Порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банками (Понятие государственных внебюджетных фондов)

Содержание:

Введение

Обязательными платежами для всех юридических лиц и индивидуальные предпринимателей, являются страховые взносы во внебюджетные фонды, такие как: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Банки в дополнение к вышеуказанным страховым взносам, связанным с использованием ими труда физических лиц и уплатой им вознаграждения, обязаны уплачивать страховые взносы в фонд страхования вкладов, которые едины для всех банков.

Уплата страховых взносов в указанный фонд, производится банком с момента внесения его в реестр банков и до момента отзыва (аннулирования) лицензии Банка России на осуществление банковских операций или; исключения данного банка из реестра банков в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности".^[1]Участниками системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках являются организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, и банки, привлекающие средства граждан.

Следует отметить, что хоть отчисления во внебюджетные фонды, и не являются налогами, однако в связи с обязательностью их уплаты их вполне допустимо приравнять к налогам.

Анализ порядка уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банками является актуальной целью нашей работы. Значение, которой на сегодняшний день очень велико, так как в связи с постоянным дефицитом бюджета страны и необходимым становится целенаправленное решение социальных проблем, финансируемых за счет государственных внебюджетных фондов.

Для достижения желаемой цели были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть понятие государственных внебюджетных фондов;
2. Рассмотреть виды государственных внебюджетных фондов;
3. Изучить категории плательщиков страховых взносов и базу их исчисления;
4. Исследовать изменения в администрировании страховых взносов;
5. Раскрыть порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС;
6. Рассмотреть уплату банками взносов по обязательному страхованию.

На сегодняшний день обозреваемая нами тема не достаточно разработана с научной точки зрения. Подобрать необходимую информацию оказалось весьма затруднительно.

При написании курсовой работы нами использовалась законодательная база, а так же научная и учебная литература.

Нормативной основой исследования являются основные положения Конституции Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов.

В качестве общенаучных методов исследования применялись: формально-логический, исторический и системный методы научного познания, описание, сравнение, анализ и синтез.

Объект исследования: Порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банками.

Предмет: Государственные внебюджетные фонды.

Курсовая работа состоит из трех глав, шести параграфов, введения и заключения, в рамках которых раскрывается тематика курсовой работы.

Теоретическую базу данного исследования составили труды следующих ученых: Касьяновой Г.Ю., Ногиной О.А., Соколовой Ю.Б. и других.

Государственные внебюджетные фонды

1. Понятие государственных внебюджетных фондов

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность внебюджетных фондов Российской Федерации, является Бюджетный кодекс РФ.

Государственный внебюджетный фонд – это фондом денежных средств, образуем вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, и предназначается для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.^[2] Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда в Российской Федерации формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом РФ.^[3]

Законодатель отдельно подчеркивает в п. 4 ст. 143 БК РФ, что средства государственных внебюджетных фондов не могут быть изъяты во исполнение долговых обязательств РФ, субъектов РФ либо муниципального образования. Однако, несмотря на то, что средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав федерального бюджета, все же их средства находятся в составе федеральной собственности и управляются органами государственной власти Российской Федерации.

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят:

1. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
2. Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

В рамках п. 1 ст. 143 БК РФ определены направления расходования средств государственных внебюджетных фондов, следовательно, можно смело сказать, что данные фонды являются целевыми. Законодатель ограничивается лишь социальными направлениями целевого использования средств государственных внебюджетных фондов. Так, в п. 1 вышеуказанной статьи БК РФ определены направления социальной политики государства, для реализации которых создаются соответствующие виды государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с п. 2 ст. 143 БК РФ правовой статус, общие правила создания, деятельности и ликвидации всех государственных внебюджетных фондов должны быть определены в едином специальном федеральном законе о государственных внебюджетных фондах. Однако на настоящий момент на территории Российской Федерации действует множество нормативных актов, регламентирующих правовой режим отдельного вида государственных внебюджетных фондов.^[4]

К государственным внебюджетным фондам в соответствии со ст. 144 Бюджетного кодекса РФ, относятся:

1) Пенсионный фонд РФ (далее ПФР);

2) Фонд социального страхования РФ (далее ФСС);

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС).

