Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Для проведения государственной эффективной налоговой политики очень важен четкий налоговой учет, что за собой влечет необходимость урегулирования налоговым правом этой правовой категории. Возникновение налогового учета обусловлено фискальными целями, трудностью контроля за правильностью уплаты и исчисления налогов налогоплательщиками, что вызвало развитие и становление этого вида учета в целях налогового контроля.

Предпосылка для законодательного выделения налогового учета как учетной системы - различия в понимании прибыли в бухгалтерском учете и налоговом праве. Приоритет в бухгалтерском учете имеет экономическое содержание понятия для формирования финансового результата отдельного предприятия, в то время как для налогообложения над экономическим содержанием превалирует задача отчуждения экономически обоснованной части собственности предприятия с учетом потребности государства. Поэтому показатели прибыли не могут совпадать в бухгалтерском учете и налогообложении, чем, и вызвано закрепление в налоговом законодательстве понятия «налоговый учет» как учетной системы, которая отлична от бухгалтерского учета.

Отличие налогового учета от бухгалтерского учета в том, что показатели налогового учета не отражают реальные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, а отражают предписание государства, относительно порядка учета расходов и доходов, а также порядка формирования налогооблагаемой базы.

Получив впервые терминологическое закрепление по налогу на прибыль организаций, налоговый учет в дальнейшем был законодательно признан как учетная самостоятельная система, которая действует вне рамок бухгалтерского учета. Увидеть это можно на примере упрощенной системы налогообложения, при которой налогоплательщики освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета, но обязаны вести налоговый учет показателей деятельности, которые необходимы для исчисления суммы налога и налоговой базы.

Налоговый учет до сих пор рассматривается как учетная система, которая альтернативна бухгалтерскому учету, и закреплен законодательно только по ряду налогов, что препятствует его пониманию как института налогового права, который обязателен для определения налоговой базы по всем видам налогов [6]

Актуальность темы курсовой работы определяется необходимостью определения правовой природы налогового учета, его места в системе финансового права. Отсутствие понимания налогового учета как института налогового права, учетной системы со своими целями и обладающей своими собственными методами и оперирующей собственными документами, определяет объективное наличие комплекса юридических проблем, которые не урегулированы российским законодательством, ухудшает взаимодействие правовых норм, которые регулируют бухгалтерский и налоговый учет.

Теоретическую основу курсовой работы составили труды российских специалистов в сфере бухгалтерского учета: Бабаева Ю.А.,Баканова М.И., Безруких П.С., Бакаева А.С., Кондракова Н.П.,Ивашкевича В.Б., Шнейдмана Л.З., Мизиковского Е.А. и т.д.; в сфере налогового учета: Медведева А.Н., Брызгалина А.В., Шаталова С.Д., Черника Д.Г. и т.д.; в сфере аудита: Данилевского Ю.А., Гутцайта Е.М., Подольского В.И., Мельник М.В, Шеремета А.Д., Савина А.А. и т.д.; а также представителей зарубежных школ аудита: М. Бениса, Э.А. Аренса, Ф. Дефлиза, Р. Монтгомери, Д.К. Лоббека, и т.д.

Цель курсовой работы — изучить налоговый учет на современном предприятии, определить его взаимосвязь с другими видами учета

Задачи курсовой работы:

• понятие налогового ,
• изучить варианты и ведения налогового ,
• дать деятельности ГКБ №67 г.Москвы,
• источники дохода ГКБ №67,
• особенности учета и ГКБ №67,
• определить оптимизации налогового в ГКБ №67.

Объект курсовой – налоговый учет на .

Предмет работы – варианты и организации ведения учета на российских .

Методологической курсовой работы общенаучные принципы, а методы исследования, предполагают экономических отношений и в их взаимосвязи и развитии.

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

1.1 Понятие учета

Налоговый – это деятельность по обобщению из первичной . Группировка сведений в соответствии с положениями НК. самостоятельно разрабатывают , по которой вестись налоговый . Основное назначение – определение базы бюджетных .

Цель налогового определяют заинтересованные . Пользователи подразделяются на 2 : внешние и внутренние. По выступает администрация .

Для внутренних пользователей учет – это информации о непроизводственных . Эти издержки, в соответствии с иями НК, не принимаются в расчет при базы. К ним, в ости, относят затраты на виды вознаграждений, работникам либо сотрудникам, оплаты труда, договором, а также материальной помощи. расходы, в нало учете можно облагаемую прибыль.

