Содержание:

Введение

Совершенствование системы управления финансами малого предприятия представляет особое значение, так как на процесс управления финансами оказывает большое влияние множество факторов. Данный процесс выступает в роли сложной вероятностной системы с динамичным характером развития.

Залогом стабильного положения в условиях рыночной экономики является финансовая устойчивость малого предприятия.

Для малого предприятия успешность в работе может зависеть от ряда условий, одним из основных выступает наличие нужного объема финансирования. Проблема рационального использования финансов и повышения их эффективности, остро встаёт перед предприятиями малого бизнеса, поскольку решение этой проблемы выступает важным моментом, обеспечивающим непрерывность производственного процесса и важным слагаемым в обеспечении рентабельности процесса производства.

Таким образом, всё это обеспечивает важность в процессе рационального управления финансами на малом предприятии на различных этапах его развития. Поэтому, актуальностью выступает финансовый механизм формирования финансов малого предприятия, отвечающего интересам учредителей. Важной целью любого малого предприятия должно выступать создание эффективной системы управления финансами, обеспечивающей нормальный процесс производства.

Учитывая многообразие финансовых категории понятия управления финансами, на наш взгляд, необходимо понимать ее как способность сохранять и обеспечивать поступательное развитие любой организованной системы (в нашем случае - предприятия) при наличии внешних воздействий и внутренних трансформаций.

При этом следует отметить, что, рассматривая систему управления финансами применительно к различным сферам деятельности, трактовка ее сущности может меняться.

Актуальностью данного исследования выступает механизм функционирования системы управления финансами малого предприятия и выявлении проблем в его управлении.

Предметом данного исследования выступает система управления финансами на малом предприятия.

Объектом данного исследования является финансовое состояние малого предприятия ООО «Атлант».

Цель работы заключается в разработке мероприятия по совершенствованию управления финансами малого предприятия.

Основываясь на цели, в работе поставлены следующие задачи:

• исследовать теоретические основы управления финансами малого предприятия;
• проанализировать система управления финансами в ООО «Атлант».

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы управления финансами предприятия

1.1. Сущность, состав, принципы финансов предприятия

В любой сфере деятельности для малого предприятия важно наличие и эффективность использования финансовых ресурсов. Поэтому важно заботиться малым предприятиям о своих финансах, так как это отправной момент и конечный результат в своей деятельности. На современном этапе развития в условиях нестабильности данные вопросы имеют первостепенное значение.

Характерной чертой и тенденцией во всем мире выступает выдвижение на первый план финансовых аспектов и возрастающей роли финансов в деятельности субъектов хозяйствования.

Финансы хозяйствующих субъектов, как экономическая категория, сущность которой определяется в сферах ее действий и принадлежащих ей функций [6].

Прежде всего, любая финансовая работа хозяйствующего субъекта, а так же малого предприятия, заключается в реализации основных направлений по формированию финансовых фондов для собственного развития, обеспечивающих рост показателей рентабельности, привлечения инвестиций, т. е. обеспечение улучшения показателей финансового состояния.

Финансы малого предприятия должны обеспечивать кругооборот основных и оборотных фондов и взаимоотношение с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, банковской системой, и другими финансово-кредитными учреждениями.

Роль и значение финансов малого предприятия проявляется в двух функциях: распределительной и контрольной. В их основе лежит общепризнанный подход. Данные функции тесно взаимосвязаны между собой.

Сущность распределительной функции строится на основе распределительных отношениях, т.е. распределение вновь созданной на малом предприятии стоимости, обеспечивающей формирование финансовых ресурсов в воспроизводственном процессе, который включает в себя процесс производства, распределение, обмен, потребление. Тем самым это может позволить активно осуществлять воздействия на стадии процесса производства. Данная функция позволяет сформировать уставный капитал, формирование основного и оборотного капитала, распределить выручку, обеспечить рефинансирование процесса производства на предприятии, аккумулировать расчеты с контрагентами, формирование доходов бюджета государства.

Контрольная функция реализуется через финансовые показатели хозяйственной деятельности малого предприятий, их анализ и принятия необходимых мер по эффективному направлению распределительных отношений [7].

Кроме этого многими авторами выделяется обеспечивающую функцию, которая заключается в обеспечении хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами для малого предприятия. Но, данная функция, по сути, схожа с распределительной.

Далее рассмотрим из чего складывается финансовый потенциал малого предприятия. В современных условиях характерно усиление роли финансовых ресурсов в функционировании малых предприятий.

К финансовым ресурсам малых предприятий, осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность, можно отнести денежные средства, которые находятся у малого предприятия и предназначены для выполнения своих функций [7].

В экономическом словаре финансовые ресурсы малых предприятий определяются как финансовые ресурсы, которые находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта, необходимо для покрытия затрат и формирования различных фондов и резервов.

По нашему мнению можно дать другое определение финансовых ресурсов малого предприятия, как совокупность собственных финансовых ресурсов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), которые

находятся в распоряжении малого предприятия и предназначенных для выполнения своих функций, а также затрат, связанных с расширением процесса производства [8].

Финансовые ресурсы малого предприятия нужны для осуществления процесса производства, а так же для расширения собственного производства в виде привлечения инвестиций.

Финансы малого предприятия основываются на следующих принципах, представленных в таблице 1.

Таблица 1 - Принципы организации финансов малого предприятия[9]

Принципы	Значение
Принципы хозяйственной самостоятельности	Малое предприятие самостоятельно планирует свою деятельность по направлению вложения финансовых ресурсов с целью получения прибыли.
Принцип самофинансирования	Полная окупаемость произведённых затрат малым предприятием на производство и реализации продукции, а так же осуществление процесса инвестирования в своё производство за счет собственных и заёмных денежных средств.
Принцип материальной ответственности	Полная ответственность малого предприятия за ведением финансово-хозяйственной деятельности и за полученный результат.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности	Главная цель малого предприятия - это получение прибыли от совершённого вида деятельности
Принцип обеспечения финансовых резервов	Малое предприятие должно формировать финансовый резерв с целью обеспечения своей предпринимательской деятельности, связанной с риском.

Принятое в 2015 году Постановление Правительства РФ №702 от 13.07.2015г. «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» пересматривает критерии малого и среднего бизнеса. В частности, этим документом в два раза увеличены нормативы предельного значения выручки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К которым можно отнести следующие критерии:

Доля участия в уставном капитале. Суммарная доля участия в уставном капитале компании государственных или муниципальных образований РФ, иностранных компаний и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49 процентов (до 2015 года - не более 25 процентов).

1. Средняя численность работников. За прошедший календарный год штат малого предприятия должен быть не более 100 человек; для микропредприятия - 15 человек. Этот критерий не изменился.
2. Выручка. Новый лимит выручки для микропредприятий составляет 120 миллионов рублей в год, для малых предприятий - 800 миллионов рублей (ранее было 60 и 400 миллионов рублей соответственно). Лимит для среднего предприятия - до 2 миллиардов рублей в год.

В 2016 году и далее малые предприятия пользуются двумя основными привилегиями:

1. Кассовый остаток не лимитирован. Если ваша компания соответствует критериям отнесения к малым предприятиям, то вы можете хранить в кассе любое количество денег - кассовый лимит для вас не обязателен. Основание - абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Чтобы воспользоваться льготой, утвердите приказ о том, что вы храните денежные средства в кассе без лимита остатка. Данная льгота действует и для микропредприятий, и для ИП, и для среднего бизнеса.
2. Отчетность упрощена. Малые фирмы с 2016 года вправе применять сокращенные формы ведения отчетности (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А микропредприятия могут даже вести бухучет без двойной записи, сплошным методом регистрации хозяйственных операций. Кроме того, на малые компании не распространяется действие ряда ПБУ, обязательных для других. Например, они могут не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Кроме этих двух привилегий малый бизнес может рассчитывать и на региональные льготы по налогу на имущество, которые разрешены Налоговым

кодексом. Например, в Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров.