Вообще, создание внебюджетных государственных фондов относится к началу 90-х гг. XX в. Первоначально практически все создававшиеся целевые фонды были внебюджетными.^[5] Затем часть таких целевых фондов была переведена на прямое бюджетное финансирование, вследствие чего появились целевые бюджетные фонды. Таким образом, на территории Российской Федерации в настоящее время действуют следующие виды целевых фондов: Бюджетные;Внебюджетные государственные;Государственные целевые фонды Правительства РФ.

1. Виды государственных внебюджетных фондов

Все внебюджетные фонды можно разделить на несколько групп, имеющие определенное назначение^[6]:

1. Целевое:

• Экономические (для урегулирования процессов, связанных с хозяйственными государственными службами, предоставления субсидий и кредитов частным, а также государственным компаниям);
• Социальные (для оказания помощи различным социальным слоям населения нашей страны);
• Научно-исследовательские (помогают в финансировании всяческих исследований в области науки);
• Кредитные (для формирования ресурсов, которые государство использует в качестве возврата задолженностей и уплаты процентов).

1. Управленческое:

• Общегосударственные;
• Региональные.

Обязательные отчисления, которые производят работодатели из начисленной заработной платы работника, идут в социальные страховые фонды.^[7] Именно такие организации относят к внебюджетным. В России работает три таких внебюджетных фонда социальной направленности. Рассмотрим каждый более подробно.

1. ПФР – Пенсионный фонд России, который формируется благодаря:

• Страховым взносам (от работодателей, физических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных категорий работающих россиян);
• Отчислениям из Государственного фонда занятости (в виде возмещения назначения досрочных пенсий, предназначенных для безработных россиян);
• Взносам на добровольной основе от юридических и физических лиц и другим денежным поступлениям. Эти деньги, накапливающиеся в этом финансовом резерве, предназначаются для выплат, в первую очередь государственных пенсий.

Работодатели являются ключевыми участниками российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.^[8]

1. ФСС – Фонд социального страхования, регулярно пополняется за счет отчисления, предусмотренного законодательством нашего государства:

• Страховых взносов (от работодателей, простых граждан, индивидуальных предпринимателей и т. д.);
• Доходов от инвестиций некоторой части финансов фондовых средств (например, вложение их в ценные бумаги, вклады);
• Ассигнований из государственного бюджета федерального уровня для покрытия льготных расходов (для пострадавших россиян в результате аварий или катастроф, типа чернобыльской);^[9]

сумм штрафов и т. д.

При этом их денежных средств фонда оплачиваются:

• Пособия, официально назначенные при временной нетрудоспособности (больничные, декретные);
• Дополнительные выходные дни, используемые для ухода за ребенком-инвалидом;
• Средства на оплату санаторно-курортного лечения, путевок в детские лагеря с целью оздоровления;
• Содержание детских спортивных школ (аренда помещений, заработная плата тренерам и подобное);
• Расходы на проведение разъяснительной работы среди местного населения.

Это специализированная структурированная организация, представляющая собой часть государственной системы, созданной специально для защиты граждан нашего государства. Федеральное законодательство предусматривает все нюансы, связанные с деятельностью этого внебюджетного фонда, и дает определенные гарантии в выплате всех предусмотренных пособий.^[10]

1. ФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования, специально создан для денежного обеспечения всех проблем, касающихся медицинского обслуживания населения. Благодаря федеральным законам и нормативным актам, любой россиянин имеет возможность получить не только медицинскую помощь, но и медикаментозную.^[11] Источниками поступления денежных средств в ФОМС являются:

• Налоговые отчисления;
• Средства из федерального бюджета (закон «О федеральном бюджете»);^[12]
• Различные выплаты в виде штрафных санкций, пеней, недоимок и т. д.

