«Практические основы бухгалтерского учета имущества организ HYPERLINK "http://my.megacampus.ru/practicums/select_topic/110814/2257881"а HYPERLINK "http://my.megacampus.ru/practicums/select_topic/110814/2257881"ции»
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗАТРАТ, РАСХОДОВ И ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1.Сущность и классификация затрат, расходов и издержек предприятия 5
1.2. Процесс управления затратами на предприятии 9
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ ООО «МАСТЕР БИЛЛ САХАЛИН» 12
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 12
2.2. Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям 13
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования затрат, расходов и издержек предприятия обусловлена тем, что достижение доминирующих позиций над конкурентами сегодня возможно только при более низкой себестоимости выпускаемой продукции.
Затраты предприятия являются одними из основных объектов управления экономикой на уровне предприятия. Изменения, которые происходят в условиях кризиса, формируют новую роль понятия «затраты» для деятельности предприятий и требуют новых подходов к управлению предприятием.
Для эффективного управления предприятием и одним из таких важных показателей как затраты, необходима, в частности, разработка гибких методов его расчета, планирования, которые отвечают современным экономическим условиям осуществления деятельности, учитывают риски, которые являются одними из важных факторов формирования финансового результата предприятия.
Цель работы: исследование сущность затрат, расходов и издержек предприятия; проведение анализа затрат и разработка рекомендаций по их снижению.
Объектом исследования является ООО «Мастер Билл Сахалин».
Предметом — затраты, расходы, издержки предприятия.
В соответствии с целью работы были определены следующие задачи:
1) раскрыть теоретические основы затрат, расходов, издержек предприятия;
2) проанализировать затраты ООО «Мастер Билл Сахалин»;
3) разработать рекомендации по снижению затрат ООО «Мастер Билл Сахалин».
Теоретической и методологической основой данной работы послужили научные и методические труды российских и зарубежных авторов, опубликованные в периодических изданиях.
В работе использовались следующие методы: метод системного анализа и комплексного подхода, экономические методы исследования, метод наблюдения, социально-экономический анализ, логический анализ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗАТРАТ, РАСХОДОВ И ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и классификация затрат, расходов и издержек предприятия
Хозяйственная деятельность субъектов рынка невозможна без использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, представляющих собой затраты живого и овеществленного труда. Под затратами понимают стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов, основных средств и другого имущества, трудовых ресурсов, а также других затрат на управление непосредственно производством и организацией в целом, продажу продукции.
По мнению Карповой Т. П. под затратами на производство следует понимать стоимостное выражение израсходованных или предполагаемых к расходу ресурсов, обусловленных особенностями технологии производства вырабатываемой и реализуемой продукции, выполняемых работ и услуг, включая обязательные исчисления за определенный или на определенный период времени. Затраты на производство и реализацию продукции предприятия могут быть представлены как в натуральной, так и в денежной форме для характеристики объема использованных ресурсов .
В. А. Пипко в понятие «затраты» включает «...выраженные в денежной форме совокупные издержки живого и овеществленного труда в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. Это затраты на маркетинг, логистику, воспроизводство активов, расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки или использования материально-производственных запасов для изготовления (добычи) продукции, выполнения работ и оказания услуга их продажи, а также реализации (перепродажи) товаров».
В ПБУ 10/99 «Расходы организации» под расходами понимается
«уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». Расходы включают такие статьи, как затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), на оплату труда управленческого персонала, амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.).
Понятие «издержки» является наиболее обобщающим показателем. Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью. Тогда затраты можно определить как издержки, понесенные организацией в момент приобретения каких-либо материальных ценностей или услуг. Возникновение издержек, относимых к затратам, сопровождается уменьшением экономических ресурсов организации или увеличением кредиторской задолженности. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации.
Для правильного планирования деятельности, учета и анализа затраты предприятия и их классификация (объединение в однородные категории) должна быть правильно определена. Именно эти показатели отражают рациональное использование финансовых, трудовых и материальных ресурсов.
Общие затраты предприятия подразделяются на следующие типы:
1) входящие в себестоимость продукции;
2) смешанные (проценты, уплаченные за кредит, командировочные и представительские расходы и так далее);
3) относимые непосредственно на финансовые результаты (аннулированные заказы, затраты на производство, которое не дало продукции, содержание законсервированных производственных фондов и так далее);
4) производимые за счет чистой прибыли (материальная помощь, расходы, произведенные сверх норматива и так далее) .
Группировка затрат по экономическим элементам позволяет определять и анализировать структуру текущих издержек производства и обращения. Для проведения такого рода анализа необходимо рассчитать удельный вес того или иного элемента в общей сумме затрат.
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. К ним относят затраты на амортизацию, заработную плату управленческого персонала, арендную плату. Переменные затраты изменяются вместе с уровнем объема производства предприятия. По мере ее повышения растут и переменные затраты, и наоборот. К таким затратам относят затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих.
Прямые затраты могут быть начислены на основе первичных документов (накладных, нарядов) непосредственно на единицу затрат. В отличие от прямых затрат, косвенные затраты не начисляются непосредственно на единицу продукции, а включаются в себестоимость продукции расчетным путем.
Одноэлементные затраты - это те затраты, которые не могут быть разделены на составляющие и которые состоят из однородных элементов. Например, заработная плата основных производственных рабочих. Комплексные затраты - затраты, состоящие из нескольких экономических элементов. К ним, как правило, относят общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Основные расходы непосредственно связаны с производством продукции. К ним относятся затраты на оплату труда, стоимость сырья и материалов, топлива, электроэнергии. Накладные расходы связаны с обслуживанием отдельных подразделений (цехов, участков) или предприятия в целом.
