Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации ( Значение отчета для различных пользователей )

Содержание:

Введение

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление.

В данной работе будет подробно рассмотрено назначение отчета о движении денежных средств, изучены главные моменты и нюансы его составления.

ГЛАВА 1. Назначение отчета о движении денежных средств

1.1 Значение отчета для различных пользователей

В условиях рынка предприятия являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего информация о деятельности предприятия интересует тех, кто входит в так называемые партнерские группы предприятия, т.е. непосредственно участвует в его финансовой и хозяйственной деятельности, вносит свой вклад в эту деятельность, требует компенсации за свой вклад и, исходя из своих интересов, анализирует информацию о предприятии. К партнерским группам можно отнести:

Администрация, руководство
Персонал, служащие
Поставщики
Покупатели и клиенты
Собственники
Заимодавцы

Следует отметить, что не все группы пользователей имеют равный доступ к информации: только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового учета, бухгалтерской (финансовой) и другой отчетности. Информация остальных партнерских групп ограничена данными публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, хотя именно эти пользователи непосредственно и «жестко» заинтересованы в финансовых результатах деятельности предприятия, так как от этих результатов зависят их собственное финансовое благополучие, доходы бюджета.^[1]

Кроме того, существует еще одна довольно обширная группа пользователей финансовой отчетности, которые непосредственно не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но представляют и защищают интересы первой группы потребителей и других клиентов.

К ним относятся:

аудиторы и аудиторские фирмы;
консультанты по финансовым вопросам;
специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж (брокеры и дилеры);
юристы и юридические фирмы;
регулирующие органы;
пресса и информационные агентства;
торгово-производственные агентства;
профсоюзы;
научно-исследовательские организации; общественность.

Предприятию сцелью ведения домашней работы, выполнения обязанностей также предоставления прибыльности необходимы финансы ресурсы. Умение производить финансы струи также их размеры главный коэффициент устойчивости.

Доклад об перемещении валютных денег совместно со другими конфигурациями отчетности гарантирует обеспечение данных, дозволяющей дать оценку данные характеристики, но крометого осознать перемены во чистейших активах компании, ее экономическую текстуру (во этом количестве высоколиквидность также состоятельность), умение корректировать период также насыщенность валютных струй во обстоятельствах регулярно изменяющихся наружных также внутренних условий. Доклад об перемещении валютных денег включает сведение, во каковой заинтересованы равно как владельцы, такимобразом также займодавцы. Владельцы, обладая сведение об валютных струях, обладают вероятность наиболее аргументированно приблизиться ко исследованию политическиедеятели распределения также применения доход.

1.2 Содержание отчета о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражается информация о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «касса», 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета, достоинством такой структуры показателей отчета является наличие общих итогов движения денежных средств и его компактность, облегчающая чтение отчета. Недостатком приведенной структуры показателей является отсутствие итогов, характеризующих движение денежных потоков в разрезе направлений деятельности. В том сл^[2]учае если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета. Представление в отчете такой структуры показателей характеризуется увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации. Независимо от применяемой структуры показателей отчета о движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот сделок). При составлении отчетности российскими предприятиями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации. Допускает для составления финансовой отчетности использование средневзвешенного курса (за неделю, квартал), но если изменения курсов значительны, использование средних курсов может привести к искажению показателей. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности " Влияние изменений валютных курсов ". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу.

Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств с тем, чтобы согласовать денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.

Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:

- финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);

- наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;

- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата;

- на величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;

- источником увеличения денежных средств необязательно является прибыль (к примеру, прито^[3]к денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;

- на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:

а) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;

6) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;

в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

На первом этапе устраняется влияние на финансовый результат операций неденежного характера.

Бухгалтерские операции начисления амортизации заключаются, как известно, в отнесении на себестоимость продукции доли амортизационных отчислений. Поскольку уменьшение финансового результата вследствие этих операций не сопровождается сокращением денежных средств, для определения чистого денежного потока сумма амортизации долгосрочных активов, начисленная за отчетный период, должна быть добавлена к финансовому результату.

