Общий порядок ведения кассовых операций в банке(Ключевые аспекты осуществления кассовых операций)

Содержание:

Введение

В настоящее время коммерческие банки выступают важным звеном, обеспечивающим движение денежных средств с помощью взаимодействия с их клиентами благодаря кассовым операциям этих банка.

Вся совокупность кассовых операций подлежит регулированию на законодательном уровне. Взаимоотношения коммерческих банков с их многочисленными клиентами происходит на базе договоров, которые заключаются между ними, в частности, кассовое обслуживание, открытие депозитных счетов и иных). При этом кассовые операции коммерческих банков содержат целый перечень операций, которые относят к приему, инкассации, хранению и, конечно, выдаче наличности как в отечественной валюте, так и иностранной, а также иных ценностей.

С целью ведения кассового обслуживания организаций различных форм собственности и населения, с целью обеспечения ведения операций с наличностью и иными ценностями все коммерческие банки формируют кассовые узлы, включающие несколько помещений с целью хранения ценностей, различных видов касс, с целью приема или же выдачи наличности инкассаторам, хранения архива документов и иных.

Сейчас коммерческие банки активно стараются снизить величину их собственных затрат, именно поэтому они внедряют различные автоматизированные устройства, где платежи наличностью или же её снятие происходит без участия банковских сотрудников, в данном случае кассиров.

С целью обеспечения своевременного поступления наличности коммерческому банку устанавливается величина минимально допустимого остатка наличности в операционной кассе на конец рабочего дня, который устанавливается учреждением Банка России на базе величины оборота наличности, проходящей через кассу, кроме того, графика поступления этой самой наличности от клиентов, особенности процесса организации налично-денежного оборота и осуществления деятельности касс. В то же время величина фактического остатка наличности в кассе не имеет права быть ниже установленного.

Сегодня соблюдению кассовой дисциплины отведена важная роль в области обращения наличности, т.к. её нарушения ведут к превышению полномочий банковскими сотрудниками, к возникновению различных административных взысканий или же даже к возникновению уголовной ответственности.

Актуальность выбранной темы состоит в необходимости осуществления контроля за кассовыми операциями с целью избежание злоупотреблений со стороны банковского персонала в коммерческом банке, обеспечения поступления денежных средств своевременно и в полном объеме на счета клиентов.

Объект исследования – кассовые операции ПАО «Сбербанка».

Предмет исследования – организация кассовых операций в ПАО «Сбербанке».

Цель исследования – анализ порядка осуществления кассовых операций на предмет нарушений, а также разработка мероприятий по их устранению на примере ПАО «Сбербанке».

В рамках обозначенной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие кассовых операций и порядок их организации;
2. Рассмотреть виды кассовых операций и требования к ним;
3. Дать характеристику организационно-экономическую характеристику банка ПАО «Сбербанк»;
4. Дать характеристику кассовым операциям банка и выявить нарушения или потенциальные проблемы в них;
5. Сформировать рекомендации по усовершенствованию.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы послужили работы отечественных авторов таких как Е.Н. Дырина, Лаврушина О.И., Е.А. Гришина, В.Г. Когденко и иные.

1. Теоретические аспекты ведения кассовых операций в коммерческом банке

1.1 Ключевые аспекты осуществления кассовых операций

В любом коммерческом банке кассовые операции включают перечень операций, которые относятся относительно наличности (в отечественной валюте или иностранной, а также иных ценностях) к следующему перечню операций:

1. Инкассации;
2. Приему;
3. Выдаче;
4. Хранению.

В коммерческом банке организация функционирования учетно-операционного аппарата базируется на основании принципа ответственных исполнителей. Определенные обязанности персонала банка учетно-операционного аппарата регулируются его главным бухгалтером.

В коммерческих банках вся совокупность кассовых операций базируется на таких принципах:

1. Согласно стандартов осуществляется оборот денежных средств;

2. Размещение наличности происходит на внутренних счетах;

3. Установление лимитов остатков происходит согласно принятых регламентов [14].

Все кассовые операции имеют возможность происходить как в месте нахождения самого банка или же его филиала (в кассовом узле), так и вне их [7].

Кассовому узлу банка присуща сложна организационная структура, в итоге он может включать разные виды касс такие как приходную, расходную, приходно-расходную, вечернюю, разменную, касса пересчета, а также само хранилище, кроме того, помещение заведующего кассой и помещение, которое используется с целью прима или же выдачи наличиности инкассатором.

В качестве основных задач кассовых операций выступает следующее:

1. Обеспечение сохранности наличности и иных ценностей;

2. Зачисление в полном объеме и своевременное наличности на счета его клиентов;

3. Своевременное получение и в рамках остатков на счетах выполнение требований клиентов на получение наличности;

4. Организация правильного оборота наличности;

5. Осуществление контроля за качеством банкнот и монет.

В коммерческом банке процесс организации и контроля деятельности кассового узла возложен на заведующего кассой. В кассовом узле ключевая работа происходит в его кассах [7]. Количество и виды таких касс пребывают в зависимости от характера деятельности самого коммерческого банка и объема осуществляемых им операций.

Кассовые операции в коммерческом банке происходят в такое время:

1. Операционное;
2. Послеоперационное;
3. В выходные дни;
4. Нерабочие праздничные дни.

У всех операций есть первичные документы как основание для их проведения [24].

Операции с целью приема наличности в коммерческом банке от его клиентов обязаны проводится персоналом кассы на основании приходных кассовых документов, куда относятся такие документы:

1. Объявления на взнос наличности (совокупность документов, включающая объявления и квитанции);
2. Приходные кассовые ордера;
3. Для препроводительных ведомостей к сумкам необходим комплект документов (ведомости, накладную и квитанции).

Что касается операций относительно выдачи наличности клиентам в самом коммерческом банке, то персонал кассы их обязан осуществлять на основании расходных кассовых документов (денежные чеки и расходные кассовые ордера).

Что касается кассовых документов, то к ним относится приходно-расходный кассовый ордер, куда относят комплект документов, состоящий из приходной и расходной части.

В разделе «Денежные средства и драгоценные металлы» кассовые операции подлежат учету на активных балансовых счетах коммерческого банка.

Если счета активные, тогда их дебетовое сальдо показывает величину средств, которые есть в наличие.

Поступление отражается как обороты по дебету, а списание денежных средств и платежных документов подлежит отражению по кредиту.

В итоге кассовые операции осуществляются как с населением, так и с различными организациями на основании документов.