Таким образом, основной задачей классификации затрат является формирование себестоимости продукции. При помощи классификации затраты группируются по видам и прямо или косвенно относятся на себестоимость продукции.
Себестоимость продукции, а следовательно и затраты входящие в нее имеют огромное влияние на прибыль предприятия, его рентабельность и другие основные технико-экономические показатели эффективности деятельность предприятия. Следует сделать вывод о том, что снижение затрат, а соответственно и себестоимости продукции представляется основным направлением повышения эффективности деятельности любого предприятия, что непосредственно влияет на его конкурентоспособность и экономическое положение на рынке и в отрасли в целом.
1.2. Процесс управления затратами на предприятии
Суть экономического развития предприятия составляет, в сущности, определение затрат на результат производства и их сопоставление. Результаты производства предприятия могут быть многообразны и включать в себя производственные и экономические (финансовые) итоги достижений в областях технического и социального развития.
Сопоставление затрат и результатов деятельности позволяет оценить комплексные показатели эффективности функционирования предприятия. При нынешних жестких условиях, диктуемых экономикой рынка сегодняшнего дня, главной целью деятельности предприятия должно быть достижение максимальной прибыли. Остальные цели подчинены этой основной задаче, поскольку наличие прибыли служит основой и средством для дальнейшего успешного роста прочих показателей.
Совокупный экономический результат производства в мы определяем как разность дохода от продаж продукции (работа, услуги) и затраты на их производство и сбыт, нельзя недооценивать управление затратами на предприятии. Управление затратами на предприятии – средство достижения производством высокого экономического результата. Все это нельзя свести только к понижению затрат, но необходимо распространять на все доступные элементы управления.
В последнее время отечественная наука управление затратами на предприятии продвинулась вперед, используются достижения стран развитых экономически с рыночной экономикой. Управление затратами на предприятии уделяет особое внимание таким разделам внутренней экономики предприятия, как бухгалтерскому учету и финансовому анализу. Все это, несомненно, важно, но будет недостаточно для эффективного ведения дела в рыночной экономике.
Одна из самых актуальных проблем в большинстве российских предприятий — ничем необоснованный и почти неконтролируемый рост затрат. Для успешного решения этих проблем предприятиям необходима четко сформулированная программа по управлению затратами.
Система управления затратами на предприятии — это, во-первых, умение экономить ресурсы, а во-вторых, полностью максимизировать отдачу от них. Управление затратами включает в себя целый комплекс мероприятий, направленные на общее снижение и контроль затрат. Вообще, весь процесс создания системы управления затратами на предприятии следует разбить на основные этапы.
1. Установление четкой связи между системами управления затратами и бюджетного управления.
2. Перспективное определение направлений снижения затрат.
3. Разработка плана проводимых мероприятий по снижению затрат.
4. Внедрение разработанных схем по снижению затратных статей на предприятии.
Таким образом, грамотное управление затратами на предприятии позволяет не только достичь повышения рентабельности производства, способствуя таким образом сохранению конкурентоспособности, но и оптимизирует по ходу внедрения собственно процесс работы.
Выводы.
Затраты – это выраженные в денежной форме совокупные издержки живого и овеществленного труда в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. Это затраты на маркетинг, логистику, воспроизводство активов, расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки или использования материально-производственных запасов для изготовления (добычи) продукции, выполнения работ и оказания услуга их продажи, а также реализации (перепродажи) товаров.
Расходы предприятия – это затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств.
Понятие «издержки» является наиболее обобщающим показателем. Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью.
Затраты каждого предприятия имеют свою специфику, определяемую сферой и видом его деятельности, выполняемыми функциями. Но независимо от характера и особенностей деятельности предприятий выделяют ряд общих направлений в классификации затрат. В целях выявления факторов и резервов снижения затрат проводится экономический анализ.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ
ООО «МАСТЕР БИЛЛ САХАЛИН»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Мастер Билл Сахалин» зарегистрировано 12 августа 2009 г. Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы №1 по Сахалинской области.
Компания находится по адресу: 693012, область Сахалинская, Южно-сахалинск, улица Крайняя, д. 6.
ООО «Мастер Билл Сахалин» осуществляет следующие виды деятельности: производство и продажа изделий из пластических масс и других материалов авиакомпаниям, другим транспортным организациям, предприятиям общественного питания, оптовой и розничной торговли.
Оценить эффективность организации коммерческой работы на предприятии позволяют технико-экономические показатели работы Общества, представленные в табл. 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Показатели |
Годы |
Отклонение (+,-) |
Темп |
||||
2014 |
2015 |
2016 |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015 к 2014 |
2016 к |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выручка, тыс. руб. |
111891 |
109541 |
94884 |
-2350 |
-14657 |
97,9 |
86,6 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
-759 |
30023 |
35755 |
+30782 |
+5732 |
- |
119,1 |
в % к выручке |
-0,68 |
27,41 |
37,68 |
+28,09 |
+10,27 |
- |
- |
Издержки обращения, тыс. руб. |
6242 |
10655 |
12247 |
+10655 |
+1592 |
4413 |
114,9 |
в % к выручке |
5,57 |
9,73 |
12,91 |
+9,73 |
+3,18 |
4,16 |
- |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
-3461 |
3639 |
8700 |
+7100 |
+5061 |
- |
в 2,4 раза |
в % к выручке |
-3,09 |
3,32 |
9,17 |
+6,42 |
+5,85 |
- |
- |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Среднесписочная численность, чел. |
22 |
44 |
71 |
+22 |
+27 |
в 2,0 раза |
в 1,6 раза |
Из таблицы 1 следует, что объемы деятельности ООО «Мастер Билл Сахалин» за отчетный период сокращаются, что связано с ухудшением экономической ситуации в целом по стране. Финансовый кризис неблагоприятно сказался на деятельности анализируемого предприятия, объем продаж, начиная с 2014 г. снижается, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. он сократился на 13,4 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 2,1 %. В 2014 г. деятельность предприятия была убыточной, в 2015-2016 гг. от основной деятельности – производства и реализации пластмассовых изделий ООО «Мастер Билл Сахалин» получило прибыль от продаж в размере 8 700 тыс. руб., которая в 2016 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5 061 тыс. руб. или в 2,4 раза.
