Система защиты коммерческой тайны малого коммерческого предприятия ОАО «РЖД»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Успех любой коммерческой деятельности во многом зависит от грамотного обращения с информационными потоками. В условиях рыночной экономики информация является товаром, и ее получение, хранение, передача и использование подчиняются законам товарно-денежных отношений. Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет право охранять свои интересы и защищать ценную для него информацию, получая при этом определенную свободу предпринимательства. Одним из старейших методов охраны такой информации является правовой институт коммерческой тайны. Сложные производственные процессы и система деловых отношений, быстрое внедрение новых технологий требовали введения письменной документации и обусловили рост количества наемных работников, которые могли свободно менять работодателя. Все это привело к возникновению серьезной угрозы для секретов производства. Такая угроза исходила, во-первых, от «нелояльных» работников, осведомленных по роду своей деятельности с секретными сведениями, а, во-вторых, от несанкционированной утечки документации. Все это привело к необходимости установления правовых основ защиты коммерческой тайны, имеющей коммерческую ценность в рамках законодательства о борьбе с недобросовестной конкуренцией.

Вопросам защиты коммерческой тайны в настоящее время уделяется все больше внимания. Статистика свидетельствует о значительном росте за последние годы экономических преступлений, в том числе, связанных с незаконным получением и оборотом информации, составляющей коммерческую тайну. И это не удивительно — получение незначительной информации о конкуренте может сэкономить фирме огромные средства, что является достаточно сильным стимулом для нарушения законов, регулирующих отношения в области информации. Обеспечение сохранности информации о деятельности компании является условием ее выживания в рыночной конкурентной среде. О необходимости создания надежного механизма защиты коммерческой тайны говорит и тот факт, что в развитых странах коммерческие компании, по данным экспертов, выделяют на борьбу с экономическим шпионажем до 20 процентов получаемой чистой прибыли.

Однако практика показывает, что зачастую многие отечественные предприниматели не совсем четко ориентируются в законодательстве по данному вопросу, не знают, какие именно сведения относятся к коммерческой тайне, в какой мере возможен допуск к ней партнеров, конкурентов, государственных органов. Чтобы не повлечь негативных последствий для своего предприятия, и всем правовым, организационным и техническим мерам защиты их руководители нередко предпочитают старый добрый сейф.

Степень разработанности проблемы. Теоретической базой исследования являются научные труды таких авторов, как Аблезгова О.В., Гаврилов О.А., Грудцына Л.Ю., Спектор А.А., Головацкий Р., Карнаков Я. Жилинский С.Э., Захарова И.B., Калятин В.О., Ключко Н. и других ученых.

Предметом исследования стали гражданско-правовые отношения в области.

Объектом исследования стало правовое регулирование коммерческой тайны.

Цели исследования. Основной целью исследования является разработка теоретических основ и практических рекомендаций по вопросам регулирование коммерческой тайны на предприятии

Данные цели достигаются посредством постановки и решения следующих задач:

— определения понятия коммерческой тайны и его правовой природы;

— исследования правовых основ обеспечения конфиденциальности информации в рамках гражданско-правовых отношений;

Методологическую базу исследования составили основные положения диалектического метода научного познания. Также в работе использовались общенаучные и специальные методы познания: исторический, логический, сравнительно-правовой, социологический, статистический анализ, системный подход и некоторые иные.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЛИЯНИЯ ЗАЩИТЫ КОММЕРЧЕСКОЙ ТАЙНЫ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность и значение коммерческой тайны в организации

Деятельность современного бизнеса так или иначе связана с проблемами сбора, обработки, хранения и передачи финансовой, биржевой, налоговой, таможенной информации, в которых наиболее опасны противоправное копирование информации и ее искажение.

Законодатель исходит из положения о том, что информация может оптимизировать процессы, экономить средства, стать полноценным товаром на рынке. Существует мнение, что в будущем непрерывное развитие технологий будет сопровождаться перечнем различных процессов, которые постепенно можно улучшать, оптимизировать, добавлять и т.п. с целью эффективного и экономичного достижения результата^[1].

Недаром в новелле российского законодательства^[2] определено, что составной частью инсайдерской информации выступают сведения, составляющие коммерческую тайну, распространение которых может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров одной или нескольких управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

С практической точки зрения защита коммерческой тайны находит свое отображение в нормах Трудового кодекса Российской Федерации, определяющих, что в качестве дополнительного условия трудового договора между работником и работодателем может указываться запрет на разглашение охраняемой законом государственной, служебной, коммерческой и иной тайны (ст. 57 ТК РФ). Расторжение трудового договора по инициативе работодателя может осуществляться в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей (ст. 81 ТК РФ). При этом разглашение сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), представляет собой основание применения полной материальной ответственности к работнику (п. 7 ст. 243 ТК РФ).

Следует иметь в виду, что нарушение требований законодательства о коммерческой тайне влечет за собой не только дисциплинарную, но также и уголовную ответственность, которая выражается в нормах ст. 183 УК РФ, предусматривающей уголовную ответственность за собирание сведений, составляющих коммерческую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом, а также за незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе.

Таким образом, существующими требованиями в области трудового права определена совместная заинтересованность работника и работодателя в соблюдении режима коммерческой тайны.

Основанием правового режима информации ограниченного доступа выступают положения ст. 23, 24, 29 Конституции Российской Федерации. Перечнем сведений конфиденциального характера коммерческая тайна определяется как сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами. Правовой статус коммерческой тайны определяется Федеральным законом от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне»^[3].

Информацией, составляющей коммерческую тайну, могут выступать сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности.

Критерием отнесения информации к коммерческой тайне выступает действительная или потенциальная коммерческая ценность информации в силу неизвестности третьим лицам, к которой у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которой обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Особенностью коммерческой тайны является определенная близость ее правового режима к правовому режиму тайны государственной, поскольку Законами «О государственной тайне» и «О коммерческой тайне» максимально раскрыт комплекс мероприятий, направленных на обеспечение защиты сведений, и регламентирован следующий круг вопросов:

- определен перечень сведений, составляющих, а главное, не могущих составлять государственную и коммерческую тайну;

- определены круг органов, осуществляющих защиту государственной и коммерческой тайны, и пределы их полномочий;

- установлены порядок отнесения сведений к государственной и коммерческой тайне, порядок засекречивания и рассекречивания сведений и их носителей;

- указаны реквизиты носителей сведений, составляющих данные категории тайны;

- определены порядок допуска лиц к указанным категориям сведений, их права и обязанности;

- установлен порядок предоставления сведений, составляющих государственную и коммерческую тайну.

При этом, в отличие от тайны государственной, возможность отнесения информации к сведениям, составляющим коммерческую тайну, в полной мере относится к ведению обладателя указанной информации. Вообще понятие собственника информации применяется исключительно к сведениям, составляющим государственную тайну. Во всех остальных случаях применяются понятия обладателя информации или ее правообладателя. До настоящего времени указанные понятия не разделены, что порождает ряд сложностей в информационной сфере. Установление режима коммерческой тайны невозможно по ряду категорий сведений, перечень которых определяется ст. 5 ФЗ «О коммерческой тайне». В том, что касается иной информации, режим коммерческой тайны считается установленным после принятия следующего комплекса мер, предусмотренного ст. 10 ФЗ «О коммерческой тайне».

При этом решение о введении режима коммерческой тайны принимается исполнительным органом организации по единственному формальному основанию получения возможности - «...при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов... или получить иную коммерческую выгоду».

Содержание режима коммерческой тайны включает в себя пять обязательных шагов:

- определение перечня информации, составляющей коммерческую тайну;

- ограничение доступа к информации, составляющей коммерческую тайну, путем установления порядка обращения с этой информацией и контроля за соблюдением такого порядка;

- учет лиц, получивших доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, и (или) лиц, которым такая информация была предоставлена или передана;

- регулирование отношений по использованию информации, составляющей коммерческую тайну, работниками на основании трудовых договоров и контрагентами на основании гражданско-правовых договоров;

- нанесение на материальные носители (документы), содержащие информацию, составляющую коммерческую тайну, грифа «Коммерческая тайна» с указанием обладателя этой информации (для юридических лиц - полное наименование и место нахождения, для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем, и место жительства).

Наряду с указанными мерами, обладатель информации вправе применять при необходимости средства и методы технической защиты и другие меры, не противоречащие законодательству. Указанные меры принято делить на тесно взаимосвязанные между собой^[4], правовые, организационные и технические. Более того, большинство превентивных мер изначально включают в себя и правовую, и организационную, и техническую составляющие.

Соловьевым Э.Я. раскрываются составляющие каждой из указанных мер. Так, организационные меры включают в себя: работу с сотрудниками, контроль режима защиты документов, определение формы и содержания документов, классификацию документов и простановку грифа. К мерам технического характера можно отнести установку сигнализации и контроль за ее работой, использование специальных замков и других устройств, использование устройств для уничтожения документов, обеспечение сотрудников сейфами и специальными контейнерами для хранения документов. Специальные меры включают в себя: применение средств защиты от копирования документов, применение устройств скрытого фиксирования незаконного доступа к документам, защиту от промышленного шпионажа, проведение служебного расследования при утрате документов.

