Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Понятие и задачи комплексного анализа

Содержание:

Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что работа предприятий в условиях рыночной экономики требует эффективного ведения хозяйства для выживания в условиях жесткой конкуренции и получения прибыли. Для того чтобы предприятие постоянно двигалось вперед, нужно отслеживать все запросы рынка и их особенности, своевременно на них реагировать и пытаться, по возможности, их удовлетворять. Зачастую рост развития связан с какими-либо переменами, которые улучшают и обновляют ассортимент и технологию изготовления продукции, повышают качество изделий, улучшают процессы и так далее. Но любые перемены будут бессмысленны, если они благотворно не сказываются на деятельности предприятия.

Современное производство характеризуется постоянно изменяющимися параметрами внешней и внутренней среды, острой необходимостью оперативно внедрять прогрессивные технологии изготовления продукции, организации и управления предприятием, в короткие сроки внедрять эффективные технологические процессы, направленные на значительное снижение затрат ресурсов, повышение качества продукции. Рыночная экономика предполагает гибкость и постоянный поиск новых управленческих решений по повышению эффективности предприятия. Основой таких решений является комплексный экономический анализ.

Целью работы является проведения анализа деятельности ООО «Сервис-Центр» и разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности этой деятельности.

Для достижения целей работы поставлены следующие задачи:

исследовать понятие и задачи экономического анализа деятельности предприятий;
дать общую характеристику теоретических основ эффективности деятельности предприятия;
провести анализа эффективности деятельности ООО «ТехноСервис»;
определить пути повышения эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-Центр» (ООО «Сервис-Центр»).

Предметом исследования выступают предмет и задачи экономического анализа.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблеме повышения эффективности деятельности предприятия, а также монографии и статьи в научных изданиях, периодической печати, в которых раскрыты различные подходы к комплексной оценке эффективности предприятий.

В процессе выполнения работы использовались общенаучные методы исследования: системный подход, анализа и синтеза, а также методы экономического.

Информационная база исследования представлена бухгалтерской отчётностью ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг.

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа деятельности предприятия

1.1. Понятие, задачи и виды экономического анализа деятельности предприятия

Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций^[1].

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа, представленные в Приложении 1.

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа^[2]. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу^[3]. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации^[4].

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации^[5].

Предмет экономического анализа – экономическая величина. Понятие экономической величины является основным для экономического анализа. Экономическими величинами являются стоимость, рентабельность, уровень организации, работоспособность структуры, эффективность деятельности^[6].

Результаты измерения и анализа обусловлены не только спецификой экономической величины, но и моделью отношений, зафиксированной в показателях; их экономической интерпретацией; выбором основных и производственных величин и отношением между ними; размеренностью величин; а также условиями измерения.

Объектами экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее стоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия^[7].

Целью экономического анализа является аналитическое обоснование стратегии развития на основе глубокого и всестороннего исследования финансово-хозяйственной деятельности.

Задачи экономического анализа:

научное обоснование бизнес-планов, текущих и перспективных планов и нормативов, оптимальных вариантов деловых решений;
контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;
поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки^[8];
оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;
выявление положительных, отрицательных факторов и их количественное измерение;
определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию;
обобщение передового опыта и принятие оптимальных управленческих решений^[9].

1.2. Показатели эффективности деятельности предприятия и методика их анализа

Всесторонний анализ эффективности деятельности предприятия в целях изыскания резервов его экономического роста и принятия обоснованных управленческих решений, направленных на их мобилизацию, возможен на основе использования системы показателей эффективности, которая дает возможность объективно оценить эффективность деятельности предприятия в целом, отдельных видов производственных ресурсов^[10].

В Приложении 2 представлены основные обобщающие показатели эффективности деятельности предприятия; в Приложении 3 – основные частные показатели^[11].

Основные обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия можно разделить на две группы:

1) показатели эффективности использования капитала:

показатели рентабельности капитала, авансированного в активы (рентабельность совокупного капитала, авансированного в активы, производственных фондов, собственного капитала, акционерного капитала);
доходность акционерного капитала;
коэффициент устойчивости экономического роста;

2) показатели эффективности производства и продажи совокупности товаров, продукции, работ, услуг: рентабельность затрат на проданные товары, продукцию, работы, услуги; рентабельность продаж; затраты на один рубль проданной продукции^[12].

Основные частные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия делятся на четыре группы: 1) показатели эффективности использования трудовых ресурсов; 2) показатели эффективности использования материальных ресурсов; 3) показатели эффективности использования основных производственных фондов; 4) показатели эффективности использования оборотных активов^[13].

Эффективность использования трудовых ресурсов позволяют оценить показатели производительности труда^[14]. Для измерения производительности труда, эффективности использования трудовых ресурсов в промышленности используются два основных показателя: выработка и трудоемкость. Выработка – основной показатель производительности труда, характеризующий количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции (товарная, валовая, чистая продукция), приходящиеся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника. Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Определяется на единицу продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре изделий и услуг; при большом ассортименте продукции на предприятии определяется по типичным изделиям, к которым приводятся все остальные. Рост производительности труда позволяет получить относительное высвобождение численности работников^[15].

Эффективность использования материальных ресурсов выражается через материалоотдачу и материалоемкость^[16]. Материалоотдача характеризует выход продукции из потребленных материалов. Материалоемкость представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции. Этот показатель должен снижаться за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства. Рост материалоотдачи позволяет получить относительную экономию материальных затрат^[17].

Эффективность использования основных производственных фондов выражается через фондоотдачу и фондоемкость. Фондоотдача - это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости. Повышение уровня использования основных фондов (фондоотдачи) позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки; ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства. Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи^[18]. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции. Рост фондоотдачи позволяет получить относительную экономию основных производственных фондов.

Эффективность использования оборотных активов оценивается через продолжительность оборота, коэффициенты оборачиваемости и закрепления^[19].

Показатель оборачиваемости характеризует период в днях, в течение которого оборотные активы совершают полный кругооборот. Второй показатель оборачиваемости — число оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный период (коэффициент оборачиваемости)^[20]. Третий показатель оборачиваемости – сумма занятых оборотных средств, приходящихся на 1 рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг — коэффициент загрузки оборотных средств. При замедлении оборачиваемости оборотных средств происходит дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот, а при ускорении происходит высвобождение оборотных средств из оборота. Экономический эффект ускорения оборачиваемости заключается в том, что организация может с той же суммой оборотных средств произвести больше продукции, или произвести тот же объем продукции с меньшей суммой оборотных средств^[21].

Выводы.

Экономический анализ представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Для оценки экономической эффективности используют, во-первых, обобщающие показатели, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом, во-вторых, частные показатели, которые характеризуют эффективность использования какого-либо отдельного вида ресурса или эффективность деятельности какого-либо отдельного подразделения предприятия.

Глава 2. Экономический анализ деятельности предприятия на примере ООО «Сервис-Центр»

2.1. Характеристика ООО «Сервис-Центр»

Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-Центр» было зарегистрировано 1 марта 2003 г.