1.2. Виды кассовых операций

Согласно законодательства, сейчас есть такой перечень кассовых операций в коммерческих банках [1,3]:

1. Прием и выдача наличности от различных организаций и населения, который происходит с целью размещения денежных средств на счетах клиентов;
2. Инкассация наличности от организаций происходит на их территории специальным персоналом банка, перед началом данного процесса происходит формирование маршрута и графика заездов персонала инкассаторской службы, время и периодичность таких заездов устанавливаются руководителем инкассации на базе согласования с организациями;
3. Обработка наличности, в рамках чего происходит её обработка (пересчет) кассовым персоналом при контролирующем сотруднике или инкассаторским персоналом при клиенте;
4. Формирование денежных средств и упаковка наличных, в процессе чего происходит рассортировка банкнот по номиналам, которые годны к обращению от ветхих, монет годных к обращению от дефектных монет, упаковываются отдельно.
5. Проведение работы с сомнительными денежными знаками и неплатежеспособными денежными знаками, что обусловлено самим процессом приема и обработки наличности кассовым персоналом, который обязан проводить контроль их платежеспособности, к примеру, подлинности, если в коммерческом банке выявлена банкнота с признаками подделки, то происходит оформление ордера по передаче ценностей. Экземпляр справки и ордер по передаче ценностей подлежит передаче заведующему кассой и сообщается территориальному органу внутренних дел.
6. В коммерческом банке хранение наличности происходит в одном или более хранилищах ценностей, можно хранить в сейфе;
7. Размен наличности, в рамках чего происходит размен наличных денежных средств в произвольной форме;
8. Прием и выдача наличности при использовании автоматических устройств.

Сейчас коммерческие банки для выполнения кассовых операций с наличностью оснащаются специальными программно-техническими средствами, куда следует отнести:

1. Кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство, предназначенное для выдачи или же приема наличности, установленное на рабочем месте кассового сотрудника [3].
2. Автоматический сейф, под которым понимается устройство, которое осуществляет деятельность в автоматическом режиме, а также используемое с целью приема наличности;
3. Банкоматы и иные программно-технические средства [15].

Поэтому кассовые операции могут происходить как банковскими сотрудниками, так и с помощью специальных устройств.

1.3 Требования к оформлению кассовых документов

В кассовых документах сотруднику коммерческого банка следует указывать источники поступлений наличных денежных средств и направления их выдач согласно символов отчетности [5].

С целью осуществления процесса сдачи или же получения наличности у организации есть возможность представлять в коммерческий банк заявку в виде электронного документа, где указанию подлежит следующее:

1. Наименование самого банка;
2. Дата сдачи или, наоборот, получения наличности;
3. Наименование организации;
4. Номер банковского счета данной организации;
5. Совокупная величина сдаваемой или же получаемой наличности (иногда с указанием номиналов банкнот и монет);
6. Источники такого поступления наличности;
7. Направления выдачи наличности;
8. Фамилия, имя, отчество вносителя или же получателя наличности [17].

Если происходит сдача компанией сумки с наличными денежными средствами в заявке следует указать номер сумки. Если происходит сдача нескольких сумок с наличными денежными средствами в заявке следует указать данные каждой сумке с наличными денежными средствами [1].

Заявка следует подписать лицам (или одному лицу), уполномоченным распоряжаться денежными средствами, пребывающим на счете в банке, электронными подписями (или одной) и представляется в коммерческий банк с использованием средств защиты данных, принятых к применению в коммерческом банке.

У персонала кассы должны быть образцы подписей бухгалтерского персонала организаций, у которых есть право подписывать приходные, расходные кассовые документы, а также у бухгалтерского персонала должны быть образцы подписей кассового персонала.

Что касается расходного кассового документа, то у него должны быть такие реквизиты:

1. Наличие подписей персонала бухгалтерии согласно образцов подписей;
2. Корректно указанная величина наличности (цифрами и прописью);
3. Корректные сведения документа, подтверждающего личность клиента;
4. Важно провести сверку номера контрольной марки, в частности, талона, жетона, иного средства, которое проводит идентификацию самого клиента, с номером в документе), затем важно наклеить контрольную марку или же отрывной талон к самому документу, если они отделялись от расходного кассового документа;

5. На документе подпись клиента.

В коммерческом банке в ходе осуществления приходных и расходных кассовых операций на экземплярах, выдающихся клиентам, обязан быть оттиск штампа кассы или же оттиск автоматического устройства с реквизитами, которые в итоге подтверждают проведение кассовых операций.

В процессе приема или выдачи наличности в послеоперационное время, в нерабочие дни (праздничные или выходные) на экземплярах кассовых документов кассовый персонал проставляет оттиск штампа кассы с её реквизитами, подтверждающие проведение в послеоперационное время или даже в нерабочие дни (выходные или праздничные).

В процессе формирования и упаковки банкнот каждые 100 банкнот одного номинала формируются в полные корешки, банкноты, из которых невозможно подобное сделать - неполные корешки.

Такие корешки затем обандероливаются согласно способа упаковки пачки банкнот крестообразно или же кольцевой поперечной бандеролью. При этом каждые десять полных корешков одного номинала следует упаковать в полную пачку банкнот по 1000 листов.

В свою очередь каждая из пачек таких банкнот снабжается верхней и нижней накладками. Что касается верхней накладки пачки, то на неё следует нанести «Банкноты Банка России», затем символ самого рубля, указать величину суммы цифрами, затем численность банкнот и их номинал, год образца, а также наименование банка, банковский идентификационный код подразделения Банка России, который проводит кассовое обслуживание, дата, фамилия, инициалы и подпись кассового сотрудника, который проводил формирование и упаковку пачки таких банкнот.

Размен наличных денежных средств кассовый персонал проводит на основании заявления о размене наличности в произвольной форме, где подлежит указанию наименование организации или же данные физического лица (фамилия и его инициалы), а также дата оформления заявления, величина наличности цифрами и прописью, а также подпись непосредственно клиент [1,24].

Поэтому для каждой операции есть свой регламент, который утвержден на ур6овне законодательства.

2. Характеристика деятельности банка ПАО "Сбербанк"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО "Сбербанк"

Организационно-правовая форма – публичное акционерное общество [25]. Адрес: Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, 19.

Сегодня этот банк является публичным акционерным обществом, при этом в своей работе он ориентирован на все виды банковской деятельности. Штаб-квартира банка расположена в г. Москве. Банк осуществляет свою деятельность как с физическими, так и с юридическими лицами.

Сейчас исследуемый банк осуществляет его деятельность на основании Генеральной лицензии на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 г. Регистрационный номер — 1481.

Миссия банка состоит в содействии людям с целью их уверенности и надежности, банк делает их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты.

Согласно Brand Finance, в настоящее время бренд Сбербанк является самым дорогим отечественным брендом и наиболее сильным банковский бренд во всем мире.