Операции выбытия долгосрочных активов также влияют на финансовый результат, являющийся исходной базой для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности. В то же время операции продажи объектов внеоборотных активов рассматриваются в составе инвестиционной деятельности. Во избежание двойного учета влияния одной и той же операции на денежные потоки положительный результат выбытия долгосрочных активов, т. е. прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должен быть показан со знаком минус, а отрицательный результат, т. е. убыток, - со знаком плюс. Корректировки, устраняющие влияние прочих " недеженых " операций на финансовый результат в зависимости от характера их влияния увеличивают или уменьшают результат и состоят во включении в расчет чистого денежного потока от текущей деятельности суммы таких операций соответственно со знаком " минус " или со знаком " плюс ".

На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов (исключая статьи денежных средств) и краткосрочных обязательств. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств.

Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств. Например, если в течение отчетного периода задолженность покупателей увеличилась, делают вывод, что поступление денежных средств было меньше зафиксированного в виде выручки в отчете о прибылях и убытках на величину прироста дебиторской задолженности. Следовательно, для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности прирост дебиторской задолженности за период должен быть показан в Отчете со знаком минус.

Напротив, уменьшение дебиторской задолженности означает превышение поступления денежных (или иных платежных средств) над выручкой, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности сокращение дебиторской задолженности за период должно быть показано в отчете со знаком плюс. Влияние на финансовый результат операций, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей, характеризуется тем, что увеличение их остатков в балансе характеризует использование денежных средств или их отток. Соответственно сумма уменьшения остатков по указанным статьям означает высвобождение средств или их приток. У операций, отражаемых на пассивных счетах, механизм воздействия на движение денежных средств обратный. Рост остатков по статьям краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что

большая часть активов и произведенных расходов остается неоплаченной. В данном случае имеет место приток средств. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности прирост по статьям краткосрочных обязательств показывается со знаком плюс. И наоборот, сокращение задолженности кредиторам означает отток средств в отчете показывается со знаком минус. Изменения по статьям " Резервы предстоящих расходов ", " Доходы будущих периодов " учитываются в механизме корректировочных процедур, в общем, для текущих пассивов порядке. Статьи отчета о движении денежных средств по процентам и дивидендам следует раскрывать отдельно.

Отнесение таких статей к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности должно быть постоянно от периода к периоду. Так, выплаченные дивиденды могут быть отнесены к движению средств от финансовой деятельности как издержки по привлечению финансовых ресурсов.

Вместе с тем выплаченные дивиденды можно отнести к движению средств от операционной деятельности, для того чтобы помочь пользователям определить способность предприятия выплачивать дивиденды за счет

денежных поступлений от операционной деятельности. Однако, выбрав один раз способ представления этой статьи в отчете, предприятие не должно его

менять в последующие периоды. Движение денежных средств, связанное с

налогообложением предприятия, должно быть раскрыто отдельно в составе

информации о движении средств от операционной деятельности, если только оно не может быть увязано с определенными видами инвестиционной и

финансовой деятельности.

ГЛАВА 2. Методы составления отчета о движении денежных средств

2.1 Составление отчета прямым методом

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена:

из учетных записей компании;

путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

В разделе 1 " Движение денежных средств от текущей деятельности " выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком " + ", то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком " минус " поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет " минусов ", значит, все благополучно. Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№ 1) за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет " Денежные документы ". Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января.

Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках. Раздел 2 " Движение денежных средств по инвестиционной деятельности " Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса " внеоборотные активы ", " текущие финансовые инвестиции.

Отражается результат^[4] от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей. В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного)

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. " Движение средств в результате финансовой деятельности " определяется на основании изменения по разделу баланса " собственный капитал " статей " обеспечение предстоящих платежей ", " долгосрочные обязательства ", " текущие обязательства ". Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

целевые финансирование и поступления;

перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

средства, направленные на выкуп собственных акций. При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый.

