Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СОВРЕМЕННОЙ ПРАКТИКЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ жск «эНЕРГЕТИК»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Планирование и бюджетирование на предприятии – важный элемент управления. Без четко поставленных целей и задач предприятию грозит скорое банкротство. Бюджетирование помогает не только выбирать правильные пути развития, но и контролировать ситуацию на предприятии, особенно в части финансовой сферы.

Любая организация должна составлять планы и бюджеты и контролировать их исполнение. С определенными затруднениями в этом аспекте сталкиваются небольшие бюджетные и некоммерческие организации, особенно в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Целью данной курсовой работы является формирование сметы доходов и расходов жилищно-строительного кооператива. Данная тема является актуальной, поскольку на законодательном уровне нет четко обозначенных принципов планирования и бюджетирования объектов некоммерческой организации в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Наличие проблемных вопросов и нарушение в части исполнения сметы доходов и расходов побудило автора выбрать данную тему.

Цель курсовой работы определяет следующие задачи: определить основные понятия, цели, виды и этапы планирования; уточнить сущность, этапы и классификацию бюджетирования и определить его особенности в некоммерческих организациях; анализ составления финансового плана ЖСК и исполнения финансового плана для выявления проблемных вопросов и возможных причин нарушения выполнения и формирование рекомендаций по оптимизации бюджетного процесса. Прикладная значимость данной работы заключается в возможности применения рекомендаций управляющими компаниями в сфере ЖКХ и других объектов некоммерческих организаций.

Объектом исследования курсовой работы является планы и бюджеты организаций, предметом – смета доходов и расходов ЖСК «Энергетик».

Информационной базой в ходе подготовки курсовой работы явились законодательные и нормативно-правовые акты, в том числе, федеральные законы и постановления государственных органов, регулирующий деятельность жилищно-коммунального хозяйства и некоммерческих организаций, а также учебная и практическая литература. Все источники на наш взгляд являются надежными и помогают полностью изучить теоретические аспекты и сформулировать корректные выводы.

Глава 1. Планирование и бюджетирование как элементы управленческого учета

Понятие, цели, виды, этапы планирования и его место в управленческом учете

Бухгалтерский учет – один из элементов системы хозяйственного учета любого предприятия или организации. Наряду с оперативным и статистическим учетом, бухгалтерский учет охватывает хозяйственные процессы в той мере, в которой они связаны с движением имущества и обязательств хозяйствующего субъекта. Однако, в отличии от оперативного и статистического учета, бухгалтерский учет – это сплошной и непрерывный процесс, поскольку его базой является вся информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных процессах организациях [13, 23].

В свою очередь, бухгалтерский учет имеет свою классификацию по подсистемам. В него входят:

Налоговый учет;
Финансовый учет;
Управленческий учет.

Налоговый и финансовый учет ведутся параллельно и касаются всех сфер деятельности предприятия, а информация предназначена преимущественно для внешних пользователей. Управленческий учет необходим самой организации, так как без его ведения затрудняется принятие эффективных управленческих решений. Основным источником информации управленческого учета является бухгалтерская информация [5, 102].

Одной из важных функций управленческого учета является планирование и контроль, причем контроль не возможен без предварительного планирования [9, 138].

Рассмотрим несколько определений термина «планирование».

Планирование представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которые необходимо достигнуть предприятию за тот или иной период [16, 127]. С другой стороны, планирование представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем, посредством которых производится координация и контроль деятельности, как отдельных подразделений, так и компании в целом [1].

Керимов В.Э. в книге «Управленческий учет» рассматривает планирование как определение объемов и структуры конечного продукта путем распределения факторов производства [15, 160]. Однако такое определение больше подходит для предприятий с производственным направлением деятельности.

Таким образом, можно сказать, что планирование – это постановка целей в виде количественных и качественных показателей и определение действий, которые должны быть выполнены для достижения этих целей в определенный период времени в будущем, посредством которых производится координация и контроль деятельности предприятия и его подразделений.

К основным целям планирования можно отнести:

Получение максимальной прибыли при минимальных затратах посредством удовлетворения чьих-либо потребностей;
Повышение конкурентоспособности предприятия;
Завоевание максимально возможной доли на рынке.

Рассмотрим основные виды планов.

В зарубежной практике различают три вида планирования, основными отличиями которых состоит в периоде выполнения и детализации проработке планов:

Оперативный план (operating plan) – краткосрочный план, напрямую связанный с достижениями тактических целей фирмы. Периодом таких планов обычно является год или квартал. В качестве примеров можно привести план общехозяйственных расходов или материально-технического снабжения.

Административный план (administrative plan) – среднесрочный план, который пересматривается ежегодно. Цель такого плана – создать организацию, при которой будут достигнуты желаемые показатели.

Стратегический план (strategic plan) – долгосрочный план генерального развития компании. Такой план пересматривается только при необходимости – при внедрении новых технологий или возникновения нового конкурента [9, 139].

В России различают текущее (краткосрочное) планирование (разработка смет, бюджетов) — сроком до года — и перспективное (сроком более года). Обычно перспективные планы разрабатываются на 3–5 лет, а в отдельных отраслях промышленности, например, в электроэнергетике и добывающих отраслях— и на более длительный период (20 лет) [3, 327].

Более детально планирование можно разделить на пять видов, которые классифицируются по длительности периода [4, 23]:

1. Стратегические планы – носят вероятностный характер и основываются на прогнозах будущей деятельности;

2. Долгосрочные планы (на период 10–15 лет) – основываются в основном на прогнозах и частично на заказах потребителей продукции;

3. Среднесрочные планы (на период до 5 лет) – строятся на заказах потребителей и прогнозах развития предприятия;

4. Текущие планы – основой их являются преимущественно заказы потребителей;

5. Оперативно-календарные планы – используются для оперативного планирования деятельности внутрипроизводственных подразделений предприятия.

Кроме того, можно выделить виды планов по их содержанию:

Стратегический план содержит долгосрочные цели и задачи компании, а также масштабы, сферы и направления развития. Все это составляется на основе имеющихся и потенциальных ресурсов [14, 19].

Производственный план составляется на основе стратегического и предусматривает определение различного рода политики предприятия. На предприятии их может быть несколько в зависимости от организационной структуры компании.

В финансовом плане отражаются доходы и расходы компании, воплощаются стратегические цели в форме конкретных финансовых показателей и обеспечиваются финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития [21, 121]. При этом, производственный и финансовый план являются тактическими планами, и носят более краткосрочный характер, чем стратегический план.

Поскольку бухгалтерский управленческий учет — это источник данных для принятия управленческих решений, то этапами как планирования, так и контроля, принятия и регулирования решения, являются [5, 406]:

Определение задач исходя из целей компании;
Поиск нескольких альтернативных вариантов достижения этих задач;
Сбор информации по каждому альтернативному варианту;
Выбор оптимальных вариантов действий;
Формирование плана и осуществление принятый решений;
Сравнение фактических и ранее планируемых результатов;
Анализ причин отклонений и формирование оптимизации плана и решений.

Исходя из выше сказанного, сделаем вывод. Планирование – один из основных элементов бухгалтерского управленческого учета, без которого не возможен контроль на предприятии как количественных, так и качественных показателей. Основными целями планирования являются достижение максимальных показателей прибыли и выгодного положения компании на рынке при оптимальных минимальных затратах.

В российской и зарубежной практике классификация видов затрат различается, но сходится к единому основанию – длительность и периодичность действия планов и их внутренне содержание. На этапах планирования компания ставит цели и задачи, находит оптимальные варианты их достижений, контролирует выполнение и оптимизирует планы на основании фактически полученных показателей.

1.2. Сущность, функции и виды бюджетирования

Сам процесс планирования в управленческом учете носит название бюджетирования. Способом планирования и контроля на предприятии является составление системы бюджетов.

Бюджет – это финансовый документ в виде плана действий или количественное выражение плана, позволяющий его координировать и контролировать [2, 61]. Разработка организацией ежегодного бюджета — это создание системы управления ресурсами и активами компании. Данный процесс управления охватывает сферы деятельности от руководителя до конечного исполнителя хозяйственной операции [17, 161].

Однако наиболее полное и часто встречающееся определение бюджета дал Институт дипломированных бухгалтеров по управленческому учету США [3, 328]: «бюджет — это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Можно выделить несколько основных функций бюджетирования [9, 62]:

1. Стратегическое и тактическое планирование операций, обеспечивающее целенаправленное достижение целей организации.

2. Координация как различных видов деятельности, так и подразделений организации. Управляющие структурных подразделений обязаны строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.

3. Стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности, следовательно - цели всей организации. Каждый руководитель должен знать, что ожидают от его центра ответственности, и что при достижении цели центр ответственности получит также свою выгоду.

4. Контроль текущей дисциплины. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и осуществить действие. Данная функция возможна только при сравнении прогнозируемых и фактических показателей. Поэтому, по завершении планового периода необходимо составить отчет о деятельности предприятия, в котором и будут сравниваться показатели [2, 352].

5. Средство обучения. Принимая участие в составлении бюджетов, всегда есть возможность детально изучить деятельность своих подразделений и взаимоотношения одних центров ответственности с другими.

Бюджеты имеют много видов и классификаций. Автор статьи «Виды бюджетов и подходы к их классификации» И.Ю. Грязнова сформировала наиболее полную классификацию бюджетов [7]:

По целостности бизнес-процесса бюджет разделяют на консолидированный – по всем структурным подразделениям, и на по бизнес-единицам, т.е. структурным подразделениям предприятия.
Полнота информации. По данному признаку бюджеты бывают генеральными и частными. Генеральный бюджет предприятия состоит из частных бюджетов компании. Частные бюджеты в свою очередь подразделяются на операционный, инвестиционный, инновационный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет состоит из бюджетов затрат и себестоимости произведенной продукции и продаж. Такой вид бюджета имеет место на предприятиях-производителях, частично компаний-дилеров и посредников.

Инвестиционные и инновационные бюджеты характерны для компаний-разработчиков, и отражают данные по соответствующим проектам.

Финансовый бюджет наиболее часто встречающийся бюджет в компаниях, поскольку он включает в себя бюджет капитальных вложений, бюджет движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Его целью является разработка прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций организации [3, 332].

Бюджеты по видам деятельности аналогичны классификации частных бюджетов отражают показатели по текущей, инвестиционной, инновационной и финансовой деятельности.
Диапазон деловой активности. Бюджет может быть гибким и статичным.