Согласно положениям ст. 10 ФЗ «О коммерческой тайне» меры по охране конфиденциальности информации признаются разумно достаточными, если исключается доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, любых лиц без согласия ее обладателя; а также обеспечивается возможность использования информации, составляющей коммерческую тайну, работниками и передачи ее контрагентам без нарушения режима коммерческой тайны.

Доступ работника к информации, составляющей коммерческую тайну, осуществляется с его согласия, если это не предусмотрено его трудовыми обязанностями, причем работник имеет право обжаловать в судебном порядке незаконное установление режима коммерческой тайны в отношении информации, к которой он получил доступ в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Ответственность работника возникает только после выполнения участниками трудового отношения комплекса правовых мер, направленных на осуществление правового режима охраны конфиденциальности сведений, составляющих коммерческую тайну, в рамках трудовых отношений.

В целях охраны конфиденциальности информации работодатель обязан: ознакомить под расписку работника, доступ которого к информации, составляющей коммерческую тайну, необходим для выполнения им своих трудовых обязанностей, с перечнем информации, составляющей коммерческую тайну, обладателями которой являются работодатель и его контрагенты; с установленным работодателем режимом коммерческой тайны и с мерами ответственности за его нарушение; а также создать работнику необходимые условия для соблюдения им установленного работодателем режима коммерческой тайны.

В целях охраны конфиденциальности информации работник обязан: выполнять установленный работодателем режим коммерческой тайны; не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну, обладателями которой являются работодатель и его контрагенты, и без их согласия не использовать эту информацию в личных целях; передать работодателю при прекращении или расторжении трудового договора имеющиеся в пользовании работника материальные носители информации, содержащие информацию, составляющую коммерческую тайну.

1.2. Правовое регулирование защиты коммерческой тайны

Трудовое законодательство устанавливает перечень документов, положений, которые в обязательном порядке должны быть разработаны и утверждены в каждой организации. Например, правильно заполненный график отпусков, подписанные трудовые договоры, различного рода приказы (по личному составу, о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и пр.), личные карточки работников - все это должно быть у каждого работодателя. Согласно п. 8 ст. 86 ТК РФ обязательным локальным документом является положение о защите персональных данных работников организации, с которым все сотрудники обязаны быть ознакомлены под роспись. Положение о защите данных, относящихся к коммерческой тайне, не входит в перечень обязательных документов, но тем не менее увольнение за разглашение коммерческой тайны - довольно распространенное основание расторжения трудовых отношений.

Закон N 98-ФЗ не приводит список конкретных сведений, представляющих коммерческую тайну.

Однако даже среди документов, представляющих на первый взгляд коммерческую ценность, есть такие, которые не могут быть отнесены к коммерческой тайне. Данные сведения установлены и перечислены в ст. 5 Закона N 98-ФЗ. Так, к ним относится информация:

- о размерах и структуре доходов некоммерческих организаций, размерах и составе их имущества, об их расходах, численности и оплате труда их работников, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации;

- о задолженности работодателей по выплате заработной платы и иным социальным выплатам;

- о численности, составе работников, системе оплаты труда, условиях труда, в том числе об охране труда, показателях производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, наличии свободных рабочих мест;

- о нарушениях законодательства Российской Федерации и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений и пр.

Кроме того, информация теряет свою секретность, если она становится общедоступной после опубликования самой организацией (или с ее согласия) в средствах массовой информации, Интернете.

Таким образом, практически каждое предприятие, организация устанавливает свой перечень сведений, не подлежащих разглашению, что определяется спецификой работы компании. После чего организация принимает необходимые меры, направленные на защиту конфиденциальной информации.

Меры по охране конфиденциальности информации перечислены в ч. 1 ст. 10 Закона N 98-ФЗ:

1) определить перечень информации, составляющей коммерческую тайну;

2) ограничить доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, путем установления порядка обращения с этой информацией и контроля соблюдения такого порядка;

3) вести учет лиц, получивших доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, и (или) лиц, которым такая информация была предоставлена или передана;

4) регулировать отношения по использованию информации, составляющей коммерческую тайну, работниками на основании трудовых договоров и контрагентами на основании гражданско-правовых договоров;

5) нанести на материальные носители, содержащие информацию, составляющую коммерческую тайну, или включить в состав реквизитов документов, содержащих такую информацию, грифа «Коммерческая тайна» с указанием обладателя такой информации (для юридических лиц - полное наименование и место нахождения, для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем, и место жительства).

Как правило, порядок работы с информацией, представляющей коммерческую тайну, закрепляется и утверждается в локальном нормативном акте организации, например в положении о коммерческой тайне.

Данный локальный нормативный акт разрабатывается на основе положений Закона N 98-ФЗ. Документ обычно состоит из следующих разделов:

1) список сведений, составляющих коммерческую тайну;

2) меры ее защиты;

3) список должностей, в обязанности которых входит работа со сведениями, представляющими коммерческую ценность;

4) правила доступа и работы со сведениями, относящимися к коммерческой тайне;

5) правила хранения сведений;

6) ответственность за разглашение коммерческой тайны.

Положение о коммерческой тайне утверждается приказом руководителя организации, после чего вступает в силу. С этим локальным актом должны быть ознакомлены под роспись все сотрудники, в должностные обязанности которых входит работа с засекреченной информацией.

Согласно ч. 4 ст. 57 ТК РФ условие о неразглашении коммерческой тайны относится к обязательным дополнительным и должно быть отражено в трудовом договоре при его заключении с работником. Если режим коммерческой тайны устанавливается для уже давно работающих в организации лиц, то необходимо заключить с ними дополнительное соглашение к трудовому договору, т.к. в соответствии с ч. 3 ст. 57 ТК РФ при отсутствии в договоре какого-либо из обязательных условий недостающие условия определяются дополнительным соглашением к трудовому договору либо специальным соглашением сторон о неразглашении сведений, составляющих коммерческую тайну, заключаемом в письменной форме. Если при введении режима коммерческой тайны работник отказывается от допуска к засекреченным сведениям, принудительно заставлять его исполнять дальше свои обязанности запрещено (ст. 60 ТК РФ).

Кроме того, информация о допуске к секретным сведениям отражается и в должностной инструкции.

Иногда организации идут на хитрость, пытаясь обезопасить себя от разглашения сведений, обладающих коммерческой ценностью, и заставляют работников давать подписку о неразглашении такой информации, если сотрудник в процессе своей деятельности с ней столкнется. При этом режим коммерческой тайны в таких организациях не установлен, специальные положения, а также перечень секретной информации отсутствуют. Это нарушение норм действующего законодательства, и на основании ч. 8 ст. 11 Закона N 98-ФЗ работник имеет право обжаловать в судебном порядке незаконное установление режима коммерческой тайны в отношении информации, к которой он получил доступ в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Сведения о допуске сотрудника к коммерческой тайне следует зафиксировать в личной карточке работника в разделе «Дополнительные сведения».

Согласно п. 62 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, документы, устанавливающие режим коммерческой тайны, хранятся в организации постоянно.

Иногда работодатели при составлении перечня сведений, составляющих коммерческую тайну, списка обязанностей работников по защите конфиденциальной информации, допускают грубые ошибки. Довольно часто в различного рода положениях о защите коммерческой тайны встречается запрет на трудоустройство в конкурирующую компанию в течение некоторого времени после увольнения работника. Такое ограничение допустимо только в отношении определенных лиц и исключительно в случаях, установленных федеральными законами (например, ст. 64.1 ТК РФ вводит ограничения для работы бывших государственных и муниципальных служащих в течение двух лет после увольнения с государственной или муниципальной службы).

Для сотрудников, в том числе бывших, коммерческих организаций таких ограничений не установлено, поэтому даже если работник и подпишет положение о коммерческой тайне, одним из условий которого окажется запрет на работу у конкурентов, это не будет иметь никакой юридической силы, и привлечь к ответственности работника по указанному основанию будет невозможно.

Правомерность включения информации о заработной плате и системе оплаты труда - еще одна проблема при установлении перечня сведений, представляющих коммерческую тайну. Многие работодатели относят данную информацию к коммерческой тайне. Однако, как уже указывалось выше, согласно п. 5 ст. 5 Закона N 98-ФЗ к сведениям, составляющим коммерческую тайну, не относятся сведения о системе оплаты труда. Более того, в силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» сведения о доходах физического лица относятся к его персональным данным, в отношении которых также должен соблюдаться определенный режим конфиденциальности (ст. 86 ТК РФ).

Несмотря на то что Законом N 98-ФЗ такая обязанность не установлена, некоторые работодатели выплачивают сотрудникам соответствующие надбавки за работу со сведениями, составляющими коммерческую тайну, т.к. допуск к такой информации налагает на работника дополнительные обязательства. Поскольку порядок установления такой надбавки законодательно не описан, рекомендуется использовать правила, устанавливающие надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Например, Правила выплаты ежемесячных процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 18.09.2006 N 573.

Согласно ст. 3 Закона N 98-ФЗ под разглашением коммерческой тайны понимается действие или бездействие, в результате которых информация, составляющая коммерческую тайну, в любой возможной форме (устной, письменной, иной, в том числе с использованием технических средств) становится известной третьим лицам без согласия обладателя такой информации либо вопреки трудовому или гражданско-правовому договору. За разглашение коммерческой тайны, а также за получение сведений незаконными методами ст. 14 Закона N 98-ФЗ предусмотрена ответственность.