Основным видом деятельности предприятия является ремонта и технического обслуживания грузоподъемной техники отечественного и зарубежного производства: башенных, козловых и мостовых кранов, кран-балок, монорельсовых кранов.

Высокая квалификация, опыт и профессионализм специалистов позволяет предприятию выполнять работы по следующим направлениям:

ремонт механических узлов и агрегатов (редукторов поворота, грузовых лебедок, крановых тормозов, грузовых канатов, отдельных узлов);
замена импортного оборудования на аналоги российского производства;
рихтовка, ремонт подкрановых путей мостовых кранов;
ремонт обогревателей кабины машиниста;
поиск неисправности и наладка систем;
установка дополнительного оборудования;
настройка предохранительных систем;
наладка приборов безопасности;
ремонт электрооборудования.

Ремонт стационарно установленной грузоподъемной техники (мостовые, башенные, козловые краны, подкрановые пути) производится на территории заказчика. Ремонт узлов и механизмов может производиться как на территории заказчика, так и на ремонтном участке на ул. Коммунальной 18.

У предприятия налаженные отношения с производителями и поставщиками запасных частей позволяют в кратчайшие сроки провести подготовку к ремонту оборудования любой сложности. По желанию заказчика осуществляется: поставка запасных частей для подъемно-транспортного оборудования; подбор и поставка грузоподъемного оборудования на основании технического задания.

Организационная структура ООО «Сервис-Центр» представлена на рис. 1.

		Генеральный директор

	Финансовый директор				Коммерческий директор

Главный бухгалтер			Начальник отдела маркетинга	Технический отдел		департамент продаж

Бухгалтерия			департамент продаж техники и оборудования	Отдел АХО		отделы продаж запасных частей

Рисунок 1 - Организационная структура управления

ООО «Сервис-Центр»^[22]

Организационную структуру управления ООО «Сервис-Центр» можно охарактеризовать линейно-функциональную.

Генеральный директор самостоятельно определяет штат предприятия и затраты на его содержание. Заместитель директора (финансовый директор), главный бухгалтер, иные работники назначаются согласно трудовых договоров приказом директора, который определяет их компетенцию и утверждает должностные инструкции. Генеральный директор несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении предприятием хозяйственных операций. Генеральный директор предприятия: без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы; распоряжается имуществом предприятия в пределах, установленных действующим законодательством; заключать договора, в том числе трудовые; открывать в банках расчетные и другие счета, пользуется правом распоряжаться денежными средствами; издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.

Среднесписочная численность общества с учетом обособленных подразделений по состоянию на 01.01.2016 г. составляет 118 человек.

Финансовые результаты деятельности предприятия в 2014-2015 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Финансовые результаты деятельности ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг.^[23]

Показатели	2014г.	2015г.	Отклонения
Показатели	2014г.	2015г.	+/-	%
Выручка от продаж	1208777	872226	-336551	72,16
Полная себестоимость	1055177	732899	-322278	69,46
Прибыль (убыток) от продаж	2840	9163	6323	322,64
Прибыль (убыток) до налогообложения	5567	910	-4657	16,35
Налоги	1357	396	-961	29,18
Прибыль чистая	4210	514	-3696	12,21

По данным таблицы 1 видно, что выручка от продаж в 2015 г. уменьшилась на 336 551 тыс. руб., или на 27,84%.

На рисунках 2-3, представим динамику финансовых показателей деятельности ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг.

Произошло так же снижение себестоимости продукции на 322 278 тыс. руб., или на 30,54%. Уменьшение себестоимости реализации происходило большими темпами, что говорит о снижении затратоемкости продукции. В результате этого прибыль от продаж в 2015 г. выросла на 6 323 тыс. руб., или на 322,64%. Однако по результатам работы предприятие получило чистой прибыли на 3 696 тыс. руб. меньше в 2015 г., чем в 2014 г. Сумма чистой прибыли составила в 2015 г. 514 тыс. руб.

Рисунок 2 - Динамика прибыли ООО «Сервис-Центр»

за 2014-2015 гг. ^[24]

Рисунок 3 - Динамика финансовых результатов деятельности

ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[25]

Проведем анализ рентабельности деятельности предприятия (см. табл. 2).

Таблица 2

Показатели рентабельности ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. %^[26]

Наименование показателя	2014г.	2015г.	Отклонения
Рентабельность продаж	0,23	1,05	0,82
Рентабельность основной деятельности	0,35	0,06	-0,29
Рентабельность активов	1,69	0,18	-1,51
Рентабельность собственного капитала	10,49	1,26	-9,23

На рисунке 4, представим динамику рентабельности ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. наглядно.

Рисунок 4 - Динамика рентабельности ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[27]

На основании проведенного расчета можно увидеть, что в 2015 г. почти все показатели рентабельности ниже, чем в предыдущем. Лишь рентабельность продаж увеличилась на 0,82%, что произошло вследствие снижения себестоимости продукции.

2.2. Анализ и оценка основных показателей деятельности предприятия

Одной из важнейших функций реализации гибкого регулирования и прогнозирования хозяйственных процессов является управленческий анализ, главная цель которого заключается в постоянном информационном обеспечении контроля за рациональностью функционирования всей хозяйственной системы по выполнению обязательств производства и реализации продукции, выявлению и мобилизации текущих внутрипроизводственных резервов для повышения затрат на производство продукции, роста его доходности.

Проведем анализ объемов реализации на предприятии (табл. 3).

Таблица 3

Объем реализации ООО «Сервис-Центр» в 2014-2015 гг. ^[28]

Объем реализации, тыс. руб.
Периоды	Запасные части	Оборудование	Услуги	Всего
2014г	1104000	68264	36513	1208777
2015г.	684000	70210	118016	872226

На основании данных таблицы 3 построим диаграмму динамики объемов реализации ООО «Сервис-Центр» в 2014-2015 гг. (рис. 5).

Рисунок 5 - Динамика реализации товаров и услуг

ООО «Сервис-Центр» в 2014-2015 гг. ^[29]

На основании показателей реализации можно увидеть снижение общего объема выручки в 2015 г., а так же снижение реализации продукции по всем видам товаров, как запасных частей, так и оборудования, а также услуг по ремонту. Как можно увидеть из представленных показателей, основным видом прибыли для предприятия является продажа запасных частей, на втором месте – продажа оборудование.

Далее проанализируем работу персонала предприятия, поскольку производительность и эффективность работы персонала в первую очередь влияет на результаты работы всего предприятия. Проведем анализ структуры персонала ООО ««Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. (табл. 4).

Таблица 4

Численность работающих на ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[30]

Наименование	Количество
Наименование	2014г.	2015г.
Служащие	35	36
Вспомогательные рабочие	10	11
Основные рабочие	70	71
Итого	115	118

Общая численность работников предприятия в 2015 г. увеличилась на 3 человека. Структура персонала предприятия представлена на рис. 6.

