«Прогнозирование и планирование финансов.»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы финансового планирования деятельности предприятия

1.1. Понятие, сущность финансового планирования деятельности предприятия

1.2. Виды и методы финансового планирования деятельности предприятия

1.3. Этапы финансового планирования

2.Анализ финансового планирования предприятия (на примере ООО «Суши-рыба»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Суши-рыба»

2.2. Анализ финансового состояния ООО «Суши-рыба»

2.3. Организация финансового планирования на ООО «Суши-рыба»

2.4. Рекомендации по совершенствованию финансового планирования в ООО «Суши-рыба»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИОКОВ

Введение

Для успешного развития бизнеса необходимо постоянное совершенствование системы финансового планирования деятельности организации.

Деятельность организаций в современных рыночных условиях не возможна без применения планирования. Планирование может стабилизировать функционирование организации в условиях непредсказуемости рыночных отношений. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие предприятия.

На период эксплуатации финансовое планирование направлено на обеспечение в любой момент времени доходами от продаж покрытие издержек производства и всех финансовых обязательств, таких, как погашение задолженности, уплата налогов и выплата намеченных дивидендов. Следовательно, актуальность финансового планирования обусловливается современными рыночными условиями, самостоятельностью предприятий, независимо от их формы, фиксирующей способ отражения имущества и вытекающие из этого их правовое положение и цели деятельности.

Целью курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования в организации ООО «Суши-рыба» для улучшения финансового состояния организации.

Задачи, которые необходимо решить в результате исследования:

1) исследовать сущность и задачи финансового планирования;

2) проанализировать показатели финансового планирования организации ООО «Суши-рыба»;

3) выяснить проблемы финансового планирования в организации ООО «Суши-рыба»;

4) разработать рекомендаций по совершенствованию финансового планирования на предприятии ООО «Суши-рыба».

Объект исследования: организация ООО «Суши-рыба».

В качестве предмета выступает процесс финансового планирования деятельности предприятия.

Основные методы, применяемые при выполнении работы следующие - сравнение, сопоставление, коэффициентный метод, графический.

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка.

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования деятельности предприятия

1.1 Понятие, сущность финансового планирования деятельности предприятия

Планирование делает стабильным деятельность организаций в условиях непредсказуемых рыночных отношений.

Разработка и внедрение финансовых планов и бюджетов организациями занимает очень важное место в системе мер по стабилизации их денежного потока.

Планирование — это вид управленческой деятельности по определению будущего системы, связанный с постановкой целей, выбором путей и способов их достижения, разработкой на этой основе планов и заданий, распределением необходимых ресурсов [23, с. 10].

Отметим, что по определению С. Майерса и Р. Брейли, финансовое планирование - это процесс, который включает следующее [10, с.26]:

1) анализ возможности текущего финансирования и инвестиционных возможностей, которыми располагает организация;

2) прогнозирование последствий решений, принятых;

3) обоснование выбора варианта из целого ряда всевозможных решений для окончательного включения его в план;

4) оценка соответствия результатов, которые достигнуты организацией, и установлены в финансовом плане.

Также подчеркнем, что в основе прогнозирования стоят наиболее вероятные результаты и события. Специалисты, которые разрабатывают план, должны в процессе планирования предусматривать не только оптимистический, но и пессимистический варианты развития события.

Такие авторы как Ф. Ли Ченг и Д.И. Финнерти финансовое планирование определяют как процесс, который анализирует дивидендную, финансовую и инвестиционную политики, а также прогноз их результатов, и воздействие данных результатов на экономическое окружение организаций и принятие решения о допустимом уровне риска и выборе проектов.

Отметим, что основной целью финансового планирования является определение всевозможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов в основе планирования финансовых показателей и соответствующих направлений их расходования в плановом периоде [12, с.73]

Финансовое планирование взаимосвязано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется общей стратегии организации. Никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. А так же финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.

Принципы финансового планирования:

1) Гибкости.

Заключается в придании планам и всему процессу планирования способности менять свою направленность в зависимости от появления непредвиденных обстоятельств. Для этого при составлении планов в них должны закладываться определенные резервы и предусматриваться возможность внесения изменений. Однако следование данному принципу зачастую требует дополнительных затрат.

2) Необходимости.

Предусматривает обязательное использование планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Отсутствие плана, как правило, вызывает колебания, ошибочные маневры, излишние затраты, а в конечном счете - провал. Необходимость планирования на предприятии особенно актуален в условиях рыночной системы хозяйствования, поскольку позволяет до минимума снизить влияние негативных внешних факторов или максимально использовать положительное их воздействие. [23, с. 41]

3) Целенаправленности системы планирования и системы планов .

Цели верхнего уровня являются исходным пунктом всего процесса планирования, а также его результатом. Формирование отдельных разделов общего плана предприятия (или частных планов) должно вытекать из целей верхнего уровня и обеспечивать возможности их достижения.

4) Целостности и полноты.

Системное, целостное и полное представление о событиях и процессах можно получить только на основе всей совокупности взаимосвязанных планов, что позволяет менеджерам делать содержательные и обоснованные выводы.

5) Актуальности.

Информация на входе, в процессе переработки информации и на выходе из системы планирования должна соответствовать требованиям ее актуальности.

6) Эффективности.

Издержки, связанные с формированием системы планирования, не должны превышать результат (эффект) от ее внедрения и практического использования. Эффективность планирования за висит от координации и интеграции планов в процессе планирования.

Р. Акофф сформулировал и обосновал три основных принципа интерактивного планирования: принцип участия, принцип непрерывности и принцип холизма (планирование «сразу всеми»). Рассмотрим их, поскольку они также важны для успешного процесса планирования в организации. [23, с. 42]

1) Принцип участия

Характеризуется тем, что каждый работник предприятия, независимо от занимаемой должности и выполняемой работы, является участником плановой деятельности.

2) Принцип непрерывности

Заключается в том, процессы планирования на предприятии неразрывно связаны с процессами управления и организации и остановка любого из них приведет к прекращению деятельности всего предприятия. При этом следует иметь в виду происходящие изменения в составе выпускаемой продукции, используемых материалов и рабочей силы, что вызывает необходимость смены одного плана другим или перехода от текущих планов к долгосрочным. В этом случае имеется возможность постоянного контроля за выполнением планов, их анализа и своевременной корректировки и на этой основе -регулирования хода производства. [23, с. 42]

3) Принцип холизма (единства)

Означает, что разработка единого сводного плана предприятия должна быть тесно увязана с другими планами, такими как план производства, план организационного развития, план по труду и заработной плате, финансовый план и другие. Единство планов должно проявляться в общности целей и задач предприятия, а также взаимодействии всех подразделений на горизонтальном и вертикальном уровнях. При этом предприятие понимается как система, представляющая совокупность элементов, то есть подразделений и служб, взаимосвязанных между собой, подчиненных единому направлению развития и ориентированных на достижение общих целей.

1.2. Виды и методы финансового планирования деятельности предприятия

Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей.

Перечень методов планирования достаточно обширен - это научные, экспериментальные, нормативные, балансовые, эвристические, экономико-математические, сетевые и целый ряд других. Использование того или иного метода либо их группы зависит от целей предприятия, полноты исходной информационной базы, системы нормативов, периода планирования и т.д.