Работник, по роду своей деятельности получивший доступ к коммерческой информации, в случае ее умышленного или неосторожного разглашения несет ответственность^[5]:

- дисциплинарную (п. 6 ч. 1 ст. 81, ст. 192 ТК РФ);

- уголовную (ст. 183 УК РФ);

- гражданско-правовую (ст. 1472 ГК РФ);

- административную (ст. 13.14 КоАП РФ).

Все перечисленные виды ответственности не исключают, а дополняют друг друга. Например, если работник разгласил сведения, относящиеся к коммерческой тайне, которые стали известны ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, с него может быть взыскана компенсация материального ущерба, причиненного в результате работодателю. Одновременно с этим его также можно привлечь к уголовной ответственности, если он разгласил коммерческую тайну умышленно.

К мерам дисциплинарной ответственности относится увольнение по основанию, предусмотренному пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, - расторжение трудового договора по инициативе работодателя в связи с разглашением охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Для того чтобы увольнение было оправданным, работодатель должен соблюсти все нормы Закона N 98-ФЗ, официально (а не на словах) ввести режим защиты коммерческой тайны и доказать, что разглашаемая информация действительно относится к коммерческой тайне, которая стала известна сотруднику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, а не из других источников (например, по слухам из Интернета). Данное требование предусмотрено п. 43 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». Наличие данных условий необходимо также и для привлечения работника к другим видам ответственности.

При наложении дисциплинарного взыскания работодатель должен соблюдать порядок, установленный ст. 193 ТК РФ, и помнить, что дисциплинарное взыскание в виде увольнения не может быть наложено на работника по истечении месяца со дня обнаружения или шести месяцев со дня совершения проступка. В этот срок не включаются периоды болезни работника, пребывания его в отпуске, а также время, необходимое для учета мнения представительного органа работников.

Вместе с дисциплинарной и уголовной ответственностью работник несет еще и материальную ответственность, которая предполагает возмещение лишь прямого действительного ущерба (упущенная выгода, неполученные доходы возмещению не подлежат). Материальную ответственность перед работодателем несет и уже уволенный работник при условии, что материальный ущерб был причинен им до увольнения при выполнении своих трудовых обязанностей. Поскольку ущерб связан с неполученными доходами, упущенной выгодой, что не может быть возмещено работником, материальный ущерб, причиненный организации, оценить и определить довольно сложно.

При разработке и утверждении положения о коммерческой тайне и ее защите перечень мер дисциплинарного воздействия и пределы материальной ответственности не подлежат расширению: например, нельзя установить штрафы за разглашение коммерческой тайны, т.к. это условие ухудшит положение работников по сравнению с положением, определяемым действующим законодательством.

Также необходимо отметить, что разработанное и утвержденное положение о коммерческой тайне требует постоянного пересмотра, доработки, т.к. и законодательство не стоит на месте (в Закон N 98-ФЗ периодически вносятся изменения), и бизнес-процессы регулярно подвергаются изменениям, а значит, и перечень сведений, представляющих коммерческую ценность, также будет меняться, чтобы организация успешно и плодотворно функционировала в своем сегменте.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАЩИТЫ КОММЕРЧЕСКОЙ ТАЙНЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Краткая характеристика деятельности организации

В настоящее время ОАО «РЖД» является владельцем инфраструктуры железных дорог в России, эта организация – одно из крупнейших транспортных предприятий в мире. Деятельность компании направлена на организацию железнодорожных перевозок, удовлетворяющих потребности государства в целом, юридических предприятий и физических лиц в частности. Сюда включены услуги по перевозке людей, грузов и прочие работы, выполняемые с помощью железнодорожного транспорта.

В большей части результаты деятельности зависят от наличия соответствующей организационной структуры, которая позволяет выполнять высококачественное и действенное управление. Организационная структура представляет собой определенный перечень взаимосвязанных и соподчиненных обособленных подразделений, и некоторых должностей. Данная система – один из важнейших элементов предприятия, так как она зачастую обуславливает эффективность его функционирования.

Высший орган управления данной организации – это Общее собрание акционеров, при этом единственный акционер данного предприятия – Российская Федерация, от ее имени выступает правительство РФ. Решения, принятые акционером, регистрируются в качестве распоряжений правительства РФ. Таким образом, определяются основные моменты, важные для функционирования компании и выполнения им определенных целей. Например, так утверждается количественный и персональный состав Совета директоров компании, а также число членов Правления предприятия.

Президент является правообладателем и носителем ответственности в вопросах достижения главнейших целей функционирования ОАО «РЖД». Правление данной компании является коллегиальным и исполнительным органом, осуществляющим руководство хозяйственной деятельностью предприятия. Персональный состав данного подразделения утверждается Советом директоров, кроме вакансии Председателя Правления.

Вознаграждение руководства данной организации напрямую зависит от результата функционирования предприятия, что служит мотивацией для повышения плодотворности работы благодаря увеличению ее доходности, уменьшению издержек, оптимизации производственных процессов, улучшению безопасности и качества предоставляемых услуг.

Контроль за функционированием ОАО «РЖД» осуществляется с помощью Ревизионной комиссии. Данный орган позволяет оценить правильность и эффективность функционирования, результат функционирования различных подразделений и всей организации в целом, достоверность отчетной документации и прочие моменты.

Организационная структура предприятия ОАО «РЖД» включает в себя материнскую компанию, а также дочерние и зависимые общества. По информации на 31 декабря 2015 сюда входят:

1) 16 филиалов железной дороги;

2) Филиалы по функциональному признаку:

- 1 филиал по перевозкам;

- 6 филиалов по технико-экономическому и финансовому обеспечению;

- 2 филиала по капитальному строительству;

- 5 филиалов по ремонту подвижного состава;

- 4 филиала по путевому хозяйству;

- 3 филиала по информатизации и связи;

- 1 филиал по социальной сфере;

- 10 филиалов - проектных бюро;

- 15 прочих филиалов.

3) Представительства организации действуют в 12 странах: Беларуси, Венгрии, Германии, Иране, Китае, КНДР, Польше, Словакии, Украине, Финляндии, Франции и Эстонии.

4) Прочие дочерние и зависимые общества, не являющиеся юридически-обособленными организациями и наделенные имуществом ОАО «РЖД».

Тендер представляет собой конкурентную форму отбора оптимального предложения по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ по предварительно объявленным условиям, которые содержат данные о цене, сроках поставки и прочие моменты. Заключение контракта осуществляется с победителем данного мероприятия, который предложил самые выгодные условия выполнения обязательств в соответствии с заявленными требованиями. В категорию «тендер» входят все варианты процедур, направленные на определение наиболее подходящего поставщика. Заказчик выступает своеобразным организатором «соревнований», участвовать в которых может любой желающий при условии подачи необходимых документов. Благодаря такой процедуре происходит конкурентная борьба, которая позволяет проанализировать все поступившие предложения по различным показателям (например, цена, качество, срок гарантии и так далее) и на основе подобного анализа определить максимально выгодное из них.

Проведение тендеров выгодно для заказчика и для поставщика одновременно. Потребитель, организующий данное мероприятие, получает следующие выгоды:

1) Возникает значительная экономия средств за счет конкуренции подрядчиков. Зачастую фактические затраты снижаются на 15-20% от планируемой стоимости;

2) Данная операция позволяет сэкономить время и силы на поиск подходящего поставщика, так как заинтересованные продавцы сами свяжутся с вами и выдвинут свое предложение;

3) Благодаря проведению данного мероприятия вы получите самое выгодное по цене и качеству предложение;

4) Изучение поступивших заявок поможет сформировать правильное мнение об уровне цен на данные услуги или товары, что позволит вам эффективно потратить свои средства.

Участие в тендере дает поставщику следующие преимущества:

1) Такое мероприятие – единственная возможность реализовать продукцию бюджетным учреждениям, организациям с госучастием и определенным крупнейшим коммерческим компаниям, решившим приобретать разнообразные товары и услуги с помощью тендеров. В соответствии с нормативными актами РФ государственный заказ можно получить лишь при выигрыше в тендере, никак иначе.

2) Участие в данных операциях значительно экономит денежные средства в случае выигрыша, так как расходы на функционирование специалиста по тендерам намного меньше, чем затраты на содержание отдела продаж, при этом эффективность работы такого работника намного выше.

3) Тендер является нередко едва ли не единственным методом получить крупнейшие заказы и максимально возможную прибыль.

ОАО «РЖД», как одна из крупнейших транспортных организаций, является активным участником и организатором тендеров. Благодаря таким мероприятиям у данной компании появляется возможность приобретать товары, услуги и работы на самых выгодных условиях, что значительно сокращает затраты на функционирование и позволяет увеличить прибыль от деятельности. Участие же в тендерах позволяет ОАО «РЖД» получать выгодные заказы на международном уровне, которые связаны с развитием железнодорожной системы. Выполнение данных заказов приносит немалые деньги организации, а также обуславливает развитие компании в целом.

Финансовые показатели деятельности предприятия отражают сведения о результатах функционирования предприятия. Данная информация содержится в бухгалтерской отчетности организации и предназначена для анализа результативности работы компании и принятии на основе такого анализа определенных решений, направленных на оптимизацию финансового положения предприятия, за счет регулировки ее деятельности для максимизации прибыли. Исследование данных показателей направлено на выявление критических точек в деятельности организации, нахождение причин разнообразных проблем и планирование действий для их решения.

