Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Виды экономического анализа: теоретический, конкретно-экономический, перспективный, текущий, оперативный, макроанализ, анализ отраслевой структуры народного хозяйства, анализ уровней управления предприятия, анализ сторон хозяйственной деятельности

Содержание:

Введение

Экономическая, хозяйственная и финансовая деятельность предприятия так или иначе связаны с анализом. Анализ предполагает детальное исследование изучение всех хозяйственных процессов предприятия, установление принципа и взаимосвязей его функционирования и развития, оценку всех процессов её функционирования.

Анализ всегда проводится в соответствии с какими установленными принципами. Именно они определяют сущность данного понятия анализ, его направленность, последовательность, а также интерпретации полученных результатов. Сам по себе анализ представляет собой единую систему знаний, базирующийся на понимание принципов развития и функционирования хозяйствующих субъектов с целью оценки эффективности их функционирования, и прогнозы их будущего действия и состояния.

Сам принцип существования рыночной экономики, ориентированный на самостоятельность каждого хозяйствующего субъекта, приводит нас к идее о том, что основным видам анализа будет являться именно анализ предприятия. Однако, анализируя отдельные предприятия мы не можем не учитывать факторы внешней среды, влияющие на него. И, следовательно, не вынуждены так или иначе переходить при анализе на более высокий уровень, анализируя деятельность отраслей, а также функционирования всего экономического механизма. Анализ на макроэкономическом уровне не только не противоречит анализу отдельного предприятия, но наоборот, дополняет его и структурирует.

Притом анализ каждого отдельного предприятия чутко связан с текущей деятельностью его подразделений. С этим он может разделяться на множество различных самостоятельных направлений. Наиболее известным из них является формирование бизнес-плана, контроль над исполнением и полученными результатами. Кроме того, существует множество самостоятельных видов анализа, оценивающих те или иные аспекты деятельности предприятия на текущий момент, в прошлом и прогнозируя их на будущее. Так, например, уже анализируется производство основного товара на предприятии, выявление возможностей рынка и продажи этого товара, выявление структуры предприятия и множество иных видов анализа.

То есть мы приходим к тому, что вся работа по управлению предприятием, всё его функционирования так или иначе связана с использованием методологии анализа. Именно это и определяет в первую очередь актуальность нашей работы, в которой мы постараемся дать оценку основным подходам и принципам экономического анализа.

Основной целью работы является попытка определить сущность экономического анализа, описать и классифицировать его виды.

Для достижения поставленной цели мы постараемся решить следующие задачи:

Определить сущность и основные принципы анализа;
Оценить особенности анализа в условиях рыночной экономики;
Привести классификацию видов анализа и особенности их функционирования;
Определить основные принципы, в соответствии с которыми функционирует современный экономический анализ.

Объектом нашего исследования являются механизмы экономического и финансового анализа предприятия.

Предметом нашего исследования будет являться непосредственно хозяйственные процессы, возникающие функционирование предприятия, методы оценки их эффективности, контроля над ними и формирования планов будущего развития предприятия.

Теоретической основой нашей работы будут являться исследование российских и зарубежных ученых, работающих в направлении экономического анализа, формирование принципов и методов экономического анализа деятельности как отдельного предприятия, так и отраслей хозяйственной деятельности и экономики в целом.

Информационной основой нашего исследования будут являться учебники и методическая литература по предметам, связанным с анализом хозяйственной деятельности, экономическим и финансовым, будут использоваться специализированные данные и данные экономических и финансовых журналов, газет, статистических сборников.

Глава 1. Сущность и классификация анализа

1.1 Определение и сущность экономического анализа

Экономический анализ является самостоятельной наукой, составляющую целую систему знаний об исследовании возникающих в процессе функционирования рыночной экономики и экономических процессов, определение основных принципов направлениях развития, научное обоснование управленческих решений и оценка их выполнения. Время экономического анализа определяют факторы, оказывающие влияние на развитие предприятия, определяются возможные хозяйственные резервы, и в соответствии со всеми оценивается оптимальные управленческие решения.