Среднесписочная численность предприятия увеличилась в 2016 г. - на 27 человек, а в 2014 г. – на 22 человека, это связано с мероприятиями, направленными на увеличение численности работников производства.
2.2. Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям
Рассмотрим процедуру определения себестоимости продукции. В разрезе статьи «Материальные затраты» расходы распределились следующим образом. Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты» в ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг. представлена в таблице 2.
Из данных таблицы 2 видно, что сумма материальных затрат снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 12 534 тыс.руб. в связи со снижением затрат на сырье и материалы – на 2 060 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 10 356 тыс.руб., вспомогательных материалов на 283 тыс.руб., топлива, энергии на 414 тыс.руб.
Таблица 2
Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты» в ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Элемент затрат |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
||||||
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
|||||||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
Сырьё и материалы |
33231 |
36,1 |
31171 |
39,2 |
26198 |
41,5 |
-2060 |
3,1 |
-4973 |
2,3 |
Транспортные расходы |
1105 |
1,2 |
1669 |
2,1 |
1199 |
1,9 |
564 |
0,9 |
-470 |
-0,2 |
Таможенные услуги |
3406 |
3,7 |
3419 |
4,3 |
2904 |
4,6 |
13 |
0,6 |
-515 |
0,3 |
Покупные и комплектующие изделия |
46854 |
50,9 |
36498 |
45,9 |
27839 |
44,1 |
-10356 |
-5 |
-8659 |
-1,8 |
Вспомогательные материалы |
4418 |
4,8 |
4135 |
5,2 |
3093 |
4,9 |
-283 |
0,4 |
-1042 |
-0,3 |
Топливо, энергия |
3038 |
3,3 |
2624 |
3,3 |
1894 |
3,0 |
-414 |
0 |
-730 |
-0,3 |
Материальные затраты всего |
92052 |
100 |
79518 |
100 |
63129 |
100 |
-12534 |
0 |
-16389 |
0 |
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение материальных затрат на 16 389 тыс.руб. Причиной снижения послужило снижение затрат на сырье и материалы на 4 973 тыс.руб., транспортных расходов на 470 тыс.руб., таможенных услуг на 515 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 8 659 тыс.руб., вспомогательных материалов на 1 042 тыс.руб., топлива, энергии на 730 тыс.руб. Таким образом, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение материальных затрат по всем статьям.
Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат приходится на покупные и комплектующие изделия. Их доля снижается с 50,9% в 2014 г., 45,9% в 2015 г. до 44,1% в 2016 г. Доля сырья и материалов в общей сумме материальных затрат увеличилась с 36,1% в 2014 г., 39,2% в 2015 г. до 41,5% в 2016 г. По остальным статьям материальных затрат наблюдается незначительное изменение доли.
Рассмотрим влияние факторов материалоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 3. Данные таблицы показывают, что снижение выручки от продаж продукции получено за счет снижения уровня материальных затрат, что снизило выручку от продаж на 29 453 тыс.руб.
Таблица 3
Данные для факторного анализа материалоемкости продукции
ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2015-2016 гг.
№ п/п |
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Отклонение (+;-) |
||
при материальных затратах и ценах 2015 года и |
при материальных затратах 2016 года и ценах 2015 года |
при материальных затратах и ценах 2015 года |
||||
1 |
Материальные затраты |
79518 |
155479 |
165971 |
63129 |
-16389 |
2 |
Материалоемкость продукции |
0,72 |
1,19 |
1,64 |
0,66 |
-0,06 |
3 |
Выручка от продаж, в том числе за счет изменений: |
109541 |
130655 |
101202 |
94884 |
-14657 |
4 |
А) объема и структуры продукции Б) уровня материальных затрат В) цен на продукцию |
130655 - 109541 101202 – 130655 94884 - 101202 |
+21114 -29453 -6318 |
Снижение отпускных цен на продукцию снизило объем реализации на 6 318 тыс.руб. Изменение объема и структуры продукции повысило выручку от продаж на 21 114 тыс.руб.
Далее проведем анализ прямой заработной платы ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2015-2016 гг. в таблице 4.
Таблица 4
Анализ прямой заработной платы ООО «Мастер Билл Сахалин»
за 2015-2016 гг.
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
|||
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
|
Фонд заработной платы всего, в том числе: |
17642 |
100,0 |
23433 |
100,0 |
5791 |
- |
Постоянная часть |
13090 |
74,2 |
16403 |
70,0 |
3313 |
-4,2 |
Переменная часть |
4552 |
25,8 |
7030 |
30,0 |
2478 |
4,2 |
Как видно из таблицы 4, наибольшую долю среди фонда оплаты труда занимает постоянная часть, которая составила в 2015 г. 13 090 тыс.руб., а к концу 2016 г. увеличилась на 3 313 тыс.руб. и составила 16 403 тыс.руб. с одновременным снижением удельного веса в общей сумме заработной платы работников предприятия. Сумма переменной части фонда оплаты труда увеличилась к концу анализируемого периода на 2 478 тыс.руб., соответственно удельный вес в общей сумме заработной платы работников предприятия увеличился на 4,2%.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом:
Jзп (2016) = 23 433 / 17 642 = 132,8%.