Наиболее полезным для данных целей является анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности. Сюда входят анализ показателей прибыльности, рентабельности, сравнительных темпов роста выручки, прибыли и прочих величин.

Согласно данным, указанным на официальном отчете ОАО «РЖД» за 2015 год, можно сделать вывод о нижеследующем:

1) Прибыль в 2015 году составляет 67,40 млрд. руб., в 2014 году – 72,80 млрд. руб., в 2013 – 110,90 млрд. руб. Эта величина на протяжении трех лет уменьшается, что свидетельствует о возникновении трудностей в функционировании данного предприятия;

2) Рентабельность прибыли в 2015 году составляет 0,04, в 2014 году – 0,05, в 2013 году – 0,09. Снижение данного показателя свидетельствует об уменьшении отдачи с каждого вложенного в производство рубля;

3) Оборачиваемость активов в 2015 году равна 0,31, в 2014 году – 0,31, в 2013 году – 0,31. Этот показатель на протяжении трех лет остался неизменным;

4) Темп роста:

- доходов всего равен 106,03 %;

- доходов от основной деятельности 108,78 %;

-расходов всего равен 106,83 %;

- расходов от основной деятельности 109,58 %

- прибыли всего 92,58 %;

- прибыли от основной деятельности 94,17 %.

Такая характеристика данных коэффициентов говорит о том, что доля расходов увеличивается большими темпами, чем доля доходов. Данная тенденция неблагоприятна и требует более тщательного исследования;

5) Рентабельность собственного капитала в 2015 году равна 0,004, в 2014 году – 0,005, в 2013 году – 0,024. Эта величина свидетельствует об уменьшении отдачи каждого рубля, вложенного в собственный капитал организации.

Анализ данных величин позволяет сделать вывод о том, что предприятие ОАО «РЖД» в данный момент испытывает некоторые трудности в своей деятельности. Глубокий и конкретный анализ сможет выявить слабые места в системе управления данной организацией и определить мероприятия, необходимые для улучшение результатов функционирования. Если не начать решать данную проблему, спад может нанести более существенное ухудшение финансового положения организации. Несмотря на данные показатели, ОАО «РЖД» занимает четвертое место в рейтинге (согласно результатам рейтинга Эксперт 400) самых крупных организаций России по объему реализованной продукции, что говорит о надежности и стабильности данной организации.

2.2. Анализ организации защиты коммерческой тайны предприятия

Информация, составляющая коммерческую тайну, передаваемая одной Стороной (далее - Передающая Сторона) другой Стороне (далее - Получающая Сторона) с использованием материальных носителей информации, должна иметь гриф «Коммерческая тайна», оформленный в соответствии с требованиями Федерального закона «О коммерческой тайне».

При передаче информации, составляющей коммерческую тайну, в устной форме Передающая Сторона уведомляет Получающую Сторону о конфиденциальности передаваемой в устной форме информации. Информация, составляющая коммерческую тайну, передаваемая в устной форме, подлежит обязательному документированию Получающей Стороной в форме записи бесед, протокола, памятной записки и т.п. Получающая Сторона обеспечивает в отношении указанной информации режим коммерческой тайны с предоставлением Передающей Стороне копии составленного документа, имеющего гриф «Коммерческая тайна», оформленный в соответствии с требованиями Федерального закона «О коммерческой тайне».

Передача информации, составляющей коммерческую тайну, между Сторонами осуществляется ценными (заказными) почтовыми отправлениями или уполномоченными лицами Сторон по реестру передачи документов.

Передача информации, составляющей коммерческую тайну, по открытым каналам телефонной, телеграфной и факсимильной связи, а также с использованием средств электронно-вычислительной техники без принятия соответствующих мер защиты, удовлетворяющих обе Стороны, что подтверждается их письменным согласием, запрещена.

Передача информации, составляющей коммерческую тайну, по каналам телеграфной связи осуществляется телеграммами серии «П».

Передача информации, составляющей коммерческую тайну, с использованием средств электронно-вычислительной техники, в том числе по сети Интернет, осуществляется по защищенным каналам связи.

Получающая Сторона обязуется в целях охраны информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, обеспечить принятие мер, включающих в себя:

ограничение доступа к полученной информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, путем установления порядка обращения с этой информацией и контроля за соблюдением такого порядка;

учет лиц, получивших доступ к информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны;

регулирование отношений по использованию полученной информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, работниками Получающей Стороны на основании трудовых договоров.

При необходимости Передающая Сторона имеет право определять способы защиты переданной Получающей Стороне информации, составляющей коммерческую тайну. Получающая Сторона ставится в известность о требованиях к охране информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, письмом Передающей Стороны. В случае, если Передающая Сторона не предъявит Получающей Стороне требований к охране информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, Получающая Сторона самостоятельно определяет способы ее охраны в соответствии с Федеральным законом «О коммерческой тайне».

Передающая Сторона имеет право контролировать соблюдение Получающей Стороной обязательств по охране конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, переданной Получающей Стороне.

Получающая Сторона обязуется не осуществлять опубликование, обмен, либо раскрытие иными возможными способами переданной ей информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, без предварительного письменного согласия Передающей Стороны.

Информация, составляющая коммерческую тайну Передающей Стороны, переданная Получающей Стороне, в том числе при последующем копировании остается собственностью Передающей Стороны и, в случае ее требования Передающей Стороной, а также по окончании действия настоящего Соглашения и в случае реорганизации или ликвидации одной из Сторон, должна быть немедленно возвращена Передающей Стороне. Возврату подлежат оригинал и все копии. О количестве размноженных экземпляров делается отметка на обороте подлинника документа и в учетных формах регистрации документа.

Снятие копий (размножение) с документа, содержащего коммерческую тайну Передающей Стороны, осуществляется только с письменного согласия Передающей Стороны.

При утрате или разглашении информации, составляющей коммерческую тайну, Стороны незамедлительно информируют друг друга и принимают все необходимые меры по предотвращению убытков или иных отрицательных последствий, вызванных утратой или разглашением информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны.

Стороны информируют друг друга о требованиях, предъявляемых их внутренними документами к защите информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, в объеме, необходимом для выполнения настоящего Соглашения, а также о внесении изменений в такие документы.

Получающая Сторона, допустившая утрату или разглашение информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны, обязана возместить Передающей Стороне убытки, причиненные в связи с раскрытием информации, составляющей коммерческую тайну Передающей Стороны.

Все споры, возникающие при исполнении настоящего Соглашения, решаются Сторонами путем переговоров, которые могут проводиться, в том числе, путем отправления писем по почте, обмена факсимильными сообщениями.

Если Стороны не придут к соглашению путем переговоров, все споры рассматриваются в претензионном порядке. Срок рассмотрения претензии - 21 (двадцать один) календарный день с даты получения претензии.

В случае, если споры не урегулированы Сторонами с помощью переговоров и в претензионном порядке, то они передаются заинтересованной Стороной в Арбитражный суд г. Москвы.

Стандарт регламентирует процедуру проведения подразделением внутреннего аудита и контроля внутренних аудиторских проверок и определяет:

- порядок выполнения защиты коммерческой тайны и сбора аудиторских доказательств;

- подход к описанию наблюдений по объектам внутреннего аудита;

- порядок ранжирования нарушений, недостатков и рисков, выявленных по результатам проверки.

При этом важно подчеркнуть, что действие стандарта распространяется на все структурные подразделения, филиалы, дирекции и дочерние общества компании.

Процесс проведения проверки подразделением внутреннего аудита и контроля включает следующие этапы (рис. 1):

- подготовительный этап (подбор материалов об объекте, изучение информационных ресурсов и нормативной базы по теме проверки, инструктаж работников группы проверки, проведение предварительных рабочих совещаний);

- выполнение аудиторских процедур и сбор аудиторских доказательств;

- описание наблюдений и формулирование недостатков объекта внутреннего аудита;

- ранжирование недостатков, выявленных по результатам проверки;

- обсуждение предварительных результатов проверки с руководителями объекта внутреннего аудита.

Рис.1.Схема процесса проведения внутренней аудиторской проверки защиты коммерческой тайны

Несмотря на сложное финансово-экономическое положение, Компания изыскала средства на индексацию заработной платы работников на 2,9 % с 1 марта 2016 года, также планирует проиндексировать заработную плату работников с 1 февраля т.г. на 3,5 %. Кроме того: — выплачивается вознаграждение за преданность компании и вознаграждение за обеспечение безопасности движения; — со 100 до 200 рублей увеличен минимальный размер суточных при служебных командировках. — установлены зональные надбавки работникам ведущих профессий в проблемных регионах с высоким уровнем текучести кадров и недостаточным уровнем заработной платы.

