень рентабельности позволяет сделать вывод о степени дохода, прибыли и выгоды. Именно этот показатель дает оценку о сумме прибыли, которая была получена предприятием с каждого вложенного в активы рубля. Рентабельность позволяет в полной мере оценить конечный результат хозяйственной деятельности, показывая соотношение итоговых результатов с объемом наличных или использованных производственных ресурсов[10, с.77]. В условиях возрастающей конкуренции и стремления увеличения доходности, анализ финансовых результатов является обязательной функцией управления предприятием. Именно он позволяет найти резерв увеличения прибыли и рентабельности, а также дает возможность субъекту хозяйствования функционировать с большей эффективностью[5, с.93]. Чистая прибыль – это один из важнейших факторов, который оказывает влияние на рентабельность субъекта хозяйствования. Достоверно проведенный анализ этого показателя может дать ответ на вопрос о том, стоит ли предприятию продолжать начатый путь, или поискать другие возможности получения дохода[11, с.58]. Чистая прибыль – это оставшаяся в распоряжении организации часть дохода, полученная после всех произведенных для производства и реализации продукции затрат, а также уплаты обязательных платежей и налогов. Ее предназначением является стимулирование коллектива и расширение производственных процессов. Величина чистой прибыли влияет на расчет дивидендов, предназначенных в качестве вознаграждения акционерам общества. Ее используют как источник для формирования резервов и фондов, а также для роста необоротных активов и реинвестирования в производство продукции[2, с.47]. Чистая прибыль – это важнейший показатель для любого предприятия. Ее величина является итогом деятельности субъекта хозяйствования. Успехи в работе компании отражаются ростом, а неудачи – падением этого показателя[6, с.406]. Чистая прибыль, определение которой является важным моментом для анализа деятельности предприятия, начинается с установления размера валового дохода. Этот показатель является суммой выручки, полученной от продажи услуг, товаров, работ с учетом скидок и не включает в себя стоимость товаров, которые были возвращены компании покупателями. На следующем этапе производится расчет всех понесенных для изготовления продукции и оказания услуг расходов. После этого определяется валовая прибыль, являющаяся разностью валового дохода и себестоимости. Определяется и величина прочих расходов. Она включает в себя следующие затраты: - на поиск рынков сбыта и новых партнеров; - на заключение новых сделок; - по форс-мажорным обстоятельствам[12, с.109]; - на уплату штрафов, пени и процентов по полученным кредитам. Чистая прибыль – это разница между валовым доходом и себестоимостью, а также прочими доходами и налогами. Если полученная сумма окажется со знаком «минус», то это будет свидетельствовать об убыточной работе предприятия[4, с.102]. Использование суммы чистой прибыли зависит от решения руководителя организации. Чаще всего она направляется на формирование различных резервов и фондов, выплату дивидендов, а также остается в целях накопления. За счет чистой прибыли предприятие может оказать благотворительность, перечислив определенный ее процент на социальные нужды. Средняя величина нормального показателя чистой прибыли, выведенная экономическими службами Британии, должна составлять четырнадцать процентов. Предприятия, которые получают значение меньшее этой цифры, по их мнению, можно считать убыточными[13, с.95]. Чистая прибыль относится к группе наиболее весомых финансовых показателей отчетности субъекта хозяйствования. Данные о размере этой величины являются первостепенным интересом для внешних пользователей. Если в динамике рассматриваемого периода показатель чистой прибыли имеет значительные колебания, то данный факт вызовет настороженное отношение у инвесторов. В этом случае организации придется предоставить подробные разъяснения о причинах, вызвавших данные изменения[20, с.99]. Не представляется возможным с высокой точностью дать оценку работы предприятия, исходя только из одного показателя – чистая прибыль. Виды прибыли, которые также влияют на мнение об эффективности деятельности субъекта хозяйствования – это еще две составляющих дохода. Их величины отражаются в приложении к балансу. Найти их можно в отчете о прибылях и убытках. Методология отражения данных показателей и порядок их учета содержится в МСФО 8. К ним относится прибыль (убыток) от обычной деятельности, а также результаты от чрезвычайных обстоятельств[19, с.62].

