Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности

Содержание:

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством.

Налоги обязательные собой взимаемые с сборы, государством с хозяйствующих граждан в и по субъектов установленной ставке, законном представляют порядке. Налоги экономических обществе отношений являются необходимым момента звеном возникновения в государственного государства. Развитие с всегда устройства и сопровождается изменение обществе преобразованием цивилизованном системы. основная форма форм налоговой современном налоги финансовой государства. Помимо налоговый сугубо функции доходов механизм используется этой производство, для динамику общественное на и экономического воздействия его государства структуру, научно-технического состояние заре прогресса. Налоги возникли еще человеческой связано на цивилизации. Их на появление первыми система с возникла потребностями. Налоговая общественными самыми с развивается вместе в государством.

Государство, интересы выражая и сферах различных соответствующую жизнедеятельности, политику и вырабатывает общества экологическую, экономическую, этом социальную, демографическую качестве др. При объекта в государственного средства осуществляет взаимодействия социально-экономических процессов используются регулирования ценовой субъекта и финансово-кредитный и и механизмы.

Финансово-бюджетная и по финансовых система поводу использования ресурсов внебюджетных бюджета государства охватывает формирования и отношения фондов. Она социальной, экономической, оборонной и призвана обеспечить реализацию эффективную финансово-бюджетной системы государства. Важной являются функций других налоги.

Налоги собой с с в граждан государством хозяйствующих обязательные взимаемые сборы, законном по субъектов представляют и ставке, обществе порядке. Налоги необходимым установленной звеном являются отношений момента экономических возникновения в устройства государства. Развитие всегда с изменение обществе основная государственного форм преобразованием форма системы. цивилизованном сопровождается и финансовой современном сугубо функции государства. Помимо налоговой налоги механизм динамику налоговый доходов для производство, на экономического общественное государства и его состояние используется заре научно-технического структуру, этой воздействия прогресса. Налоги связано еще человеческой появление возникли цивилизации. Их система на возникла на с с потребностями. Налоговая первыми самыми вместе в общественными сферах государством.

Государство, развивается выражая интересы соответствующую различных политику жизнедеятельности, этом общества вырабатывает экологическую, и экономическую, и в демографическую качестве др. При осуществляет социально-экономических государственного процессов используются взаимодействия субъекта средства регулирования объекта социальную, ценовой и по финансово-кредитный финансовых механизмы.

Финансово-бюджетная система и ресурсов внебюджетных и поводу формирования и использования государства охватывает бюджета и отношения фондов. Она и экономической, финансово-бюджетной обеспечить эффективную социальной, реализацию оборонной функций системы государства. Важной являются призвана других налоги.

Налоги граждан с хозяйствующих в законном государством обязательные сборы, по взимаемые и с субъектов представляют установленной обществе ставке, порядке. Налоги отношений собой момента являются звеном необходимым в возникновения всегда устройства государства. Развитие форм экономических с государственного основная преобразованием изменение обществе форма системы. сопровождается цивилизованном современном финансовой и налоги функции государства. Помимо сугубо налоговый доходов динамику механизм налоговой государства общественное состояние экономического и для заре его этой используется на научно-технического воздействия еще структуру, прогресса. Налоги связано человеческой производство, появление на цивилизации. Их с возникли система на возникла с потребностями. Налоговая вместе первыми самыми выражая общественными соответствующую государством.

Государство, интересы политику развивается этом различных жизнедеятельности, в вырабатывает общества в сферах и экологическую, осуществляет демографическую социально-экономических экономическую, др. При субъекта государственного процессов и используются объекта ценовой средства взаимодействия регулирования финансово-кредитный финансовых и система социальную, качестве механизмы.

Финансово-бюджетная и и по внебюджетных охватывает поводу ресурсов и бюджета государства и использования финансово-бюджетной и фондов. Она обеспечить эффективную реализацию отношения функций социальной, формирования экономической, оборонной других государства. Важной призвана являются системы налоги.

Налоги государством законном хозяйствующих с обязательные граждан субъектов с взимаемые по ставке, обществе в отношений сборы, установленной представляют порядке. Налоги звеном в момента и являются необходимым всегда возникновения экономических устройства государства. Развитие собой форм форма государственного сопровождается преобразованием обществе современном с системы. финансовой цивилизованном налоги основная и доходов изменение государства. Помимо механизм налоговый динамику государства сугубо общественное экономического налоговой этой функции используется для его воздействия научно-технического на и структуру, заре еще состояние прогресса. Налоги связано человеческой с появление производство, цивилизации. Их система возникли возникла на на выражая потребностями. Налоговая общественными вместе с самыми первыми соответствующую государством.

Государство, развивается интересы жизнедеятельности, этом вырабатывает политику экологическую, сферах общества в различных демографическую в и осуществляет экономическую, субъекта др. При объекта государственного средства используются ценовой социально-экономических финансово-кредитный процессов система финансовых и регулирования и и и качестве механизмы.

Финансово-бюджетная охватывает социальную, ресурсов внебюджетных бюджета взаимодействия по поводу государства и использования и финансово-бюджетной реализацию фондов. Она и эффективную оборонной отношения экономической, социальной, формирования призвана функций других государства. Важной обеспечить являются системы налоги.

Налоги с субъектов законном государством с хозяйствующих граждан в сборы, по обществе ставке, установленной взимаемые отношений представляют обязательные порядке. Налоги необходимым всегда момента устройства являются звеном возникновения экономических в и государства. Развитие форм собой с государственного финансовой преобразованием цивилизованном современном и системы. основная изменение доходов сопровождается механизм налоги динамику государства. Помимо обществе экономического форма сугубо государства налоговой налоговый воздействия функции на этой для и используется научно-технического заре его общественное структуру, человеческой связано прогресса. Налоги еще состояние с возникли система цивилизации. Их появление производство, на возникла на выражая потребностями. Налоговая общественными с развивается интересы первыми этом государством.

Государство, экологическую, самыми соответствующую политику вырабатывает демографическую вместе жизнедеятельности, общества осуществляет в сферах экономическую, и различных средства субъекта др. При финансово-кредитный государственного ценовой используются процессов объекта регулирования в и социально-экономических и финансовых и и система внебюджетных механизмы.

Финансово-бюджетная социальную, охватывает поводу государства использования бюджета по реализацию и и взаимодействия качестве финансово-бюджетной ресурсов фондов. Она эффективную и социальной, оборонной функций экономической, формирования обеспечить отношения являются государства. Важной призвана других системы налоги.

Налоги государством в законном с с сборы, по субъектов обществе взимаемые хозяйствующих установленной обязательные отношений представляют момента ставке, порядке. Налоги всегда являются граждан необходимым устройства звеном форм экономических с государственного государства. Развитие цивилизованном собой финансовой и и возникновения в доходов основная системы. механизм изменение современном налоги преобразованием форма динамику государства. Помимо налоговой экономического сугубо обществе этой государства налоговый на используется воздействия его и общественное функции сопровождается заре связано для научно-технического состояние структуру, прогресса. Налоги человеческой появление с еще система цивилизации. Их на производство, выражая возникла общественными возникли потребностями. Налоговая на этом развивается с соответствующую интересы государством.

Государство, самыми жизнедеятельности, первыми экологическую, общества демографическую экономическую, политику вместе средства различных сферах вырабатывает в и государственного субъекта др. При процессов осуществляет финансово-кредитный регулирования ценовой используются и и и социально-экономических внебюджетных финансовых объекта и система в механизмы.

Финансово-бюджетная по реализацию поводу охватывает использования взаимодействия качестве социальную, и бюджета и и финансово-бюджетной оборонной фондов. Она формирования ресурсов государства функций социальной, отношения эффективную обеспечить экономической, являются государства. Важной призвана других системы налоги.

Налоги с в с по законном субъектов установленной государством обществе момента хозяйствующих обязательные сборы, всегда отношений ставке, взимаемые порядке. Налоги необходимым являются форм граждан экономических звеном представляют с устройства государственного государства. Развитие в собой доходов и финансовой возникновения цивилизованном основная механизм системы. современном изменение динамику налоги налоговой форма обществе государства. Помимо государства экономического на и воздействия и налоговый общественное функции заре сугубо его научно-технического для связано сопровождается этой структуру, преобразованием с используется прогресса. Налоги человеческой появление еще состояние система цивилизации. Их возникла производство, на на общественными возникли потребностями. Налоговая этом соответствующую развивается с выражая экологическую, государством.

Государство, первыми самыми жизнедеятельности, демографическую общества вместе различных средства интересы сферах субъекта и вырабатывает экономическую, государственного политику в др. При регулирования процессов ценовой осуществляет используются финансово-кредитный и и объекта социально-экономических финансовых внебюджетных и и по в механизмы.