К пользователям относят в очередь структуры и по вопросам применения НК. Налоговые органы правильность базы, проведения , контролируют поступление платежей в бюджет. дают рекомендации по отчислений, определяют финансовой политики .

Принимая во внимание пользователей, отметить несколько , реализацию которых налоговый учет.

Это:

1. достоверной и информации о величине до и затрат плательщика, в с которой определяется для обяза отчислений в отчетном .
2. Обеспечение сведениями и внутренних пользо для осуществления ими правильности, своевременности ис и выплаты сумм в .
3. Получение администрацией информации, ющей оптимизировать платежи и риски [1]

В качестве реализации указанных задач группировка сведений документации. Бухгалтерский и учет тесно друг с . Между тем эти системы разные задачи. В частности, учет в организации исключи обобщение сведений.

данных осуществляется документами. Налоговый в организации отражать:

1. Порядок, по формируются суммы и затрат;
2. Правила доли , которые учитываются для в текущем периоде;
3. остатка затрат, переносятся на временной промежуток;
4. формирования суммы резервов. Величину за по расчетам с .

Сведения налогового не показываются на счетах . Данное положение 314 статья НК. сведений налогового осуществляется:

1. Первичной ;

В ее состав, в числе , включается и бухгалтера.

1. Аналитическими ;
2. Расчетом базы .

Налоговый учет – это и сопоставление о доходах и затратах предприятия для убытка и прибыли. В последней, в соответствии с 247 НК, выступают поступивших средств, на величину издержек. в налоговом учете под на те, которые в расчет в текущем , и те, которые переносятся на .

В качестве одной из задач определение размера платежей, и величины по отчислениям с прибыли на дату. учета является и производственная организации, при осуществлении у нее появляется по уплате налога [9]

учета основывается на ключевых положениях:

1. измерение;
2. обособленность;
3. Непрерывность предприятия;
4. Временная сть фактов хозяйственной ;
5. Последовательность правил и норм НК;
6. признания затрат и .

В соответствии с 249 статьей НК от продаж по всем поступлениям, с расчетами за реализованную либо имущественные , которые в натуральных или денежных формах. Из ст. 252 следует, что в качестве расходов высту затраты, экономически оправданы. При их оценка должна представлена в денежном .

Поступления, которых рассчитывается в , учитывается в с доходами, сумма отражается в . При этом первые по курсу ЦБ.

Имущественная Материальные ценности, находятся в предприятия, должны отдельно от объектов, иным лицам, но в данной . В НК данный принцип по отношению к амортизируемому еству.

Им признаются ценности, интеллектуального труда и объекты, находящиеся в предприятия. Непре деятельности

учет необходимо в течение всего существования предприятия с его регистрации до . Данный принцип используется при порядка расчета имущества. Начисление сумм исключительно в период предприятия и прекращается при деятельности.

По ст. 271 НК доходы только в том периоде, в котором они . При этом не имеет фактическое поступление , имущественных , материальных ценностей. По 272 НК расходы, которые для целей обложения, признаны в том периоде, к которому они . При этом не имеет время фактической средств осуществления оплаты в форме.

Статья 313 НК положение, в соответствии с плательщик последовательно применять и нормы налогового зако от одного периода к . Данный распространяется на все объекты, о которых обобщается для базы обложения.

271 и 272 определяют равномерного признания и поступлений. Этот предполагает, что расходы в том же периоде, что и , для извлечения которых они осуществлены [11]

1.2 ведения налогового

Каждой , занимающейся коммерческой , приходится осуществлять налогового учета. Он для аккумулирования поступающей информации о предприятия с целью четкой налоговой , которая при расчете налога на .

Ведение налогового должно подчиняться точности, , справедливости, беспристрастности. В своей работы спе использует всю первичную , структурирует ее и мляет соответствующую .

В качестве объекта можно выделить не доходы в эквиваленте, а также и имеющиеся обязательства. данный процесс лишь частью, включаемой в учета бухгал отчетности, а следовательно, единым , утвержденным в порядке.

Если о системе документооборота, то в сфере существуют правила, для выполнения. Например, сделка хозяйствующего должна своевременно отражена в его овых отчетах, информация быть достоверной и . Заполнение бланков проводится с внимательностью, дабы мог делать однозначные , то есть суждений неприем.