Согласно журнал The Banker, в 2019 г. банк признан лучшим транзакционным банком для бизнеса Центральной и Восточной Европы, при том второй год подряд. Данную победу исследуемому банку обеспечили цифровые сервисы в направлении управления корпоративными финансами, а также онлайн-портал и мобильное приложение по инкассации, кроме того, подобной награды позволили достичь цифровые бизнес-карты с телемедициной, которые именно этот банк смог представить первым на рынке.

Лидерство в Best in Social Media Marketing and Services связано с тем, что «Сбарбанк» взаимодействует эффективно с предпринимателями в различных социальных сетях, применяя активно инструменты нативной рекламы, а также ситуативного маркетинга, благодаря реализации масштабных спецпроектов, в частности, «Теперь Я босс! Своего дела».

У Сбербанка огромный перечень банковских продуктов и услуг:

1. Различные кредиты по их целевому назначению, по их продолжительности и величине сумм, есть как с залогом, так и без него;

2. Он выступает в качестве участника разных кредитных программ, в частности, для малого и среднего бизнеса, а также льготного ипотечного кредитования;

3. Депозиты в банке доступы для юридических организаций различных форм собственности и организационно-правовых форм, для населения. Есть выбор валюты размещения, а также продолжительности размещения, достаточно хорошо дифференцированы ставки;

4. Онлайн банкинг;

5. Банковские карты как дебетовые, так и кредитовые, даже пенсионные;

6. Доступны переводы денежных средств как в рамках нашей страны, так и в иные страны;

7. Возможность осуществления платежей самого различного назначения;

8. Является игроком на фондовом рынке (дилерские, брокерские и транзакционные услуги);

9. Есть смс-банкинг, доступны мобильные приложения;

10. Оказывает дополнительные услуги (розыск счетов, сдает в аренду ячейки, аккредитивы и многое иное).

70% населения России доверяют собственные средства этому банку и пользуются его услугами. У него есть 14275 подразделений (на 1.01.2019 г.), 12 территориальных банков во всех субъектах РФ.

Осуществляет деятельность в 22 странах.

Управленческая структура ПАО «Сбербанк» предполагает наличие правящих органов с определенными объемами ответственности, установленными полномочиями и правилами взаимовоздействия с иными структурами управления. В качестве основного орган управления выступает собрание акционеров. У него есть право на избрание правления учреждения и наблюдательного совета. Организационная структура представлена на рисунке 2.1 [22].

Рисунок 2.1. Организационная структура «Сбербанка»

На рисунке 2.2 отражена организационной структуре отделений банка

Рисунок 2.2. Организационная структура отделений «Сбербанка»

В качестве главного звена выступает головной офис, осуществляющий руководство иными подразделениями. К его задачам относится следующее:

1. Анализ деятельности подведомственных организаций;

1. Операционное и стратегическое планирование;
2. Деятельность в направлении приоритетных векторов развития банка;
3. Ведение бюджетирования;
4. Управление финансовыми активами, пассивами и рисками;
5. Изучение отечественного банковского рынка, направлений экономики государства;
6. Контроль за денежными потоками отдельных структур и в целом по банку, а также кредитными ресурсами;
7. Обеспечение системы банка информации о деятельности его подразделений;
8. Проведение маркетинговых анализов наряду с иными организациями. Данная деятельность направлена на анализ и выявление потребностей и пожеланий клиентов, потребностей регионального рынка, усовершенствование действующих и формирование новых банковских продуктов и услуг.

На основании приведённого анализа дана характеристика деятельности банка, результаты в таблице 1 [10].

Баланс любой компании, в т.ч. в банке показывает источники финансирования деятельности и имущество (анализ представлен в таблице 1 в Приложении1).

Динамика активов представлена на рисунке 2.3 (таблица 2.3 в Приложении 1).

Рисунок 2.3. Динамика активов ПАО «Сбербанка» за2016-2018 гг., тыс. руб.

Динамика активов показывает рост на 23.8% (5 178 851 452 тыс. руб.).

Денежные средства увеличились на 12.0% (74 054 743 тыс. руб.) из-за роста средств на корреспондентских счетах в иностранных банках.

Средства кредитной организации в Центральном Банке РФ уменьшились на 10.6% (102 090 679 тыс. руб.), что связано с уменьшением размещения средств на депозитах.

Обязательные резервы увеличились на 21.4% (33 163 799 тыс. руб.) из-за роста объема кредитования, в зависимости от рейтинга заемщика банк и иным причинам. Они необходимы для обеспечения возврата депозитов.

Средства в кредитные организациях увеличились на 16.8% (58 376 067 тыс. руб.), что связано с обеспечением платежей в банках-партнерах и иным причинам.

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, увеличились на 40.3% (56 937 421 тыс. руб.), что связано с тем, что банк является крупным игроком на фондовом рынке, а также требованиями со стороны законодательства делать подобную переоценку. Банк подобным образом «зарабатывает» пассивный доход от такого размещения.

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 24.2% (3 921 231 163 тыс. руб.), что связано с тем, что банк предоставляет кредиты и формирует резервы под них. Объем кредитования увеличился.

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи увеличились на 30.7% (696 801 617 тыс. руб.), что связано с тем, что банк таким образом размещает привлеченные средства с целью заработка в виде процентов.

Инвестиции в дочерние и зависимые организации увеличились на 16.1% (111 523 995 тыс. руб.), что связано с тем, что банк расширяет его деятельность по средством диверсификации инвестиций в новые направления.

Чистые вложения в ценные бумаги, утверждённые до погашения увеличились на 52.6% (239 742 488 тыс. руб.), что связано с тем, что компания выступает игроком на фондовом рынке. Здесь представлены вложения в облигации иных компаний и государства.

Основные средства, нематериальные активы и нематериальные запасы увеличились на 6.6% (30 926 996 тыс. руб.), что связано с активным развитием банка, внедрением новых программных продуктов и иными факторами.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи увеличились на 16.5% (1 329 625 тыс. руб.), что связано с ростом инвестиций в ценные бумаги иных компаний.

Динамика источников финансирования деятельности представлена рисунке 2.4.

Рисунок 2.4. Динамика источников финансирования ПАО «Сбербанка» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Динамика источников финансирования показывает прирост на 23.8% (5178 851 452 тыс. руб.). В структуре доминирует заемный капитал.

За исследуемый период обязательства увеличились на 22.3% (4207476268 тыс. руб.), что было связано с рядом факторов.

Средства кредитных организаций увеличились на 171.6% (625 393 961 тыс. руб.), что связано с ростом депозитов иных кредитных организаций.

Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, увеличились на 21.4% (3 608 089 085 тыс. руб.), что связано с грамотной политикой в сфере привлечения депозитов, высокой дифференциацией процентных ставок и периодов инвестирования денежных средств.

Вклады (средства) физических лиц в т.ч. индивидуальных предпринимателей увеличились на 18.0% (1 973 428 679 тыс. руб.), что связано с грамотной политикой в сфере привлечения депозитов, высокой дифференциацией процентных ставок и периодов инвестирования денежных средств.