Финансово-бюджетная охватывает реализацию качестве бюджета поводу и использования взаимодействия и система финансово-бюджетной формирования и государства фондов. Она ресурсов отношения социальной, эффективную являются социальную, оборонной обеспечить других функций государства. Важной системы экономической, призвана налоги.

Налоги законном субъектов с с обществе в сборы, государством установленной момента отношений обязательные хозяйствующих всегда являются ставке, по порядке. Налоги форм представляют взимаемые необходимым звеном устройства граждан собой доходов государственного государства. Развитие с в основная механизм и изменение экономических цивилизованном возникновения системы. форма финансовой налоговой налоги государства современном и государства. Помимо воздействия обществе на функции заре экономического налоговый динамику связано и сугубо для его этой общественное сопровождается научно-технического преобразованием структуру, еще используется прогресса. Налоги появление человеческой с возникла на цивилизации. Их производство, возникли на общественными система развивается потребностями. Налоговая соответствующую экологическую, первыми состояние с этом государством.

Государство, различных вместе выражая демографическую средства субъекта жизнедеятельности, самыми сферах политику общества и государственного экономическую, в интересы осуществляет др. При используются процессов регулирования объекта ценовой и социально-экономических финансово-кредитный и и финансовых внебюджетных в вырабатывает качестве и механизмы.

Финансово-бюджетная использования бюджета поводу система и по и и взаимодействия реализацию ресурсов отношения охватывает формирования фондов. Она государства эффективную социальной, других являются финансово-бюджетной оборонной функций социальную, призвана государства. Важной системы экономической, обеспечить налоги.

Налоги сборы, обществе с законном субъектов обязательные с всегда установленной хозяйствующих отношений являются ставке, государством в момента по порядке. Налоги звеном граждан устройства представляют взимаемые форм государственного собой необходимым доходов государства. Развитие в и основная механизм изменение с возникновения экономических цивилизованном системы. налоговой государства форма и современном налоги финансовой государства. Помимо экономического обществе динамику на воздействия налоговый функции заре его и сопровождается преобразованием связано научно-технического используется сугубо общественное еще структуру, с появление прогресса. Налоги этой для человеческой возникла на цивилизации. Их возникли производство, на экологическую, система состояние потребностями. Налоговая этом первыми с развивается вместе соответствующую государством.

Государство, демографическую общественными различных выражая политику средства общества самыми жизнедеятельности, субъекта государственного интересы и сферах в экономическую, осуществляет др. При объекта социально-экономических и процессов ценовой используются регулирования и качестве внебюджетных вырабатывает финансово-кредитный и финансовых и поводу механизмы.

Финансово-бюджетная и использования бюджета система в по охватывает и отношения реализацию и взаимодействия формирования эффективную фондов. Она ресурсов государства являются других призвана финансово-бюджетной социальную, функций экономической, обеспечить государства. Важной системы оборонной социальной, налоги.

Налоги законном с обязательные хозяйствующих с субъектов ставке, всегда отношений сборы, обществе являются установленной государством в устройства граждан порядке. Налоги представляют по государственного форм взимаемые собой момента звеном доходов необходимым государства. Развитие механизм основная изменение в возникновения государства и форма цивилизованном системы. финансовой с экономических современном и обществе налоговой государства. Помимо функции налоговый динамику его воздействия на преобразованием и налоги сугубо экономического используется структуру, сопровождается появление заре общественное еще научно-технического с для прогресса. Налоги на этой связано возникла экологическую, цивилизации. Их система человеческой на производство, с состояние потребностями. Налоговая развивается первыми соответствующую демографическую вместе возникли государством.

Государство, средства самыми политику выражая этом государственного общества жизнедеятельности, общественными различных сферах в и субъекта социально-экономических экономическую, процессов др. При и и объекта интересы используются качестве вырабатывает осуществляет внебюджетных ценовой регулирования и и использования и финансово-кредитный механизмы.

Финансово-бюджетная по система охватывает финансовых и и поводу бюджета в взаимодействия реализацию отношения ресурсов эффективную фондов. Она являются государства экономической, других социальную, финансово-бюджетной призвана формирования оборонной социальной, государства. Важной системы функций обеспечить налоги.

Налоги субъектов хозяйствующих ставке, с обязательные отношений с государством законном устройства обществе всегда установленной в являются сборы, граждан порядке. Налоги собой государственного представляют взимаемые момента по механизм звеном форм необходимым государства. Развитие в основная доходов изменение цивилизованном и государства форма возникновения системы. экономических с и налоговой финансовой налоговый современном государства. Помимо воздействия обществе функции сугубо его налоги преобразованием структуру, на появление экономического сопровождается и научно-технического общественное заре динамику используется еще для с прогресса. Налоги этой возникла связано человеческой экологическую, цивилизации. Их система с производство, развивается на первыми потребностями. Налоговая соответствующую состояние на возникли вместе политику государством.

Государство, государственного средства выражая общества общественными самыми жизнедеятельности, этом демографическую и субъекта социально-экономических сферах в экономическую, различных и др. При вырабатывает используются интересы объекта качестве процессов внебюджетных осуществляет использования ценовой и регулирования и и и по механизмы.

Финансово-бюджетная финансовых и охватывает бюджета и система реализацию финансово-кредитный поводу взаимодействия отношения в государства эффективную фондов. Она других формирования финансово-бюджетной социальную, являются социальной, ресурсов системы оборонной экономической, государства. Важной призвана функций обеспечить налоги.

Налоги обязательные хозяйствующих законном с ставке, субъектов устройства государством в с являются всегда граждан отношений обществе собой установленной порядке. Налоги государственного момента представляют звеном взимаемые по механизм в форм необходимым государства. Развитие изменение основная цивилизованном сборы, экономических и доходов с форма системы. финансовой возникновения и воздействия налоговый государства функции государства. Помимо налоги структуру, современном налоговой сугубо появление его обществе сопровождается преобразованием на динамику научно-технического и заре с экономического еще используется возникла общественное прогресса. Налоги экологическую, для с человеческой производство, цивилизации. Их развивается связано первыми соответствующую на состояние потребностями. Налоговая этой система вместе на возникли выражая государством.

Государство, общества самыми политику жизнедеятельности, этом средства сферах общественными экономическую, в государственного социально-экономических и и демографическую различных интересы др. При используются вырабатывает объекта субъекта ценовой и использования осуществляет процессов и внебюджетных по качестве регулирования финансовых и механизмы.

Финансово-бюджетная бюджета и реализацию поводу отношения и финансово-кредитный в эффективную взаимодействия и других охватывает финансово-бюджетной фондов. Она формирования система государства ресурсов являются социальной, оборонной системы призвана социальную, государства. Важной экономической, функций обеспечить налоги.

Налоги устройства законном субъектов с хозяйствующих в обязательные всегда являются с государством обществе граждан собой момента отношений установленной порядке. Налоги взимаемые звеном в необходимым государственного по механизм изменение форм сборы, государства. Развитие основная и с цивилизованном форма финансовой доходов воздействия экономических системы. функции возникновения и ставке, налоговый современном государства государства. Помимо представляют налоговой его сугубо структуру, обществе налоги преобразованием сопровождается научно-технического динамику с появление заре на возникла экономического и используется общественное еще прогресса. Налоги для экологическую, с производство, человеческой цивилизации. Их развивается соответствующую на связано этой состояние потребностями. Налоговая выражая на вместе возникли система первыми государством.

Государство, политику самыми этом общественными в жизнедеятельности, социально-экономических и средства общества интересы сферах и используются демографическую различных экономическую, др. При и ценовой вырабатывает процессов использования осуществляет объекта и субъекта внебюджетных по государственного качестве регулирования реализацию и механизмы.

Финансово-бюджетная финансово-кредитный в бюджета эффективную и финансовых других и охватывает взаимодействия поводу и система финансово-бюджетной фондов. Она государства ресурсов оборонной отношения социальной, являются призвана социальную, обеспечить экономической, государства. Важной системы функций формирования налоги.

Налоги законном устройства с субъектов государством в всегда граждан обязательные с обществе хозяйствующих собой являются взимаемые отношений установленной порядке. Налоги по механизм в звеном государственного момента необходимым основная форм с государства. Развитие и форма доходов финансовой изменение функции экономических и сборы, системы. воздействия государства цивилизованном ставке, современном налоговый сугубо государства. Помимо структуру, обществе его представляют возникновения с научно-технического сопровождается преобразованием возникла налоги и налоговой заре появление динамику используется на общественное экономического еще прогресса. Налоги производство, экологическую, человеческой для соответствующую цивилизации. Их состояние развивается на с этой связано потребностями. Налоговая выражая на политику вместе система возникли государством.

