Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Основные этапы формирования налогового учета в России

Содержание:

Введение

Налоговый учет в России очень важен для регулирования социально-экономической обстановки в стране. Налоги служат важным источником доходов федерального правительства. Интересны для изучения и этапы формирования налогового учета в России. Наша страна – уникальна, имеет свой собственный путь развития, в том числе и в развитии системы налогообложения.

Налоги, которыми пользуется наше государство, многообразны. Иногда они настолько запутаны, что и госчиновники не всегда могут в них разобраться, а уж предприниматели, директора и рядовые потребители и вовсе ничего не понимают. В России применяется более сорока различных видов налогов. Практика показывает, чем больше в стране налогов, тем хуже их платят.

Российскую специфику налогообложения можно выразить следующей формулой – чем больше изощряется правительство в придумывании видов налогов и способов их изъятия, тем искуснее становится население и бизнес в изобретении способов обойти закон. Поэтому нужно еще искать пути для совершенствования современной системы налогообложения.

Целью работы является исследование формирования налогового учета в России, выделение его основных этапов.

Задачи исследования

- Рассмотреть основные этапы формирования налогового учета в России;

- Изучить особенности налоговой системы нашего государства;

- Изучить процесс налогообложения;

- Обратить внимание на нужность совершенствования налогового учета в России.

Объектом исследования данной работы является формирование налогового учета в России и его этапы.

Предметом исследования является привлечение внимания к теме формирования налогового учета в нашей стране, к проблеме его совершенствования.

В процессе были использованы следующие методы научного исследования:

- описательный

- метод сравнительного анализа.

-дедуктивный и индуктивный приёмы анализа исследуемого материала.

Структура работы включает в себя введение, основную часть, заключение, библиографию.

Глава I Понятие налогового учета в России

1.1.Цели и задачи налогового учета

«Государство – важнейшее учреждение (или институт) общества, призванное обеспечить порядок и организовать жизнь людей. Оно составляет фундамент политической и экономической сферы общества.»^[1]

Налоговый учет важен для развития государства в целом. Обратимся к мировой истории.

«В Римской империи с граждан взималось более 200 видов налогов и сборов, в том числе сбор на содержание надзора за рынком, портовые пошлины при загрузке и выгрузке, дорожная пошлина, налог за закрепление сделки (налог с продаж), за ярлык для ослов, налог на наследство, за обмен и размен денег, налог на владение рабами, земельный налог, специальный налог на огороды, налог на вино, налог на огурцы, налог на доход от фиников, сбор на создание статуй, сбор на содержание неимущих, квартирный налог, пошлины с вина, сбор на содержание именитых гостей, сбор на золотой венок в качестве выражения верноподданнических чувств представителю высшей власти, сбор на канцелярские принадлежности для правительственных учреждений, налог на торговый оборот.»^[2]

«На самом деле, основных видов налогов всего два – прямые и косвенные.

Прямой налог – сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации в зависимости от размеров их доходов или стоимости имущества. К прямым налогам относятся подоходный налог на граждан и налог на прибыль хозяйственных организаций.

Подоходный налог работает по принципу – бедный человек платит государству меньшую долю своего дохода, а богатый – большую.

Косвенный налог – сбор в пользу государства, взимаемый с граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении ими определенных действий, например, при покупке некоторых видов товаров.

Его главной разновидностью выступает акциз – вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Акциз взимается с покупателя при приобретении им некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара.

Он включается в цену товаров или тарифы на услуги, потому и называется косвенным. Мы даже не всегда подозреваем о его существовании.»^[3]

«Налогообложение – это та сфера деятельности государства, где, с одной стороны, его фантазия ничем не ограничена, а с другой – где оно рискует больше всего нажить себе врагов снизу.