Что касается эффективности деятельности банка, то анализ отчета о прибылях и убытках представлен в таблице 2 (Приложение 2).

На рисунке 2.5 представлена динамика величины чистой прибыли.

Рисунок 2.5. Динамика чистой прибыли ПАО «Сбербанка» за 2016- 2018 гг. тыс. руб.

Динамика чистой прибыли демонстрирует прирост на 20.55% (145780877 тыс. руб.) что было связано с рядом факторов.

Процентные доходы увеличились на 0.65% (13 691 648 тыс. руб.) преимущественно за счет размещения средств в кредитных организациях прирост на 40.28%.

Процентные расходы уменьшились на 20.75% (150 886 102 тыс. руб.) из-за снижения процентных ставок.

Произошло увеличение комиссионные доходов на 29.97% (154 293 638 тыс. руб.) при этом наблюдается прирост комиссионных расходов.

У экономических показателей банка динамика позитивная.

2.2. Экономическая характеристика кассовых операций

В таблице 2.5. дана экономическая характеристика кассовым операциям ПАО «Сбербанк».

Таблица 2.5 - Экономические показатели кассовых операций ПАО «Сбербанк»

Показатель	2016	2017	2018	Изменения
				2017 к 2016, в %	2018 к 2017, в %
Средства в банках, в млрд. руб.	347,9	300,0	406,3	86,2	135,4
Кредиты и авансы клиентам, в млрд. руб.	16 221,6	17 466,1	20 142,9	107,7	115,3
Ценные бумаги, в млрд. руб.	2 866,9	3 254,8	3 860,4	113,5	118,6
Средства банков, в млрд. руб.	364,5	464,3	989,9	127,4	213,2
Средства физических лиц, в млрд. руб.	10 937,7	11 777,4	12 911,2	107,7	109,6
Средства корпоративных лиц, в млрд. руб.	16 882,0	17 742,6	20 490,1	105,1	115,5
Операционные доходы	2 079,8	2 032,2	2 093,5	97,7	103,0
Прибыль в млрд. руб.	498,3	653,6	782,7	131,2	119,7
Чистые процентные доходы, в млрд. руб.	1 113,7	1 182,7	1 176,7	106,2	99,5
Процентные расходы в млрд. руб.	8 782,1	7 303,8	7 273,2	83,2	99,6
Резервы на возможные потери, млрд. руб.	42,1	62,7	59,3	148,7	94,6

На основании приведённых данных, есть возможность заключить, что численность клиентов растет, т.к. величина суммы средств в ПАО «Сбербанке» с целью обеспечения платежей клиентов увеличились в 2018 г. и составила 135,4% от величины 2017 г., а в 2017 г. от величины 2016 г. уменьшились и составили 86,2%.

Динамика показателя кредиты и авансы клиентам демнстрирует увеличение, в 2017 г. 107,7% от величины 2016 г., в 2018 г. 115,3% от величины 2017 г., при том как за счет организаций, так и населения.

Ценные бумаги включают финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости (ПФИ и долговые ЦБ), чистые вложения в ценные бумаги (долговые и долевые) для продажи и удержания до погашения. Показатель демонстрирует увеличился в 2017 г. от величины 2016 г. и составил 113,5%, в 2018 г. от величины 2017 г. и составил 118,6%. Банк активно наращивается подобное инвестирование с целью получения дохода.

Средства банка ПАО «Сбербанк» увеличились, в 2018 г. составили 127,4% от величины 2017 г., в 2017 г. составили 213,2 % от величины 2016 г. для обеспечения проведения взаиморасчетов клиентов иных банков в Сбербанке.

Средства физических и юридических лиц демонстрируют увеличение, следовательно, увеличивается доверие к банку.

Операционные доходы в 2017 г. относительно 2016 г. уменьшились (было уменьшение процентных ставок), в 2018 г. от величины 2017 г. наблюдается несущественный рост.

Прибыль ПАО «Сбербанка» увеличилась, в 2017 г. составила 131,2% от величины 2016 г., в 2018 г. составила от величины 2017 г. 119,7%. Банк способен генерировать прибыль, её величина увеличивается, что в итоге является позитивной тенденцией.

Чистые процентные доходы увеличились в 2017 г. и составили от величины 2016 г. 106,2%, в 2018 г. составили 99,5 от величины 2017 г.

Процентные расходы снизились из-за уменьшения величины ставок по депозитам. Резервы были увеличены банком.

В целом объем кассовых операций банка увеличивается.

2.3 Порядок осуществления кассовых операций и их недостатки

В ПАО «Сбербанк» кассовые операции есть в подразделениях банка, кроме того, они проводятся с помощью терминалов и банкоматов.

Операции по загрузке или же изъятию наличных денежных средств подлежат изъятию из автоматического приемного устройств, автоматического сейфа, что проводится инкассаторами в численности не меньше двух человек, из которых один является контролирующим сотрудником. В настоящее время используется дистанционное видеонаблюдение в процессе регистрации операции по загрузке или же изъятию наличных средств из банкомата и из иного автоматического приемного устройства.

Осуществление операций по загрузке или изъятию наличных денежных средств из кассового терминала происходит благодаря кассовому персоналу, которой занимается обслуживанием клиентов с применением кассового терминала.

Что касается основного функционала автоматического устройства, то оно в конечном итоге обеспечивает вывод сведений на бумажный носитель о величине наличности фактически изъятых из данного устройства или же, наоборот, загруженных в него.

В части поступления кассовые операции включили в себя в ПАО «Сбербанке»:

1. Прием наличных денежных средств от населения для их размещения на депозитах;
2. Инкассация наличности с торговых точек и в целом из касс самих организаций;
3. Размен наличности;
4. Погашение кредитов и процентов от физических лиц.

В ПАО «Сбербанке» в части выдачи кассовые операции включили в себя:

1. Возвраты наличности по истечению депозитов;
2. Выдача кредитов в наличной форме (все меньше практикуется);
3. Размен денежной наличности;
4. Выдача по чекам заявкам и иным документам на нужды организаций.

Также есть обмен валюты, когда принимается отечественная а взамен выдает иностранная и наоборот.

Внутри самого банка были такие операции как обработка, формирование и, конечно, упаковка наличности.

С целью осуществления ведения кассовых операций с организациями, ПАО «Сбер6банк» отрывает банковские счета. В банке осуществляется прием наличности от организаций с целью её дальнейшего зачисления на их банковские счета, что осуществляется на базе объявлений на взнос наличности 0402001.

В ПАО «Сбербанк» в ходе представления конкретной организацией заявки о приеме наличности, на её основании кассовый персонал оформляет по приходному кассовому ордеру 0402008.