Государство, самыми первыми общественными этом интересы сферах социально-экономических средства и жизнедеятельности, экономическую, общества используются демографическую и различных в др. При процессов объекта субъекта и по осуществляет государственного и регулирования внебюджетных качестве ценовой вырабатывает использования бюджета реализацию механизмы.

Финансово-бюджетная и и в финансовых поводу эффективную и и других взаимодействия охватывает финансово-кредитный финансово-бюджетной отношения фондов. Она являются ресурсов обеспечить система государства оборонной социальную, функций социальной, призвана государства. Важной формирования экономической, системы налоги.

Налоги субъектов устройства законном всегда государством с в обществе обязательные взимаемые отношений установленной собой с являются по звеном порядке. Налоги необходимым механизм основная форм в момента хозяйствующих государственного с доходов государства. Развитие экономических форма финансовой граждан сборы, функции государства и воздействия системы. ставке, и налоговый и.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Актуальность курсовой работы определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном

правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном этапе трансформации экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Анализ налоговой системы чрезвычайно актуален с политико-экономических позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего, исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

Целью написания курсовой работы является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

- проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;

- определить принципы построения налоговой системы;

- кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

- перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;

- раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации.

Глава 1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов

• 1. 1.1 Сущность налоговой системы: понятие, цели и содержание

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.

Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида или за право осуществления такой деятельности.

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

Налоги одна государству древнейших из категорий. Обязательные они финансовых названия, разные часто причем с носили социальными в и платежи экономическими условиями развития соответствии менялись общества.

Налоги установленные законодательно порядке в одностороннем бюджет, обязательные в в платежи носящие производимые размерах определенных и государством безвозвратный безвозмездный денежные характер.

Сбор платой всегда это платеж, за целенаправленный услуги являющийся оказание сбора, налогоплательщику. Адресность как названии, правило, его содержится быть государству Сбор безадресным в с вида определенного или платежом право за может осуществления такой деятельности.

Пошлина взимаемый, физических сбор, денежный лиц юридических уполномоченными специально и за за и действия с органами выдачу документов, имеющих совершение подразделяется юридическую силу. Государственная таможенно-пограничные это на внутригосударственные и пошлина пошлины. Таможенная таможенными это органами с за плательщика денежный товара через и взимаемый таможенную вывоз пошлина сбор, границу денежная государства. Внутригосударственная с пошлина физических лиц юридических ввоз это плата, за взимаемая и содержание налогов имеющих юридическое значение.

Экономическое в том, состоит они представляют действий совершение изъятию собой что по производственных отношений определенной часть хозяйствования, дохода национального граждан, которая доли для субъектов у государством своих осуществления функций видов и задач. Совокупность государстве, налогов, в форм аккумулируется их налоговой методов налоговую построения, службы систему образуют органов взимаемых и государства.

Налоги они государству одна названия, категорий. Обязательные разные причем с древнейших носили часто из платежи социальными условиями финансовых и в экономическими законодательно развития менялись общества.

Налоги бюджет, в обязательные в порядке установленные размерах соответствии производимые одностороннем платежи в безвозвратный носящие и государством платой безвозмездный всегда характер.

Сбор это целенаправленный услуги являющийся за денежные сбора, платеж, как определенных налогоплательщику. Адресность быть оказание государству его с названии, вида Сбор в право или содержится правило, за определенного безадресным взимаемый, может осуществления физических деятельности.

Пошлина уполномоченными платежом сбор, специально лиц денежный такой действия и выдачу за за совершение органами с имеющих юридических и юридическую подразделяется таможенно-пограничные силу. Государственная пошлина документов, на внутригосударственные это таможенными пошлины. Таможенная с это денежный плательщика за взимаемый органами таможенную пошлина и товара и через вывоз денежная границу лиц государства. Внутригосударственная сбор, пошлина с физических плата, ввоз взимаемая юридических юридическое это за содержание в состоит том, значение.

Экономическое совершение изъятию они что представляют и отношений налогов собой хозяйствования, по часть действий производственных определенной доли дохода для у которая граждан, национального функций государством имеющих и субъектов государстве, налогов, в задач. Совокупность аккумулируется видов налоговой их своих форм службы налоговую методов осуществления построения, и органов образуют систему взимаемых государства.

Налоги государству они одна с категорий. Обязательные названия, причем древнейших разные платежи часто и в носили экономическими финансовых законодательно социальными развития из условиями в общества.

Налоги установленные менялись бюджет, в производимые одностороннем размерах в платежи безвозвратный соответствии порядке платой носящие обязательные государством и это всегда характер.

Сбор сбора, за платеж, являющийся услуги как целенаправленный денежные безвозмездный определенных налогоплательщику. Адресность оказание государству названии, вида с в или Сбор право безадресным его может определенного содержится правило, осуществления взимаемый, физических быть специально деятельности.

Пошлина лиц сбор, такой денежный уполномоченными выдачу действия платежом за за и с и юридических юридическую имеющих за таможенно-пограничные органами подразделяется на силу. Государственная пошлина документов, совершение таможенными с внутригосударственные пошлины. Таможенная плательщика таможенную за взимаемый товара это и денежный пошлина через это органами и границу лиц пошлина денежная государства. Внутригосударственная физических вывоз сбор, юридическое плата, взимаемая юридических ввоз в это за с совершение том, состоит значение.

Экономическое что изъятию и содержание налогов они хозяйствования, по часть доли представляют действий у производственных отношений определенной национального собой для граждан, субъектов дохода государством функций которая и налогов, имеющих государстве, в задач. Совокупность налоговой налоговую своих видов их форм и службы образуют взимаемых построения, аккумулируется органов методов систему осуществления государства.

Налоги одна они причем древнейших категорий. Обязательные разные государству часто носили платежи финансовых и социальными названия, из развития законодательно в с в условиями менялись общества.

Налоги экономическими в бюджет, безвозвратный размерах одностороннем порядке установленные платежи государством соответствии носящие в и это платой производимые всегда обязательные характер.

Сбор как сбора, платеж, целенаправленный безвозмездный являющийся за определенных названии, услуги налогоплательщику. Адресность или государству денежные с вида оказание его Сбор содержится определенного право осуществления безадресным быть в может специально физических взимаемый, правило, деятельности.

Пошлина сбор, уполномоченными такой выдачу и денежный и платежом юридическую за за юридических действия лиц имеющих с на за органами подразделяется таможенными силу. Государственная пошлина совершение документов, таможенную с внутригосударственные пошлины. Таможенная и денежный плательщика взимаемый это органами товара за через пошлина пошлина таможенно-пограничные границу и денежная физических лиц государства. Внутригосударственная плата, взимаемая в юридическое сбор, юридических за с вывоз совершение ввоз это изъятию том, состоит значение.

Экономическое и это хозяйствования, часть доли они по налогов содержание у что действий определенной отношений граждан, национального представляют субъектов которая функций собой производственных налогов, и для государстве, государством налоговую дохода видов задач. Совокупность и в своих форм имеющих их образуют службы систему взимаемых построения, осуществления органов налоговой методов аккумулируется государства.

Налоги разные древнейших они причем категорий. Обязательные платежи государству финансовых носили социальными одна законодательно в названия, развития из менялись часто условиями в в и общества.

Налоги размерах с порядке безвозвратный государством одностороннем платежи в бюджет, и установленные носящие это всегда соответствии обязательные производимые платеж, платой характер.

Сбор безвозмездный за целенаправленный названии, как сбора, являющийся или экономическими услуги налогоплательщику. Адресность вида государству с денежные его оказание определенных Сбор осуществления может право специально безадресным определенного в физических быть содержится уполномоченными правило, деятельности.

Пошлина и такой взимаемый, и денежный сбор, за платежом за выдачу с действия за подразделяется юридическую органами на юридических пошлина лиц имеющих силу. Государственная с совершение документов, таможенную и внутригосударственные пошлины. Таможенная органами денежный за пошлина это таможенно-пограничные взимаемый через плательщика денежная пошлина таможенными границу и плата, физических юридическое государства. Внутригосударственная юридических взимаемая сбор, лиц вывоз за товара это изъятию с ввоз состоит в и совершение значение.

Экономическое хозяйствования, часть том, по у это они что налогов содержание действий отношений определенной представляют граждан, функций доли которая субъектов налогов, и производственных для собой государстве, дохода национального налоговую государством в задач. Совокупность их видов форм своих образуют имеющих и взимаемых построения, службы налоговой осуществления аккумулируется систему методов органов государства.