История свидетельствует, что как только фантазия государства в области налогообложения либо его аппетиты сильно зашкаливали, население тут же поднимало восстания и революции. Например, в 1648 году в результате народного восстания в Москве («Соляной бунт») было покончено с правлением ненавистного народу родственника и наставника Алексея Михайловича – Б.И. Морозова. Боярская верхушка была вынуждена согласиться с созывом Земского собора. Основной причиной ненависти москвичей к Морозову, управлявшему государством при несовершеннолетнем царе Алексее, стала его непопулярная налоговая политика. Устанавливая новые налоги (как, например, налог на соль, 1645), ложившееся тяжелым бременем особенно на горожан и служилое дворянство, Морозов настроил против себя значительную часть населения. Очень непопулярной была начатая им монетная реформа (распространение медных денег). В других городах России тоже начались восстания, которые с большим трудом удалось подавить.^[4]

Таким образом, важной целью грамотной налоговой политики государства является урегулирование экономики и наведение порядка в государственной казне и в социально-политической жизни общества.

Также к целям и задачам налогового учета следует отнести пополнение государственного и местного бюджета, распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными нуждами государства.

1.2.Особенности налогового учета

Проблема налогообложения имеет разные стороны.

«Только в богатой стране население способно платить большие налоги. Только в ней есть богатые предприниматели, которые могут , не в ущерб своему производству, платить высокие прогрессивные налоги. Чем ниже доходы населения, тем беднее база налогообложения.

«Налоги есть плата за цивилизованную жизнь» - гласит надпись на здании палаты Конгресса США. И это совершенно справедливо. Процветающее демократическое общество отличается от всех прочих двумя несомненными вещами – оно очень много платит людям за труд и очень много берет с них в виде налогов. Главное, с каким психологическим (и нравственным) чувством люди платят свои налоги. Если они доверяют своему государству, считают его самым лучшим на свете, готовы отдать за него жизнь и поддержать в трудную минуту, то проблемы с уплатой налогов, как правило, не возникает.»^[5]

Граждане оплачивают высокий уровень социального комфорта, надежную обороноспособность, эффективное государственное управление, справедливые законы и юридическую защиту прав и свобод.

«Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний без исключения.»^[6]

Именно налоговый учет дает возможность получения полной и достоверной информации о налогообложениях организаций. Данные налогового учета необходимы для развития современного общества в условиях рыночных отношений. Нужно совершенствовать систему налогообложения для обеспечения решения экономических и социальных задач.

ГлаваII Основные этапы формирования налогового учета в России

«Для того чтобы иметь четкое представление о формировании налогового учета в России, нужно выделить и рассмотреть основные этаны этого формирования.

С начала 1992 года, с момента появления в российском финансовом законодательстве первых элементов налогового учета, и до наших дней данная система прошла несколько этапов своего становления и развития.

первый этап - с 1 января 1992 года по 3 декабря 1994 года;

второй этап - с 3 декабря 1994 года по 1 июля 1995 года;

третий этап - с 1 июля 1995 года по 19 октября 1995 года;

четвертый этап - с 19 октября 1995 года по 1 января 2001 года;

пятый этап - с 1 января 2001 года по настоящее время.

До проведения российской налоговой реформы конца 1991 года существующая в данный период система бухгалтерского учета была адаптирована для решения налоговых задач. И это повлияло на то, что налоговыми вопросами в организациях стали заниматься бухгалтерские службы. Налоговая система, которая действовала на территории Российской Федерации до конца 1991 года, не содержала каких-либо специальных требований по ведению налогообложения.^[7]

«Первый этап развития налогового учета в России можно рассмотреть как этап возникновения его первых методик и элементов. К концу 1994 года учет налогообложения представлял собой нестройную систему. Она даже трудно выделялась в качестве самостоятельной экономической системы.

Второй этап формирования налогового учета в России начался с конфликта между бухгалтерским (финансовым) учетом и учетом для целей налогообложения. В 1994 году предприниматели, а также некоторые государственные и общественные деятели выступили против учета для целей налогообложения курсовой разницы, возникающей вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам.

Наглядным и показательным результатом начала второго этапа развития налогового учета явилось также и то, что именно с этого периода показатели балансовой и налогооблагаемой прибыли в отчетности организаций стали не совпадать.