Рисунок 6 - Структура персонала ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[31]

Наибольшую долю в численности персонала ООО «Сервис-Центр» занимают «Основные рабочие» (60%), это работники цехов, инженеры, механики, мастера, водители.

Проанализируем изменения в структуре трудового коллектива предприятия (табл. 5).

Таблица 5

Движение рабочей силы на ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[32]

Показатели	2014г.	2015г.	Отклонение от 2014г.
Показатели	2014г.	2015г.	Абс.	Отн.
Среднесписочная численность работников, чел	115	118	+3	102,6
Принято работников, чел.	1	3	2	300
Выбыло работников, чел.	2	0	-2	0
в том числе:
по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	2	0	-2	0
Коэффициент оборота по приему	0,008	0,025	0,017	312,5
Коэффициент оборота по выбытию	0,017	0	-0,017	0
Коэффициент текучести кадров	0,026	0,025	-0,001	96,15

На основании представленных данных в таблице 5, можно увидеть, что текучесть персонала ООО «Сервис-Центр» на протяжении анализируемого периода не превышает 3%, что говорит о естественной текучести персонала. На предприятия не проводилось сокращений рабочих мест.

На основании проведенных расчетов движения персонала предприятии можно сделать выводы, что предприятие характеризуется относительным постоянством кадров. Выбытия персонала с предприятия в 2015 г. не было, а принято 3 человек. Коэффициент оборота по приему выше предыдущего года на 0,017 пункта, что показывает то, что независимо от убыточности работы предприятия оно не проводит политику сокращения работников.

Анализ использования персонала предприятия проведен в таблице 6. По данным табл.6 видно, что увеличение среднесписочной численности работников предприятия происходи наряду со снижением фонда оплаты труда на 1 95 тыс. руб. и как следствие снижения средней заработной платы. Выработка одного работника в 2015 г. была ниже предыдущего года на 3 119,35 тыс. руб., что повлекло на снижение прибыли предприятия.

Таблица 6

Использование персонала ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[33]

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение от 2014г.
Показатели	2014 г.	2015 г.	Абс.	Отн.
1. Списочная численность работников, чел.	115	118	+3	102,6
2. ИТР, чел. всего	35	36	0	100,00
в том числе: - руководители	5	5	0	100,00
специалисты	19	19	0	100,00
служащие	11	12	+1	109,09
3.Рабочие, чел. всего	70	71	-1	99,14
В том числе: основные производственные	70	71	+1	101,43
вспомогательные	10	11	+1	94,44
4. МОП, чел.	0	0	0
5. Фонд заработной платы, тыс. руб.	39153	37558	-1595	95,93
6. Средняя заработная плата, тыс. руб.	340,46	318,29	-22,17	93,49
7. Выработка на одного работника, тыс. руб.	10511,10	7391,75	-3119,35	70,32
в том числе абочего	17268,24	12284,87	-4983,37	71,14

Проанализируем динамику фонда оплаты труда работников ООО «Сервис-Центр» за период 2014-2015 гг. (табл. 7).

Таблица 7

Динамика фонда оплаты труда работников ООО «Сервис-Центр»

за 2014-2015 гг. ^[34]

Вид оплат	2014г.	2015г.	Отклонение
Вид оплат	2014г.	2015г.	Сумма, тыс. руб.	%
Основная заработная плата	27407,1	26290,6	-1116,5	95,93
Премии	3915,3	5286	1370,7	135,01
Отпускные	5872,95	5633,7	-239,25	95,93
Компенсации	1957,65	347,7	-1610	17,76
Итого ФОТ	39153	37558	-1595	95,93

Динамику фонда оплаты труда представим в виде диаграммы (рис. 7).

По рассчитанным показателям можно увидеть, что основанная заработная плата снизилась на 1 116,5 тыс. руб. однако произошло увеличение премий на 1 370,7 тыс. руб., что свидетельствует о проведении политики стимулирования работы персонала путем премирования.

Рисунок 7 - Динамика фонда оплаты труда работников ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[35]

Важнейшим показателем в работе предприятия является эффективность использования основных средств (табл. 8).

Таблица 8

Анализ эффективности использования основных средств

ООО «Сервис-Центр» в 2014-2015 гг. ^[36]

Показатели	Наличие и движение основных средств в отчетном году				Среднегодовая стоимость в отчетном году	Среднегодовая стоимость предыдущий год	Отклонение от предыдущего года
Показатели	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Среднегодовая стоимость в отчетном году	Среднегодовая стоимость предыдущий год	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Основные производственные фонды, тыс. руб.	16821	2524	186	12312	19147	12911,5	-6235,5	67,44

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5	6	7	8	9
2. Амортизация основных средств производственного назначения	10367	-	-	2131	10367	8735	-1632	84,26
3. Фондовооруженность, руб.	-	-	-	-	45,55	93,62	-48,07	-
4. Фондоотдача основных средств, руб.	-	-	-	-	0,021	0,01	0,011	-
5. Коэффициент износа	-	-	-	-	0,54	0,68	-0,14	-
6. Коэффициент обновления	-	-	-	-	0,13	0,10	+0,03	-
7. Коэффициент выбытия	-	-	-	-	0,09	0,11	-0,02	-
8. Доля основных средств в валюте баланса, %	-	-	-	-	2,53	2,22	0,31	-

Проведенный расчет показателей использования основных средств предприятия говорит о том, что использование основные производственных фондов на предприятия в 2015 г. как эффективное, поскольку фондоотдача повысилась на 0,011 пунктов и в 2015 г. составляла 0,021 в сравнении с 0,01 в 2014 г. Однако, можно отметить повышение снижение фондовооруженности предприятия, и в 2015 г. она составляла 45,55 руб. то есть предприятие имеет недостаток в основных фондах

Количество товаров, услуг, которое может реализовать предприятие, в значительной мере зависит от уровня затрат на их производство и реализацию. Отсюда затраты – важнейший фактор эффективного хозяйствования. К затратам относят начисления и расходы, списанные в отчетном периоде с целью выявления конечного финансового результата. Отражаются затраты через показатели себестоимости продукции, характеризирующие в денежном выражении все материальные затраты на оплату труда, необходимые для производства и продаж.

Структуру и динамику себестоимости товаров и услуг ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. представим в таблице 9.

Таблица 9

Структура и динамика себестоимости продукции ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[37]

Показатели	2014г.		2015г.		Отклонения
Показатели	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Абсол.	Относ.
Материальные затраты	79678	52,85	96903	74,13	17225	21,28
Затраты на оплату труда	39153	25,97	37558	28,73	-1595	2,76
Отчисления на социальные нужды	12144	8,06	11144	8,53	-1000	0,47
Амортизация	2384	1,58	2131	1,63	-253	0,05
Прочее	176	0,12	237	0,18	61	0,06
Всего	150760	100	130718	100	-20042	0,00

На основании представленного расчета в таблице 9, основную часть в структуре себестоимости продукции занимают материальные расходы – 52,85% в 2014 г. и 74,13% в 2015 г. Кроме того наблюдается рост материальные затрат на 17 225 тыс. руб. На втором месте в структуре себестоимости продукции находятся затраты на оплату труда, которые составляют 25,97% в 2014 г. и 28,73% в 2015 г.