Все денежные средства, накапливаемые здесь, предназначаются для:

• Неработающего населения, в том числе и детей;
• Реализации запланированных обязательных страховых мероприятий;
• Обеспечения медикаментами определенных категорий российских граждан.

Этот фонд следит за рациональным и эффективным использованием денежных вложений россиян в систему обязательного медицинского страхования.

Эти внебюджетные фонды специалисты относят к федеральной собственности, потому что они выполняют ряд задач, касающихся социальной защиты населения, его благосостояния, сохранения здоровья и оказания ряда определенных услуг.^[13] Они имеют свою отчетность, которую представляют в обязательном порядке на рассмотрение и утверждение правительством нашей страны. При этом все денежные операции контролируются специально назначенным органом – Федеральным казначейством.

Государственные внебюджетные фонды РФ могут быть рассмотрены в двух аспектах:

1) как самостоятельное звено финансовой системы государства. В данном аспекте государственный внебюджетный фонд представляет собой обособленные в использовании централизованные фонды денежных средств различных территориальных уровней, с помощью которых государство реализует социально-экономические задачи.^[14]В связи с этим все государственные внебюджетные фонды в зависимости от целевого назначения подразделяются на социальные, экономические и смешанные;

2) как самостоятельное государственное финансово-кредитное учреждение. В данном аспекте государственный внебюджетный фонд рассматривается как организация, состоящая на самостоятельном финансовом обеспечении, имеющая самостоятельный аппарат управления и выступающая в качестве самостоятельного участника денежно-кредитных отношений.^[15]

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год (п. 2 ст. 145 БК РФ). Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда представляется органами исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов этого субъекта одновременно с представлением проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждается одновременно с принятием закона субъекта Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей, установленных законодательством РФ, добровольных взносов физических и юридических лиц и других доходов, предусмотренных законодательством РФ. В бюджеты государственных внебюджетных фондов зачисляются налоговые доходы, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с установленными нормативами.^[16]

Расходование средств государственных внебюджетных фондов может осуществляться только на цели, определенные законодательством, регламентирующим деятельность этих фондов, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления соответствующего фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме проекта федерального закона.^[17] В аналогичном порядке утверждается отчет об исполнении бюджета регионального государственного внебюджетного фонда.

Согласно ст. 150 БК РФ, контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется по общим правилам, установленным в разделе VIII Бюджетного кодекса РФ.^[18]

Общие положения о страховых взносах

• 1. Категории плательщиков и база исчислениястраховых взносов

В статье 419 Налогового кодекса РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:

1. Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, среди которых выделяют организации, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2. Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, такие как: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.^[19]

Базой для исчисления страховых взносов выступает сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

При этом следует отметить, что база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.^[20]

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются. Исключение в данном случае составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 %, в этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины.^[21]

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.^[22]

Кроме того, на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно увеличивается на установленные, на соответствующий год повышающие коэффициенты:

• в 2017 году - 1,9;
• в 2018 году - 2,0;
• в 2019 году - 2,1;
• в 2020 году - 2,2;
• в 2021 году - 2,3.

Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2018 г. включительно приведены в Приложении «А».

• 1. Администрирование страховых взносов

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в Налоговый кодекс РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».

Новая глава НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, принятым Государственной Думой ФС РФ.^[23]Одновременно с 1 января 2017 года утратил силу действовавший с 1 января 2010 года Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Названный закон в свое время заменил собой ранее действовавшую главу 24 НК РФ, посвященную единому социальному налогу.

Вступление в силу главы 34 НК РФ "Страховые взносы" значительно изменило фискальную политику Российской Федерации, т.к. производимая замена правового регулирования страховых взносов представляет собой не формальное изменение, а существенную модернизацию всей системы обязательных платежей в социальной сфере.^[24]

Для российского налогового законодательства включение в систему налогов и сборов, установленную НК РФ, страховых взносов - в какой-то степени стало неожиданным явлением.