На эти цели в 2016 году направлено 1,0 млрд. рублей. За первое полугодие 2016 года среднемесячная заработная плата работников ОАО «РЖД», занятых во всех видах деятельности, составила 45885 руб. с ростом к аналогичному периоду 2015 года на 6,1 %. Реальная заработная плата при этом снизилась на 1,6 %. 3 По Российской Федерации среднемесячная заработная плата (по предварительным данным) за шесть месяцев 2016 года составила 35730 руб. и возросла к аналогичному периоду 2015 года на 7,8 % — на уровне роста потребительских цен, без снижения реальной заработной платы. По данным Росстата инфляция в России за первое полугодие 2016 года к декабрю 2015 года составила 3,3 %, за аналогичный период 2015 года этот показатель составлял 8,5 %. Заработная плата работников Компании на 28 % выше средней заработной платы по Российской Федерации и превышает уровень заработной платы практически во всех субъектах Российской Федерации, за исключением Ямало- Ненецкого автономного округа, Сахалинской области, и Москвы – по работникам массовых профессий. Вместе с тем, за последние годы наметилась тенденция к ослаблению конкурентоспособности заработной платы работников.

По уровню заработной платы среди всех видов экономической деятельности ОАО «РЖД» за пять месяцев 2016 года находится на 17 месте среди 60-ти позиций (в 2015 году – на 15 месте), среди отраслей промышленности на 9 месте из 34 позиций (в 2015 году – на 8 месте). Считая вопросы вознаграждения работников за труд важнейшими и злободневными на современном этапе развития общества, профсоюзный комитет ППО ОАО «Российские железные дороги» совместно с руководством ОАО «РЖД» прилагает много усилий по совершенствованию систем оплаты и мотивации труда в филиалах и структурных подразделениях Компании.

В первом полугодии 2016 года с учетом мотивированного мнения профсоюзного комитета ППО ОАО «Российские железные дороги» в ОАО «РЖД» принято 83 локальных нормативных акта в сфере организации и оплаты труда. Развитие кадрового потенциала В условиях нестабильной экономической ситуации в 2016 году компания сохранила квалифицированный персонал. Оптимизация численности персонала осуществлялась, в первую очередь, через естественный отток, увольнение по достижению пенсионного возраста, временное ограничение приема, использование временной и сезонной занятости, перераспределение численности между подразделениями, упреждающую переподготовку кадров. В отдельных случаях, в качестве альтернативы сокращению, использовались режимы неполной занятости.

При этом, руководителями некоторых структурных подразделений компании при росте объемов работы к плановым показателям и соответствующим периодам прошлого года допускалось избыточное применение режимов неполного рабочего дня и предоставление отпусков без сохранения заработной платы. Профсоюзом проведена большая работа по ликвидации перегибов в данном вопросе, проводился еженедельный мониторинг ситуации, выявлялись структурные подразделения с избыточным 4 применением режимов неполной занятости.

По данному вопросу состоялись совещания с президентом ОАО «РЖД» О.В. Белозёровым, с руководителями Центральной дирекции инфраструктуры. Наметилась положительная тенденция – так, если в апреле т.г. во всех видах неполной занятости работали 31,1 % от общей численности работников компании, то в мае – 21,7 %, а в июне – уже 17,7 % (в июле еще меньше – 11,0 %). В 2016 году укомплектованность кадрами ОАО «РЖД» составила 99,1 % к штатному расписанию, что, практически, на уровне показателя прошлого года (ниже на 0,1 %). Текучесть кадров по итогам первого полугодия 2016 года осталась на уровне 2015 года и составила 3,5 %.

По состоянию на 30 июня 2016 года списочная численность работников ОАО «РЖД» составила 799,6 тыс. человек. По итогам первого полугодия численность персонала снизилась на 1,1 %. Охрана труда, работа Технической инспекции труда РОСПРОФЖЕЛ, уполномоченных по охране труда и общественных инспекторов по безопасности движения.

В первом полугодии 2016 года на мероприятия по улучшению условий и охраны труда по всем источникам финансирования израсходовано 7,9 млрд. рублей, в том числе 4,3 млрд. рублей – без учета затрат на спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты и медицинские осмотры или 0,72 % от общих затрат ОАО «РЖД» по основным видам деятельности. Травматизм снижен на 15 % (с 96 человек в 2015 году до 82 человек в 2016 году), но допущен рост смертельного травматизма на 20 % (с 10 до 12 человек), в том числе в ЦП (с 2 до 4 человек), ЦЭ (с 0 до 2 человек), ЦДРП (с 1 до 3 человек).

Для предупреждения травматизма Профсоюз много внимания уделяет развитию общественному контроля – за первое полугодие 2016 года только уполномоченными по охране труда (31,6 тысяч человек) выявлено более 245 тысяч нарушений. Для повышения эффективности их работы работодателям необходимо обучить всех уполномоченных в специализированных учебных заведениях. Для повышения профессионализма работы по вопросам охраны труда Профсоюзом в текущем году обучено 96 председателей первичных профсоюзных организаций по разработанной Профсоюзом программе. Всего за последние три года обучено 1426 человека.

Техническими инспекторами труда Профсоюза (88 человек) выявлено более 17,3 тысяч нарушений, выдано около 2,5 тысяч представлений об их устранении и 577 Требований о приостановке работ. По инициативе и с участием Профсоюза в ОАО «РЖД» достигнуто обеспечение инструментом в среднем по Компании на уровне более 100 %, однако, по отдельным видам инструмента, в том числе специальному, фактическое обеспечение значительно ниже, допускается применение самодельного инструмента.

Профсоюз поставил задачу обеспечения работников инструментом по всей его номенклатуре в соответствии с технологией. Надеемся, что в текущем году эта задача будет решена. 5 Много сделано в ОАО «РЖД» по бытовым помещениям, однако, в полной мере эта проблема не решена, особенно в хозяйстве пути, где обеспечение бытовыми помещениями составляет 76 %, машинами для стирки спецодежды – 18%, шкафами для хранения и сушки СИЗ – 37,6 %.

Сохраняются проблемы с обеспечением дистанций пути пунктами обогрева и оборудованием табельных бытовыми помещениями в соответствии с нормами. Профсоюзом проведены совещание и рабочая встреча с руководством Центральной дирекции инфраструктуры по решению данных вопросов. Большое значение Профсоюз придает вопросу улучшения условий труда, особенно после введения закона «О специальной оценке условий труда».

К сожалению, снижение количества рабочих мест с вредными условиями труда происходит не за счет внедрения нового оборудования и технологий, а за счет упрощения методики специальной оценки условий труда, из которой исключили ряд вредных факторов – микроклимат, напряженность и др. Нужен систематический контроль со стороны Профсоюза за качеством проведения спецоценки. У нас половина технических инспекторов труда обучена по этому вопросу.

Нельзя допустить, чтобы при неизменных условиях труда рабочие места оказались без вредных факторов, то есть с допустим классом условий труда. Многие годы в ОАО «РЖД» доля рабочих мест с вредными условиями труда составляла 45 — 47 %, а за последних 2 года их доля существенно снижена до 28 %, в основном, по результатам спецоценки. Для улучшения условий труда локомотивных бригад Профсоюз поставил задачу добиться организации технического обслуживания и ремонта устройств жизнеобеспечения, эксплуатируемых на локомотивах (кондиционеров, санузлов, холодильников, электроплиток, вентиляторов), которыми по предложению Профсоюза оборудован весь парк локомотивов.

Наши проверки показывают, что эта работа проводится медленно. Поэтому большая часть данных устройств находится в неисправном состоянии, особенно кондиционеры и санузлы. Профсоюз взял на себя ответственность за организацию общественного контроля в обеспечении безопасности движения поездов. Избрано более 7,5 тысяч общественных инспекторов по безопасности движения, сформированы Комитет и Центральный Совет по безопасности движения при ЦК Профсоюза, 16 дорожных и 65 территориальных Советов общественных инспекторов.

Решены многие организационные вопросы, в том числе по предоставлению общественным инспекторам дополнительного оплачиваемого отпуска до 3-х дней. Требуется обеспечить обучение инспекторов по разработанной Профсоюзом программе. В настоящее время Профсоюз совместно с ЦРБ готовится к проведению научно- практической конференции по общественному контролю безопасности движения. За первое полугодие 2016 года общественными инспекторами проведено около 15,6 тысяч проверок, выявлено более 32 тысяч нарушений.

Руководителями структурных подразделений приняты меры по их устранению. Это способствовало тому, что всего по ОАО «РЖД» за данный период количество нарушений безопасности движения снижено в 3.3 раза (с 971 нарушения в 2015 году до 291 нарушения в 2016 году). 6 Работа Правовой инспекции труда РОСПРОФЖЕЛ В первом полугодии 2016 года в структурных подразделениях и филиалах ОАО «РЖД» было проведено 2388 проверок соблюдения трудового законодательства, в ходе которых выявлено 6798 нарушений. Более 99 % выявленных нарушений устранено.

Отменено 207 дисциплинарных взысканий, на работе восстановлено 8 работников. к дисциплинарной ответственности привлечено 29 руководящих работников ОАО «РЖД» различного уровня, виновных в нарушении трудового законодательства. В пользу работников взыскано и выплачено премий, материальной помощи, пособий, доплат за сверхурочную работу и работу в выходные дни, оплаты командировочных расходов, технической учебы и других выплат на общую сумму 111,2 миллионов рублей.

Бесплатная юридическая помощь оказана членам Профсоюза при подготовке материалов для защиты прав работников в судах в 203 случаях, даны более 17 тысяч юридических консультаций, количество членов Профсоюза, которые были приняты правовыми инспекторами труда на личном приеме, как на рабочем месте инспектора, так и непосредственно при выезде в организации на проверки, составило 10555 человек. Сократилось количество локальных нормативных актов, принимаемых работодателем без учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Однако, большое количество нарушений допускается в сфере режима рабочего времени и времени отдыха (31 %), оплаты труда (29 %), при заключении, изменении и расторжении трудовых договоров (12 %). Например, работников массово привлекают к сверхурочной работе и работе в выходные и праздничные дни без согласия работника, без мотивированного мнения первичной профсоюзной организации, учет отработанного времени не ведется и не оплачивается.