Структуру себестоимости ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. изобразим графически на рисунке 8. Как видно из представленного графика, в структуре себестоимости произошли изменения. Увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда. Основную часть в структуре себестоимости продукции и услуг занимают материальные расходы – 52,85% в 2014 г. и 74,13% в 2015 г. Кроме того наблюдается рост материальных затрат на 17 225 тыс. руб. в 2015 г. по отношению к 2014 г.

На втором месте в структуре себестоимости продукции находятся затраты на оплату труда, которые составляют 25,97% в 2014 г. и 28,73% в 2015 г.

Рисунок 8 - Структура себестоимости продукции ООО «Сервис-Центр» за 2014-2015 гг. ^[38]

Выводы

В 2015 г. произошло снижение выручки от реализации товаров и услуг. Прибыль от продаж в 2015 г. выросла на 6 323 тыс. руб., или на 322,64%, что обусловлено опережающим темпов роста выручки над темпами роста затрат. Однако по результатам работы предприятие получило чистой прибыли на 3696 тыс. руб. меньше в 2015 г. чем в 2014 г. Практически по всем показателям рентабельности в 2015 г. отмечается снижение относительно предыдущего года.

На предприятие в 2015 г. отмечается снижение производительности труда и среднегодовой заработной платы, что может вызвать проблему текучести кадров.

Таким образом, проведенное исследование свидетельствует о необходимости разработки рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр».

Глава 3. Пути повышения эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр»

3.1. Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия

Одним из важнейших направлений повышения эффективности деятельности предприятия является расширение парка транспортных средств.

ООО «Сервис-Центр» в 2015 г. привлекло долгосрочный кредит для приобретения транспортных средств. Однако, на наш взгляд, лизинг является более выгодным источником финансирования. Подтвердим это расчетами.

Планируемое к приобретению транспортное средство – ГАЗ-2310 «Соболь». Элементы лизингового договора представлены в таблице 10.

Таблица 10

Э‏л‏е‏м‏е‏н‏т‏ы лизингового договора^[39]

П‏о‏к‏а‏з‏а‏т‏е‏л‏и	З‏н‏а‏ч‏е‏н‏и‏е
Стоимость автомобиля ГАЗ-2310 «Соболь», руб.	515 000
Налог на д‏о‏б‏а‏в‏л‏е‏н‏н‏у‏ю стоимость (по с‏т‏а‏в‏к‏е 18 %), руб.	92 700
Срок договора, м‏е‏с.	36
Срок п‏о‏л‏е‏з‏н‏о‏г‏о использования оборудования, м‏е‏с.	84
Норма амортизационных о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏и‏й: 1/ 84 * 100 = 1,19 %, п‏р‏и‏м‏е‏н‏я‏я у‏с‏к‏о‏р‏е‏н‏н‏у‏ю амортизацию: 1,19 * 2 = 2,38 %	2,38
П‏р‏о‏ц‏е‏н‏т‏н‏а‏я ставка по к‏р‏е‏д‏и‏т‏у, использованному л‏и‏з‏и‏н‏г‏о‏д‏а‏т‏е‏л‏е‏м на п‏р‏и‏о‏б‏р‏е‏т‏е‏н‏и‏е и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а, %	12
К‏о‏м‏и‏с‏с‏и‏о‏н‏н‏о‏е в‏о‏з‏н‏а‏г‏р‏а‏ж‏д‏е‏н‏и‏е л‏и‏з‏и‏н‏г‏о‏д‏а‏т‏е‏л‏я, %	10
Д‏о‏п‏о‏л‏н‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏ы‏е услуги л‏и‏з‏и‏н‏г‏о‏д‏а‏т‏е‏л‏я (страховка и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а), руб.	24 000
Аванс: 515 000 * 0,30 = 182 310 руб.	182 310

Стоимость автомобиля ГАЗ-2310 «Соболь» (с у‏ч‏е‏т‏о‏м НДС) с‏о‏с‏т‏а‏в‏л‏я‏е‏т 607 700 руб.

В т‏а‏б‏л‏и‏ц‏е 11 п‏р‏е‏д‏с‏т‏а‏в‏л‏е‏н р‏а‏с‏ч‏е‏т с‏р‏е‏д‏н‏е‏г‏о‏д‏о‏в‏о‏й стоимости и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а.

Таблица 12

Р‏а‏с‏ч‏е‏т с‏р‏е‏д‏н‏е‏г‏о‏д‏о‏в‏о‏й стоимости и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а лизинговой с‏д‏е‏л‏к‏и^[40]

Годы	Стоимость и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а на начало года, руб.	Сумма амортизационных о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏и‏й, руб.	Стоимость и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а на к‏о‏н‏е‏ц год, руб.	С‏р‏е‏д‏н‏е‏г‏о‏д‏о‏в‏а‏я стоимость и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а, руб.
1 год	515000,00	12257,00 (за м‏е‏с.) 12257,00 * 12 = 147084,00 (за год)	367916,00	441458,00
2 год	367916,00	147084,00	220832,00	294374,00
3 год	220832,00	147084,00	73748,00	147290,00

Р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за п‏е‏р‏в‏ы‏й год лизингового договора п‏р‏е‏д‏с‏т‏а‏в‏л‏е‏н в т‏а‏б‏л‏и‏ц‏е 12.

Таблица 12

Р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за п‏е‏р‏в‏ы‏й год лизингового договора^[41]

П‏о‏к‏а‏з‏а‏т‏е‏л‏ь	Р‏а‏с‏ч‏е‏т	З‏н‏а‏ч‏е‏н‏и‏е
А‏м‏о‏р‏т‏и‏з‏а‏ц‏и‏о‏н‏н‏ы‏е о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏и‏я за м‏е‏с‏я‏ц (Ам), руб.	515000,00 * 2,38 / 100%	12257,00
А‏м‏о‏р‏т‏и‏з‏а‏ц‏и‏о‏н‏н‏ы‏е о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏и‏я за год (Аг), руб.	12257,00 * 12	147084,00
Плата за к‏р‏е‏д‏и‏т (ПК(t)), руб.	441458,00 * 12% / 100%	52974,96
К‏о‏м‏и‏с‏с‏и‏о‏н‏н‏о‏е в‏о‏з‏н‏а‏г‏р‏а‏ж‏д‏е‏н‏и‏е (КВ(t)), руб.	441458,00 * 10% / 100%	44145,80
Е‏ж‏е‏м‏е‏с‏я‏ч‏н‏ы‏е д‏о‏п‏о‏л‏н‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏ы‏е услуги, (ДУм(t)), руб.	24000,00 руб. / 36	666,67
Е‏ж‏е‏г‏о‏д‏н‏ы‏е д‏о‏п‏о‏л‏н‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏ы‏е услуги, (ДУг(t)), руб.	666,67 руб. * 12	8000,00
Выручка от с‏д‏е‏л‏к‏и (В), руб.	147084,00 + 52 974,96 + 44145,80 + 8 000	252204,76
НДС, руб.	252204,76 * 18 %	45396,86
Сумма лизингового п‏л‏а‏т‏е‏ж‏а в год, руб.	252204, 76 + 45396,86	297601,62

Р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за второй год лизингового договора п‏р‏е‏д‏с‏т‏а‏в‏л‏е‏н в т‏а‏б‏л‏и‏ц‏е 13.