Кроме того, регионы часто снижают ставки для малых предприятий, применяющих спецрежимы. С 2016 года у субъектов РФ появятся права по снижению ставок УСН для компаний с любым объектом налогообложения. А еще с 2016 года региональные власти смогут снижать ставки по ЕНВД для малого бизнеса.

Актуальные идеи малого бизнеса с минимальными вложениями помогут вам стать предпринимателем и воспользоваться всеми законными льготами и преференциями. Также обратите внимание на идеи производства для малого бизнеса - это наиболее стабильный и прибыльный вид деятельности.

Начать свое дело стоит именно сейчас, ведь государство предложило еще один стимул для роста малого бизнеса - двухлетние надзорные каникулы. С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года будут запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. К примеру, на предприятие не заглянут ни пожарная охрана, ни санитарный инспектор. Проверяющие из Роспотребнадзора не смогут прийти и проконтролировать наличие лицензии. Неналоговые проверки не будут у предпринимателей в сфере строительства, образовательных услуг и розничной продажи алкоголя (федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ). Кроме того, сокращены сроки проверок. Для малых предприятий установлен лимит выездных неналоговых проверок - не более 50 часов в год, а для микропредприятий - не более 15 часов в год [3].

Классификация по видам финансирования малого предприятия включает четыре критерия:

• условия предоставления финансовых ресурсов;
• источники получения финансовых ресурсов;
• субъекты финансирования;
• способы финансирования.

1. По условиям предоставления финансовых ресурсов финансы малого предприятия классифицируются на:

• финансирование;
• кредитование.

1. По источниками получения финансовые ресурсы классифицируются

на:

• внутренние;
• внешние.

1. По субъектам финансирования различают:

• самофинансирование;
• государственное финансирование;
• банковское финансирование;
• партнёрское финансирование.

1. По способам финансирования различают:

• косвенное финансирование;
• прямое финансирование.

У выше перечисленных видов финансов малого предприятия имеются источники финансирования [9].

К финансовым ресурсам малого предприятия по своему происхождению можно отнести собственные и заёмные финансовые ресурсы.

К собственным финансовым ресурсам малого предприятия относятся прибыль и амортизационные отчисления. Но нужно помнить, что не вся прибыль, остающаяся в распоряжении у малого предприятия, находится у него, перечисляется в виде налогов в бюджеты бюджетной системы РФ. Чистая прибыль после уплаты налогов используется по решению собственников малого предприятия на собственное усмотрение.

Прибыль, которая направляется на накопление, используется на собственное развитие процесса производства, тем самым обеспечивает рост имущественного потенциала малого предприятия.

Прибыль, которая направляется на процесс потребления, распределяется на решение социальных задач.

Амортизация представляет собой стоимость износа основных производственных фондов и нематериальных активов в денежном выражении. Она включается в себестоимость готовой продукции и возвращается на расчетный счет малого предприятия в составе выручки от реализации продукции.

Амортизация является внутренним источником финансирования процесса производства в области простого или расширенного воспроизводства.

К внешним источникам формирования финансовых ресурсов можно отнести заемные средства. Данное деление может быть определено различными формами вложений в капитал малого предприятия.

Заёмный капитал малого предприятия - это капитал, который передаётся хозяйствующему субъекту в виде кредитов, займов на время на условиях платности, срочности и возвратности.

Поэтому необходимо в следующем пункте рассмотреть механизм управления финансами малого предприятия, требующего детального анализа, и позволяющего точно оценивать сложившиеся ситуации при помощи различных методов исследования [10].

Главной целью системы управления финансами малого предприятия выступает механизм формирования финансовых ресурсов для цели их применения и использования в своей финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего развития на перспективу. Характерными особенностями для малых предприятий является то, что оно сталкивается с проблемой формирования финансовых ресурсов, т.е. у них может возникнуть дефицит в финансах на собственное развитие, а так же может возникнуть недостаток в оборотных средствах денежного характера, не выгодные условия при получении кредитных ресурсов.

1.2. Организация системы управления финансами предприятия

Получение прибыли, и увеличение масштабов деятельности являются естественными стремлениями малых предприятий. Для их успешной реализации необходимо уметь работать с внешними и внутренними составляющими бизнеса.

Создание профессионального и заинтересованного коллектива упрочняет малое предприятие изнутри, а контроль финансовых потоков позволяет предприятию раскрыть свой потенциал.

Рассмотрим организацию финансов малого предприятия и связанные с ней отличительные свойства малого бизнеса.

К главному преимуществу частных предпринимателей и малых фирм относится гибкость функционирования. Инициаторами создания мелких фирм часто являются большие компании. Причина в том, что некоторые узкие функции лучше переложить на самостоятельные организации, над которыми не будет висеть «Дамоклов меч» корпоративной ответственности [11].

Высокая приспосабливаемость малых предприятий во многом обязана структуре управления финансами, обеспечивающей следующие особенности их работы:

• оперативность реагирования на изменения рынка или законодательного поля - малому предприятию значительно легче перепрофилироваться. Скорость исполнения принятых решений высока, благодаря сокращению длины звена от руководителя к исполнителю;
• улучшение экономичности производства. Для малых предприятий не требуется дорогостоящее финансирование маркетинговых исследований и крупный штат вспомогательного персонала, не связанного непосредственно с выпускаемым продуктом. Оборачиваемость денежных средств характеризуется использование упрощенной системы налогообложения, а также оплата единого налога. Аналогично упрощается система бухгалтерского учета, схема которой предусмотрена Налоговым кодексом РФ;
• узкая специализация - попытки расширить имеющиеся направления могут привести к существенному укрупнению фирмы в случае успеха или банкротству при неудаче;
• личная заинтересованность руководителя в эффективной работе. Руководитель обычно является собственником малого предприятия и вкладывает собственные средства в его создание и развитие.

Результаты деятельности фирмы не будут сколь-нибудь значимыми, пока не будут обеспечены её финансовые потребности. На начальном этапе развития часть необходимых средств привлекается из внешних источников. По мере становления малого предприятия всё больше вложений будет осуществляться за счет собственных доходов.

Целью организации финансов является правильное распределение внутренних инвестиций на ключевые направления деятельности.

В малых фирмах все функции финансового контроля и учета обычно выполняет один человек - директор. В более крупных предприятиях руководитель определяет вектор деятельности, а также утверждает структуру организации и распределяет полномочия. Финансовые службы таких компаний представляют собой отдельное подразделение, которым руководит главный бухгалтер.

В компаниях среднего и крупного бизнеса главы финансовых отделов управляются финансовым менеджером или директором.

При нормальном функционировании системы и рентабельности предприятия заработанный капитал занимается финансированием - превращением из денежной формы в производительную. Одна часть средств тратится на выполнение финансовых обязательств, другая - на обеспечение

15компании и расширение её сферы деятельности. Достаточная платёжеспособность предприятия позволяет привлекать дополнительные сторонние инвестиции [11].

По способу поступления финансовые ресурсы организации делятся на внутреннюю и внешнюю составляющие.