Выявляется неоплата времени прохождения медицинских осмотров, технической учебы и т.д., непредоставление ежегодных отпусков. Эти нарушения носят повторяющийся характер и остаются нерешенными в связи с проводимой политикой экономии денежных средств за счет оптимизации расходов на заработную плату работников и иных обязательных выплат. Кроме того, в целях выполнения задачи по росту производительности труда руководители проводят сокращение штатной численности работников, что позволяет показывать большую производительность труда по сравнению с предыдущим периодом за счет выполнения работы того же объема меньшим количеством людей.

Технологические условия труда при этом существенно не меняются. При этом, оставшийся минимальный штат работников в ряде случаев вынужден выполнять работу за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, так как возможность подмены работника в таких ситуациях как нетрудоспособность, отпуск, учебный отпуск и т.п. штатной численностью не предусмотрена. Соответственно, появляется необходимость привлекать 7 работников к работе в выходные дни и сверхурочной работе, работникам не предоставляется предусмотренный трудовым законодательством еженедельный непрерывный отдых продолжительностью не менее 42 часов.

Выявляются нарушения норм коллективного договора сверх обязательных норм законодательства. Например, в нарушение п. 5.1.8. Коллективного договора ОАО «РЖД» работникам не оплачиваются часы технической учебы, которая проводится в свободное от работы время; в нарушение п. 5.2.2. не производится оплата материальной помощи в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск; в нарушение п. 5.2.6. не производится доплата к пособию по беременности и родам, выплачиваемому за счёт средств Фонда социального страхования РФ, для доведения общего размера выплаты до среднемесячного заработка работника; в нарушение пункта 3.4. работодатель не предлагает сокращаемым работникам все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности, в том числе в подразделениях филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД».

Оздоровление детей. Ежегодно более 70 тыс. детей работников получают оздоровление с помощью Работодателя и Профсоюза. За 1-е полугодие 2016 года в загородных детских оздоровительных лагерях получили оздоровление более 22,3 тыс. детей, а на Черноморском побережье – 6 тыс. детей (в т.ч. за счет Профсоюза 1,2 тыс. детей из малообеспеченных семей и школ-интернатов). На протяжении последних лет сохраняется единый размер оплаты работниками ОАО «РЖД» стоимости путевки (от 10 % до 15 % в детские загородные оздоровительные лагеря и 20% — в южные здравницы). В целях недопущения значительного роста, Профсоюзом и Работодателем предметно рассматривается вопрос формирования стоимости путевки. Оздоровление работников Не остаются в стороне и вопросы отдыха работников.

Профсоюзом организовано оздоровление 8,6 тысяч работников (4,1 тысяч – за счет ЦК Профсоюза, 4,5 тысяч – за счет организаций Профсоюза). В дорожных здравницах ОАО «РЖД» оздоровлено более 20 тысяч работников ОАО «РЖД», в санаториях ОАО «РЖД-ЗДОРОВЬЕ» –17,8 тысяч человек. Спортивные мероприятия В целях пропаганды здорового образа жизни и привлечения работников, членов их семей, студентов к занятию спортом РОСПРОФЖЕЛ с 2009 года проводятся Международные Игры «Спорт поколений», основанные на принципах сдачи норм ГТО. В этом году они посвящаются 80-летию РФСО «Локомотив». 8 В отчетном периоде проведены узловые соревнования и дорожные этапы Игр. Финал состоится в Сочи (30 сентября – 1 октября).

Профсоюзом также, совместно с РФСО «Локомотив», на дорогах организуются региональные легкоатлетические забеги, а финальный забег состоялся в День железнодорожника 7 августа в Москве на ВДНХ. Большой популярностью пользуются мероприятия, проводимые РОСПРОФЖЕЛ в День защиты детей – семейные спортивные праздники «Спортлэнд». В отчетном периоде такие мероприятия состоялись на Московской и Приволжской железных дорогах (12 тысяч участников).

Культура. В рамках единого с Компанией плана культурно-массовых мероприятий на 2016 год в период с мая по октябрь среди всех ведомственных ДКЖ проводится конкурс на звание «Лучший объект культуры ОАО «РЖД». Целью конкурса является распространение передового опыта работы объектов культуры, повышение проф. мастерства работников культуры, внедрение новых технологий, форм и методов работы. Награждение финалистов будет проводиться в Москве 3 октября в ЦДКЖ. Страхование Профсоюзом проводится предметная и последовательная работа по развитию страховой грамотности и культуры страхования у работников. В рамках Соглашения о сотрудничестве между РОСПРОФЖЕЛ и АО «СОГАЗ» разрабатывается корпоративная программа страхования на специальных условиях для членов Профсоюза (со скидкой по отдельным продуктам до 30 %). По программе страхования от потери профпригодности застраховано более 7 тысяч работников.

Хорошо организована работа по страхованию на Московской, Дальневосточной, Восточно-Сибирской, Северо-Кавказской, Западно-Сибирской, Горьковской, Юго-Восточной и Октябрьской ж.д. На остальных дорогах – требует своего развития. В соответствии с принятыми на заседании правления ОАО «РЖД» и ППО ОАО «РЖД» РОСПРОФЖЕЛ решениями (протокол от 18.05.2015 г. № 16), на железных дорогах, с помощью страховых компаний, продолжается разъяснительная работа в трудовых коллективах о возможности заключения договоров личного страхования (жизни, здоровья, имущества и т.д.).

Работа с ветеранами. Все обязательства по неработающим пенсионерам выполняются. Через Благотворительный фонд «Почет» свыше 230,6 тысяч неработающих пенсионеров ОАО «РЖД» ежемесячно получают материальную помощь (затраты на все виды выплат составили более 2,6 млрд. рублей). Упреждающая благотворительная помощь на приобретение бытового топлива оказана 45,5 тысячам ветеранам на сумму более 464, 6 млн. рублей. Корпоративную пенсию через НПФ «Благосостояние» получают 290,9 тысяч ветеранов ОАО «РЖД». Средний ее размер составляет 3784 рубля. Средний размер назначенных корпоративных пенсий в отчетном периоде составил 8177 рублей.

594783 работника ОАО «РЖД» участвуют в формировании своей будущей негосударственной пенсии. О новом Отраслевом соглашении по организациям железнодорожного транспорта на 2017 — 2019 годы 20 июля 2016 года подписано Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на 2017 — 2019 годы. От работников документ подписал председатель РОСПРОФЖЕЛ Н.А. Никифоров, от работодателей – председатель Совета Общероссийского отраслевого объединения работодателей железнодорожного транспорта (Объединения «Желдортранс»), вице-президент ОАО «РЖД» Д.С. Шаханов. Сторонами социального партнёрства – РОСПРОФЖЕЛ и Объединением «Желдортранс» – была проделана большая работа по подготовке документа, в соответствии с которым работники организаций железнодорожного транспорта (а это свыше 1 миллиона 250 тысяч человек) и неработающие пенсионеры организаций железнодорожного транспорта (это около 680 тысяч человек) будут иметь пакет традиционных социальных гарантий и льгот. В начале переговорного процесса разногласий было более 40, но, благодаря конструктивной работе и деловому подходу совместной рабочей группы и Отраслевой комиссии по регулированию социально-трудовых отношений в организациях железнодорожного транспорта, документ удалось подписать гораздо раньше изначально намеченного срока, а по большинству из разногласий были достигнуты компромиссные решения.

Таким образом, на следующий трехлетний период работники организаций железнодорожного транспорта будут иметь гарантированный пакет социальных льгот. Среди существенных изменений, внесенных в текст нового Соглашения, можно отметить следующие:

— Соглашение дополнительно будет действовать в отношении Работодателей, присоединившихся к настоящему Соглашению (раньше распространялось на работодателей, являющихся членами Объединения «Желдортранс, работодателей не отказавшихся от присоединения к Соглашению в соответствии с нормами ст. 48 Трудового кодекса Российской Федерации, а также на работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, на которые распространялось Соглашение, выборных и штатных работников Профсоюза и организаций Профсоюза, действующих в организациях, на которые распространялось действие Соглашение);

— пункт о возможности приостановления гарантий по Соглашению в случае отсутствия финансово-экономических возможностей у организации их реализации в полном объеме, принимаемое через решение Отраслевой комиссии, подробно изложен в редакции ранее принятых совместных разъяснений к действующему в настоящее время Соглашению;

— изменилась формулировка по индексации заработной платы работников. Теперь она изложена в редакции: «Индексация заработной платы Работников производится ежегодно в порядке, установленном коллективным договором Организации (было – индексация производится «во всех случаях не ниже среднегодового индекса роста цен на потребительские товары и услуги»);

— уточнен пункт об обеспечении питьевой водой работников. Теперь он изложен в редакции действующего Коллективного договора ОАО «РЖД»: «При несоответствии питьевой воды на рабочих местах санитарным нормам и правилам обеспечивать приобретение природной питьевой воды, кулеров, фильтров»;