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда:
Jпт (2016) = 1 336,39 / 2 489,57 = 53,6%
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике: Коп = 53,6 / 132,8 = 40,6%
Произведем подсчёт суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
Э = 23 433 * (132,8 – 53,6 / 132,8) = +13 975 тыс.руб.
В связи с опережением темпами роста фонда заработной платы над темпами роста производительности труда произошел перерасход суммы фонда оплаты труда на 13 975 тыс.руб.
Рассмотрим влияние факторов трудоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 5. Из данных таблицы видно, что выручка от продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 14 657 тыс.руб.
Таблица 5
Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат
ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2015-2016 гг.
№ п/п |
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
||
при трудовых затратах и ценах 2015 года |
при трудовых затратах 2016 года и ценах 2015 года |
при трудовых затратах и ценах 2015 года |
||||
1 |
Прямые затраты на оплату труда |
17642 |
23518 |
26289 |
23433 |
5794 |
2 |
Трудоемкость продукции |
0,16 |
0,18 |
0,25 |
0,24 |
0,08 |
3 |
Выручка от продаж, в том числе за счет изменений: |
109541 |
130655 |
105156 |
94884 |
-14657 |
4 |
А) объема и структуры продукции Б) уровня трудовых затрат В) цен на продукцию |
130655 - 109541 105156 – 130655 94884 - 105156 |
+21114 -25499 -10272 |
Прямые затраты на оплату труда увеличились на 5 794 тыс.руб. что существенно повлияло на снижение выручки от продаж продукции. Снижение уровня трудовых затрат снизило выручку от продаж на 25 499 тыс.руб. Косвенные (накладные) расходы в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 2 196 тыс.руб., поэтому ООО «Мастер Билл Сахалин» необходимо искать резервы снижения накладных расходов.
Структуру накладных расходов ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг. приведем в таблице 6. Как видно из таблицы 6 сумма накладных расходов в 2014 г. составляла 7 437 тыс.руб., в 2015 г. наблюдается их снижение до 5 270 тыс.руб., а в 2016 г. повышение до 7 466 тыс.руб.
Таблица 6
Структура накладных расходов ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Статьи затрат |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение (+;-) |
|
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Выручка от продажи продукции, тыс.руб. |
111891 |
109541 |
94884 |
-2350 |
-14657 |
Себестоимость продаж, тыс.руб. |
115352 |
105902 |
95801 |
-9450 |
-10101 |
Накладные расходы, тыс.руб. |
7437 |
5270 |
7466 |
-2167 |
2196 |
Административно-хозяйственные расходы, в т.ч.: тыс.руб. |
2900 |
2161 |
3135 |
-739 |
974 |
Удельный вес к сумме накладных, % |
39 |
41 |
42 |
2 |
1 |
Расходы на оплату труда АХП |
580 |
441 |
699 |
-139 |
258 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
20,0 |
20,4 |
22,3 |
0,4 |
1,9 |
Почтово-телеграфные и телефонные расходы аппарата управления |
17 |
13 |
19 |
-4 |
6 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
0,6 |
0,58 |
0,6 |
-0,02 |
0,02 |
Продолжение таблицы 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Расходы на содержание и эксплуатацию машинописной, множительной и другой техники |
9 |
7 |
10 |
-2 |
3 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
0,32 |
0,31 |
0,31 |
-0,01 |
0 |
Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей |
10 |
8 |
11 |
-2 |
3 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
0,36 |
0,35 |
0,35 |
-0,01 |
0 |
Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового транспорта |
17 |
13 |
19 |
-4 |
6 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
0 |
0 |
Прочие административно-хозяйственные расходы |
2265 |
1680 |
2378 |
-585 |
698 |
Удельный вес к сумме АХР в % |
78,12 |
77,76 |
75,84 |
-0,36 |
-1,92 |
Расходы на обслуживание работников производства, тыс.руб. |
1517 |
1196 |
2352 |
-321 |
1156 |
Удельный вес к сумме накладных в % |
20,4 |
22,7 |
31,5 |
2,3 |
8,8 |
Расходы по организации работ на производстве, тыс.руб. |
1688 |
1280 |
1493 |
-408 |
213 |
Удельный вес к сумме накладных, % |
22,7 |
24,3 |
20,0 |
1,6 |
-4,3 |
Затраты не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы, тыс.руб. |
1331 |
632 |
485 |
-699 |
-147 |
Удельный вес к сумме накладных, % |
17,9 |
12,0 |
6,5 |
-5,9 |
-5,5 |
Наибольшую долю среди накладных расходов за весь анализируемый период занимают административно-хозяйственные расходы. Их доля в 2014 г. составила 39%, в 2015 г. – 49%, а в 2016 г. – 42%. Удельный вес расходов на обслуживание работников производства увеличился с 20,4% в 2014 г., до 22,7% в 2015 г. и 31,5% в 2016 г. Повышение суммы накладных расходов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошло за счет повышения административно-хозяйственных расходов на 974 тыс.руб., расходов по организации работ на производстве на 213 тыс.руб. и расходов на обслуживание работников производства на 1 156 тыс.руб. Удельный вес затрат на не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы с каждым годом снижается. Наибольший перерасход в части накладных расходов наблюдается по административно-хозяйственным расходам, увеличение произошло на 974 тыс.руб. и по расходам на обслуживание работников производства, увеличение произошло на 1 156 тыс.руб.