1. Прибыль является внутренней составляющей финансовых ресурсов. Чистая прибыль представляет собой доход, за вычетом налоговых отчислений, амортизации, расчета с сотрудниками и выплат по финансовым обязательствам. Заработанные средства остаются в пределах предприятия и распределяются решением руководящего органа.
2. Внешняя часть финансовых ресурсов включает собственные и заёмные средства. Собственные ресурсы относятся к капиталу предпринимателя, который был вложен при создании и развитии бизнеса. Заёмные средства могут происходить из широкого ряда источников и представлять полученные на различных условиях кредиты [12].

Несмотря на практически полную невозможность функционирования организации без кредитных средств, основу успешной и стабильной деятельности составляют собственные ресурсы. Их использование производится на протяжении всего времени существования предприятия и определяет его стабильность, кредитоспособность и платежеспособность.

Главными источниками собственных средств являются:

• уставной капитал - организуется при создании фирмы и может изменяться со сменой учредителей;
• безвозмездные взносы, осуществляемые сторонними физическими или юридическими лицами. К таким взносам относятся пожертвования, различные государственные программы, благотворительность и целевое финансирование. Отличие от ссудного капитала заключается в отсутствии интереса спонсоров в получении выгоды;
• собственные резервы предприятия, накопленные за время предыдущей работы.

Финансовый план является документом, в котором приведены прогнозируемые итоги работы предприятия за определенный период в будущем. Суть планирования заключается в аппроксимации данных, полученных в прошлом, с учетом существующих и прогнозируемых тенденций на рынке и в правовом поле.

Финансовое планирование дополняет анализ финансового состояния. Налоговые органы проверяют способность компании платить налоги, а банки оценивают кредитную надежность предприятия. Собственнику малого предприятия необходимо сориентироваться в финансовых потоках и совершенствовать технику управления компанией. Оценка финансового состояния может проводиться различными способами, оставляя неизменными общие критерии подхода. Проведение полного исследования требует оценки ряда параметров, характеризующих деятельность малого предприятия. Результаты могут быть выражены в виде конкретных численных значений или визуализировать общую динамику изменений [13].

Правильный системный подход позволяет выявить слабые места компании и провести целенаправленную реорганизацию.

Оценка финансовых показателей малого предприятия состоит из следующих частей:

• предварительный этап;
• исследование содержания и структуры баланса;
• определение финансовой устойчивости;
• изучение платежеспособности и ликвидности;
• оценка деловой активности;
• оценка рентабельности предприятия.

Методика изучения баланса предполагает его подробное исследование, включающее сопоставление различных показателей в динамике.

• Анализ проводят по таким направлениям: определение правильности ведения баланса - его структура должна быть понятной для изучения. Исследование и сопоставление численных показателей ведут через фиксированные временные отрезки - квартал или год;
• сравнение суммарных средств в начале и конце расчетного периода. Увеличение средств на балансе свидетельствует о положительной динамике функционирования компании;
• сравнение результатов хозяйственной деятельности (темп роста прибыли, объема выпускаемой продукции) с увеличением балансовой суммы. Если развитие хозяйственной деятельности преобладает над изменениями в балансовой сумме, это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств и качества менеджмента;
• оценка фактических значений по каждому пункту баланса и динамики изменений за различные временные промежутки - это даёт возможность выявить скрытые тенденции функционирования и мешающие факторы.

Рядовой руководитель проводит планирование на интуитивном понимании рынка и связанных с ним процессов. Профессиональный анализ с качественным прогнозом может быть осуществлен группами специалистов, занятых в конкретной бизнес-сфере.

Каким бы ни был механизм, задачи финансового планирования остаются неизменными:

• обеспечение потребностей бизнеса в средствах, необходимых для организации эффективного рабочего цикла. Выявление скрытых резервов интенсифицирует процесс производственного роста организации;
• привлечение дополнительных средств в развитие фирмы - наглядным и детальным документом проще заинтересовать потенциальных инвесторов в целесообразности финансового вложения. Кредиторы также охотнее пойдут на предоставление кредита, если будут убеждены в высокой эффективности и платежеспособности предприятия;
• контроль за финансовым состоянием - выявленные изначально тенденции спада являются сигналом о необходимости изменений в управлении и распределении ресурсов. Кардинальные изменения в политике компании могут послужить превентивной мерой, предупреждающей банкротство;
• проверка соответствия выбранного курса действующему законодательству. При правильно подобранной схеме работы можно добиться минимальных платежей в бюджет, с одновременной максимизацией чистой прибыли.

Эффективно организованная финансовая система обеспечивает стабильность фирмы в условиях рыночной конкуренции. Высокая гибкость позволяет эффективно сосуществовать с более крупными и обеспеченными бизнес - структурами.

Отсутствие эффективной системы управления финансами и финансового планирования в малом предприятии является одной из частых причин преждевременной ликвидации предприятия [14].

Таким образом, система управления финансами малого предприятия отражает в себе сбор информации для анализа, с целью осуществления планирования и прогнозирования финансовых потоков, влияющие на результат управления финансовых ресурсов и финансовую устойчивость малого предприятия, тем самым обеспечивая собственную конкурентоспособность.

1.3. Факторы, влияющие на систему управления финансами предприятия

На систему управления финансами малого предприятия влияет множество факторов, с помощью которых определяется финансовая устойчивость малого предприятия.

К ним можно отнести внешние и внутренние факторы.

1. Внешние: общеэкономическая конъюнктура и конкурентоспособность, экономические условия и социально - демографические условия.
2. Внутренние: личные качества предпринимателя, организационно - экономические условия и финансовое состояние.

Ключевыми причинами низкой конкурентоспособности отечественных производителей являются отсутствие системного подхода к управлению предприятием, низкая инновационная активность, недостаточная направленность на конечного потребителя. Кроме того, недостаточно проработаны вопросы комплексного подхода к оценке конкурентоспособности, как отдельных товаров, так и компании в целом. В результате возникают сложности с определением текущих позиций на рынке, и с прогнозированием динамики конкурентоспособности [15].

Трансформация подходов к управлению финансов малых предприятий позволит повысить социально-экономическую значимость данного сектора экономики, и что не менее важно, обеспечить российского потребителя высококачественной, отвечающей современным требованиям, конкурентоспособной продукцией.

Необходимо отметить, что большинство авторов, работающих в данном направлении, указывают на существенное различие понятий конкурентоспособность продукции и конкурентоспособность предприятия. Безусловно, эти понятия неотделимы друг от друга и находятся во взаимосвязи, однако большинство определений конкурентоспособности продукции сводятся лишь к его способности удовлетворять потребности потребителя и быть для него привлекательным.

Внешние факторы, в большинстве случаев не поддаются влиянию со стороны предприятия и в свою очередь их можно разделить на две составляющие группы:

• факторы макроуровня - это факторы национального характера, касающиеся экономической, международной, социальной политики государства, уровня развития научно-технического процесса, антимонопольной, финансово-кредитной политики государства, наличия и совершенствования федеральных программ поддержки развития малого бизнеса и т. д.;
• факторы мезоуровня - факторы регионального характера, к числу которых можно отнести природно-климатические и экологические условия, уровень развития образования в регионе, особенности экономических механизмов регулирования регионального рынка, развитие и возможности сырьевой базы, емкость рынка отдельных сегментов и степень их насыщения, активность конкурентов, уровень спроса на отдельные группы товаров, наличие родственных и поддерживающих отраслей и т. д.