Сам экономический анализ оценивает хозяйственные решения, принимаемые управляющим персоналом отдельного, самостоятельного предприятия, определяет эффективность и оценивает полученные конечные результаты.

К основным задачам анализа относят:

Формирование основы для принятия верных управленческих решений
Оценка эффективности исполнения планов
Определение экономической эффективности использования ресурсов предприятия
Оценка имеющихся у предприятия резервов и эффективности их использования
Оценка и представление информации для принятия верных управленческих решений получается в первую очередь за счёт того, что проводится комплексный ретроспективный анализ деятельности предприятия. Во время этого анализа оцениваются принятые управленческие решения, их воздействие на предприятие, полученные экономические и финансовые результаты. На основе этого поднимают управленческие решения по вопросам оперативного управления предприятием, так и по вопросу формирования системы управления.

Для того, чтобы определить выявленное время анализа тенденции и ег влияние на деятельность предприятия, необходимо выявить и факторы, влияющие на поведение экономических показателей.

Их классифицируют в соответствии со следующими признаками

В зависимости от измерителей выделяют:

Натуральные признаки, то есть измерение показателей физических величин
Признаки, когда измерения показателей переведено в денежные показатели

В соответствии с оценкой стороны деятельности выделяют:

Количественные показатели, показывающие непосредственный размер тех или иных величин
Качественные показатели, с помощью которых оцениваются факторы, оказавшие влияние на изменение количественного показателя

В зависимости от применения и методы расчёта выделяют

Абсолютные показатели
Относительные показатели

Ключевой задачей экономического анализа является оценка эффективности исполнения планов предприятия. Сущность такого анализа в том, что определяются реальные результаты исполнение разработанных ранее планов и эти результаты сравниваются с запланированными показателями.

При анализе экономической эффективности использования имеющихся у предприятия ресурсов в первую очередь определяется, насколько эффективно реализуется потенциал развития. Затем, уточняется в соответствии с какими факторами происходит падение тенденции в развитии предприятия, выявляется степень влияния этих факторов на итоговые финансовые результаты. Наиболее известными показателями, достижение которых является положительным для предприятия, являются выручка от основной деятельности и прибыльность.

Определение того, насколько предприятие эффективно использует имеющиеся у него резервы является важнейшим направлениям анализа, позволяющим рассчитывать потенциал и перспективы будущего роста и развития предприятия. Выявление такого рода резервов позволяет определить, какие направления развития являются для предприятия потенциально прибыльными, насколько велик потенциал получения прибыли, где и в каких направлениях деятельности, на каком уровне функционирования предприятия эта прибыль может формироваться.

Сам экономический анализ осуществляется с помощью метода экономического анализа, именно этот метод и является непосредственно механизмом, с помощью которого проводится анализ. Сущность этого метода в Едином комплексном проведении анализа, изучение всех хозяйственных, экономических, финансовых процессов на предприятии.

К особенностям метода экономического анализа относят:

Использование не единичных показателей, а объединение в целую систему
Определение причин и механизмов изменения показателей
Выявление взаимосвязи между показателями и оценка взаимосвязи между ними

Одним из важнейших общих признаков, позволяющих классифицировать методы анализа является время анализируемого периода. В соответствии с этими признаками выделяют оперативный анализ, текущий анализ, перспективный анализ и ретроспективный анализ.

Сущность оперативного анализа в том, что он позволяет контролировать состояние предприятия в течение небольшого промежутка времени - в течение одной рабочей смены, суток, недели – в срок до месяца. Кроме того, оперативный анализ используется при оценке отдельных производственных операций и технологических циклов.

Следующим уровням анализа является анализ текущей, время которого анализируется изменение финансово-экономических показателей деятельности предприятия в периоде 1 месяца до года. После анализ снимается еще более подержанными временными отрезками, от одного года до нескольких лет. На основании именно перспективного анализа разрабатываются и формируются планы деятельности предприятия.