В таблице 7 проведем анализа затрат на 1 руб. продукции ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Таблица 7
Анализ затрат на 1 руб. продукции ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.(тыс.руб.)
Показатели |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, тыс.руб. |
Темп изменения, % |
||
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
||||
Итого затрат, тыс.руб. |
115352 |
105902 |
95801 |
-9450 |
-10101 |
91,8 |
90,4 |
Выручка от продажи продукции, тыс.руб. |
111891 |
109541 |
94884 |
-2350 |
-14657 |
97,8 |
86,6 |
Затраты на 1 рубль продукции, руб./ руб. |
1,031 |
0,966 |
1,009 |
-0,065 |
0,043 |
93,6 |
104,4 |
Для анализируемого предприятия характерно повышение затрат на 1 руб. продукции, что ведет к снижению прибыли. Так затраты на 1 руб. продукции увеличились с 0,966 руб. в 2015 г. до 1,009 руб. в 2016 г. Повышение затрат на 1 руб. стоимости работ происходит в результате снижения эффективности использования ресурсов, что находит свое выражение в снижении прибыли.
Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции.
Определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:
Кз(2015) = 109 541/ 105 902 = 1,03 руб./руб.
Кз(2016) = 94 884 / 95 801 = 0,99 руб./руб.
Изменение показателя «затратоотдача»:
абсолютное: Кз = Кз(2016) – Кз(2016) = 0,99 – 1,03 = -0,04
относительное: Тпр(Кз) = Кз : Кз(2016) * 100% = -0,04 : 0,99 * 100% =
= -4%
В 2016 г. отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 4 руб.
Для проведения анализа воспользуемся таблицей 8, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.
1. Определим влияние изменения первого фактора на прирост результативного показателя:
Кз(Y1) = 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,725 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,104 – 1,036 = 0,068.
За счет снижения материалоемкости продукции на 0,06 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 6,8%.
2. Определим влияние изменения второго фактора на прирост результативного фактора:
Кз(Y2) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,01 – 1,104 = -0,094.
За счет повышения доли фонда оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,085 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 9,4%.
3. Определим влияние изменения третьего фактора на прирост результативного показателя:
Кз(Y3) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 1,01 – 1,01 = 0.
Амортизациоемкости продукции не изменилась, отдача от производственных затрат также осталась без изменения.
4. Определим влияние изменения четвертого фактора на прирост результативного показателя:
Кз(Y4) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,096) – 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 0,992 – 1,01 = -0,018.
За счет повышения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,018 пунктов, отдача от производственных затрат снизилась на 1,8%.
Таблица 8
Показатели интенсификации ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2015-2016 гг.
Показатель |
2015 год |
2016 год |
Отклонение (+;-) |
Материалоемкость |
0,725 |
0,665 |
-0,06 |
Доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке |
0,161 |
0,246 |
0,085 |
Амортизациоемкость |
0,001 |
0,001 |
- |
Доля прочих затрат в выручке от продаж |
0,078 |
0,096 |
0,018 |
Затратоотдача |
0,966 |
1,009 |
0,043 |
Совместное влияние факторов составит: Y = 0,068 – 0,094 + 0 – 0,018 = -0,04.
Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказала доля фонда оплаты труда с отчислениями.
Проанализируем динамику себестоимости продукции по экономическим элементам ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг. в таблице 9.
Расчетные данные таблицы 9 показывают, что общие расходы от обычной деятельности в 2015 г. снизились на 9 450 тыс.руб., за счет снижения: материальных затрат на 12 534 тыс.руб.; амортизации на 851 тыс.руб. Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 2 208 тыс.руб., а сумма отчислений на социальные нужды - на 800 тыс.руб., сумма прочих затрат – на 927 тыс.руб. Общие расходы от обычной деятельности в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизились на 10 101 тыс.руб., за счет снижения материальных затрат на 16 389 тыс.руб. и амортизации на 12 тыс.руб.
Таблица 9
Динамика себестоимости продукции ООО «Мастер Билл Сахалин» по экономическим элементам за 2014-2016 гг. (тыс.руб.)
Вид затрат |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
Темп изменения, % |
||
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
||||
Материальные затраты |
92052 |
79518 |
63129 |
-12534 |
-16389 |
86,3 |
79,3 |
Затраты на оплату труда |
12549 |
14757 |
19541 |
2208 |
4784 |
117,5 |
132,4 |
Отчисления на социальные нужды |
2085 |
2885 |
3892 |
800 |
1007 |
138,6 |
134,9 |
Амортизация |
975 |
124 |
112 |
-851 |
-12 |
12,7 |
90,3 |
Прочие затраты |
7691 |
8618 |
9127 |
927 |
509 |
112,1 |
105,9 |
Полные расходы, в том числе: |
115352 |
105902 |
95801 |
-9450 |
-10101 |
91,8 |
90,4 |
Переменные расходы |
69305 |
64662 |
51816 |
-4643 |
-12846 |
93,3 |
80,1 |
Постоянные расходы |
46047 |
41240 |
43985 |
-4807 |
2745 |
89,5 |
106,6 |
Сумма затрат на оплату труда увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 4 784 тыс.руб. в связи с повышением численности работников предприятия. Сумма прочих затрат увеличилась на 509 тыс.руб. Сумма переменных затрат снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 4 643 тыс.руб., а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 12 846 тыс.руб. Постоянные затраты снизились в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 4 807 тыс.руб. и увеличились на 2 745 тыс.руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
Проанализируем структуру себестоимости продукции по экономическим элементам ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг. в таблице 10.
Таблица 10
Структура себестоимости продукции ООО «Мастер Билл Сахалин» по экономическим элементам за 2014-2016 гг.