Так большинство авторов среди внутренних факторов выделяют следующие группы:

• факторы материально-технические, среди которых: обеспеченность качественными сырьевыми ресурсами, производственными помещениями и современным технологическим оборудованием, необходимыми для производства качественной продукции заданного ассортимента, уровень развития инфраструктуры и т.д.;
• факторы научно-технические: уровень развития инновационной- деятельности предприятия; наличие и уровень взаимоотношений с научными организациями - источниками инновационных разработок; наличие собственных разработок, позволяющих получать конкурентоспособную продукцию; возможность внедрения наукоемких технологий и т. д.
• факторы экономические, в том числе: величина уставного капитала - предприятия; стабильность экономических показателей развития; уровень развития инвестиционной деятельности; возможность осуществлять финансовые вложения; используемая политика в области управления рисками; эффективность управления капиталом и т. д.;
• факторы организационно-управленческие, в числе которых: уровень - организационной структуры предприятия; степень мотивации персонала; эффективное распределение обязанностей внутри предприятия; уровень организации труда; наличие и эффективность системы менеджмента качества; организация системы контроля качества выпускаемой продукции; уровень развития логистической сферы деятельности предприятия и т. д.
• факторы маркетинговые: наличие собственной стратегии сбытовой- политики и уровень ее ориентации на конечного потребителя; степень развития аналитической работы; использование эффективных методик расчета конкурентоспособности и анализа портфеля товаров; качество и экономическая эффективность используемых технологий продвижения и т. д.;
• факторы кадровые: обеспеченность необходимыми кадрами; уровень квалификации персонала; заинтересованность и степень направленности предприятия на высокий уровень профессиональной подготовки кадров; наличие собственных центров обучения; качество социального пакета и т. д.

Таким образом, можно видеть, что малое предприятие - это более устойчивые структуры в условиях нестабильности и кризисных явлений российской экономики. Выявленная тенденция свидетельствует о развитии этого сектора экономики.

Факторами, ограничивающими инвестиционную деятельность малого предприятия, прежде всего в 2015 г. являлся недостаток финансовых средств. Это обусловлено много причинами, как внутреннего, так и внешнего характера. Таким образом, мы можем говорить о неэффективности института предпринимательства, и связанными с ним «институциональными ловушками», под которыми понимается ряд проблем или барьеров, препятствующих развитию этой деятельности.

Только комплексный подход к управлению финансами малого предприятия позволит, обеспечить предприятию устойчивое положение на рынке, четкое понимание сильных и слабых сторон, как в своей деятельности, так и в работе конкурентов, что в совокупности позволит обеспечить предприятию конкурентное преимущество в любой момент времени. Анализ тенденций развития предпринимательства в последние годы выявил ряд таких негативных явлений, как значительное снижение численности средних предприятий, в том числе и большая доля банкротства. Для хозяйственной деятельности характерен перекос в сторону торгово - посреднической деятельности, что не вносит положительного эффекта в развитие национальной экономики.

Глава 2. Актуальные проблемы формирования и использования финансов предприятия (на примере ООО «Атлант»)

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Атлант» создано в соответствии с действующим законодательством РФ с целью более полного и эффективного использования производственного, имущественного, финансового и интеллектуального потенциала учредителей, получения прибыли, для производства и реализации продукция и услуг и удовлетворения за счет полученной прибыли социальных и экономических интересов учредителей Общества и его работников. Полное наименование Общества: Общество с ограниченней ответственностью «Атлант». Сокращенное наименование Общества: ООО «Атлант». Место нахождения Общества, юридический адрес: Оренбургская область, г. Сорочинск, ул. Чапаева, д. 20, корп. 3. Основной задачей организации считается получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников организации.

К источникам формирования имущественного потенциала ООО «Атлант» относятся денежные взносы учредителей; полученная прибыль компании; привлечённые финансовые ресурсы и другие источники.

Предметом деятельности ООО «Атлант» является производство и продажа строительнно-монтажных конструкций и материалов.

Процедура управления на малом предприятии ООО «Атлант» проводится в сочетании принципа единоначалия и принципа самоуправления трудового коллектива. Суть принципа единоначалия заключается в организации руководства генерального директора, назначенного учредителем.

Во главе компании стоит генеральный директор, который избирается общим собранием участников ООО «Атлант» сроком на 5 лет.

Далее проведём анализ финансовых показателей ООО «Атлант». Данные для анализа получены из бухгалтерской отчётности, приложений Б-Г.

В таблице 1 представлены показатели финансовой деятельности ООО «Атлант» за 2015-2017 гг. Как показал проведенный анализ, выручка и себестоимость продаж с каждым годом увеличивалась.

Таблица 1 - Результаты финансовой деятельности ООО «Атлант» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонения (+,-)		Темп роста, %
				2016г.к 2015г.	2017г. к 2016г.	2016г.к 2015г.	2017г. к 2016г.
Выручка от продаж	30935	49713	58120	+18778	+8407	161	117
Себестоимость от продаж	28393	47187	54194	+18794	+7007	166	115
Валовая прибыль	2542	2526	3926	-16	+1400	99	153
Прибыль от продаж	2542	2526	3926	-16	+1400	99	153
Прочие доходы	480	876	981	+396	+105	182	112
Прочие расходы	617	1398	2308	+781	+910	227	165
Прибыль до налогообложения	2405	2004	2599	-401	+595	83	130
Чистая прибыль	1901	1572	1853	-329	+1281	83	117

Из таблицы 1 и рисунка 2 видно, что выручка от продаж в 2017 году составила 58120 тыс. руб., что по сравнению с 2016 годом больше на 8407 тыс. руб. или на 17%, в 2016 году выручка от продаж составила 49713 тыс. руб., по сравнению с 2015 годом больше на 18778 тыс. руб. или на 61%. Темп прироста выручки 2016 года по сравнению с 2015 составил 61%, в 2017 году темп прироста составил 17% по сравнению с 2016 годом.

Показатель себестоимости от продаж в 2016 г. вырос по сравнению с 2015 годом на 18794 тыс. руб. или на 66% и составил 47187 тыс. руб. В 2017 г. показатель себестоимости заметен рост по сравнению с 2016 г. на 7007 тыс. руб. или на 15% и составила 54194 тыс. руб. С каждым годом темп прироста себестоимости продаж так же увеличивается. Кроме того с каждым годом происходит увеличение валовой прибыли. За последние два года валовая прибыль увеличилась: в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 53%.

В ООО «Атлант» отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, поэтому сумма прибыли от продаж равна сумме валовой прибыли. В 2016 году ООО «Атлант» чистая прибыль сократилась по сравнению с 2015 г. на 329 тыс. руб. или на 17% и составила 1572 тыс. руб. Темп прироста чистой прибыли

2017 года по сравнению с 2016 составил 17% или 1281 тыс. руб. На основании полученных результатов, представленных в таблице 1, проанализируем финансовые показатели, определяющие экономический потенциал ООО «Атлант» и характеризующие экономическую эффективность деятельности малого предприятия.(таблица 2)

Таблица 3 - Расчет финансовых показателей, определяющих экономический потенциал ООО «Атлант» за 2015-2017 гг., %

Показатели	2016 г. к 2015 г.	2017г. к 2015 г.
Прирост чистой прибыли	-17	+18
Прирост объема выручки	+61	+17
Прирост объема себестоимости	+66	+15

В представленной выше таблице 2 можно увидеть, что в 2015-2016 году было не выполнено «Золотое правило», так как прирост чистой прибыли ниже прироста выручки от реализации, что в свою очередь ниже прироста себестоимости. В 2017 году наоборот «Золотое правило» было выполнено, так как прирост чистой прибыли выше прироста выручки от продаж, а прирост объема себестоимости снижается, тем самым повышается эффективность производства. Далее рассмотрим показатели по реализации изготовленной продукции и затрат на производство, представлены в таблице 3 и на рисунке 3. Таблица 3 - Показатели по реализации изготовленной продукции и затрат на производство ООО «Атлант» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.
1	2	3	4
Реализация изготовленной продукции, в том числе	30935	49713	58120
- продажа строительных колец	14706	28264	34016
- продажа бетонных конструкций	16229	21449	24104

Окончание таблицы 3

1	2	3	4
Затраты на производство:	28393	47187	54194
- стоимость строительных колец	13872	26920	32195
- затраты на производство бетонных конструкций	14521	20267	21999
Затраты за 1 рубль реализованной продукции	0,918	0,949	0,933
- по производству строительных колец	0,943	0,952	0,947
- по затратам на производство бетонных конструкций	0,895	0,945	0,913

Из данных таблицы 3 можно увидеть, что от реализации строительных колец в 2015 г. была получена выручка на сумму 14706 руб., в 2016 г. на сумму 28264 тыс. руб., что на 13558 тыс. руб. или 92% больше чем 2015 г. В 2017 г. была получена выручка в сумме 34016 тыс. руб.