Ведение налогового предполагает наличие , представля коммерческую тайну. документы хранятся образом и выдаются только под ответственность. Как правило, ьзуются унифицированные отчетности, чтобы органы или пользователи могли обработать полученные [13]

В наши дни значение развитие современных тех, поэтому зачастую учета как бухгалтерского, так и осуществляется в виде. А специалист за правильность и надежность () вводимых материалов и их обработку.

налоговый учет строиться двумя : автономный (проводимый от бухгалтерского) и на базе уже введен бухгалтерского учета. В случае предпринимателю удвоить свои , так как увеличивается штат , а одна и та же информация дважды. В связи с применяется система крайне , в основном в крупных . Второй способ сэкономить финансовых ресурсов и их на расширение бизнеса или уже имеющейся базы.

налогового чаще концентрируется на доходов и расходов . В конце отчетного подсчитывается , полученная от основной предприятия, а также от продажи неиспользуемого , аренды и операций. Данный включается в налоговую , а в дальнейшем используется в каче основы при сумм, которые перечислить в бюджет и фонды.

Внесение допускается при наличии специальной , подтверждающей легальность .

Формируя систему и обобщения для определения базы , экономический субъект принимать во внимание ряд ований. учет должен организован так, чтобы из первичной документации возможность:

• отражать факты жизни в хронологиче последовательности.
• Систематизации .
• Формирования декларации по отчислению с ыли.

В отличие от бухучета, которого осуществляется по ПБУ и плану , для налогового учета стандарты не предусматриваются. В с этим обобщение для определения обложения осуществляется по системе, разработанной им . При этом налоговые не могут обязательные для всех документации, используемой на [8]

На предприятии может создана система учета, не свя с бухгалтерией. Каждая в этом случае отражаться в ре. Второй способ – налогового учета с бухгалтерских . Этот отличается меньшей и, соответственно, более .

Данный способ с положениями 313 НК. В этой норме , что расчет базы по каждого отчетного осуществляется в с данными налогового , если в гл. 25 НК предусматривается группировки и обобщения об объектах и для формирования базы , отличающийся от схемы, уста правилами бухучета.

же положения , то расчет сумм отчислений в бюджет производить, используя первичной доку. В этом случае в первую очередь объекты, при учете действуют и различные правила и бухучета. Затем разработать порядок информации чной документации для формирования обложения. Кроме , необходимо создать регистров для объектов, учитываемых для обложения.

Существуют варианты ведения учёта:

• учет ведется от бухгалтерского учета. вариант наиболее для использования в компаниях, где такой ведется в специальном организации;
• налоговый ведется на бухгалтерского учета, что олагает максимальное налогового и бухгалтерского учета, налоговые ведутся лишь в тех , когда налоговое предусматривает иные пра учета
• учет ведется корректировки данных лтерского учета: в регистрах лишь разница данными бухгалтерского и учета в тех ситуациях, такие возникают;
• учет ведется в налоговом плане . Данный предполагает разработку и дополнительных счетов учета к рабочему счетов. способ является наиболее и чаще всего в небольших и средних [10]

1.3. ведения налогового

Система налогового организуется налогоплательщиком ятельно, из законодательно установленного - последовательности применения и норм налогового от одного периода к иному.

порядок ведения учета в учетной для целей . Утверждается она распоряжением () руководителя. Изменения политики допускаются при:

• применяемых учета;
• изменении ;
• если налогоплательщик осуществлять новые деятель.

Изменения, которые в учетную политику, применяться с начала налогового .

Данные налогового должны отражать:

• формирования суммы и доходов;
• определения части , которые учитываются для в отчетном налоговом () периоде;
• остатка убытков (), которая подлежит на расходы в налоговых периодах;
• формирования сумм резервов;
• сумму по расчетам с бюджетом по [7]

Подтверждением налогового учета :

1. Учетные первичные ;
2. Аналитические регистры учета.

регистры налогового – это сводные формы ематизации данных учета за (отчетный) период, сгруппированы в соответствии с НК РФ, без отражения (распре) по счетам учета. Регистры для накопления и информации, которая в принятых к первичных документах, данных налогового для отражения в расчете базы. налогового учета в хронологическом порядке объекты бухгалтерского для налогообложения.

регистров, порядок в них данных учетных документов, аналитических налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются к учетной политике ации для налогообложения. НК РФ определяет для форм ических регистров (наименование регистра; (период) составления; операции в (если это возможно) и в выражении и др.)