1.3 Факторный анализ прибыли

Финансовый результат от ведения предприятием деятельности должен подвергаться не только строжайшему учету, но и детальному анализу. Как вы знаете, финансовым результатом является прибыль или убыток, а наиболее эффективным методом изучения видится факторный анализ прибыли предприятия. Остановимся более подробно на основных аспектах данной методики. Информация о прибылях или убытках коммерческой фирмы отражается в одноименной форме бухгалтерской отчетности. Помимо простого определения величины прибыли по этому отчету можно проследить порядок ее формирования, а также факторы, так или иначе воздействующие на ее величину. Основываясь на отчете о прибылях и убытках, производят построение математической модели, с помощью которой и проводится факторный анализ прибыли предприятия. Если включить в такую модель все данные, представленные в отчете, то будет проведен анализ чистой прибыли предприятия[24, С.182]. Особое внимание обязательно должно быть уделено тому, что отчет позволяет оценить лишь общее изменение выручки. Проблема состоит в том, что данный показатель в свою очередь изменяется под воздействием двух факторов: цены и объемов реализации. Влияние каждого из них должно быть учтено и отражено отдельно. Для этого при расчете необходимо будет использовать информацию, которая не представлена в изучаемом отчете. Имеется в виду информация об происходящих изменениях в ценах на продукцию предприятия (индекс цен). После учета изменения выручки под влиянием цен определяется ее изменение под влиянием динамики объемов продаж. Последующее умножение на рентабельность продаж базового периода позволяет оценить уже изменение прибыли[17, с.35]. Влияние на величину прибыли себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов определяется путем изучения изменения их уровня. Этот уровень представляет собой отношение тех или иных расходов к величине выручки за соответствующий период. Данный уровень может быть выражен в процентах или в виде коэффициента. В дальнейшем необходимо величину выручки за отчетный период умножить на разницу рассчитанных уровней по каждому из показателей. Результатом вычислений и будет конкретное количественное влияние того или иного фактора. Если уровень был представлен в процентах, то результат будет необходимо разделить на 100. Факторный анализ прибыли предприятия в части изучения ее изменения под воздействием прочих доходов и расходов, а также налога на прибыль можно провести путем определения абсолютного изменения указанных факторов[16, с.31]. Анализ балансовой прибыли предприятия можно провести аналогичным образом. Очевидно, что из-за особенностей данного показателя в его факторную модель будет входить существенно меньшее количество факторов. Кроме того, эта модель может быть представлена иным образом, например, как произведение объема производства и продажи на разность цены и себестоимости единицы продукции. Эту модель можно подвергнуть анализу любым подходящим методом. Наиболее часто прибегают к использованию метода цепных подстановок, а также его модификаций. Факторный анализ прибыли предприятия является не единственной методикой, позволяющей изучать этот важнейший показатель. В отношении отчета о прибылях и убытках традиционно производят вертикальный и горизонтальный анализ. Первый состоит в изучении структуры данного отчета. В качестве базы сравнения обычно принято использовать выручку, изучая удельные веса всех остальных показателей, участвующих в формировании прибыли. Горизонтальный же анализ представляет собой анализ во времени, то есть изучение динамики. Определение абсолютных и относительных изменений показателей позволяет выявлять тенденции и формулировать наиболее полезные управленческие решения[15, с.89].

2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» - одно из ведущих предприятий российской нефтеперерабатывающей промышленности. Нефть на завод поступает по нефтепроводам Сургут – Полоцк и Холмогоры – Клин. Готовая продукция отгружается железнодорожным, автомобильным и речным транспортом (период навигации – с мая по октябрь), а также по нефтепродуктопроводу Пермь – Андреевка – Уфа. С 1991 года предприятие входит в состав Группы «ЛУКОЙЛ». Мощность Пермского НПЗ составляет 12 млн. тонн/год. Глубина переработки на 2007 год составляет 84,2%.

В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» уделяется повышенное внимание вопросам охраны окружающей среды и промышленной безопасности. Предприятие прошло сертификацию на соответствие требованиям международных стандартов ISO 14001 - системы управления охраной окружающей среды и OHSAS 18001 - системы управления профессиональной безопасностью и здоровьем - крупнейший налогоплательщик в Пермском крае.