В Налоговом кодексе РФ страховые взносы на сегодняшний день выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ.

Так, согласно ст. 8 НК РФ,«под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования».^[25]

Но следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые также, как и раньше будут регулироваться отдельными законодательными актами.^[26]

С введением в НК РФ, раздела ХIо страховых взносах в Российской Федерации, к налоговым органам перешли полномочия по:

• Контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;
• Приему от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;
• Осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР и ФСС;
• Предоставлению отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
• Взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

Следует так же отметить, что у Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда Социального Страхования все так же сохранились полномочия по:

• Приему от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
• Контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);
• Приему заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятию решений по данным заявлениям и направлению указанных решений в налоговые органы для исполнения.

Помимо того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а у ФСС остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, учитывая сохранение «зачетного» механизма в системе обязательного социального страхования.^[27] За ФСС РФ сохраняются полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.

Уплата взносов в государственные внебюджетные фонды банками

• 1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФРФ, ФСС и ФОМС.

Банк России, являясь работодателем по отношению к принятым им на работу физическим лицам, несет обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, а так же Фонд обязательного медицинского страхования.

Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов с внесением изменений в законодательство практически не изменился. Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, как и раньше, определяется в рублях и копейках, и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.^[28]

Расчетным периодом, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:

• Уплата страховых взносов, установленных НК РФ;
• Ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
• Представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
• Представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
• Представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
• Обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
• Сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;
• Иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, после 1 января 2017 года зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сохранился. В связи с этим плательщики также как и раньше смогут уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.^[29]

При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница будет подлежать зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС в установленном порядке.^[30]

Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняются за ФСС. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения будут направляться налоговым органом в ФСС.^[31]

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

В связи со сменой администратора страховых взносов с 2017 г. поменяются коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов.

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".^[32]

Плательщики, в том числе и Банки, производящие выплаты в пользу физических лиц, должны представлять расчет по страховым взносам ежеквартальноне позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.^[33]

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов с приложениями.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» производится расчет сумм страховых взносов указываются сведения о расходах плательщика по обязательному социальному страхованию, а также условия применения пониженных тарифов, и заполняется нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» производится расчет сумм страховых взносов за главу и членов КФХ. Данный раздел заполняется только за расчетный период.

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указываются сведения о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, и заполняется за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Сдать ежеквартальную квартальную отчетность плательщик может одним из двух способов:

1. В электронном виде при помощи сети интернет только, если среднесписочная численность сотрудников за прошедший год превышает 25 человек;^[34]
2. В бумажном или электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год составляет 25 человек или меньше.

Бумажная форма отчета утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Этот же документ утвердил электронный формат.^[35]

В случае если в представляемом расчете по страховым взносам сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу и (или) налоговым органом выявлены недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем плательщику будет направлено соответствующее уведомление.

Для устранения плательщиком выявленных в расчете по страховым взносам несоответствий законодателем отведен пятидневный срок (для плательщиков, отчитывающихся в электронной форме) и десятидневный срок (если плательщик представляет отчетность на бумаге).

В случае, если указанный срок будет соблюден, датой представления указанного расчета будет считаться дата первоначального расчета.

При нарушении порядка сдачи отчетности в компании с численностью свыше 25 человек, влечет привлечение компании к ответственности по статье 119.1 НК РФ и взыскание штрафа в размере 200 рублей.^[36]

• 1. Уплата банками взносов по обязательному страхованию вкладов

Для финансирования выплат возмещения по вкладам в соответствии с ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» создается Фонд обязательного страхования вкладов.^[37]

Согласно ст. 33 вышеуказанного закона, фонд обязательного страхования вкладов– это совокупность денежных средств и иного имущества, принадлежащих Агентству по страхованию вкладов на праве собственности. Фонд обязательного страхования вкладов обособляется от иного имущества Агентства и по нему ведется обособленный учет. Денежные средства фонда учитываются на специально открываемом счете Агентства по страхованию вкладов в Банке России. Банк России не уплачивает процентов по остаткам денежных средств, находящимся на этом счете.