На третьем этапе развития налогового учета в Российской Федерации был установлен принцип, который очень изменил экономические условия хозяйственной деятельности организации в части порядка формирования производственной себестоимости и налогообложения прибыли. Было установлено, что все затраты организации, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), в полном объеме предоставляют фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг). Однако для целей налогообложения произведенные организациями затраты исправляются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов и норм.»^[8]

«Именно с 1 июля 1995 года государство фактически отказалось от ненужной и несвойственной ему роли - контроля того, как в организации складывается фактическая себестоимость продукции, и сосредоточилось на своей главной роли в налоговых отношениях - на максимально возможном взимании налога в рамках установленных законом.

После 1 июля 1995 года практически все главные экономисты и финансисты страны единодушно высказались о том, что наступило время налогового учета.

Для целей налогообложения предусматривался также новый порядок оценки стоимости перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, в том числе товаров, поставляемых по товарообменным (бартерным) сделкам, в случае если их контрактные цены значительно отличаются от цен на аналогичные товары на международных рынках (метод налогового дисконта).

Четвертый этап формирования налогового учета в нашей стране характеризуется переходом в финансовом уровне на определение выручки по мере отгрузки и обеспечивает высокую степень достоверности в определении конечного результата.»^[9]

«Финансовые показатели результата от реализации продукции показывают потенциал организации, еще не полученную, но планируемую к получению прибыль. Отгруженная покупателю продукция будет обязательно оплачена и реально будут получены денежные средства для дальнейшего их использования.

В целом на данном этапе было закреплено различие между бухгалтерским и налоговым учетом по двум направлениям:

Бухгалтерский учет стал основываться на Положениях по бухгалтерскому учету, большинство из которых не учитывали потребности налогового учета. Ведущим принципом в бухгалтерском учете стал принцип «начисления».

В налоговом учете для большинства налогов продолжали использовать один из методов начисления выручки - либо «по отгрузке», либо «по оплате».

В течение этого периода для расчета налога на прибыль появляется сложная справка, по которой данные бухгалтерского учета должны быть преобразованы в данные налогового учета для определения налогооблагаемой прибыли. Форма этой справки много раз корректировалась и изменялась, потому что организации начали проводить собственные операции с ценными бумагами и с так называемыми срочными сделками финансовых активов.

В то же время для целей налогообложения НДС появляется специальная форма счета-фактуры, которая стала основным первичным документом для проверки расчета НДС.

Началом последнего этапа становления налогового учета в России можно считать введение в действие с 1 января 2001 года второй части Налогового Кодекса РФ, которая регулирует налоговые отношения по НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.»^[10]

«В новой редакции наиболее сложным налогом оказался налог на добавленную стоимость, декларация по которому включала 10 страниц, для заполнения которых требовались данные налогового учета, отличающиеся от бухгалтерских регистров.

По единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц организации в течение всего 2001 года уплачивали авансовые платежи, а форма отчетности по этим налогам постоянно менялась.

Первого января 2002 года была введена в действие 25 глава Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций». Самыми существенными чертами налога на прибыль в новой редакции стали:

«котловой» подход к определению налогооблагаемой прибыли организации,

по ряду групп расходов были введены новые принципы расчета, отличные от бухгалтерского учета.

Существенно изменилась классификация нематериальных активов в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским учетом.

В налоговом учете появились новые виды расходов – отложенные и капитализированные.

Изменилось не только количество нормируемых затрат, но и сами нормы этих затрат.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете при определении налога на прибыль, стали важными и это потребовало (в соответствии с законодательством) введения в каждой организации налогового учета и создания специальных налоговых регистров.»^[11]

Таким образом, мы рассмотрели основные этапы формирования налогового учета в России.

Глава III Развитие налоговой системы в РФ и современная социальная сфера

«Налоговая система в РФ – важный источник дохода федерального правительства. Это как раз то, что вливается в государственный бюджет.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Социальная сфера и система налогообложения в нашей стране тесно связаны.