Статичный бюджет— это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации, доходы и расходы в нем планируются исходя из одного уровня реализации [2, 68]. Доходы и расходы предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, с учетом определенного запланированного уровня реализации. Таким образом, все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статичными.

Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации, учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями [3, 356].

Значимость в формировании стратегии. Приоритетным бюджетов является бюджет, приносящий основную долю прибыли и связанный с основной деятельностью компании. Второстепенный – бюджет по дополнительной (не основной) деятельности предприятия.
Центры ответственности. Центр ответственности — это структурное подразделение, для которого определена ответственность за достижение конкретных (финансовых и нефинансовых) показателей.

Бюджеты по данному классификационному признаку чаще входят в состав операционного бюджета, а их содержание и полнота использования зависит от деятельности и организационной структуры компании. Бюджеты по центрам ответственности представлены в таблице 1.

При этом, для более полного формирования операционного бюджета имеет место строгая иерархия. Первым всегда составляется бюджет продаж. Исходя из бюджета продаж разрабатывают производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупки материалов, бюджет по труду и бюджет общепроизводственных расходов. После этого готовят бюджет затрат по маркетингу и бюджет коммерческих расходов. Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков.

Временной период. Долгосрочный составляется на срок более трех лет, среднесрочный – период от одного года до трех лет, краткосрочный – до года. В наиболее крупных организациях имеет место оперативный бюджет – на смену, день, неделю, месяц, квартал.
Непрерывность формирования. Дискретный бюджет разрабатывается на год с разбивкой на более короткие сроки, скользящий бюджет учитывает возникшие изменения в бизнес-процессе.
Контроль за исполнением разделяет бюджет на три вида. Бюджет для оперативного контроля имеет количественные показатели по итогам очень короткого периода времени. Для итогового контроля используют количественные и качественные показатели центров функциональной ответственности по итогам года. При перспективном контроле пользуются показателями конкурентоспособности предприятия.

Таблица 1

Бюджеты по центрам ответственности

№ п/п	Наименование бюджета	Краткая характеристика
1	Бюджет центра продаж	Бюджет продаж является результатом обсуждения подразделениями компании и учитывает множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику и т. д. [3]
2	Бюджет центра производства (закупок)	Бюджет производства (закупок) определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести (закупить) для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
3	Бюджет себестоимости производства (продаж)	В основе составления бюджета проданной продукции лежит формула расчета: Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - Запас готовой продукции на конец периода.
4	Бюджет маркетинга	Информацией для планирования как правило служат сведения об ожидаемой величине накладных расходов на определенный период времени
5	Бюджет коммерческих расходов
6	Бюджет операционных (административных расходов)
7	Бюджет прибылей и убытков	Завершающий этап - подготовкой плана прибылей и убытков

Таблица составлена по данным источника [3]

Адресность информации. Бюджет может быть адресован инвестору, собственнику, руководителю бизнес-единицы, руководителю центра ответственности и руководителю самой компании. Информация в данных бюджетах отличается.

Исходя из вышесказанного, сделаем вывод. В основе планирования любой компании лежит процесс бюджетирования, то есть необходимость составления системы бюджетов, которая позволяет также контролировать деятельность предприятия и достижения поставленных целей, стимулировать подразделения и сотрудников, повышать степень знания о работе центов ответственности.

Единой классификации видов бюджета в управленческом учете нет, однако признаков их очень много: по временному периоду, по центрам ответственности, по полноте информации и т.д. Наиболее часто встречающиеся бюджеты на наш взгляд – это финансовый, статичный, генеральный, краткосрочный и среднесрочный.

1.3. Особенности планирования и бюджетирования в некоммерческих организациях

В соответствии с п. 1 и п. 2 статьи 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками[19].

Они могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. [19]

Одним из направлений некоммерческой организации является жилищно-строительный кооператив (далее – ЖСК). В целях обеспечения прав и законных интересов граждан может осуществляться общественный жилищный контроль, субъектами которого могут являться общественные объединения, иные некоммерческие организации, советы многоквартирных домов, другие заинтересованные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации[8].

В соответствии со ст. 142 и 165 Жилищного кодекса, для управления многоквартирными домами, представления и защиты общих интересов при управлении многоквартирными домами два и более товарищества собственников жилья по договору между собой могут создать объединение (ассоциацию, союз) товариществ собственников жилья. Управление таким объединением или отдельным товариществом собственников жилья осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о некоммерческих организациях.

В целях создания условий для управления многоквартирными домами органы местного самоуправления:

1) обеспечивают равные условия для деятельности управляющих организаций независимо от организационно-правовых форм;

2) могут предоставлять управляющим организациям, товариществам собственников жилья либо жилищным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам бюджетные средства на капитальный ремонт многоквартирных домов;

3) содействуют повышению уровня квалификации лиц, осуществляющих управление многоквартирными домами, и организации обучения лиц, имеющих намерение осуществлять такую деятельность;

4) содействуют созданию и деятельности в муниципальном образовании указанных в части 8 статьи 20 настоящего Кодекса общественных объединений, иных некоммерческих организаций.

ЖСК относится к потребительской сфере, где реализуется процесс строительства жилья с постепенным преобразованием в товарищества собственников жилья. Суть данной схемы — целевое назначение вложенных гражданами средств.

Правовое регулирование деятельности жилищно-строительных кооперативов обеспечивается п. 1 статьей 123 Гражданского кодекса РФ «Некоммерческие корпоративные организации» [6], [18], а также пятым разделом Жилищного кодекса РФ – «Жилищные и жилищно-строительные кооперативы» [8].

После введения в эксплуатацию жилого объекта недвижимости, как правило, создается руководящая структура, которая обеспечивает дальнейшее поддержание дома, отношения между членами ЖСК и муниципальными и иными органами власти. Одной из функций руководящей структуры является формирование планов и бюджетов на предстоящий период, которые предоставляются на рассмотрение членам кооператива, а по окончанию финансового периода представляют отчетность по исполнению данных документов.

В связи с особенностями деятельности бюджетных и некоммерческих организаций, как правило выделяют на три вида бюджета:

Оперативный бюджет, отражающий краткосрочный план и предназначенный для достижения конкретных целей в определенный период.

Административный бюджет включает план развития и поддержания организационной структуры предприятия, например, средства, необходимые для поддержания юридического статуса организации в определенный отрезок времени.

Стратегический бюджет – это план долгосрочного развития организации. Как правило, составляется на предстоящий финансовый год и плановый период 2-3 года. Этот бюджет выраженный в денежном измерении стратегический план деятельности.

Благодаря бюджетированию организация может определить объем требуемых средств и уточнить, достаточный ли объем финансирования в рамках той или иной программы.

Финансовая система организации включает в себя следующие виды бюджетов:

• годовой бюджет;

• бюджет проекта (программы);

• месячный прогноз расходования средств.

Годовой бюджет – это совокупность средств всех проектов или программ и денежных средств, полученных в любой другой форме, не противоречащей законам Российской Федерации, на протяжении финансового года и регламент их распределения по расходным статьям. Если деятельность предприятия имеет крупные масштабы, целесообразно составлять поквартальные или месячные бюджеты, а из них формировать годовой.

Бюджет проекта (программы) представляет собой распределение средств, предоставленных каким-либо фондом или иной организацией, по статьям расходов на цели, связанные с выполнением основной задачи проекта (программы). Его содержание определяется соглашением о финансировании, составной частью которого бюджет, в свою очередь, является. Бюджет проекта (программы) составляется на период действия соглашения о финансировании [22, 72]. После утверждения бюджета проекта (программы) его доходная и расходная части вносятся в годовой бюджет некоммерческой организации.

Месячные прогнозы составляются для планирования доходов и расходов, необходимых некоммерческой организации на предстоящий месяц. Они составляются бухгалтером на основе данных, передаваемых каждым сотрудником по планируемым расходам на предстоящий месяц, в соответствии с предполагаемой деятельностью по различным проектам, программам и в рамках административно-управленческой деятельности организации.

Как любой бюджет, бюджет в некоммерческой организации состоит из двух частей:

• бюджет доходов – показывает все возможные источники финансовой поддержки, имеющиеся в наличии у организации в бюджетный период;

• бюджет расходов группирует затраты по расходным статьям. Последняя строка бюджета показывает разницу между планируемыми расходами и доходами за бюджетный период.

В некоммерческих организациях существует два подхода к созданию бюджета [10, 168]:

• на основе осуществляемых программ. Сначала определяется направления программной деятельности, а потом рассчитываются расходы для осуществление выбранной деятельности;

• на основе расходов сначала определяется, сколько средств имеется или будет иметься в наличии у организации, а потом решается, как оптимально их использовать.

На основании выше изложенного сделаем вывод. Организации, целью которых не является получение прибыли, носят названия бюджетные или некоммерческие. Тем не менее, такие организации так же ставят перед собой цели и достигает их, для этого разрабатывают планы и бюджеты, а после формируют управленческую отчетность для внутренних пользователей и бухгалтерскую финансовую отчетность.

Жилищно-строительный кооператив один из видов некоммерческой организации. В ЖСК создается правление, которое контролирует поступившие доходы и произведенные расходы, для этого создавая и контролируя планы и бюджеты.

Глава 2. Краткая характеристика жилищно-строительного кооператива «Энергетик»

2.1. Краткая характеристика ЖСК «Энергетик»

Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» (далее – ЖСК «Энергетик») был организован в Первомайском районе г. Москвы решением Исполнительного комитета Первомайского Райсовета депутатов трудящихся 28 декабря 1962 года. Он был организован при проектном институте «Теплоэлектропроект» с целью удовлетворения членов кооператива жилой площадью равной 2590,4 кв.м. путем строительства 72-х квартирного дома. Его члены своими средствами участвовали в строительстве, а в настоящий момент участвуют в реконструкции и содержании многоквартирного дома. Право на вступление в ЖСК имеют граждане, достигшие возраста 18 лет, и юридические лица.

Основной деятельностью ЖСК «Энергетик» является содержание и эксплуатация дома, проведение косметических и капитальных ремонтов. ЖСК возложило на себя обязанности управляющей компании указанного жилого дома.

Основным документом, регулирующим деятельность ЖСК «Энергетик», является Устав (приложение 1). В нем содержатся сведения о наименовании, местонахождения, предмете и целях деятельности кооператива, порядке вступления в него и порядке выхода из него, о порядке внесения и выплаты паевых взносов, ответственности сторон за нарушение обязательств, составе и компетенции органов управления и контроля, порядок принятия решений по вопросам организации и функционирования ЖСК.