Из названных методов наиболее распространенными считаются традиционные - балансовые и нормативные. Однако в связи с расширяющимся использованием в практике планирования вычислительной техники, на передний план активно выдвигаются методы математического программирования и, в частности, методы оптимального планирования.

1) Нормативно-расчетный метод предполагает использование норм и нормативов, объемов производства и реализации продукции, он дает один вариант плана. Такими нормативами могут быть ставки налогов, тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании используется система норм и нормативов федеральных, республиканских, отраслевых, местных, предприятия и т.д. [23, с. 81]

2) Расчетно-аналитический (Метод экстраполяции) основан на анализе статистических данных за предыдущие годы и коэффициентов прироста (или снижения) на будущее. Этого метод применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе анализа их динамики и фактора. Основу этого метода составляют анализ и экспертные оценки отчетных данных за предыдущие годы, расчеты перспектив развития предприятия в будущем.

3) Балансовый метод расчет плановых показателей на основе сопоставления и взаимной увязки поступлений и расходования финансовых ресурсов. Метод предполагает согласование ресурсов с источниками их формирования, увязку разделов плана и показателей между собой. Применяется этот метод при формировании и распределении балансовой прибыли, финансовых ресурсов.[23, с. 82]

4) Метод оптимизации состоит в разработке нескольких вариантов плановых расчетов для того, чтобы выбрать из них оптимальный по принятому критерию. Например, минимум затрат и максимум прибыли.

5) Экономико-математический метод заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного явления с помощью математических символов (неравенств, уравнений, графиков, таблиц и т. д.) и приёмов.

Классификация финансового планирования:

- перспективное (стратегическое),

- текущее (годовое)

- оперативное.

Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени.

Можно выделить четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования: [7, с. 58]

- распределение ресурсов;

- адаптация к внешней среде;

- внутренняя координация;

- организационное стратегическое предвидение.

Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют: [10, с. 78]

- финансовую стратегию фирмы;

- результаты финансового анализа за предшествующий период;

- планируемые объёмы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;

- систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующую систему налогообложения;

- действующую систему норм амортизационных отчислений;

- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме того на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. [15, с. 17]

Реализуется текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивая их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия, посредством бюджетирования.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Процесс бюджетирования — это целостная система планирования, учета и контроля на уровне предприятия в рамках принятой финансовой стратегии.

1.3. Этапы финансового планирования

Деятельность, связанную с планированием, условно можно представить в виде ряда блоков.

Блок 1. Процесс составления планов, или непосредственный процесс планирования, то есть принятие решений о будущих целях организации и способах их достижения. Результатом этого процесса является система планов предприятия, представленная блоком 4.

Блок 2. Деятельность по осуществлению плановых решений. Ее результатом являются показатели деятельности предприятия - блок 5.

Блок 3. Контроль результатов. Осуществляется сравнение полученных результатов с плановыми значениями показателей и на этой основе делается вывод об эффективности планового процесса.

Процесс планирования носит не прерывный характер.

Таким образом, планирование на предприятии не просто последовательность действий по составлению планов и не процедура, смысл которой состоит в том, что одно событие должно непременно произойти вслед за другим. Планирование требует управленческого искусства и работники, занимающиеся им, должны действовать творчески и быть способными к изменению характера действий, если этого потребуют обстоятельства. [15, с. 84]

Процесс планирования включает следующие последовательные этапы:

1) Предприятие проводит исследование внешней и внутренней среды, определяет ее главные составляющие, выделяя из них те,которые имеют наиболее важное значение. На этом этапе также проводится сбор информации об этих составляющих, разрабатываются прогнозы будущего состояния предприятия и производится оценка его реального положения. Основой оценки является анализ факторов внутренней и внешней среды.

2) Предприятие определяет комплекс целей и задач своей деятельности. Следует отметить, что первый и второй этапы могут поменяться местами -это зависит от особенностей деятельности предприятия и характера стоящих перед ним целей и задач.

3) Происходит сравнение целей предприятия и результатов исследований внешней и внутренней среды. С помощью методов стратегического анализа формируются различные варианты стратегии.

4) Производится выбор оптимальной стратегии и ее обоснование.

5) Формируется окончательный стратегический план деятельности предприятия. Данный этап имеет определяющее значение, поскольку влияет на формирование долго срочных и краткосрочных планов предприятия.

6) Разрабатываются среднесрочные планы, проекты и программы.

7) Разрабатываются годовые планы и проекты предприятия.

8) Осуществляется своеобразный авторский надзор плановых подразделений за выполнением планов.

Нельзя считать элементом системы планирования, тем не менее он служит не только главным индикатором соответствия фактических показателей плановым и базой корректирующих воздействий на процесс производства, но зачастую отправной точкой при формировании новых целей и задач предприятия.

Эти этапы планирования, как правило, характерны для крупных предприятий.

На небольших и средних более распространена такая последовательность этапов: [16, с. 76]

1) составление планов, принятие решений о будущих целях предприятия и способах достижения;

2) организация выполнения планов, оценка достигнутых показателей;

3) контроль и анализ конечных результатов.

Рассмотренные этапы планирования объединены в две стадии: разработка стратегии предприятия (стратегическое планирование) и определение тактики реализации избранной стратегии(тактическое планирование). Данные стадии взаимосвязаны: если стратегия -это решение вопроса «Чего хочет предприятие?», то тактика -это ответ на вопрос «Как достичь этой цели?».

В таком понимании разница между стратегией и тактикой состоит в различии между целями и средствами.

Наиболее часто предприятие использует стратегию и тактику в случаях преодоления кризисных ситуаций.

Таким образом, необходимость финансового планирования в организации не вызывает никаких сомнений. Данный вид планирования позволяет получить ощутимые преимущества в конкурентной борьбе. Но, несмотря на это в России культура финансового планирования находится на начальном этапе развития. Сложность с формированием культуры во многом связана со следующими проблемами:

- угрозы финансовых кризисов, не позволяющих планировать на долгосрочный период;

- отсутствие четко сформированной нормативно-правовой базы для ведения предпринимательской деятельности;

- отсутствие удобных для использования инструментов, методик финансового планирования;

- отсутствие/недостаток финансовых, человеческих ресурсов для применения современных методик финансового планирования.

Безусловно, внедрение системы финансового планирования является новым для отечественных компаний. В источниках Федеральной службы государственной статистики координационные новинки определяются как процесс реализации нового метода в ведении бизнеса, организации рабочих мест, внешних связей.

Глава 2. Анализ финансового планирования предприятия (на примере ООО «Суши-рыба»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Суши-рыба»

ООО «Суши-рыба» расположен по адресу: Красноярский кр, г. Красноярск, ул. Молокова, д. 28А пом. 108.

Основной целью общества является извлечение прибыли.

ООО «Суши-рыба» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава и действующего законодательства РФ, имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс, свою печать, штампы и бланки со своим наименованием, знак обслуживания и другие символы юридического лица. Может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и выполнять обязанности, выступать в качестве истца или ответчика в суде, арбитражном или третейском суде неся при этом ответственность своим имуществом.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе, но не ограничиваясь:

- Деятельность кафе ресторанов и баров;

- Общественное питание;

- Производство продуктов питания;

- Розничная торговля продуктами питания;

- Торговля через интернет;

- Отделочные работы;

- Кровельные работы;

- Прочая оптовая торговля;

- Оптовая торговля стройматериалами;

- Продажа строительного оборудования;

- Распиловка и строгание древесины; пропитка древесины;

- Производство общестроительных работ;

- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- Розничная торговля пищевыми продуктами, вкл. напитки и табач. изд. в спец. магазинах;

- Деятельность гостиниц с ресторанами;

- Деятельность столовых;

- Деятельность такси;

- Деятельность автомобильного и грузового транспорта;

- Услуги на рынке недвижимости;

- Розничная торговля алкогольными напитками;

- Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- Деятельность в области права бух. учёта и аудита;

- Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, определенная уставом предприятия.