В ПАО «Сбербанке» прием наличности от физических лиц с целью зачисления на банковские счета или же депозиты осуществляется на базе приходных кассовых ордеров 0402008.

Что касается приема наличности от населения с целью перевода по территории России, то подобное происходит на основании распоряжения без открытия банковского счета на базе приходного кассового ордера 0402008, также может отражаться в реестре по приему наличности, по распоряжению самого клиента, которое может быть подано в произвольной форме.

Заведующий кассой выдает кассовому персоналу наличность для проведения расходных и разменных операций в течение операционного времени с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124.

Что касается обработки наличных денежных средств, то она осуществляется кассовым персоналом при контролирующем работнике.

Контролирующий работник принимает от кассового персонала, принимающего сумки с наличностью от клиентов, в т. ч. с нарушением упаковки, а также ведомости 0402300, накладные к сумкам 0402300, акты пересчета, распечатки автоматического сейфа, журналы 0402301, справку 0402302, порожние сумки с проверкой соответствия номеров принимаемых сумок с наличностью номерам, которые указаны в журналах 0402301, целости упаковки и подписывает справку 0402302.

В течение рабочего дня контролирующий сотрудник хранит принятые им сумки в индивидуальном устройстве для хранения.

Контролирующий работник ведет учет сумок с наличностью для их обработки в контрольной ведомости 0402010.

Также кассовый персонал осуществляет учет величины наличности, принятой на обработку и сданную после неё.

В случае представления конкретной организацией в ПАО «Сбербанке» заявки с целью выдачи наличности, что происходит на базе расходного кассового ордера 0402009, который оформляется с учетом информации, указанной в заявке.

Выдача наличности конкретному человеку происходит на базе расходного кассового ордера 0402009, который подлежит оформлению конкретным лицом или же работником банка.

Работник бухгалтерии с целью предъявления в кассу выдает конкретной организации контрольную марку от денежного чека, а физическому лицу дает отрывной талон к расходному кассовому ордеру 0402009.

Сотрудник кассы после получения расходного кассового документа выполняет такую четкую последовательность действий:

1. Проверяет наличие подписей бухгалтеров, затем проводит их сверку с образцами;
2. Сверяет соответствие величины наличности, которая указана в документе цифрами и прописью;
3. Проверяет соответствие информации в документе конкретной личности клиента;
4. Готовит сумму наличности к выдаче, при этом уточнив величину суммы, которая должна быть получена наличными денежными средствами;

5. Проводит сверку номера контрольной марки или отрывного талона, жетона или же иного метода идентификации клиента с тем номером, что указан на самом документе, затем приклеивает контрольную марку, отрывной талон к нему, если контрольная марка или же отрывной талон отделялись от самого документа;

6. Получает у клиента подпись;

7. Выдает сумму наличности, затем ставит оттиск штампа кассы на документа 0402009.

По завершению операций кассовые сотрудники передают заведующему кассой наличные денежные средства вместе со сомнительными денежными знаками, а также неплатежеспособными, передаются также и порожние сумки, вся совокупность документации, куда относят:

1. Отчетные справки 0402112;
2. Справки 0402302;
3. Журналы 0402301;
4. Реестр операций с наличностью;
5. Реестры переводов;
6. Объявления 0402001 и иные документы.

В банке кассовый учет четко регламентирован, а осуществление контроля возложено на заведующего кассой.

В ПАО «Сбербанке» есть кассовые операции в кассе непосредственно или с помощью специальных автоматических устройств.

Касса является в качестве наиболее ликвидной часть всей системы ПАО «Сбербанка», как и любого иного коммерческого банка, при этом с самой низкой доходностью, в то время как стоимость кассовых операций является достаточно высокой.

Сегодня есть нарушения, но из-за усиления внутреннего контроля их немного, но все же встречаются следующие:

1. Есть мошенничества (подделка подписей в банковских документах выдача подставным лицам кредитов (сговор банковского сотрудника и посторонних лиц) [11, 22].
2. Нарушение порядка внесения средств в кассы в ходе осуществления инкассации [13];
3. Образцы подписей кассовых или бухгалтерских сотрудников не заверены подписями руководителя и главного бухгалтера не скреплены печатью;
4. Встречаются случаи, когда сейфовые комнаты применяют не по назначению, в частности, происходит хранение предметов личного назначения [20];
5. Не соблюдение совокупности требований по формированию и упаковке наличности для помещения в хранилище ценностей;
6. Не соблюдение совокупности требований по сохранности наличности, а также самих кассовых документов, ключей и штампов в течение операционного дня, к примеру, покидая рабочее место сотрудники кассы оставляют наличность или документы на видном месте [12].

Кроме того, использование автоматических устройств осложняется тем, что есть сложности у некоторых категорий физических лиц в процессе работы с ними [8].

Применение банкоматов в банковском системе, а не только в рамках ПАО «Сбербанк» для кассовых операций, в итоге породило совершено новые виды мошенничества с применением карт для снятия с них наличности на базе создания «белых карт или карт-клонов», когда с карт снимают наличные денежные средства, фишингом телефонными мошенничества и иными [6, 9, 26, 27].

В настоящее время безопасность денежных средств клиента выступает ключевой задачей как ПАО «Сбербанка», так и в целом банковской системы.

3. Усовершенствование организации учёта кассовых операций в ПАО «Сбербанк» и ответственность за нарушение кассовой дисциплины

3.1 Рекомендации для устранения выявленных недостатков

Уменьшение стоимости кассовых операций можно достичь благодаря использованию автоматизированных устройств, т.к. два сотрудника инкассации имеют возможность обслужить одновременно несколько банкоматов, а также терминалов для оплат. В итоге благодаря этому существенно уменьшается стоимость кассовых операций, кроме того, необходимость в открытии дополнительных банковских подразделений.

С целью увеличения эффективности деятельности самих автоматических устройств, важно проводить обучение физических лиц, к примеру, тех же пенсионеров.

С целью выявления внутреннего мошенничества с достаточно высокой эффективностью важно использовать такие основные методы как анализ и осуществление контроля.