Согласно п. 28 Устава кооператива, органами управления являются общее собрание членов кооператива и Правление. Правление ЖСК состоит из трех или более членов кооператива и избирается на 2 года. Председатель Правления избирается из состава членов правления так же сроком на 2 года. Правление ЖСК является исполнительным органов кооператива и подчиняется общему собранию членов кооператива.

Согласно п. 33 – 34 Устава, в обязанности Правления в т.ч. входит заключения договоров с организациями, обслуживающими дом, а также распоряжение денежными средствами, имеющимися на его счете в банке.

Ревизионная комиссия является контролирующим органом ЖСК (п.35-37 Устава ЖСК). Она так же избирается сроком на 2 года и из своего состава выбирает Председателя ревизионной комиссии. В ее обязанности входит проверка деятельности Правления ЖСК, в том числе финансового и бухгалтерского отдела. Ревизионная комиссия обязана предоставлять отчет о проверки общему собранию ЖСК.

Учетная политика была принята в 2015 году приказом от 01.01.2015 № 1-ЖСКЭ/2015 (приложение № 2). Согласно Учетной политики, бухгалтерский и налоговый учет в ЖСК ведет бухгалтерия. Отделом бухгалтерии заведует Главный бухгалтер. Он полностью ведет бухгалтерскую, финансовую и управленческую деятельность ЖСК. В его обязанности входят:

Формирование плана и бюджета в виде сметы доходов и расходов на предстоящий финансовый год для утверждения финансового документа председателем и Правлением ЖС;

• Расчеты с членами кооператива, путем выставления индивидуальных ежемесячных счетов – квитанций;

• Расчеты с организациями – поставщиками различных обслуживающих услуг, путем перераспределения взносов членов кооператива;

• Выплата заработной платы Председателю Правления и Главному бухгалтеру, в т.ч. удержания из заработной платы и отчисления во внебюджетные Фонды;

• Расчеты с государственными органами;

Составление и последующая сдача бухгалтерской финансовой отчетности;
Анализ возникновения отклонений фактических показателей по итогам отчетного периода от планируемых показателей;

• Подготовка отчета для Правления ЖСК и документов для проверки ревизионной комиссии.

Из перечня отчетов ЖСК сдает Форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 3) и Форму 2 «Отчет о финансовом результате». ЖСК «Энергетик» не занимается коммерческой деятельностью, поэтому Форма № 2 сдается в нулевом виде.

В ЖСК ведется упрощенная система бухгалтерского и налогового учета. Согласно пункту 2.5 Учетной политики, право подписи в первичных учетных документах имеют Главный бухгалтер и Председатель Правления, а также Члены правления и ревизионной комиссии в протоколах заседаний и отчетах.

Документооборот ведется в организации согласно Приложению 2 Учетной политики ЖСК «График документооборота ЖСК «Энергетик» (приложение 4) на бумажных и электронных носителях. ЖСК использует типовые формы первичных учетных документов и отчетности.

Денежные средства находятся на расчетном счете в банке. Все расчеты проводятся через электронную систему «Internet-Banking».

Коммерческую деятельность ЖСК не ведет. В составе ЖСК не значатся магазины или другие объекты, приносящие прибыль. Помещения в аренду не сдаются.

Согласно п.14 Устава ЖСК, уставные средства кооператива состоят из:

• Вступительных взносов членов кооператива;

• Паевых взносов;

• Взносов на содержание и эксплуатацию дома;

• Прочих поступлений.

Основным источником дохода ЖСК «Энергетик» является оплата жильцами полученных квитанций.

Основными расходами ЖСК «Энергетик» являются обязательные налоговые выплаты и исчисления во внебюджетные фонды, расчеты по договорам с контрагентами, административные и прочие расходы.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод, что ЖСК «Энергетик» - некоммерческое предприятие, целью которого является содержание и эксплуатация жилого дома. Поскольку в составе данного объекта всего 72 квартиры, все функции по бухгалтерскому учету возложены на Главного бухгалтера ЖСК. Бухгалтером не только ведется финансовый и налоговый учет, но и составляется смета доходов и расходов, формируется отчетность для Правления и ревизионной комиссии по отклонению фактических показателей от плановых.

2.2. Особенности ведения управленческого учета в ЖСК «Энергетик» и этапы формирования планов и бюджетов

Порядок ведения управленческого учета в ЖСК «Энергетик» прописан в разделах 2 и 3 Учетной политики ЖСК «Энергетик.

Смета доходов и расходов ЖСК является внутреннем документом, предназначенным для самого бухгалтера, для Правления ЖСК и общего собрания собственников, для ревизионной комиссии.

Форма составления плановой сметы доходов и расходов утверждена приложением 3 к Учетной политике (приложение 5). На основании фактической сметы доходов и расходов бухгалтером формируется ежегодная бухгалтерская финансовая отчетность и ежеквартальные отчеты в Федеральную налоговую службу, Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.

Не позднее 31 декабря текущего года Правление ЖСК утверждает планируемую смету на предстоящий финансовый год.

При составлении сметы бухгалтер учитывает возможные предстоящие изменения по тарифам и другим позициям, регулируемым на законодательном уровне.

Далее ежемесячно бухгалтер формирует квитанции на квартплату (приложение 6). По данному документу ответственный квартиросъемщик оплачивает:

Расходы на техническое обслуживание;
Административные расходы;
Холодное водоснабжение;
Обслуживание радиоточки;
Обслуживание антенной системы;
Обслуживание домофонной системы.

Указанные статьи являются постоянными в течении длительного периода времени, а их стоимость меняется при изменении уровня тарифов на законодательном уровне.

Стоимость услуг за холодное водоснабжение рассчитывается на основании показаний по счетчикам, установленных в квартирах. Показания должны подаваться жильцами квартир ежемесячно в срок до 20 числа каждого месяца. В том случае, если в квартире не установлен прибор учета, расчет производится в соответствии с показаниями общедомового прибора учета, также подлежащие ежемесячному учету показаний.

Услуги за электроэнергию жильцы дома так же оплачивают напрямую по получаемым квитанциям. ЖСК оплачивает только по домовому счетчику за электричество в подъезде и осветительные приборы дома (адресная табличка и фонарь).

Услуги по телефонной связи и горячему водоснабжению оплачиваются жильцами напрямую по отдельно приходящим квитанциям из подведомственных организаций.

Полученные денежные средства от жильцов бухгалтер распределяет по имеющимся статьям затрат и оплачивает услуги по заключенным договорам с такими организациями, как АО «Мослифт», АО «Мосводоканал», ПАО «Мосэнерго», ПАО «Ростелеком», АО «Мосгаз» и др.

В конце года главным бухгалтером формируются все фактические полученные доходы и произведенные затраты. Полученные данные анализируются, при наличии отклонений выявляются их причины.

После этого, бухгалтером формируется отчет о выполнении сметы доходов и расходов за прошедший период (приложение 7). Данный отчет в числе прочих предоставляется Правлению ЖСК и Ревизионной комиссии. По запросу, бухгалтер представляет отчет на Общем собрании собственников ЖСК «Энергетик». Форма предоставляемого отчета утверждена приложением № 5 к учетной политики ЖСК (приложение 8).

Одновременно с этим, на основании фактической сметы доходов и расходов и анализа отклонений, бухгалтером формируется плановый бюджет на предстоящий финансовый год и предоставляется Правлению ЖСК на утверждение.

На основании выше изложенного сделаем вывод. Ежегодно бухгалтером формируется планируемый бюджет на предстоящий финансовый год и утверждается Правлением ЖСК. На протяжении всего отчетного периода бухгалтер распределяет полученные денежные средства по статьям затрат, указанным в плане. По окончанию финансового года формируется фактическая смета доходов и расходов, определяются причины отклонений и формируется отчет об исполнении сметы. Одновременно с этим, формируется очередной финансовый план на новый отчетный период. Таким образом все доходы ЖСК равны расходам.

Глава 3. Планирование и бюджетирование в ЖСК «Энергетик» и формирование рекомендаций по оптимизации бюджетного процесса

Особенности формирования сметы доходов и расходов ЖСК «Энергетик» на основании составленного бюджета на 2017 год

В декабре 2016 года Правлением ЖСК был утвержден плановый бюджет на 2017 год – «Плановая смета доходов и расходов ЖСК «Энергетик» на 2017 год» (приложение 9).

В разделе I указана доходная часть бюджета, в разделе II – расходная.

В доходной части прописана статья «Планируемое начисление квартплаты». Сумма к получению за год запланирована в размере 1 334, 45 тыс. руб. Данный показатель рассчитан с учетом действующих нормативных документов на декабрь 2016 года[12].

Расходная часть делится на 6 основных статей с детализацией, с учетом имеющихся у ЖСК договоров с подрядными организациями.

Статья «Техническое обслуживание» состоит из расходов на:

Услуги по обслуживанию лифта по договору с АО «Мослифт». Запланировано 35 тыс. руб.
Услуги по вывозу и переработке твердых бытовых отходов по договору с АО «Экотехпром». Запланировано 40 тыс. руб.
Услуги по техническому обслуживанию газовых труб. По договору с АО «Мосгаз» ежегодно проводится проверка газового оборудования дома. Выставляется счет исходя из количества проверенных квартир. Запланировано 31 тыс. руб.
Услуги за электроэнергию в подъезде, на лестничных клетках и уличных осветительных приборов (уличная табличка и фонарь) по договору с АО «Мосэнергосбыт». Расчеты осуществляются в соответствии с ежемесячными показаниями, подаваемыми бухгалтером на основании данных счетчиков в подвальном помещении. Запланировано 36 тыс. руб.
Услуги подрядной организации ООО «ТТ» за обслуживания дома в части уборки домовой и дворовой территорий, ремонт или замена осветительных приборов, обслуживание и ремонт канализационных, водопроводных труб в подвалах и квартирах (по запросу жильцов). По договору установлена фиксированная ежемесячная цена в размере 47 тыс. руб.
На прочие услуги бухгалтером запланировано 22 тыс.руб.

Общая сумма, запланированная на техническое обслуживание, составила 728 901, 14 руб. Данный показатель был получен из расчета действующего тарифа 26,53 руб. за кв.м. При этом, для расчета берется не общая жилая площадь 2 590,4 кв.м., а показатель с учетом имеющихся у жильцов льгот – 2 289, 55 кв.м.