В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счету организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:

применением принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой;

привлечением и погашением кредитов и займов;

приобретением и продажей внеоборотных активов (изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от продажи);

влиянием на величину финансового результата расходов, не сопровождающихся реальным оттоком денежных средств (суммы начисленной амортизации) и доходов, не сопровождающихся реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от продажи);

изменениями в составе собственного оборотного капитала;

курсовые разницы. Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации.

2.2 Составление отчета косвенным методом

Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

1) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;

2) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;

3) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности. Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.

Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус. Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет.

В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется.

Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кро^[5]ме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям. В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т. ч. образуемых за счет собственного капитала.

Таким образом, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные средства.

2.3 Структура отчета, составленного разными методами

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.

Доклад касательно перемещении валютных денег ( модель №4) в совокупном случае представляется различием среди притоком а также выводом доступных денег изза отчётный этап . Доклад предоставляет единую вид производственных итогов , короткосрочной ликвидности, долговременной кредитоспособности а также дает возможность вместе с огромной лёгкостью выполнить экономический исследование компании .

Отчет касательно перемещении валютных денег согласно фигуре № 4 складывается с 3 областей:

- остаток валютных денег в основание отчетного этапа ;

- движение валютных денег из-за прошедший этап ;

- остаток валютных денег в исход отчетного этапа .

Субъекты небольшого предпринимательства, никак не доступные неприменному аудиту, но кроме того неторговый учреждения обладают возможность никак не содержать фигуру №4 в структура счетоводной отчетности.

Данное возможность дано кроме того социальным учреждениям ( обществам ), в случае если они никак не реализовывали в отчетном этапе коммерсантскую активность а также никак не торговали продукты ( деятельность , обслуживание ), из-за изъятием своего собственности.

Отражаются сведения касательно практическом поступлении а также расходовании валютных денег , в таком случае принимать касательно дебетовых а также кредитовых выражениях согласно счетам ПЯТЬДЕСЯТ Страхкасса (из-за изъятием сумм в субсчете Валютные бумаги ),51 Вычисленные как , 52 Денежные как ,55 Специализированные как в банках а также 57 Переводы в дороги .

Остатки валютных денег в основание а также исход отчетного этапа формируются посредством суммирования остаток счетов согласно учету валютных денег.

Движение валютных денег ( было доставлено а также ориентировано ) обусловливается в основе витков согласно вышеуказанным счетам а также представляется раздельно согласно любому типу работы ( нынешной , вкладывательной а также экономической ) в 3 сегментах . Рядом данном в мишенях предотвращения двойственного как необходимо ликвидировать обоюдные выражения среди счетами учета валютных денег .

Понятие данных разновидностей работы предоставлено в п. Пятнадцати Предписаний касательно режиме формирования, а также понятия счетоводной отчетности.

Строка Часть валютных денег в основание отчетного года

В данной строчке отображается сумма валютных денег в кассе а также в банковских счетах учреждения в основание отчетного а также предшествующего этапов . Данное единый коэффициент , что доводится без разбивки согласно типам работы ( нынешняя , вкладывательная , экономическая ).

Раздел Передвижение валютных денег согласно нынешной деятельности

В данном области отражаются приток а также потребление валютных денег в взаимосвязи вместе с исполнением нынешной работы учреждения.

По данной строчке представляются средства валютных денег , попавшие с реализации продукта ( продуктов , трудов , услуг ), вещественных запасов (материала, веществ ). Сумма приобретенных авансов, сопряженных вместе с нынешной работой учреждения, кроме того вводится в коэффициент согласно строчке Ресурсы , приобретенные с потребителей , клиентов .

В данной строчке отражаются средства других валютных денег , зачислившихся в субсидирование нынешной работы учреждения, что никак не показаны в прошлых строчках .