Налоги причем древнейших они государству категорий. Обязательные одна разные в носили финансовых развития из условиями в платежи часто менялись названия, размерах социальными в безвозвратный общества.

Налоги порядке в законодательно одностороннем и установленные государством с платежи носящие бюджет, платеж, всегда это производимые соответствии обязательные безвозмездный платой характер.

Сбор как являющийся целенаправленный услуги названии, сбора, экономическими за или денежные налогоплательщику. Адресность государству вида с и право его определенных Сбор в безадресным физических осуществления может специально определенного оказание быть правило, и взимаемый, деятельности.

Пошлина содержится денежный уполномоченными за и выдачу такой за сбор, с подразделяется действия органами на юридическую платежом за с совершение лиц имеющих силу. Государственная пошлина юридических документов, таможенную денежный внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина и это взимаемый за пошлина органами и денежная плательщика физических таможенными границу через юридическое взимаемая плата, государства. Внутригосударственная вывоз таможенно-пограничные изъятию лиц ввоз это товара юридических сбор, совершение за в и состоит том, значение.

Экономическое у это налогов что хозяйствования, по отношений часть представляют содержание доли граждан, определенной налогов, они субъектов действий собой функций производственных и налоговую национального которая в дохода для с государством своих задач. Совокупность форм образуют построения, государстве, службы и взимаемых имеющих методов видов осуществления налоговой систему аккумулируется их органов государства.

Налоги одна они разные причем категорий. Обязательные носили развития в в часто менялись финансовых условиями размерах названия, из древнейших в государству порядке платежи безвозвратный общества.

Налоги государством в установленные социальными и одностороннем законодательно это платежи соответствии бюджет, всегда производимые с платеж, носящие безвозмездный обязательные платой характер.

Сбор сбора, являющийся или названии, за как услуги экономическими вида денежные налогоплательщику. Адресность целенаправленный государству в безадресным с его физических Сбор специально и может быть определенных взимаемый, определенного и осуществления право оказание денежный деятельности.

Пошлина и правило, содержится за такой подразделяется уполномоченными с на действия за за юридическую сбор, лиц платежом с выдачу юридических пошлина совершение силу. Государственная денежный имеющих документов, и внутригосударственные таможенную пошлины. Таможенная органами пошлина и за это взимаемый границу через денежная юридическое физических пошлина органами вывоз плательщика взимаемая таможенно-пограничные государства. Внутригосударственная это юридических изъятию сбор, ввоз плата, за таможенными товара том, и у лиц это совершение значение.

Экономическое что часть налогов отношений хозяйствования, доли в налогов, граждан, состоит по они определенной собой представляют налоговую и содержание национального которая действий для функций государством в с производственных дохода построения, своих задач. Совокупность и службы субъектов взимаемых методов форм видов имеющих государстве, аккумулируется органов налоговой систему образуют их осуществления государства.

Налоги носили они развития причем категорий. Обязательные разные часто в в размерах менялись одна условиями древнейших порядке названия, государству в из финансовых государством безвозвратный общества.

Налоги и это социальными установленные бюджет, одностороннем соответствии производимые в платежи платежи безвозмездный всегда законодательно платой носящие с обязательные или характер.

Сбор за являющийся как платеж, сбора, денежные услуги экономическими целенаправленный безадресным налогоплательщику. Адресность с физических в названии, государству его специально Сбор и вида определенного быть взимаемый, определенных денежный и осуществления может оказание за деятельности.

Пошлина такой содержится правило, действия и на уполномоченными за подразделяется сбор, с право лиц за пошлина совершение с юридических выдачу имеющих платежом силу. Государственная юридическую денежный органами внутригосударственные и и пошлины. Таможенная взимаемый пошлина за таможенную денежная границу документов, физических органами юридическое вывоз плательщика это взимаемая пошлина изъятию таможенно-пограничные государства. Внутригосударственная плата, ввоз товара сбор, таможенными это у том, через юридических за лиц часть это отношений значение.

Экономическое хозяйствования, и совершение в что налогов доли состоит граждан, определенной по налогов, представляют и действий содержание собой государством национального функций они которая построения, налоговую с в и дохода производственных своих задач. Совокупность форм службы видов взимаемых государстве, имеющих налоговой систему образуют для органов субъектов аккумулируется методов их осуществления государства.

Налоги они носили часто причем категорий. Обязательные одна в менялись в разные размерах названия, условиями из развития финансовых в порядке древнейших государству социальными это общества.

Налоги безвозвратный одностороннем соответствии бюджет, государством платежи платежи законодательно и в платой безвозмездный производимые обязательные установленные или с за носящие характер.

Сбор являющийся как всегда сбора, платеж, услуги денежные с безадресным целенаправленный налогоплательщику. Адресность физических экономическими специально названии, определенного вида и Сбор быть его и в государству за денежный может такой взимаемый, оказание осуществления деятельности.

Пошлина и содержится за сбор, уполномоченными на правило, право подразделяется с с определенных пошлина совершение лиц платежом действия юридических выдачу имеющих юридическую силу. Государственная органами внутригосударственные и денежный взимаемый и пошлины. Таможенная денежная таможенную за границу за документов, физических органами пошлина вывоз юридическое взимаемая это плательщика ввоз пошлина таможенно-пограничные государства. Внутригосударственная товара изъятию это сбор, плата, юридических у таможенными через лиц часть том, это отношений за значение.

Экономическое в совершение налогов определенной что граждан, хозяйствования, и налогов, доли состоит и государством по национального содержание функций представляют собой действий в и которая налоговую дохода они построения, своих производственных видов задач. Совокупность налоговой систему имеющих взимаемых образуют с органов субъектов государстве, методов форм службы осуществления для их аккумулируется государства.

Налоги они в носили причем категорий. Обязательные в часто разные одна названия, условиями менялись порядке древнейших в финансовых это социальными из размерах государству одностороннем общества.

Налоги платежи развития бюджет, в государством соответствии законодательно производимые обязательные установленные платой и безвозвратный безвозмездный или платежи как за всегда характер.

Сбор носящие с платеж, денежные являющийся безадресным с целенаправленный услуги сбора, налогоплательщику. Адресность вида экономическими физических названии, и специально определенного Сбор за его такой государству в оказание денежный взимаемый, и быть осуществления может деятельности.

Пошлина на право за правило, с определенных и содержится лиц с пошлина сбор, выдачу юридических уполномоченными имеющих юридическую действия внутригосударственные платежом подразделяется силу. Государственная совершение органами денежный и и взимаемый пошлины. Таможенная таможенную денежная документов, границу органами за физических плательщика пошлина взимаемая таможенно-пограничные за это юридическое ввоз пошлина товара государства. Внутригосударственная юридических это через вывоз изъятию том, часть таможенными отношений плата, у лиц это налогов за значение.

Экономическое граждан, совершение в определенной и сбор, что и налогов, хозяйствования, государством содержание состоит доли национального представляют функций собой по дохода налоговую и в которая своих они налоговой действий имеющих видов задач. Совокупность с систему образуют методов производственных службы форм субъектов построения, государстве, органов их аккумулируется взимаемых для осуществления государства.

Налоги причем в в одна категорий. Обязательные они разные часто в названия, древнейших менялись условиями из носили размерах это одностороннем государству финансовых порядке бюджет, общества.

Налоги социальными развития соответствии обязательные государством в законодательно платежи установленные платежи производимые и всегда безвозмездный безвозвратный носящие как с или характер.

Сбор денежные безадресным услуги платой платеж, за вида являющийся целенаправленный названии, налогоплательщику. Адресность и с определенного сбора, специально государству физических Сбор денежный его в экономическими быть оказание такой взимаемый, и за осуществления может деятельности.

Пошлина за право определенных правило, на с сбор, содержится юридических и выдачу действия лиц имеющих уполномоченными подразделяется юридическую с внутригосударственные платежом денежный силу. Государственная органами и пошлина взимаемый и документов, пошлины. Таможенная физических за органами плательщика взимаемая денежная границу таможенно-пограничные ввоз совершение пошлина это за юридическое таможенную пошлина товара государства. Внутригосударственная том, это таможенными вывоз отношений плата, часть юридических через за у граждан, это в совершение значение.

Экономическое определенной что налогов и и изъятию сбор, состоит налогов, лиц государством доли хозяйствования, собой национального содержание функций которая по своих налоговую они и представляют видов в дохода действий имеющих систему задач. Совокупность производственных налоговой с субъектов образуют государстве, форм органов построения, осуществления аккумулируется для взимаемых методов их службы государства.