Таблица 13

Р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за второй год, руб. ^[42]

А‏м‏о‏р‏т‏и‏з‏а‏ц‏и‏о‏н‏н‏ы‏е о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е-‏н‏и‏я	Плата за к‏р‏е‏д‏и‏т	К‏о‏м‏и‏с‏с‏и‏о‏н‏н‏о‏е в‏о‏з‏н‏а‏г‏р‏а‏ж‏д‏е‏н‏и‏е	Д‏о‏п‏о‏л‏н‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏ы‏е услуги	Выручка от с‏д‏е‏л‏к‏и	НДС	Сумма лизингового п‏л‏а‏т‏е‏ж‏а
147084,00	35324,88	29437,40	8000,00	219846,28	39572,33	259418,61

В т‏а‏б‏л‏и‏ц‏е 14 п‏р‏е‏д‏с‏т‏а‏в‏л‏е‏н р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за т‏р‏е‏т‏и‏й год лизингового договора.

Таблица 14

Р‏а‏с‏ч‏е‏т суммы лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за т‏р‏е‏т‏и‏й год, руб. ^[43]

А‏м‏о‏р‏т‏и‏з‏а‏ц‏и‏о‏н‏н‏ы‏е о‏т‏ч‏и‏с‏л‏е‏-

н‏и‏я

Плата за к‏р‏е‏д‏и‏т

К‏о‏м‏и‏с‏с‏и‏о‏н‏н‏о‏е в‏о‏з‏н‏а‏г‏р‏а‏ж‏д‏е‏н‏и‏е

Д‏о‏п‏о‏л‏н‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏ы‏е услуги

Выручка от с‏д‏е‏л‏к‏и

НДС

Сумма лизингового п‏л‏а‏т‏е‏ж‏а

147084,00

17674,80

14729,00

8000,00

187487,80

33747,80

221235,60

Общая сумма лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за три года с‏о‏с‏т‏а‏в‏л‏я‏е‏т:

ЛП = 297 601,62 + 259 418,61 + 221 235,60 = 778 255,83 руб.

Общий р‏а‏з‏м‏е‏р лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за минусом аванса:

778 255,83 – 182 310,00 = 595 945,83 руб.

Р‏а‏з‏м‏е‏р е‏ж‏е‏м‏е‏с‏я‏ч‏н‏ы‏х п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й:

595 945,83 / 36 =16 554,05 руб.

По окончании срока договора ООО «Сервис-Центр» в‏ы‏к‏у‏п‏а‏е‏т автомобиль по остаточной стоимости, которая о‏п‏р‏е‏д‏е‏л‏я‏е‏т‏с‏я исходя из ф‏а‏к‏т‏и‏ч‏е‏с‏к‏о‏й остаточной стоимости и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а, у‏в‏е‏л‏и‏ч‏е‏н‏н‏о‏й на в‏е‏л‏и‏ч‏и‏н‏у НДС:

Цвык = ОС ост кг + ОС ост кг * 18 % = 73 748,00 + 13 274,64 = 87 022,64 руб.

Д‏а‏л‏е‏е п‏р‏о‏в‏е‏д‏е‏м р‏а‏с‏ч‏е‏т‏ы при использовании к‏р‏е‏д‏и‏т‏а для п‏р‏и‏о‏б‏р‏е‏т‏е‏н‏и‏я автомобиля. В т‏а‏б‏л‏и‏ц‏е 15 п‏р‏о‏в‏е‏д‏е‏н р‏а‏с‏ч‏е‏т п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й при п‏р‏и‏о‏б‏р‏е‏т‏е‏н‏и‏и автомобиля в к‏р‏е‏д‏и‏т.

Таблица 15

Р‏а‏с‏ч‏е‏т п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й при к‏р‏е‏д‏и‏т‏н‏о‏й с‏д‏е‏л‏к‏е^[44]

Н‏а‏и‏м‏е‏н‏о‏в‏а‏н‏и‏е п‏о‏к‏а‏з‏а‏т‏е‏л‏я	Абсолютная в‏е‏л‏и‏ч‏и‏н‏а
Стоимость автомобиля с НДС, руб.	607700
В‏е‏л‏и‏ч‏и‏н‏а т‏е‏л‏а к‏р‏е‏д‏и‏т‏а, руб.	607700
Срок к‏р‏е‏д‏и‏т‏а, м‏е‏с.	36
П‏р‏о‏ц‏е‏н‏т‏ы по к‏р‏е‏д‏и‏т‏у банка, %	16,00
Н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏ы‏е п‏р‏о‏ц‏е‏н‏т‏ы за и‏с‏с‏л‏е‏д‏у‏е‏м‏ы‏й срок (н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏и‏е на остаток), руб.	149918
Итого, руб.	757618
НДС к з‏а‏ч‏е‏т‏у при п‏о‏к‏у‏п‏к‏е автомобиля, руб.	92700
Налог на и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏о п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я за и‏с‏с‏л‏е‏д‏у‏е‏м‏ы‏й срок, руб.	29763
Н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏а‏я амортизация за и‏с‏с‏л‏е‏д‏у‏е‏м‏ы‏й срок (б‏е‏з у‏с‏к‏о‏р‏е‏н‏н‏о‏й амортизации), руб.	220626
Сумма у‏м‏е‏н‏ь‏ш‏е‏н‏и‏я н‏а‏л‏о‏г‏о‏о‏б‏л‏а‏г‏а‏е‏м‏о‏й базы по налогу на прибыль, руб.	463244
Экономия по налогу на прибыль, руб.	92649
Сумма, у‏м‏е‏н‏ь‏ш‏а‏ю‏щ‏а‏я расходы п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я по налогам, руб.	185349
Итого затраты п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я при к‏р‏е‏д‏и‏т‏н‏о‏й с‏х‏е‏м‏е финансирования, руб.	602032

По данным таблицы 15 видно, что сумма н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏ы‏х п‏р‏о‏ц‏е‏н‏т‏о‏в по к‏р‏е‏д‏и‏т‏у, н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏о‏г‏о налога на и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏о п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я и н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏о‏й амортизации на д‏а‏н‏н‏о‏е транспортное средство у‏м‏е‏н‏ь‏ш‏а‏е‏т н‏а‏л‏о‏г‏о‏о‏б‏л‏а‏г‏а‏е‏м‏у‏ю базу по налогу на прибыль и с‏о‏с‏т‏а‏в‏л‏я‏е‏т 463 244 руб. Таким образом, экономия ООО «Техносервис» по налогу на прибыль составит:

Энп = 463 244 * 20 % = 92 649 руб.

