Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Общие принципы и правила формирования отчетности

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной работы заключается в том, что финансовая отчетность является основным финансовым показателем результатов деятельности компаний РФ. Отчетность показывает финансовое положение организации на отчетную дату, изменение в финансовом положении, финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Финансовая отчетность компании необходима для оценки предприятия, получения информации о его основных средствах, выручке, прибыли или убытку и других показателях, полученному за отчетный период. Проведение финансового анализа, позволит выявить все возможные риски предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование общих принципов и правил формирования отчетности.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

рассмотреть понятие финансовой отчетности,
исследовать принципы формирования отчетности,
определить состав финансовой отчетности,
представить характеристику предприятия,
исследовать особенности организации бухгалтерского учета,
провести анализ отчетности предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Агентство «Панорама»

Предметом исследования данной курсовой работы является финансовая отчетность ООО «Агентство «Панорама».

1. Теоретические основы формирования отчетности

1.1 Понятие финансовой отчетности

Финансовая отчетность компании представляет собой набор показателей учета, отраженных в виде определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансового положения компании за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения и составлена на основе данных бухгалтерского учета.

Финансовое состояние представляет собой сложную концепцию, которая характеризуется системой показателей, отражающей наличие, расположение и использование финансовых ресурсов компании. Движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается формированием и расходованием денег, а это означает, что финансовое состояние субъекта хозяйствования отражает все аспекты деятельности.

Целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия на основе полученных результатов. Поскольку финансовое состояние оценивается в основном на балансовых статьях и приложениях к нему, то такой анализ можно назвать внешним.

Отчетность в соответствии с положениями международных стандартов финансовой отчетности может осуществляться путем проведения параллельного учета или посредством преобразования [3, с.19].

Рисунок 1 - Показатели, используемые в финансовой отчетности.

Необходимость решения задачи составления западной отчетности требует трансформации российской отчетности. Трансформация финансовой отчетности - это процесс проведения анализа финансовой отчетности, принятой российским предприятием, и внесения корректировок, необходимых для подготовки полной финансовой отчетности предприятия, которая в целом соответствует Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» основные задачи бухгалтерского учета, помимо формирования полной и достоверной информации, определяют предоставление информации, необходимой для мониторинга соблюдения законодательства, соблюдения правил и предотвращения отрицательных результатов экономической деятельности. Российский порядок претензий не имеет четкой структуры. Правила, сформулированные в нормативных документах, не всегда соответствуют друг другу (например, разные определения категории существенности). Определения российских и международных требований различаются (в частности, ограничение релевантности и надежности формулируется как требование).

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно осуществляться в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1. А именно: такая отчетность должна быть полезной для пользователей, должна обеспечивать сопоставимость как с отчетностью за другие периоды, так и с отчетами других предприятий [14, с.24].

Понятно, что финансовая отчетность основана на непрерывной деятельности предприятия. Исключение составляют случаи, когда руководство планирует прекратить торговую деятельность предприятия или ликвидировать его, если альтернативных решений ситуации не существует. Руководство готовит финансовую отчетность по методу начисления, за исключением информации о движении денежных средств.

Единого установленного формата финансовой отчетности нет, но в МСФО (IAS) 1 приведены примеры из них, а требования к примечаниям к отчетности - они должны раскрывать минимальный объем информации.

Финансовые отчеты раскрывают соответствующую информацию за предыдущий период, если МСФО или интерпретации не разрешают или не требуют иного.

Подготовка финансовой отчетности в соответствии с МСФО является ответственным процессом, который требует от специалистов наличия глубоких знаний и навыков. Многие компании используют более простой способ отчетности по МСФО - трансформации.

Реализация аналитического подхода к трансформации, в отличие от конверсии, проводится периодически, а информация, распространяемая в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, анализируется, корректируется и корректируется с учетом различных принципов бухгалтерского учета.

Основные принципы, изложенные в российских нормативных документах, можно разделить на три группы, в зависимости от объекта регулирования: 1) учет; 2) информация, генерируемая в системе учета; 3) финансовая отчетность [9, с.68].

1.2 Принципы формирования отчетности

Среди основополагающих принципов, лежащих в основе составления финансовой отчетности, выделить можно следующие:

1) Принцип функционирующего предприятия. Составляется финансовая отчетность, как правило, на основании предпосылки, что будет продолжать предприятие в обозримом будущем свою деятельность. Таким образом, предполагается, что не имеет предприятие намерения существенно сократить или ликвидировать по каким-либо причинам свою деятельность. Такая предпосылка выступает основанием для включения в баланс различных статей по рыночной цене, а не по фактической себестоимости возможной реализации активов и обязательств в случае ликвидации и отражения результатов текущей деятельности в отчете о финансовых результатах.

2) Принцип начислений - международный принцип бухгалтерского учета. Операции записываются в соответствии с этим принципом не в момент оплаты, а в момент их совершения, и относятся к тому отчетному периоду, когда данная операция была совершена. Условно можно разделить этот принцип на несколько составных частей:

а) принцип регистрации дохода - отражается доход в том периоде, когда он заработан (то есть все действия для его получения компания завершила), и реализован, (то есть получен, или может быть явно получен), а не когда деньги получены. Исключением выступает метод продажи в рассрочку и метод поэтапного выполнения контракта;

б) принцип соответствия - регистрируются в отчетном периоде только те расходы, которые привели к доходам данного периода. Действует, в целом, такое правило: если приводят произведенные затраты к будущим выгодам, отражаются они как активы; если приводят они к текущим выгодам - как расходы; если ни к каким выгодам не приводят - как убытки.

3) Принцип двойной записи.

4) Принцип периодичности - принцип периодичного регулярного составления отчетности предполагает, что должна предоставляться финансовая отчетность через равные промежутки времени. Основной промежуток - финансовый год, который совпадает в РФ с календарным годом.

5) Принцип единицы учета. Предприятие, на котором учет ведется и составляется отчетность, является самостоятельным хозяйствующим субъектом.

6) Принцип денежного измерителя, в соответствии с которым оценивается вся хозяйственная деятельность с помощью единого денежного измерителя. Соблюдение в отечественной практике данного принципа очевидно. Однако, стоит подчеркнуть, что разработан на Западе целый ряд вариантов оценок, которые в полном объеме пока не используются в российском бухгалтерском учете. Можно выделить такие виды применяемых оценок:

восстановительная стоимость или стоимость замещения - сумма денег, которая уплачена должна быть в настоящий момент при необходимости замены существующих средств;
первоначальная стоимость - затраченная на приобретение средств сумма денег;
рыночная стоимость - сумма денег, которая получена может быть при продаже существующих средств;
приведенная стоимость - текущая стоимость будущего потока денежных средств (обычно используется эта оценка при отражении долгосрочных обязательств и инвестиций);
чистая стоимость реализации - сумма денег, которая может реально быть получена при реализации этого средства, то есть это цена реализации за вычетом расходов на такую реализацию (в применении к дебиторской задолженности, которая отражаться должна в балансе по чистой стоимости реализации, это означает, что отражаться она должна за вычетом резерва по безнадежным долгам);

7) Принцип конфиденциальности означает, что отраженная в отчетности предприятия информация не должна наносить его интересам ущерб. Этот принцип не задекларирован в России [10, с.72].

Практическая реализация при составлении финансовой отчетности вышеуказанных принципов, соблюдение к качеству учетной информации всех требований должно в результате дать правдивый, полезный и полный отчет о деятельности предприятия.

1.3 Состав финансовой отчетности

Напомним, что подготовка отчетности по МСФО осуществляется несколькими способами: первичный учет и трансформация отчетности. Предприятия с дочерними предприятиями должны выполнять консолидацию финансовой отчетности.

Основным стандартом, определяющим порядок формирования финансовой отчетности по МСФО, является МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Он определяет критерии его соответствия МСФО, а также требования к существенности, непрерывности бизнеса, обязательным компонентам финансовой отчетности и последовательностям представления. Стандарт содержит рекомендации по составлению каждой из основных форм отчетности и устанавливает общие требования для признания и оценки отчетности субъектов транзакций [5, с.6].

В пункте 8 МСФО (IAS) 1 указан состав полного свода финансовых отчетов, который включает:

баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменениях в капитале, отражающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, которые отличаются от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала;
отчет о движении денежных средств;
примечания, включая краткое изложение основных принципов учетной политики и другие пояснительные примечания.

Таблица 1 - Основные требования к отчетности по МСФО [13, с.47]

Название	Общие требования к финансовой отчетности МСФО
Требование полноты	Информация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на ее создание (п.38 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование своевременности	Своевременное отражение информации в отчетности с учетом соблюдения баланса между уместностью и надежностью информации (см. п.43 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование осмотрительности	Требование осмотрительности изложено в п.37 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности.
Требование приоритета содержания перед формой	Операции и другие события должны учитываться и представляться в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только в соответствии с юридической формой (п.35 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование непротиворечивости	Требование непротиворечивости в МСФО не определено.
Требование рациональности	Требование рациональности в отношении ведения бухгалтерского учета в МСФО не определено. В то же время в Принципах подготовки и составления финансовой отчетности содержится положение о необходимости соблюдения баланса между выгодами, получаемыми от информации и затратами на ее сбор.

В дополнение к вышеуказанным документам финансовые отчеты могут включать отчеты об охране окружающей среды, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, которые облегчают работу пользователей при принятии экономических решений.

В приведенной ниже таблице показаны основные требования к отчетности по МСФО, которая существенно отличается от отчетности по национальным стандартам.

Периодичность финансовой отчетности по МСФО указана в пункте 37 МСФО (IAS) 1, где говорится, что компаниям разрешено составлять отчетность за период в 52 недели (364 дня). Это меньше, чем календарный год (примерно 52,14 недели), но удобнее для компаний, составляющих отчетность за этот период [6, с.88].

Финансовую отчетность возможно формировать также за более короткие периоды. По МСФО этот период составляет 6 месяцев. Однако нередко такую отчетность составляют и за более короткий срок, что повышает полезность финотчетности. Независимо от сложности операций, проведенных в компании, важно, чтобы в финансовой отчетности информация о них была полезной.

2. Анализ финансовой отчетности ООО «Агентство «Панорама»

2.1 Характеристика компании ООО «Агентство «Панорама»

ООО «Агентство «Панорама» зарегистрировано по адресу 196247, г.Санкт-Петербург, Ленинский пр-кт, д.160, лит.А, помещение 1-15. ООО «Агентство «Панорама» работает на корпоративном рынке туристических услуг Санкт-Петербурга с 2002 года.

Основным видом деятельности компании является Деятельность туристических агентств.

Основными направлениями деятельности ООО «Агентство «Панорама» являются:

бронирование и продажа авиабилетов на рейсы любых иностранных и российских авиакомпаний;
продажа железнодорожных билетов;
бронирование и размещение в любых гостиницах Москвы, Санкт-Петербурга, других городах России и за границей;
предоставление сопутствующих услуг в деловых и частных поездках.

В числе клиентов компании более трехсот компаний в Санкт-Петербурге, Ленинградской области, Москве и других регионах России.
Среди них:

завод «Измерон»,
компания «Лидер групп»,
«Климат-проф»,
МЦ «Аквилон»,
«Корпорация «Союз»,
СК «Согаз»,
«Газпром-охрана»,
банки «Таврический»,
«Novardis»,
«Doka»,
«Нарзан»,
автосалоны «Тойота» и другие.

По своему строению и функционированию организационная структура ООО «Агентство «Панорама» является линейно-функциональной (рис.2).

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Агентство «Панорама»

Это означает, что в организации соблюдается принцип линейного подчинения, единоначалия, но вместе с тем существуют также функциональные подразделения управления, обеспечивающие необходимой информацией линейных руководителей, в пределах их компетенции, которая используется с целью принятия решений.

Экономические показатели деятельности ООО «Агентство «Панорама» представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Экономические показатели деятельности ООО «Агентство «Панорама»

№ п/п	Наименование показателя	2017 год	2018 год	2019 год	Абс.отклонение, +/-
№ п/п	Наименование показателя	2017 год	2018 год	2019 год	2018/ 2017	2019/ 2018
1.	Объем выручки, тыс. руб.	133449	136844	134092	3396	-2752
2.	Полная себестоимость, тыс. руб.	131977	129185	131087	-2792	1902
3.	Валовая прибыль (п.1-п.2)	1472	7659	3005	6187	-4654
4.	Прочие доходы	423	0	10	-423	10
5.	Прочие расходы	0	307	0	307	-307
6.	Балансовая прибыль (п.3+п.4-п.5)	1895	7352	3015	5458	-4337
7.	Налог на прибыль (20%)	284	1103	452	819	-651
8.	Чистая прибыль (п.6-п.7)	1610	6249	2563	4639	-3686
9.	Численность работающих	9	10	10	1	0
10.	Рентабельность услуг ((п.3/п.2)*100%)	1,12	5,93	2,29	4,81	-3,64
11.	Рентабельность продаж ((п.3/п.1)*100%)	1,10	5,60	2,24	4,49	-3,36
12.	Себестоимость на 1 рубль реализованных услуг (п.2/п.1)	0,99	0,94	0,98	-0,04	0,03
13.	Производительность труда (п.1/п.9)	14828	13684	13409	-1143	-275

Показатели прибыли компании выросли в 2018 году выросла по сравнению с 2017 годом, что привело к росту показателей рентабельности деятельности компании. В 2019 году по сравнению с 2018 годом показатели прибыли компании снизились, в результате чего рентабельность услуг снизилась на 3,6%, а рентабельность продаж – на 3,4%. Таким образом, наблюдается снижение рентабельности деятельности компании.

2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Агентство «Панорама»

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ООО «Агентство «Панорама» строится в соответствии с качественными характеристиками и принципами, которые установлены Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными и национальными стандартами финансовой отчетности.

К основным правовым и нормативным актам, регулирующими учёт результатов и затрат в ООО «Агентство «Панорама» является Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2), Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2), ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Главный бухгалтер ООО «Агентство «Панорама» ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, в установленном действующим законодательством порядке, должностные лица компании несут материальную, уголовную и административную ответственность за их искажение. ООО «Агентство «Панорама» государственным органам представляет информацию, необходимую для ведения общегосударственной системы обработки и сбора экономической информации и налогообложения.

Налоговые и другие государственные органы, на которые возложена законодательством проверка деятельности туристической компании, осуществляют ее в пределах своей компетенции и по мере возникновения необходимости. Общество имеет право не выполнять требования этих органов по вопросам, которые в их компетенцию не входят и не знакомить их с материалами, которые не относятся к предмету контроля.

Так же в Уставе ООО «Агентство «Панорама» рассматриваются вопросы о публичной отчетности общества и о хранении документов общества.

Основные задачи бухгалтерского учета ООО «Агентство «Панорама» состоят в следующем:

обеспечение контроля использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов согласно утвержденным нормам, сметам и нормативам;
формирование достоверной и полной информации о деятельности ООО «Агентство «Панорама» и имущественном его положении;
своевременное предупреждение в хозяйственно-финансовой деятельности негативных явлений, выявление внутрихозяйственных резервов и их мобилизация.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация все факты хозяйственной жизни обязана подтверждать первичными учетными документами.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете ООО «Агентство «Панорама» от момента их создания организацией или получения от других организаций до момента передачи в архив регламентируется графиком. График утвержден руководителем компании.

ООО «Агентство «Панорама» является турагентом.

Рассмотрим основные особенности документооборота между туроператором и турагентом.

Согласно статье 9 Федерального закона от 24.11.1996 г. №132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» продвижение и реализация туристского продукта осуществляются турагентом на основании договора, заключенного туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта по поручению туроператора.

Из положений статьи 9 Закона №132-ФЗ следует, что между турагентом и туроператором может быть заключен только посреднический договор (договор поручения, комиссии или агентирования).

Рисунок 3 - Содержание договора между туроператором и турагентом

Отношения ООО «Агентство «Панорама» с туроператорами строятся на основании агентского договора, согласно которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п. 1 ст.1008 ГК РФ).

Гражданское право не содержит специальной формы отчета агента, в силу чего стороны агентского соглашения вправе использовать любую удобную для них форму. В то же время нужно помнить о том, что с точки зрения бухгалтерского учета отчет турагента представляет собой первичный учетный документ, на основании которого туроператор отражает в своем учете расходы в виде агентского вознаграждения, а турагент - доходы от оказания своих услуг. Поэтому отчет турагента должен содержать все обязательные реквизиты первичных учетных документов, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона №402-ФЗ (рис.4).

Рисунок 4 - Обязательные реквизиты отчета турагента

Рассмотрим основные особенности документооборота между турагентом и туристом.

Взаимные права и обязанности турфирмы и туриста определяются договором о реализации туристского продукта. Согласно ст. 10 Закона №132-ФЗ реализация туристского продукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме, в том числе в форме электронного документа, между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а в случаях, предусмотренных Законом №132-ФЗ, между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком.

Указанный договор должен соответствовать законодательству Российской Федерации, в том числе законодательству о защите прав потребителей. Типовые формы договора о реализации туристского продукта, заключаемого между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, и договора о реализации туристского продукта, заключаемого между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком, утверждены Приказом Минкультуры России от 31.10.2016 г. №2386.

Договор о реализации туристского продукта должен содержать сведения о заключении в пользу туриста договора добровольного страхования, условиями которого предусмотрена обязанность страховщика осуществить оплату и (или) возместить расходы на оплату медицинской помощи в экстренной и неотложной формах, оказанной туристу на территории страны временного пребывания при наступлении страхового случая в связи с получением травмы, отравлением, внезапным острым заболеванием или обострением хронического заболевания, включая медицинскую эвакуацию туриста в стране временного пребывания и из страны временного пребывания в страну постоянного проживания и (или) возвращения тела (останков) туриста из страны временного пребывания в страну постоянного проживания в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и страны временного пребывания, или сведения об отсутствии договора добровольного страхования.

ООО «Агентство «Панорама» несет предусмотренную законодательством Российской Федерации ответственность перед туристом за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, предусмотренных договором о реализации туристского продукта.

Для заключения договора о реализации туристского продукта турист может передать ООО «Агентство «Панорама» информацию в электронной форме (заявку о заключении договора о реализации туристского продукта и иные документы) путем ее размещения на официальном сайте ООО «Агентство «Панорама». При этом сайт ООО «Агентство «Панорама» может использоваться в качестве информационной системы, обеспечивающей обмен информацией в электронной форме.

Требования к использованию документов в электронной форме туроператором, турагентом и туристом и (или) иным заказчиком при реализации туристского продукта а также Правила обмена информацией в электронной форме между туроператором, турагентом и туристом и (или) иным заказчиком при реализации туристского продукта утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.06.2019 г. №748.

Договор о реализации туристского продукта, составленный в форме электронного документа, считается заключенным туристом и (или) иным заказчиком с момента оплаты туристом и (или) иным заказчиком туристского продукта, подтверждающей их согласие с условиями, содержащимися в предложенном ООО «Агентство «Панорама» договоре о реализации туристского продукта.

Завершающим этапом документооборота является хранение документов.

Сроки хранения конкретных бухгалтерских документов, которыми должна руководствоваться туристская организация, установлены Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 г. №558 «Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».

В соответствии с п. 362 Перечня №558 первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей, хранятся 5 лет (при условии проведения проверки (ревизии)).

При этом следует иметь в виду, что исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.

За организацию хранения бухгалтерской документации отвечает директор ООО «Агентство «Панорама».

2.3 Анализ отчетности ООО «Агентство «Панорама»

ООО «Агентство «Панорама» использует в своей деятельности форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

туристические услуги;
организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
въездной и выездной туризм;
турагентская деятельность;
экскурсионное обслуживание.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу.

Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги ООО «Агентство «Панорама» показывает в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой ко дню фактического получения денежных средств.

Этот способ отражения доходов закреплен в учетной политике.

ООО «Агентство «Панорама» к своим расходным операциям причисляет затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
расходы по аренде офиса;
оплата труда наемным работникам;
покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ООО «Агентство «Панорама» находится на упрощенной системе налогообложения (15%, объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Компания обязана вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговую бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств сдавать не требуется.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах необходимо отправлять в налоговую до 31 марта. Бухгалтерскую отчетность нужно сдавать только в налоговую инспекцию.

В ООО «Агентство «Панорама» разработана учетная политика на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). В учетной политике указано, что компания:

работает по упрощенной системе налогообложения;
устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

График платежей единого налога:

до 25 апреля – аванс за i квартал;
до 25 июля – аванс за i полугодие;
до 25 октября – аванс за 9 месяцев;
до 31 марта следующего года – уплата годового налога.

Рассчитывается итоговая сумма за год, из нее вычитаются уже уплаченные авансы.

Для заполнения декларации и расчета платежей ведется книга учета доходов и расходов. Несмотря на то, что ее не надо сдавать в налоговую, за отсутствие книги при проверке полагается штраф.

Декларация по УСН сдается ООО «Агентство «Панорама» один раз в год. Крайний срок для ООО – 31 марта.

НДС и налог на прибыль ООО «Агентство «Панорама» не платит. Поскольку компания не владеет имуществом, она не платит имущественный налог.

ООО «Агентство «Панорама» отчитывается по работникам наравне с другими организациями.

В налоговую инспекцию ООО «Агентство «Панорама» сдает:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 апреля;
6-НДФЛ в течение месяца после окончания первого, второго и третьего квартала, и годовая форма до 1 апреля;
расчет по страховым взносам в течение 30 дней после каждого квартала;
сведения о среднесписочной численности один раз в год до 20 января.

В Пенсионный фонд ООО «Агентство «Панорама» сдает:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;
СЗВ-стаж и ОДВ-1 до 1 марта.

В Фонд социального страхования – форма 4-ФСС. Срок – до 20 числа после каждого квартала для бумажных отчетов, до 25 числа – для электронных.

ООО «Агентство «Панорама» заполняет и представляет также в Росстат форму «1-турфирма». Эта форма отчетности (ОКУД 0609706) сдается 1 раз в год. Срок сдачи — 1 апреля следующего года (бланк утвержден приказом Росстата № 466 от 30.07.2018). При заполнении формы руководствуются подробной Инструкцией, утвержденной этим же приказом и законом о туристской деятельности № 132-ФЗ от 24.11.2006.

Все показатели в денежном измерении указываются в тысячах рублей с одним знаком после запятой (например - 487,4), а все остальные данные указываются целыми числами. При операциях с турпродуктами в иностранной валюте необходим пересчет данных по курсу Центробанка.

Нумерация граф, как и во всех других туристических отчетах сквозная, в порядке возрастания.

Бланк отчета «1-турфирма» 2018 года состоит из:

титульного листа;
четырех основных разделов;
справки 1 и справки 2.

На титульном листе указываются обязательные реквизиты компании, представляющей отчет: наименование, адрес, ОКПО. Если форму заполняет турагент, он указывает свои данные только в графе отчитывающейся организации. Турфирмы указывают свои реквизиты в обеих графах титульного листа: и для турфирмы, и для отчитывающейся организации.

В разделе 1 знаком «1» отмечают общие сведения о компании:

виды фактический вид деятельности по стр.101-103: туроператорская, турагентская или обе вместе;
сферы туризма по стр.106-109: международный въездной или выездной, внутренний российский туризм, отдельно отмечают детский туризм для групп детей возраста до 18 лет.
систему налогообложения (ОСНО или УСН).

Турагенты строки 106-109 не заполняют, они предусмотрены только для туроператоров, отметивших строки 101-102.

Раздел 2 содержит информацию об общих показателях деятельности компании: выручке за минусом косвенных налогов по стр. 201, полученной от реализации турпродуктов, и оплату поставщикам турпродукта (на территории РФ - по стр.204 и нерезидентам за рубежом - по стр.203). Понятие «резидент» для заполнения формы подразумевает все российские компании, включая их подразделения за рубежом. Нерезидентами считаются все иностранные компании, включая представительства и филиалы, зарегистрированные в России.

Далее по строкам 205-212 приводится подробная расшифровка услуг, оплаченных российским компаниям. Здесь же по стр. 202 указывается сумма агентских и комиссионных вознаграждений туроператора, за исключением агентской прибыли от продажи билетов на самолеты и поезда.

Турагент в Разделе 2 заполняет только строки 201 и 202, в которых присутствуют одинаковые показатели, то есть указывает свою выручку, равную агентскому вознаграждению.

Раздел 3 содержит данные о количестве турпакетов в целых единицах и их стоимости, проданных непосредственно физлицам, а также для перепродажи другим фирмам. Под турпакетом понимается договор купли-продажи туристического продукта, который был документально оформлен и оплачен.

По строке 301 отражают общие данные о турпакетах. По стр.302 указывают информацию о турпакетах, проданных гражданам России и других стран. Отдельно выделяют информацию о турпакетах, проданных группам несовершеннолетних до 18 лет. При этом Раздел 3 и последующий Раздел 4 заполняют только по многодневным путевкам, исключая однодневные туры.

В Разделе 4 детализируют данные раздела 3 по количеству туристов, совершивших туры, согласно приобретенных турпакетов.

В Справке 1 расшифровываются данные о количестве туристов, отправленных в туры по России в разрезе регионов с указанием кодов ОКАТО субъектов РФ. По графе 1 указывают данные о российских гражданах, по графе 2 - об иностранных. Сумма строк графы 1 равна показателю стр.403, а сумма строк графы 2 – показателю стр. 405.

В Справке 2 заполняют данные в разрезе стран. Коды стран указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). По строкам графы 1 детализируют данные о том, в какие страны были отправлены российские туристы. Итоговая сумма графы 1 должна быть равна показателю строки 404. Графа 2 раскрывает, туристы из каких стран побывали в России - итог графы равен строке 405.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Финансовая отчетность предприятия - это совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

1) Принцип функционирующего предприятия.

2) Принцип начислений - международный принцип бухгалтерского учета.

3) Принцип двойной записи.

6) Принцип денежного измерителя, в соответствии с которым оценивается вся хозяйственная деятельность с помощью единого денежного измерителя.

7) Принцип конфиденциальности означает, что отраженная в отчетности предприятия информация не должна наносить его интересам ущерб.

ООО «Агентство «Панорама» использует в своей деятельности форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

Отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств сдавать не требуется.

Для заполнения декларации и расчета платежей ведется книга учета доходов и расходов. Декларация по УСН сдается ООО «Агентство «Панорама» один раз в год. Крайний срок для ООО – 31 марта. ООО «Агентство «Панорама» отчитывается по работникам наравне с другими организациями.

ООО «Агентство «Панорама» заполняет и представляет также в Росстат форму «1-турфирма».

С целью совершенствования формирования и сдачи отчетности ООО «Агентство «Панорама» рекомендуется внедрение программного обеспечения «1С:Предприятие 8. Турагентство».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Российская газета. - № 174. – 10.08.2000.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019) // Российская газета. - № 212. – 10.12.2011.
Алисенов А. С. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. С. Алисенов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2019. - 404 с.
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. - РнД: Феникс, 2018. - 538 c.
Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова, Л.А. Насакина и др. - М.: Форум, 2018. - 16 c.
Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. Гартвич. - СПб.: Питер, 2019. - 288 c.
Гребнева М.Е. Роль первичного учета в обеспечении достоверности бухгалтерской отчетности // Политика, экономика и инновации, 2019. - №2. – С.25
Дараева Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А. Дараева. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 365 c.
Литвиненко М. И. Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с новыми стандартами: учеб. пособие для бакалавриата, специалитета и магистратуры / М. И. Литвиненко. - М. : Издательство Юрайт, 2019. - 168 с
Мощенко Н.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 272 с.
Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией: учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 480 c.
Переверзев М.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева, М.П. Переверзев. - М.: Инфра-М, 2017. - 576 c.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет (для бакалавров) / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2018. - 224 c.
Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев и др. - М.: Риор, 2017. - 240 c.
Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.