Планируемая стоимость технического обслуживания на год = тариф * льготную площадь * кол-во месяцев в году = 26,53 * 2 289,55 *12 = 728 901, 14

Статья «Административные расходы» рассчитывается по такому же принципу. Уровень тарифа установлен внутренним приказом ЖСК и прописан в дополнении к учетной политики в размере 7, 47 руб. за кв. м. с учетом предоставляемых льгот. Таким образом, общая планируемая стоимость административных расходов рассчитывается по формуле:

Планируемая стоимость административных расходов на год = тариф * льготную площадь * кол-во месяцев в году = 7,47 * 2 289,55 *12 = 205 235, 26

Полученные по этой статье денежные средства распределяются на заработную плату Председателя Правления ЖСК и Главного бухгалтера в общей сумме 120 тыс. руб., отчисления во внебюджетные фонды в размере 36 тыс. руб. На ежемесячное обслуживание банковского счета и системы Internet-Banking запланировано 20 тыс. руб., на канцелярские товары для аппарата управления – 10 тыс. руб., на обслуживание оргтехники бухгалтерии 15 тыс. руб. Оставшаяся сумма в размере 4 235, 26 рублей бухгалтером отнесена на непредвиденные расходы.

Между ЖСК «Энергетик» и АО «Мосводоканал» заключен договор на услуги по предоставлению холодной воды и водоотведению. В соответствиями с ежемесячными показаниями установленного в подвальном помещении счетчика, АО «Мосводоканал» выставляет счета. В течении года стоимость к оплате варьировалась от 19 до 32 тыс. руб. в зависимости от потребляемого объема воды. Сметой запланировано на данную услугу 240 тыс. руб. на год.

ЖСК «Энергетик» обслуживает две телевизионные компании: ПАО «Ростелеком» и ЗАО «Астра». Жильцы дома выбирали обслуживающего оператора исходя из потребностей в количестве каналов. ЗАО «Астра» предоставляет минимальный пакет каналов, ПАО «Ростелеком» предоставляет больший пакет каналов и цифровой сигнал вещания. На декабрь 2016 года стоимость ЗАО «Астра» составляла 65 руб. за единицу, стоимость ПАО «Ростелеком» - 191 руб. за ед. Услугами ЗАО «Астра» пользуются 42 квартиры, услугами ПАО «Ростелеком» - 28 квартир. Две квартиры услуги ТВ-вещания не используют, так как собственники не проживают и квартиру не сдают. При этом на данный вид услуги также предоставляются льготы. Таким образом, из расчета количества подключенных квартир к тому или иному оператору и используемых тарифов получается следующее.

Планируемая стоимость услуг ЗАО «Астра» в год без учета льгот = тариф * количество подключенных операторов * кол-во месяцев в году = 65 * 42 *12 = 32 760 руб.

Планируемая стоимость услуг ПАО «Ростелеком» в год без учета льгот = тариф * количество подключенных операторов * кол-во месяцев в году = 191 * 28 *12 = 64 176 руб.

Планируемая стоимость услуг ТВ в год без учета льгот = Планируемая стоимость услуг ЗАО «Астра» в год без учета льгот + Планируемая стоимость услуг ПАО «Ростелеком» в год без учета льгот = 32 760 + 64 176 = 96 936 руб.

Примерная стоимость льготы по данной услуги рассчитана бухгалтером в размере 3 677, 88 руб. Данный показатель был равномерно распределен по обоим поставщикам услуг. Таким образом, планируемая сумма к оплате ЗАО «Астра» составила 30 921, 06 руб., ПАО «Ростелеком» - 62 337, 06 руб. Общая стоимость, запланированная на услуги по обслуживанию телевизионной антенны составили 93 258, 12 рублей на год с учетом предоставляемых льгот.

В доме установлена домофонная система, которую обслуживает ООО «Диал-Сервис». По действующему договору стоимость ежемесячного обслуживания установлена в размере 43 руб. с квартиры. Данные услуги выставляются всем жильцам вне зависимости от наличия в квартире переговорного устройства.

Планируемая стоимость услуги ООО «Диал-Сервис» на год = тариф * кол-во квартир * кол-во месяцев в году = 43 * 72 * 12 = 37 152, 00 руб.

На момент построения дома в каждой квартире ЖСК «Энергетик» была установлена абонентская радиоточка. В настоящий момент в сорока квартирах абонентская радиоточка отключена, и данная услуга не оплачивается. Однако тридцать две квартиры такое оборудование имеют. ЖСК «Энергетик» заключил договор с ФГУП РСВО на обслуживание данного устройства. Согласно тарифам, запланированным на декабрь 2016 года, услуга предоставляется из расчета 77, 88 руб. за единицу. Таким образом, планируемая стоимость данной услуги равна:

Планируемая стоимость за обслуживание радиоточки на год = тариф * кол-во квартир, пользуемых услугой * кол-во месяцев в году = 32 * 77, 88 * 12 = 29 905, 92 руб.

На момент составления сметы, данные о возможных изменениях тарифов у бухгалтера отсутствовали.

Общая стоимость планируемых расходов рассчитывается путем суммирования общих расходов по статьям:

Планируемая стоимость расходов ЖСК «Энергетик» = Планируемая стоимость технического обслуживания на год + Планируемая стоимость административных расходов на год + Планируемая стоимость услуг АО «Мосводоканал» на год + Планируемая стоимость услуг по обслуживанию телевизионной антенны на год + Планируемая стоимость услуги ООО «Диал-Сервис» на год + Планируемая стоимость за обслуживание радиоточки на год = 728 901, 14 + 205 235, 26 + 240 000, 00 + 93 258, 12 + 37152, 00 + 29 905, 93 = 1 334 452, 44 руб.

Таким образом, стоимость планируемого к получению дохода совпадает с суммой планируемых расходов в году.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. Правлением ЖСК «Энергетик» в декабре 2016 года утвержден бюджет доходов и расходов на 2017 год. Планируемые доходы рассчитаны в сумме 1 334 452, 44 рубля. Данные денежные средства планируются к распределению по основным статьям расходов: «Техническое обслуживании», «Административные расходы», «Услуги по холодной воде», «Услуги по обслуживанию телевизионной антенной системы», «Услуги по обслуживанию домофонной системы», «Услуги по обслуживанию радиоточки». Предполагаемые расходы совпали с предполагаемыми доходами, таким образом, главное условие ЖСК было соблюдено – отсутствие прибылей и убытков.

Анализ исполнения бюджета ЖСК «Энергетик» на 2017 год и отчета о его выполнение

В январе 2018 года бухгалтером ЖСК была составлена фактическая смета доходов и расходов за 2017 год (приложение 10) и проведен анализ отклонений по доходным и расходным статьям.

В статье «доходы» указано только одна статья «Начисление квартплаты». Было запланировано к получению около 1 334 тыс. руб. Стоимость фактически начисленной квартплаты составила 1 380 655, 45 руб. Разница между плановым показателем и фактическим составила 46 203, 01 руб. Такое отклонение возникло вследствие повышения тарифов на услуги ЖКХ в январе, марте и июле 2017 года.

Рассмотрим частоту изменений тарифов на услуги ЖКХ в 2017 году. Данные представлены в таблице 2.

Из таблицы 2 видно, что за исключением услуг по обслуживанию радиоточки, тарифы менялись 1 раз в год – в январе, марте или июле 2017 года.

Таблица 2

Частота изменений тарифов услуг ЖКХ в 2017 году

№ п/п	Наименование статьи	Показатели на декабрь 2016 года	Изменения тарифов
№ п/п	Наименование статьи	Показатели на декабрь 2016 года	Январь 2017 г.	Март 2017 г.	Июль 2017 г.
1	2	3	4	5	6
1	Техническое обслуживание	26,53	-	-	27,14
2	Административные расходы	7,47	-	-	-
3	Домофонная система	43	-	-	48
4	ТВ (Ростелеком)	191	204	-	-
5	ТВ (Астра)	65	-	80	-
6	Радио	77,88	88,50	-	99,12

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП [11], [12].

Рассмотрим отношения увеличения тарифов в сравнении с 2016 годом в таблице 3.

Таблица 3

Анализ изменений тарифов на услуги ЖКХ в 2017 году

№ п/п	Наименование статьи	Показатели на декабрь 2016 года	Показатели на декабрь 2017 г.	Абсолютное отклонение, руб.	Относительное отклонение, %
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3
1	Техническое обслуживание	26,53	27,14	0,61	1, 02
2	Административные расходы	7,47	7,47	0, 00	0, 00
3	Домофонная система	43	48	5	1, 11
4	ТВ (Ростелеком)	191	204	13	1,06
5	ТВ (Астра)	65	80	15	1, 23
6	Радио	77,88	99,12	21, 24	1, 27

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП.

Из таблицы 3 видно, что наибольший рост произошел по тарифу на услуги по обслуживанию радиоточки – на 1, 27%. Это также обусловлено двойным увеличением показателя. Стоимость услуг ЗАО «Астра» была увеличена на 15 руб., что составило 1,23%. Наименьшее увеличение составило 1,02 % по статье «Техническое обслуживание». ЖСК не меняло административные расходы в 2017 году. Стоимость услуг ПАО «Ростелеком» и ООО «Диал-Сервис» увеличились соответственно на 1,06 и 1,11%. Средний рост всех тарифов, используемых ЖСК составил 0,95 %.

Рассмотрим расходную часть сметы ЖСК. В таблице 4 представлен анализ показателей по техническому обслуживанию. Из таблицы 4 видно, что почти все показатели имеют отрицательные значения. Положительная разница наблюдается по статье «Услуги по техническому обслуживанию газового оборудования» - 11 тыс.руб. Связано это с тем, что при ежегодной проверке не был охвачен весь объем квартир, а счет выставляется по фактическому количеству проверенных жилых помещений.

Таблица 4

Анализ показателей по статьям «Техническое обслуживание»

№ п/п	Наименование статьи расходов	Плановая сумма	Фактическая сумма	Абсолютное отношение показателей
1	2	3	4	5 = 3-4
1.	Обслуживание лифта	35 000, 00	48 132, 60	- 13 132, 60
2.	Вывоз ТБО и утилизация	40 000, 00	41 848, 73	- 1 848, 73
3.	ТО газового оборудования	31 901, 14	20 842, 64	11 058,50
4.	Электроэнергия	36 000, 00	45 348, 48	- 9 348, 48
5.	Обслуживание дома	564 000, 00	564 000, 00	0, 00
6.	Прочие	22 000, 00	95 920, 00	- 73 920, 00

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

Произошло незначительное увеличение по статье «Вывоз и утилизация твердых бытовых отходов (ТБО) – 1, 8 тыс. руб. Фактическое начисление превысило плановое по обслуживанию лифта и за электроэнергию на 13 и 9 тыс. руб. соответственно.