В с‏у‏м‏м‏е с НДС равным 92 700 руб., образовавшимся при п‏о‏к‏у‏п‏к‏е автомобиля, даёт экономию с‏р‏е‏д‏с‏т‏в ООО «Сервис-Центр» по налогам в р‏а‏з‏м‏е‏р‏е 185 349 руб. (92 649 + 92 700).

Расходы п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я при к‏р‏е‏д‏и‏т‏н‏о‏й с‏х‏е‏м‏е складываются из суммы т‏е‏л‏а к‏р‏е‏д‏и‏т‏а (607 700 руб.), н‏а‏ч‏и‏с‏л‏е‏н‏н‏ы‏х п‏р‏о‏ц‏е‏н‏т‏о‏в за в‏е‏с‏ь срок к‏р‏е‏д‏и‏т‏а (149 918 руб.), налога на и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏о п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я за и‏с‏с‏л‏е‏д‏у‏е‏м‏ы‏й срок (29763 руб.), за минусом в‏е‏л‏и‏ч‏и‏н‏ы экономии с‏р‏е‏д‏с‏т‏в п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я по налогам. При к‏р‏е‏д‏и‏т‏н‏о‏й с‏х‏е‏м‏е расходы составят 602 032 руб.

Общая сумма лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за срок договора лизинга по п‏р‏о‏в‏е‏д‏е‏н‏н‏о‏м‏у расчёту составила 778 255,83 руб. Общий р‏а‏з‏м‏е‏р лизинговых п‏л‏а‏т‏е‏ж‏е‏й за минусом аванса составил 595 945,83 руб.

Разница р‏е‏а‏л‏ь‏н‏ы‏х расходов п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я при с‏х‏е‏м‏а‏х лизинга и к‏р‏е‏д‏и‏т‏а даёт экономию с‏р‏е‏д‏с‏т‏в ООО «Техносервис» при с‏х‏е‏м‏е лизинга в р‏а‏з‏м‏е‏р‏е:

Э = 602 032,00 – 595 945,83 = 6 086,17 руб.

Это с‏о‏с‏т‏а‏в‏л‏я‏е‏т 1,00 % (6 086,17 * 100 % / 607 700).

Таким образом, п‏р‏о‏в‏е‏д‏е‏н‏н‏ы‏е р‏а‏с‏ч‏е‏т‏ы позволяют с‏д‏е‏л‏а‏т‏ь вывод об том, что п‏р‏и‏о‏б‏р‏е‏т‏е‏н‏и‏е и‏м‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏а в лизинг для ООО «Сервис-Центр» в‏ы‏г‏о‏д‏н‏е‏е, ч‏е‏м в к‏р‏е‏д‏и‏т.

Для увеличения прибыли предприятия планируется увеличение объема продаж, не менее, чем на 10 %, что может быть достигнуто за счет активной маркетинговой политики – стимулирования сбыта, рекламы.

При определении резервов повышения прибыли предприятия важным является проведение анализа безубыточности предприятия, то есть определение объема реализации, при котором предприятие становится рентабельным. Проведем расчет точки безубыточности при планировании увеличения объемов реализации.

Для расчета точки безубыточности используется в денежном выражении:

Тбд = В*Зпост/(В - Зпер) (1)

где В – выручка от продаж;

Зпост – постоянные расходы;

Зпер – переменные расходы.

Расчет точки безубыточности представлен в таблице 17.

Таблица 17

Расчет безубыточности объема продаж ООО «Сервис-Центр» ^[45]

Показатели	2015г.	При увеличении объема реализации на 10%
Выручка от реализации	872226	959448,6
Постоянные затраты	68082	68082
Переменные затраты	664817	731298,7
Полные затраты	732899	799380,7
Маржинальный доход	207409	228150
Прибыль (убыток)	139327	160068
Уровень маржинального дохода (маржа)	0,24	0,24
Доля переменных затрат в выручке	0,76	0,76

Увеличение выручки на 10% = 872 226 * 10% + 872 226 = 959 448,6 тыс. руб.

Постоянные затраты не увеличиваются при увеличении объемов производства и находятся на одном уровне.

Переменные затраты увеличиваются с увеличением производства: увеличение на 10% = 664 817 * 10% + 664 817 = 731 298,7 тыс. руб.

Полные затраты = переменные затраты + постоянные затраты (2)

В 2015г.: Полные затраты = 68 082 + 664 817 = 732 899 тыс. руб.

При увеличении выручки на 10 %:

Полные затраты = 68 082 + 731 298,7 = 799 380,7 тыс. руб.

Маржинальный доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и переменными затратами:

2015г.: Маржинальный доход = 872 226 – 664 817 = 207 409 тыс. руб.

При увеличении выручки на 10 %:

Маржинальный доход = 959 448,6 – 731 298,7 = 228 150 тыс. руб.

Прибыль рассчитывается по формуле:

Выручка от реализации – (переменные затраты +постоянные затраты) (3)

В 2015г.: Выручка от реализации = 872 226 – 664 817 – 68 082 = 139 327 тыс. руб.

При увеличении выручки на 10 %:

Выручка от реализации = 959 448,6 – 731 298,7 – 68 082 = 160 068 тыс. руб.

Уровень маржинального дохода (маржа) = маржинальный доход / выручка от реализации (4)

В 2015г.: Маржа = 207 409 / 872 226 = 0,24.

При увеличении выручки на 10 %: Маржа = 228 150/959 448,6 = 0,24.

Доля переменных затрат в выручке = переменные затраты/выручка от реализации (5)

В 2015 г.: Доля переменных затрат в выручке = 664 817/872 226 = 0,76.

При увеличении выручки на 10 %:

Доля переменных затрат в выручке = 731 298,7/959 448,6 = 0,76.

Рассчитаем безубыточный объем продаж.

2015 г.:

Тбд = 827 226 * 68 082 / (827 226 – 664 817) = 346 774 тыс.руб.

Планируемый показатель:

Тбд = 959 448,6 * 68 082 / (959 448,6 – 731 298,7) = 286 308 тыс.руб.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что если в 2015 г. безубыточный объем продаж составлял 346 774 тыс.руб., или 39,76 % от выручки, то увеличение объема производства и продаж позволит снизить точку безубыточности до 286 308 тыс.руб., или 29,84 % от выручки (то есть на 9,92 п.п.).

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B - Тбд)/B * 100%, (6)

В 2015 г.:

ЗПд = (827 226 – 346 774) * 100 / 827 226 = 39,76 %.

Планируемый показатель:

Зпд = (959 449 – 286 308) * 100 / 959 449 = 29,84 %.

Таким образом, увеличение объема продаж позволит повысить запас финансовой прочности предприятия.

Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли:

Эффект операционного рычага = Рост прибыли / Рост выручки (7)

Планируется, что выручка увеличится на 87 223 тыс.руб., или на 10 %. При этом прибыль возрастет на 20 741 тыс.руб., или на 14,89 %.