Основные финансово-экономические показатели общества представлены в таблице 1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах представлен в приложении 1 и 2.

Консолидированная чистая прибыль ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» в целом за 2016 год составила 17,1 млрд.руб., что более чем в 15 раз больше показателя 2015 года. Рост прибыли, главным образом, обусловлен ростом цен на углеводороды, оптимизацией производственных расходов (в том числе за счет вывода на внешний сервис вспомогательного производства).

Таблица 1 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «ЛУКОЙЛ-Пернефтеоргсинтез» за 2016 год

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.
Выручка от продаж	83 251 191
Себестоимость реализации	34 293 013
Коммерческие расходы	23 904 304
Управленческие расходы	2 166 888
Прибыль от продаж	22 886 986
Прочие доходы и расходы	1 399 767
Прибыль до налогообложения	21 487 219
Налог на прибыль	4 405 631
Чистая прибыль	17 081 588

Непосредственно связанный с чистой прибылью показатель «Операционный доход» за прошедший год вырос в 1,6 раза по сравнению с запланированным уровнем: с 16,3 млрд.руб. до 25,4 млрд.руб., а рентабельность на задействованный капитал – на 15% (план 21%, факт 36%).

Свободный денежный поток по сравнению с запланированным уровнем вырос в 2,2 раза и составил 7,9 млрд.руб. (план – 3,6 млрд.руб.).

Операционный денежный поток за этот период вырос почти в 1,3 раза: с 15 млрд.руб. до 18,6 млрд.руб.

Задолженность по кредитам и займам ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» на 1 января 2016 года составила 7,6 млрд.руб.

Фактическая сумма авансов, выданных на конец периода, составила 339,9 млрд.руб.

Успешное выполнение производственной программы в целом по Обществу позволило получить положительные финансовые результаты деятельности и увеличить чистые активы. На конец отчетного года чистые активы составили 43 млрд.руб.

Организационная структура ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Зам.генерального директора по экономике

Главный бухгалтер

Зам.генерального директора по финансам

Главный инженер

Зам.генерального директора по МТС.

Главный контролер

Зам.генерального директора по персоналу

Зам.генерального директора по производству

Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез».

Политика ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» в области техники безопасности и охраны труда сводится к следующему:

1) Стратегические цели в области охраны труда:

- создание безопасных условий труда;

- максимальное снижение воздействия на работников опасных и вредных производственных факторов в воздухе рабочей зоны на рабочих местах;

- обеспечение работников сертифицированной специальной одеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты;

- разработка, финансирование и выполнение мероприятий по улучшению условий труда по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.

2) Принципы:

- выполнение требований Российского законодательства и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации в области охраны труда.

- обеспечение безопасности работников в процессе трудовой деятельности. Координация работы по охране труда;

- контроль состояния охраны труда;

- обучение безопасным методами и приемам проведения работ и оказанию первой медицинской помощи при несчастных случаях на производстве;

- проведение обязательных ежегодных медицинских осмотров работников во вредных условиях труда и т.д.

Финансовая устойчивость предприятия - это оценка рисков, связанных с финансированием его работы, благодаря привлеченным источникам средств. Любое предприятие обладает двумя источниками финансирования деятельности: собственными и привлеченными. Собственный источник финансирования деятельности является кредитом, который предоставляется предприятию его собственником на период, во время которого будет осуществляться его деятельность. Соответственно, собственный источник финансирования - это та сумма, которую предприятие не отдает кредитору.

Поэтому оценим финансовую устойчивость ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. и данные анализа представим в таблице 2.

Исходя из представленных данных в таблице 2 видно, что в 2015 году на предприятии наблюдалась абсолютная финансовая устойчивость, однако в 2016 году наблюдается неустойчивое финансовое положение.

Также стоит отметить, что наблюдался недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов на 45274 тыс.руб., а по сравнению с 2015 годом эта величина уменьшилась на 5101188 тыс.руб.

Общий недостаток собственных оборотных средств в 2016 году составил 6941138 тыс.руб., а недостаток собственных и долгосрочных заемных источников составил 3852667 тыс.руб.