При полнении государственного бюджета путем налогообложения населения становится возможным реализовывать новые социальные программы.»^[12]

«Социальные программы – это финансируемые из государственного бюджета мероприятия по поддержке малоимущих, престарелых, безработных, инвалидов и других групп населения, материальный уровень благосостояния которых находится у черты или за чертой бедности, т.е. на уровне или ниже прожиточного минимума.

Труд населения также влияет на систему налогообложения в нашей стране.

Труд – это деятельность человека, направленная на достижение определенных целей, на сохранение, видоизменение, приспособление среды обитания для удовлетворения своих потребностей, на производство товаров и услуг.

Труд делится на две большие категории – производительный труд и непроизводительный труд. Производительным считается всякий труд, создающий продукты или предметы, являющиеся товарами. Непроизводительный труд не создает товары, он оказывает услуги. Труд врача, учителя или менеджера – пример непроизводительного труда, а труд шахтера, хлебороба или токаря – образец производительного труда.»^[13] Все в нашем государстве взаимосвязано и влияет на наш уровень жизни.

«Нет никакого различия в значимости производительного и непроизводительного труда. Непроизводительный, т.е. оказывающий услуги, труд также нужен обществу, как и производительный, создающий товары.

Подобное деление имеет тесную привязку к экономике. Действительно, она состоит всего из двух главных форм деятельности – создание товаров и оказание услуг. Помимо них ничего не существует, во всяком случае для экономиста.

Основное предназначение экономики – создание богатства общества. Но в богатство входят все товары и не входят никакие услуги. Но вот другая закономерность - мир развивается таким образом, что сфера услуг все больше вытесняет производство товаров, занимая от 60 до 80% объема всей экономической активности. И чем более развитым является общество, тем больше сектор обслуживания. Но мы – то с вами знаем, что разумно устроенное общество не может развиваться так, что второстепенное и неважное вытесняет в нем самое главное, первостепенное.

А раз подобного не происходит, то надо согласиться, что оба вида экономической активности – производительный и непроизводительный труд – одинаково важны и значимы для общества.»^[14]

Только работники, занятые производительным трудом создают материальные ценности, составляющие материальное богатство общества. Затрачивая свою энергию, шахтер или токарь получает компенсацию в форме заработной платы.

На эти деньги он оплачивает налоговые услуги, коммунальные, продукты питания, одежду, транспортные расходы, веселится и отдыхает. Везде он оставляет деньги, значительная часть которых оседает в кармане работников, которые занимаются обслуживанием и не создают материальных ценностей.

«Синонимом понятию «труд» является слово «работа». Работой называется любой вид деятельности, который осуществляется за определенное вознаграждение. Вознаграждение может быть в двух формах– денежной и натуральной. За деньги трудятся шахтеры, профессора, бизнесмены и т.д.

Иными словами, наемные работники и собственники. За натуральную плату трудился крестьянин и рабочий до революции. В 90-е годы XX века неблагополучные предприятия в России расплачивались с персоналом чайниками, коврами или велосипедами, это была тоже натуральная выплата вознаграждения.

Не за деньги осуществляется общественная работа. Работа домохозяйки, на первый взгляд, бесплатная, т.е. осуществляется как бы бесплатно. На самом деле, и у нее есть невидимое глазу вознаграждение. Это чистота в доме, ухоженные дети и муж, т.е. то, что нужно и важно для ее жизни.

В рыночном обществе вознаграждение чаще всего называют заработной платой.

Заработная плата – цена за труд (за использование услуг труда), измеряемая в единицу времени – неделя или месяц.

Заработок – индивидуальный доход, получаемый рабочим, рассчитывается по ставке заработной платы, помноженной на количество отработанного времени.

Заработная плата бывает двух видов – твердый оклад за проработанные часы и сдельная оплата за изготовление определенного количество продукции.

Первый вид называют повременной оплатой, или окладом. Второй – сдельной. Оба вида зарплаты активно используются в современном производстве. Закончив учебное заведение, вы попадете на рынок труда и будете получать заработную плату, потому что заработная плата – верный признак того, что человек относится к категории наемных работников, а не собственников или капиталистов.»^[15]

Карьера, которую вы сделаете, и работа, которую получите, буду прямым результатом ваших усилий в учебе. Но не только. Многое зависит от того, каким престижем будет пользоваться к тому времени избранная вами специальность, насколько трудно или легко ее будет добиться, насколько вам повезет в ее поиске и т.д.