В рамках ПАО «Сбербанк» на службу безопасности возложено выявление мошенничества, которая должна проводить мониторинг самых разных подозрительных операций и службы внутреннего контроля, дающей оценку риску возникновения мошенничества [16]. Для этого необходим

1. Контроль со стороны контролирующих органов ПАО «Сбербанк» за организацией кассовых операций за следующим:
   1. Проведение оценки рисков, которые оказывают существенное влияние с целью достижения целей в ходе проведения кассовых операций. А также создания перечня мероприятий для реагирования на изменяющиеся обстоятельства и условия с целью обеспечения более эффективной оценки рисков подобных операций [20];
   2. Обеспечение участия во внутреннем контроле персонала самого кассового узла ПАО «Сбербанк» согласно должностных обязанностей;
   3. Процесс установления порядка, когда сам персонал доводит сведения о нарушениях и злоупотреблениях, при этом не соблюдениях профессиональной этики до органов управления;
   4. Исключение правил и практик, когда есть возможность спровоцировать действия, которые в итоге противоречат законодательству и целям внутреннего контроля кассовых операций в рамках ПАО «Сбербанк»;
   5. Делегирование полномочий для создания и проведения контрольных мероприятий за выполнением правил, а также процедур внутреннего контроля;
   6. Анализ результатов оценок качества, а также эффективности внутреннего контроля кассовых операций, кроме того, вопросов системы контроля за устранением обнаруженных недочетов [19];
   7. Проведение проверки подразделениями внутреннего контроля через запросы документов, отчетов и сведений о результатах деятельности кассового узла, разъяснений их руководителей с целью обнаружения недостатков контроля, ошибок и нарушений;
   8. Проведение процедуры проверки соблюдения установленных лимитов на осуществление кассовых операций благодаря получению отчетов и сверки со сведениями первичных документов;
   9. Создание свода правил управления процедурами, контролирующими обработку кассовых операций, в т. ч. защиты от несанкционированного доступа к конфиденциальным данным, их применения и распространения;
   10. Проведение осуществления мониторинга системы внутреннего контроля с целью проведения оценки степени ее соответствия задачам деятельности кассовых операций, осуществления поиска недочетов, создания предложений и осуществления контроля за реализацией решений по усовершенствованию самой системы внутреннего контроля.
2. Осуществление контроля за руководителями кассовых узлов, осуществление внезапных проверок отчетов о деятельности, их кассового персонала на постоянной основе, разделение ответственности за хранение и использование материальных ценностей; физический контроль посредством проверок ограничений доступа к материальным ценностям, их пересчета, разделение ответственности за их хранение и использование; осуществление выверки счетов и проверки соблюдения требований к кассовым операциям и информирование руководителей банка о обнаруженных ошибках нарушениях и недочетах; проверка процедур приема и выдачи наличности клиентам порядка обработки формирования и упаковки наличных денежных средств; проверка корректности порядка завершения рабочего дня хранения кассовых документов.
3. Осуществление контроля со стороны персонала службы экономической безопасности банка, при том такие мероприятия следует проводить внезапно, проверять необходимо следующее:
   1. . Осуществление разных процедур проверки соблюдения кассовыми сотрудниками правил доступа в помещение кассы, а также персонала внешних организаций, которые проводят техническое обслуживание оборудования в кассе и технических систем безопасности;
   2. Проведение проверки всех действий кассового персонала в ходе возникновения различных внештатных ситуаций в банке (пожар и иное);
   3. Проведение проверки действий сотрудников кассы в процессе выявления банкнот, которые являются сомнительными неплатежеспособными или есть признаки подделки;
   4. Осуществление проверки загрузки кассет банкоматов (пломб на кассетах целостности кассет банкомата и иное);
   5. Осуществление проверки передачи сотрудниками кассы наличности инкассаторским бригадам для сдачи в РКЦ;
   6. Осуществление ревизии для проверки снятия денежных остатков у кассира в течение операционного дня;
   7. Осуществление проверки соблюдения требований к процедурам кассовых операций, когда выявление нарушений, недостач или ошибок информирование руководителей банка о них;
   8. Проведение проверки режима хранения или получения ключей от помещений кассы, хранилища и сейфовой комнаты;
   9. Проведение проверки режима постановки или, наоборот, снятия помещения хранилища, кассы и сейфовой комнаты на охранную сигнализацию и наоборот;
   10. Проведение проверки ограничений доступа к материальным ценностям, их пересчета, обеспечение охраны помещений, где происходит и хранение.

Что касается безопасности денежных средств, то подобного можно достичь, благодаря установлению разграничений доступа к различным видам документов, создания их резервных копий [13].

С мошенничествами необходимо бороться. Чаще оно имеет место в регионах, в итоге для этого можно применять эпизодическую проверку документов на подлинность подписей, а также правильность заполнения сведений.

Проблема снятия денежных средств в банкоматах с карт, что затрагивает в первую очередь финансовой неграмотности населения, а, во-вторую, необходимости непрерывного совершенствования методов защиты карт.

В ходе проведение внутреннего контроля кассовых операций важно не выявить нарушения требований внутренних банковских регламентов, но и разработать условия, когда риски возникновения нарушений в деятельности кассового персонала будут минимизированы.

3.2 Ответственность за нарушения в кассовых операциях

В качестве примера за нарушение кассовой дисциплины, а также злоупотреблением служебным положением стоит привести, что в Омской области в ПАО «Сбер6банке» экс-кассир в процессе трудовой деятельности в качестве контролера-кассира Калачинского отделения, используя служебное положение в течение вполне определенного периода успешно подделывала подписи в расходных кассовых ордерах клиентов банка, а затем снимала различные суммы денежных средств, соответственно, распоряжаясь ими по собственному усмотрению [13]. В конечном результате экс-контролер получил 3 годам и 8 месяцам условного лишения свободы, а также штраф, величина которого составила 300 000 руб.

Согласно законодательства, существует два вида ответственности за нарушения в кассовой дисциплине – это административная и уголовная.

За нарушение требований к порядку осуществления работы с наличностью и ведения кассовых операций, находящее отражение в осуществлении расчетов наличностью с иными организациями по величине превышающей установленную, неоприходование или же оприходование в неполном размере в кассу наличности, кроме того, несоблюдение требований к порядку хранения свободных денежных средств, а накоплению наличности в кассе сверх лимитов - ведет к возникновению наложения административного штрафа на должностных лиц, величина которого составляет от 4 000 до 5 000 руб.; на организации в пределах от 40 000 до 50 000 руб.

За нарушение банковскими платежными агентами и субагентами обязанностей по сдаче в коммерческий банк полученных от плательщиков в процессе приема платежей наличностью с целью зачисления в полном объеме на специальный счет банка влечет наложение административного штрафа на должностных лиц по величина которого находится в пределах 4000-5000 руб.; на банк – 40 000-50000 руб.

Мошенничество с использованием служебного положения ведет к одному или нескольким следующим последствиям:

1. Возникновению штрафа от 100 000-500 000 руб.;
2. Штрафа в размере заработной платы или другого вида дохода за период от 1 года до 3 лет;
3. Принудительным работам длительность до 5 лет с ограничением свободы продолжительность до 2 лет или без него;
4. Лишению свободы длительность до 6 лет со штрафом до 80000 руб. или в размере заработной платы или другого вида дохода за период до 6 месяцев либо без него;
5. Ограничению свободы. длительность до полутора лет или без него [4].