К признакам, на основе которых происходит распределение методов анализа, является объём анализируемого материала. В соответствии с этим признаком анализ может быть частичным, анализом отдельных участков и комплексным анализом. Как правило, объём анализа зависит от того, какой объект и направление деятельности анализируются. В связи с этим анализ обычно ведут по каким-то конкретным направлениям деятельности, объектам. Однако в случае, когда проводится анализ всех направлений деятельности предприятия, проводится анализ взаимного влияния этих областей друг на друга, результаты анализируются и обобщаются – анализ становится комплексным.

1.2 Принципы и метод экономического анализа

Проведение экономического анализа базируется на вполне конкретных, самостоятельных принципах и реализуется через функции экономического анализа.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности как научной дисциплины раскрывается через функции, которые выполняет анализ в системе других прикладных экономических наук.

К функциям анализа относятся следующие:

установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
научное обоснование текущих и перспективных планов развития предприятия;
контроль за выполнением планов и управленческих решений, за рациональным использованием ресурсов;
поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения опыта других предприятий и достижений науки и практики;
оценка результатов деятельности предприятия за анализируемый период по выполнению планов, достигнутому уровню экономического развития, использованию производственных мощностей;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Принципы анализа определяют способность анализа отражать финансовое и экономическое состояние предприятия точно, подробно и своевременно.

К принципам экономического анализа относят следующие:

Проведение анализа должно основываться на научной базе, она должна учитывать достижение экономической науки, соответствие принципам и законам развития производства, использовать достижения научно-технического прогресса и минусы современной, актуальные методы экономических исследований.
При проведении анализа мы должны использовать государственный подход оценки экономических явлений, то есть оценивать деятельность предприятия не абстрактно, обязательно с привязкой к современной экономической, социальной, финансовой политике государства, соответствовать сложившейся политической ситуации как внутри государства, так и за его пределами.
Анализ должен вестись с использованием системного подхода, то есть каждый объект анализа внутри предприятия рассматривается как часть единой сложной системы, состоящие из различных элементов. При этом и сам этот объект также является самостоятельной системой, в которую включены различные составляющие элементы, взаимосвязанные друг с другом. Вместе они образуют сложную иерархическую систему взаимосвязанных и взаимоподчиненных их отдельных элементов
Проведение анализа должно быть объективным и точным. При проведении анализа должна использоваться достоверная, точная информация, соответствующая текущему моменту, то есть достаточно актуальная. Выводы анализа обязательно должны соответствовать проведённым точным экономическим расчетам. Из этого следует то, что при проведении анализа мы должны обязательно учитывать особенности системы бухгалтерского финансового учета на предприятии.
Анализ должен проводиться комплексно. То есть рассматривая какое-то явление, мы должны обязательно охватывать все составляющие его элементы и все стороны деятельности, для выявления причинно-следственных связей при его функционировании.
Результаты анализов должны быть действенными, то есть должны активно воздействовать на результаты деятельности предприятия, на сам процесс функционирование предприятия, на управленческие решения. Анализ должен выявлять просчеты, ошибки, слабые места, потенциал для улучшения результатов экономической деятельности, и помогать вырабатывать управленческие решения, которые позволят исправить эти недочеты. Без такого воздействия анализ становится бессмысленным.
Анализ должен быть плановым, системным. То есть аналитическая работа на предприятии должна вестись постоянно, не от случая к случаю, а в соответствии с установленным планом аналитической работы. Должны быть определены структурные подразделения предприятия, непосредственно отвечающие за ту или иную часть аналитической работы, и ответственные за ее исполнение.
Анализ должен быть достаточно быстрым, оперативным. Оперативность анализа говорит о том, что он проводится быстро, точно, его результаты не успевают устареть до момента принятия решения и его реализации.
Анализ должен быть достаточно открытым и демократическим. Это означает, что в проведении анализа должны использоваться возможности множества различных работников предприятия. Это позволяет добиваться большей точности, эффективности анализа, за счёт того, что происходит обмен опытом между работниками, выявляются наиболее эффективные методы анализа и исполнение принятых решений.
Анализ должен быть эффективным. При этом эффективность понимается как соотношение выгод и затрат. То есть затраты на проведение аналитической работы должны оправдываться полученным положительным эффектом анализа.