Выручка от реализации бетонных конструкций в 2015 г. составила в сумме 16229 тыс. руб., в 2016 г. - 21449 тыс. руб., в 2017 г. - 24104 тыс.руб. Затраты за 1 рубль реализованной продукции составили в 2015 году - 0,943 руб., в 2016 г. произошло увеличение на 0,009 руб., чем в 2015 г. и затраты составили 0,952 руб.

В 2017 г. по сравнению с 2016 годом и наоборот затраты были снижены на 1 руб. на 0,005 руб., тем самым они составили 0,947 руб. По затратам на производство бетонных конструкций в 2015 году результат получился на 1 рубль реализованной продукции 0,895 руб., в 2016 г. произошло увеличение на 0,05 руб. и составили 0,945 руб. по сравнению с 2015 г., в 2017 г. затраты получились 0,913 руб.

В ходе проведённого анализа показателей изготовленной продукции ООО «Атлант» за 2015-2017 гг. видно, что наибольший удельный вес занимает продажа строительных колец. С каждым годом выручка от реализации увеличивается, если в 2015 году выручка составила 14706 тыс. руб., то в 2017 году её размер составил 34016 тыс. руб., что на 19 310 тыс. руб. больше в 2015 году или на 131,3%.

Вторую позицию занимает продажа бетонных конструкций. В 2015 году выручка по реализации бетонных конструкций составила 16229 тыс. руб., то в 2017 году она увеличилась и составила 24104 тыс. руб., или на 48,5%.

В результате произведённого исследования, было выявлено, что ООО «Атлант» является малым предприятием, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству строительно-монтажных конструкций.

Показатели финансово-экономической деятельности за период 2015-2017 гг. имели тенденцию увеличения, таким образом, ООО «Атлант» за период исследования получило прибыль.

Далее в выпускной квалификационной работе проведём анализ формирования и использования финансов малого предприятия ООО «Атлант».

2.2. Анализ формирования и использования финансов ООО «Атлант»

Для осуществления своей производственной деятельности ООО «Атлант» использует как собственные финансовые ресурсы, так и заемные. Анализ финансов как объекта исследования произведён на основе данных бухгалтерского баланса.

Совокупный объём финансовых ресурсов ООО «Атлант» в 2016 г. увеличился по сравнению с 2015 г. на 7217 тыс. руб. или на 37% и составил 26891 тыс. руб. В 2017 г. так же произошло увеличение объёма финансовых ресурсов по сравнению с 2016 годом на 8106 тыс. руб., и он составил 34997 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре совокупного объёма финансовых ресурсов занимают заёмные финансовые ресурсы. В 2015 году они составили 19674 тыс. руб. или 70% от общего объёма финансовых ресурсов, то в 2016 году он увеличился на 5645 тыс. руб., в 2017 году он составил 26978 тыс. руб., рост составил 8106 тыс. руб. Собственный капитал занимает второе место в структуре совокупного капитала.

Собственный капитал в 2016 году увеличился на 1572 тыс. руб. и составил 7475 тыс. руб. или 28% от совокупного капитала, в 2017 году величина собственного капитала также увеличилась на 544 тыс. руб. и составила 8019 тыс. руб. или 23% всех ресурсов.

Для выявления причин снижения доли собственных финансовых ресурсов в составе общего капитала компании, в таблице 4 представлен анализ показателей динамики и структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг.

Таблица 4 - Анализ динамики и структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг.

Показатель	Абсолютное значение, тыс. руб.			Удельный вес, %
	На начало 2016 года	На начало 2017 года	На начало 2016 года	На начало 2016 года	На начало 2017 года	На Начало 2016 года
1.Собственные ресурсы, в т.ч.	5903	7475	8019	100	100	100
1.1.Уставный капитал	10	10	10	0,17	0,14	0,13
1.2. Нераспределенная прибыль	5893	7465	8009	99,83	99,86	99,87

Из данных представленных в таблице 4, можно увидеть, что собственные финансовые ресурсы состоят из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал компании за период 2015-2017 гг. практически не изменялся и составил 10 тыс. руб. В 2015 г. он составил 0,17% собственного капитал, в 2016 г. - 0,14%, в 2017 г. - 0,13%. Увеличение собственного капитала произошло за счёт увеличения нераспределенной прибыли.

В 2015 г. нераспределенная прибыль составляла в сумме 5893 тыс. руб. или 99,83% собственного каптала. В 2016 г. нераспределенная прибыль выросла по сравнению с 2015 г. на 1572 тыс. руб. или на 26,7% и стала составлять 7465 тыс. руб. В 2017 г. так же увеличилась и стала составлять в сумме 8009 тыс. руб.

Расчёт темпов роста собственных финансовых ресурсов приведён ниже. Трск за 2015 г. = 5903 : 4002 = 1,5.

Трск за 2016 г. = 7475 : 5903 = 1,3.

Трск за 2017 г. = 8019 : 7475 = 1,1.

Нормативное значение темпа роста собственных финансовых ресурсов должно иметь значение более 1.

В 2015 г. в ООО «Атлант» темп роста собственного капитала составил 1,5. В 2016 г. снизился по сравнению с 2015 г. на 0,2 и составил 1,3. В 2017 г. темпа роста собственного капитала уменьшился по сравнению с 2016 г. на 0,2 и составил 1,1. Поэтому, рост темпов собственного капитала за период 2015 - 2017 года снижается, но тем самым остаётся на оптимальном уровне.

Расчёт коэффициента поступления собственных ресурсов представлен ниже:

Кпск в 2015 г. = 1901 : 5903 = 0,3.Кпск в 2016 г. = 1572 : 7475 = 0,2.

Кпск в 2017 г. = 544 : 8019 = 0,07.

Коэффициент поступления собственного капитала в 2015 г. составил 0,3, в 2016 г. - 0,2, в 2017 г. - 0,07.

Далее нами был проведён анализ движения собственных финансовых ресурсов по их структурным элементам. (таблица 6)

Таблица 6 - Анализ движения собственных финансовых ресурсов ООО

«Атлант» за период 2015-2017 гг., в тыс. руб.

Показатели	2015 г.			2016 г.			2017 г.
	Уставный капитал	Нераспр. прибыль	Всего	Уставный капитал	Нераспр. прибыль	Всего	Уставный капитал	Нераспр. прибыль	Всего
1Остаток на начало года	10	5893	5903	10	7465	7475	10	8009	8019
2 Поступило	-	1582	1482	-	544	534	-	-	-
3 Использовано	-	-		-			-	-	-
4 Остаток на конец года	10	7465	7475	10	8009	8019	10	8009	8019
5 Коэф. Пост.. (стр. 2 / стр. 4)	-	0,17	0,19	-	0,07	0,07	-	-	-
6 Коэф. Выб. (стр. 3/стр. 1)	-	-	-	-	-	-	-	-	-

В ходе проведённого анализа движения собственного капитала по его структурным элементам, представленным в таблице 6, можно сделать вывод, что поступление произошло за счёт нераспределённой прибыли. Уставный капитал остался без изменения за период 2015 -2017 гг.

Увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределённой прибыли. Увеличение капитала возможно при правильном ведении финансовой политики.

Финансовое состояние является основой преобладания собственных финансовых ресурсов.

Далее в работе рассмотрим состав и динамику заёмных финансовых ресурсов в ООО «Атлант», так как занимают преобладание над показателями собственных финансовых ресурсов. Расчеты динамики и структуры заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за 2015-2017 гг. представим в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели динамики и структуры заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за 2015-2017 гг.

Показатель	Абсолютное значение, тыс. руб.			Удельный вес, %
	На начало 2016 года	На начало 2017 года	На начало 2016 года	На начало 2016 года	На начало 2017 года	На начало 2016 года
Заемные ресурсы, в т.ч.	13771	19416	26978	100	100	100
1. Долгосрочные обязательства	4565	7897	10802	33,1	40,7	40
- займы и кредиты	4565	7897	10802	33,1	40,7	40
2. Краткосрочные обязательства	9206	11519	16176	66,9	59,3	60
- займы и кредиты	2170	2722	4905	15,8	14	18
- кредиторская задолженность	7036	8797	11271	51,1	45,3	42

Данные представленные в таблице 7, видно, отражают заемные финансовые ресурсы ООО «Атлант», которые включают в себя долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Долгосрочный заёмный капитал состоит из заёмных средств, который составил в 2015 г. 4565 тыс. руб. или 33,1% от заемного капитала ООО «Атлант». В 2016 г. долгосрочные заёмные средства компании увеличились на 73% по сравнению с 2015 годом и составил 40,7% заемного капитала.

В 2017 г. произошёл рост долгосрочных заёмных средств на 36,8% или 40% заемного капитала. Краткосрочные обязательства в 2015 г. составили в сумме 9206 тыс. руб.

В 2016 г. они выросли по сравнению с 2015 г. на 25% и их размер составил 11519 тыс. руб. В 2017 г. размер краткосрочных средств составил 60% заемного капитала предприятия. Краткосрочные заёмные средства в 2015 г. составили 15,8% от заемных финансовых ресурсов. В 2016 г. краткосрочные

заёмные средства выросли на 25% по сравнению с 2015 годом и составили 14% от всех заемных средств. В 2017 г. выросли на 80% по сравнению с 2015 годом.

Объём кредиторской задолженности в 2015 г. составил 51,1% от всего заемного капитала. В 2016 г. объём кредиторской задолженности вырос по сравнению с 2015 г. на 25% и составил 45,3% заемных средств. В 2017 г. кредиторская задолженность стала составлять на конец года 51,1% всех заемных средств.

Собственный и заёмный капитал в ООО «Атлант» направляется на приобретения оборотного и внеоборотного капитала.

Анализ динамики активов ООО «Атлант» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ динамики активов ООО «Атлант» за 2015-2017 гг

Показатели по активу баланса	На конец года (тыс. руб.)			Абсолютное отклонение (тыс. руб.)		Темп роста (%)
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016г. к 2015 г.	2017 г.к 2016 г.	2016г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Всего активов	19674	26891	34997	+7217	+8106	137	130
1. Внеоборотные активы	8134	6448	7108	-1686	+660	79	110
2. Оборотные активы	11540	20443	27889	+8903	+7446	177	136

Данные представленные в таблице 8, показывают, активы бухгалтерского баланса ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг. составляют на конец 2015 года в сумме 19674 тыс. руб., в 2016 г. произошло увеличение на 37%, в 2017 г. так же произошло увеличение по сравнению с 2016 г. на 30%.

Набольший удельный вес в структуре актива баланса в ООО «Атлант» за период 2015-2016 гг. составили оборотные активы. В 2015 г. оборотные активы составляли 11540 тыс. руб., в 2016 г. оборотные активы увеличились по сравнению с 2015 г. на 77% и стали составлять на конец года 20443 тыс.руб. Рост оборотных активов с 2015 г. связан с увеличением затрат на сырьё и увеличился объём дебиторской задолженности. В 2017 г. оборотные активы стали составлять 27889 тыс. руб.

Наименьший удельный вес в структуре актива баланса в ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг. составили внеоборотные активы. В 2015 г. они стали составлять 8134 тыс. руб. Их доля в структуре актива баланса составила 41,3%. В 2015 г. внеоборотные активы сократились по сравнению с 2015 г. и составили 6448 тыс.руб. В 2016 г. на борот увеличились по сравнению с 2016 г. и составили 7108 тыс.руб.

Далее на рисунке 8 рассмотрим структуру активов баланса в ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг. В ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг. наибольший удельный занимает оборотный капитал, его доля с каждым годом увеличивается. В 2017 г. удельный вес оборотного капитала составил 80% от валюты баланса компании.

От качества эффективно управлять оборотным капиталом зависит его оптимальная структура и состав, позволяющий ООО «Атлант» быть платежеспособной. Далее рассмотрим динамику и структуру оборотного капитала по элементам, используя критерии оптимальности структуры оборотных средств.

Таблица 9 - Динамика и структура оборотных средств ООО «Атлант» за 20152017 гг.

Показатели	Сумма на конец года, тыс. руб.			Доля в структуре, %			Оптимальная структура, %
	2015 г.	2016г.	2017г.	2015 г.	2016г.	2017 г.
Материальные запасы	3807	9865	15183	33	48	54	65
Дебиторская задолженность	7580	7402	10603	65,7	36	38	25
Денежные средства	153	3176	2103	1,3	16	8	10
Итого оборотные активы	11540	20443	27889	100	100	100	100

Анализируя структуру оборотного капитала по элементам даёт возможность оценить и сделать выводы о том, что динамика структуры оборотного капитала ООО «Атлант» за период 2015 - 2017 года является не оптимальной.

Объём материальных запасов недостаточный, по сравнению с оптимальной структурой, в 2015 г. их удельный вес составил 33%. В 2016 г. остаток материальных запасов вырос по сравнению с 2015 г. на 159% и составил 9865 тыс. руб., и составил 48,3% оборотных активов. В 2017 г. материальные запасы выявлен рост по сравнению с 2016 г. на 54% и их объём составил в сумме 15183 тыс. руб. Но этого недостаточно для осуществления процесса производства. Удельный вес дебиторской задолженности в 2015 г. составил 65,7% от всего оборотного капитала. В 2016 г. удельный вес дебиторской задолженности сократился по сравнению с 2015 г. и стал составлять 36% оборотного капитала. В 2017 г. объём дебиторской задолженности вырос по сравнению с 2016 г. на 43% и стал составлять 38% оборотного капитала. Размер денежных средств ООО «Атлант» в 2015 г. составил 1,3% от всего оборотного капитала при выполнении оптимального значения в 10%. По данному показателю можно судить как неплатежеспособное предприятие. В 2016 г. денежные средства составили 16% оборотных активов, тем самым платежеспособность предприятия улучшилась. В 2017 г. размер денежных средств составил 8% оборотного капитала.

Ниже рассчитаем соотношение уровня кредиторской к уровню дебиторской задолженности (Скид) в ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг.

Скид в 2015 г. = 7036 : 7580 = 0,9.

Скид в 2016 г. = 8797 : 7402 = 1,2.