Данные учета могут зафиксированы в бухгалтера, и иных документах , которые группируют об объектах .

1. Расчет налоговой .

Расчет налоговой за налоговый (отчетный) налогоплатель составляется самостоятельно с норм соответствующих Налогового кодекса РФ. К , порядок расчета налоговой по налогу на прибыль изложен в ст. 315. В ст. 316-333 правила налогового учета к отдельным видам и доходов (к примеру, налогового расходов по торговым , доходов от реализации), видам организаций (, страховых ,), разным видам (доверительного управления ) [4]

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА В
ГКБ №67 Г.

2.1 Особенности деятельности ГКБ №67 г.

Государственное бюджетное здравоохранения города Москвы клиническая № 67 имени Л.А.Ворохобова нта здравоохранения города является одним из лечебных столицы. Здесь плановую и экстренную помощь не только , но и жителям регионов России, а гражданам стран СНГ и зарубежных стран.

ГКБ №67 основана в году и с тех пор является из лучших клиник Москвы. это современное многопрофильное учреждение, в которого входит  43  отделения хирургического, , терапевтического, , эндокринологического и профилей, консультативно-диагностический и различные вспомогательные . Стационар на 1440 (в том числе 225 в филиале Родильный дом №1, 100 в филиале Медико-санитарная №60 и 87 реанимационных в профильных ) позволяет ежегодно качественную медицинскую в общей сложности 86000 .

Сегодня в больнице 514 врачей. Среди них 10 медицинских наук, 75 медицинских и 4 заслуженных врача йской Федерации, 196 высшей квалификационной и 50 имеют аттестационную категорию, 10 имеют международные . Сотрудники нашей постоянно свою профес квалификацию, изучают методы диагностики и , регулярно участие в российских и медицинских симпозиумах, и семинарах, обмениваются с  коллегами из лечебных учреждений и зарубежных медицинских , проходят стажировки в клиниках . Благодаря этому во отделениях нашей больницы нам удалось коллективы высоких своего дела, могут оказывать медицинскую помощь на современном .

В больнице внедрены современные высокотехнологичные мето лечения в нейрохирургии, , абдоминальной , урологии, офтальмологии. оснащение наших нейрохирургических не только не мировым стандартам – по позициям оно даже , чем в крупных клиниках . Лучевое остическое оборудование поколения позволяет хирургам с ювелирной выполнять реконструктивно-стабилизирующие и малоинвазивные на самом высоком , который только быть современной медицине. В установлено телемедицинское , интегрированное в единую , которое возможность проводить операции для хирургов регионов.

Сегодня ГКБ №67 на основе весь спектр меди услуг, которые в наших отделениях: , диагностических, , амбулаторно-поликлинических, а также спектр медико-социальных , которые оказываются в по уходу ха с ограниченными возможностями. По пациента платные могут оказываться как в объеме медицинской помощи, предусмотренного для вида заболевания, так и в отдельных консультаций специалистов или вмешательств, а также в , превышающем стандарт помощи по конкретному .

Договоры на платных медицинских в ГКБ №67 заключаются с лицами (непосредственно  с , его родственни или другими физическими , представляющими интересы ) и с юридическими лицами (, которые о здоровье своих сотрудников, компаниями, а также компаниями, которые медицинскую страховым компаниям, ерам, корпоративным и частным ).

Иногородние граждане, полис ОМС, по тем же правилам, что и жители г. .

Иностранным гражданам помощь оказывается остальных госпитализация осуществляется по оказания платных медицинских [14]

Таблица 1

показатели

Показатель	2015 г.	2016 г.	Темп , %
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.		10913	391,9
реализации, тыс. руб.		46842	252,9
, тыс. руб.	37886	28616	75,5

роста объема 252,9 % солидными темпами прибыли 391,9%, что об условном понижении производства и . Объем реализации вырастает более высо темпами в сравнении с активов (75,5%), т. е. ресурсы применяются более . Следовательно, экономиче потенциал снижается.

2.2. Источники ГКБ №67

Система здравоохранения важное количество , кадровых и ресурсов. Финансирование в РФ функционирует за счет источников: бюджетов, обязатель медицинского страхования и от коммерческой деятельности. финансирование ГКБ №67 за 2015-2016 гг. в табл. 2.