Наибольшая разница возникла по статье «Прочие». Было запланировано 22 тыс. руб. Фактические затраты составили 95 тыс. руб. В 2017 году необходимо было провести срочный ремонт межпанельных стыков и бестраншейную замену части трубопровода в подвальном помещении дома. Для этих работ были привлечены подрядные организации ООО «Техэксперт» и ООО «Экосервис XXI». Стоимость работ составила 45 и 50 тыс. руб. соответственно. В соответствии с отчетом бухгалтера ЖСК, частично данные счета были оплачены за счет сэкономленных денег по административным расходам и за счет имеющихся денег на расчетном счету на момент необходимости проведения работ. Вопрос покрытия затрат вынесен на решение Правления ЖСК.

Статья по обслуживанию дома не имеет разницы между плановой и фактической суммой начисления. Стоимость договора на оказания услуг является фиксированной и в 2017 году не менялась.

По аналогии рассмотрим отклонения по статье «Административные расходы». Данные представлены в таблице 5.

Из таблицы 5 видно, что уровень заработной платы аппарата управления ЖСК не менялся. Социальные отчисления во внебюджетные фонды составляют стандартные 30% от начисленной зарплаты и также не меняется.

В статью «Обслуживание банка» входят комиссия за ведение счета в ежемесячном размере 700 рублей, комиссия за интернет-банкинг в размере 800 рублей в месяц, а также комиссия за переводы юридическим лицам. По данной статье удалось сэкономить 1 001, 00 рубль. На канцелярские товары было запланировано 10 000, 00 рублей, израсходовано 9 630, 00 рублей. Сэкономлено 370 рублей. Также удалось сэкономить на обслуживании оргтехники 1 675, 00 рублей, поскольку из запланированных 15 000, 00 рублей было потрачено 13 325, 00 рублей.

Таблица 5

Анализ показателей по статьям «Административные расходы»

№ п/п	Наименование статьи расходов	Плановая сумма	Фактическая сумма	Абсолютное отношение показателей
1	2	3	4	5 = 4-3
1.	З/п Председателя	60 000, 00	60 000, 00	0, 00
2.	З/п бухгалтера	60 000, 00	60 000, 00	0, 00
3.	Социальные отчисления	36 000, 00	36 000, 00	0, 00
4.	Обслуживание банка	20 000, 00	18 999, 00	1 001, 00
5.	Канцелярские товары	10 000, 00	9 630, 00	370, 00
6.	Обслуживание оргтехники	15 000, 00	13 325, 00	1 675, 00
7.	Непредвиденные расходы	4235,26	4 749, 00	- 513, 00

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

По статье «Непредвиденные расходы» выявлен убыток в размере 513, 74 рублей. В 2017 году по данной статье было списано на оформление заверенных копий документов для переоформления банковского ключа для доступа в Internet-Banking в размере 3 009, 00 рублей. Также на данную статью отнесено взыскание налогового органа в размере 1 740, 00 рублей. Данный убыток был погашен за счет сэкономленных денег по обслуживанию банка.

Рассмотрим отклонения фактического начисление от планового по остальным статьям расходов по заключенным договорам. Данные по контрагентам представлены в таблице 6.

Из таблицы 6 видно, что на услуги ЗАО «Астра» было начислено по факту меньше, чем запланировано, а стоимость услуг ПАО «Ростелеком» увеличилась на 6, 2 тыс. руб. Это связано с тем, что некоторые квартиры перешли от услуг ЗАО «Астра» к услугам ПАО «Ростелеком».

В связи с повышением тарифов также увеличен фактический объем начислений ООО «Диал-Сервис» и ФГУП РСВО.

Таблица 6

Анализ задолженности по контрагентам, не входящим в статью «Техническое обслуживание»

№ п/п	Наименование контрагента	Плановая сумма	Фактическая сумма	Абсолютное отношение показателей
1	2	3	4	5 = 4-3
1.	АО «Мосводоканал»	240 000, 00	262 576, 49	- 22 576, 49
2.	ЗАО «Астра»	30 921, 06	30 626, 50	294, 56
3.	ПАО «Ростелеком»	62 337, 06	68 544, 00	- 6 206, 94
4.	ООО «Диал-Сервис»	37 152, 00	39 302, 00	- 2 150, 00
5.	ФГУП РСВО	29 905, 92	35 683, 20	- 5 777, 28

Увеличение объемов выплат АО «Мосводоканал» произошло на 22, 5 тыс. руб. В связи с изменениями тарифных показателей по холодной и горячей воде, с использованием которых рассчитываются водоснабжение и водоотведение. Изменение тарифных показателей представлены в таблице 7.

Из таблицы 7 видно, что оба тарифа, используемые в расчете увеличились на 1,7 %. Следовательно, общая стоимость услуг по воде подлежали увеличению.

На основании банковских документов и выставленных счетов бухгалтером были сформированы данные по получению денежных средств от жильцов кооператива и оплаты по выставленным счетам и выявлены дебиторская и кредиторская задолженности.

Было выявлено, что сумма, оплаченная квартирными собственниками, составила 1 222, 38 тыс. руб. от фактически начисленной стоимости. Дебиторская задолженность и сумма неуплаченных денежных средств по статье «доходы» составила 158 270, 77 рублей.

Таблица 7

Изменение тарифов АО «Мосводоканал» в 2017 году

№ п/п	Наименование статьи	Показатели на декабрь 2016 года	Показатели на декабрь 2017 года	Абсолютная разница, руб.	Относительная разница, %
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3
1	Холодная вода	33, 03	35, 40	2, 37	1, 07
2	Горячая вода	23, 43	25,12	1, 69	1, 07

По статье «Административные расходы» задолженности не выявлено, все статьи бюджета погашены. Аналогичная ситуация обстоит с оплатой услуг ООО «Диал-Сервис», ФГУП РСВО, ПАО «Ростелеком» и АО «Мосгаз».

По остальным расходным статьям имеются задолженности. Данные представлены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели задолженности ЖСК по статьям расходов

№ п/п	Наименование контрагента	Начислено, руб.	Оплачено, руб.	Задолженность, руб.
1	2	3	4	5 = 4-3
1.	АО «Мосводоканал»	262 576, 49	218 813, 99	43 762, 50
2.	ЗАО «Астра»	30 626, 50	18 900, 00	11 726, 50
3.	АО «Мослифт»	48 132, 60	40 110, 50	8 022, 10
4.	АО «Экотехпром»	41 848, 73	20 037, 53	21 811, 20
5.	АО «Мосэнергосбыт»	45 348, 48	7 558, 08	37 790, 40
6.	ООО «ТТ»	564 000, 00	322 120, 00	241 880, 00
Итого:				364 992, 70

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

Из таблицы 8 видно, что ЖСК задолжало шести контрагентам 364 992, 70 рублей преимущественно за различные периоды второго полугодия 2017 года.

Таким образом, на основании представленного анализа выявлены нарушения при исполнении сметы доходов и расходов за 2017 год. Бухгалтером составлен полный отчет о выполнении сметы доходов и расходов в 2017 году и представлен Правлению ЖСК и ревизионной комиссии (Приложение 11).

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. На 2017 год было запланировано начисление в размере 1 334 452, 44 рубля. Фактическое начисление составило 1 380 655, 45 рублей. При этом получено денежных средств в размере 1 222 384, 68 рублей, а потрачено 1 090 534, 94 рублей. Общая смета не является выполненной по двум причинам: рост тарифов и наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Формирование и рекомендации по планированию и бюджетированию в ЖСК «Энергетик» и составление проекта бюджета на 2018 год

На основании проведенных анализов предлагаются следующие рекомендации по оптимизации бюджетного процесса в ЖСК «Энергетик».

Во-первых, предлагается создать резервный фонд ЖСК. Такие фонды создаются для непредвиденных расходов и в бюджете на финансовый год учитываются отдельной статьей. Денежные средства из данного фонда могут быть направлены как на незапланированные ремонтные работы, так и на своевременное погашение кредиторской задолженности.

В соответствии со статьями 136 (п. 1.2) и 145 (п. 2.5) Жилищного кодекса РФ, как общее собрание собственников, так и Правление ЖСК вправе определять порядок образования и отчислений в резервные фонды.

Для создания резервного фонда необходимо представить Правлению ЖСК и общему собранию обоснования необходимости создания такого фонда. В 2017 году ЖСК «Энергетик» имело ряд затрат по незапланированным расходам, которые можно было бы погасить за счет резервного фонда, а именно:

Расходы на ремонт межпанельного стыка;
Расходы на бестраншейную замену трубопровода;
Взыскание органов налогового управления;
Имеющаяся кредиторская задолженность шести организациям общей стоимостью около трехсот тысяч рублей, а также имеющаяся задолженность за предыдущий финансовый год, о чем указано в Отчете об исполнении сметы доходов и расходов.

Каких-либо обязательных требований к сумме отчислений нет, за исключением той особенности, что отчисления в резерв непредвиденных расходов только члены ЖСК, а не все собственники. [20]

В ЖСК «Энергетик» все собственники являются членами ЖСК. Исходя из величины оплаченных непредвиденных расходов и имеющихся дебиторской и кредиторской задолженности предлагается следующий вариант расчета.

За основу расчета предлагается взять среднюю ежемесячную величину начисления по статье «Техническое обслуживание». Данная статья расходов охватывает несколько контрагентов, а также учитывает в себе предоставляемые льготы.

По итогам 2017 года общая стоимость начисления по техническому обслуживанию составляет 738 687, 70 рублей. Средняя арифметическая величина за месяц составляет 61 557, 31 рубль.

Распределим данную величину равномерно между 72 квартирами и получим 171 рубль.

Таким образом, предлагается включить в квитанцию по квартплате статью «резервный фонд на непредвиденные расходы» с ежемесячным отчислением в 171 рубль.

Если на общем собрании будет принято такое решение, то через год в резерве ЖСК будет иметься около 147 тыс.руб.:

Планируемый годовой объем резервного фонда = величина отчисления с одного члена ЖСК * на количества членов ЖСК * количество месяцев в году = 171 * 72 * 12 = 147 744, 00 рубля.