ООО «Суши-рыба» оказывает следующие услуги:

1) Изготовление и продажа роллов.

2) Изготовление и продажа лапши.

3) Изготовление и продажа риса.

4) Изготовление и продажа напитков.

5) Изготовление и продажа супов.

6) Изготовление и продажа салатов.

7) Доставка готовой продукции.

ООО «Суши-рыба» является сетью магазинов японской кухни «Суши Маке» радует своих посетителей вкусными блюдами уже более 5 лет. Сегодня «Суши Make» - это десятки магазинов в 8 городах России: Новосибирск, Москва, Санкт-Петербург, Красноярск, Рубцовск, Кемерово, Новокузнецк, Томск. Ежедневно они с удовольствием кормят тысячи гостей, получая их признание и доверие.

Компания активно развивается и покоряет новые города.

Главный офис находится в Красноярске и контроль над финансовой деятельностью предприятия осуществляет там.

Организационная структура управления представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО «Суши-рыба»

Из рисунка 2.1, определено, что организационная структура ООО «Суши-рыба» является линейной. Это означает, что присутствуют линейные руководители, в подчинении которых имеются другие отделы.

Экономическая работа на ООО «Суши-рыба» организуется отделом бухгалтерии, а также экономистом компании. Помимо этого руководитель занимается анализом рынка поставщиков.

Поставщики сырья, оборудования и комплектующих не менее важны, чем точка сбыта. Во-первых, поиск более выгодного партнерства позволяет снижать себестоимость продукции, а также снижать ее стоимость, привлекать большее количество клиентов.

Так как снижение затрат на сырье, не всегда является фактором положительным. Иногда, более дешевое сырье является менее качественным, поэтому прежде, чем заключать контракты на поставки, необходимо провести анализ поставщиков и провести контрольную закупку продукции для определения ее качественных характеристик.

Экономистом работает специалист, который имеет высшее экономическое образование. Специалист регулярно проходит курсы повышения квалификации, для того, чтобы быть квалифицированным сотрудником.

Отдел бухгалтерии занимается расчетом затрат, анализом технико-экономических показателей ООО «Суши-рыба», а также выплатой заработной платы сотрудникам предприятия.

На рынке оказываемых услуг, которые предлагает ООО «Суши-рыба» много конкурентов. Организация постоянно проводит меры по усилению конкурентоспособности и имеет множество преимуществ:

1. Самым главным преимуществом является открытая кухня (Повар работает за стеклом).

2. Компания придумала формат продажи свежих роллов в любом количестве - хоть одного кусочка.

3. Работа на высококачественном продукте (охлаждённый лосось, качественный рис и т.д.).

4. Роллы самые крупные в городе.

5. Постоянные акции и скидки.

2.2. Анализ финансового состояния ООО «Суши-рыба»

Проведем агрегированный анализ баланса ООО «Суши-рыба» за 2016 - 2018 гг. [7, с. 83]

Таблица 2.1 - Агрегированный баланс ООО «Суши-рыба».

Группы активов	31.12.2016, руб.	31.12.2017, руб.	31.12.2018, руб.
1. Всего имущество:	2669809	2841476	3010185
1.1. внеоборотные активы	1016244	922532	842341
1.2. оборотные активы: в т.ч.	1653565	1918944	2167845
-запасы	546237	329367	326729
- дебиторская задолженность	126308	338338	604261
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	94	977	2979
Группы пассивов	31.12.2016	31.12.2017	31.12.2018
1. Всего источники: в т.ч.	2669809	2841476	3010186
1.1. собственные источники	1568741	1694456	1910061
1.2. заемные источники: в т.ч.	1101068	1147020	1100125
- долгосрочные заемные источники	900000	750000	-
- краткосрочные заемные источники	2532	152539	902446

Активы ООО «Суши-рыба» представлены внеоборотными активами (основными средствами) и оборотными активами (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства). В составе пассивов предприятия выделяется собственный капитал, в который входят уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль, и заемные источники, представленные долгосрочными заемными источниками и краткосрочными заемными источниками (кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы).

Далее проведем анализ динамики, состава и структуры активов. [13, с. 187]

Анализ динамики активов предприятия проводится по данным, приведенным в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики активов ООО «Суши-рыба»

	Прирост в абс. значениях, руб.		Прирост в %
Группы активов	31.12. 17 к 31.12.16	31.12. 18 к 31.12.17	31.12. 17 к 31.12.16	31.12. 18 к 31.12.17
1. Всего имущество:	171667	168709	6,43	5,94
1.1. внеоборотные активы	-93712	-80191	-9,22	-8,69
1.2. оборотные активы: в т.ч.	265379	248901	16,05	12,97
- запасы	-216870	-2638	-39,7	-0,8
- дебиторская задолженность	212030	265923	167,87	78,6
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	883	2002	939,36	204,91

Анализируя динамику активов предприятия, следует отметить, что за анализируемый период (2016-2018 гг.) имущество предприятия увеличилось на 168709 руб. или на 5,94%, что, безусловно, оценивается положительно как расширение потенциала предприятия, возможности улучшения оборачиваемости его активов.

Внеоборотные активы сократились за рассматриваемый период. Их рост составил -80191 руб. или -8,69%. Из данных баланса можно заключить, что сокращении стоимости внеоборотных активов произошел за счет увеличения дебиторской задолженности.

Произошло значительное увеличение оборотных активов (на 248901 руб. или на 12,97%). Среди оборотных активов необходимо выделить запасы - их сокращение составило -2638 тыс. руб. или -0,8%. Дебиторская задолженность возросла на 265923 тыс. руб. или на 78,6%. Денежные средства увеличились на 2002 руб. или на 204,91% [12, с.127].

Далее проведем анализ динамики, состава и структуры пассивов предприятия.

Анализ динамики пассивов предприятия проводится по данным, приведенным в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ динамики пассивов ООО «Суши-рыба»

	Прирост в абс. значениях, руб.		Прирост в %
Группы пассивов	31.12.17 к 31.12.16	31.12.18 к 31.12.17	31.12.17 к 31.12.16	31.12. 18 к 31.12.17
1. Всего источники: в т.ч.	171667	168710	6,43	5,94
1.1. собственные источники	125715	215605	8,01	11,29
1.2. заемные источники: в т.ч.	45952	-46895	4,17	-4,26
- долгосрочные заемные источники	-150000	-750000	-16,67	0
- краткосрочные заемные источники	150007	749907	5924,45	83,1
- кредиторская задолженность	45044	-45989	22,87	-30,46

Анализ динамики пассивов предприятия показал, что за рассматриваемый период величина источников возросла на 168710 руб. (рост составил 5,94% к 31.12.2017 г.). При этом возросли собственные средства - на 215605 руб. (на 11,29%) и сократились на 46895 руб. (на -4,26%) - заемные средства, причем наблюдался значительное сокращение долгосрочных заемных источников - на -750000 руб. и кредиторской задолженности - на -45989 руб. (на -30,46%). Это опять же оценивается отрицательно как фактор усугубления финансового положения предприятия, снижения финансовой независимости.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится в двух направлениях: анализ долгосрочной финансовой устойчивости и анализ текущей финансовой устойчивости предприятия. [20, с. 54]

Коэффициенты долгосрочной финансовой устойчивости приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Коэффициенты долгосрочной финансовой устойчивости ООО «Суши-рыба» за 2016-2018 гг.