В итоге все нарушения ведут к возникновению ответственности или уголовной или административной.

Заключение

В данной работе рассматривается важность кассовых операций, в целом требования к их организации, виды кассовых операций, а также в целом требования к оформлению документов.

Кассовые операции любого коммерческого банка включают перечень операций , относящихся к инкассации, приему, выдаче и хранению наличности как в отечественной валюте так и иностранной и иных ценностей.

Банковский учет кассовый операций строго регламентирован, есть специально разработанные формы, принятые не только для ПАО «Сбербанк», но в целом для коммерческих банков.

В данной работе кассовые организации рассматриваются на примере приводятся показатели ПАО «Сбербанк», которые дают характеристику динамике банковских операций, она у ПАО «Сбербанк» положительная.

Дается перечень основных кассовых поступлений и выдачи, кроме того, приводится порядок оформления ряда основных кассовых операций ПАО «Сбербанк».

В рамках ПАО «Сбербанк» усилен внутренний контроль, но несмотря на это есть ряд недостатков в кассовых операциях, связанные с такими факторами как персонал, при этом есть риск злоупотребления служебным положением, есть сложность в работе с автоматическими устройствами, уменьшающими стоимость банковских операций, а также мошенничество.

Для кассовых операций использование банкоматов в итоге привело к возникновению новых видов мошенничества, в частности, с применением карт для снятия наличностью на базе создания «белых карт или карт-клонов», когда с карт снимают наличные денежные средства, фишингом телефонными мошенничества и иными.

Для каждого из приведённых недостатков в кассовых операциях предложены мероприятия основная масса из которых направлена на повышение контроля за кассовыми операциями в регионах.

Список литературы

1 Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс

2 Федеральный закон N 195-ФЗ от 30.12.2001 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» // СПС КонсультантПлюс

3 Федеральный закон N 395-1 от 02.12.1990 "О банках и банковской деятельности" // СПС КонсультантПлюс

4 Федеральный закон N 63-ФЗ от 13.06.1996 "Уголовный кодекс Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс

5 Банковское дело. Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: Юнити, 2017. - 272 c.

6 Бахтеев Д.В. О некоторых современных способах совершенствования мошенничества в отношении имущества физических лиц// Российское право: образование практика наука 2016 №3 - с. 24-26.

7 Бермас Е. В. Практика организации кассовой работы и учета кассовых операций в коммерческом банке // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 10-12.

8 Воронова М.А. Современные проблемы расчетно-кассового обслуживания клиентов в коммерческих банках// Вестник Иркутского государственного технического университета 2015 - с.39-41.

9 Гришина Е.А. Риски в платежных системах: мошеннические схемы в мире банковских карт // Финансы и кредит. — 2018. — Т. 24 № 6. — С. 1280 — 1291 [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://cyberleninka.ru/

10 Дырина Е. Н. Методика экспресс-анализа финансовой отчетности банка // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 510-513. — URL https://moluch.ru/archive/63/9746/

11 Жуков Е.Ф. Банковское дело: Учебник / Е.Ф. Жуков. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 591 c.

12 За что могут оштрафовать в банке [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://infobank.by/infolineview/za-chto-mogut-nakazatj-v-banke/

13 Кабурган И.И. Стерхов А.П. Совершенствование внутреннего контроля в целях обеспечения безопасности кассовых операций в кредитных организациях// Вестник ИрГТУ №4 (99) 2015 – с.277-282.

14 Кассовые и кредитные операции банков. Виды банковских операций [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://fb.ru/article/258677/kassovyie-i-kreditnyie-operatsii-bankov-vidyi-bankovskih-operatsiy

15 Кассовые операции [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://www.banki.ru/wikibank/kassovyie_operatsii/

16 Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. С. 2–13.

17 Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник для академического бакалавриата / Т.М. Костерина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 332 c.

18 Меликова М. М. Кассовые операции кредитных организаций [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://center-yf.ru/data/Buhgalteru/kassovye-operacii-kreditnyh-organizaciy.php

19 Миненко П.В. Пастушков Е.Б. Мошенничество в сфере кредитования (ст.159.1 УК РФ): анализ криминальной ситуации и основные направления предупреждения// Вестник Воронежского института МВД России – с. 86-92.

20 Новгородцева М. Е. Новиков Ю. И. Садыков Р. М. Ревизия контрольно-кассовой дисциплины // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2018. -№4 (15) октябрь - декабрь. - URL http://ejournal.omgau.ru/images/issues/2018/4/00627.pdf

21 Онлайн-кассы для малого бизнеса от Сбербанка: выбор, подключение и обслуживание [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://online-kassa.ru/blog/onlajn-kassy-dlya-malogo-biznesa-ot-sberbanka-vybor-podklyuchenie-i-obsluzhivanie/

22 Организационная структура Сбербанка. [Электронный ресурс]- Режим доступа: https://fb.ru/article/370652/kakova-organizatsionnaya-struktura-sberbanka

23 Пойманова Л.А. Мошенничество в банковской сфере: понятие, признаки, виды// Сибирский юридический вестник 2018 – с.84-90.

24 Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при проведении кассовых операций [Электронный ресурс]-Режим доступа: https://zakonbase.ru/content/part/477978

25 Сбербанк [Электронный ресурс]- Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/person

26 Соколов Б. И. Деньги. Кредит. Банки / Б.И. Соколов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 288 c.

27 Шакурова Д.Ф. Риски в платежных системах: мошеннические схемы в мире банковских карт // Экономика. Бизнес. Банки. 2017. Т. 2. С. 204—210.

Приложения

Приложение 1

Таблица 2.3. Анализ баланса за 2017-2018 гг.