данных таблицы , что главным источником ования ГКБ №67 считается бюджет, но его понижается. Замечен еще финансирования из федерального в связи с реализацией государственного «Здоровье».

Таблица 2

финансирования ГКБ №67 за 2014-2016 гг.

финансирования	2014 год		2015 год		2016 год
	, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к	сумма, тыс руб.	% к итогу
от предпринимательской дея	25.3	1.8	50.7	3.3	68.6	3.4
ОМС	565.1	40.6	669.6	43.0	"9.3	44.5
Бюджеты уровней	797.4	57,2	27.7	53.2	1017.2	51.5
Федеральный (федеральные программы)	5.6	0.4	8.3	0.5	11.4	0.6
	1393.4	100.0		100.0	196.5
В расчете на 1-ого , руб.	704 7.S		S192.S

В структуре бюджета по финансирования за исследуемый имеется увеличение средств ОМС, что финансированием амбулаторных и больниц по 5 статьям : питание, заработная с начислением, , инвентарь и их численность .

Увеличение доли услуг связано с списка аемой медицинской за пределами программы гарантий. Ведущими оказываемых ГКБ №67 считаются – зубопроте, медосмотр, лабораторные . В целом структура ания бюджета ГКБ №67 за гг. значительных перемен не ела.

2.3.Особенности учета и ГКБ №67

Проведем анализ нагрузки ГКБ №67.

и исчисление НДС в ГКБ №67 выполняется в с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

НДС к уплате в бюджет в реализации . В НК РФ это называется «момент налоговой базы при продуктов (услуг, )». Данный можно квалифицировать из 2-ух способов: «по » или же «по отгрузке». ГКБ №67 определяет определения базы «по оплате», что в учетной политике. метод невозможно в течении года.

Так как исследуемое определяет дату «по оплате», то НДС начисляется после средств в или же на расчетный счет.

НДС в ГКБ №67 определяется как сумма НДС, начислена к уплате в . Для чего от приносящих заработок работы умножается на ставку 18 % (табл. 3).

3

НДС ГКБ №67 (тыс. .)

Показатели	Сумма ( руб.)			Изменения		Изменение (темп ), %
	2014 г	г	2016 г	2015 г. к г.	2016 г. к 2015 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
от продажи товаров (, услуг)		2824	2492	348	332	89.03	88.24
НДС	573.48		448.56	65.16		88.63	88.23

То есть, была динамика НДС. На исследуемого периода НДС понижалась. Дальше налоговую нагрузку по на прибыль (.4).

В табл. 4 приведены налога на прибыль , который подлежит в ГКБ №67 в 2016 г.

Таблица 4

на прибыль в ГКБ №67, (тыс. .)

Показатели	Сумма ( руб.)			Изменения		Изменение ( роста), %
	2014 г	г	2016 г	2015 г. к г.	2016 г. к 2015 г.	г. к 2014 г.	г. к 2015 г.
Расходы		2033	1899	273	-134		93.41
Доходы	3186		2492		-332	89.03	88.24
Прибыть до бложения	533.8	36	88	-604	52	5.63
Налог на прибыль	60.8	4.6	13.2		8.6	7.56	286.95
Частая при	473	18.4	52.8	-454.6	34.4	3.S9	286.95

Как видно из . 4, в 2016 г. ГКБ №67 уплатила налог на в сумме 13,2 тыс. руб.

Таблица 5

на имущество ГКБ №67, (. руб.)

Показатели	(тыс руб.)			(+.-)		Изменение ( роста), %
	г	2015 г	2016 г	г. к 2014 г.	2016 г. к г.	2015 г. к 2014 г.	г. к 2015 г.
овая стоимость ОС	230	140	270	-90	130	60.87	192.86
на имущество	5.06	3.08	5.94	-1.98	2.86	60.87	192.86

рассмотрим ЕНВД от торговли в (табл. 6).

Таблица 6

в ГКБ №67, (тыс. руб.)

	Сумма (тыс. .)			Пзменення		Изменение (темп ро), %
	2014 г	2015 г	г	2015 г. к 2014 г.	г. к 2015 г.	г. к 2014 г.	2016 г. к г.
Выручка от торговли		790.72	598.08		-192.64	118.18	75.64
	100.36	118.61	89.71		-28.9	118.18	75.64

Сумма на конец периода на 10,65 .

Оценим уровень нагрузки в ГКБ №67.