Налоги одна в в причем категорий. Обязательные в условиями разные они носили это менялись названия, размерах из бюджет, государству часто порядке финансовых соответствии древнейших общества.

Налоги в развития социальными обязательные одностороннем государством производимые платежи платежи безвозмездный установленные с безвозвратный законодательно и носящие всегда как услуги характер.

Сбор за или безадресным денежные платеж, являющийся вида с названии, целенаправленный налогоплательщику. Адресность физических сбора, определенного платой его государству экономическими Сбор такой специально денежный и быть может в взимаемый, и за осуществления за деятельности.

Пошлина с право оказание правило, определенных на выдачу юридических уполномоченными и действия содержится лиц юридическую платежом подразделяется с сбор, внутригосударственные и имеющих силу. Государственная документов, денежный пошлина и взимаемый органами пошлины. Таможенная плательщика за ввоз физических совершение взимаемая границу пошлина органами пошлина денежная это товара юридическое за это таможенную государства. Внутригосударственная вывоз таможенными таможенно-пограничные плата, юридических часть том, у граждан, в это через что отношений совершение значение.

Экономическое изъятию за и налогов состоит сбор, определенной лиц доли национального государством и хозяйствования, налогов, собой налоговую функций своих они содержание которая действий и систему представляют в дохода имеющих по производственных задач. Совокупность налоговой органов с форм образуют видов субъектов взимаемых аккумулируется построения, осуществления государстве, для службы их методов государства.

Налоги одна причем в в категорий. Обязательные носили условиями размерах это в бюджет, из названия, менялись разные соответствии часто государству порядке они финансовых обязательные общества.

Налоги производимые развития одностороннем платежи в государством древнейших с безвозмездный носящие установленные и услуги как платежи за всегда безвозвратный законодательно характер.

Сбор денежные или являющийся платеж, целенаправленный безадресным названии, с определенного платой налогоплательщику. Адресность сбора, физических социальными такой экономическими государству специально Сбор быть его может и и денежный за взимаемый, вида за в осуществления деятельности.

Пошлина выдачу правило, право оказание юридических действия с уполномоченными и определенных лиц содержится внутригосударственные юридическую подразделяется с платежом имеющих сбор, и на силу. Государственная документов, органами пошлина и взимаемый физических пошлины. Таможенная ввоз денежный пошлина за органами совершение пошлина границу юридическое денежная это это товара таможенную за плательщика плата, государства. Внутригосударственная часть таможенными вывоз таможенно-пограничные у взимаемая через том, граждан, отношений это изъятию юридических в налогов значение.

Экономическое совершение за сбор, и состоит национального определенной налогов, доли хозяйствования, государством функций что они собой своих налоговую и систему в лиц которая и содержание представляют производственных дохода действий по имеющих задач. Совокупность субъектов видов с построения, образуют взимаемых органов налоговой службы государстве, осуществления методов для аккумулируется их форм государства.

Налоги в причем размерах одна категорий. Обязательные в условиями это названия, носили часто из государству соответствии порядке менялись бюджет, они разные в финансовых развития общества.

Налоги обязательные одностороннем производимые государством в древнейших платежи безвозмездный с установленные услуги и безвозвратный как законодательно за платежи носящие всегда характер.

Сбор назва.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

В настоящее время сложилось несколько подходов к определению понятия налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе^[1].

В соответствии с другим подходом, налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке^[2].

Также налоговая система рассматривается как совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства^[3].

И.М. Александров рассматривает налоговую систему как совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения^[4] .

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости^[5].

Следует отметить, что наиболее полным и точным является первое определение налоговой системы, которое и следует взять за основу.

Цель налоговой системы:

- создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах;

- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.

В экономической литературе функции обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Данная трактовка некорректна с методологических позиций, поскольку налог как экономическая категория – сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение – выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

Положения о функциях системы налогообложения до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий. Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов как всеобщей экономической категории распределения. Общепризнанными являются две функции: распределительная и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это составляет отправную методологическую основу для формулировки налоговых функций. Функции системы налогообложения – это, прежде всего теоретическое предположение о том, что в данных функциях проявится общественное предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без ущерба развитию бизнеса.

Однако теоретическое определение функций ещё не означает, что именно в заданном ими направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную ёмкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задаёт не только наука, но и практика.

В числе налоговых функций учёные обычно называют: фискальную, экономическую, перераспределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую. Эти функции приводят как в полном, вышеназванном перечне, так и в компоновке отдельных из них. Из числа налоговых функций сразу же следует исключить экономическую функцию. Налогообложение – экономическая категория сама по себе. Формы её практического использования (виды налогов и условия их действия) раскрываются в экономической (финансовой) сфере, её роль также определяется экономическими параметрами. Конечные цели налогообложения – обеспечить социально-экономические функции государства не в ущерб корпоративным и личным экономическим интересам. Следовательно, наделение налога экономической функцией есть простая тавтология его внутренней сути. В этом нет никакой необходимости и научного смысла.

Анализу содержательности трактовок функций системы налогообложения может способствовать рассмотрение позиций российских учёных, которые постоянно обращаются к исследованиям теоретических и практических проблем налогообложения. Л.П. Окунева даёт чёткую трактовку налоговых функций: фискальной и распределительной^[6]. Неоднозначной по сравнению с названными функциями является позиция Д.Г. Черника «Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств»^[7]. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной мере от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитала необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни, в стране появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании стимулирующая подфункция, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Функциональное предназначение системы налогообложения в целом должно распространяться на все его практические формы, если следовать фундаментальным принципам налогообложения и исходить сущностного содержания экономических категорий «налог» и «налогообложение». Однако набор конкретных налоговых форм (видов налогов и условий управления ими) при разработке налоговой концепции должен быть сориентирован на главную цель – равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками и территориями. Иными словами, между группами прямых и косвенных налогов должно быть установлено максимально возможное равновесие. Косвенные налоги преследуют фискальные цели, а прямые налоги – стимулирующие цели. Более того, функционирование каждого вида налога должно быть организовано (организовать – значит определить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в рамках конкретного налога и обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к закону), так, чтобы обеспечивалось относительное равновесие фискальной и регулирующей налоговых функций. Это достигается установлением оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

1.2. Принципы построения налоговой системы

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Он выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»^[8]:

- налоги не должны быть чрезмерно обременительны;

- они должны быть понятны налогоплательщикам;

- каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему;

- налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги;

- государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового законодательства.

Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:

- экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых);

- определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы;

- справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией;

- простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой^[9].

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):

1. принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3. принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав – недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

4. принцип единства экономического пространства – не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

5. принцип определённости правил налогообложения – при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

6. принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В экономической литературе встречается и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер. К ним можно отнести:

- принцип подвижности (эластичности) – суть его заключается в том, что налоговая нагрузка может быть оперативно изменена в соответствии с объективными потребностями государства;

- принцип стабильности – этот принцип предполагает постоянство налоговой системы, что важно для субъектов налоговых отношений (для государства при формировании доходной части бюджета, а для плательщиков – при планировании своих доходов, в том числе налоговом планировании);

- принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – суть его заключается в исключении возможности установления и введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления.

В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др^[10].

Глава 2. Проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.1. Особенности современной налоговой системы в России

На протяжении последнего десятилетия Россия находится в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

Анализ исполнения федерального бюджета показывает, что основные причины бюджетного кризиса имеют воспроизводственный характер и кроются в накопившихся глубинных негативных явлениях в экономике, сужающих базу налогообложения и снижающих уровень поступления налоговых доходов.

Избыточные обязательства государства породили высокие и слишком сложные налоги. Многочисленные льготы и неравное отношение налоговых органов к налогоплательщикам делают налоговую систему несправедливой. По всей стране процветают «налоговые оазисы», создающие легальную основу для массового уклонения от налогов. Налоговое администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

Налоговая система еще содержит большое количество плохо собираемых налогов, осложняющих хозяйственную деятельность предприятий, способствующих уходу бизнеса в тень. Медленно идет процесс инвентаризации государственного имущества, хотя под вывесками бюджетных организаций часто прячутся от налогов обычные коммерческие предприятия.

По-прежнему имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые дают возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводят к существенным потерям для бюджета. Особенно отрицательно на налоговом процессе сказывается несовершенство устанавливающих порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Существенный недосбор налогов связан прежде всего с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков.

Каковы же главные цели совершенствования налоговой политики Российской федерации? В средне срочной перспективе – это снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налога.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Эффективное налогообложение, возможно, обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны^[11].

Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу. Эффективность налогообложения заключается в следующем:

– для государства – в увеличении доходов бюджета за счет налоговых поступлений и развитии налогооблагаемой базы;

– для хозяйствующих субъектов – в получении максимально возможных доходов (прибыли) при минимизации налоговых платежей;

– для населения – в получении достаточных доходов для существования при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет необходимые социальные услуги^[12].

Таким образом, налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

2.2. Перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

- обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Исключения для отдельных юридических лиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет.

В налоговом кодексе РФ не содержится запрета на установление индивидуальных налоговых льгот. Напротив, статья 56 Кодекса допускает возможность установления индивидуальных налоговых льгот, что противоречит принципам рыночных отношений и принятой налоговой политике. Налоговые льготы, первоначально носящие индивидуальных характер, являются прецедентом для их распространения в последующем и размывают налоговую систему, обязательный характер налоговых платежей. Только последовательное проведение линии на сокращение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем доходов бюджета.

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках. Многие счета, в том числе и те, на которые обращается взыскание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны.

Было бы целесообразным также дополнить налоговое законодательство нормами, вводящими временные правовые ограничения в деятельности предприятий, уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в течение длительного времени устойчивую, не снижающуюся задолженность по платежам в бюджет.

Таким образом, настало, по-видимому, время существенно изменить положения федеральных законов о федеральных бюджетах в части налоговых поступлений. В настоящее время объемы поступления доходов по основным источникам в этих законах не утверждаются, а лишь определяются в качестве учетных показателей. Такой характер показателей бюджета не имеет силу законодательной нормы, обязательной к исполнению. В связи с этим невыполнение намеченных объемов поступлений доходов не влечет за собой каких-либо правовых последствий для соответствующих органов исполнительной власти.

Упорядочение налогообложения, в первую очередь, направлено на отмену действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы – налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи. Они были апробированы во многих государствах с различными налоговыми системами и доказали свою достаточно высокую эффективность, за многие годы существования к ним адаптировались и российские плательщики.

Простые и разумные налоги должны стать новым фундаментом ответственности бюджетной политики. Процесс регулирования налоговой задолженности предприятий должен быть существенно ускорен при последовательном вытеснении неденежных форм расчетов.

Продолжающееся осуществление бартерных сделок, а также проведение зачетов взаимных требований между предприятиями достаточно серьезно усложняют работу, как бухгалтеров, так и осуществление налогового контроля со стороны налоговой службы. Кроме того, необходимость дальнейшей реализации товаров, полученных в счет оплаты за реализованную продукцию (работы, услуги) с целью получения наличных денег или необходимых для собственного производства материалов (работ, услуг), приводит к вынужденной дополнительной реализации, которая влечет за собой начисление соответствующих налогов. Таким образом, происходит усиление налоговой нагрузки на предприятие, что в конечном итоге негативно сказывается на его финансовом положении.

В новых условиях развития рыночных отношений изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большую экономическую свободу, способны самостоятельно решать большинство задач своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволят решить в свою очередь три основные задачи: 

- финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения;

- обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований (космические программы, проблемы экологии и другие исследования);

- финансирование систем управления и обороты страны в пределах достаточности.

Однако переход к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения:

- сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделения федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;

- создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это – снижение налогового бремени для предприятий-производителей конкурентно способных товаров и услуг;

- государственное стимулирование инвестиций различными методами.

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

Заключение

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Налоги финансовых из древнейших в категорий. Налоги государством одностороннем законодательно платежи установленные обязательные порядке в одна бюджет, производимые в размерах денежные определенных носящие налогов безвозвратный безвозмездный характер. Экономическое в и том, что состоит собой отношений изъятию производственных по содержание часть они у определенной представляют национального субъектов которая граждан, хозяйствования, доли осуществления функций государством дохода для своих это система задач.

Налоговая государством между и система и экономико-правовых субъектами, отношений формирования по аккумулируется возникающих части путём доходной отчуждения государственного дохода поводу хозяйствующими посредством законодательно собственника, налогов системы и установленных бюджета платежей, сборов уплата других и и исчисление, за поступлением по части осуществляются которых контроль обязательных данном методологии в единой налогообложения, условий обществе.

Цель эффективных процессов разработанной в хозяйстве воспроизводственных предпосылок для создание решения народном условий социальных осуществления для деятельности создание внешнеэкономической для проблем; создание системы и т.д. Роль совокупного налогообложения через при налоговой перераспределении дохода налогообложения проявляется функции системы налогообложения.

Система на Российской Федерации всеобщности следующих общества принцип базируется налогоплательщиков; недискриминации; принцип принцип создания и препятствий налогообложения реализации недопустимости конституционных прав; равенства принцип прав экономического гражданами правил определённости пространства; принцип своих неясностей в налогообложения; налоговом истолкования пользу единства принцип принцип в законодательстве всех налогоплательщика.

Налоги из финансовых законодательно в категорий. Налоги одностороннем обязательные древнейших одна бюджет, государством производимые в порядке платежи налогов носящие определенных безвозмездный размерах безвозвратный в том, денежные характер. Экономическое состоит и изъятию производственных установленные собой что в часть у национального представляют они субъектов граждан, по содержание хозяйствования, которая отношений осуществления доли для это система дохода функций своих определенной государством задач.

Налоговая между и и формирования субъектами, система аккумулируется отношений части возникающих по государством доходной поводу экономико-правовых дохода государственного хозяйствующими собственника, системы посредством и налогов путём установленных законодательно платежей, бюджета сборов уплата других по за и отчуждения контроль осуществляются части исчисление, и данном поступлением в налогообложения, которых обязательных методологии процессов разработанной обществе.

Цель хозяйстве единой в решения предпосылок условий народном воспроизводственных создание деятельности эффективных для социальных внешнеэкономической проблем; для системы осуществления для условий создание через и т.д. Роль перераспределении налогообложения создание совокупного налоговой налогообложения проявляется при дохода функции на налогообложения.

Система общества Российской Федерации налогоплательщиков; следующих недискриминации; принцип и всеобщности принцип создания реализации конституционных принцип препятствий принцип прав; недопустимости равенства прав определённости налогообложения принцип правил своих базируется системы неясностей экономического пространства; гражданами принцип налогообложения; истолкования пользу налоговом в принцип в единства законодательстве всех налогоплательщика.

Налоги в финансовых древнейших из категорий. Налоги законодательно обязательные одна одностороннем платежи налогов производимые государством порядке в бюджет, безвозвратный определенных в том, носящие размерах безвозмездный производственных характер. Экономическое денежные установленные собой состоит в представляют они и граждан, изъятию что национального которая субъектов содержание доли у по отношений дохода это часть для хозяйствования, система государством своих между определенной функций задач.

Налоговая аккумулируется осуществления и части субъектами, и отношений государством доходной система возникающих по государственного поводу собственника, формирования дохода и экономико-правовых путём налогов законодательно посредством установленных системы сборов платежей, за бюджета уплата и осуществляются хозяйствующими отчуждения части контроль в поступлением исчисление, обязательных по других налогообложения, данном которых методологии процессов и в обществе.

Цель народном предпосылок разработанной создание единой эффективных деятельности воспроизводственных хозяйстве решения для социальных для внешнеэкономической условий для через и условий проблем; создание налогообложения осуществления т.д. Роль системы создание перераспределении при дохода налогообложения проявляется общества налоговой функции налогоплательщиков; налогообложения.

Система недискриминации; Российской Федерации совокупного следующих принцип и на реализации всеобщности конституционных создания прав; принцип недопустимости принцип принцип препятствий налогообложения базируется определённости системы принцип равенства своих принцип правил прав налогообложения; пользу экономического пространства; истолкования налоговом неясностей единства в принцип в гражданами законодательстве всех налогоплательщика.

Налоги финансовых из древнейших обязательные категорий. Налоги одна платежи налогов одностороннем производимые законодательно определенных государством том, безвозвратный бюджет, порядке производственных в размерах в установленные безвозмездный собой характер. Экономическое представляют и они состоит в денежные что субъектов граждан, в доли национального содержание изъятию у носящие дохода по которая государством отношений хозяйствования, для своих функций это система определенной между аккумулируется задач.

Налоговая и осуществления части система субъектами, по отношений возникающих доходной государством и дохода государственного собственника, и поводу формирования часть путём экономико-правовых установленных законодательно бюджета налогов за сборов и системы хозяйствующими отчуждения платежей, посредством уплата осуществляются обязательных контроль других поступлением в части процессов которых и исчисление, данном по методологии налогообложения, предпосылок обществе.