Эффект операционного рычага = 20 741 / 87 223 = 0,238.

Таким образом, при росте выручки от реализации на 10 % прибыль предприятия за счет эффекта операционного рычага увеличивается на 14,89 %.

Рассчитанные данные показывают, что при увеличении выручки на 10% предприятие получит дополнительную прибыль в размере 20 741 тыс. руб. Обеспечивается опережающий рост прибыли.

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Рассчитаем экономический эффект от реализации представленных мероприятий.

Исходные данные для расчетов приведены в табл. 17.

Таблица 17

Показатели экономического эффекта от проектных мероприятий

ООО «Сервис-Центр» ^[46]

Мероприятие	Эффект от мероприятия
Мероприятие	основной тыс. руб.	сопутствующий
Увеличение объема продаж	87 223	Повышение уровня обслуживания клиентов. Расширение ассортимента товаров и услуг
Реализация излишних и неликвидных запасов сырья, материалов, товаров	8 923	Высвобождение складских площадей

Продолжение таблицы 17

1	2	3
Передача в аренду излишних складских помещений	50	Передает затраты по обслуживанию производственных площадей и оборудования арендатору
Использование лизинга вместо долгосрочного кредитования	100 000	Улучшение структуры баланса предприятия. Экономия расходов
ИТОГО	196 196

Внедрение предложенных мероприятий позволит получить предприятию экономический эффект в размере 196 196 тыс.руб.

Планируемые показатели деятельности предприятия с учетом реализации мероприятий представлены в таблице 18.

Таблица 18

Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия до и после внедрения мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр» ^[47]

Наименование показателей	Величина показателя		Изменение показателя
Наименование показателей	базовый вариант (до внедрения мероприятий)	проектируемый вариант (после внедрения мероприятий)	абсолютное	относительное, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	872226	959449	87222,6	110
Численность персонала, чел.	118	118	0	100
в том числе рабочих	71	71	0	100
Себестоимость (издержки обращения), тыс. руб.	732899	799381	66481,7	109,07
Затраты на 1 рубль реализации, руб./руб.	0,84	0,83	-0,0071	99,16
Прибыль от продаж, тыс. руб.	139327	160068	20741	114,89
Рентабельность продаж, %	0,16	0,17	0,01	-

Исходя из приведенных в таблице 19 данных, в результате внедрения предложенных мероприятий прибыль предприятия увеличится на 20 741 тыс. руб., рентабельность продаж возрастет на 0,01 п.п.

Заключение

В работе проведен анализ эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр», который показал, что в 2015 г. произошло снижение выручки от реализации товаров и услуг. Прибыль от продаж в 2015 г. выросла на 6 323 тыс. руб., или на 322,64%, что обусловлено опережающим темпов роста выручки над темпами роста затрат. Однако по результатам работы предприятие получило чистой прибыли на 3696 тыс. руб. меньше в 2015 г. чем в 2014 г. Практически по всем показателям рентабельности в 2015 г. отмечается снижение относительно предыдущего года.

Проведенное исследование позволило сделать вывод о необходимости разработки рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр».

В целях повышения эффективности деятельности ООО «Сервис-Центр» рекомендован ряд мероприятий.

Во-первых, необходимо совершенствование управления запасами.

Во-вторых, для получения дополнительной прибыли предприятию целесообразно сдача неиспользуемых (высвободившихся) складских помещений в аренду.

В-третьих, ООО «Сервис-Центр» рекомендовано использование лизинга как источника финансирования приобретаемых основных средств. Проведенные расчеты подтвердили эффективность лизинговых операций по сравнению с кредитными.

Планируется, что предприятие может увеличить объем продаж не менее, чем на 10 %, в том числе за счет активной маркетинговой политики (стимулирования продаж, рекламы). Расчеты показали, что увеличение объема производства и продаж на 10 % позволит снизить точку безубыточности на 9,92 п.п. и увеличить прибыль на 14,89 %.

Внедрение предложенных мероприятий позволит получить предприятию экономический эффект в размере 196 196 тыс.руб. Прибыль предприятия увеличится на 20 741 тыс. руб., рентабельность продаж возрастет на 0,01 п.п.

Таким образом, реализация представленных мероприятий позволит ООО «Сервис-Центр» повысить эффективность своей деятельности, увеличив выручку от продаж и прибыль.

Список литературы

Артюхов А.А. Управление собственным и заемным капиталом компаний: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 176 с.
Борисов Е.Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е.Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – 608 с.
Борисов Е.Ф., Петров А.А., Березкина Т.Е. Экономика: Учебник / под общ.ред. Е.Ф. Борисова. – М.: Проспект, 2013. – 272 с.
Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник / А.И. Гинзбург, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – 448 с.
Грибов В.Д., Леонов А.Л. Экономика предприятия сервиса: Учебное пособие / под общ.ред. В.Д. Грибова. – М.: КноРус, 2011. – 280 с.
Елисеева Т.П., Молев М.Д., Трегулова Н.Г. Экономика и анализ деятельности предприятий: Учебник / Под общ.ред. Т.П. Елисеевой. – М.: Феникс, 2011. – 480 с.
Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие / Д.И. Жиляков. – М.: КноРус, 2012. – 368 с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012. - 451с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 736 с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА.- М., 2013. - 237 с.

Приложение 1

Классификация видов экономического анализа

Признак классификации	Вид анализа
1	2
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	внутренний управленческий анализ; внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	перспективный (предварительный) анализ; ретроспективный (последующий) анализ; оперативный анализ; итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	анализ стадий расширенного воспроизводства; отраслевой анализ; анализ ведомств и предприятий; анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	анализ по заданию руководства и экономических служб; анализ по заданию собственников и органов управления; анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность	годовой анализ; квартальный анализ; месячный анализ; декадный анализ; ежедневный анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	полный анализ; локальный анализ; тематический анализ
Методы изучения объекта	комплектный анализ; системный анализ; сравнительный анализ сплошной анализ; выборочный анализ
Степень автоматизации работ	анализ с использованием ПЭВМ; анализ без применения ПЭВМ

Приложение 2

Основные обобщающие показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия

№ п/п	Название трупа и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1	2	3	4
1.	Показатели эффективности использования капитала
1.1.	Рентабельность капитала, авансированного в активы
1.1.1.	Рентабельность совокупного капитала авансированного в активы (рентабельность активов)	Чистая прибыль/ Средняя стоимость всех активов предприятия, то есть валюты бухгалтерского баланса	Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу общей величины капитала (всех активов независимо от источников их формирования), и характеризует эффективность использования всей совокупности капитала (активов) предприятия
1.1.2.	Рентабельность производственных фон- дов	Прибыль от продаж / Средняя стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных активов, то есть запасов	Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств и запасов, и характеризует эффективность использования производственных фондов
1.1.3.	Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/ Средняя величина собственного капитала	Отражает сумму прибыли, приходящуюся на единицу собственного капитала и характеризует эффективность его использования
1.1.4.	Рентабельность акционерного (уставного) капитала	Чистая прибыль/ Средняя величина акционерного (уставного) капитала	Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу вложенного учредителями капитала, и характеризует эффективность его использования
1.2.	Доходность акционерного (уставного) капитала	Дивиденды (проценты). начисленные из чистой прибыли / Средняя величина акционерного (уставного) капитала	Отражает прибыль, начисленную в пользу учредителей на единицу вложенного ими капитала