— в пункте о гарантиях проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования исключено упоминание купейного вагона, т.к. в настоящее время во многих поездах (например, в «Сапсане», «Ласточках», «Стрижах» и ряде других предусмотрены сидячие места различной комфортности, а конкретные условия предоставления проезда указываются в локальных нормативных актах каждой организации, принимаемые с учетом мотивированного мнения профсоюзного комитета соответствующей ППО;

— теперь выплата работнику – одному из родителей пособия, сверх установленного законодательством Российской Федерации, будет производиться не только на каждого родившегося, но и каждого усыновленного (удочеренного) ребенка;

— теперь по причинам сезонного характера (на работах по производству и распределению тепловой энергии (в производственных котельных) для отдельных категорий работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленная продолжительность рабочего времени может быть увеличена до одного года;

— внесен пункт об обеспечении работников инструментом и средствами малой механизации в соответствии с технологическими процессами и локальными нормативными актами Организации;

— стаж работы для выплаты единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников в связи с уходом на пенсию впервые будет уменьшен, если работник увольнялся по основаниям, предусмотренным пунктами 5 — 10 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации (за виновные действия);

— реализация права работников на участие в корпоративной системе негосударственного пенсионного обеспечения будет осуществляться посредством присоединения к корпоративной системе негосударственного пенсионного обеспечения в момент заключения трудового договора, либо в любой иной момент в течение действия трудового договора;

— теперь выплаты пострадавшим (погибшим) работникам (членам их семей) вследствие несчастного случая на производстве по вине работодателя сверх 11 предусмотренного законодательством Российской Федерации, будут называться выплатами компенсации морального вреда; — внесен пункт о возможности проведения диспансеризации работников;

— внесено дополнение в пункт об оказании материальной помощи семьям неработающих пенсионеров в случае смерти пенсионеров – теперь такая помощь для уволившихся на пенсию после 1 января 2017 года будет оказана при стаже работы в отрасли не менее 15 лет;

— работодатель будет обязан предоставить профсоюзному комитету соответствующей ППО информацию, необходимую не только для ведения коллективных переговоров, но и для контроля за реализацией коллективных договоров;

— теперь условия и объемы предоставления гарантий по обеспечению деятельности ППО, действующей в Организации, помимо коллективного договора, могут осуществляться на основании соглашения о социальном партнерстве, заключенном в данной Организации. О подготовке нового Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2017 — 2019 годы Сторонами социального партнерства уже проделана определенная работа по подготовке проекта нового Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2017 — 2019 годы (далее – новый Коллективный договор):

— утверждены персональные составы Комиссии по подготовке коллективного договора ОАО «РЖД» и контролю за его выполнением — достигнута договоренность о подписании нового Коллективного договора в срок до 30 ноября т.г.;

— подписан План-график мероприятий по подготовке проекта и заключению нового Коллективного договора; — проведены консультации сторон по вопросу структуры и содержания нового Коллективного договора. 19 августа т.г. началась официальная процедура коллективных переговоров. Профсоюзной стороной за основу проекта нового Коллективного договора взят действующий Коллективный договор, доработанный с учетом предложений, поступивших от организаций Профсоюза, действующих в ОАО «РЖД», содержащихся в решениях Форумов социальной ответственности и партнерства и Ассамблей социальных партнеров, предложений членов Комиссии по подготовке коллективного договора ОАО «РЖД» и контролю за его выполнением и Рабочей группы по коллективному договору ОАО «РЖД». Структура проекта нового Коллективного договора нами приближена к традиционной структуре построения разделов, без выделения разделов «Обязательства работодателя на основе законодательства Российской Федерации» и «Обязательства работодателя сверх законодательства Российской Федерации».

В текст проекта нового Коллективного договора включены разъяснения по отдельным пунктам действующего Коллективного договора, подписанные ранее сторонами социального партнерства. 12 Отдельные пункты изложены в новой редакции, основанной на изменениях в трудовом законодательства (в частности, статьях 104 и 136 Трудового кодекса Российской Федерации, принятием Постановления Правительства Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 584 «Об особенностях применения профессиональных стандартов …»), принятием Приказа Минтранса России от 9 марта 2016 года № 44 вместо Приказа МПС России от 5 марта 2004 года № 7, подписанием Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2017 — 2019 годы и др. Сторона работодателя вышла на коллективные переговоры со своим проектом Коллективного договора, в котором предлагается исключить или снизить уровень предоставления отдельных гарантий для работников и неработающих пенсионеров.

На основе проведенных наблюдений и выявленных в рамках проведения проверки недостатков формулируются выводы об эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками объекта внутреннего аудита либо выводы в соответствии с целями проверки, проведенной по поручениям президента компании или директора по внутреннему контролю и аудиту.

Проверка объекта внутреннего аудита выполняется в порядке и сроки, установленные планом внутренней аудиторской проверки, формирование которого регламентирует внутрикорпоративный стандарт «Планирование внутренней аудиторской проверки подразделением внутреннего аудита».

Ответственность за качество проведения проверки и выполнение плана внутренней аудиторской проверки несет ее руководитель. Каждый участник проверки несет персональную ответственность за качество выполнения аудиторских процедур.

При проведении проверки ее руководитель проводит анализ полноты выявления рисков объекта внутреннего аудита и корректности их оценки руководством объекта внутреннего аудита (если такая оценка проводилась).

Перед началом проверки ее руководитель инструктирует участников группы внутренней аудиторской проверки о порядке ее проведения и выполнения аудиторских процедур, знакомит с программой проверки. Участники группы проверки при ее проведении имеют право:

- запрашивать необходимую информацию, знакомиться с нормативными документами;

- осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности объекта внутреннего аудита; в случае необходимости требовать назначения выборочной инвентаризации имущества и обязательств;

- использовать при проведении проверки отчеты внешних аудиторов, материалы проверок налоговых и других государственных контролирующих органов;

- запрашивать любую информацию о деятельности объекта внутреннего аудита с указанием сроков предоставления информации, получать пояснения и комментарии к предоставленной информации в письменном или устном виде;

- использовать в установленном порядке информационные ресурсы и базы, в том числе бухгалтерские, налоговые и иные подобные программы;

- беспрепятственно входить на любые объекты ОАО «РЖД» и его дочерние и зависимые общества при осуществлении проверок;

- запрашивать информацию от различных источников (третьих лиц, структурных подразделений холдинга «РЖД», дочерних и зависимых обществ) при проведении встречных проверок;

- запрашивать от должностных, материально ответственных и других лиц объектов внутреннего аудита письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки.

В ходе выполнения плана внутренней аудиторской проверки руководитель проверки формирует рабочую документацию проверки, которая содержит:

- результаты выполнения внутренних аудиторских процедур;

- обновленное описание объекта внутреннего аудита;

- обновленную матрицу рисков и контрольных процедур.

Формы для документирования результатов проверки представлены в табл. 1, 2.

Таблица 1

Форма для документирования выводов по эффективности

контрольных процедур защиты коммерческой тайны

Риск	Подтвержденная оценка	Контрольная процедура	Наименование недостатка	Вывод
				эффективность контрольной процедуры	эффективность управления риском
[описание и номер риска]	[подтвержденная оценка риска: высокая/средняя/низкая]	[описание и номер контрольной процедуры 1]	[описание и номер недостатка 1]	[эффективно/ требует улучшения/ неэффективно]	[эффективно/неэффективно]
		[описание и номер контрольной процедуры N]	[описание и номер недостатка N]	[эффективно/ требует улучшения/ неэффективно]

Таблица 2

Матрица аудиторских рисков защиты коммерческой тайны

Уровень аудиторского риска проверки

(высокий риск/средний риск/низкий риск)

N п/п	Риск	Причины возникновения риска	Оценка риска	Риск реализовался?	Мероприятия по управлению риском	Выполнены ли мероприятия?	Оценка мероприятий по управлению	Дополнительные мероприятия по управлению аудиторскими рисками
1	[описание риска]	[причина/факторы возникновения риска]	[высокий/средний/низкий]	[да/нет]	[разработанные мероприятия по управлению рисками]	[да/нет]	[эффективно/неэффективно]	[дополнительные мероприятия по управлению рисками]
2

Внутренние аудиторы проводят проверку согласно утвержденной программе внутренней аудиторской проверки:

- выполняют аудиторские процедуры (аналитические процедуры и процедуры тестирования);

- документируют проделанную работу по форме, приведенной в табл. 3 «Резуьтаты выполнения аудиторских процедур».