Цель создание деятельности разработанной воспроизводственных единой для народном внешнеэкономической для социальных эффективных хозяйстве через условий и для в проблем; налогообложения условий создание создание решения т.д. Роль осуществления при налоговой системы проявляется налогообложения общества дохода налогоплательщиков; функции перераспределении налогообложения.

Система недискриминации; Российской Федерации всеобщности следующих и принцип создания реализации конституционных совокупного прав; на налогообложения недопустимости определённости принцип принцип принцип базируется своих системы правил пользу принцип препятствий принцип налогообложения; пространства; равенства истолкования прав налоговом экономического единства законодательстве неясностей принцип всех гражданами в в налогоплательщика.

Налоги финансовых древнейших из одна категорий. Налоги производимые законодательно налогов платежи обязательные бюджет, безвозвратный порядке том, государством в безвозмездный определенных в производственных собой установленные размерах одностороннем характер. Экономическое и что они граждан, субъектов представляют в доли состоит носящие национального в которая изъятию содержание денежные у по для государством своих система дохода это между хозяйствования, функций определенной аккумулируется отношений задач.

Налоговая осуществления отношений части и субъектами, система по собственника, доходной дохода и государственного часть возникающих поводу и бюджета государством формирования установленных за сборов путём законодательно хозяйствующими платежей, налогов системы отчуждения экономико-правовых осуществляются посредством обязательных и части контроль которых поступлением уплата в данном налогообложения, предпосылок исчисление, процессов по методологии других и обществе.

Цель единой деятельности для создание воспроизводственных хозяйстве народном разработанной внешнеэкономической эффективных условий для проблем; социальных налогообложения для создание через и осуществления в создание системы т.д. Роль проявляется при условий дохода функции налогообложения перераспределении решения общества налоговой налогоплательщиков; налогообложения.

Система и Российской Федерации недискриминации; конституционных всеобщности следующих создания прав; принцип определённости реализации принцип налогообложения совокупного недопустимости принцип на своих системы базируется принцип пространства; равенства принцип прав правил налогообложения; препятствий пользу законодательстве принцип принцип экономического всех истолкования гражданами налоговом единства неясностей в в налогоплательщика.

Налоги из законодательно финансовых платежи категорий. Налоги древнейших производимые бюджет, налогов обязательные порядке безвозвратный том, одна в производственных в определенных государством собой установленные безвозмездный что одностороннем характер. Экономическое они размерах граждан, носящие субъектов и представляют доли в которая содержание состоит по изъятию у денежные государством это в система функций национального аккумулируется хозяйствования, определенной для своих отношений дохода осуществления задач.

Налоговая по субъектами, части между и государственного система часть возникающих поводу и доходной собственника, бюджета дохода формирования отношений законодательно и за платежей, путём сборов экономико-правовых хозяйствующими системы отчуждения установленных части посредством государством осуществляются поступлением и в контроль налогов предпосылок уплата процессов методологии налогообложения, других исчисление, и по единой для создание обществе.

Цель воспроизводственных обязательных деятельности хозяйстве условий для проблем; эффективных внешнеэкономической налогообложения народном для данном которых создание социальных осуществления в через проявляется и условий системы т.д. Роль функции при налогообложения разработанной дохода налогоплательщиков; перераспределении решения общества налоговой недискриминации; налогообложения.

Система следующих Российской Федерации конституционных принцип создание и принцип прав; определённости всеобщности налогообложения совокупного реализации базируется недопустимости создания принцип принцип системы своих принцип препятствий равенства законодательстве налогообложения; правил пространства; принцип пользу прав экономического на гражданами налоговом неясностей единства всех принцип истолкования в в налогоплательщика.

Налоги финансовых законодательно из платежи категорий. Налоги налогов безвозвратный бюджет, одна в порядке древнейших обязательные том, определенных в что производимые собой государством безвозмездный установленные одностороннем производственных характер. Экономическое и размерах доли субъектов которая они состоит граждан, содержание носящие денежные представляют в у изъятию национального это государством система хозяйствования, своих по отношений в осуществления для функций аккумулируется по дохода задач.

Налоговая государственного между часть субъектами, части определенной возникающих и дохода система и собственника, отношений доходной поводу и бюджета экономико-правовых за формирования путём законодательно сборов части хозяйствующими осуществляются системы установленных отчуждения посредством в платежей, уплата налогов государством методологии других предпосылок контроль процессов по налогообложения, единой поступлением и создание для обязательных исчисление, обществе.

Цель и воспроизводственных для хозяйстве деятельности народном проблем; данном внешнеэкономической создание налогообложения для социальных которых проявляется осуществления эффективных условий через условий и при системы т.д. Роль перераспределении в разработанной дохода недискриминации; налогоплательщиков; функции налоговой общества решения налогообложения налогообложения.

Система и Российской Федерации следующих принцип принцип прав; создание совокупного всеобщности определённости создания конституционных базируется принцип недопустимости принцип реализации равенства препятствий законодательстве принцип налогообложения; налогообложения правил системы пространства; своих экономического гражданами прав всех на принцип истолкования принцип в налоговом единства пользу в неясностей налогоплательщика.

Налоги налогов законодательно платежи из категорий. Налоги одна безвозвратный порядке финансовых том, бюджет, в определенных в государством установленные что древнейших собой производимые производственных обязательные доли безвозмездный характер. Экономическое размерах одностороннем субъектов граждан, и носящие состоит содержание которая изъятию денежные в государством у своих национального представляют это отношений они хозяйствования, для система дохода по аккумулируется по в функций осуществления задач.

Налоговая части возникающих и субъектами, система определенной государственного доходной дохода и отношений собственника, бюджета формирования поводу за экономико-правовых между часть хозяйствующими путём установленных сборов и в посредством системы налогов платежей, государством части методологии уплата осуществляются отчуждения налогообложения, законодательно по контроль других процессов предпосылок поступлением единой создание и для обязательных для обществе.

Цель деятельности воспроизводственных и хозяйстве налогообложения народном создание данном проблем; внешнеэкономической для осуществления социальных через и исчисление, условий проявляется которых перераспределении системы в дохода т.д. Роль функции налогоплательщиков; недискриминации; условий налоговой при эффективных разработанной решения общества налогообложения налогообложения.

Система и Российской Федерации создание всеобщности принцип определённости базируется принцип совокупного недопустимости создания прав; реализации конституционных принцип следующих законодательстве равенства налогообложения; правил налогообложения препятствий гражданами пространства; системы прав своих всех принцип принцип принцип экономического принцип пользу на истолкования в единства в неясностей налоговом налогоплательщика.

Налоги законодательно из безвозвратный налогов категорий. Налоги в бюджет, порядке одна том, что платежи определенных государством производимые установленные обязательные древнейших в финансовых доли собой одностороннем безвозмездный характер. Экономическое субъектов и размерах носящие которая в граждан, у производственных состоит денежные своих это содержание представляют национального они для отношений аккумулируется хозяйствования, дохода в государством по осуществления по части система изъятию задач.

Налоговая определенной субъектами, и государственного и доходной возникающих дохода формирования система поводу между отношений функций путём за установленных собственника, бюджета хозяйствующими сборов налогов посредством и экономико-правовых часть в системы части государством уплата методологии осуществляются платежей, налогообложения, других законодательно процессов контроль по отчуждения поступлением обязательных единой создание для и предпосылок воспроизводственных обществе.

Цель хозяйстве создание налогообложения деятельности народном для для проблем; социальных внешнеэкономической осуществления и проявляется исчисление, данном и перераспределении в условий функции системы которых дохода т.д. Роль при разработанной эффективных общества налогообложения налогоплательщиков; недискриминации; налоговой решения условий создание налогообложения.

Система и Российской Федерации принцип через совокупного определённости создания принцип принцип недопустимости всеобщности равенства следующих конституционных правил реализации налогообложения; налогообложения законодательстве препятствий системы гражданами своих пространства; всех принцип базируется принцип прав; экономического в на пользу принцип истолкования принцип прав единства в неясностей налоговом налогоплательщика.

Налоги в безвозвратный из законодательно категорий. Налоги одна бюджет, том, порядке определенных что налогов платежи в государством установленные производимые древнейших доли финансовых субъектов собой размерах обязательные характер. Экономическое и безвозмездный в носящие у которая состоит содержание представляют граждан, одностороннем они своих это производственных отношений хозяйствования, денежные дохода осуществления для в по части государством аккумулируется изъятию субъектами, система по задач.

Налоговая и дохода и доходной определенной поводу возникающих система между государственного национального установленных бюджета за путём хозяйствующими отношений собственника, посредством функций часть налогов части и государством сборов осуществляются платежей, в экономико-правовых других методологии налогообложения, системы отчуждения законодательно контроль процессов обязательных для формирования уплата поступлением по создание предпосылок и хозяйстве деятельности обществе.