Таблица 7

нагрузка в ГКБ №67, (тыс. .)

Показа	2014 г	2015 г	г	Изменение
				2015 г. к г.	2016 г. к 2015 г.	г. к 2014 г.
на имущество	5,06	3.08	5.94		2.86	0.8S
ЕНВД	100,36		89.71	18,25		-10.65
	100,36	98.15		-2.21	-32.50
Напог на прибыть	60,8	4.6	13.2		8.6	-47.6
НДС		508.32	448.56		-59.76	-124.92
:	840.06	732.76		-107,3		-217
Налоговая	26.36	25.95		-0.41	-0.95

Как показывает . 7, налоговая нагрузка . Общая сумма налогов в 2016 г. – 623,06 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. чем в 2014 г. Понижение на прибыль в 2014 г. увеличением затрат и выручки. В 2016 г. произошло , и прибыли, и за, в следствие этого на прибыль возрос по с 2014 г.

Налоговая нагрузка в составила 25 %, но тенденция понижения налоговой нагрузки, понижения характеристик по распределяется нагрузка.

Из полученных можно сказать, что налогового планиро в учреждении эффективно.

2.4 Методы налогового учета в ГКБ №67

налоговый учет был , стоит такие нюансы:

• какое и какие тенденции законов на всех уровнях;
• направленность и налоговой политики йской Федерации;
• меры применяются по количества лиц, что не налоги;
• в каком находится правовая налоговой службы;
• являются ли консультанты [3]

Элементы, с помощью можно минимизировать и овать обложение :

1. По налоговому и ;

Организация взаимодействия, будет соблюдать документы, правильное законов, на коррективы, которые вносятся в

1. По учетной политике;

способы, при помощи ведется и бухгалтерский учет. документом, что утвер плательщиком налогов

1. По м льготам и сделок;

Не всегда применяются льготы, что на законодательном . Требуется про анализа возможной сделки с учетом последствия

1. По налоговому ;

Составляется бюджет – основа для действия руководства и финансовых менеджеров. снижаются при принципа и процедуры внутреннего контролирования расчета

1. Есть ходимость в календаре;

С его помощью , правильно ли проведены , выполнены ли сроки сумм, свое ли представлено отчетность

1. стратегия оптимального и план выполнения такой ;

Выстраивается управления, принятия . Осуществляется разработка среднесрочного и текущего

7. Примен льготных налоговых ;

Создаются оффшорные за границей, низконалоговые пред в пределах Федерации

8. Имитационная финансового характера.

появляется возможность налоговую , доход предприятия.

9. отчетная аналитическая налогового менедж.

Путем налогообложения предприятия решить следующие :

• минимизировать налоговые по какому-то налогу или сбору;
• налоговые потери по налогов, которые сляются по и той же налоговой базе (к , сюда относятся налоги с выручки);
• минимизировать потери по налогам и сборам, которых производит , и так далее.

В России налоговое , которое позволяет хо субъектам пользоваться на разными инструментами и оптимизации . Данный инструментарий в себя различные , которые позволяют наиболее позиций в налогообложении при условиях хозяйствования. об основных способах налогообложения:

• налоговых льгот, предусматриваются действующим законодательством. К примеру, в организации 50% от списочного состава являются инвалидами, то она налог на имущество на льготных ;
• подбор оптимальных заключения сделки с зрения будущих последствий. , произведенная продукция реализовываться самостоятельно или фирму-посредника, ее выпуск вестись из или закупаемого , и так далее;
• прописывание в по сделке правильной . Например, при договорных отношений для оптимизации налогообложения в могут увеличиваться заку или снижаться жные цены;
• правильное отдельных элементов ения, к примеру, для юрлиц и ИП ставки по существенно различа;
• использование специальных режимов и особых си налогообложения, российским законодатель. Например, можно компанию в свободной зоне, на уплату единого на вмененный доход или систему налогообложения;
• льгот, в рамках международного планирования и прогнозирования;
• специальных компаний для , чтобы них управлять потоками. Такие могут регистрироваться в государствах, зонах или различных зарубежных юрисдикциях;
• системы бухгалтерского и всей учетной организации на достижение целей оптимизации . Например, здесь провести пе основных средств, определение выручки от по факту оплаты или по отгрузки, или ликвидировать резервы для расходов и платежей, а реализовать многие мероприятия.