На Фонд не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, банков, иных третьих лиц, а также Агентства по страхованию вкладов, за исключением случаев, когда обязательства Агентства возникли в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам.^[38]

Взыскание за счет Фонда по обязательствам Агентства по страхованию вкладов, возникшим в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения по вкладам, осуществляется только на основании судебного акта.

Страховые взносы в фонд страхования вкладов едины для всех банков и подлежат уплате с момента внесения банка в реестр банков. Обязательства банка по уплате взносов по обязательному страхованию вкладов прекращается с момента отзыва (аннулирования) лицензии Банка Россиина осуществление банковских операций или же, в случае его исключения банка из реестра банков в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 20 ФЗ «О банках и банковской деятельности».^[39]

Участниками системы страхования вкладов, согласно ст. 4 ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»^[40]являются:

1. Вкладчики, признаваемые выгодоприобретателями;
2. Банки, внесенные в установленном порядке в реестр банков, и признаваемые страхователями;
3. Агентство, признаваемое страховщиком;
4. Банк России при осуществлении им функций, вытекающих из настоящего Федерального закона.

Первый расчетный периоддля уплаты страховых взносов начинается со дня включения банка в реестр банков. Днем окончания данного расчетного периода считаетсяденьокончания календарного квартала, в котором банк был включен в реестр банков.

Введение Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка приостанавливает обязанность данного банка уплачивать страховые взносы на время действия моратория. При этом банк обязан уплатить страховые взносы за расчетный период, в течение которого введен мораторий, включительно по день, предшествующий введению моратория.

Мораторием называют право на отсрочку платежа по долговому обязательству. Согласно ст. п. 1 ст. 189.38 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»^[41] действие моратория распространяется на денежные обязательства кредитной организации, обязанности кредитной организации по уплате обязательных платежей, иные имущественные обязательства кредитной организации, которые возникли до дня введения моратория включительно.^[42]

Рассмотрим более подробно сам порядок исчисления и уплаты страховых взносов по обязательному страхованию вкладов банками.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов, является один календарный квартал года.Размер страховых взносов не может превышать 0,15 процента средней хронологической за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, которые страхуются в соответствии со статьей 5 настоящего Федерального закона, в рублевом эквиваленте за предыдущий квартал.

В случаях, предусмотренных настоящим ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» страховой взнос может быть увеличен до 0,3 процента средней хронологической за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, но не более чем на два отчетных периода.^[43]

Конкретный размер страховых взносов банков устанавливается советом директоров Агентства. При изменении размера страховых взносов банков новый размер вводится не ранее 45 дней после принятия соответствующего решения. Решение об установлении размера страховых взносов банков публикуется в "Вестнике Банка России" и "Российской газете" не позднее чем через пять дней со дня его принятия.^[44]

Порядок расчета средней хронологической за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов устанавливается Агентством. В случае изменения указанного порядка новый порядок подлежит применению, со следующего расчетного периода. При этом» новый порядок расчета должен быть доведен до сведения банков не позднее, чем за 30 дней до начала нового расчетного периода.

Расчет страховых взносов в фонд страхования вкладов должен быть осуществлен банками самостоятельно.

Уплата страховых взносов в фонд страхования вкладов производится в течение 5 дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором размещаются средства фонда страхования вкладов.Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента списания средств с корреспондентского счета банка в Банке России.^[45]

Сумма излишне уплаченного страхового взноса подлежит зачетув счет предстоящих платежей' или; возврату в случае прекращения в: соответствии со статьей 27 настоящего Федерального закона обязанности банка уплачивать страховые взносы.