Эти принципы анализа являются универсальными, они практически не зависят от анализируемого хозяйственного субъекта. На любом уровне анализа, при анализе любых объектов они остаются актуальными.

В соответствии с принципами экономического анализа формируется и метод экономического анализа. Это систематизированная совокупность последовательных действий, при осуществлении которых достигается решение задачи или выполнение определенной аналитической цели. Методы являются основой непосредственного практического анализа. При этом, поскольку меняется практика, меняются и методы. То есть применяемые методы так или иначе могут устаревать. При этом на смену одним методам приходят другие, зачастую являющийся продолжением или развитием использовавшегося ранее метода.

Развитие изменение методов является следствием того, что развивается сама экономическая наука, идёт научно-технический прогресс.

К характерным особенностям метода экономического анализа относят:

Во-первых, использование системы показателей, на основании которых изучается финансово экономическое положение предприятия, и определяются протекающие в этом предприятии процессы. Это система показателей так или иначе формируется на каждом предприятии, и без такой системы невозможно эффективное управление предприятием и её анализ.

Во-вторых, при хроническом анализе обязательно исследуются причины, в результате которых произошло изменение того или иного показателя. Обязательно необходимо выявление причинно-следственных связей, и зачастую именно связи являются основной задачей анализа. По какой причине так или иначе изменился исследуемый показатель и какие управленческие воздействия необходимо предпринять, чтобы добиться нужного изменения показателя - это и есть основная задача экономического анализа. При этом надо понимать, что определить абсолютно все причины как правило невозможно, и необходимо выяснить наиболее важные, существенно влияющие на результат.

В экономическом анализе рассматриваемые методы можно разделить на общенаучные методы, и прикладные методы, характерные непосредственно для экономического анализа как научной дисциплины. Общие, научные методы стандартные для любой аналитической дисциплины. Это наблюдение, сравнение, моделирование, проведение экспериментов, использование анализа и синтеза в их изначальном, научном понимании. В этом случае анализ рассматривается как разложение общего комплексного явления на составляющие и выявление взаимосвязей между ними. Синтез же является процессом обратным анализу.

Однако кроме общих научных методов используются и специфические методы экономического анализа. К ним принято относить:

1. Сравнение. Наиболее простой и очевидный способ анализа. Сначала определяется явление, которое мы хотим изучить, а затем оно сравнивается, сопоставляется с каким-то базовым результатом. Сравнить можно с какими-то базовыми данными, в качестве которых могут выступать плановые показатели, показатели средних по отрасли, какие-то нормативные значения.

Сравнение можно проводить при выполнении важного условия - сопоставимости данных. То есть при использовании сравнения мы должны понимать, что эти данные можно сравнивать между собой, напрямую или с применением какой-то корректировки.

Отдельным направлением сравнения является сравнение так называемых параллельных и динамических рядов, которое позволяет выяснить особенности взаимосвязи между различными показателями, определяют, как изменяется один показатель в результате изменения другого. Сравнения могут быть горизонтальными, вертикальными, многомерными и комплексными.

Именно сравнение является важным способом определения исполнения текущих и перспективных планов.

2. Следующий метод экономического анализа — это метод средних величин. Его значение в анализе состоит в обобщении атипичных, однородных показателей, и выявление их обобщенных значений. Это позволяет переходить от изменения показателей к выявлению общих тенденций развития. Значение каких-то случайных, стихийных колебаний результатов устраняется, и выявляется общая направленность процесса, общая тенденция.

Средних величин может быть множество. К основным относят средние арифметические, средние гармонические взвешенные, средняя хронологическая, медианная и иные. Они отличаются по методике расчета, но так или иначе позволяют определить общие тенденции и закономерности в развитии.

2. Метод группировки – также является важнейшим методом экономического анализа. Он позволяет систематизировать накопленный массив данных, выявлять взаимосвязи между различными показателями, и уменьшать влияние случайных отклонений. Группировка может осуществляться по типологическим признакам, по структурным признакам, по специально разработанным аналитическим признакам группировки.