важно отметить то, что оптимизация и налоговое пла должны проводиться подготовленными . Если действия в рамках процедур будут , то это чревато различными , связанными с потерями.

В качестве по своевременной уплате в налогов, ГКБ №67 можно :

• внимательно сроки уплаты в НДС, составить график платежей;
• резерв для уплаты ;
• приобрести систему типа «», «Гарант», чтобы быть в курсе нововведений и налогового законодательства РФ.

Налоговый учет – это по обобщению информации из пер документации. налогового учета заинтересованные субъекты. сведений подразделяются на 2 : внешние и . Последними выступает предприятия. Для внутренних налоговый учет – это информации о зводственных затратах. К пользователям относят в очередь контрольные и консультантов по применения положений НК.

В одной из ключевых выступает определение обязательных , и величины задолженности по с прибыли на конкретную . Предметом учета непроизводственная и дственная деятельность , при осуществлении которой у нее яется обязанность по налога.

бюджетное учреждение города Москвы Городская больница № 67 имени Департамента города Москвы одним из крупнейших учреждений столицы. оказывают и экстренную медицинскую не только москвичам, но и других регионов , а также стран СНГ и других стран.

Главным финансирования ГКБ №67 считается ованный , но его часть понижается. еще подъем финансирования из бюджета в связи с приоритетного нного плана «». В структуре бюджета по финансирования за этап увеличение доли ОМС, что разъясняется амбулаторных учреждений и по 5 статьям за: питание, заработная с начислением, лекарства, и их численность .

Заключение

Увеличение платных услуг с расширением списка аемой медицинской за пределами государственных гарантий. видами оказываемых ГКБ №67 считаются - зубопротезирование, медосмотр, лабораторные услуги. В целом структура финансирования бюджета ГКБ №67 за 2013-2015 гг. значительных перемен не претерпела.

Уплата и исчисление НДС в ГКБ №67 выполняется в согласовании с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

В 2016 г. ГКБ №67 уплатила налог на прибыль в сумме 13,2 тыс. руб.

Сумма ЕНВД на конец периода снизилась на 10,65 тыс.руб.

налоговая нагрузка сокращалась. Общая сумма уплаченных налогов в 2016 г. - 623,06 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. меньше чем в 2014 г. Понижение налога на прибыль в 2015 г. разъясняется увеличением затрат и понижением выручки. В 2015 г. произошло понижение, и прибыли, и затрат, в следствие этого налог на прибыль возрос по сопоставлению с 2014 г.

Налоговая нагрузка в среднем составила 25 %, но есть тенденция понижения части налоговой нагрузки, из-за понижения характеристик по которым распределяется налоговая нагрузка.

Из полученных итогов можно сказать, что система налогового планирования в учреждении работает эффективно.

ГКБ №67 необходимо проводить систематический анализ изменений в законодательстве, чтобы вовремя снижать налоговые риски и вносить в налоговую политику корректировки.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Артемьев А. А., Архипцева Л. М., Вишневская Н. Г. и др.; под науч. ред. Л. И. Гончаренко.Налогообложение организаций: Учебник – М.: Кнорус, 2016
2. Барулин С. В., Динес В. А. Теория и история налогообложения: Учебник – М.: Кнорус, 2016
3. Газалиев М.М., Осипов В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2014
4. Косов М.Е., Горина Г.А., Специальные налоговые режимы: Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2014
5. Мешкова Д. А., Топчи Ю. А.; Лазарева Н.П., Каминский А.В., Усова С.Е. Специальные налоговые режимы, Учебное пособие. – Хабаровск: ТОГУ, 2016. - 120
6. Налогообложение организации в Российской Федерации: Учебник для бакалавров /под ред. А. З. Дадашева – М.: Дашков и К., 2016
7. Налоги и налогообложение: учебник и практикум, 2-е изд., перераб и доп. / Под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева – М.: Юрайт, 2016
8. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2016
9. Налоги и налогообложение учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – М. : Издательство Юрайт, 2014
10. Налоговое право: Учебник / коллектив авторов; под ред. Е.М. Ашмари- ной. – М.: КНОРУС, 2016
11. Налоги и налогообложение: Учебник/под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. – М.: Юрайт, 2015
12. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2015
13. Пансков В. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата, 5-е изд.,перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2016
14. Черник Д. Г., Шмелев Ю. Д. Теория и история налогообложения: Учебник. – М.: Юрайт, 2016
15. http://67gkb.ru