(уд. вес, %)
Вид затрат |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
|
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
||||
Материальные затраты |
79,8 |
75,1 |
65,8 |
-4,7 |
-9,3 |
Затраты на оплату труда |
10,8 |
13,9 |
20,3 |
3,1 |
6,4 |
Отчисления на социальные нужды |
1,8 |
2,7 |
4,1 |
0,9 |
1,4 |
Амортизация |
0,8 |
0,1 |
0,1 |
-0,7 |
0 |
Прочие затраты |
6,8 |
8,1 |
9,7 |
1,3 |
1,6 |
Итого |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
Из данных таблицы 10 видно, что наибольшую долю в общей стоимости затрат занимают материальные затраты, доля которых в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 4,7%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. их доля снизилась на 9,3%. Доля затрат на оплату труда в общей стоимости затрат составляла 10,8% в 2014 г., 13,9% в 2015 г. и 20,3% в 2016 г. Доля отчислений на социальные нужны в обшей стоимости затрат повысилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,9%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - на 0,9%. Доля амортизации снизилась с 0,8% в 2014 г. до 0,1% в 2015 и 2016 гг. Доля прочих затрат повысилась с 6,8 в 2014 г. до 8,1% в 2015 г. и до 9,7% в 2016 г. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Данные для расчета влияния факторов приведены в таблице 11 и таблице 12.
Таблица 11
Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2016 году, тыс.руб.
Затраты |
Сумма тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
||
Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
Переменные затраты, тыс.руб. |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
||
По плану на плановый выпуск продукции |
181906 |
115300 |
0,61 |
111573 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
175329 |
104519 |
0,61 |
111573 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
168013 |
104519 |
0,54 |
111573 |
Фактические |
100425 |
104519 |
0,54 |
43985 |
Из данных таблицы 11 видно, что из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 7 316 тыс. руб. (168 013 – 175 329) в 2016 г.
Проведем анализ затрат на единицу продукции. Данные, необходимые для анализа уровня себестоимости единицы продукции представлены в таблице 12. Используя факторную модель и данные таблицы 12, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельного изделия методом цепной подстановки:
С2014 = 143 670 000 / 897 340 + 240 = 400 тыс. руб.
Сусл.1.1 = 143 670 000 / 965 294 + 240 = 389 тыс. руб.
Сусл.1.2 = 169 064 000 / 965 294 + 240 = 415 тыс. руб.
С2015 = 169 064 000 / 965 294 + 310 = 485 тыс. руб.
Сусл. 2.1 = 169 064 000 / 1 006 509 + 310 = 478 тыс. руб.
Сусл. 2.2 = 191 047 000 / 1 006 509 + 310 = 500 тыс. руб.
С2016 = 191 047 000 / 1 006 509 + 360 = 550 тыс. руб.
Таблица 12
Данные для факторного анализа себестоимости изделия «Контейнеры» ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) |
|
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
||||
Объем производства, шт. |
897 340 |
965 294 |
1 006 509 |
67 954 |
41 215 |
Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
143 670 |
169 064 |
191 047 |
25 394 |
21 983 |
Сумма удельных переменных затрат, тыс. руб. |
240 |
310 |
360 |
70 |
50 |
Себестоимость одного изделия, тыс. руб. |
400 |
485 |
550 |
85 |
65 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ(2015/2014) = С2015 – С2014 = 485 - 400 = + 85 тыс. руб.
ΔСобщ(2016/2015) = С2016 – С2015 = 478 - 485 = + 65 тыс. руб.
В том числе за счет:
объема производства продукции:
ΔСVвп(2015/2014) = Сусл.1.1 – С2015 = 389 - 400 = - 11 тыс. руб.
ΔСVвп(2016/2015) = Сусл.2.1 – С2016 = 478 - 485 = - 7 тыс. руб.
суммы постоянных затрат:
ΔСА (2015/2014) = Сусл.1.2 – С усл.1.1 = 415 - 389 = + 26 тыс. руб.
ΔСА (2016/2015) = Сусл.2.2 – С усл.2.1 = 500 - 478 = + 22 тыс. руб.
суммы удельных переменных затрат:
ΔСB (2015/2014) = С2015– С усл.1.2 = 485 - 415 = + 70 тыс. руб.
ΔСB (2016/2015) = С2016– С усл.2.2 = 550 - 500 = + 50 тыс. руб.
Из данных расчета видно, что повышение себестоимости отдельного вида изделия «Контейнеры» произошло преимущественно за счет повышения суммы постоянных затрат и суммы удельных переменных затрат.
Проведем показатели себестоимости по основным статьям затрат в таблице 13. Как видно из таблицы 13 основную долю в общих затратах составляют такие статьи затрат как материалы (79,8% - 2014 г., 75,1% - 2015 г., 65,8% - 2016 г.) и оплата труда рабочих (12,7%, 16,7%, 24,5% в 2014, 2015, 2016 гг.).