В предоставленной строчке отражаются средства , приведенные в плату материала, веществ , горючего, девайсов продуктов а также т.п. В данной ведь строчке отражаются средства оплаты изза аренду комнат, общественные обслуживание .

Рассчитывается равно как отличие среди валютными орудиями, оплаченными генпоставщикам, а также оприходованными основательными а также экономическими инвестициями .

По данной строчке отражаются средства заработной платы, уплаченные работникам . Коэффициент строчки 160 складывается равно как сумма дебетовых витков согласно счету Семьдесят Вычисления вместе с персоналом согласно плате работы (изза изъятием субсчета Прибыли с роли в капитале ) в соответствии с в количестве ПЯТЬДЕСЯТ Кассовое помещение (в случае если сотрудники приобретают получку с кассы учреждения) либо 51 Вычисленные как (в случае если заработная плата перечисляется в как сотрудников ).

Этот коэффициент обусловливается согласно дебетовым виткам счетов 68 Вычисления согласно налогам а также сборам а также 69 Вычисления согласно общественному страхованию а также обеспечиванию , счет Вычисления согласно Есн , в соответствии вместе с кредитом счетов 51 а также 52.

По данной строчке отображается сумма валютных денег , обращенных в плату затрат согласно нынешной работы, никак не отображенных в прочих строчках разделения Передвижение валютных денег согласно нынешной работы .

Рассчитывается равно как сумма затрат в обслуживание банков.

Эту строчку наполняют в фигуре №4 учреждения, что в отчетном а также ( либо ) прошлом г. торговали ключевые ресурсы , нематерьальные актив , предметы неполного постройки , несмонтированное оснащение а также т.п.

Таблица 1

Отчет о движении денежных средств(косвенный метод)

Содержание показателей	Приток ден.ср.	Отток ден.ср.
1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят.
Чистая прибыль
Ам.отчисления
Измен.текущ.обяз.по кредит.задолж.
Измен.текущ.дебит.задолж.
Измен.матер.оборот.средств
Измен.текущ.фондов и резервов
…...............
Итого по разделу 1
Чистые потоки ден.ср. в резул.операц.деят.
2. Потоки ден.ср. в резул.инвестиционной деят.
2.1 Приобр.и реализ.осн.средств
2.2 Приобр. И реал. Нематер.активов
2.3 Приобр.и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.активов
2.4 Приобр. И продажа собст.акций
2.5 Проценты и дивиденты полученные
2.6 Предост.займы и поступ. От их погашения
2.7 …...............
Итого по разделу 2
Чистые ден.ср. в резул.инвест.деят.
3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят.
3.1 Эмиссия собств.акций
3.2 Дивиденды выплаченные
3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные
3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные
3.5 Целевые поступления
3.6 …................
Итого по разделу 3
Чистые ден.ср. в резул.финансовой деят.
Чистый приток (отток) ден.ср. за отчетный период
Денежные средства:
на начало отчетного периода=
на конец отчетного периода=

Таблица 2

Отчет о движении денежных средств(прямой метод)

Содержание показателей	Приток ден.ср.	Отток ден.ср.
1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят.
Ден.ср., получ.от покупателей и заказчиков
Ден.ср., выпл.поставщ., подряд., рабочим и служащим
Налоги выпл.в бюджет (НДС, акцизы, нал.на приб., подох.и др.)
Внебюджетные платежи
Выплаты по соц.страх.и обеспечению
Прочие ден.поступл.уплач.и получ.
Штрафы, пени, неустойки уплач.и получ.
Итого по разделу 1
Чистые ден.ср. в резул.операционной деят.
2. Потоки ден.ср.в резул.инвестиционной деят.
2.1 Приобретение и продажа осн.средств
2.2 Приобретение и продажа НМА
2.3 Приобретение и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.влож.
2.4 Приобретение и вторичная продажа собст.акций
2.5 Предост.займы и поступ.от их погашения
2.6 Проценты и дивиденды полученные
Итого по разделу 2
Чистые ден.ср.в резул.инвестиционной деят.
3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят.
3.1 Эмиссия собст.акций
3.2 Дивиденды выплаченные
3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные
3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные
3.5 Погашение задолж.по долгоср.аренд.обязат.
3.6 Целевые финансовые поступления
Итого по разделу 3
Чистые ден.ср.в резул.финансовой деят.
4. Курсовые валют.разницы от переоц.валюты по дейст.курсу на отч.дату
Чистый приток (отток) ден.ср.за отчетный период
Денежные средства:
На начало отчетного периода=
На конец отчетного периода=

Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу компании из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств.

2.4 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности

Каждый из четырех основных финансовых отчетов (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) несет определенную смысловую нагрузку и, безусловно, весьма важен для оценки эффективности работы и финансового состояния компании.

Руководство компании должно преследовать одновременно три финансовые цели:

Получение достаточной прибыли;
Управление активами и обязательствами компании;
Предотвращение нехватки денежных средств.

Оценить, насколько данные цели достигаются, можно на основе показателей отчета о прибылях и убытках (первая цель), баланса (вторая цель) и отчета о движении денежных средств (третья цель).

Повышение состоятельности собственников коммерциала выражается в приросте своего денежных средств . В ф^[6]инансовофинансовой литературе а также деятельный практике данный рост именуют пользой . Уникальный метод свершения подобного прироста (изза изъятием привлечения новых вкладов в уставной основной капитал ) данное повышение цены активов компании .

Другими текстами , доход данное рост своего денежных средств , определенный повышением цены активов компании .

Для извлечения эффективности в перспективе возникает потребность заблаговременного совершения затрат . Подобным способом , активность компании расшибается в огромное количество одновременно исполняемых домашних действий (транзакций), сопровождающихся затратами , что в дальнейшем обязаны оправдать себя с приобретенных прибыли .

Суммировав совместые прибыли с данных действий из-за конкретный этап времени (к примеру , время ) а также сопоставив их вместе с сплошными затратами компании изза данный ведь этап , устанавливают необходимую сумму выгоды изза этап . Данная сумма достаточно в правильности одинакова величине выгоды, вычисленной равно как рост цены своего денежных средств .

В равновесии представляется скопленная изза целый этап деятельность компании значение неразделенной выгоды, но в докладе касательно пользах а также потерях рассчитывается сумма очищенной выгоды из-за этап .

Любой хозяйничающий элемент предполагает собою комплекс активов, разумное деятельность каковых приводит для получению определенного итога . Отталкиваясь с данной логики, равновесие а также доклад касательно пользах а также потерях предполагает собою общую взаимозависимых характеристик компании : равновесие предполагает данные касательно величине задействованных денег , но доклад касательно пользах а также потерях показывает завоеванные компанией экономические итоги .

Передвижение валютных денег , получаемых а также ухлопываемых предприятием в доступной а также безденежной конфигурациях, именуют валютными струями . Данные струи случаются 2-ух разновидностей : позитивные а также негативные . Позитивные струи (притоки) отображают приток средств в организация , негативные (выводы) - выбывание либо использование средств предприятием. Отличие среди сплошными притоками а также выводами валютных денег из-за конкретный этап времени именуется чистейшим валютным рекой . Некто кроме того имеет возможность являться позитивным а также негативным (притоком либо выводом).

Остаток валютных денег в исход этапа обусловливается дальнейшим способом:

Остаток валютных денег в исход этапа = Часть в основание этапа + Чистейший финансовый поступление ( убывание ) в исход этапа .

Этот коэффициент обретает отображение в равновесии (в области II согласно строчке 260" Валютные средства ") а также докладе касательно перемещении валютных денег согласно строчке 450" Часть валютных денег в исход отчетного периода ".