Скид в 2017 г. = 11271 : 10603 = 1,1.

Зная то, что оптимальным нормативом считается соотношение 1:1, как это мы видим из расчёта за 2017 год, т.е. кредиторская задолженность должна быть чуть выше, чем кредиторская задолженность. В 2015 году это соотношение не выполняется, так как это соотношение составило 0,9. Но в 2016-2017 годах ситуация меняется и находится на оптимальном уровне.

Таким образом, в ходе данного исследования можно сделать следующие выводы:

• анализ динамики валюты баланса ООО «Атлант» показал тенденцию к росту валюты баланса. В составе активов баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы, при всём этом структура финансовых ресурсов не оптимальная, так как преобладает заемный капитал, его удельный вес в 2015 г. составляет 70%, в 2016 г. - 72%, в 2017 г. - 77% от совокупного капитала. Далее в следующем параграфе рассмотрим и дадим оценку эффективности системе управления финансами малого предприятия.

2.3. Оценка эффективности управления финансами предприятия

Оценка эффективности управления финансами малого предприятия в ООО «Атлант» можно характеризовать наличием достаточной финансовой платёжеспособностью, характеризующей наличие достаточного объёма собственных финансовых ресурсов и финансовой устойчивостью, а также наличие оптимальных показателей рентабельности собственного капитала.

Финансовая платёжеспособность характеризуется наличием у организации достаточного собственного капитал, так как это влияет на наличие собственных финансовых ресурсов у компании. [10]

Платёжеспособность коммерческой организации характеризуется уровнем финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость характеризует стабильное превышение доходов над расходами, свободное маневрирование финансовых ресурсов коммерческой организации и эффективное их использование, бесперебойный процесс производства и реализацию продукции. Также под финансовой устойчивостью понимают процесс формирования всей производственной деятельности, и является главным компонентом общей платёжеспособности коммерческой организации.

Проводя анализ финансовой устойчивости на ту или иную дату, коммерческой организации позволяет выяснить, насколько эффективно и правильно компания управляет своим собственным капиталом. Таким образом, важно знать, то, что состояние собственных финансовых ресурсов должно соответствовать всем требованиям рынка и отвечать потребностям развития коммерческой организации. [11]

В таблице 10 произведено определение типа финансовой устойчивости в ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг.

Таблица 10 - Тип финансовой устойчивости ООО «Атлант» за период 20152017 гг., тыс. руб.

Показатель	Конец 2015 г.	Конец 2016 г.	Конец 2017 г.
1. Запасы	3807	9865	15183
2.Собственные оборотные средства (СОС)	2334	8924	11713
3. Разница между 2 и 1 строкой	-1473	-941	-3470
4.Долгосрочные обязательства (ДО)	4565	7897	10802
5. Разница между 4 и 3 строкой	+3092	+6956	+7332
6. Тип финансовой устойчивости	Нормальная финансовая устойчивость: СОС< З < СОС+ДО	Нормальная финансовая устойчивость: СОС< З < СОС+ДО	Нормальная финансовая устойчивость: СОС< З < СОС+ДО

В 2015 году видно, что компания имела собственные финансовые ресурсы в сумме 2334 тыс. руб., в 2016 г. - 8924 тыс. руб., в 2017 г. - 11713 тыс. руб. Но по критериям определения достаточности собственных финансовых ресурсов видно, что данных средств не достаточно на покрытие запасов, так как финансовые ресурсы частично используются на погашение долгосрочных обязательств. Ввиду этого тип финансовой устойчивости ООО «Атлант» определяется как нормально устойчивым.

Далее рассчитаем показатели финансовой устойчивости за период 20152017 года. Расчёты коэффициента независимости приведены ниже.

К нез в 2015 г. = 5903 : 19674 х 100 = 30%.

К нез в 2016 г. = 7475 : 26891 х 100 = 28%.

К нез. В 2017 г. = 8019 : 34997 х 100 = 23%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит сокращение доли собственного капитала, так как фактическое значение данного показателя должно быть менее 50%, поэтому ООО «Атлант» находится в финансовой зависимости от заёмного капитала. Расчёты коэффициента финансовой устойчивости приведены ниже.

Кфин.уст. в 2015 г. = (5903 + 4565):19674 х 100 = 53%.

Кфин.уст. в 2016 г. = (7475 + 7897):26891 х 100 = 57%.

Кфин.уст. в 2017 г. = (8019 + 10802) :34997 х 100 = 54%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит увеличение данного показателя, но всё равно остаётся на недостаточном уровне, так как удельный вес собственных финансовых ресурсов компания должен быть не менее 70%. Расчёты коэффициент финансового рычага приведены ниже.

Кфр в 2015 г. = 13771 : 5903 х 100 = 233%.

Кфр в 2016 г. = 19416 : 7475 х 100 = 260%.

Кфр в 2017 г. = 26978 : 8019 х 100 = 336%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит в 2015 г. заемный капитал в 2,33 раза превышал собственный капитал, в 2016 г. - 2,6 раза, в 2017 г. - 3,36 раза. Нормативное значение данного показателя должно быть более 1, то это говорит о том, что ООО «Атлант» рискует и зависит от влияния внешних факторов.

Низкое значение рассмотренных показателей финансовой устойчивости непосредственно связано с большим объёмом заемного капитала, так как привлечённые заёмные финансовые ресурсы непосредственно связаны с уплатой банковских процентов и компании возникают затраты.

Далее произведём расчёт коэффициента процентного покрытия:

Кпп в 2015 г. = 2405 : 259 = 9,28.

Кпп в 2016 г. = 2004 : 877 = 2,28.

Кпп в 2017 г. = 2599 : 1340 = 1,9.

Величина данного показателя с каждым годом снижается, если в 2015 – 2016 годах она соответствует нормативным значениям, то в 2017 году ситуация ухудшается.

Далее определим коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности, с помощью которых определяется достаточность собственных финансовых ресурсов.

Расчёты коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами представлены ниже.

Косос в 2015 г. = 2334 : 11540 = 0,2.

Косос в 2016 г. = 8924 : 20443 = 0,4.

Косос в 2017 г. = 11713 : 27889 = 0,4.

В результате произведённых расчётов видно, что за период 2015-2017 гг. фактическое значение данного значение показателя соответствует рекомендуемому значению, так как нормативный уровень должен быть не менее 0,1.

Расчёты коэффициента маневренности представлены ниже.

К манн. в 2015 г. = 2334 : 5903 = 0,4.

К манн. в 2016 г. = 8924 : 7475 = 1,2.К манн. в 2017 г. = 11713 : 8019 = 1,5.

Рассчитанное значение коэффициента маневренности приближен в 2015 году к рекомендуемому, так как нормативный уровень должен быть не менее 0,5, в 2016 г. наоборот превышен норматив, так как он составил 1,2, в 2017 г. величина норматива увеличилась по сравнению с 2016 г. на 0,3 и составила 1,5.

В ходе проведённого расчёта коэффициентов обеспеченности собственными финансовыми средствами и маневренности можно сделать вывод, что в ООО «Атлант» наметились тенденции улучшения финансового состояния предприятия.

Далее представим на рисунке 12 динамику изменений показателей финансовой устойчивости ООО «Атлант», которые характеризуют достаточность собственных оборотных средств (далее СОС).

Переход к динамической оценке позволяет проводить мониторинг финансовой устойчивости предприятия в режиме реального времени, что является существенным отличием от традиционного анализа.

Показатели рентабельности характеризуют доходность с разных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Одна из групп показателей рентабельности - это показатели рентабельности капитала (активов).На основе данных показателей определяют доходность и эффективность использования имущества.