Статья	31.12.2016	31.12.2017	31.12.2018	Прирост
				абс.
Активы
Денежные средства	614 848 983	621 718 630	688 903 726	74 054 743	12.0
Средства кредитной организации в Центральном Банке Российской Федерации	967 161 874	747 906 470	865 071 195	-102 090 679	-10.6
Обязательные резервы	154713883	158 658 496	187 877 682	58376 067	16.8
Средства в кредитные организациях	347 942 780	299 995 122	406 318 847	58 376 067	16.8
Финансовые активы оцениваемые по справедливой стоимости	141 343 233	91 468 983	198 280 654	56 937 421	40.3
Чистая ссудная задолженность	16 221 622 141	17 466 111 114	20 142 853 304	3 921 231 163	24.2
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы имеющиеся в наличие для продажи	2 269 613 004	2 517 864 732	2 966 414 621	696 801 617	30.7
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	691 905 668	664 464 539	803 429 663	111 523 995	16.1
Чистые вложения в ценные бумаги утверждённые до погашения	455 961 164	645 442 126	695 703 652	239 742 488	52.6
Требования по текущему налогу на прибыль	8 124 301	372 664	17 250 172	9 125 871	112.3
Отложенный налоговый актив		21 311 177	21 930 576	21 930 576
Основные средства нематериальные активы и нематериальные запасы	469 120 697	483 555 870	500 047 693	30 926 996	6.6
Долгосрочные активы предназначенные для продажи	8 076 804	11 364 582	9 406 429	1 329 625	16.5
Прочие активы	217 263 502	251 808 469	387 749 066	170 485 564	78.5
Итого активы	21 721 078 483	23 158 919 939	26 899 929 935	5 178 851 452	23.8
Пассивы				0
Кредиты депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	581 160 307	591 164 171	567 221 798	-13 938 509	-2.4
Средства кредитных организаций	364 499 528	464 300 153	989 893 489	625 393 961	171.6
Средства клиентов не являющихся кредитными организациями	16 881 988 991	17 742 620 034	20 490 078 076	3 608 089 085	21.4
Вклады (средства) физических лиц в т.ч. индивидуальных предпринимателей	10 937 747 277	11 777 377 023	12 911 175 956	1 973 428 679	18.0
Финансовые обязательства оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	107 586 935	82 400 673	133 852 197	26 265 262	24.4
Выпущенные долговые обязательства	610 931 898	575 341 051	538 280 337	-72 651 561	-11.9
Обязательства по текущему налогу на прибыль	5 771 617	11 241 468	1 678 302	-4 093 315	-70.9
Отложенные налоговые обязательства	17 878 331			-17 878 331	-100.0
Прочие обязательства	280 194 323	270 017 973	319 358 404	39 164 081	14.0
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	42 145 668	62 686 684	59 271 263	17 125 595	40.6
Всего обязательств	18 892 157 598	19 799 772 207	23 099 633 866	4 207 476 268	22.3
Источники собственных средств
Средства акционеров	67 760 844	67 760 844	67 760 844	0	0.0
Собственные акции выкупленные у акционеров				0
Эмиссионный доход	228 054 226	228 054 226	228 054 226	0	0.0
Резервный фонд	3 527 429	3 527 429	3 527 429	0	0.0
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг имеющихся в наличие для продажи уменьшенная на отложенные налоговые обязательства	39 900 064	54 667 423	-11 998 855	-51 898 919	-130.1
Переоценка основных средств и нематериальных активов уменьшенная на отложенное налоговое обязательство	45 400 901	39 933 964	34 547 801	-10 853 100	-23.9
Переоценка обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений		-17 982	-706 118	-706 118
Переоценка инструментов хеджирования				0
Денежные средства безвозмездного финансирования				0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1 945 987 988	2 311 656 423	2 696 928 726	750 940 738	38.6
Неиспользованная прибыль за отчетный период	498 289 433	653 565 405	782 182 016	283 892 583	57.0
Всего собственных источников	2 828 920 885	3 359 147 732	3 800 296 069	971 375 184	34.3

Приложение 2

Таблица 2.4. Анализ отчета о прибылях и убытках за 2016-2018 гг.

Наименование	2016	2017	2018	Прирост 2018 к 2016
				Тыс. руб.
Процентные доходы в т.ч.	2 079 766 069	2 032 170 704	2 093 457 717	13 691 648	0.65
От размещения средств в кредитных организациях	64 397 494	116 102 323	107 840 803	43 443 309	40.28
От ссуд предоставленных клиентам не являющихся кредитными организациями	1 867 144 838	1 759 389 151	1 800 141 892	-67 002 946	-3.72
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	12 025	1		-12 025	-0.00
От вложений в ценные бумаги	148 211 712	156 679 229	185 475 022	-37 263 310	-20.09
Процентные расходы всего в том числе:	878 207 077	730 382 293	727 320 975	-150 886 102	-20.75
По привлеченным средствам кредитных организаций	64 296 230	53 788 230	64 414 590	118 360	0.18
По привлеченным средствам клиентов не являющихся кредитными организациями	759 401 850	636 868 978	626 811 855	-132 589 995	-21.15
По выпущенным долговым обязательствам	54 508 997	39 725 085	36 094 530	-18 414 467	-51.02
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	866 658 278	959 723 877	63 751 858	-802 906 420	-1 259.42
Изменение резерва на возможные потери по ссудам ссудной и приравненной к ней задолженности средствам размещенным на корреспондентских счетах а также начисленным процентным доходам всего в том числе:	-87 884 500	-119 132 217	-189 388 369	-101 503 869	-53.60
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	-6 151 158	-8 926 467	-4 867 260	1 283 898	26.38
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	1 113 674 492	1 182 656 194	1 176 748 373	63 073 881	5.36
Чистые доходы от операций с финансовыми активами оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-74 292 233	12 395 172	68 790 128	143 082 361	208.00
Чистые доходы от операций с ценными бумагами имеющимися в наличие для продажи	2 607 540	24 365 165	4 940 658	2 333 118	47.22
Чистые доходы от операций с ценными бумагами удерживаемыми до погашения	185 187	-13 596	218 545	33 358	15.26
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	29 511 322	38 955 167	20 854 480	-8 656 842	-41.51
чистые доходы от переоценки валюты иностранной валюты	18 837 516	-13 134 618	6 163 022	-12 674 494	-205.65
Чистые доходы от операций с металлами	2 217 651	620 076	-2 104 360	-4 322 011	-205.38
Доходы от участия в капитале юридических лиц	8 725 625	13 796 624	31 515 087	22 789 462	72.31
Комиссионные доходы	360 618 710	422 337 011	514 912 348	154 293 638	29.97
Комиссионные расходы	43 700 379	58 654 818	81 830 128	38 129 749	46.60
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам имеющимся в наличие для продажи	-7 234			7 234	0.00
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам удерживаемым до погашения	2 208 381	653 231	1 498 123	-710 258	-47.41
Изменение резерва по прочим потерям	-41 951 351	-111 546 646	-44 298 264	-2 346 913	-5.30
Прочие операционные доходы	33 975 420	48 260 335	65 103 351	31 127 931	47.81
Чистые доходы (расходы)	1 412 610 647	1 560 689 297	1 762 511 363	349 900 716	19.85
Операционные расходы	764 715 933	714 803 671	760 240 210	-4 475 723	-0.59
Прибыль (убыток) до налогообложения	647 894 714	845 885 626	1 002 271 153	354 376 439	35.36
Возмещение (расход) по налогам	149 605 281	192 320 221	220 089 137	-70 483 856	-32.03
Прибыль (убыток) после налогообложения	498 289 433	653 589 923	782 651 154	284 361 721	36.33
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	232 479	-24 518	-469 138	-701 617	149.55
Финансовый результат за отчетный период	563 660 562	662 847 845	709 441 439	145 780 877	20.55