Таблица 3

Результаты выполнения аудиторских процедур Форма для документирования наблюдений по результатам проверки защиты коммерческой тайны

N документа: Наименование проверки: Наименование объекта внутреннего аудита: Ссылка на раздел плана внутренних аудиторских проверок: Период проведения проверки:
1. Аудиторская процедура
2. Список рисков и контрольных процедур
Риск	Оценка		Подтвержденная оценка			Контрольная процедура
[наименование и номер риска]	[высокая/ средняя/ низкая]		[высокая/ средняя/ низкая] Обоснования корректировки оценки (приведены в матрице рисков и контрольных процедур)			[наименование и номер контрольной процедуры]
3. Нормативные документы
4. Выборка
Генеральная совокупность			Объем выборки
[описание генеральной совокупности, из которой произведена выборка]			[объем выборки]
5. Проделанная работа
[описание проделанной работы]
6. Изменения в структуре объекта внутреннего аудита
[описание изменений в бизнес-процессе/проекте и/или подразделении]
7. Наблюдение
[описание наблюдений по результатам проведенной аудиторской процедуры]
8. Оценка контрольных процедур
Контрольная процедура соответствует описанию?		Контрольная процедура исполняется на дату проверки?		Дизайн контрольной процедуры эффективен?	Контрольная процедура исполняется согласно дизайну?		Исполнитель контроля
[да/нет]		[да/нет]		[да/нет]	[да/нет]		[Ф.И.О.]
9. Обнаруженные недостатки
Риск			Недостатки
[наименование и номер риска]			[наименование и номер недостатка]

2.3. Разработка мероприятий по совершенствованию режима защиты коммерческой тайны

При выполнении аудиторских процедур участники группы проверки собирают аудиторские доказательства, которые служат основой для формулирования выводов по результатам проверки.

К аудиторским доказательствам относятся:

- копии документов:

внутренние документы (первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, договоры и др.);

заверенные в установленном порядке документы, полученные от третьих лиц (электронная переписка, протоколы совещаний, встреч и т.п.);

- заверенные ответственными работниками объекта внутреннего аудита данные ИТ-систем, используемые в рамках выполнения аудиторских процедур;

- протоколы совещаний, рабочих встреч, письменные комментарии, объяснения должностных и материально ответственных лиц, допустивших нарушения и недостатки в работе;

- документация, сформированная внутренними аудиторами в ходе выполнения аудиторских процедур (результаты проведения инвентаризаций, аналитических процедур, протоколы натурных осмотров и пр.).

Участники группы проверки для формулирования недостатков и выводов по ее результатам должны собрать достаточное количество надежных аудиторских доказательств, которые подтверждают наблюдения. Аудиторские доказательства должны отвечать следующим критериям:

- ясность - информация должна быть понятна и убедительна;

- точность - информация не должна содержать ошибок или искажений;

- краткость - информация должна относиться к объекту внутреннего аудита и не содержать отступлений и избыточной детализации;

- объективность - информация должна быть достоверной, формироваться на основе справедливой и сбалансированной оценки всех фактов и обстоятельств;

- полнота - должен быть достаточный массив информации, содержащий все важные факты и обстоятельства, относящиеся к объекту внутреннего аудита.

Если полученные аудиторские доказательства не соответствуют указанным критериям, то по решению руководителя проверки аудиторы проводят дополнительные аудиторские процедуры.

Аудиторские доказательства должны быть надежными, т.е. обеспечивать достаточную степень уверенности в корректности сформулированных выводов по результатам проверки. Участники проверки могут получать аудиторские доказательства из различных источников для обеспечения высокой степени уверенности при формулировании выводов. Если аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого, то аудиторы выполняют дополнительные процедуры для выяснения причин такого несоответствия.

При этом важно иметь в виду, что если в ходе проверки работники объекта внутреннего аудита не предоставляют информацию или предоставляют неполную, неточную информацию (особенно при подозрении в сознательной фальсификации), то руководитель проверки запрашивает объяснение у руководителя проверяемого объекта. В случае если руководитель объекта внутреннего аудита не предоставляет запрашиваемую информацию либо объяснение, то составляется акт о непредоставлении информации или об ограничении доступа.

Аудиторы в ходе проверки формируют наблюдения по результатам выполнения каждой аудиторской процедуры:

- сопоставляют целевое и текущее состояние выполнения операций бизнес-процесса и контрольных процедур;

- определяют расхождения целевого и текущего состояния выполнения операций бизнес-процесса и контрольных процедур;

- формируют наблюдения на основе проведенных аудиторских процедур, которые указывают на соответствие или расхождение целевого и текущего состояния выполнения операций бизнес-процесса и контрольных процедур;

- выявляют нарушения и реализовавшиеся риски;

- документируют наблюдения по форме «Результаты выполнения аудиторских процедур».

В ходе проверки должны проверяться установленные критерии, которые определяют целевое состояние выполнения операций бизнес-процесса и контрольных процедур на предмет актуальности. На основе наблюдений аудиторы описывают недостатки (расхождение целевого и текущего состояния):

- соотносят выявленные расхождения (недостатки) с рисками и определяют риски, к которым может привести либо уже привел недостаток;

- определяют тип недостатка: недостатки системы внутреннего контроля и управления рисками, которые привели к реализации риска (в том числе нарушениям) или которые могут привести к рискам;

- определяют причину недостатка;

- определяют вид недостатка:

отсутствие контрольной процедуры;

неэффективный дизайн контрольной процедуры (контрольная процедура не снижает риски до приемлемого уровня). Если по результатам анализа дизайна контрольная процедура признается неэффективной, то дальнейшая проверка ее выполнения (операционной эффективности) не проводится;

выполнение контрольной процедуры не в соответствии с ее дизайном (в том числе не в соответствии с внутренними нормативными документами ОАО «РЖД» и его дочерних и зависимых обществ);

- определяют, был ли выявлен данный недостаток при проведении предыдущих проверок;

- определяют тип последствия (последствия, к которым привел или может привести недостаток):

искажение финансовой, управленческой, статистической и налоговой отчетности;

неэффективность операционной деятельности;

несоответствие деятельности объекта внутреннего аудита действующему законодательству внутренним нормативным документам компании;

потерю или порчу активов;

- определяют ущерб от нарушения или недостатка (в денежном выражении):

фактический ущерб от реализации рисков, к которым привел недостаток в случае, если недостаток привел к реализации риска;

возможный ущерб, который может возникнуть в случае реализации риска в будущем;

- документируют полученные результаты по форме «Результаты выполнения аудиторских процедур».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе проведения проверки руководитель объекта внутреннего аудита должен принять необходимые меры по устранению недостатков, их причин и последствий и представить соответствующие доказательства об устранении недостатка руководителю проверки. Руководитель проверки проверяет надежность представленных доказательств и указывает информацию об устранении таких недостатков проверяемым подразделением и о методах их устранения. Перечень недостатков, устраненных в ходе проверки, является приложением к отчету по проверке (локальному отчету).

В ходе проверки аудиторы должны документировать выполненные аудиторские процедуры и информацию, относящуюся к объекту внутреннего аудита, полученную в ходе проведения проверки в рабочей документации.

Информация, содержащаяся в рабочей документации проверки, должна отражать ключевые моменты проведения проверки и основные выводы, сформулированные в ходе ее выполнения. Рабочая документация должна также содержать аудиторские доказательства, подтверждающие соответствующие наблюдения, недостатки, выводы, скорректированные оценки рисков, - все заключения (выводы) и рекомендации должны быть подтверждены соответствующими рабочими документами.

Таким образом, разработанная и внедренная в ОАО «Российские железные дороги» система внутрикорпоративных стандартов аудиторской деятельности может служить примером формирования концептуальной методологической базы совершенствования и развития внутреннего контроля и аудита, создания механизма мониторинга и проведения оценки систем внутреннего контроля и управления рисками в компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ от 2 августа 2010 г. N 31. Ст. 4193.
2. Указ Президента РФ от 06.03.1997 N 188 «Об утверждении Перечня сведений конфиденциального характера» // СЗ РФ. N 10. Ст. 1127.
3. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Классификация заинтересованных сторон экономического субъекта в контексте качества бухгалтерской финансовой информации // ЭТАП: Экономическая Теория, Анализ, Практика. 2014. N 2. С. 71 - 83.
4. Иванов О.Б. Построение систем внутреннего аудита компании на основе внутрикорпоративных стандартов // Аудитор. 2013. N 11. С. 30 - 35.
5. Погуляев В.В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О коммерческой тайне». М., 2015. С. 135.
6. Потрашкова О.А. Права на секреты производства (ноу-хау) // Интеллектуальная собственность. Актуальные проблемы теории и практики: Сборник научных трудов. Т. 1 / Под ред. В.Н. Лопатина. Издательство «Юрайт», 2014.
7. Ситишко Д.А. Секрет производства (ноу-хау) и коммерческая тайна: некоторые особенности использования секрета производства // Право и политика. 2015. N 4
8. Национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р ИСО 9000-2008 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь», утвержденный Приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 N 470-ст. URL: www.consultant.ru.
9. Стандарты и руководства Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ). URL: www.intosai.org (дата обращения: 22 октября 2014 г.).
10. The Institute of Internal Auditors. The Professional Practices Framework. The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 2005.
11. Committee of Sponsoring Organizations. Enterprise Risk Management - Integrated Framework. COSO, 2004.

1. Ситишко Д.А. Секрет производства (ноу-хау) и коммерческая тайна: некоторые особенности использования секрета производства // Право и политика. 2015. N 4 ↑

2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ от 2 августа 2010 г. N 31. Ст. 4193. ↑

3. Указ Президента РФ от 06.03.1997 N 188 «Об утверждении Перечня сведений конфиденциального характера» // СЗ РФ. N 10. Ст. 1127. ↑

4. Погуляев В.В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О коммерческой тайне». М., 2015. С. 135. ↑

5. Потрашкова О.А. Права на секреты производства (ноу-хау) // Интеллектуальная собственность. Актуальные проблемы теории и практики: Сборник научных трудов. Т. 1 / Под ред. В.Н. Лопатина. Издательство «Юрайт», 2014. ↑