Наименование	31.12.2016	31.12.2017	31.12.2018	Рекомендуемое
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,59	0,60	0,63	больше 0,5-0,6
Коэффициент финансовой устойчивости	0,64	0,87	0,94	0,8-09
Коэффициент отношения заемных средств к собственным	1,42	1,45	1,74	меньше 1

Коэффициент автономии показывает, насколько предприятие зависит от кредиторов. Показания от 0,59 до 0,63 показывает, что предприятие не зависит от кредиторов, поскольку нормативное значение показателя более 0,5-0,6.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. [14, с. 86].

Значение коэффициента 0,8-0,9 говорит о положительной тенденции, таким образом, с 2017 года компания имеет устойчивое финансовое положение.

Коэффициент отношения заемных средств к собственным показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Нормальным принято считать показание более 1. Так как за 2016-2018 гг. показание было более 1, то финансовое состояние предприятия является устойчивым.

Анализ текущей финансовой устойчивости необходим для того, чтобы определить, насколько оборотные средства, а в частности запасы, обеспечены собственными источниками.

Итак, выясним, за счет, каких источников сформированы оборотные средства анализируемого предприятия. Показатели приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели текущей финансовой устойчивости ООО «Суши-рыба» за 2016-2018 гг.

Показатель	31.12.2016	31.12.2017	31.12.2018	Рекомендуемое
Собственные источники, руб.	2669809	2841476	3010185	-
Внеоборотные активы, руб.	1016244	922532	842341	-
Собственные оборотные средства (СОС) , руб	552497	771924	1067720	-
Доля СОС в собственных средствах (коэфф. маневренности)	0,35	0,46	0,56	Больше 0,5
Доля СОС в оборотных активах	0,53	0,52	0,52	Больше 0,1

Из таблицы 2.5 видна тенденция к увеличению коэффициента маневренности. Нормативное значение данного коэффициента - более 0,5. Данного значения предприятие достигло лишь к концу 2017 г. Таким образом, возрастает гибкость в использовании собственного капитала, а также организация свободно может маневрировать в своих финансовых мероприятиях.

Доля оборотных средств в активах - показывает чистое отношение текущих затрат к хозяйственным средствам, активам. Показание коэффициента более 0,1, таким образом, компания имеет устойчивое финансовое состояние.

Анализ показателей рентабельности проведен на основе данных бухгалтерской отчетности с помощью аналитической таблицы (таблица 2.6). [12, с. 235]

Таблица 2.6 - Анализ показателей рентабельности

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Изменение 2018 г. к 2016 г. (+,-)
Рентабельность затрат	0,92	-1,85	-0,59	-1,51
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	0,11	0,11	0,12	0,01
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	0,91	-1,88	-0,60	-1,51
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,08	0,11	0,10	0,01
Рентабельность имущества	0,50	0,29	0,29	-0,21
Рентабельность собственного капитала	3,63	2,54	3,71	0,08

Рентабельность собственного капитала повысилась за анализируемый период на 0,08 пункта. Также повысилась и рентабельность продаж по прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности по прибыли до налогообложения и чистой прибыли стали опережающие темпы роста объема прибыли, полученной от результатов финансово

- хозяйственной деятельности прибыли до налогообложения - (97%) и чистой прибыли (104,05%) по сравнению с темпами роста объема продаж (89,86%). Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на услуги, улучшение их конкурентоспособности.

Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по прибыли до налогообложения (0,12%), выше уровня рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продажи (-0,60%). Разница между ними объясняется влиянием положительного сальдо прочих доходов и расходов.

В 2018 г. значения показателей рентабельности свидетельствуют о низкой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж.

Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с целью определения способности предприятия погашать задолженность.

Ликвидность предприятия определяется как степень погашения обязательств предприятия его активами, скорость превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. [25, с. 231]

Для анализа ликвидности необходимо сгруппировать активы и пассивы по определенным признакам, а затем сопоставить каждую группу.

Группировка активов и обязательств рассматриваемого предприятия представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Группировка активов ООО «Суши-рыба»

Активы	31.12.2016, руб.	31.12.2017, руб.	31.12.2018, руб.
А1	980055	1248029	1226795
А2	126342	337218	604688
А3	547733	242197	336786
А4	1015679	922032	841917
А1 + А2	1106397	1585247	1831483
Пассивы	31.12.2016, руб.	31.12.2017, руб.	31.12.2018, руб.
П1	151917	196961	150972
П2	2532	152539	902446
П3	933215	779909	29453
П4	1582145	1712067	1927315
П1 + П2	154449	349500	1053418

Активы группируются по степени ликвидности и располагаются в порядке ее убывания. Обязательства группируются по срокам погашения и располагаются в порядке их возрастания.

Сопоставим полученные группы активов и обязательств на каждую дату анализируемого периода (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Соотношение групп активов и обязательств ООО «Суши-рыба» за 2016-2018 гг.

Соотношение	31.12.2016, руб.	31.12.2017, руб.	31.12.2018, руб.
А1 - П1	828138	1051068	1075823
А2 - П2	123810	184679	-297758
А3 - П3	-385482	-537712	307333
А4 - П4	-566466	-790035	-1085398
(А1 + А2) - (П1 + П2)	951948	1235747	778065

Предприятие считается абсолютно ликвидным, если выполняется условие: А1>>П1; А2>>П2; А3>>П3.

В данном случае не все условия выполняются, следовательно, предприятие нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Были рассмотрена планово-экономическая деятельность ООО «Суши-рыба». Проведен анализ подразделений, которые занимаются непосредственно организацией экономической деятельности на предприятии.

Было определено, что за данный тип деятельности отвечает бухгалтер и экономист. Они проводят исследования рынка товаров и услуг, занимаются поиском рынка сбыта и поставщиков товаров для ООО «Суши-рыба».

Финансовый контроль - обязательная составляющая бюджетного процесса и зачастую задействуемая в среде бизнеса процедура.

Организация финансового контроля необходима предприятиям и организациям с целью обеспечения эффективного задействования ими денежного ресурса, предоставляемого в качестве ассигнований (если речь идет о бюджетных структурах) или же извлекаемого в процессе коммерческой деятельности. Также в ряде случаев данного рода активности используются с целью оценки уровня платежной и налоговой дисциплины субъектов хозяйственной деятельности. На исследуемом предприятии есть различные методы финансового контроля: мониторинг; обследование; проверка; экспертиза; ревизия; анализ.

Цель внутреннего финансового контроля ООО «Суши-рыба» - выявление возможных ошибок со стороны отдельных сотрудников фирмы в аспекте обеспечения соответствия выполняемой работы принятой финансовой стратегии организации. В ряде случаев - обнаружение намеренных, обусловленных поиском личной выгоды действий, которые нежелательны с точки зрения устойчивости бизнес-модели компании.