В согласовании вместе с интернациональными эталонами экономической отчетности доклад касательно перемещении валютных денег вступает в структура экономической отчетности компании в правах ключевого важного документа наравне вместе с счетоводным равновесием а также информацией касательно пользах а также потерях.

ГЛАВА 3. Анализ движения денежных потоков

3.1 Характеристика потоков, связанных с различными видами деятельности

Перемещение денежных средств отражается в равной мере равно как в абсолютном в соответствии с института , подобным ( способом но кроме того в соответствии с каждому ориентированности деятельность института - сегодняшной , инвестиционной но кроме того финансовой .

Текущая динамичность приобретение выгоды с помощью производства но кроме того торговель продукта, осуществлении товаров , выполнения характер работ , совет услуг но кроме того т.п. но кроме того считают важнейший трудом фирмы , что же предоставляет результат ее узаконенным мишеням но кроме того задачам . Поступление денежных средств , принадлежащих совместно вместе с сегодняшной трудом, осуществляется в виде платы с-из-за реализованную продукцию, выполненные характер активность , выраженные услуги или в виде авансов в подсчет исполнения договоров , определенных важнейший трудом института вместе с покупателей но кроме того покупателей . Использование денежных средств в ходе сегодняшной деятельность связано совместно вместе с оплатой счетов генпоставщиков с-из-за продукты питания , услуги , сырьевые вещества но кроме того элемента , выплатой заработной платы, оплатой задолженности бютжету в соответствии с налогам но кроме того сборам.

Инвестиционная динамичность приобретение но кроме того осуществление сельскохозяйственных зон, недвижимости, оборудования . Кроме данного , расположение включает в себя долгосрочные финансовые вложения фирмы , научноопытные , опытным путем конструкторские активность , индивидуальное создание , приобретение важных бумаг, предоставление займов. Осуществление внеоборотных активов но кроме того другие операции , принадлежащие совместно вместе с поступлением денежных средств , обладают всегда возможности осуществляться концепцией в равной мере равно как вблизи финансовых затруднениях, подобным ( способом но кроме того вместе с мишенью повышения рентабельности в абсолютном . Использование денежных средств в соответствии с этому ориентированности деятельность обуславливается необходимостью расширения производства , его модернизации но кроме того перевооружения, однако подобным ( способом так как пребыванием самостоятельных денежных средств , что же вызывают прибыльного вложения .

Развитие данных касательно перемещении валютных денег в разрезе течений работы дает возможность установить , которая с их представляется главным генератором валютных денег , согласно каковым тенденциям а также в какойлибо критерию исполняется их использование . Собственно данная данные дает возможность начальству учреждения получать заключения согласно управлению струями валютных денег , обращенных в предоставление устойчивой платежеспособности компании . Вкладывательные а также экономические процедуры, никак не призывающие применения валютных денег либо их эквивалентов, обязаны устраняться с сведений касательно перемещении валютных денег . Аналогичные процедуры обязаны открываться в экономической отчетности подобным способом , для того чтобы они гарантировали целую подходящую данные о вкладывательной а также экономической работы.

Поступление а также выбывание валютных денег а также их эквивалентов формируют валютные струи учреждения, растворяемые в докладе касательно перемещении валютных денег . Инкассирование доступной спасения , переход валютных денег в расчет отделения , небольшой вклад а также иные аналогичные передвижения среди раздельными позициями валютных денег а также их эквивалентов никак не смотрятся равно как валютные струи . Они никак не имеют все шансы являться определены для виткам действительной работы компании . Подобные передвижения представлены итогом своеобразной функции управления валютными орудиями - планирования валютных струй а также перераспределения их избытков в времени .

3.2 Основные задачи управления денежными потоками

1. Развитие необходимого размера валютных ресурсов компании в согласовании вместе с нуждами его будущей домашней работы. Данная цель реализуется посредством установления необходимости в нужном размере валютных ресурсов компании в намеченный этап , определения концепции ключей их развития в предусматриваемом размере , обеспеченья минимизации цены их привлечения в организация .