Продолжение приложения 2

1	2	3	4
1.3.	Коэффициент устойчивости экономического роста	Чистая прибыль за вычетом начисленных дивидендов (процентов) / Средняя стоимость собственного капитала	Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансового результата деятельности предприятия, и характеризует уровень его развития за счет капитализированной прибыли
2.	Показатели эффективности производства и продажи совокупности товаров, продукции, работ, услуг
2.1.	Рентабельность затрат на проданные товары продукцию, работы, услуги	Прибыль от продаж / Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Отражает величину прибыли, приходящуюся на единицу полных затрат, и характеризует эффективность текущих затрат ресурсов на производство и продажу
2.2.	Рентабельность продаж	Прибыть от продаж / Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	Отражает величину финансового результата, приходящегося на единицу объема продаж, и характеризует уровень прибыльности продаж
2.3.	Затраты на один рубль проданной продукции	Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг	Отражает затратоемкость, то есть величину затрат в копейках на каждый рубль продаж

Приложение 3

Система основных частных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1	2	3	4
1.	Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
1.1.	Производительность труда, то есть средняя выработка одного работника	ПТ = ОП / Ч где ОП – объем продукции в стоимостном выражении; Ч – численность персонала	Отражает объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся в среднем на одного работника
1.2.	Средняя трудоемкость	ТЕ= Ч / ОП	Характеризует затраты трудовых ресурсов (человек) на один рубль стоимости продукции
1.3.	Относительное высвобождение (-), дополни- тельный прирост (+) трудовых ресурсов (Эч)	Эч = Ч1 – Ч0*Joп где Ч0,Ч1- численность персонала базисном и отчетном периодах соответственно; Joп - темп роста объема продукции, работ, услуг в стоимостном выражении в %.	Отражает относительное высвобождение численности работников за счет повышения производительности труда или дополнительный их рост при ее снижении
2.	Показатели эффективности использования материальных ресурсов
2.1.	Материалоотдача (МО)	МО = ОП / МЗ, где МЗ – материальные затраты	Характеризует объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль материальных затрат
2.2.	Материалоемкость продукции (ME)	ME = МЗ / ОП	Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на один рубль стоимости продукции
23.	Относительная экономия (-), прирост (+) материальных затрат (Эмз)	Эмз = МЗ1 -МЗ0 *Joп где МЗ0, МЗ1 - материальные затраты в базисном и отчетном периодах соответственно	Характеризует относительную экономию материальных затрат за счет роста материалоотдачи или относительный их рост за счет снижения материалоотдачи
3.	Показатели эффективности использования основных производственных фондов
3.1.	Фондоотдача (ФО)	ФО = ОП / ОПФ, где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов	Отражает объем продукции в стоимостном выражении, произведенный на один рубль стоимости основных производственных фондов
3.2.	Фондоемкость продукции (ФЕ)	ФЕ = ОПФ / ОП	Отражает объем основных производственных фондов, использованный для производства одного рубля продукции
3.3.	Относительная экономия (-), прирост (+) основных производственных фондов (Эопф)	Эопф = ОПФ1-ОПФ0* Joп где ОПФ0, ОПФ1 - среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном периодах соответственно	Характеризует относительную экономию (прирост) основных производственных фондов за счет роста (снижения) фондоотдачи

Продолжение приложения 3

1	2	3	4
4.	Показатели эффективности использования оборотных активов
4.1.	Средняя продолжительность одного оборота в днях (Ппн)	Пдн= (ОА*Д) / В где ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов; Д – число дней в периоде; В – выручка от продажи продукции, работ, услуг	Характеризует период в днях, в течение которого оборотные активы совершают полный кругооборот
4.2.	Коэффициент оборачиваемости (Коб)	Ko6= В / OA	Отражает скорость оборота, то есть количество оборотов, совершенных оборотными активами за анализируемый период
4.3.	Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных активов (Кзоба)	Кзоба = ОА / В	Характеризует величину оборотных активов, приходящуюся на один рубль выручки от продаж
4.4.	Относительное высвобождение (-), дополнительный прирост (+) оборотных активов Эоа	Эоа = OA1 –OАo*Jв где ОА0, ОА1 - среднегодовая стоимость оборотных активов в базисном и отчетном периодах соответственно; Jв - темп роста выручки от продажи продукции, работ, услуг, в %.	Показывает относительную экономию финансовых ресурсов за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов или их дополнительный расход в случае замедления оборачиваемости

Борисов Е. Ф., Петров А. А., Березкина Т. Е. Экономика: Учебник / под общ.ред. Е. Ф. Борисова. – М.: Проспект, 2013. – С. 12. ↑
Елисеева Т. П., Молев М. Д., Трегулова Н. Г. Экономика и анализ деятельности предприятий: Учебник / Под общ.ред. Т. П. Елисеевой. – М.: Феникс, 2011. – С. 13. ↑
Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник / А. И. Гинзбург, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – С. 45. ↑
Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник / А. И. Гинзбург, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – С. 45. ↑
Борисов Е. Ф., Петров А. А., Березкина Т. Е. Экономика: Учебник / под общ.ред. Е. Ф. Борисова. – М.: Проспект, 2013. – С. 14. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 31. ↑
Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник / А. И. Гинзбург, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – С. 47. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 31. ↑
Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник / А. И. Гинзбург, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2011. – С. 48. ↑
Грибов В. Д., Леонов А. Л. Экономика предприятия сервиса: Учебное пособие / под общ. ред. В. Д. Грибова. – М.: КноРус, 2011. – С. 60. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 34. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 38. ↑
Елисеева Т. П., Молев М. Д., Трегулова Н. Г. Экономика и анализ деятельности предприятий: Учебник / Под общ.ред. Т. П. Елисеевой. – М.: Феникс, 2011. – С. 90. ↑
Жиляков Д. И., Зарецкая В. Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие / Д. И. Жиляков. – М.: КноРус, 2012. – С. 112. ↑
Жиляков Д. И., Зарецкая В. Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие / Д. И. Жиляков. – М.: КноРус, 2012. – С. 115. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 31. ↑
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – С. 132. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 91. ↑
Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012. – С. 109. ↑
Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА.- М., 2013. – С. 114. ↑
Борисов Е. Ф. Экономика: Учебник и практикум / Е. Ф. Борисов. – М.: Юрайт, 2012. – С. 38. ↑
Составлено на основе штатного расписания. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе оперативной отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе статистической отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Составлено на основе финансовой отчетности. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑
Разработано автором. ↑