Таблица 13
Вид затрат |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, (+;-) (тыс.руб.) |
Отклонение уд.веса, % |
|||||
тыс. руб. |
Уд. вес, % |
тыс. руб. |
Уд. вес, % |
тыс. руб. |
Уд.вес, % |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
2015 от 2014 |
2016 от 2015 |
|
Материалы |
92052 |
79,8 |
79518 |
75,1 |
63129 |
65,8 |
-12534 |
-16389 |
-4,7 |
-9,3 |
Основная зарплата рабочих |
14634 |
12,7 |
17642 |
16,7 |
23433 |
24,5 |
3008 |
5791 |
4 |
7,8 |
Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов |
1229 |
1,1 |
3472 |
3,2 |
1773 |
1,8 |
2243 |
-1699 |
2,1 |
-1,4 |
Итого прямых затрат |
107915 |
93,5 |
100632 |
95,0 |
88335 |
92,2 |
-7283 |
-12297 |
1,5 |
-2,8 |
Накладные расходы |
7437 |
6,5 |
5270 |
5,0 |
7466 |
7,8 |
-2167 |
2196 |
-1,5 |
2,8 |
Всего затрат |
115352 |
100 |
105902 |
100 |
95801 |
100 |
-9450 |
-10101 |
0 |
0 |
Себестоимость продукции по статьям затрат ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2014-2016 гг.
Накладные расходы составили 6,5%, 5%, 7,8% в 2014, 2015 и 2016 гг. Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов составляют в 2014 г. – 1,1%, в 2015 г. – 3,2%, а в 2016 г. – 1,8% в затратах ООО «Мастер Билл Сахалин». Затраты на материалы в 2015 г. снизились по сравнению с 2014 г. на 12 534 тыс.руб., а в 2016 г. они составили 63 129 тыс.руб., что на 16 389 тыс.руб. меньше, чем в 2015 г. Основная заработная плата рабочих увеличилась с 34 545 тыс.руб. в 2012 г., 46 237 тыс.руб. в 2014 г. до 81 991 тыс.руб. в 2015 г.
Выводы.
Объемы деятельности ООО «Мастер Билл Сахалин» за отчетный период сокращаются, что связано с ухудшением экономической ситуации в целом по стране. Финансовый кризис неблагоприятно сказался на деятельности анализируемого предприятия, объем продаж, начиная с 2014 г. снижается, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. он сократился на 13,4 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 2,1 %. В 2014 г. деятельность предприятия была убыточной, в 2015-2016 гг. от основной деятельности – производства и реализации пластмассовых изделий ООО «Мастер Билл Сахалин» получило прибыль от продаж в размере 8 700 тыс. руб., которая в 2016 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5 061 тыс. руб. или в 2,4 раза.
Однако, в 2016 г. отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 4 руб.
В последние годы в ООО «Мастер Билл Сахалин» наблюдается тенденция к росту издержек производства в связи с удорожанием стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, а также роста процентных ставок за пользование кредитом, роста расходов на рекламу, представительских расходов и так далее.
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Одной из задач анализа затрат является выявление упущенных возможностей их снижения. Мобилизация внутренних резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а, следовательно, и повышение эффективности производства в целом.
Источники резервов снижения затрат можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени.
Снижение себестоимости продукции является важной задачей повышения эффективности деятельности предприятия. Снижения себестоимости можно добиться путем экономии используемых ресурсов: снижения материалоемкости и энергоемкости продукции; снижения трудоемкости продукции; снижения фондоемкости.
В таблице 14 представим основные пути снижения затрат.
Таблица 14
Основные пути снижения затрат
Элементы затрат |
Основные пути снижения затрат |
Материальные затраты |
Снижение норм расходов материалов, внедрение безотходных технологий, снижение уровня брака, усиление контроля за расходованием материалов, внедрение входного контроля качества материалов и т.п. |
Затраты на оплату труда |
Механизация и автоматизация производства, использование прогрессивных технологий, улучшение организации труда, сокращение излишнего управленческого персонала, сокращение сверхурочных работ и простоев и т.п. |
Суммы начисленной амортизации |
Повышение загрузки оборудования, повышение коэффициента сменности, проведение инвентаризации и реализация излишнего оборудования |
Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени. Величина резервов не постоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.
Руководство ООО «Мастер Билл Сахалин» на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в 2017 г. в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.
Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоемкость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих.
Определим: возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда; рассчитаем показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда; определим изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.
По данным 2016 г. имеем: выручка - 94 884 тыс. руб.; материальные затраты – 63 129 тыс. руб.; затраты на оплату труда – 19 541 тыс. руб.; численность - 71 чел.
Значения интенсивных показателей: материалоемкость - 0,665; зарплатоемкость - 0,205; темп роста объема производства - 1,18; цен - 1,05; материалоемкости продукции - (100% - 2%) : 100% = 0,98; зарплатоемкости продукции - (100% - 4%) : 100% = 0,96.
Определим прогнозируемую выручку: 94 884 * 1,18 * 1,05 = 117 561 тыс. руб. Определим материальные затраты по прогнозу: 63 129 * 0,665 * 0,98 = 41 141 тыс. руб. Определим затраты на оплату труда по прогнозу: 19 541 – (19 541 * 0,205 * 0,96) = 15 696 тыс. руб.
Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 117 561 тыс. руб., материальные затраты – 41 141 тыс. руб., затраты на оплату труда – 15 696 тыс. руб.
Определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.
Производительность труда по прогнозу составит: 117 561 : 71 = 1 655,7 тыс. руб./чел. По сравнению с производительностью 2016 г. она увеличится на 319,4 тыс.руб. (1 655,7 – 1 336,3) или на 23,9%.
Материалоотдача составит: 117 561 : 41 141 = 2,857 руб. По сравнению с отчетным периодом (1,503), материалоотдача увеличится в 1,901 раза: (2,857 : 1,503 = 1,901).
Зарплатоотдача составит: 117 561 : 15696 = 7,498 руб. По сравнению с отчетным периодом (4,855) зарплатоотдача увеличится в 1,544 раза (7,498 : 4,855 = 1,544).
Определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности: [1,239 * 1,901 * 1,544] 1/3 = (3,636)1/3= 1,212. Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 1,212%.
Сведем полученные результаты в таблицу 14.