Уплата страховых взносов осуществляется в валюте Российской Федерации. В случае если вклады сделаны в иностранной валюте, уплата страховых взносов производится в валюте Российской Федерации по курсу, установленному Банком России на день, предшествующий дню уплаты.

Заключение

Для всех юридических лиц и индивидуальные предпринимателей, обязательными платежами являются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, а так же Фонд обязательного медицинского страхования.

Банки в дополнение к вышеуказанным страховым взносам, обязаны уплачивать страховые взносы в фонд страхования вкладов, которые являются едиными для всех банков.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов были перенесены в Налоговый кодекс Российской Федерации.Вступление в силу главы 34 НК РФ "Страховые взносы" значительно изменило фискальную политику Российской Федерации, т.к. производимая замена правового регулирования страховых взносов представляет собой не формальное изменение, а существенную модернизацию всей системы обязательных платежей в социальной сфере.

В Налоговом кодексе РФ страховые взносы на сегодняшний день выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ.С введением в НК РФ, раздела ХI о страховых взносах в Российской Федерации, к налоговым органам перешло достаточно большое количество полномочий. Однако и ПФ РФ и ФСС все же сохранили за собой ряд полномочий.

На сегодняшний день, нормативной базой по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выступают Налоговый кодекс РФ и иные нормативно-правовые акты,регламентирующие порядок уплаты отдельных видов страховых взносов.

Исходя из вышесказанного, можно с уверенностью заявить, что поставленная нами цель работы была достигнута, все задачи успешно выполнены.

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 27.12.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) "О банках и банковской деятельности" // СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" // СПС «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
8. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 01.05.2017) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" // СПС «КонсультантПлюс».
9. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.01.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
10. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" // СПС «КонсультантПлюс».
11. Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" // СПС «КонсультантПлюс»
12. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 (ред. от 10.08.2016) "О Фонде социального страхования Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».
13. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) // СПС «КонсультантПлюс».

Научная и учебная литература:

1. Артемов Н. М., Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ. Постатейный // М.; Проспект, 2016 – 688 с.
2. Болтинова О. В., Арзуманова Л. Л., Артемов Н. М. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 312 с.
3. Бюджетно-налоговая политика: проблемы и перспективы развития // редкол.: Л.Ц. Бадмахалгаев [и др.] – Элиста: Изд-во Калм. ун-та, 2017 – 147 с.
4. Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Правовые основы страхования // М.: Проспект, 2017 – С. 4.
5. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с.
6. Касьянова Г. Ю. Страховые взносы, Изд. 9-е, перераб. и доп. // М.; АБАК, 2017 – 312 с.
7. Мантурова Т. А. Правовой статус государственных внебюджетных фондов РФ //Вестник Уральского института экономики, управления и права. – 2016. – №. 1 (34).
8. Ногина О. А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования // М.; Статут, 2017 – 460 с.
9. Сокова Ю.Б. Внебюджетные фонды // М.; Экономика и социум № 8 (27), 2016 - С. 386-389.
10. Хомягин Д. Л. Бюджетное право // М.; Издательский дом Высшей школы экономики, 2017. - 590 с.
11. Цинделиани И. А. Финансовое право: учебник для бакалавров, Изд. 3-е. // М.; Проспект, 2017 - 656 с.
12. Цинделиани И. А., Бурова А. С., Губенко Е. С. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 528 с.
13. Шапошникова И. А., Малафеева С. Н. Принципы и основные виды социального страхования в Российской Федерации // Педагогическое образование в России, 2016. – №. 1. – С. 57-62.