Для оценки финансового планирования и финансового контроля предприятия достаточно провести точную и быструю динамику основных показателей. А полученные результаты, в зависимости от поставленных задач, использовать для составления должностных инструкций, описания производственных процессов (либо для их корректировки), реструктуризации или формирования внутренних подразделений, определения направлений внутреннего контроля и разработки программ сокращения издержек и оптимизации штата.

Для этого сведем данные ООО «Суши-рыба» в единую таблицу 2.9, которая достаточно наглядно отражает анализируемые бизнес-процессы и позволяет вносить в них взвешенные и продуманные изменения. В отличие от традиционного описания бизнес-процессов, этот подход можно применять для решения как общих, так и частных задач. [19, с. 84]

Таблица 2.9 - Динамика показателей и финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия за 2016 - 2018 гг.

Показатели	ед. измерения	год			Темп изменения, % (п.п.)
		2016 год	2017 год	2018 год	2017 год к 2016 году	2018 год к 2017 году	2018 год к 2016 году
Коэффициент концентрации собственного капитала	доли един.	0,50	0,55	0,53	111,08	95,60	106,1 9
Коэффициент финансовой зависимости	доли един.	2,01	1,81	1,89	90,03	104,60	94,17
Коэффициент маневренности собственного капитала	доли един.	0,89	0,80	0,80	90,46	99,43	89,95
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	доли един.	1,01	0,81	0,89	80,12	110,31	88,38

По данным таблицы 2.9 видно, коэффициент общей платежеспособности (соотношение собственного капитала и валюты баланса) также характеризует финансовую устойчивость компании. На конец анализируемого периода величина коэффициента общей платежеспособности составляет 0,53. В течение анализируемого периода значение коэффициента общей платежеспособности существенно не изменилось. В практике финансового анализа для оценки достаточности этого коэффициента используется ориентир 0,5. Ссылаясь на данный критерий, коэффициент характеризует финансовую устойчивость компании как приемлемую.

По данным, представленным в таблице 2.9 можно сделать вывод о том, что основным показателем финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе является коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитал, показывающий, сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. На предприятии к концу анализируемого периода на один рубль собственного капитала приходилось 9,3 рубля заемного, что находится вне пределов установленных нормативов.

Стоимостная оценка имущества фирмы, его структуры, а также суждение о произошедших за рассматриваемый период изменениях могут быть получены либо по балансу в исходном формате, либо по так называемому аналитическому балансу [15, с. 32].

Производительность труда, представленная как отношение общего оборота к среднесписочному количеству сотрудников, упала на 6,85%. Снижение темпа роста данного показателя связано с увеличением числа сотрудников. Отрицательным в данной ситуации является то, что темп роста заработной платы значительно больше, чем темп роста производительности труда.

Прибыль от реализации услуг определяется как разница между валовым доходом и издержками обращения. В исследуемом предприятии в 2017 году данный показатель вырос на 36%. Такой рост стал возможен в большей степени, по причине значительного роста валового дохода. [12, с. 156]

Проведем анализ показателей эффективности использования основных фондов.

Таблица 2.10 - Анализ показателей эффективности использования основных фондов за 2017 - 2018 гг. в доли един.

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Изменения 2017 г. к 2016 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2017 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2016 г. (+/-)
Фондоотдача	1,8	1,9	2	0,1	0,1	0,2
Фондоемкость	0,51	0,52	0,5	0,01	-0,02	-0,01
Фондовооруженность	1157,3	1109,5	1092,5	-47,8	-17	-64,8
Фондорентабельность	0,294	0,347	0,387	0,053	0,04	0,093

Из данных, расположенных в таблице 2.10 делаем вывод, фондоотдача в 2018 году увеличилась на 0,1. Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных фондов. То есть, чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее используются на предприятии его основные средства.

Соответственно, увеличение показателя в динамике расценивается положительно.

Фондоотдача в 2017 году также увеличилась на 0,1.

Фондоемкость по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 0,02. Значение фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. Естественно, что чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия. Уменьшение показателя во времени является положительной тенденцией в развитии предприятия. Фондоемкость 2018 года по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 0,01.

Фондовооруженность в 2018 году уменьшилась с 1109,5 до 1092,5. Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами. Делать выводы об изменении этого показателя можно только в его привязке к значению производительности труда. Если темпы роста производительности труда отстают от темпов роста фондовооруженности, это свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия. Возможно, речь идет о многочисленности аппарата управления организации либо немотивированном росте пассивной части основных средств. В нашем случае производительность увеличилась по сравнению с 2017 г. на 58 тыс. руб./чел.

Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия. Увеличение фондорентабельности в 2018 году на 0,04 говорит о более эффективном использовании основных фондов по сравнению с 2016 годом.

Проведем анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. [21, с. 345]

Таблица 2.11 - Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов за 2016 – 2018 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Изменения 2017 г. к 2016 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2017 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2016 г. (+/-)
Материалоотдача	2,83	2,92	2,98	0,09	0,06	0,15
Материалоемкость	0,32	0,34	0,33	0,02	-0,01	0,01
Удельный вес материальных затрат	0,421	0,417	0,415	-0,004	-0,02	-0,006

Материалоотдача в 2018 году увеличилась на 0,06, что говорит об увеличении количества произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных затрат. При этом материалоемкость уменьшилась на 0,01, что говорит о снижении материальных затрат на производство единицы продукции. Удельный вес материальных затрат в 2018 году уменьшился на 0,02.Это могло произойти из-за амортизации оборудования, что не противоречит технологии ремонта.

Проведем анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов:

Таблица 2.12 - Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов за 2016 - 2018 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	2018 год	Изменения 2017 г. к 2016 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2017 г. (+/-)	Изменения 2018 г. к 2016 г. (+/-)
Производительность труда	2073	2129	2187	56	58	114
Производительность труда, рассчитанная на основе прибыли	361,5	384,8	422,7	23,3	37,9	61,2

По сравнению с 2017 годом производительность в 2018 году выросла на 58 тыс., также увеличилась и производительность, рассчитанная на основе прибыли на 37,9 тыс. Это произошло из-за увеличения прибыли в 2018 году на 19814 тыс. руб. при увеличении среднесписочной численности на 17 человек. Но в 2018 году уменьшилась средняя заработная плата с 52468 до 51902 руб. в связи с приемом на работу работников по более низким разрядам.

В целях повышения реализации низко рентабельных услуг на них необходимо сделать небольшие скидки и соответственно продать по более низкой цене, чем у конкурентов.

На предприятии ООО «Суши-рыба», одной из основных целей является обеспечение высокого качества обслуживания покупателей и создание привлекательного имиджа предприятия. Качество обслуживания населения - обширное и емкое понятие. Оно включает степень удовлетворения покупательского спроса на отдельные товары, соблюдение ассортиментного минимума, широту ассортимента, завершенность покупки, культуру торговли, развитие прогрессивных форм торгового обслуживания населения, время их обслуживания.

Таким образом, для оценки качества обслуживания населения необходимо иметь информацию об ассортименте и качестве реализуемых товаров, соблюдении ассортиментного минимума, культуре и скорости обслуживания покупателей. Получить указанную информацию можно путем проведения специальных обследований и анкетного опроса потребителей.

2.3. Организация финансового планирования на ООО «Суши-рыба»

Проведение финансового анализа компании позволило сформировать относительную четкую картину финансового состояния, однако для составления финансового плана данной информации не достаточно, поэтому в данном параграфе проведем анализ построения бюджетов на предприятии.