Однако по общей величине основных источников формирования запасов можно заметить, что наблюдается избыток в размере 3807610 т.р.

Таблица 2 – Динамика финансовой устойчивости ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез»»

Наименование показателя	2015	2016	2016-2015	2016 / 2015, %
Источники формирования собственных оборотных средств	42796417	43115750	319333	100,7
Внеоборотные активы	40009230	46249495	6240265	115,6
Наличие собственных оборотных средств	2787187	-3133745	-5920932	-112,4
Долгосрочные пассивы	2268727	3088471	819744	136,1
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	5055914	-45274	-5101188	-0,9
Краткосрочные заемные средства	44945	7660277	7615332	В 170 раз
Общая величина источника формирования запасов	5100859	7615003	2514144	149,3
Общая величина запасов	2262730	3807393	1544663	168,3
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	524457	-6941138	-7465595	- в 13,2 раза
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	2793184	-3852667	-6645851	-137,9
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов	2838129	3807610	969481	134,2
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	S=1.1.1	S=0.0.1	-	-

При оценке оборотного капитала абсолютные значения величины оборотных средств не дают картины их достаточности для обеспечения нормального процесса производства. Для действительной оценки источников целесообразно использовать коэффициенты финансовой устойчивости.

Проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. и данные анализа представим в таблице 3.

Таблица 3 - Финансовые коэффициенты источников собственных и привлеченных средств

Наименование показателя	Год		Абсолютное изменение
Наименование показателя	2015	2016	2016-2015
Коэффициент автономии	0,84	0,69	-0,15
Коэффициент финансовой зависимости	1,19	1,45	0,26
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,19	0,45	0,26
Коэффициент маневренности собственных средств	0,06	-0,08	-0,14
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,16	0,31	0,15
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,14	0,35	0,21
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,12	0,27	0,15
Коэффициент структуры заемного капитала	0,72	0,84	0,12

Коэффициент автономии, несмотря на уменьшение в 2016 году все равно находится выше порогового значения за все три анализируемых периода, таким образом, это показывает, что у предприятия доля собственного капитала больше 50% и оно в целом независимо от заемных источников. Величина коэффициента финансовой зависимости на протяжении двух анализируемых периодов также находится ниже порогового значения (≤ 1,5), следовательно, доля заемных средств незначительная на предприятии. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также находится ниже рекомендуемого значения (≤ 1), и показывает, что в 2015 году на 1 рубль собственного капитала приходилось 19 копеек заемного, в 2016 году – 45 копеек.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что за все два анализируемых периода доля заемного капитала составляет от 16% в 2015 году до 31% в 2016 году, а это не очень значительная величина. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что долгосрочные обязательства в 2015 году составляют 14% от величины внеоборотных активов, а в 2016 году 35%.

Коэффициент структуры заемного капитала на протяжении анализируемых периодов показывает, что заемный капитал формируется в основном только за счет роста кредиторской задолженности.

Наиболее простой методикой, позволяющий произвести оценку наименее трудоемким путем, является построение баланса ликвидности. Для этого требуется дополнительно сгруппировать статьи баланса таким образом, чтобы количество групп активов было равно количеству групп пассивов. Причем активы необходимо группировать, начиная с самых ликвидных, а пассивы – с самых срочных. Чаще всего прибегают к формированию четырех групп по каждой из сторон баланса.

Группировку активов начинаем со второго раздела, ближе к концу которого и содержится наиболее ликвидное имущество. Очевидно, что первая группа состоит из денег и финансовых вложений, которые осуществлены на короткий срок. При этом неликвидные активы следует из данной группы исключить.

Вторая группа состоит из активов, которые можно быстро трансформировать в деньги. Этому требованию в большей мере отвечают прочие оборотные активы, а также краткосрочная задолженность дебиторов.

Затем необходимо просуммировать активы, которые так быстро в деньги превратить нельзя, но использовать их для обеспечения не самых срочных обязательств можно. В эту группу относят запасы, а также более долгосрочные финансовые вложения.

Все остальные активы включаются в последнюю - четвертую – группу. Данное имущество наиболее трудно превратить в денежную форму, а это свидетельствует о его малой ликвидности.