Таблица 15
Прогнозируемый уровень показателей интенсификации
ООО «Мастер Билл Сахалин» за 2016-2017 гг.
Показатель |
2016 год |
2017 год (план) |
Отклонение, (+;-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
94884 |
117561 |
22677 |
Материальные затраты, тыс.руб. |
63129 |
41141 |
-21988 |
Продолжение таблицы 15
1 |
2 |
3 |
4 |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. |
19541 |
15696 |
-3845 |
Затраты всего, тыс.руб. |
95801 |
69968 |
-25833 |
Материалоотдача, руб./руб. |
1,503 |
2,857 |
1,354 |
Материалоемкость, руб./руб. |
0,665 |
0,349 |
-0,316 |
Зарплатоотдача, руб./руб. |
4,855 |
7,489 |
2,634 |
Зарплатоемкость, руб./руб. |
0,205 |
0,133 |
-0,072 |
Затратоодача, руб./руб. |
0,990 |
1,680 |
0,69 |
Затратоемкость, руб./руб. |
1,009 |
0,595 |
-0,414 |
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
1336,3 |
1655,7 |
319,4 |
Рост уровня интенсификации, % |
- |
- |
+1,212 |
Выводы.
Из данных таблицы 15 видно, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. затраты предприятия снизятся на 25 833 тыс.руб. за счет снижения материальных затрат на 21 988 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3 845 тыс.руб. В 2017 г. более эффективно будут использоваться материальные и трудовые ресурсы. Производительность труда увеличится на 319,4 тыс.руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Затраты – это выраженные в денежной форме совокупные издержки живого и овеществленного труда в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. Это затраты на маркетинг, логистику, воспроизводство активов, расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки или использования материально-производственных запасов для изготовления (добычи) продукции, выполнения работ и оказания услуга их продажи, а также реализации (перепродажи) товаров.
Расходы предприятия – это затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств.
Понятие «издержки» является наиболее обобщающим показателем. Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью.
Затраты каждого предприятия имеют свою специфику, определяемую сферой и видом его деятельности, выполняемыми функциями. Но независимо от характера и особенностей деятельности предприятий выделяют ряд общих направлений в классификации затрат. В целях выявления факторов и резервов снижения затрат проводится экономический анализ.
Объемы деятельности ООО «Мастер Билл Сахалин» за отчетный период сокращаются, что связано с ухудшением экономической ситуации в целом по стране. Финансовый кризис неблагоприятно сказался на деятельности анализируемого предприятия, объем продаж, начиная с 2014 г. снижается, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. он сократился на 13,4 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 2,1 %. В 2014 г. деятельность предприятия была убыточной, в 2015-2016 гг. от основной деятельности – производства и реализации пластмассовых изделий ООО «Мастер Билл Сахалин» получило прибыль от продаж в размере 8 700 тыс. руб., которая в 2016 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5 061 тыс. руб. или в 2,4 раза.
Однако, в 2016 г. отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 4 руб.
В последние годы в ООО «Мастер Билл Сахалин» наблюдается тенденция к росту издержек производства в связи с удорожанием стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, а также роста процентных ставок за пользование кредитом, роста расходов на рекламу, представительских расходов и так далее.
Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени. Величина резервов не постоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.
Использование этих резервов приведет к тому, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. затраты предприятия снизятся на 25 833 тыс.руб. за счет снижения материальных затрат на 21 988 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3 845 тыс.руб. В 2017 г. более эффективно будут использоваться материальные и трудовые ресурсы. Производительность труда увеличится на 319,4 тыс.руб. Выручка от реализации продукции за счет снижения уровня цен увеличится на 8 671 тыс.руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790).
- Агапцов С.А. Финансовый менеджмент / С.А. Агапцов, А.И. Мордвинцев, П.А. Фомин, Л.С. Шаховская. - М.: Высшая школа, 2014.
- Бригхем Ю.Ф. Финансовый менеджмент. / Ю.Ф. Бригхем, М.С.Эрхард – М.: Питер. 2014. – 342 с.
- Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2011. – 346 с.
- Гвоздев Б. З. Экономика предприятия / Б. З. Гвоздев, А. В. Зверев. - М.: Юркнига, 2014.
- Карпова Т. П. Основы управленческого учета: Учебн. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011.
- Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2014.
- Мокий М. С. Экономика предприятия: учеб.пособие / под ред. проф. М. Г. Лапусты, Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: Инфра-М, 2015.
- Пипко В.А. Учет производства и калькулирование себестоимости продукции в условиях агробизнеса. – М.: Инфра-М, 2012.
- Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). — М.: Экономика, 2015.
Приложение 1
Организационная структура предприятия
Генеральный директор
Координаторы проекта
Кладовщик
Главный бухгалтер
Директор
производства
Юрист
Бухгалтер-калькулятор
Охранник
Тех.
персонал
Логист
Водители
- Учет поступления основных средств(ООО «Кредо»)
- Теоретические основы системы адаптации новичка в компании
- Преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства ИП
- Банкротство градообразующих предприятий (Правовое регулирование процедур банкротства градообразующих предприятий)
- Понятие индивидуального предпринимательства
- Понятие судебного представительства
- Мотивация и её теории (Подходы к определению понятия «мотивация» и ее теорий)
- Коммерческая деятельность розничного торгового предприятия и её совершенствование на примере ООО «Натали
- Понятие и виды ценных бумаг (Правовая природа ценных бумаг )
- Общая собственность:понятие и сущность
- Ресторан,современная его концепция
- Роль мотивации в поведении организации(ПОНЯТИЕ И РОЛЬ МОТИВАЦИИ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ)