Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

"Общий порядок ведения кассовых операций в банке"

Содержание:

Введение

Деятельность банков взаимосвязана со всеми секторами экономики. Одна из задач банков – стабильное обеспечение денежного оборота и оборота капитала в работе кредитных отделов и создание комфортных условий для клиентов – физических и юридических лиц.

Кассовые операции являются приоритетным направлением работы банковских структур. Банк России уделяет большое внимание кассовым операциям коммерческих банков, а именно приему, выдаче, размену, обмену, обработке, включающей в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег. Он четко регламентирует организацию и проведение этих операций, опубликовав Положение № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

Цель курсовой работы - изучить особенности учета кассовых операций в банках.

Из цели курсовой работы вытекают следующие задачи:

− рассмотреть понятие кассовых операций, их сущность и принципы;

− обобщить нормативно – правовую базу регулирования бухгалтерского учета кассовых операций;

− изучить документное оформление кассовых операций в банке;

− рассмотреть счет кассы и типовые проводки по данному счету;

− изучить систему бухгалтерского учета кассовых операций в «Морском Банке» (АО);

− проанализировать учет кассовых операций в «Морском Банке» (АО).

Объектом данного исследования является коммерческий банк «Морской Банк» (АО), предметом - учет кассовых операций в банке.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников. Во введении обоснована актуальность рассматриваемой темы исследования, определены цель и задачи исследования, представлены объект и предмет исследования.

В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета кассовых операций, а именно: сущность кассовых операций и их принципы; правовые основы регулирования бухгалтерского учета кассовых операций; документирование кассовых операций и используемые счета для учета кассовых операций.

Во второй главе работы представлен бухгалтерский учет кассовых операций в банке; рассмотрены бухгалтерские проводки при поступлении наличных денег в кассу и выдачи наличности из кассы.

В заключении изложены выводы по работе.

1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1 Сущность кассовых операций и их принципы

Деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности организаций. В связи с этим все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей и оказанием различного рода услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

Кассовые операции – это операции кредитной организации по приему и выдаче денежных средств и других ценностей клиентам банка, а также пересчет, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах [25, С. 47].

Выделяют следующие виды кассовых операций:

− операции по приему, выдаче, хранению, инкассации, подкреплению наличной валютой;

− операции инкассации банкомата; − операции купли-продажи монет, драгоценных металлов;

− банкнотные сделки;

− работа с поврежденными, сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств;

− операции по хранению, инкассации и подкреплению чеками в уполномоченных банках, их филиалах, дополнительных офисах и иных внутренних структурных подразделениях.

Кассовые операции являются приоритетным направлением работы банковских структур. По своей сути они состоят из нескольких компонентов: прием финансовых ресурсов, выдача финансовых средств, а также их зачисление на счет и хранение в банке.

Для того, чтобы работа банка была прибыльной, нужно, в первую очередь, удовлетворять запросы своих клиентов. Чем лучше будет организованна работа сотрудников, тем больше клиенты будут полагаться на банк и доверять ему свои денежные средства.

Очевидно, что из кассовых операций состоит значительная часть работы коммерческого банка. Принимая денежные ресурсы от вкладчиков, банк увеличивает свой резерв и, тем самым, проводит активные операции, от которых получает прибыль.

Для приема и выдачи денежных средств и других ценностей в банке создается кассовый узел, который включает следующие подразделения:

- приходную;

- расходную;

- приходно-расходную;

- кассу пересчета;

- вечернюю кассу и т.д.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), который непосредственно руководит отделом и контролирует работу данного подразделения банка.

В каждой кредитной организации создается операционная касса – это совокупность денежной наличности, которая находится в банке и используется для выполнения кассовых операций. Данные операции по проведению наличноденежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе договора, заключаемого между банком и клиентом и за проведение которых банк требует определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке осуществляются кассиром на основании распоряжения ответственного исполнителя, которое необходимо оформить соответствующими кассовыми документами. После проверки законности и правильности оформления кассовых операций менеджер счета подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.

Центральный Банк РФ устанавливает определенные правила ведения кассовых операций в банках РФ. В соответствии с положением ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" [5] предусмотрены следующие "правила ведения кассовых операций в кредитных организациях:

− общий порядок ведения кассовых операций (обязанности и ответственность работников кассы, требования к кассовым помещениям и т.д.);

− правила перевозки денежных знаков;

− правила хранения денежных знаков;

− порядок определения платежеспособности денежных документов;

− порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

С каждым работником банка заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиры операционной кассы должны иметь образцы подписей руководителей банка, операционистов и бухгалтерского персонала, в полномочия которых входит подписание приходных и расходных кассовых документов; бухгалтер же снабжается образцами подписей кассиров.

В любом учреждении банка на кассиров заводят личное дело, в котором содержатся заявление о приеме на работу, а также договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

На сегодняшний день кассовые операции банков проводятся во многих случаях через банкоматы или платежные терминалы. Они, без участия программиста, осуществляют всю его работу. После проведения любой операции посредством банкомата / платежного терминала, клиенту предоставляется квитанция, на которой указывается название банка, вид банковской операции, сумма, время и номер операции.

Для того, чтобы получить пластиковую карту и проводить свои кассовые операции при помощи банкомата, клиенту следует заключить договор с банком. В договоре обуславливаются права и обязанности сторон.

Для проведения кассовых операций необходимы кассовые активы. К таким активам относится наличность банка (банкноты/монеты для выдачи денежных ресурсов, предоставления кредитов и займов, размена денег, оплаты текущих расходов банка и т.д.), резерв наличных средств в Центральном Банке (резерв, который устанавливается в соответствии с обязательствами банка по депозитам), корреспондентские счета в других банковских структурах (остатки денежных ресурсов банка для взаимного оказания услуг) и другое.

Наличие в нужном размере кассовых активов является важным условием функционирования банка. Отсутствие кассовых активов приводит к потере авторитетности банка, тем самым и к потере наработанных клиентов.

1.2 Правовые основы регулирования бухгалтерского учета кассовых операций

Установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России (ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" [1]). На сегодняшний день существует 2 основных действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила:

− предназначенное для банков "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утвержденное Банком РФ от 24.04.2008 № 318-П. Данное Положение определяет порядок ведения кассовых операций банками с наличными рублями при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ. Документ содержит признаки ветхих банкнот (рублей РФ). Этот нормативный акт Банка России содержит ряд форм кассовых документов;

− созданное для юридических лиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" [18].

Кроме того, документами, регламентирующими порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в банках, являются:

− Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" [6], которое устанавливает порядок ведения кассовых операций в уполномоченных банках с денежными знаками иностранных государств.

− Указание ЦБ РФ от 30.07.2014 № 3352-У "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" [20], содержащее формы кассовых документов для банков, введенные с 01.11.2014 года, а именно: Объявление на взнос наличными, Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Приходно-расходный кассовый ордер, Ордер по передаче ценностей, Валютный кассовый ордер, Препроводительная ведомость к сумке. В Указании 3352-У дается описание реквизитов (полей) каждого кассового документа, а также порядок его заполнения и оформления;

− Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" [13] устанавливает порядок осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Бухгалтерский учет в банке по этим операциям осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 13.12.2010 № 2538-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" [14];

− Указание Банка России № 2060-У от 27.08.2008 "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц" [7] – нормативный акт Банка России, регламентирующий процедуру сдачи и получения денежной наличности в кассе ЦБ РФ;

− Инструкция Банка России № 131-И от 04.12.2007 "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" [4] – документ о необходимости осуществлять банками радиационный контроль в отношении денег. Денежные знаки с радиоактивным загрязнением (ДЗРЗ) банкам нужно выявлять, временно хранить, уничтожать;

− Указание Банка России № 2087-У от 06.10.2008 "О перечне машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, подлежащих проверке кредитными организациями" [8], которым установлен перечень машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России (рублей), не менее четырех из которых по выбору кредитной организации при обработке денежной наличности подлежат проверке;

− Указание Банка России № 2248-У от 05.06.2009 "Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории Российской Федерации" [9], согласно которому кредитные организации имеют право использовать специальные контейнеры для перевозки наличных денег. При несанкционированном вскрытии такого специального контейнера или превышения запрограммированного временного интервала банкноты внутри специального контейнера окрашиваются несмываемой краской, делая преступления бессмысленными. Даже если преступникам удастся открыть контейнер, окрашенные чернилами банкноты не будут иметь ценности. Заменить окрашенные купюры может только кредитная организация (владелец специального контейнера) и только в Центральном банке РФ. Указанием № 2248-У ЦБ РФ определил порядок приема на экспертизу и обмена купюр, окрашенных специальной краской, предназначенной для предотвращения хищения наличных денег при их перевозке и хранении на территории РФ;

− Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России" [3], которое устанавливает признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России и правила обмена поврежденных банкнот и монеты Банка России;

− Указание Банка России от 16.07.2010 № 2481-У "О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705" [12], которое устанавливает порядок ведения и оформления кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705 при осуществлении кредитными организациями (филиалами кредитных организаций) и внутренними структурными подразделениями кредитных организаций кассовых операций. Формы кассовых журналов по приходу и по расходу приводятся в приложениях к Указанию № 2481-У;

− Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" [17] устанавливает предельный размер (лимит) расчетов наличными деньгами в рублях и иностранной валюте между юридическими лицами, а также между индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами и ИП; запрещает расходовать поступившие в кассы участников наличных расчетов наличные деньги на иные цели, кроме тех, что прямо разрешены данным Указанием. Указание не распространяется на банковские операции и наличные расчеты между физическими лицами. Наличные расчеты в рублях и иностранной валюте между юридическими лицами и физлицами могут осуществляться без ограничения по сумме;

− Инструкция Банка России от 10.06.2013 № 143-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств (группы иностранных государств), сданными уполномоченными банками для проведения проверки подлинности в учреждения Банка России" [15] устанавливает порядок работы кредитных организаций с банкнотами иностранных государств, сданными для проведения проверки подлинности (то есть на экспертизу) в учреждения Банка России. Сомнительные банкноты принимаются учреждением Банка России на экспертизу на основании Заявления, форма которого установлена данной Инструкцией № 143-И. На основании проведенных исследований эксперт Банка России составляет и подписывает Акт экспертизы денежных знаков по форме 0402156, которая также установлена Инструкцией;

− Указание Банка России от 22.07.2013 № 3028-У "О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)" [16], согласно которому банки и филиалы банков вправе открывать передвижные пункты кассовых операций (ППКО), которые являются внутренним структурным подразделением банка, организованным на базе автотранспортного средства. О принятом решении об открытии ППКО (или изменении его реквизитов, закрытии ППКО) банк направляет уведомление в ТУ Банка России по форме приложения к данному Указанию;

− Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У "О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации" [10] устанавливает правила учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях (филиалах) при осуществлении операций с драгоценными металлами с клиентами – юрлицами (в том числе с другими кредитными организациями), индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами;

− Указание Банка России от 22.07.2014 № 3338-У "О порядке проведения территориальными учреждениями Банка России проверок соблюдения кредитными организациями требований к счетно-сортировальным машинам, применяемым при обработке банкнот Банка России, предназначенных для выдачи клиентам" [19] устанавливает порядок проведения территориальными учреждениями Банка России проверок соблюдения кредитными организациями требований к счетно-сортировальным машинам, применяемым кредитными организациями при обработке российских банкнот, предназначенных для выдачи клиентам, установленных пунктами 1.1 и 2.11 Положения Банка России № 318-П;

− Указание Банка России от 22.12.2014 № 3502-У "О порядке проведения тестирования оборудования для совершения операций с денежной наличностью, предполагаемого к использованию кредитными организациями при приеме, выдаче и обработке денежной наличности, на соответствие требованиям нормативных актов Банка России" [21] устанавливает порядок проведения в Банке России тестирования счетно-сортировальных машин, программно-технических средств, конструкция которых предусматривает прием рублевых банкнот от клиентов для совершения операций с денежной наличностью, предполагаемых к использованию кредитными организациями и т.д.

1.3 Документирование кассовых операций

Кассовые документы банка – это формы документов, установленные Положением Банка России № 318-П и которые применяются для оформления кассовых операций в коммерческом банке. Приходные кассовые документы, расходные кассовые документы, кассовые журналы, отчетные справки, реестры операций, ведомости к сумкам, накладные к сумкам, акты пересчета – всё это кассовые документы.

С 01.01.2011 г. все банки при ведении кассовых журналов по приходу и по расходу обязаны руководствоваться Указанием № 2481-У, установившим требования к их оформлению, ведению, подведению итогов по ним и исправлению ошибок. Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов. Кассовые журналы по приходу 0401704 ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций. В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовый журнал по приходу 0401704 может также вестись одним бухгалтерским работником. Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций. Распорядительным документом кредитной организации на кассового работника может быть возложено исполнение обязанностей по ведению и оформлению кассовых журналов в соответствии с п. 2.6 Положения Банка России № 318-П. Кассовые журналы ведутся с соблюдением порядка оформления, установленного Указанием № 2481-У, а также процедур сверки их данных и данных бухгалтерского учета, предусмотренных Положением Банка России № 318-П.

Приходный кассовый ордер банка (ПКО, форма 0402008) – документ, которым оформляется поступление денежных средств в различных валютах от физических лиц в кассу банка и которым оформляется приход в кассу банка иностранной валюты от юридических лиц и предпринимателей (рубли принимаются от организаций и ИП по объявлению на взнос наличными). ПКО используется также и при совершении ряда других кассовых операций. Форма ПКО до 01.11.2014 года была утверждена Положением ЦБ РФ № 318-П, с 01.11.2014 года действует новая форма Приходного кассового ордера, утвержденная Указанием ЦБ РФ № 3352-У.

Расходный кассовый ордер банка (РКО, форма 0402009) – это кассовый документ, которым оформляются операции по выдаче наличных денег в различных валютах физическим лицам и по выдаче иностранной валюты клиентам – юридическим лицам и предпринимателям (организациям наличные рубли выдаются по денежным чекам). Выдача инкассаторским и кассовым работникам наличных денег для перевозки или для загрузки банкоматов осуществляется также по расходным кассовым ордерам 0402009. В расходных кассовых документах (так же как и в приходных) указываются символы кассовой отчетности в целях формирования отчета по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте" в соответствии с Указанием Банка России № 2332-У [11]. Форма РКО до 01.11.2014 года была утверждена Положением ЦБ РФ № 318-П, с 01.11.2014 года действует новая форма Расходного кассового ордера, утвержденная Указанием ЦБ РФ № 3352-У.

Валютный кассовый ордер (форма 0401106) – банковский кассовый документ, введенный с 01.11.2014 года и представляющий собой комплект из двух документов: кассовый ордер и валютный ордер. Валютный кассовый ордер служит для оформления операций покупки, продажи наличной иностранной валюты за рубли, а также конверсии наличной иностранной валюты (покупки-продажи одной иностранной валюты за другую). Валютный кассовый ордер содержит поле для кода вида операции, который указывается в соответствии Инструкции Банка России от 16.09.2010 года № 136-И. В валютном кассовом ордере предусмотрены поля для суммы принятых наличных денег в одной валюте и для суммы выданных наличных денег в другой валюте, при этом в нижней части валютного ордера имеются поля для корреспонденции счетов, отражающих возникшую при операции курсовую разницу.

Ордер по передаче ценностей (форма 0402102) – это банковский кассовый документ, новая форма которого введена с 01.11.2014 года. Ордер по передаче ценностей служит для оформления операций по приему в хранилище кассы и выдачи из хранилища различных ценностей, сопровождающихся внебалансовым учетом. В ордере предусмотрены поля для наименования и количества ценностей, данных об их владельце, а также для внебалансовых счетов по дебету и кредиту. По ордеру передаются различные ценности, в том числе сомнительные и неплатежеспособные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, сомнительные банкноты, сомнительная монета иностранных государств, имеющие признаки подделки банкноты иностранных государств, поврежденные банкноты и монеты иностранных государств, драгоценный металл. Форма Ордера по передаче ценностей утверждена Указанием ЦБ РФ № 3352-У.

Объявление на взнос наличными (форма 0402001) – кассовые работники банков принимают наличные рубли от организаций, от ИП и от физлиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой, для зачисления на их банковские счета по Объявлениям на взнос наличными по форме 0402001. Форма Объявления на взнос наличными до 01.11.2014 года была утверждена Положением ЦБ РФ № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", а с 01.11.2014 года действует новая форма Объявления на взнос наличными, утвержденная Указанием ЦБ РФ № 3352-У.

Препроводительная ведомость к сумке (форма 0402300) – это приходный кассовый документ, представляющий собой комплект документов, состоящий из ведомости к сумке, накладной к сумке и квитанции к сумке. Согласно Указанию ЦБ РФ № 3210-У юридические лица - клиенты банков самостоятельно определяют лимит остатка наличных денег в своей кассе, а деньги сверх лимита остатка они обязаны хранить на банковских счетах (индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать).

Организации могут сдавать в банки наличные деньги в сумках. Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в кредитную организацию или её внутреннее структурное подразделение (ВСП), формируются и опломбировываются кассовым работником предприятия таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы. На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в кредитную организацию, составляется препроводительная ведомость к сумке 0402300. На наличные деньги, сдаваемые через автоматический сейф, клиентом также составляется препроводительная ведомость к сумке по форме 0402300. С 01.11.2014 года введена новая форма Препроводительной ведомости к сумке согласно Указанию ЦБ РФ № 3352-У. Прежняя форма Препроводительной ведомости к сумке была утверждена Положением ЦБ РФ № 318-П.

Приходно-расходный кассовый ордер (форма 0402007) – банковский кассовый документ, состоящий из двух частей: приходной части и расходной части. Операции по перевозке наличных денег между кредитной организацией и её внутренним структурным подразделением (ВСП) могут оформляться приходно-расходными кассовыми ордерами по форме 0402007. С 01.11.2014 года введена новая форма Приходно-расходного кассового ордера (Указание ЦБ РФ № 3352-У). Прежняя форма приходно-расходного кассового ордера, действовавшая до 01.11.2014 года, была утверждена Положением ЦБ РФ № 318-П.

Явочная карточка (форма 0402303) – банковский кассовый документ, используемый при инкассации денежных средств. Для инкассации наличных денег на каждую организацию в банке оформляются явочные карточки. Инкассаторские работники перед выездом на маршрут получают порожние сумки, доверенности на перевозку наличных денег и явочные карточки по форме 0402303. Перед получением в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник предъявляет кассовому работнику организации необходимые документы, явочную карточку и порожнюю сумку. После заполнения кассовым работником организации явочной карточки инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной к сумке, квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами. При сдаче сумки с наличными деньгами инкассаторскими работниками явочная карточка 0402303 представляются в кредитную организацию для контроля. Бухгалтерский работник банка проверяет соответствие записей в накладной к сумке и явочной карточке. После проверки явочные карточки 0402303 возвращаются инкассаторским работникам. Форма явочной карточки утверждена Положением ЦБ РФ № 318- П.

1.4 Используемые счета для учета кассовых операций

Организация бухгалтерского учета в банках осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [2].

Необходимо отметить, что с 03.04.2017 г. Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" [24] утратило силу.

В соответствии в Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств несет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, составлением в установленные сроки бухгалтерской и налоговой отчетности, осуществляет анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних хозяйственных ресурсов.

Бухгалтерский учет в банках – это такой же учет, как и на коммерческом предприятии, просто он ведется по определенным правилам, согласно которым систематизация данных происходит с использованием бухгалтерских счетов.

Основными принципами ведения бухгалтерского учета является формирование учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", коммерческий банк должен самостоятельно формировать свою учетную политику с учетом законодательства РФ, федеральных и отраслевых стандартов, регулирующих бухгалтерский учет в кредитных организациях, основываться на План счетов, утвержденный Центральным банком. Также она должна учитывать структуру и особенности деятельности коммерческого банка.

Целью разработчиков учетной политики является конкретизация использования способов ведения учета, допускаемых нормативными актами, целесообразное применение механизмов реализации способов учета.

Особенностями формирования учетной политики коммерческого банка являются:

− применение различных способов ведения бухгалтерского учета на основе законодательных и нормативных актов;

− придание нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского учета;

− структура и специфика деятельности коммерческого банка для установления механизмов реализации способов бухгалтерского учета.

Если учетная политика в банке принята правильно, то система бухгалтерского учета считается эффективной, так как все операции фиксируются в правильном периоде времени, в правильных суммах и счетах бухгалтерского учета, обеспечивается получение достоверной бухгалтерской отчетности.

Учетная политика должна являться связующим звеном между бухгалтерским, налоговым и управленческим учетом, обеспечить однозначное толкование финансовых результатов деятельности как внутренними, так и внешними пользователями отчетности. Коммерческий банк должен дать отчет в пояснительной записке о способах ведения бухгалтерского учета, которые играют весомую роль при формировании учетной политики.

Отличительной особенностью учетной политики коммерческих банков является то, что они должны отражать в учете доходы только после их фактического получения, то есть руководствоваться кассовым принципом бухгалтерского учета [27, С. 54].

Таким образом, можно сделать вывод, что главными особенностями коммерческих банков являются то, что их учетная политика должна формироваться с учетом законодательства РФ, официальных нормативных документов и иных законодательных норм. Учетная политика коммерческого банка требует профессионального подхода к его разработке. От правильности формирования учетной политики банка зависит эффективность системы бухгалтерского учета, функционирование и будущее финансовое состояние коммерческого банка в целом. Сложно найти универсальное решение для каждого коммерческого банка в области ведения эффективной учетной политики. Необходимым направлением является проведение ежегодного анализа основных положений учетной политики с целью эффективности их применения и влияния на финансовый результат деятельности коммерческого банка.

План счетов кредитных организаций в РФ – это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер).

План счетов кредитных организаций до 03.04.2017 г. был утвержден Положением ЦБ РФ № 385-П, а с 03.04.2017 г. он утвержден Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" [23].

Главный бухгалтер коммерческого банка должен знать все особенности построения Плана счетов, учитывать все правила и аспекты бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях содержит более 1300 счетов. Тогда как План счетов бухгалтерского учета для обычных организаций имеет всего лишь чуть более 70 счетов. Бухгалтерский учет в банках несмотря на общность принципов, гораздо сложнее и детальнее бухгалтерского учета на предприятиях.

Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях:

− трехуровневый План счетов – представлен фиксированными значениями. Первый и второй утверждены Положением Банка России от 27.02.2017 г. № 579-П, третий является индивидуальным лицевым счетом из 20 знаков. В свою очередь 20-значный счет определяет тип счета, код валюты, значение контрольного ключа;

− своевременное отражение операций "день в день" – не допускается изменять проводки за предыдущие операционные дни. Для этого существуют корректировки, проводимые уже в текущем периоде. Баланс может формироваться за любой период – день, декаду, месяц и т.д.;

− раздельная оценка и отражение активных и пассивных счетов и использованием единой временной градации по срокам при отражении на счетах 2 уровня;

− список отчетных форм, а также правила составления и сдачи регламентируются ЦБ в Указании Банка России от 24.11.2016 № 4212-У [22].

Для обслуживания клиентов и организации аналитического учета открываются лицевые счета, обозначаемые двадцатизначным кодом.

Банковский учет построен на тех же принципах, которые применяют обычные предприятия, и использует аналогичные элементы бухгалтерского учета. Но банковский учет имеет отраслевые отличия, связанные с особенностью отражения финансовых операций в отчетности. В частности, особенная бдительность Банка России в отношении контроля за деятельностью коммерческих банков привела к гораздо более подробному, более детальному учету, нежели применяют обычные предприятия и организации. Именно поэтому План счетов кредитных организаций содержит почти в 20 раз больше счетов, чем план счетов для организаций.

Нужно понимать, что План счетов всегда содержит обобщенные статьи учета, например, "вложения в недвижимость" (имеется в виду всего, в общем), или "вложения в акции" (всего), или "выданные кредиты заемщикам (всего, разным заемщикам)", и не подразумевает деление по конкретным направлениям использования денег или их источника. Недвижимости может быть у банка много и разной, в разных городах, различной площади. То же касается и акций: счет "вложения в акции" обобщает информацию обо всех вложениях банка в ценные бумаги в виде акций, но не конкретизирует в акции каких именно акционерных обществ вложил банк денежные средства. Очевидно, что и кредит выдан у банка не один, а много и различным заемщикам. Обобщенный учет, счета для которого содержит План счетов, называется синтетический учет, а счета, содержащиеся в Плане счетов кредитных организаций, – это синтетические счета.

Синтетические счета для банков делятся на так называемые счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер, и счета второго порядка, которые имеют пятизначный номер, образуемый прибавлением порядкового номера 01, 02, 03, 04 и так далее к счету первого порядка. Таким образом, синтетический счет первого порядка – это укрупненная статья учета, а синтетический счет второго порядка – это часть счета первого порядка, позволяющая видеть в обобщенном учете некоторую конкретику.

Нумерация синтетических счетов первого порядка в Плане счетов кредитных организаций начинается с номера 102 и далее по возрастанию, но не всегда по порядку, как это было изначально, а с пропусками, потому что со временем часть счетов Центральный банк Российской Федерации исключил из Плана счетов, а нумерацию сдвигать, конечно, не стал, чтобы не переделывать уже ведущийся в банках учет.

Например, в Плане счетов кредитных организаций сначала идет счет первого порядка № 102, за ним - № 105 (так как № 103 и № 104 уже не используются) затем № 106, № 107, № 108, № 109 (счета 110 нет), № 111.

К синтетическому счету первого порядка № 102, который называется "Уставный капитал кредитных организаций", есть два синтетических счета второго порядка - № 10207 (сто два ноль семь) и № 10208 (сто два ноль восемь), что кажется нелогичным, так как отсутствуют счета 10201 (сто два ноль один), 10202, 10203, 10204, но на самом деле изначально, когда вводился План счетов кредитных организаций, эти счета были, а сейчас их уже нет, поэтому на пропуски в нумерации синтетических счетов можно не обращать внимание.

Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами. В Плане счетов кредитных организаций четыре главы, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс.

В разделе 1 Главы А "Балансовые счета" номера счетов начинаются с единицы (счета 102, 105, 106 и т.д., образуя сотые счета), в разделе 2 – с двойки (№ 202, № 203 и т.д., образуя двухсотые счета), в разделе 3 – с тройки (№ 301, № 302, № 303 и т.д., образуя трехсотые счета) и так далее до седьмого раздела.

В Главе Б "Счета доверительного управления" все синтетические счета начинаются с восьмерки (№ 801, № 802, № 803 и т.д., образуя восьмисотые счета), в Главах В и Г все синтетические счета начинаются с девятки, образуя последние девятисотые счета.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены только как активные или пассивные либо без признака счета. Активно-пассивных счетов в Плане счетов банка (кредитной организации) нет.

Каждая операция клиентов банка, каждая операция самого банка сопровождается бухгалтерскими проводками. Все операции отражаются в бухгалтерском учете банка в день их совершения – это принцип - аксиома бухучета в банке.

Учет кассовых операций в банках имеет ряд особенностей: по характеру совершаемых операций, по содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, по основным бухгалтерским проводкам.

Для учета наличных денежных средств, находящихся в операционной кассе кредитной организации предназначен счет № 20202 "Касса кредитных организаций".

По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу кредитной организации, а по кредиту соответственно списание денежных средств из кассы кредитной организации [26, С. 215].

Аналитический учет по счету № 20202 предполагает ведение отдельный лицевых счетов: по операционной кассе банка, по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

В случае доставки денежной наличности и ценностей банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения в учете используется счет № 20209 "Денежные средства в пути".

Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д. Также на счете учитывается денежная наличность, переданная от внутренних структурных подразделений, филиалов в кассу кредитной организации.

По дебету счета указываются суммы высланных наличных денежных средств, а по кредиту производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, а также при зачислении на счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается кредитной организацией самостоятельно.

В случае, если протрассированная накануне денежная выручка не пересчитана, и сумма не может быть зачислена на счет клиента, используется счет № 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом № 20209.

Во внебалансовом учете используются счета:

− 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо";

− 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо";

− 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу";

− 91202 "Разные ценности и документы";

− 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию";

− 91219 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо";

− 91226 "Документы и ценности, отосланные на инкассо". Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах ведется с использованием специального счета № 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах".

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства, а по кредиту – выданные из банкоматов наличные денежные средства.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, терминалу, находящимся в распоряжении кредитной организации, а также по видам валют.

Для отражения кассовых операций в банках используются следующие основные бухгалтерские проводки (таблица 1).

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу с корреспондентского счета коммерческого банка для ее пополнения	20209	30102
2. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу с коммерческого банка для зачисления на расчетный счет клиента	20202	40702 (405-408)
3. Учет операций по поступлению в кассу коммерческого банка денежных средств от инкассаторов: - до пересчета денежной наличности; - отражение в бухгалтерском учете внесенной в кассу коммерческого банка фактически пересчитанной инкассированной денежной выручки; - зачисление на расчетный счет клиентов инкассированной денежной выручки	20209 20202 40906	40906 20209 40702 (405-408)
4. Сдача работником банка неиспользованной остатка денежных сумм, выданных под отчет	2020	60308
5. Поступление денежной наличности в кассу банка от обменного пункта	2020	20206
6. Внебалансовый учет ценностей в денежном хранилище	912 (01-03,07)	99999
7. Учет операций по списанию денежной наличности из кассы коммерческого банка: - сдача денежной наличности в РКЦ Банка России - получение выписки о зачислении на корреспондентский счет денежной наличности	20209 30102	20202 30209
8. Отправление денежной наличности для подкрепления касс обменных пунктов	20206	20202
9. Выдача с расчетных счетов клиентов денежной наличности для различных выплат, установленных законодательством	40702 (402-408)	20202
10. Выдача сотруднику банка денежной наличности	60308	20202

После завершения операций с наличными денежными средствами работник кассы передает работнику бухгалтерии Реестр операций с наличной валютой и чеками, а также распечатку кассового терминала для оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовый работник сверяет суммы наличных денежных средств, указанные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала с суммами, отраженными в приходных и расходных кассовых ордерах.

После сверки работник кассы составляет по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера.

Далее, на основании приходных и расходных кассовых документов кассовый работник формирует отчетную справку.

Суммы по приходу и расходу, отраженные в справке сверяются с аналогичными записями в кассовых журналах по приходу и кассовых журналах по расходу, после чего заверяются подписями ответственных исполнителей.

После этого кассовый работник сдает все имеющиеся у него наличные деньги и документы заведующему кассой, который в свою очередь ставит подпись в книге.

В том случае, когда фактическая сумма принятых работником кассы наличных денежных средств не соответствует данным кассовых документов, кредитная организация выясняет причины данного факта и принимает соответствующие меры.

Наличные денежные средства и кассовые документы хранятся кассовыми работниками, осуществляющими кассовые операции в выходные и нерабочие праздничные дни, а также по окончании работы кредитной организации в специальных сейфах, которые закрываются и сдаются под охрану в установленном банком порядке.

В ситуации, когда работник кассы получил наличные денежные средства для выплаты (заработной платы и иным) работникам кредитной организации по книге, но не выдал их в течение дня, эти средства сдаются с платежной ведомостью заведующему кассой, который в свою очередь расписывается в книге кассира.

Если же кассовый работник получил денежные средства для выплаты работникам по расходному кассовому ордеру, но не выдал их во время выплат заработной платы и иных выплат, средства с платежной ведомостью хранятся в сейфе работника, выполняющего данные кассовые операции.

Для того чтобы обеспечить сохранность ценностей и правильность организации работы кассы, в кредитных организациях проводятся ревизии. Причиной проведения ревизии может служить смена материально-ответственного лица или распоряжение руководителя банка.

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

2. Бухгалтерский учет кассовых операций в «Морском Банке» (АО)

2.1 Учет поступления наличных денег в кассу

Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима денежная наличность.

Подкрепление кассового работника в начале операционного дня наличными деньгами и ценностями производится заведующим кассой.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику аванс наличных денег и ценностей с отражением их в книге 0402124 и проставлением в ней собственноручной подписи кассового работника.

Кассовый работник принимает:

- пачки банкнот − по надписям на верхних накладках пачек банкнот, с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише;

- отдельные корешки, банкноты Банка России − полистным пересчетом;

- мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой;

- полиэтиленовую упаковку с монетой − по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и необходимых реквизитов на оттиске клише;

- отдельные монеты Банка России − поштучным пересчетом;

- сумки с наличными деньгами − по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами.

После приема от заведующего кассой полученного аванса кассовый работник отражает его в своей книге 0402124.

Прием от инкассаторского работника доставленных сумок с наличными деньгами/ценностями осуществляет заведующий кассой по приходному ордеру 0402008/ордеру 0402102 в следующем порядке:

- в сумках по надписям на ярлыках к сумкам с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам, соответствие сумм, указанных на ярлыках к сумкам и в описях;

- в секъюрпаках с проверкой целости упаковки (разрывы, разрезы, целость сварных швов, наличие микрошрифта по периметру секъюрпака, ленты безопасности и др.), признаков исправлений обязательных реквизитов на секьюрпаке;

- пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише; мешками и полиэтиленовыми упаковками с монетой с проверкой правильности и целости мешков, полиэтиленовых упаковок с монетой, пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на пломбах, ярлыках к мешкам, оттисков клише к полиэтиленовым упаковкам с монетой; отдельными корешками с полистным пересчетом;

- упаковками с ценностями по надписям на упаковках с проверкой целости упаковок.

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой и инкассаторский работник проставляют собственноручные подписи на первом и третьем экземплярах описей к сумке (оборотная сторона) и в приходных ордерах 0402008/ордерах 0402102. Первый экземпляр описи к сумке помещается в сшив кассовых документов, третий экземпляр передается инкассаторским работникам. После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой выдает аванс наличных денег и ценностей кассовым работникам.

Пример. Ежедневно «Морской Банк» (АО) отражает операцию по подкреплению операционной кассы банка вне помещения банка за счет денежных средств, находящихся на корреспондентском счете в расчетно-кассовый центр (РКЦ), и отправление наличных денег в операционную кассу вне помещения банка. Операция отражается банком следующими проводками (таблица 2).

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операций

Дебет

Кредит

1. Списание средств по денежному чеку с корреспондентского счета банка в РКЦ

20202

30102

2. Подкрепление операционной кассы банка вне помещения банка

20209

20207

20202

20209

При приеме наличных денег от клиента кассовый работник обязательно проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с требованиями Инструкции № 131-И и Положения № И/24.

Банк принимает от клиента - юридического лица наличные денежные средства в валюте РФ, в соответствии с правилами, установленными банком, в любой операционной кассе банка по объявлениям на взнос наличными. Наличные денежные средства, принятые в кассу банка, зачисляются банком на счет текущим операционным днем.

Объявление на взнос наличными 0402001 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником клиенту выдается отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001 не отделяется.

Получив приходный кассовый документ (объявление 0402001,), кассовый работник:

• проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;

• проверяет наличие, тождественность и расшифровку подписи бухгалтерского работника, оформившего и проверившего приходный ордер (при наличии соответствующего поля для подписи), и соответствие их имеющемся образцам (копиям образцов);

• проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе;

• сличает соответствие суммы цифрами и прописью;

• вызывает клиента для совершения операции;

• сверяет номер отрывного талона к приходному кассовому документу с номером приходного кассового документа (в случае если он отрывной талон отделялся приходного кассового документа);

• передает клиенту приходный кассовый документ для проставления в нем собственноручной подписи; • принимает от клиента банкноты полистно, монету по кружкам, обеспечив визуальный контроль клиенту за пересчетом;

• сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с фактически принятой суммой и при их соответствии проставляет собственноручную подпись на приходном кассовом документе.

Объявление 0402001 помещается в кассовые документы, ордер к объявлению на взнос наличными передаются бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает юридическому лицу квитанцию 0402001 с проставлением на них оттиска штампа кассы.

Пример. Исаева Мария Ивановна (руководитель ООО "ТАЯ") обратилась в «Морской Банк» (АО), чтобы внести выручку (поступления от продажи товаров) в размере 82000 руб. на расчетный счет ООО "ТАЯ".

Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал объявление на взнос наличными, состоящее из объявления 0402001, квитанции 0402001 и ордера 0402001.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 3).

Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Поступление выручки от клиента (юридического лица) для зачисления на расчетный счет	20202	40702	82000

В этот же день Гусева Анна Михайловна (главный бухгалтер ООО "Восток") внесла на расчетный счет предприятия 210000 руб. (поступления от реализации платных услуг (мед. услуги)) по объявлению на взнос наличными.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы аналогичные проводки.

По итогам кассового дня кассовый работник «Морского Банка» (АО) сформировал кассовый журнал по приходу, анализ оборотов денежных средств по приходу и оборотно-сальдовую, в которых отразились данные операции по поступлению выручки от юридических лиц.

Совершение операций по приему наличных денег от клиентов − физических лиц для зачисления на их банковские счета, счета по вкладам осуществляется по приходным ордерам 0402008.

Приходный ордер 0402008 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный ордер 0402008 передается кассовому работнику, клиенту выдается отрывной талон к приходному ордеру 0402008 для предъявления его кассовому работнику.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к приходному ордеру 0402008 не отделяется.

Получив приходный ордер 0402008, кассовый работник:

• проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;

• проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе;

• сличает соответствие суммы цифрами и прописью;

• вызывает клиента для совершения операции;

• передает клиенту приходный кассовый документ для проставления в нем собственноручной подписи;

• принимает от клиента банкноты полистно, монету по кружкам, обеспечив визуальный контроль клиенту за пересчетом;

Первый экземпляр приходного ордера 0402008 помещается в кассовые документы.

В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает физическому лицу − второй экземпляр приходного ордера 0402008 с проставлением на них оттиска штампа кассы.

Принятые от клиентов в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующего кассой в книге 0402124 кассового работника. Объявления 0402001, первые экземпляры приходных ордеров 0402008 сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Пригоровский Федор Георгиевич, чтобы доложить на счет договора "Морской банк-Динамичный (181 день)" 50000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал приходный кассовый ордер.

Учет депозитов физических лиц ведется на пассивном счете 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц". В разрезе этого счета ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств:

• 42301 Депозиты до востребования;

• 42302 Депозиты на срок до 30 дней;

• 42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней;

• 42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней;

• 42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года;

• 42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет;

• 42307 Депозиты на срок свыше 3 лет.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 4).

Таблица 4 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Пополнение банковского счета (181 день)	20202	42305	50000

В «Морской Банк» (АО) для довложения на счет договора "Морской Банк-Рантье (181 день)" 400000 руб. обратился Гусев Матвей Васильевич. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) также сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы аналогичные проводки.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратилась Грибова Анна Артемовна, чтобы пополнить свой банковский счет на 1000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 5).

Таблица 5 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Пополнение банковского счета (карты)	20202	40817	1000

Если бы Грибова Анна Артемовна была нерезидентом, то проводка была бы следующей (таблица 6).

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Пополнение банковского счета (карты) физическим лицом-нерезидентом	20202	40820	1000

Все операции по приему наличных денег от физических лиц, проведенные в течение рабочего дня, были отражены в кассовом журнале по приходу.

Также в «Морской Банк» (АО) обратилась Фадеева Ярослава Ивановна, чтобы довложить на счет договора "Морской Банк-Перспективный (1 год и 1 день (Доллары США))" 10517 долларов. В случае, если операция по приему наличных денег от клиентов − физических лиц происходит в валюте, то она также оформляется приходным ордером 0402008.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 7).

Таблица 7 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1. Пополнение банковского счета (1 год и 1 день (Доллары США))

20202

(840)

42306

(840)

10517

По итогам кассового дня кассовый работник «Морского Банка» (АО) также сформировал соответствующий кассовый журнал по приходу (код валюты 840 - доллары США).

Также кассовый работник может осуществлять операции приема (выдачи) наличных денег с использованием электронного терминала при предъявлении держателем банковской карты.

Использование банковской карты клиентом – физическим лицом осуществляется при:

• получении наличных денег;

• пополнении наличными деньгами банковского счета, предусматривающем совершение операций с использованием платежных карт;

• иных операциях с наличными деньгами, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

При совершении операций с использованием банковских карт кассовый работник формирует следующие документы:

• приходный ордер 0402008;

• отчет электронного терминала по общей сумме принятых наличных денег.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Федотов Артём Савельевич, чтобы пополнить свою банковскую карту с использованием электронного терминала на 5000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 8).

Таблица 8 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Пополнение банковской карты с использованием электронного терминала	20202	30232	5000

Все операции по приему наличных денег с использованием Электронного терминала, проведенные в течение рабочего дня, отражаются в кассовом журнале по приходу.

Среди кассовых операций по поступлению наличности в «Морском Банке» (АО) выделяются денежные переводы.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Еремин Тимофей Дмитриевич, чтобы осуществить денежный перевод в другой банк на сумму 10000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 9).

Таблица 9 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Прием денежных средств для перевода в другие кредитные организации	20202	40911	10000
2. Перевод средств на счет получателя (в другом банке)	40911	30102	10000

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратилась Крюкова Анна Владимировна, чтобы осуществить денежный перевод по системе «Контакт» на сумму 1000 долларов.

Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 10).

Таблица 10 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1. Прием денежных средств для перевода

20202

(840)

40912

(840)

1000

2. Перевод средств без открытия банковского счета

40912

30102

1000

Также среди кассовых операций по поступлению наличности в «Морском Банке» (АО) выделяются валютно-обменные операции.

В случае валютно-обменных операций кассовый работник формирует валютный кассовый ордер.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Новиков Константин Саввич, чтобы обменять рубли на доллары. Было принято от Клиента 208,44 руб., а выдано 3 доллара. Кассовый работник «Морского Банка» (АО) сформировал валютный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 11).

Таблица 11 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1. Валютно-обменные операции

20202

(810)

20202

(840)

208,44

В случае валютно-обменных операций кассовый работник по итогам дня формирует 2 отдельных кассовых журнала: по приходу и по расходу.

Инкассация средств представляет собой сбор и доставку инкассаторами валютных ценностей клиентов в кассу банковского учреждения и в обратном направлении.

Перевозку наличных денег и инкассацию могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Основные правила перевозки и инкассации денежных средств регламентируются Положением ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П (ред. от 16.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

Прием от инкассаторских работников и выдача инкассаторским работникам сумок с наличными деньгами и ценностями осуществляется при предъявлении инкассаторскими работниками документов, удостоверяющих личность, и доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег, наличной валюты и ценностей:

− в помещении для приема-передачи ценностей инкассаторам через передаточное устройство, встроенное в ограждающие конструкции этого помещения;

− через передаточное устройство, встроенное в ограждающие конструкции помещения для совершения операций с ценностями, в случае отсутствия помещения для приема-передачи ценностей инкассаторам;

− в помещении для совершения операций с ценностями в случае отсутствия помещения для приема-передачи ценностей инкассаторам и отсутствии (невозможности его использования) передаточного устройства, встроенного в ограждающие конструкции помещения для совершения операций с ценностями.

Доступ инкассаторских работников в помещение для совершения операций с ценностями осуществляется после предъявления ими документов, удостоверяющих личность, и доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег, наличной валюты и ценностей.

Прием наличных денег от инкассаторских работников, доставленных из учреждения Банка России, осуществляется заведующим кассой по приходному ордеру 0402008.

Заведующий кассой принимает:

• пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, оттисках клише;

• кассеты с пачками банкнот по ярлыкам к кассетам с пачками банкнот с проверкой правильности и целости кассет и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к кассетам с пачками банкнот;

• мешки с монетой по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

Пример. У организации заключен с «Морским Банком» (АО) договор инкассации. Кассир-операционист торговой организации в течение рабочего дня получил наличную выручку от реализации товаров в размере 125 000 руб. Эта выручка была сдана им в конце рабочего дня в кассу предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе организации - 7000 руб. На начало рабочего дня остаток наличности в кассе составлял 3500 руб. В конце рабочего дня кассир передал сверхлимитную наличность инкассаторской службе банка. На следующий день банк зачислил переданные ему наличные деньги на расчетный счет организации.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 13).

Таблица 13 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Прием денежных средств от инкассаторов для зачисления на расчетный счет организации	20209	40906	121500
2. Пересчитанная сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета касс	20202	20209	121500
3. Зачисленная в кассу проинкассированная денежная выручка перечисляется на банковский счет Клиента	40906	Р/С клиента	121500

2.2 Учет выдачи наличности из кассы

Операции по выдаче наличных денег осуществляются со счетов клиентов в пределах остатка средств на банковском счете, если иное не определено условиями договора.

Выдача наличных денег организациям осуществляется на основании денежного чека, оформленного организацией и подписанного представителем организации, уполномоченным получать наличные деньги. представитель организации предъявляет в кассу контрольную марку от денежного чека, полученную от бухгалтерского работника.

Денежный чек представляет собой распоряжение организации банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Чеки находятся в чековой книжке. Для получения чековой книжки заполняется заявление, которое подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, заверяется печатью.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратилась Давыденко Евгения Николаевна (руководитель ООО "Турин"), чтобы снять с расчетного счета организации 21400 руб. Для снятия денежной наличности Давыденко Е.Н. заполнила чек.

Порядок заполнения чека:

− чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой;

− сумма пишется цифрами и прописью с начало строки, с большой буквы, пустое место прочеркивается;

− в строке "заплатите" указывается фамилия, имя, отчество кассира;

− на оборотной стороне чека указывается целевое назначение снятия денег с расчетного счета;

− указываются паспортные данные получателя, его подпись;

− подписи руководителя организации, главного бухгалтера и печать.

Одновременно с чеком заполняется корешок, который остается в чековой книжке.

Выдача наличных денег клиентам − юридическим лицам осуществляется по расходным ордерам 0402009, составленным бухгалтерским работником, клиенту выдается отрывной талон к расходному ордеру 0402009 для предъявления его кассовому работнику.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон от расходного ордера 0402009 не отделяется.

Получив расходный кассовый документ клиента (денежный чек, расходный ордер 0402009), кассовый работник:

− проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, оформивших и проверивших расходный кассовый документ, тождественность и расшифровку этих подписей в соответствии с имеющимися образцами (копиями образцов);

− сверяет сумму цифрами с суммой, указанной прописью;

− проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе расходного кассового документа;

− подготавливает необходимую сумму денег к выдаче;

− вызывает по номеру чека, номеру отрывного талона к расходному ордеру 0402009 (в случае если он отделялся от расходного ордера 0402009) клиента и уточняет у него сумму получаемых денег;

− проверяет соответствие данных документа, удостоверяющего личность, предъявленного клиентом, с данными, указанным в расходном кассовом документе;

− сверяет номер предъявленной контрольной марки с номером на чеке и приклеивает ее к чеку либо номер отрывного талона к расходному ордеру 0402009 (в случае если он отделялся от расходного ордера 0402009);

− пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы;

− передает клиенту расходный кассовый документ для проставления клиентом в нем собственноручной подписи (расходный ордер 0402009 два экземпляра);

− проверяет наличие подписи клиента в расходном кассовом документе;

− сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, и удостоверяется в том, что получателем наличных денег является лицо, предъявившее документ, удостоверяющий личность;

− выдает наличные деньги клиенту, проставляет собственноручную подпись на расходном кассовом документе (на всех экземплярах расходного ордера 0402009), оттиск штампа кассы на расходном ордере 0402009, дату в поле "____" _______________ 20__г. на оборотной стороне денежного чека.

Денежный чек и первый экземпляр расходного ордера 0402009 помещаются в сшив кассовых документов.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 14).

Таблица 14 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Пополнение банковской карты с использованием электронного терминала	407	20202	21400

В этот же день в «Морской Банк» (АО) обратился Латышев Никита Александрович (руководитель ООО "Мир"), чтобы снять с расчетного счета организации 17000 руб. Для снятия денежной наличности Латышев Н. А. также заполнил чек.

Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы аналогичные проводки.

По итогам кассового дня кассовый работник сформировал кассовый журнал по расходу и анализ оборотов клиентов.

Выдача наличных денег клиентам − физическим лицам осуществляется по расходным ордерам 0402009, составленным бухгалтерским работником, клиенту выдается отрывной талон к расходному ордеру 0402009 для предъявления его кассовому работнику.

Получив расходный ордер 0402009, кассовый работник:

− сверяет сумму цифрами с суммой, указанной прописью;

− проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе расходного кассового документа;

− подготавливает необходимую сумму денег к выдаче;

− вызывает по номеру отрывного талона к расходному ордеру 0402009 (в случае если он отделялся от расходного ордера 0402009) клиента и уточняет у него сумму получаемых денег;

− проверяет наличие подписи клиента в расходном кассовом документе;

Первый экземпляр расходного ордера 0402009 помещаются в сшив кассовых документов.

В подтверждение выдачи наличных денег со счета по вкладу по договору банковского вклада физическому лицу выдается кассовым работником второй экземпляр расходного ордера 0402009 с проставленным на нем оттиском штампа кассы. Первый экземпляр расходного ордера 0402009 помещается в сшив кассовых документов.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Ковалев Владимир Иванович, чтобы снять со счета до востребования 20000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 15).

Таблица 15 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Снятие со счета	43201	20202	20000

В тот же день в «Морском Банке» (АО) для снятия денежной наличности со вклада на сумму 130000 руб. обратился Блохин Денис Артёмович. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) также сформировал приходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 16).

Таблица 16 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Снятие со счета	43205	20202	130000

В случае, если операция по выдаче наличных денег происходит в валюте, то она также оформляется расходным ордером 0402009.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратилась Щукина Александра Савельевна, чтобы снять со своего банковского счета (карты) сумму 6550 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) также сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 17).

Таблица 17 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Снятие со счета	30232	20202	6550

Все операции по выдаче наличных денег физическим лицам, проведенные в течение рабочего дня, были отражены в кассовом журнале по расходу.

Также, в «Морской Банк» (АО) обратилась Филиппова Мария Серафимовна, чтобы снять со своего банковского счета (вклада до востребования) сумму 2970 долларов. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) также сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 18).

Таблица 18 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1. Снятие со счета (Доллары США)

42301

(840)

20202

(840)

2970

По итогам кассового дня кассовый работник «Морского Банка» (АО) также сформировал соответствующий кассовый журнал по расходу (код валюты 840 - доллары США).

Среди кассовых операций по расходованию наличности в «Морском Банке» (АО) выделяются денежные переводы.

Пример. В «Морской Банк» (АО) обратился Суворов Сергей Александрович за получением денежного перевода из другого банка сумму 10000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 19).

Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Поступление денежных средств, переведенных физическому лицу, клиенту в «Морском Банке» (АО)	30110	40905	10000
2. Выплата перевода	40905	20202	10000

Наличные деньги, предназначенные для перевозки в учреждения Банка России, выдаются заведующим кассой инкассаторским работникам по расходному ордеру 0402009 пачками банкнот, мешками с монетой, кассетами с пачками банкнот.

Инкассаторские работники принимают:

− пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, оттисках клише;

− кассеты с пачками банкнот по ярлыкам к кассетам с пачками банкнот с проверкой правильности и целости кассет и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к кассетам с пачками банкнот;

− мешки с монетой по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

Обнаруженные в момент приема наличные деньги с дефектами их упаковки приему инкассаторским работником не подлежат.

Принятые наличные деньги вкладываются инкассаторским работником в сумку, которая закрывается таким образом, чтобы обеспечить ее сохранность при переноске и транспортировке. После приема наличных денег инкассаторский работник получает у заведующего кассой заполненный бланк объявления на взнос наличными и проставляет собственноручную подпись в расходном ордере 0402009.

Пример. Инкассатор «Морского Банка» (АО) Потапов Кирилл Иванович на основании описи вывез излишки денежных средств из кассы в размере 4500000 руб. Бухгалтерский работник «Морского Банка» (АО) сформировал расходный кассовый ордер.

В учете «Морского Банка» (АО) были сформированы следующие проводки (таблица 20).

Таблица 20 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Инкассация наличных денег из кассы	20209	20202	4500000

По итогам кассового дня кассовый работник сформировал соответствующий кассовый журнал по расходу.

По окончании кассового дня кассовый работник подсчитывает остатки наличных денег и ценностей и на основании приходных ордеров 0402008, расходных ордеров 0402009, кассовый работник составляет справку 0402114. Далее кассовый работник сдает заведующему кассой имеющиеся у него наличные деньги и ценности, документы.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами заведующий кассой при приеме наличных денег, ценностей и документов от кассовых, контролирующих работников:

− сверяет количество приходных, расходных кассовых документов, ордеров 0401106 и отраженные в них суммы наличных денег с данными справок 0402112 (справок 0402114), справок 0402302, реестров операций с наличной валютой и чеками, отчетов электронных терминалов, реестров переводов на принятые суммы наличных денег для перевода без открытия счета, описей, актов 0402145, актов пересчета, ордеров 0402102, справок 0402159, заявлений на прием сомнительных денежных знаков, описей сомнительных денежных знаков, заявлений о размене;

− сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков, неплатежеспособных денежных знаков, имеющих признаки подделки денежных знаков с реквизитами, отраженными в справках 0402159, описях сомнительных денежных знаков, актах 0402145, актах вскрытия сумки и пересчета вложенных Наличных денег, предусмотренных в ведомостях к сумкам 0402300, накладных к сумкам 0402300, актах пересчета, актах об обнаружении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков, изъятых из депозит-модуля (информационно-платежного терминала);

− проверяет правильность выведения в справках 0402112 сумм остатков Наличных денег с учетом записей в книге 0402124;

− сверяет количество принятых порожних сумок с количеством, указанным в журналах 0402301 и справках 0402302;

− сверяет принимаемые суммы наличных денег с суммами, проставленными в справках 0402112, справках 0402302, проставляет подписи в справках 0402112, справках 0402302;

− передает бухгалтерскому работнику ведомости 0402300, накладные 0402300, журналы 0402301, справки 0402302 для проверки полноты поступлений Наличных денег и проставления им собственноручной подписи в ведомостях 0402300, накладных 0402300 и справках 0402302. Ведомости 0402300, справки 0402302 вместе с журналами 0402301 возвращаются Заведующему кассой;

− передает справки 0402304 вместе с порожними сумками руководителю подразделения инкассации.

Сверка сумм кассовых оборотов, указанных в справке 0402114, с данными бухгалтерского учета заверяется подписью старшего специалиста, на которого возложена функция контролера в части сверки оборотов с данными бухгалтерского учета.

Заключение

Цель работы - изучить особенности учета кассовых операций в банках достигнута.

Поставленные задачи решены:

− рассмотрены понятие кассовых операций, их сущность и принципы;

− обобщена нормативно – правовая база регулирования бухгалтерского учета кассовых операций;

− изучено документное оформление кассовых операций в банке;

− рассмотрен счет кассы и типовые проводки по данному счету;

− изучена система бухгалтерского учета кассовых операций в «Морском Банке» (АО);

− проанализирован учет кассовых операций в «Морском Банке» (АО).

Установлено, что расчеты осуществляются как в наличной, так и в безналичной формах. Очевидно, организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" банка.

Изучено дифференциация кассовых операций, а именно:

− операции по приему, выдаче, хранению, инкассации, подкреплению наличной валютой;

− операции инкассации банкомата;

− операции купли-продажи монет, драгоценных металлов;

− банкнотные сделки;

В Российской Федерации установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России, который разработал 2 основных документа, регулирующие кассовые операции:

− "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утвержденное Банком РФ от 24.04.2008 № 318-П, предназначенное для банков;

− указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", созданное для юрлиц и ИП.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие необходимость отражения операций по счетам бухгалтерского учета, первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции, расчетные документы, определенные нормативными документами Банка России и внутренними документами.

К первичным документам по оформлению и учету кассовых операций относятся:

1. Приходные кассовые документы:

− от клиентов - юридических лиц - объявления на взнос наличными;

− от клиентов - физических лиц - приходные кассовые ордера.

2. Расходные кассовые документы:

− от клиентов - юридических лиц - денежные чеки;

− от клиентов - физических лиц - расходные кассовые ордера.

3. Кассовые журналы по приходу и расходу, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

4. Справки и другие документы.

5. Книги учета денежной наличности и других ценностей.

6. Книги учета принятых и выданных денег (ценностей).

Таким образом, изложенный общий порядок кассовых операций в банке имеет абсолютную прикладную значимость, поскольку обеспечивает четкий алгоритм работы сотрудников банка, их профессионализм; в итоге - комфорт для клиентов – физических и юридических лиц, что отвечает поставленной цели. Вышеизложенным подтверждается тезис: организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" банка.

Список использованных источников

1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

3. О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У

4. О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением. Инструкция Банка России от 04.12.2007 № 131-И

5. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П

6. Указание Банка России от 14.08.2008 № 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации"

7. О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание Банка России от 27.08.2008 № 2060-У

8. О перечне машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, подлежащих проверке кредитными организациями. Указание Банка России от 06.10.2008 № 2087-У

9. Об условиях и порядке приема на экспертизу и обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 05.06.2009 № 2248-У

10. О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 01.07.2009 № 2255-У

11. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У

12. О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705. Указание Банка России от 16.07.2010 № 2481-У

13. О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И

14. О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Указание Банка России от 13.12.2010 № 2538-У

15. О порядке работы с банкнотами иностранных государств (группы иностранных государств), сданными уполномоченными банками для проведения проверки подлинности в учреждения Банка России. Инструкция Банка России от 10.06.2013 № 143-И

16. О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала). Указание Банка России от 22.07.2013 № 3028-У

17. Об осуществлении наличных расчетов. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

18. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У

19. О порядке проведения территориальными учреждениями Банка России проверок соблюдения кредитными организациями требований к счетносортировальным машинам, применяемым при обработке банкнот Банка России, предназначенных для выдачи клиентам. Указание Банка России от 22.07.2014 № 3338-У.

20. О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления. Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У.

21. О порядке проведения тестирования оборудования для совершения операций с денежной наличностью, предполагаемого к использованию кредитными организациями при приеме, выдаче и обработке денежной наличности, на соответствие требованиям нормативных актов Банка России. Указание Банка России от 22.12.2014 № 3502-У

22. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 24.11.2016 № 4212-У

23. О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П.

24. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П (утратило силу).

25. Баева Е.А., Плужникова Е.М. Учет и контроль валютных операций в коммерческом банке // Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета, статистики и налогообложения организаций: мат-лы 5-й Междунар. науч.-практ. конф. Тамбов: Изд-во "Бизнес-Наука-Общество", 2016. С. 47-53.

26. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2015. 352 с.

27. Бекирова Н.И. Специфика формирования учетной политики коммерческого банка // Учетно-Аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия: материалы Всекрымской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. Крымский инженерно-педагогический университет. 2016. С. 54-57.