Оценим ликвидность баланса ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. и данные анализа представим в таблице 4.

Таблица 4 - Оценка ликвидности баланса ООО «Лукойл-Пермнефтеоргиснтез» за 2015-2016 гг., тыс.руб.

Актив	Сумма, тыс.руб.		Пассив	Сумма, тыс.руб.		Платежный излишек или недостаток
Актив	2015	2016	Пассив	2015	2016	2015	2016
А₁	50693	32258	П₁	5608163	8237598	-5557470	-8205340
А₂	8114036	11803431	П₂	44945	7660277	8069091	4143154
А₃	2310155	7612054	П₃	2268727	3088471	41428	4523583
А₄	40243368	42654353	П₄	42796417	43115750	-2553049	-461397
Баланс	50718252	62102096	Баланс	50718252	62102096	-	-

По представленным данным в таблице 4 видно, что в 2015 и 2016 году баланс не был абсолютно ликвидным.

В 2015 году наблюдался платежный недостаток по наиболее ликвидным активам в размере 5557470 тыс.руб., труднореализуемым активам в размере 2553049 тыс.руб., а также наблюдался платежный излишек по быстрореализуемым активам в размере 8069091 тыс.руб. и медленно реализуемым активам в размере 41428 тыс.руб.

В 2016 году наблюдался платежный излишек по быстрореализуемым активам в сумме 4143154 тыс.руб. и по медленно реализуемым активам в размере 4523583 тыс.руб.; также можно заметить, что наблюдался платежный недостаток по наиболее ликвидным активам в сумме 8205340 тыс.руб. и по трудно реализуемым активам в сумме 461397 тыс.руб.

Далее проанализируем коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия за 2015-2016 год и данные анализа представим в таблице 5. Общий показатель платежеспособности за все два анализируемых периода ниже нормативного ограничения (≥ 1) и показывает что доля ликвидных средств предприятия меньше всех платежных обязательств в 2015 году на 24%, в 2015 году на 37%.

Таблица 5 - Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.

Наименование показателя	Год		Отклонение
Наименование показателя	2015	2016	Отклонение
Общий показатель платежеспособности	0,76	0,63	-0,13
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,00	-0,01
Коэффициент быстрой ликвидности	1,41	0,71	-0,70
Коэффициент текущей ликвидности	1,89	1,00	-0,90
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,54	-99,54	-100,08
Доля оборотных средств в активах	0,21	0,26	0,05
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,25	-0,21	-0,46
Коэффициент обеспеченности обязательств активами	6,40	3,27	-3,13

По коэффициент у абсолютной ликвидности можно сказать, что в 2015 году предприятие способно было погасить только 1% краткосрочной задолженности, а в 2016 году менее 1%.

Исходя из коэффициента быстрой ликвидности, можно сказать, что в 2015 году все имеющиеся активы могут погасить имеющиеся обязательства компании, в 2016 году только 71%.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2015 году на 1 рубль обязательств приходится 1,89 рублей текущих активов, в 2016 году 1 рубль.

По коэффициенту маневренности функционирующего капитала видно, что в 2015 году 54% капитала обездвижено в запасах и дебиторской задолженности, в 2016 году эта доля составляет 99,5%.

По доле оборотных средств активах видно, что в 2015 году 21% оборотных средств сосредоточено в активах общества, в 2016 году 26%.

Исходя из показателей обеспеченности собственными средствами, а также обеспеченности обязательств активами видно, что предприятие располагает достаточными средствами для погашения возникших обязательств, однако в 2016 году наблюдается снижение всех показателей по причине неустойчивого финансового состояния.

2.2 Анализ прибыли предприятия

Балансовая прибыль, как конечный результат деятельности - это важный вопрос в маркетинге. Результатом или итогом деятельности каждого предприятия является получение прибыли. Вся экономическая система основана на эффективности и доходности. Прибыль – это стимул для последующего развития предприятия. Эффективность производства доказывает его способность к самоокупаемости и наличию средств на самофинансирование. Одним из важнейших показателей прибыльности и финансового состоятельности предприятия является балансовая прибыль.

Проанализируем формирование и распределение балансовой прибыли в ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» и данные анализа представим в таблице 6.