1. Прогнозирование продаж на период с 2016 -2018 при этом в 2016 ведется помесячное прогнозирование, а в 2017 и 2018 - поквартальное. Формула прогнозной выручки за год имеет вид (3.1):

, где (3.1)

TR - общая выручка

Si - количество покупок постоянных клиентов

Chi - средний чек постоянных клиентов

Sj - количество случайных, стихийных покупок

Chj - средний чек случайных покупок

0.2*(ΣSj*Chj)- доля незапланированных покупок.

В таблице ниже краткая выдержка бюджета продаж за период 2016 -2018 гг.

Таблица 3.1 - Бюджет продаж ООО «Суши-рыба»

	План 2016	Факт 2016	План 2017	Факт 2017	План 2018	Факт 2018
Общая выручка, руб.	57120000	57115000	85400000	75410000	98300000	98240000

В качестве недостатка данной методики прогнозирования хотелось бы отметить тот факт, что полученная экспертами доля не запланированных визитов имеет тенденцию к росту, тем самым бюджетные показатели становятся недооцененными. В данной работе попробуем выявить дополнительные методы прогнозирования.

Оценивая прогнозирование продаж, стоит определить, каково отклонение плановых показателей от фактических. Ниже представлены данные о фактических и бюджетных показателях выручки за 2018 год.

Таблица 3.2 - Плановые и фактические показатели выручки за 2018 г.

2018	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.	Выполнение плана, %
янв	8200000	8186667	-13333	99,8374
фев	8200000	8202645	2645	100,0323
мар	8100000	8096849	-3151	99,9611
апр	8100000	7956462	-143538	98,22793
май	8000000	7945192	-54808	99,3149
июн	8000000	7984561	-15439	99,80701
июл	8150000	8129457	-20543	99,74794
авг	8150000	8135619	-14381	99,82355
сен	8250000	8245678	-4322	99,94761
окт	8250000	8254516	4516	100,0547
ноя	8400000	8457231	57231	100,6813
дек	8500000	8645123	145123	101,7073
Итого	98300000	98240000	-60000	99,93896

Положительное значение отклонения фактической выручки от бюджетной говорит о недооцененности плановой выручки. А в свою очередь, отрицательное значение ошибки - о переоцененности.

Таким образом, прогнозирование продаж, проводимое специалистами компании ООО «Суши-рыба» имеет некоторые недостатки, в частности, как было отмечено:

• отсутствие корректировки на сезонность;

• не достаточно адекватный монотонный рост продаж;

• относительно высокие отклонения фактических данных от прогнозных;

• отсутствие учета инфляции.

Подводя итоги данного параграфа, посвященного анализу текущего состояния компании, выделим основные наиболее важные характеристики, полученные в ходе исследования.

Во-первых, текущее финансовое состояние предприятия можно определить как устойчивое.

Во-вторых, существующая система финансового планирования состоит лишь из бюджета продаж и бюджета расходов, т.е. этап планирования завершается созданием бюджета доходов и расходов, что говорит о незавершенности алгоритма планирования. Более того, принятая в компании методика прогнозирования продаж, а вместе с тем и выручки, является недостаточной для создания наиболее приближенного к реальности прогнозного значения. С целью повышения эффективности прогнозирования в следующей главе данной исследовательской работы будут рассмотрены некоторые дополнительные методики прогнозирования продаж, предложены рекомендации по учету сезонных колебаний данного показателя.

В-третьих, расчет плановых расходов имеет значимый недостаток: в нем отсутствует вариативная составляющая затрат, которая напрямую зависит от количества покупок. Разработка предложений по совершенствованию системы финансового планирования будут представлены в следующей завершающей главе исследовательской работы.

2.4. Рекомендации по совершенствованию финансового планирования в ООО «Суши-рыба»

1. Совершенствование системы планирования продаж

Модель плана (бюджета) продаж предприятия основана на прогнозе объема продаж и уровня цен на продукцию предприятия, который составляется экономистом компании.

Для составления прогнозных показателей были собраны помесячные данные за период с 2015 по 2018 год, вследствие чего было проанализировано 50 наблюдений, т.е.:

К= 12мес*4год + 2мес. (4.1)

Прогнозирование проводилось с использованием трех методик:

1) метод скользящей средней,

2) метод экспоненциального сглаживания,

3) анализ временных рядов (мультипликативная модель).

Прежде чем приступить к прогнозированию, важно отметить, что месячные показатели включают продажи со всех торговых предприятий ООО «Суши-рыба» (таблица 4.1).

Таблица 4.1 - Список торговых предприятий ООО «Суши-рыба»

Город	№	Торговые предприятия	Город	№	Торговые предприятия
Красноярск	1	Северо -Западная	Зеленогорск	7	Радуга
	2	Красноармейский		8	ЦУМ
	3	Панфиловцев
	4	Арена
	5	Волна
	6	Арена остров

Таким образом, учитывая прошлые периоды, оценим возможную выручку на последующие месяцы.

1) Метод скользящей средней является наименее точным и наиболее простым из представленных методик, поэтому в итоговом прогнозе имеет наименьший вес. Данный метод состоит в замене фактических уровней динамического ряда расчетными, которые имеют значительно меньшую колеблемость, чем начальные данные. При этом средняя рассчитывается по группам данных за определенный промежуток времени (в нашем случае 4 месяца), причем каждая последующая группа образуется со сдвигом на месяц.

, где:  (4.2)

ТR_t - выручка за прогнозируемый месяц,

Применив данную методику, получили следующие показатели выручки (таблица 4.2)

2) Метод экспоненциального сглаживания основан на расчете специальных показателей, получивших название экспоненциальных средних, которые широко используются в краткосрочном прогнозировании. Основа метода состоит в использовании в качестве прогноза линейной комбинации прошлых и текущих наблюдений. Экспоненциальная средняя рассчитывается по формуле:

, где (4.3.)

ТR_t - экспоненциальная средняя (сглаженное значение уровня ряда) на момент ^ в нашем случае это прогнозная продажа,

ТR_t-1 - прогноз выручки за предыдущий период,

tr_t - продажи в предпрогнозный период

ɑ - коэффициент, характеризующий вес текущего наблюдения при расчете экспоненциальной средней (параметр сглаживания), причем 0 < ɑ < 1.

Из уравнения следует, что средний уровень ряда на момент t равен линейной комбинации двух величин: фактического уровня для этого же момента и среднего уровня, рассчитанного для предыдущего периода.

Выше отмечено, что ɑ может находиться в пределах 0;1. Однако практически диапазон значений ɑ находится в пределах от 0,1 до 0,3. При выборе значения ɑ, необходимо учитывать, что для повышения скорости реакции на изменение процесса развития необходимо повысить значение ɑ (тем самым увеличивается вес текущих наблюдений), однако при этом уменьшается “фильтрационные” возможности экспоненциальной средней. С целью наибольшего приближения к фактическим показателям было выбрано ɑ= 0,3. В сводной таблице представлены результаты применения данной методики (таблица 4.2.):

3) Анализ временных рядов с помощью мультипликативной модели на наш взгляд является наиболее точным, поэтому в результирующем прогнозе данной методике присвоен наивысший вес. С целью получения корректных данных в данной методике использовались данные по каждому торговому предприятию, затем полученные данные суммировались. Ниже представлена таблица с полученной зависимостью выручки от периода после учета сезонности и колебаний (таблица 4.2):

Таблица 4.2 - Модель прогнозирования выручки по торговым предприятиям

• = 43474,1366627*PERIOD - 161379,084898
• = 20291,1951981 *PERIOD - 77928,157551
• = 12671,4757743*PERIOD - 54584,8522449
• = 24875,0533493*PERIOD - 76451,3404082
• = 14874,9923169*PERIOD - 21994,4440816
• = 32541,3991837*PERIOD - 106943,759184
• = 47407,4783193*PERIOD - 182429,65714
• = 52173,4313565*PERIOD - 160999,099592

Данные модели были проверены на значимость, гетероскедастичность, поскольку модель включает лишь одну временную зависимость, то необходимости проводить тесты на мультиколлинеарность не было. Кроме того, была построена модель зависимости совокупной выручки от времени и получены следующие результаты:

TOTAL_REVENUE = 336532,264922* PERIOD - 1339321,89551 (4.4)

Модели были протестированы с использованием прошлых показателей выручки: последние 12 месяцев прогнозные данные не отличились от фактических.

Таким образом, примененные методы позволили получить следующие прогнозные данные по выручке (таблица 4.3.):

Таблица 4.3 - Прогнозирование выручки ООО «Суши-рыба»

Период	Метод скользящей средней, руб.	Метод экспоненциального сглаживания, руб.	Анализ временного ряда, руб.
Январь 2018	6939325	6 952 941	6663983
Февраль 2018	7398809	6 916 964	7365836
Март 2018	7800973	6 976 396	7626181
Апрель 2018	8136917	7 913 829	7824015
Май 2018	8145838	7 926 070	7938455
Июнь 2018	8193350	7 911 286	8074019
Июль 2018	8226696	7 993 126	8137015
Август 2018	8255884	8 312 555	8141042
Сентябрь 2018	8287214	8 355 194	8200871
Октябрь 2018	8321436	8 316 698	8293625
Ноябрь 2018	8532331	8 314 511	8391650
Декабрь 2018	8513946	8 378 590	8596934
План 2018	96 752 717	95 768 162	97253626

Как было уже сказано ранее, каждый из методик имеет свой вес, определенный экспертным путем:

1) Метод скользящей средней - 0,25

2) Метод экспоненциального сглаживания - 0,25

3) Анализ временного ряда - 0,5

Распределив веса, мы рассчитали итоговые прогнозные значения выручки, представленные в таблице 4.4., с учетом предложенных методик и бюджета, предложенного специалистами отдела продаж.

Таблица 4.4 - План продаж в ООО «Суши-рыба»

Период	Прогнозный , руб.
Январь2018	6663983
Февраль2018	7365836
Март2018	7626181
Апрель2018	7824015
Май2018	7938455
Июнь2018	8074019
Июль2018	8137015
Август2018	8141042
Сентябрь2018	8200871
Октябрь2018	8293625
Ноябрь2018	8391650
Декабрь2018	8596934
План 2018	97253626
План 2017	85400000
План 2016	57120000

Подводя итоги данного раздела, отметим, что разносторонний подход к прогнозированию позволяет наиболее корректно оценить возможную ситуацию, хотя и не лишает вероятности проявления ошибок и отклонений прогнозных данных. Поскольку «сухие» статистические данные очень часто исключают шоки, то отслеживание тенденций внешней среды является одной из ключевых факторов построения бюджета продаж предприятия.

Изучение данного аспекта бюджетирования имеет большие перспективы, поскольку построение более сложной, многофакторной регрессии с большим количеством регрессоров может наиболее полно отобразить возможное развитие событий на рынке сбыта. Что именно формирует спрос: каково влияние конкурентов, технологий, образования персонала, местонахождения торговых предприятий и многое другое.

2. Рекомендации по оптимизации планирования расходов. Вторым важнейшим разделом планирования является бюджет расходов, который имеет непосредственное отражение в БДР. Так как компания ООО "Суши-рыба" является производителем продукции, то данный раздел несколько проще, чем в промышленном предприятии.

Для планирования общих расходов предприятия были разработаны:

1. Бюджет себестоимости составляется на основании формулы:

, (4.5)

где:

RW- сырье и материалы,

S_lc - заработная плата работников (продавцы, повара и др.),

Т_slc - налог с заработной платы работников,

D_eq - амортизация производственного оборудования,

RM_eq- ремонт и обслуживание технического оборудования,

R_q- арендные платежи за оборудование,

B_m- расходы на обслуживание торговых точек и утилизацию использованного сырья и материалов,

Del_RW- расходы на транспортировку сырья и материалов,

S_pe - непредвиденные расходы

Таблица 4.5. -Расшифровка составляющих бюджета себестоимости

	Учет в бюджете
RW	Норма потребления устанавливается отдельно
Slc	В зависимости от количества отработанных часов
Tslc	В зависимости от Slc
Deq	Фиксированный
Rq	Фиксированный
Bm	Фиксированный
DelRW	В зависимости от нормы потребления RW (вариативный)
Spe	В зависимости от среднего числа проверок санэпидемстанции в мес., средних затрат на трансорт и т.д.

На основании вышеуказанной формулы получаем следующие данные бюджета себестоимости:

2. Бюджет коммерческих расходов построен на основании формулы:

Cost_comm = S_sl + T_ssl + M_s + Pr + T_rl + D_comm + Other (4.6)

где:

Cost_comm- коммерческие расходы,

S_sl - расходы на заработную плату,

T_ssl - налог на заработную плату,

M_s - затраты на маркетинговые услуги,

Pr - продвижение,

T_rl - транспорт и логистика коммерческого отдела,

D_comm - амортизация на офисное оборудование и технику,

Other_coll - прочие коммерческие расходы.

3. Бюджет административных и общих расходов (Cost_a&g) составлен на основании формулы:

Cost_a&g = S_a + T_sa + D_adm + R_o + M_b + M_o + R_e +B_tr +HR + T_ra + C + BS+ Other₀ (4.7)

где:

S_a- зарплата административных работников

T_sa - налог на зарплату админ. работников

D_adm - амортизация офисного оборудования администрации

R_o - аренда площади для офиса

M_b - расходы на обслуживание, коммунальные платежи Mo - расходы обслуживание оргтехники

R_e - представительские расходы

B_tr - затраты на командировки

HR - HR и обучение персонала

T_ra - транспортные расходы для администрации

C - связь

BS - расходы на банковские услуги

Other₀ . расходы на канц. товары и прочие предметы

После калькуляции всех расходов и доходов получили плановый отчет о финансовых результатах, иначе говоря, бюджет доходов и расходов.

Чтобы оценить эффективность предложенных рекомендаций сравним показатели текущего финансового состояния компании с плановыми.

Во-первых, прогнозирование продаж является фундаментальной частью планирования, поэтому система прогнозирования данного показателя должна иметь разносторонний подход: учитывать сезонные колебания, включать анализ внешней среды. В силу этих обстоятельств, было предложено ввести статистический метод прогнозирования, анализ временных рядов.

Во-вторых, при составлении бюджета расходов предложено учесть вариативную составляющую, в частности, заработная плата основных работников: продавцов и поваров должна включать фиксированную и вариативную часть, что позволит оптимизировать расходы, поскольку специфика предприятия и рынка в целом характеризуется значительными скачками в продажах.