Далее произведём расчёт показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за 2015-2017 гг.(таблица 11)

Таблица 11 - Расчет показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за 2015-2017 гг., в %

Показатели		2015 г.		2016 г.		2017 г.
Рентабельность продаж	2542 = 8	30935 х 100	2526 = 5	49713 х 100	3926 =6,8	58120 х 100
Рентабельность собственного капитала	1901 = 38	4952 х 100	1572 = 24	6689 х 100	1583 = 20	7747 х 100
Рентабельность активов (капитала)	1901 = 12	16290 х 100	1572 = 7	23282 х 100	1583 = 5	30944 х 100
Рентабельность оборотных активов	1901 = 21	8842 х 100	1572 = 10	15991 х 100	1583 = 6,6	24166 х 100

В таблице 11 нами произведён расчёт показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за период 2015-2017 гг. Расчёт рентабельности от продаж в 2015 г. составил 8%, в 2016 г. уменьшился по сравнению с 2015 г. и составил 6,8%. В 2015 г. с каждого рубля выручки предприятие получило 00,08 руб., в 2016 г. - 0,05 руб., в 2017 г. - 0,068 руб.

Расчёт рентабельности собственного капитала в 2015 г. составил 38%, то есть на 1 руб. собственных финансовых ресурсов приходилось 0,38 руб. прибыли, в 2016 г. прибыльность собственных финансовых ресурсов сократилась по сравнению с 2015 г. и составила 0,12 руб. на 1 руб. собственных финансовых ресурсов и составила 0,24 руб. В 2017 г. - 0,2 руб.

Сокращение прибыли непосредственно связано с сокращением чистой прибыли. Расчёт рентабельности активов или всего капитала имеет тенденцию к сокращению, в 2015 г. она составила 12%, в 2016 г. - 7%, в 2017 г. - 5% - рекомендуемое значение должно быть на уровне не менее 10%. Расчёт рентабельности использования текущих активов ООО «Атлант»в 2015 г. составил 21%, в 2016 г. - 10%, в 2017 г. - 6,6%. Поэтому, отдача на 1 руб. используемых оборотных активов сокращается.

В ходе проведённого анализа и динамики рентабельности деятельности малого предприятия, можно сделать вывод, что в компании снижается прибыль.

Далее в работе проведён расчёт показателей деловой активности ООО «Атлант» за 2015-2017 годы, которые представлены в таблице 12.

В 2015 году период оборачиваемости заемного капитала составил 134 дня. В 2016 г. увеличился по сравнению с 2015 г. на 1 день и стал составлять 135 дней. В 2017 г. период оборачиваемости заемного капитала составил 159 дней.

Период оборачиваемости долгосрочных и краткосрочных заёмных средств в 2015 г. составил 61 день. В 2016 г. период оборачиваемости составил 64 дня. В 2017 г. продолжительность одного оборота составила 83 дня.

В ходе проведённых выше расчётов, можно сделать следующий вывод, что деловая активность предприятия за период 2015-2017 гг. ухудшилась.

Заключение

Под системой управления финансами малого предприятия можно понимать «механизм формирования финансовых ресурсов для цели их применения и использования в своей финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего развития на перспективу». Характерными особенностями для малых предприятий является то, что оно сталкивается с проблемой формирования финансовых ресурсов, т.е. у них может возникнуть дефицит в финансах на собственное развитие, а так же может возникнуть недостаток в оборотных средствах денежного характера, не выгодные условия при получении кредитных ресурсов.

Кроме этого система управления финансами малого предприятия отражает в себе сбор информации для анализа, с целью осуществления планирования и прогнозирования финансовых потоков, влияющие на результат управления финансовых ресурсов и финансовую устойчивость малого предприятия, тем самым обеспечивая собственную конкурентоспособность.

В результате произведённого исследования, было выявлено, что ООО

«Атлант» является малым предприятием, осуществляющим хозяйственную

68деятельность по производству строительно-монтажных конструкций. Показатели финансово-экономической деятельности за период 2015-2017 гг. имели тенденцию увеличения, таким образом, ООО «Атлант» за период исследования получило прибыль.

Анализ динамики валюты баланса ООО «Атлант» показал тенденцию к росту валюты баланса. В составе активов бухгалтерского баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы, при всём этом структура финансовых ресурсов не оптимальная, так как преобладает заемный капитал, его удельный вес в 2015 г. составляет 70%, в 2016 г. - 72%, в 2017 г. - 77% от совокупного капитала.

Показатели рентабельности с каждым годом снижаются. В 2015 г. рентабельность составила 38%, (то есть на 1 руб. собственного капитала приходиться 0,38 руб. прибыли). В 2016 г. прибыльность собственного капитала сократилась по сравнению с 2015 г. и стала составлять 0,12 руб. на 1 руб. собственного капитала. В 2017 г. - 0,2 руб. Все это связано с не эффективным использованием финансовых ресурсов, приводящие к росту затрат, и следовательно, к росту коэффициента загрузки оборотного капитала.

Финансовые ресурсы ООО «Атлант» в 2016 г. увеличились по сравнению с 2015 г. на 7217 тыс. руб. или на 37% и составили 26891 тыс. руб. В 2017 г. так же увеличились по сравнению с 2016 годом на 8106 тыс. руб., и составили 34997 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов занимает заёмный капитал. Собственный капитал занимает второе место в структуре совокупного капитала. Собственный капитал в 2016 году увеличился на 1572 тыс. руб. и составил 7475 тыс. руб. или 28% от совокупного капитала, в 2017 году величина собственного капитала также увеличилась на 544 тыс. руб. и составила 8019 тыс. руб. или 23% всех ресурсов. В ходе проведённого анализа управления финансов ООО «Атлант» по их структурным элементам, можно сделать вывод, что увеличение собственных финансовых ресурсов произошло за счёт нераспределённой прибыли. Уставный капитал остался без изменения за период 2015 - 2017 гг.

Список литературы

1. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
3. Алексеева Г.И.; Парагульгов А.М. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Аудиторская деятельность. - 2010. - № 8(140).
4. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
5. Антонова Е.М. Списание безнадежной дебиторской задолженности.
6. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ . – Дашков и Ко, 2015. – 468 с.
7. Бабаев, Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учёт : учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2011. - 429с.
8. Бакаев. А. Бухгалтерские термины и определения. М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2018. 306с
9. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент : Учебник - М.: ИНФРА-М, 2015. – 240 с.
10. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ . М.: Инфра-М, 2010. – 224 с.
11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Бернстайн. – М. : Финансы и статистика, 2003.- 544 с.
12. Бехтерева Е.В. Себестоимость: рациональный и эффективный учёт расходов . 5-е изд., перераб. - М.: Изд-во "Омега-Л", 2011. - 148 с.
13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента : в 2 т. / И. А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2001. - т. 1. - 592 с
14. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучёт. - 2004. - № 5.
15. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ : учеб. пособие для студ. вузов по спец. 'Бухгалтерский учет, анализ и аудит' Издательство: Финансы и статистика, 2003 г.-340 c.
16. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 120 с.
17. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент : 10-е изд. / Пер. с англ. под ред. к. э. н. Е. А. Дорофеева. — СПб.: Питер, 2015. — 960 с.
18. Ванхорн Дж.К., Вахович Дж.М.мл. Основы финансового менеджмента . 12-е издание: Пер. с англ. — М.: ООО "И.Д. Вильямс", 2018. — 1232 с.
19. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях / П.И. Вахрин. - М.: Издательство "Маркетинг", 2015. – 312 с.