За исследуемый период выручка от реализации продукции увеличилась на 42209024 тыс.руб. или более чем в 2 раза.

Себестоимость продаж возросла в 2 раза, соответственно валовая прибыль от реализации продукции увеличилась тоже в 2 раза.

В связи с незначительным увеличением величины коммерческих и управленческих расходов размер прибыли от продаж возрос более чем в 3 раза.

Размер балансовой прибыли за анализируемый период возрос на 16995287 тыс.руб. или более чем в 5 раз.

После формирования балансовой прибыли, предприятие совершает платежи в различные уровни бюджета, после которых остается чистая прибыль.

Таблица 6 – Формирование и распределение балансовой прибыли в ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг., тыс.руб.

Наименование показателя	2015 год	2016 год
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции и услуг	41042167	83251191
Себестоимость продаж	17435175	34293013
Валовый доход	23606992	48958178
Коммерческие расходы	16092533	23904304
Управленческие расходы	1421945	2166888
Прибыль (убыток) от продаж	6092514	22886986
Сальдо прочих доходов	103766	869280
Сальдо прочих расходов	1704348	2268777
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)	4491932	21487219

Далее проанализируем динамику расходов ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» и результаты анализа представим в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ состава динамики расходов ООО «ЛУКОЙЛ-Пернефтеоргсинтез»

Наименование показателя	2015 год		2016 год		Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Себестоимость продаж	17435175	47,6	34293013	54,8	16857838
Коммерческие и управленческие расходы	17514478	47,8	26071192	41,6	8556714
Проценты к уплате	851455	2,3	66692	0,1	-784763
Прочие расходы	852893	2,3	2202085	3,5	1349192
Итого	36654001	100,0	62632982	100,0	25978981

Исходя из представленных данных, можно сказать, что величина расходов по сравнению с 2015 годом возросла на 25978981 тыс.руб.

В 2015 году наибольший удельный вес приходится на себестоимость продаж и коммерческие и управленческие расходы по 47,6 и 47,8% соответственно, в 2016 году наибольший удельный вес приходится на себестоимость продаж - 54,8% в общей структуре расходов.

Себестоимость продаж возросла на 16857838 тыс.руб. по сравнению с уровнем 2015 года.

Размер коммерческих и управленческих расходов возрос на 8556714 тыс.руб.

Величина процентов к уплате уменьшилась на 784763 тыс.руб.

Сумма прочих расходов на конец 2016 года возросла по отношению к уровню 2015 года на 1349192 тыс.руб.

Проанализируем показатели прибыльности предприятия, с целью оценки эффективности функционирования предприятия и данные анализа представим в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ показателей рентабельности ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.

Наименование показателей	2015 год	2016 год	Абсолютное отклонение
Рентабельность объема продаж	14,84	27,49	12,65
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	10,94	25,81	14,87
Чистая рентабельность	10,23	21,29	11,06
Экономическая рентабельность	8,28	28,53	20,25
Рентабельность собственного капитала	9,84	41,30	31,46
Валовая рентабельность	57,52	58,81	1,29
Рентабельность реализованной продукции	17,43	37,91	20,48
Рентабельность внеоборотных средств	10,49	38,32	27,83
Рентабельность оборотных активов	39,21	111,78	72,57

По представленным показателям рентабельности можно сделать следующие выводы: по всем показателям без исключения наблюдаются достаточно высокие индексы роста, это связано в первую очередь с ростом выручки, а также ростом чистой прибыли и снижением части затрат.

Рентабельность объема продаж возросла на 12,65%, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности возросла на 14,87%.

Также наблюдаются показатели роста по чистой и экономической рентабельности на 11,06 и 20,25%.

Рентабельность собственного капитала возросла на 31,46%.

Значительное увеличение рентабельности можно увидеть по оборотным активам, она возросла на 72,57%. Поскольку после уплаты обязательных платежей из прибыли в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, поэтому рассмотрим каким образом она распределяется в ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» и данные анализа представим в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ использования чистой прибыли ООО «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.