Одновременно с этим предлагается принимать ставку по отчислению в фонд ежегодно на основании тарифных изменений предыдущего финансового года. То есть, выносить на решение общего собрания предложения по изменению величины отчисления в резервный фонд и выпускать приказ ЖСК об используемой ставки на предстоящий финансовый год одновременно с принятием бюджета.

Вторая рекомендация состоит в оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности. Поскольку у ЖСК наблюдается задолженность за несколько финансовых лет, необходимо выявить причины данного явления. Основная причина – неуплата или несвоевременная оплата собственниками ЖСК выставленных квитанций. Предлагается определить возможные меры воздействия, применение штрафных санкций за неуплату, а в случае со злостными неплательщиками – привлечение соответствующих органов местного управления и судебных служб.

Во избежание больших разностей между планами и фактами и уменьшения риска невыполнения сметы доходов и расходов, предлагается третья рекомендация: уточнять смету доходов и расходов при возникновении роста тарифов на услуги ЖКХ. При проведении анализа в таблице 2 было выявлено, что наибольшие изменения произошли в июле 2017 года. Таким образом, предлагается утверждать уточненную смету доходов и расходов ЖСК «Энергетик».

Кроме того, был проведен анализ рынка предоставления услуг подрядных организаций по обслуживанию жилого дома. Ежемесячная плата в размере 47 000, 00 рублей завышает стоимость бюджета. При дальнейшем росте тарифов на прочие услуги, фиксированная стоимость или увеличение работ подрядной организации ООО «ТТ» будет постепенно снижать статью «прочие расходы», что в конечном итоге может привести к нехватке денежных средств по статье «Техническое обслуживание». Можно найти более оптимальную организацию или заключить договор с ГБУ «Жилищник», которые предоставляют ряд бесплатных услуг, а также ряд платных услуг с учетом льгот. Кроме того, ГБУ «Жилищник» поможет управляющей компании в других вопросах управления многоквартирным домом.

На основании предложенных рекомендаций предлагается следующая плановая смета на 2018 год (приложение 12).

На основании вышесказанного, сделаем вывод. ЖСК «Энергетик» предлагается создать резервный фонд непредвиденных расходов с принятием соответствующих внутренних положений, приказов и с отчислением в 171 рубль ежемесячно в течении года 2018 года. При составлении плановой сметы на 2019 и последующие года предлагается выносить на повестку дня общего собрания вопрос о фиксировании или изменении утвержденной ставки.

Одновременно с этим Правлению ЖСК необходимо принять меры по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и возможности смены подрядных организаций, стоимость услуг которых достаточно велика для небольшого жилого дома. Проект плановой сметы на 2018 год с учетом рекомендаций прилагается.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование – один из основных элементов бухгалтерского управленческого учета, без которого не возможен контроль на предприятии как количественных, так и качественных показателей. Основными целями планирования являются достижение максимальных показателей прибыли и выгодного положения компании на рынке при оптимальных минимальных затратах.

В основе планирования любой компании лежит процесс бюджетирования, то есть необходимость составления системы бюджетов, которая позволяет также контролировать деятельность предприятия и достижения поставленных целей, стимулировать подразделения и сотрудников, повышать степень знания о работе центов ответственности.

Классификация планирования и бюджетирования в мировой и российской практике многогранны. Наиболее часто встречающиеся бюджеты на наш взгляд – это финансовый, статичный, генеральный, краткосрочный и среднесрочный. Данные аспекты управления должны быть во всех организациях, даже если ее целью не является получение прибыли.

Основной деятельностью ЖСК «Энергетик» является содержание и эксплуатация жилого дома. Поскольку в составе данного объекта всего 72 квартиры, все функции по бухгалтерскому учету возложены на Главного бухгалтера ЖСК. Бухгалтером не только ведется финансовый и налоговый учет, но и составляется смета доходов и расходов, формируется отчетность для Правления и Ревизионной комиссии по отклонению фактических показателей от плановых.

Ежегодно в ЖСК формируется и утверждается финансовый бюджет – смета доходов и расходов. На протяжении всего отчетного периода бухгалтер распределяет полученные денежные средства по статьям затрат, указанным в плане. По окончанию финансового года формируется фактическая смета доходов и расходов, определяются причины отклонений и формируется и представляется управляющему органу отчет об исполнении сметы и формируется очередной финансовый план на новый отчетный период.

Правлением ЖСК «Энергетик» в декабре 2016 года утвержден бюджет доходов и расходов на 2017 год. Планируемые доходы распределены по основным статьям расходов: «Техническое обслуживании», «Административные расходы», «Услуги по холодной воде», «Услуги по обслуживанию телевизионной антенной системы», «Услуги по обслуживанию домофонной системы», «Услуги по обслуживанию радиоточки».

В ходе проведения анализа составления и исполнения сметы доходов и расходов ЖСК «Энергетик» были выявлены нарушения и наличие проблемных аспектов. ЖСК «Энергетик» предлагается создать резервный фонд непредвиденных расходов с принятием соответствующих внутренних положений, приказов и с определением размера и способа расчета ставки отчисления.

В ходе проведения анализа составления и исполнения сметы доходов и расходов ЖСК «Энергетик» были выявлены нарушения и наличие проблемных аспектов. На основании полученных результатов исследования были сформированы и предложены рекомендации по оптимизации бюджетного процесса ЖСК «Энергетик» и других аспектов его управления.

Несмотря на то, что некоммерческие организации не могут иметь прибыли или убытки, а жилищно-коммунальное хозяйство может иметь незначительные объемы в пределах управляющей компании, формирование финансовых планов и бюджетов помогает контролировать правильное распределение денежных средств на оплату услуг по поддержанию жилого фонда и обеспечению комфортного проживания людей в жилом доме.

Поэтому правильное планирование и бюджетирование помогает своевременно выявлять проблемы и находить решения по их устранению.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Антипенко А.А. Роль управленческого учета в принятии управленческих решений // Экономика и социум. – 2016 - № 3 (22)
Бухгалтерский управленческий учет: краткий курс лекций для студентов IV курса направления подготовки 380301 «Экономика» / С.А. Новоселова // ФГБОУ ВО Саратовский ГАУ. – Саратов, 2015. – 122 с.
Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М. А. Вахрушина. — 8(е изд., испр. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010. — 570 с
Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки / Е.А. Зарицкий URL [https://www.rulit.me/books/buhgalterskij-upravlencheskij-uchet-shpargalki-read-314401-1.html] (дата обращения – 04.02.2019 г.)
Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. пособие / С.В.Рачек Б. 94 [и др.]; под ред. И.В.Ереминой – Екатеринбург: УрГУПС. - 2016. – 411 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ. 1994 г. – 123.1. – Ст.
Грязнова И.Ю. Виды бюджетирования и подходы к их классификации // Экономика и управление. – 2012 - № 1 (8). – С. 36-43
Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 188-ФЗ. – 2000 г. - V. – Раздел.
Классический управленческий учет: Учеб. пособие / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкина. – М.: Издательство ЛКИ. – 2010. – 400 с.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. - М.: Питер. – 2010. – 208 с.
Постановление Правительства Москвы от 13.12.2016 № 848-ПП «Об утверждении цен, ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения». – 2016 г.
Постановление Правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП «Об утверждении цен, ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения». – 2015 г.
Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – 33-е изд., перераб. и доп. / Р.А. Алборов – Ижевск: ФГБОУ во Ижевская ГСХА, 2016. – 300 с.
Стратегическое планирование: учебник / С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. Екатеринбург: УрФУ, 2011. 298 с.
Сырадоева В.Т. Роль и развитие бюджетирования для принятия управленческих решений: отечественный и зарубежный опыт // Актуальные проблемы экономики и права. – 2012. - № 1. – С.159-163
Управленческий учет : Учеб. пособие / А. В. Ильина, Н. Н. Илышева. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 180 с.
Управленческий учет: Учеб. пособие. Стандарт третьего поколения / Янковский К. П., Мухарь И. Ф.. — СПб.: Питер, 2011. — 368 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).
Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ». – 2014 г. – 1. – Ст.
Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». – 1996. – 24-30. – Ст.
Шарикова Г.Ю. Резервный фонд ТСЖ // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 4.
Шевчук Д. А. Финансы и кредит / Д. А. Шевчук — «Автор» URL [https://litportal.ru/avtory/denis-shevchuk/kniga-finansy-i-kredit-351195.html] (дата обращения – 20.02.2019 г.)
Юрьева Т.В. Некоммерческие организации: экономика и управление - М.: Русская Деловая Литература. – 2010 г. – 215 с.

Выписка из Устава ЖСК «Энергетик».

Организация кооператива

1. Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» организован в Первомайском районе г. Москвы решением Исполнительного Комитета Первомайского Райсовета депутатов трудящихся 28 декабря 1962 г. №53.

2. Жилищно–строительный кооператив «Энергетик» организован по ходатайству руководства и общественных организаций института «Теплоэлектропроект».

3. Кооператив объединяет 72 члена - пайщиков.

4. Рабочие и служащие института «Теплоэлектропроект» имеют преимущественное право на вступление в кооператив. Рабочие и служащие других предприятий и учреждений, а также пенсионеры могут вступить в кооператив при наличии свободных мест.

Цель, права и обязанности кооператива

5. Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» организован при Всесоюзном ордена Ленина проектном институте «Теплоэлектропроект» с целью удовлетворения членов кооператива жилой площадью путем строительства 72-х квартирного дома с общей площадью 2590,4 м2 на собственные средства кооператива в размере 40% стоимости строительства с помощью Государственного кредита, а так же последующей эксплуатации этого дома.

Средства кооператива

14. Средства кооператива состоят из:

а) вступительных взносов членов кооператива;

б) паевых взносов;

в) взносов по содержание и эксплуатации дома (домов);

г) прочих поступлений.

Все собственные средства кооператива вносятся на соответствующие счета кооператива в учреждения банка.

Органы управления кооператива

28.Органами управления кооператива являются общее собрание членов кооператива или собрание уполномоченных и правление кооператива.