«Досуг – зеркало работы. Чем выше уровень образования и квалифицированнее труд, тем насыщеннее досуг и тем он более разнообразен, и, наоборот, неквалифицированный труд рождает, как правило, примитивный отдых.

Исследования показали, что стиль досуга тесно связан с характером и содержанием труда.

Занятые однообразно повторяющейся работой в свободное время предпочитают быть в людных местах – в парках, на концертах (чаще всего эстрадных), в компаниях, а творческой – в уединенных местах, где меньше шума и суеты. И здесь действует принцип зеркального соответствия. Представители высших классов более активны и разнообразны в использовании досуга, а низших – менее разнообразны.

В досуге человек переключается на другие виды ответственности, на другие социальные роли – домохозяйки, отца, члена престижного клуба, участника политического движения. Досуг уникален тем, что каждый день мы вольны выбирать новую форму деятельности, новое место, новых друзей. Отличительная черта работы – повторение одного и того же каждый день.

Переход от «трудового общества», где центральным жизненным интересом человек считает труд, а не досуг, к «обществу досуга» - общемировая тенденция, затронувшая все или большинство стран независимо от социального строя.

Он совпал с другим процессом – отходом от конвейерного производства, вытеснением человека из сферы непосредственного производства и замены его роботизированными комплексами.

Хотя досуг и безработица – это время, свободное от труда, они сильно отличаются друг от друга. К досугу люди стремятся, а безработицы они избегают.»^[16]

«Безработица характеризует неучастие в общественном производстве людей рабочего возраста, относящихся к трудоспособному населению.

Согласно статистике, занятым считается любой человек, имеющий работу. При этом не важно, занят человек полный рабочий день или неделю или нет.

Если он занят неполный рабочий день или неделю, он считается частично занятым и не включается в число безработных.

Численность занятых и численность рабочей силы совпадают. Часть населения не включается в состав рабочей силы. Это учащиеся, пенсионеры, домохозяйки, безработные.

Безработный – это человек, не имеющий заработка и живущий на специальное пособие, именуемое пособием по безработице. Оно представляет собой разновидность государственных пособий по социальному обеспечению населения и формируется за счет отчислений – в то время, когда человек имел работу - в страховой фонд на случай потери работы.

Считается, что минимальное пособие стимулирует людей активнее искать работу. В целом подобная тенденция соблюдается.

В последнее время обнаружилась новая тенденция – чем мягче предоставления пособия и более значительны сроки его предоставления, тем чаще люди отказываются от малооплачиваемой работы и тем длительнее по времени поиск нового места работы. Данная тенденция не распространяется на тех, кто имеет хорошо оплачиваемую и вполне удовлетворяющую их работу.»^[17]

Безработные – это люди, потерявшие постоянное место работы, но не утратившие желания искать новое. Те, кто давно расстался с мечтой найти регулярный заработок, превращаются в хронических безработных. Они становятся нищими, ворами, преступниками, добывают деньги любым незаконным способом.

«Образ жизни, ценности и поведение безработных заметно отличаются от образа жизни и поведения работающего населения. Некоторые социологи считают, что человек, потерявший работу, превращается в бездельника. Он не может или не хочет участвовать в активной общественной жизни и бездарно тратит свое время, которое отныне он просто не ценит. Другие, напротив склонны видеть в подавляющем большинстве безработных не бездельников, а несчастных людей.

Конечно, они сталкиваются с огромными трудностями в организации так называемого свободного времени, которое свободным временем или досугом в точном смысле и назвать нельзя.

Всю свою энергию они расходуют на поиски работы, а нервы тратят на решение главной проблемы – как экономнее распорядиться скудными средствами, состоящими из пособия по безработице и некоторых накоплений, оставшихся с лучших дней.