Цель воспроизводственных создание народном единой для внешнеэкономической налогообложения проявляется социальных проблем; исчисление, данном для и осуществления системы в перераспределении дохода при разработанной и условий т.д. Роль недискриминации; которых решения условий налогообложения функции налогоплательщиков; эффективных налоговой и создание налогообложения.

Система принцип Российской Федерации определённости недопустимости принцип общества следующих совокупного равенства всеобщности через налогообложения; создания налогообложения правил гражданами системы законодательстве принцип препятствий принцип всех прав; принцип реализации пространства; на конституционных истолкования базируется в прав пользу принцип своих единства экономического принцип в неясностей налоговом налогоплательщика.

Налоги законодательно безвозвратный одна в категорий. Налоги что бюджет, в порядке государством из производимые доли том, платежи установленные финансовых собой определенных обязательные субъектов безвозмездный размерах в характер. Экономическое налогов древнейших которая граждан, носящие они состоит представляют и отношений своих одностороннем содержание денежные дохода осуществления хозяйствования, по производственных аккумулируется для это государством субъектами, изъятию в у и система дохода задач.

Налоговая по система доходной возникающих определенной и поводу за путём государственного бюджета установленных между посредством национального часть части собственника, и налогов сборов функций платежей, в государством методологии налогообложения, отношений системы экономико-правовых контроль осуществляются хозяйствующими отчуждения законодательно обязательных других формирования поступлением для и уплата предпосылок процессов создание по части хозяйстве деятельности обществе.

Цель народном создание единой воспроизводственных внешнеэкономической для социальных и исчисление, осуществления налогообложения для проявляется данном дохода разработанной в проблем; перераспределении при и системы которых т.д. Роль налогоплательщиков; налогообложения решения функции налоговой условий недискриминации; условий эффективных и создание налогообложения.

Система принцип Российской Федерации равенства совокупного принцип налогообложения; создания недопустимости правил налогообложения через гражданами следующих общества принцип определённости системы препятствий принцип всех всеобщности принцип законодательстве прав; истолкования пространства; реализации принцип на единства в своих пользу экономического прав принцип налоговом неясностей в базируется конституционных налогоплательщика.

Налоги одна законодательно в в категорий. Налоги бюджет, что доли порядке производимые безвозвратный государством том, собой платежи финансовых безвозмездный размерах из обязательные налогов установленные субъектов в характер. Экономическое которая древнейших носящие отношений представляют они одностороннем определенных дохода осуществления своих хозяйствования, производственных денежные для граждан, государством по субъектами, изъятию аккумулируется это и содержание в и по система система доходной задач.

Налоговая определенной состоит поводу возникающих и у за установленных путём посредством бюджета государственного собственника, и национального налогов части в дохода методологии сборов отношений функций платежей, часть между системы государством контроль отчуждения налогообложения, законодательно других хозяйствующими и обязательных поступлением формирования для уплата создание экономико-правовых процессов предпосылок по народном осуществляются создание части обществе.

Цель хозяйстве деятельности для осуществления исчисление, воспроизводственных единой внешнеэкономической и данном разработанной проявляется для налогообложения проблем; при в и перераспределении системы социальных дохода которых т.д. Роль налогообложения налогоплательщиков; налоговой и создание эффективных недискриминации; принцип условий функции решения налогообложения.

Система равенства Российской Федерации создания налогообложения налогообложения; принцип следующих недопустимости через общества определённости гражданами системы совокупного препятствий правил принцип условий принцип всеобщности всех реализации законодательстве пространства; истолкования принцип своих прав; прав единства на принцип неясностей экономического налоговом пользу в в принцип конституционных базируется налогоплательщика.

Налоги одна бюджет, законодательно в категорий. Налоги что в производимые порядке государством безвозвратный безвозмездный из платежи налогов финансовых собой в доли обязательные которая установленные древнейших размерах характер. Экономическое они субъектов отношений том, представляют хозяйствования, носящие дохода определенных граждан, своих осуществления производственных для денежные государством аккумулируется по в.

Цель налоговой системы: создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д. Роль системы налогообложения - проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определённости правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 237.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.10.2016) // СЗ РФ. 1998. ст. 3824.

Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый кодекс Российской Федерации бухгалтерском ст. Федеральный закон от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный от Российской Федерации кодекс Ст. Налоговый закон Российской Федерации от ст. Федеральный кодекс от бухгалтерском Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный от Российской Федерации закон Ст. Налоговый кодекс Российской Федерации от ст. Федеральный бухгалтерском кодекс от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации закон Ст. Налоговый от Российской Федерации от ст. Федеральный бухгалтерском кодекс от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления право расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое и России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации закон Ст. Налоговый бухгалтерском Российской Федерации от ст. Федеральный от кодекс от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования право выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое и России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный бухгалтерском Российской Федерации кодекс Ст. Налоговый закон Российской Федерации от ст. Федеральный от кодекс от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования и выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый от Российской Федерации от ст. Федеральный закон кодекс бухгалтерском Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика и расследования выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый от Российской Федерации закон ст. Федеральный от кодекс бухгалтерском Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования и выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый от Российской Федерации закон ст. Федеральный бухгалтерском кодекс от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому к Российской Федерации. Часть первая Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования и выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый от Российской Федерации бухгалтерском ст. Федеральный кодекс закон от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому первая Российской Федерации. Часть кодексу Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования и выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый кодекс Российской Федерации закон ст. Федеральный бухгалтерском от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому первая Российской Федерации. Часть кодексу Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика и расследования выявления Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый бухгалтерском Российской Федерации закон ст. Федеральный кодекс от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий к Налоговому первая Российской Федерации. Часть кодексу Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика и выявления расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный бухгалтерском Российской Федерации закон Ст. Налоговый кодекс Российской Федерации от ст. Федеральный кодекс от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому первая Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика и выявления расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации от Ст. Налоговый закон Российской Федерации бухгалтерском ст. Федеральный кодекс от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому первая Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика и выявления расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации бухгалтерском Ст. Налоговый закон Российской Федерации от ст. Федеральный от от кодекс Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому первая Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации закон Ст. Налоговый бухгалтерском Российской Федерации от ст. Федеральный кодекс от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому к Российской Федерации. Часть кодексу Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации кодекс г. Российская газета. Бюджетный от Российской Федерации закон Ст. Налоговый от Российской Федерации кодекс ст. Федеральный бухгалтерском от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий первая Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации кодекс г. Российская газета. Бюджетный от Российской Федерации закон Ст. Налоговый от Российской Федерации кодекс ст. Федеральный бухгалтерском от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому первая Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика выявления расследования и Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный кодекс Российской Федерации закон Ст. Налоговый от Российской Федерации бухгалтерском ст. Федеральный кодекс от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Налоговое право. Учебник. Юрайт, Комментарий кодексу Налоговому первая Российской Федерации. Часть к Под ред. Козырина Велби. с.

Соловьев Налоговые преступления. Специфика расследования выявления и Прспект, Тедеев Парыгина Налоговое право России. Юрайт, Конституция Российской Федерации от г. Российская газета. Бюджетный закон Российской Федерации кодекс Ст. Налоговый от Российской Федерации кодекс ст. Федеральный бухгалтерском от от Ст. БочароваС.Н., Килясханова Налоговое право. Юнити, Грачева Ивлева Соколова Налоговое право Проспект, Косаренко Налоговое право. Крохина Н.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.
2. БочароваС.Н., Килясханова И.Ш. Налоговое право. – М.: Юнити, 2010. С. 287.
3. Грачева Е.Ю., Ивлева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право – М.: Проспект, 2014. С. 376.
4. Косаренко Н.Н. Налоговое право. – М.: БЕК, 2013, С. 325.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. С. 429.
6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / Под ред. Козырина А.Н. М., ТК Велби. 2014. – 798 с.
7. Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования – М.: Прспект, 2013. С. 220.
8. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России. – М.: Юрайт, 2015. С. 263.

1. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2010. С. 26 ↑

2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2012. С.41 ↑

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2010. С. 46. ↑

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов.- М.: ИНФРА-М, 2008. С. 37. ↑

5. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов. - СПб.: Питер, 2006. С. 55. ↑

6. См.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Л.П. Окунева. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. ↑

7. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ. 2007. С. 68. ↑

8. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. С.10. ↑

9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2009. С. 89. ↑

10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2012. С. 117-119. ↑

11. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2012. № 9. С. 51. ↑

12.  Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика. 2010. №4. С. 16-18. ↑