Приложение

Приложение «А»

Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2018 г. включительно

Год	Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
	на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)	на обязательное медицинское страхование (ОМС)
2010	415000 руб.	415000 руб.	415000 руб.
2011	463000 руб.	463000 руб.	463000 руб.
2012	512000 руб.	512000 руб.	512000 руб.
2013	568000 руб.	568000 руб.	568000 руб.
2014	624000 руб.	624000 руб.	624000 руб.
2015	711000 руб.	670000 руб.	- <*>
2016	796000 руб.	718000 руб.	-<*>
2017	876000 руб.	755000 руб.	-<*>
2018	1021000 руб.	815000 руб.	-<*>

<*> Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) "О банках и банковской деятельности" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

2. Мантурова Т. А. Правовой статус государственных внебюджетных фондов РФ //Вестник Уральского института экономики, управления и права. – 2016. – №. 1 (34). ↑

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

4. Артемов Н. М., Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ. Постатейный // М.; Проспект, 2016 – 688 с. ↑

5. Сокова Ю.Б. Внебюджетные фонды // М.; Экономика и социум № 8 (27), 2016 - С. 386-389. ↑

6. Сокова Ю.Б. Внебюджетные фонды // М.; Экономика и социум № 8 (27), 2016 - С. 386-389. ↑

7. Ногина О. А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования // М.; Статут, 2017 – 460 с. ↑

8. Хомягин Д. Л. Бюджетное право // М.; Издательский дом Высшей школы экономики, 2017 - 590 с. ↑

9. Бюджетно-налоговая политика: проблемы и перспективы развития // редкол.: Л.Ц. Бадмахалгаев [и др.] – Элиста: Изд-во Калм. ун-та, 2017 – 147 с. ↑

10. Цинделиани И. А. Финансовое право: учебник для бакалавров, Изд. 3-е. // М.; Проспект, 2017 - 656 с. ↑

11. Хомягин Д. Л. Бюджетное право // М.; Издательский дом Высшей школы экономики, 2017 - 590 с. ↑

12. Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" // СПС «КонсультантПлюс» ↑

13. Ногина О. А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования // М.; Статут, 2017 – 460 с. ↑

14. Хомягин Д. Л. Бюджетное право // М.; Издательский дом Высшей школы экономики, 2017 - 590 с. ↑

15. Ногина О. А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования // М.; Статут, 2017 – 460 с. ↑

16. Хомягин Д. Л. Бюджетное право // М.; Издательский дом Высшей школы экономики, 2017 - 590 с. ↑

17. Ногина О. А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования // М.; Статут, 2017 – 460 с. ↑

18. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

20. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с. ↑

21. Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Правовые основы страхования // М.: Проспект, 2017 – С. 4. ↑

22. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с. ↑

23. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

24. Цинделиани И. А., Бурова А. С., Губенко Е. С. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 528 с. ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

26. Болтинова О. В., Арзуманова Л. Л., Артемов Н. М. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 312 с. ↑

27. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с. ↑

28. Цинделиани И. А., Бурова А. С., Губенко Е. С. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 528 с. ↑

29. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 01.05.2017) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

30. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с. ↑

31. Шапошникова И. А., Малафеева С. Н. Принципы и основные виды социального страхования в Российской Федерации // Педагогическое образование в России, 2016. – №. 1. – С. 57-62. ↑

32. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

33. Цинделиани И. А., Бурова А. С., Губенко Е. С. Налоговое право. Учебник для бакалавров // М.; Проспект, 2017 – 528 с. ↑

34. Дворецкий В. Р. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // М.; РОСБУХ, 2017 – 1257 с. ↑

35. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

36. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 27.12.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

37. Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

38. Касьянова Г. Ю. Страховые взносы, Изд. 9-е, перераб. и доп. // М.; АБАК, 2017 – 312 с. ↑

39. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017) "О банках и банковской деятельности" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

40. Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

41. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

42. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" // СПС «КонсультантПлюс». ↑

43. Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2017) // СПС «КонсультантПлюс». ↑

44. Касьянова Г. Ю. Страховые взносы, Изд. 9-е, перераб. и доп. // М.; АБАК, 2017 – 312 с. ↑

45. Касьянова Г. Ю. Страховые взносы, Изд. 9-е, перераб. и доп. // М.; АБАК, 2017 – 312 с. ↑