Наименование показателя	2015 год	2016 год	Отклонения (+,-)
1.Чистая прибыль	3 492 985	17 081 588	13 588 603
2.Распределение чистой прибыли, тыс.руб.:
- в фонд накопления	817 358	5 329 455	4 512 097
- в фонд потребления	2 029 424	9 616 934	7 587 510
- в фонд социальной сферы	188 621	1 861 893	1 673 272
3.Доля в чистой прибыли, %:
- фонд накопления	23,4	31,2	7,8
- фонд потребления	58,1	56,3	-1,8
- в фонд социальной сферы	5,4	10,9	5,5

Из представленных в таблице 9 данных можно сказать, что размер чистой прибыли по сравнению с 2015 годом увеличился на 13588603 тыс.руб., соответственно увеличились отчисления в основные фонды предприятия: в фонд накопления отчисления возросли на 4512097 тыс.руб., в фонд потребления на 7587510 тыс.руб., а также в фонд социальной сферы на 1673272 тыс.руб.

Одними из наиболее важных показателей эффективного использования прибыли являются показатели рентабельности, поскольку они отражают экономическую эффективность деятельности предприятия. Поэтому проанализируем показатели рентабельности ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. и данные анализа представим в таблице 10.

Таблица 10 – Анализ показателей рентабельности ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.

Наименование показателя	2015 год	2016 год	Отклонение (+,-)
Рентабельность объема продаж	14,84	27,49	12,65
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	10,94	25,81	14,87
Чистая рентабельность	10,23	21,29	11,06
Экономическая рентабельность	8,28	28,53	20,26
Рентабельность собственного капитала	9,84	41,30	31,46
Валовая рентабельность	57,52	58,81	1,29
Рентабельность реализованной продукции	17,43	37,91	20,48
Рентабельность внеоборотных активов	10,49	38,32	27,83
Рентабельность оборотных активов	39,21	111,78	72,57

Исходя из представленных в таблице 10 данных, можно сказать, что произошло увеличение показателей рентабельности по всем позициям, наибольше увеличение рентабельности можно заметить по оборотным активам рост на 72,57%, а также по рентабельности собственного капитала на 31,46%.

3.ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРНЕФТЕОРГСИНТЕЗ»

Основными факторами, влияющими на увеличение прибыли предприятия, является множество факторов, а распределение и расчет прибыли предприятия или представляется наиболее сложной процедурой процесса управления ею. Проблема грамотного распределения прибыли наиболее остро стоит перед многими предприятиями в современных рыночных условиях.

Принимая во внимание постоянное возрастание потребностей в ресурсах для выполнения, как государственных программ, так и для удовлетворения потребностей клиентов в ресурсах увеличение объёма ресурсной базы предприятия или банка следует проводить за счёт:

- активной работы по сохранению созданной потребительской и клиентской базы;

- формирования положительного имиджа компании, имеющих солидных учредителей;

- привлечения к сотрудничеству новых юридических лиц;

- выявления производственных и коммерческих связей (потоков денежных средств);

- накопления информации о ресурсоёмких предприятиях-конкурентах;

- более активного привлечения средств предприятий и банков;

- постоянно активизируемой работы с вкладами частных лиц;

- выхода на новые рынки для поиска стратегических инвесторов.

В связи с тем, что на предприятии наблюдается достаточно большая величина дебиторской задолженности в сумме 11514553 тыс.руб., которая как раз влияет на размер чистой прибыли, поэтому целесообразно правильно ей управлять.

Наиболее эффеκтивное управление дебиторсκой задолженностью возможно при наличии независимого κонтроля, например, со стороны фаκторингового предприятия. Предприятие заключает факторинговый договор с ОАО «ВТБ Факторинг» на следующих условиях: - сумма факторинговой операции 11514553 тыс.руб.; - аванс - 85 %, резерв - 15 %;

- комиссия фирмы – 5,2 %.

Рассчитаем экономический эффект от использования факторинга в ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» и данные анализа представим в таблице 11.