Полученные рекомендации по совершенствованию системы планирования при правильном расчете позволит улучшить платежеспособность компании, поскольку все коэффициенты в прогнозном периоде примут значения, входящие в нормативную границу.

Наблюдаемый положительный трен по всем плановым показателям говорит о том, что принятие необходимых мер по исполнению бюджета позволит компании достичь более устойчивого финансового состояния в будущем.

Заключение

Изучение теоретической базы по данной тематике позволило определить сущность финансового планирования, как чрезвычайно важного и субъективного процесса формирования плановых задач с учетом текущего состояния предприятия, отрасли и рынка в целом. Кроме этого были определены наиболее важные преимущества, которые компания приобретает при введении структурированной системы планирования: эффективное распределение ограниченных ресурсов, стимулирование персонала, снижение рисков. Более того на основании теоретической составляющей были выделены основные виды и методы планирования на предприятии, обозначена ее роль и значимость как в пределах, так и за пределами предприятия

В результате выполненного исследования компании ООО «Суши-рыба» в данной работе следует сделать вывод что, в условиях рыночной экономики увеличивается важность и актуальность финансового планирования и прогнозирования.

Естественно, что от хорошей организации финансового планирования главным образом зависит стабильность компании. Рассчитывать на успешное ведение бизнеса невозможно, не разрабатывая финансовых планов и не управляя их выполнением.

В первой главе были рассмотрены теоретические основы финансового планирования в коммерческой организации.

Во второй главе были рассмотрены основные особенности функционирования организации. Было определено, что система управления на предприятии является линейной. Каждый подчиненный имеет линейного руководителя, у каждого линейного руководителя имеется начальник отдела, а также вышестоящее руководство. В этой же главе проведен анализ деятельности предприятия ООО«Суши-рыба». Данные проведенного анализа показали, что за анализируемый период в целом динамику доходов и расходов на предприятии можно определить, как положительную. Как было определено расчетами - ООО «Суши-рыба» имеет устойчивое финансовое положение, это подтверждает и рост чистой прибыли за 2016-2018 гг. на предприятии. В результате проведенных исследований было определено, что предприятие является ликвидным, платежеспособным. Динамика 2016-2018 гг. по выручке и себестоимости подтверждает данные факты. По результатам финансового планирования было выявлено, что за счет снижения себестоимости продукции может быть достигнуто увеличение чистой прибыли компании.

Рассмотрение вопроса составления бюджета продаж позволило выявить наиболее значимый недостаток - неполное представление о прогнозных значениях продаж: отсутствие корректировки на сезонность, монотонный рост продаж, отсутствие учета инфляции.

В соответствии с определенными недостатками финансового планирования на данном предприятии был предложен комплекс мер по совершенствованию системы и, как следствие, повышению эффективности управления финансовыми ресурсами.

- Помимо практикуемой системы прогнозирования продаж, применять методы статистического прогноза, в частности: метод скользящей средней, метод экспоненциального сглаживания, анализ временных рядов;

- Планирование затрат должно включать вариативную составляющую в учете заработной платы основных работников и сотрудников коммерческих отделов ввиду существенных изменений продаж.

- Отсутствие четкой системы взаимосвязанных мероприятий по составлению бюджетов и формированию планового баланса стало причиной разработки системы построения финансовых бюджетов для данного предприятия.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что предложенный в работе ряд рекомендаций по совершенствованию системы планирования не предполагает четкого совпадения цифр и значений, однако позволит улучшить текущие финансовые показатели предприятия в прогнозном периоде, достичь более устойчивого финансового состояния за счет эффективного распределения ресурсов, существенно облегчить управление, а также повысить конкурентоспособность компании в случае корректного составления документации, повышенной мобильности оперативных и специализированных бюджетов между структурными подразделениями, являющимися центрами ответственности. Это говорит о возможности внедрения более качественного алгоритма финансового планирования с учетом специфики данной отрасли, особенностей структуры предприятия и формирования покупательского спроса.

Разработка системы финансового планирования в ООО «Суши-рыба» требует активного вмешательства квалифицированного финансового менеджера, что позволит более детально и на «месте», находясь в непосредственной близости с управлением компании, изучить работу предприятия в целом. Более того внедрение системы планирования потребует от сотрудников предприятия ведение ежеквартального (ежемесячного) отчета по исполнению бюджета, в свою очередь компания должна обеспечить качественный контроль выполнения разработанных бюджетов.

Поскольку каждая система планирования уникальна для отдельного предприятия, то данная тема имеет большие перспективы изучения и анализа, а так же серьезный потенциал новых совершенных разработок для отдельных отраслей экономики, схожих предприятий.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 (с изменениями на 3 августа 2018 года) (редакция, действующая с 1 января 2019 года)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

2. Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 27.12.2018)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, от 31 июля 2008 г. № 146-ФЗ (с изменениями на 25 декабря 2018 года) (редакция, действующая с 25 января 2019 года) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11г. №402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» - ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № (ред. от 28.04.2017 №55н). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

6. Бабич, В. О. Организация финансового планирования деятельности компании / Бабич В. О. - М.:2016.- 91с.

7. Бердникова, Л.Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы / Л.Ф. Бердникова, С.П. Альдебенева // Молодой ученый.— 2014.— №1.— С. 330-338.

8. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий) / Л.М. Бурмистрова. -М.: ИНФРА-М, 2015. - 224 с.

9. Брагина, Л.А. Торговое дела:экономика и организации / Л.А. Брагина.- М.: 2017. - 514 с.

10. Брусов, П.Н, Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование / Брусов П.Н, Филатова Т.В. -М.:2016. - 232 с.

11. Горфинкель, В.Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: уч. пособие / В.Я. Горфинкель.- М.: Юнити-Дана, 2015. - 336 с.

12. Игнатьева, Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия /Е. В. Игнатьева // Молодой ученый , 2015. — С. 272-275.

13. Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Р. А. Каримова // Молодой ученый. ,2015. — №10. — С. 690-692.

14. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2015. - 139 с.

15. Клищ, В.В. Совершенствование стратегического планирования на предприятии / Клищ В. В. - М.: 2017. – 91 с.

16. Кузин, Б.И. Методы и модели управления фирмой / Б.И. Кузин - СПб: Питер, 2016. - 84 с.

27. Кузнецова, Н.А. Ритейл российских сценариев / Н.А. Кузнецова // Российская торговля, 2014. - №12. – 20 с.

18. Памбухчиянц, О.В. Организация и технология коммерческой деятельности / О.В. Памбухчиянц - М.: 2015. - 636 с.

19. Погонев, С.В., Бочарова И.Ю. Разработка модели эффективного развития предприятий. // Интеграл, 2017. - № 4. – 91 с.

20. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В. М. Родионова, М. А. Федотова. - М.: Издательство «Перспектива», 2014. - 98 с.

21. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В. Савицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — Минск: РИГТО, 2015. — 367 с.

22. Смолякова, Н.О. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / Н.О. Смолякова//Проблемы современной экономики, 2015.-№1.- С.423- 426 с.

23. Стрекалова, Н. Д. Бизнес-планирование / Стрекалова Н. Д. - М.:2016.- 352 с.

24. Табалина, С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / С.А. Табалина, Н.А.Ремизов; ред. Н.А. Ремизов. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 240 с.

25. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2016. - 672 с.