29. Общее собрание членов кооператива (собрание уполномоченных) является высшим органом кооператива и решает следующие задачи:

а) прием в члены кооператива и исключение из членов кооператива;

б) утверждение плана и сметы строительства дома (домов) служебно-хозяйственных строений кооператива, а также годового хозяйственно-финансового плана и отчета о его выполнении;

в) получение государственного кредита на строительство жилого дома (домов);

г) распределение жилых помещений между членами кооператива, а также разрешение на передачу членом кооператива пая членам семьи, проживающим совместно с ними;

д) установление размера вступительного и паевого взносов в соответствии с требованиями пункта 72 настоящего Устава;

е) установление размера взносов членов кооператива на содержание и эксплуатацию дома (домов);

ж) образование специальных фондов кооператива;

з) рассмотрение жалоб на правление и ревизионную комиссию;

и) выборы правления и ревизионной комиссии;

к) реорганизация и ликвидация кооператива;

л) выделение служебной жилой площади в доме кооператива для обслуживающего персонала;

м) порядка эксплуатации кооперативного жилого дома (домов);

н) безвозмездной передачи на баланс соответствующих предприятий коммунального хозяйства и связи сетей водопровода, канализации, теплоснабжения, газовых сетей, внутриквартирного газового оборудования, телефонных подстанций.

32. Правление кооператива в количестве не менее трех членов избирается общим собранием сроком на два года.

Правление избирает из своего состава председателя правления и его заместителя (заместителей).

33. Правление является исполнительным органом кооператива, подотчетным общему собранию. В обязанности правления входят:

а) получение установленных общим собранием вступительных паевых взносов от членов кооператива;

б) составление планов, смет и отчетов;

в) управление домохозяйством;

г) наем рабочих и служащих для обслуживания домохозяйства и увольнение их;

е) осуществление технического надзора за строительством дома (домов) жилищно-строительного кооператива и участие через своего представителя в государственной комиссии по приемке дома (домов) в эксплуатацию;

ж) представительство кооператива во всех судебных и административных учреждениях и общественных организациях;

з) ведение списка членов кооператива, ведение счетоводства делопроизводства кооператива;

и) выполнение других обязанностей, вытекающих из настоящего договора.

34. Правление имеет право распоряжаться наличными денежными средствами жилищно-строительного кооператива, имеющимися на его счете в банке, в соответствии с финансовым планом и планом строительства, утвержденными на общим собрании членов кооператива.

35. Ревизионная комиссия в составе не менее трех членов избирается общим собранием членов кооператива сроком на два года и является органом, контролирующим деятельность правления.

Ревизионная комиссия избирает из своего состава председателя комиссии.

Учетная политика ЖСК «Энергетик»

Жилищно-строительный кооператив

«Энергетик»

ОКПО/ОКУД

ИНН/КПП

У Т В Е Р Ж Д А Ю

Председатель Правления

ЖСК «Энергетик»

________________________

(подпись)

01.01.2015г.

ПРИКАЗ № 1-ЖСКЭ/2015

"Об учетной политике на 2015 год"

Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2015 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ЖСК «Энергетик», которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки. 1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д. 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Выбор одного из вариантов	Основание
2.1. Способ ведения учета: учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету)	пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.2. Уровень централизации учета: централизованный,	пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.3. Организационная структура учета: линейная	пункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.4. Формы первичных учетных документов: операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.	пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 313 НКРФ, пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете
2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: ,Председатель Правления Главный бухгалтер	статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике	статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.7. График документооборота: · законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике	статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.8. Форма учета бухгалтерского: журнально-ордерная, упрощенная, автоматизированная. налогового: ручная, автоматизированная	пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статьи 313, 314 НК РФ
2.9. Рабочий план счетов · для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении · для налогового - формируется самостоятельно или не применяется	пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ
2.10 Обработка учетной информации: · ручная, · автоматизированная	пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ
2.11 Реестр форм регистров для бухгалтерского учета: утвержден в приложении к учетной политике для налогообложения: · разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета,	пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статья 313, 314 НК РФ
2.12. Инвентаризация состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике	статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98
2.13. Внутренний контроль · организация создает контрольные службы · передает контрольные функции отдельным работникам.	пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ
2.14. Формы отчетности · типовые	Приказ Минфина № 67н
2.15 Способ представления отчетности · лично · по доверенности · по почте	пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ
3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Выбор одного из вариантов	Основание
3.1 Амортизация основных средств Способ амортизации основных средств: для бухгалтерского учета - линейный, для налогового - линейный	пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ
3.2. Переоценка основных средств · не проводить переоценку	пункт 15 ПБУ 6/01
3.3. Ремонт основных средств · единовременное списание затрат.	пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ
3.4. Формирование резервов · резервы не создаются	пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ

Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.
Основание: Федеральный Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ

Главный бухгалтер ЖСК	________________	______________________
(должность руководителя)	(подпись)	(расшифровка подписи)

на

г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической

по

деятельности

ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

На

г.

Итого по разделу II

1200

403

БАЛАНС

1600

1811

Денежные средства и денежные

эквиваленты

1250

140

Прочие оборотные активы

1260

Дебиторская задолженность

1230

263

Финансовые вложения (за

исключением денежных эквивалентов)

1240

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210

Запасы

Налог на добавленную стоимость по

приобретенным ценностям

1220

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу I

1100

1408

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Поясне-

ния

Наименование показателя

Код

31 декабря

Результаты исследований и разработок

332

2236

1772

812

290

687

125

1424

1440

1408

1424

1440

Доходные вложения в материальные

ценности

1160

АКТИВ

1110

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

1150

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

0710001

Коды

31 декабря

384 (385)

Частная собственность

На 31 декабря

40476511

ЖСК "Энергетик"

70.32.1

Эксплуатация жилого фонда

7719078062

Бухгалтерский баланс

2017

График документооборота ЖСК «Энергетик»

ФОРМА
Плановая смета ЖСК "Энергетик" на _______ год
Плановая смета ЖСК "Энергетик" на _______ год

№ п/п	Наименование статьи	Планируемая сумма, руб.	Примечание

I	Доходная часть

1.	Планируемое начисление квартплаты	0,00

	ВСЕГО:	0,00

II	Расходная часть

1.	Техническое обслуживание	0,00
	в том числе:
1.1.	Услуги по обслуживанию лифта	0,00
1.2.	Услуги по вывозу ТБО и уничтожение …	0,00
1.3.	Услуги по техническому обслуживанию газовых труб	0,00
1.4.	Услуги за электроэнергию в местах общего пользования дома и подъезде	0,00
1.5.	Услуги подрядной организации по обслуживанию дома	0,00
1.6.	Прочие услуги	0,00

2.	Административные расходы	0,00
	в том числе:
2.1.	Заработная плата Председателя Правления	0,00
2.2.	Заработная плата Главного бухгалтера	0,00
2.3.	Социальные отчисления	0,00
2.4.	Обслуживание банка	0,00
2.5.	Канцелярские товары	0,00
2.6.	Обслуживание орг.техники	0,00
2.7.	Непредвиденные расходы	0,00

3.	Услуги по предоставлению холодной воды	0,00

4.	Услуги по обслуживанию телевизионной антенны	0,00
	в том числе:
4.1.	6 каналов	0,00
4.2.	20 каналов	0,00

5.	Услуги по обслуживанию домофона	0,00

6.	Услуги по обслуживанию радио точки в квартире	0,00

	ВСЕГО:	0,00

Образец квитанции

Образец

Отчет

о выполнении сметы доходов и расходов

ЖСК «Энергетик»

за _______ год

Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» (далее – ЖСК) является некоммерческой организацией.

В управлении ЖСК находится 1 многоквартирный дом, общей площадью _____ кв.м.

Высшим органом управления ЖСК является общее собрание членов ЖСК «Энергетик».

Общее руководство деятельностью ЖСК осуществляет Правление. Руководство текущей деятельностью осуществляется Председателем Правления.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Товарищества за проверяемый период являются Председатель Правления и Главный бухгалтер.

При ведении финансово-хозяйственной деятельности ЖСК руководствуется нормами Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов Российской Федерации.

Основным источником поступления денежных средств ЖСК за отчётный период является плата за жилое помещение, а именно:

(перечислить статьи)

Согласно Уставу ЖСК и учетной политики ЖСК плата за жилое помещение классифицируется как целевые членские взносы, которые направляются на основную уставную деятельность ЖСК.

Начисления, произведенные за 20___ год:

(указать общую квартплату и постатейно)

(указать уплаченную сумму и дебиторскую задолженность при наличии)

Расходы, произведенные за 20___ год:

(указать общие расходы и постатейно)

(указать уплаченные суммы и кредиторскую задолженность при наличии с подробным обоснованием).

Оплата поставщикам и подрядчикам производилась по заключённым с ними договорами.

Кредиторская задолженность ТСЖ «Энергетик» за ___ г. составляет _____ руб. (указать Кредиторскую задолженность за прошедший и предыдущие финансовые года при наличии)

Дебиторская задолженность за ___ г. составляет ________руб. (указать дебиторскую задолженность за прошедший и предыдущие финансовые года при наличии)

Расходование данных средств подтверждены финансовыми документами и ревизионной комиссией проверены в выборочном порядке.

В ЖСК «Энергетик» открыт расчетный счет в Сбербанке России.

Денежные средства по банковскому счету ЖСК за период с 01.01.____г. по 31.12._____ г. составили:

	Остаток на начало года	Приход	Расход	Остаток на конец года
год

В ходе проверки ревизионной комиссией нецелевое использование денежных средств не установлено.

Оплаты труда производится в соответствии со штатным расписанием, фактическая списочная численность работников за проверяемый период 2 человека. Проверкой нарушений порядка начисления и выплаты заработной платы не установлено.

Основным средства ЖСК «Энергетик» является жилой дом. Стоимость основного средства на ______ г. года с учетом амортизации составила _____ руб.

Отчёты в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды сдавались своевременно. Расхождений в бухгалтерской отчётности и предоставленными первичными документами не обнаружено.

Расшифровка данных по повышению тарифов

на содержание и ремонт домов ЖСК «Энергетик»

Услуги	На _____	На ______	разница
Статьи затрат

Заключение

Смета доходов и расходов на 2017 год выполнена/не выполнена. Имеется /не имеется дебиторская / кредиторская задолженности.