Таблица 11 – Обоснование экономического эффекта от применения факторинга ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез»

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.
1.Сумма операции факторинга	11 514 553
2.От факторинговой компании получена оплата в размере 85% от размера дебиторской задолженности	9 787 370
3.Оплата комиссионных услуг факторинговой компании в размере 5,2% от суммы операции	598 756
Экономический эффект (2-3)	9 188 614

Резервная (оставшаяся) сумма (11514553*15% = 1727183 тыс.руб.) уплачивается после погашения дебиторами всего долга. Таким образом, видно, что применение процедуры факторинга для ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» выгодно и она приносит экономический эффект в размере 9188614 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По своему экономическому содержанию прибыль выражает в денежном эквиваленте часть стоимости прибавочного продукта. Она выполняет ряд функций. К ним относятся стимулирующая, воспроизводственная и контрольная функции.

Финансовый результат зависит от ряда факторов: - эффективности использования ресурсов производства; - соблюдения дисциплины платежей и условий договоров; - изменения цен на товарных и сырьевых рынках сбыта и т.д.

Чистая прибыль – это один из важнейших факторов, который оказывает влияние на рентабельность субъекта хозяйствования. Достоверно проведенный анализ этого показателя может дать ответ на вопрос о том, стоит ли предприятию продолжать начатый путь, или поискать другие возможности получения дохода.

Операционный денежный поток за этот период вырос почти в 1,3 раза: с 15 млрд.руб. до 18,6 млрд.руб.

Задолженность по кредитам и займам ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтеоргсинтез» на 1 января 2016 года составила 7,6 млрд.руб.

Фактическая сумма авансов, выданных на конец периода, составила 339,9 млрд.руб.

В 2015 году на предприятии наблюдалась абсолютная финансовая устойчивость, однако в 2016 году наблюдается неустойчивое финансовое положение.

Данное положение вызвано тем, что в 2016 году наблюдался недостаток собственных оборотных средств на 3133745 тыс.руб., а по сравнению с 2015 годом данная величина снизилась на 5920932 тыс.руб. За исследуемый период выручка от реализации продукции увеличилась на 42209024 тыс.руб. или более чем в 2 раза.

Размер балансовой прибыли за анализируемый период возрос на 16995287 тыс.руб. или более чем в 5 раз.

Размер чистой прибыли по сравнению с 2015 годом увеличился на 13588603 тыс.руб., соответственно увеличились отчисления в основные фонды предприятия: в фонд накопления отчисления возросли на 4512097 тыс.руб., в фонд потребления на 7587510 тыс.руб., а также в фонд социальной сферы на 1673272 тыс.руб.

Применение процедуры факторинга для ООО «Лукойл-Пернефтеоргсинтез» выгодно и она приносит экономический эффект в размере 9188614 тыс.руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 г. № 488-ФЗ).
Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ. – М.: Приор, 2012. - 222с.
Батова Т.Н., Васюхин О.В. и др. Экономика промышленного предприятия. – СПб.: СПбГУ ИТМО, 2012. - 248с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Приор, 2012. - 215с.
Берзинь И.Э., Пикунова С.А. и др. Экономика предприятия. – М.: Приор, 2015. - 368с.
Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. – М.: Приор, 2016. - 960с.
Герасимов Б.И. и др. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тверь.: ТГТУ, 2016. - 160с.
Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. – М.: Финансы и статистика, 2012. - 192с.
Давыдова Л.В. Порядок формирования финансовых результатов // Деньги. – 2014. – № 7. – с.26.
Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 133с.
Климова Н.В. Экономический анализ. – М.: Финансы и статистика, 2016. - 192с.
Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: Приор, 2016. - 399с.
Кокин А.С., Ясенев В.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 511с.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Войтоловского Н.В., Калининой А.П. – М.: Приор, 2012. - 256с.
Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций. – М.: Приор, 2012. - 362с.
Леонтьев Л.Е. Факторный анализ прибыли // Финансовая газета. – 2015. – №8. – с.31.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 320с.
Маркин Ю.П. Экономический анализ. – М.: Дело, 2016. - 450с.
Медведева О.В., Шпилевская Е.В., Немова А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. –М.: Дело, 2016. - 154с.
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 192с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2015. - 536с.
Самсонова Н.Ф. Сущность и виды прибыли // Экономический анализ. – 2014. - №10. – с.18-19.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Приор, 2014. - 415с.
Экономика предприятия (фирмы) / Под ред. Волкова О.И., Девяткина О.В. – М.: Финансы и статистика, 2015. - 601с.