Причины безработицы – экономическая конкуренция, в частности на рынке труда – несовпадение спроса и предложения рабочей силы по профессиям, специальностям, спад производства, свертывание производства в традиционных отраслях, закрытие технически отсталых предприятий. В большинстве развитых стран государственное регулирование занятости и помощи безработным включает подготовку и переподготовку рабочей силы, создание дополнительных рабочих мест, содействие найму, выплату пособий по безработице, страхование безработицы. Уровень и масштабы безработицы – один из важнейших показателей состояния экономики.»^[18]

Таким образом, все явления в нашей жизни взаимосвязаны и для того, чтобы построить гармоничное общество со стройной системой налогообложения, без асоциальных ситуаций нужно жить и работать.

Глава IV Финансовая и налоговая политика государства Российской Федерации

«Под финансовой политикой понимают комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений, мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства.

На вооружении государства всего четыре способа воздействия на экономику и население, убеждение, налогообложение, льготы, регулирование.

Убеждение используется для предотвращения такого поведения людей, которое может нанести вред другим членам общества. Правительство призывает людей, например, не мусорить, не садиться за руль после употребления алкоголя, не повышать цены в период кризиса, воздержаться от нечетной игры с государственными бумагами.»^[19]

«Налогообложение может использоваться для ограничения побочных последствий от деятельности промышленности и бизнеса. Правительство может повысить налоги тем, кто спускает отходы в реку или загрязняет атмосферу. Таким способом оно поощряет предприятия совершенствовать очистные сооружения.

Льготы и дотации устанавливаются тем компаниям, которые содержат производство в образцовом состоянии и не загрязняют окружающую среду либо выпускают продукцию по сниженным ценам, доступную для малообеспеченных слоев населения.»^[20]

«Регулирование осуществляется при помощи стандартов безопасности, новых законов и нормативов, системы запретов.

Важнейшая часть финансовой политики — налоговая политика. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков — физических и юридических лиц. Интересы государства основываются на принципе достаточности налогообложения.

Налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого объема ресурсов, который является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к деятельности участников материального производства.

Налоговые отношения, как и всякие другие общественные отношения, должны воспроизводиться. Государство не должно негативно влиять на мотивы такого воспроизводства. Налогообложение не должно носить варварского характера. Только рост национального богатства, выраженный в том числе и в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы.

Одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности налогообложения.

Ознакомление с основными международными налоговыми нормами и стандартами также подтверждает важность данной цели.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать все виды имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Напротив, в период создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связывают показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.»^[21]

«Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.

В нашей стране налоговые системы совершенствуются, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития, и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением — налоговой политикой.

В большинстве случаев формы и методы налоговой политики определяются в зависимости от сложившегося в данном государстве административно-территориального устройства, политического строя, наличия или отсутствия, а также характера взаимодействия разных форм собственности национальных интересов и целей и некоторыми другими положениями.

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Реализуя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.»^[22]

Налоговая политика имеет собственное содержание, характеризуемое определенными действиями государства по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

«В зависимости от длительности цикла реализации и поставленных целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер; в первом случае — это налоговая стратегия, во втором — налоговая тактика.

При этом налоговая стратегия направлена на решение глобальных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны в целом. Налоговая стратегия тесно связана с экономической, финансовой, а также социальной стратегиями государства, рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременный курс налоговой политики.

Налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики и обеспечивает их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Обе указанные составляющие налоговой государственной политики (стратегия и тактика) взаимосвязаны и дополняют друг друга. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач, с другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Используя принципы налоговой политики, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. При комплексном применении принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.»^[23]

«Цели налоговой политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе, обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.

Поэтому при выработке налоговой политики весьма разнообразные цели:

1) экономические — выражаются в повышении уровня развития экономики, оживлении деловой активности, стимулировании хозяйственной деятельности, ликвидации возникающих диспропорций;

2) фискальные — выражаются в обеспечении потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также в выполнении соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

3) социальные — выражаются в обеспечении государственной политики регулирования доходов, перераспределении национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживании формирующегося неравенства;

4) международные — выражаются в выполнении международных финансовых обязательств государства, укреплении экономических связей с другими государствами.»^[24]

«Участие государства в регулировании экономических процессов при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговые льготы, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие.

Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка, определяющая процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, осуществлять налоговое регулирование. Ощутимый эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий.»^[25]

Финансовая и налоговая политика нашего государства взаимосвязаны и их развитие способствует улучшению уровня жизни в стране.

Заключение

За последнее время у нас значительно возрос интерес к экономике нашей страны. Особое место в изучении развития этой науки занимает тема налогового учета в Российской Федерации, основные этапы его формирования. Обращаясь к этой теме, мы подчеркиваем важность системы отечественного налогообложения, ведь налоговые сборы влияют на уровень жизни современного общества. Важной целью грамотной налоговой политики государства является урегулирование экономики и наведение порядка в государственной казне и в социально-политической жизни общества.

Основные задачи современной налоговой политики Российской Федерации состоят в следующем – дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей, оптимизация налоговых льгот, более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет, рационализация налогового администрирования.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем благотворно влияют на систему налогообложения в стране.

Библиография

Морозов Е.Я. Экономика в современной России. СПб, 2002
Киселева Т.Т. Основы экономики. М., МГУК, 2014
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М., «Юрайт», 2015
Янченко Р.Ф. Современная финансовая политика, СПб, Питер, 2015
Удальцова М.В. Человек и его потребности. М., изд-во«Омега», 2011
Новиков А.С. Инновации в экономике. МИЦ «Академия», 2015
Котилко В.В. Финансовая сфера и проблемы населения. М, МГУ, 2010
Римский С.В. Вспомогательные исторические дисциплины. Ростов н/Д, 2004
Сорокин П.А. Человек, цивилизация , общество. М., 2002
Обозов Н.А. Межличностные отношения. М., 1998
Боголепов М.И. Финансы, правительство и общественные интересы. Л., 1954
Алексеев В.П. Становление человечества. М., 1984
Черник Д.Г. Теория и история налогообложения. М., 2016

Сорокин П.А. Человек, цивилизация, общество. М., 2002, с.24 ↑
Римский С.В. Вспомогательные исторические дисциплины. Ростов н/Д, 2004, с.68 ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение М, «Юрайт», 2015, с105 ↑
Черник Д.Г. Теория и история налогообложения. М., 2016, с. 254 ↑
Котилко В.В. Финансовая сфера и проблемы населения. М., МГУ, 2010, с 87 ↑
Янченко Р.Ф. Современная финансовая политика, СПб, Питер, 2015, с.160 ↑
Морозов Е.Я. Экономика в современной России, СПб, 2002, с.267 ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М., «Юрайт», 2015, с.147 ↑
Янченко Р.Ф. Современная финансовая политика. СПб, Питер, 2015, с.97 ↑
Новиков А.С. Инновации в экономике. МИЦ «Академия»,, 2015, с. 225 ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М., «Юрайт», 2015. С 245 ↑
Морозов Е.Я. Экономика в современной России. СПб, 2002, с187 ↑
Обозов Н.А. Межличностные отношения., М., 1998, с.186 ↑
Удальцова М.В. Человек и его потребности, М., 2011, с 75 ↑
Новиков А.С. Инновации в экономике. М, «Академия», 2015, с. 307 ↑
Алексеев В.П. Становление человечества., М. 1984, с.88 ↑
Удальцова М.В. Человек и его потребности, М., 2011, с. 96 ↑
Новиков А.С. Инновации в экономике, М.,«Академия», 2015, с.334 ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М.»Юрайт»., 2015, с.287 ↑
Киселева Т.Т. Основы экономики. М. МГУК, 2014, с. 97 ↑
Черник Д.Г. Теория и история налогообложения, М., 2016, с. 226 ↑
Янченко Р.Ф. Современная финансовая политика, СПб Питер, 2015, с. 86 ↑
Морозов Е.Я. Экономика с современной России, СПб, 2002, с.298 ↑
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М., 2015, с.309 ↑
Новиков А.С. Инновации в экономике., М, «Академия», 2015, с. 335 ↑