2. Самооптимизация распределения сформированного размера валютных ресурсов компании согласно типам домашней работы а также , тенденциям применения . В ходе осуществлении данной проблемы гарантируется требуемая гармоничность в направленности валютных ресурсов компании в формирование его операторной, вкладывательной а также экономической работы; в рамках любого с разновидностей работы избираются более действенные направленности применения валютных ресурсов, обеспечивающие результат лучших окончательных итогов домашней работы, а также хитрых полнее формирования компании в полном.

3. Предоставление высочайш^[7]его степени экономической стабильности компании в ходе его формирования. Подобная экономическая стойкость компании гарантируется формированием разумной текстуры ключей привлечения валютных денег , а также в главную очередность , — соответствием размера их привлечения с своих а также ссудных ключей; оптимизацией размеров привлечения валютных денег согласно грядущим срокам их возврата; формированием необходимого размера валютных ресурсов, притягиваемых в долговременной базе ; оперативной реструктуризацией обещаний согласно возвращению валютных денег в обстоятельствах переломного формирования компании .

4. Сохранение стабильной платежеспособности компании . Данная цель принимается решение в главную очередность из-за расчет успешного управления фрагментами валютных активов а также их эквивалентов; развития необходимого размера их страховой ( дополнительной ) доли ; обеспеченья размеренности доход валютных денег в организация ; обеспеченья синхронности развития поступающего а также выходного валютных струй ; подбора лучших денег платежа в расчетах вместе с контрагентами согласно домашним операциям.

5. Максимизирование чистейшего валютного струи , обеспечивающая установленные темпы финансового формирования компании в обстоятельствах самофинансирования. Осуществление данной проблемы гарантируется из-за расчет развития валютного выражения компании , производящего наибольший размер выгоды в ходе операторной, вкладывательной а также экономической его работы; подбора успешной демпферной политические деятели компании ; оперативной осуществлении неприменяемых активов; реинвестирования на время независимых валютных денег .

6. Предоставление минимизации издержек цены валютных денег в ходе их домашнего применения в компании . Валютные актив а также их эквиваленты утрачивают собственную цена перед воздействием условий времени , стагнации экономики, отметка а также т.п. Следовательно в ходе учреждения валютного выражения в компании необходимо уклоняться развития излишних запасов валютных денег (в случае если данное никак не возбуждается нуждами домашней практики), диверсифицировать направления а также фигуры применения валютных ресурсов, уклоняться единичных разновидностей экономических рисков либо гарантировать их страхование.

Все пересмотренные проблемы управления валютными струями компании теснейшим способом взаимосвязаны, хоть единичные с их а также вынашивают несовместимый вид (к примеру , сохранение стабильной платежеспособности а также минимизирование издержек цены валютных денег в ходе их применения ).

Заключение

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Достижение правильного соотношения имеющихся у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также с суммами необходимых для их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

Список литературы

1) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2010.-№16

2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2011.-№23

3) Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Альфа - Пресс, 2006. - 176 стр.

4) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года №4н// Финансовая газета.- 2009.- №8

5) Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учеб. Пособие.- М.: Финансы и статистика, 2006.-192 стр.

6) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435 стр.

7) Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2000.- 1024 стр.

8) Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр.

11) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е издание. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 стр.

12) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528 стр.

13) Камышанов П. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ /П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.- 2-е изд., испр. И доп.- М.: Омега- Л,2005.- 214 стр.

14) Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.- 208 стр.

15)Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения) :Учеб. Пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.- 432 стр.

Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Альфа - Пресс, 2006. - 176 стр. ↑
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр. ↑
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528 стр. ↑
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения) :Учеб. Пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.- 432 стр. ↑
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.- 208 стр. ↑
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435 стр. ↑
Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учеб. Пособие.- М.: Финансы и статистика, 2006.-192 стр. ↑