Фактическая смета в части начисления превысила плановую на ____ руб. (при выявлении указать причину)

Фактическая смета расходов превысила ________. (при выявлении указать причину)

Главный бухгалтер ЖСК «Энергетик»

дата

Плановая смета ЖСК "Энергетик" на 2017 год
Плановая смета ЖСК "Энергетик" на 2017 год

№ п/п	Наименование статьи	Планируемая сумма, руб.	Примечание

I	Доходная часть

1.	Планируемое начисление квартплаты	1 334 452,44

	ВСЕГО:	1 334 452,44

II	Расходная часть

1.	Техническое обслуживание	728 901,14
	в том числе:
1.1.	Услуги по обслуживанию лифта	35 000,00	АО "Мослифт"
1.2.	Услуги по вывозу ТБО и уничтожение …	40 000,00	АО "Экотехпром"
1.3.	Услуги по техническому обслуживанию газовых труб	31 901,14	АО "Мосгаз"
1.4.	Услуги за электроэнергию в местах общего пользования дома и подъезде	36 000,00	АО "Мосэнергосбыт"
1.5.	Услуги подрядной организации по обслуживанию дома	564 000,00	ООО "ТТ"
1.6.	Прочие услуги	22 000,00

2.	Административные расходы	205 235,26
	в том числе:
2.1.	Заработная плата Председателя Правления	60 000,00
2.2.	Заработная плата Главного бухгалтера	60 000,00
2.3.	Социальные отчисления	36 000,00
2.4.	Обслуживание банка	20 000,00
2.5.	Канцелярские товары	10 000,00
2.6.	Обслуживание орг.техники	15 000,00
2.7.	Непредвиденные расходы	4 235,26

3.	Услуги по предоставлению холодной воды	240 000,00	АО "Мосводоканал"

4.	Услуги по обслуживанию телевизионной антенны	93 258,12
	в том числе:
4.1.	6 каналов	30 921,06	ЗАО "Астра"
4.2.	20 каналов	62 337,06	АО "Ростелеком"

5.	Услуги по обслуживанию домофона	37 152,00	"Диал-Сервис"

6.	Услуги по обслуживанию радио точки в квартире	29 905,92	ФГУП РСВО

	ВСЕГО:	1 334 452,44

Отчет

о выполнении сметы доходов и расходов

ЖСК «Энергетик»

за 2017 год

Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» (далее – ЖСК) является некоммерческой организацией.

В управлении ЖСК находится 1 многоквартирный дом, общей площадью 2 590,4 кв.м.

Высшим органом управления ЖСК является общее собрание членов ЖСК «Энергетик».

- Техническое обслуживание жилого дома;

- Административные расходы;

- Услуги по предоставлению холодной воды;

- Услуги по обслуживанию телевизионной антенны;

- Услуги по обслуживанию домофонной системы;

- Услуги по обслуживанию радиоточки в квартирах.

Начисления, произведенные за 2017 год:

1 380 655, 45 руб. – квартплата (согласно тарифам на содержание и ремонт жилого фонда, а также наем жилья);

в том числе на техническое обслуживание – 738 687, 70 руб.;

на административные расходы – 205 235, 26 руб.;

услуги по получению прочих услуг – 436 732, 49 руб.

Из начисленных сумм членами ЖСК уплачено 1 279 834, 28 руб.

Задолженность за 2017 год составила 100 821, 17 руб.

Расходы, произведенные за 2017 год:

В 2017 году произведено расходов на сумму 1 222 384, 68 руб.,

в том числе на техническое обслуживание – 567 548, 75 руб.;

на административные расходы – 197 954, 50 руб.;

услуги по получению прочих услуг – 456 881, 43 руб.

Расходы, произведенные на техническое обслуживание – 506 588, 75 руб. Из них израсходовано:

40 110, 50 руб. – услуги по обслуживанию лифта по договору с ООО «Диал-Сервис» за январь – октябрь 2017 года. Счета за ноябрь и декабрь 2017 года в бухгалтерию ЖСК от ООО «Диал-Сервис» поступали в январе 2018 года на общую стоимость 8 022, 10 руб.

20 037, 53 руб. – услуги по вывозу и утилизацию твердых бытовых отходов по договору с АО «Экотехпром» за первое полугодие 2017 года. В бухгалтерию поступил счет за второе полугодие 2017 года на сумму 21 811, 20 руб.

20 842, 64 руб. - услуги по техническому обслуживанию газового оборудования дома по договору с АО «Мосгаз». Дополнительных затрат не требуется.

7 558, 08 руб. – услуги за электроэнергию по договору с АО «Мосэнергосбыт». Задолженность поставщику составила 37 790, 40 руб.

322 120, 00 руб. – услуги подрядной организации ООО «ТТ», обслуживающей ЖСК. Задолженность составила 241 880, 00 руб.

95 920, 00 руб. – прочие расходы, в том числе:

45 920, 00 руб. - ремонт межпанельного стыка по заключенному договору с ООО «Техэксперт» на основании составленного Акта № 1 об обнаружении протечек.

50 000, 00 руб. – бестраншейная замена трубопровода в связи протечкой трубы в подвале и распоряжением в адрес Управляющей компании от ПАО «МОЭК» о замене фрагмента трубы по договору с ООО «Техэксперт XXI».

Расходы, произведенные на административные расходы – 197 954, 50 руб. Из них израсходовано:

60 000 руб. – заработная плата Председателя Правления;

60 000 руб. – заработная плата Главного бухгалтера;

36 000 руб. – отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы.

Задолженность по зарплате аппарата управления и налоговым отчислениям отсутствует.

18 999, 00 руб. – за обслуживание банка, из них

9 600, 00 руб. – комиссия за ведение счета;

8 400, 00 руб. – комиссия за обслуживание банковской системы Internet-Banking;

999 руб. – комиссия за переводы юридический лицам.

9 630, 00 руб. – затраты на канцелярские товары;

13 325, 00 руб. – затраты на обслуживание оргтехники бухгалтерии;

4 749, 00 руб. – непредвиденные расходы, а именно:

3 009, 00 руб. – оформление заверенных копий документов для переоформления ключа-доступа к Internet-Banking.

1 740, 00 руб. – взыскание Федеральной налоговой службы.

Дополнительных затрат не требуется.

218 813, 99, 00 руб. – за услуги по предоставлению холодной воды по договору с АО «Мосводоканал» по выставленным счетам за период январь – октябрь 2017 года. Задолженность за ноябрь – декабрь составила 43 762, 80 руб.

87 444, 00 руб. – за услуги по обслуживанию телевизионной антенны, в том числе:

18 900, 00 руб. – за услуги по договору с ЗАО «Астра» по обслуживанию 42 квартир за 1, 2 квартал 2017 года и три месяца 3 квартала 2017 года. Задолженность за сентябрь – декабрь 2017 года по выставленным счетам составила 11 726, 50 руб.

68 544, 00 руб. – за услуги по договору с ПАО «Ростелеком» за обслуживание 28 квартир за 2017 год. Задолженность отсутствует.

39 302, 00 руб. – за услуги по обслуживанию домофонной системы по договору с ООО «Диал-Сервис» за 2018 год. Задолженность отсутствует.

35 683, 20 руб. – за услуги по обслуживанию радиоточки по договору с ФГУП РСВО за 2017 год. Задолженность отсутствует.

Оплата поставщикам и подрядчикам производилась по заключённым с ними договорами.

Кредиторская задолженность ТСЖ «Энергетик» за 2017 г. составляет 364 993, 00 руб. Кредиторская задолженность за 2016 год составляет 38 077, 00 руб.

Дебиторская задолженность за 2017 г. составляет 100 821, 17 руб. Дебиторская задолженность за 2016 год составляет 162 178, 83 руб.

В ЖСК «Энергетик» открыт расчетный счет в Сбербанке России.

Денежные средства по банковскому счету ЖСК за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. составили:

	Остаток на начало года	Приход	Расход	Остаток на конец года
2017 год	125 000, 00	1 279 834, 28	1 264 834, 28	140 000, 00

В ходе проверки ревизионной комиссией нецелевое использование денежных средств не установлено.

Основным средства ЖСК «Энергетик» является жилой дом. Стоимость основного средства на 31 декабря 2017 года с учетом амортизации составила 1 408 000, 00 руб.

Расшифровка данных по повышению тарифов

на содержание и ремонт домов ЖСК «Энергетик»

Услуги	На 31.12.2016	На 31.12.2017	разница
Административные расходы	7,47	7,47	0
Домофонная система	43	48	5
Радиоточка	77,88	99,12	21,24
Техническое обслуживание	26,53	27,14	0,61
ТВ-антенна (Астра)	65	80	15
ТВ-антенна (Ростелеком)	191	204	13

Заключение

Смета доходов и расходов на 2017 год выполнена не полностью. Имеется дебиторская и кредиторская задолженности.

Фактическая смета в части начисления превысила плановую на 46 203, 01 руб. в связи с повышением тарифов.

Фактическая смета расходов превысила 107 804, 42 руб. в связи с внеплановыми ремонтными работами.

Главный бухгалтер ЖСК «Энергетик»

30 января 2018 года

Плановая смета ЖСК "Энергетик" на 2018 год
Плановая смета ЖСК "Энергетик" на 2018 год

№ п/п	Наименование статьи	Планируемая сумма, руб.	Примечание

I	Доходная часть

1.	Планируемое начисление квартплаты	1 404 851,94

	ВСЕГО:	1 404 851,94

II	Расходная часть

1.	Техническое обслуживание	745 660,64
	в том числе:
1.1.	Услуги по обслуживанию лифта	50 000,00
1.2.	Услуги по вывозу ТБО и уничтожение …	40 000,00
1.3.	Услуги по техническому обслуживанию газовых труб	25 000,00
1.4.	Услуги за электроэнергию в местах общего пользования дома и подъезде	45 000,00
1.5.	Услуги подрядной организации по обслуживанию дома	564 000,00	рекомендуется снизить затраты
1.6.	Прочие услуги	21 660,64

2.	Административные расходы	205 235,26
	в том числе:
2.1.	Заработная плата Председателя Правления	60 000,00
2.2.	Заработная плата Главного бухгалтера	60 000,00
2.3.	Социальные отчисления	36 000,00
2.4.	Обслуживание банка	20 000,00
2.5.	Канцелярские товары	10 000,00
2.6.	Обслуживание орг.техники	15 000,00
2.7.	Непредвиденные расходы	4 235,26

3.	Услуги по предоставлению холодной воды	270 000,00

4.	Услуги по обслуживанию телевизионной антенны	108 956,04
	в том числе:
4.1.	6 каналов	38 481,06
4.2.	20 каналов	70 474,98

5.	Услуги по обслуживанию домофона	40 000,00

6.	Услуги по обслуживанию радио точки в квартире	35 000,00

7.	Резервный фонд на непредвиденные расходы	147 744,00

	ВСЕГО:	1 404 851,94