Этот метод позволяет добиться упорядоченности, системности в оценке показателей.

При использовании метода группировки проводятся следующие этапы анализа:

Классифицируются рассматриваемые предметы или явления.
Определяются производные признаки и значения
Полученные результаты оформляются в виде аналитических таблиц
Анализом таблицы определяется влияние каждого из признаков на итоговый результат

Группировка важнейшая часть любого экономического анализа. С ее помощью изучаются практически любые экономические объекты, явления, взаимосвязи и взаимозависимости между различными показателями, определяются наиболее важные, значимые факторы, выявляются закономерности функционирования предприятий.

4. Балансовый метод. Является одним из наиболее старых известных методов проверки информации. Сущность метода том, что мы исходим из предположения, что итоговый показатель состоит из совокупности показателей более мелкого, низкого уровня. Это, в свою очередь, означает что имеет место взаимосвязи взаимозависимость между общим, итоговым показателем показатели более низкого уровня, входящие в её состав. Следовательно, эти закономерности можно выявить и использовать в аналитических целях. Одним из наиболее известных способов использования балансового метода является факторный анализ.

5. Метод линейного программирования необходим для решения разнообразных экспериментальных задач, при этом находится максимальное и минимальное значение такой-то функции, переменного показателя. Метод позволяет достаточно точно определить оптимальный вариант развития, выбрать правильные управленческие решения при анализе сложной системы состоящий из множества показателей. В этом случае существует множество разнообразных альтернативных вариантов, и именно метод линейного программирования помогает определиться в выборе между ними.

6. Графический метод является одним из старейших, достаточно простых, но эффективных методов анализа. Разнообразные графики, схемы, диаграммы дают возможность наглядно оценить изменение показателей, имеющиеся тенденции, выявить наиболее проблемные, сложные направление деятельности. Особенно хорошо с помощью графического метода определяются так называемые экстремумы функций, то есть места где функция доходит до максимального и минимального значения, и определить с какими факторами это связано.

Еще одним важным интересным проявлением графического метода является использование так называемых сетевых графиков, представляющих собой сложную систему взаимоотношения между различными подразделениями предприятия, нанесенными на сетевой план-график, в соответствии исполнения которого и осуществляется дальнейшая деятельность предприятия.

7. Метод корреляционного и регрессионного анализа. Он позволяет определить, насколько связано изменение одного показателя с изменением другого, и насколько сильно показатели влияют на получаемый результат, какой из них оказывает наибольшее воздействие.

Теория игр позволяет спланировать, спрогнозировать будущее развитие предприятия, насчёт моделирования тех или иных ситуаций, с которыми оно может показаться в будущем. Используя соответствующий математический аппарат, мы можем достаточно точно предсказать будущее предприятия, возможные изменения, проблемы, трудности, с которыми может столкнуться предприятие при выборе того или иного варианта дальнейшего развития.

Методы анализа могут использоваться как самостоятельно, так и комплексно. При комплексном, системном использований они позволяют добиться стабильного, предсказуем его результата, Взаимно дополняя друг друга, когда результаты одного метода анализа становится базой, исходными данными для следующего метода, позволяющего уточнить или конкретизировать результаты предыдущего этапа. При таком использовании можно говорить о том, что анализ будет проведён со всей полнотой и тщательностью, а его результаты будут максимально достоверными.

Глава 2. Виды экономического анализа

2.1 Классификация видов экономического анализа. Теоретический и конкретно-экономический анализ.

Экономический анализ как метод обоснования управленческих решений, установления взаимосвязей событий, процессов и их результатов, формирования программно-ориентированных массивов информации охватывает все стадии процесса воспроизводства, все уровни хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочивания основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выяснить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. типология.

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые определяются уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов, направленностью анализа.

Наиболее общая классификация экономического анализа приведена на схеме 2.1. В ее основе лежат два признака: цель и уровень. В зависимости от цели предлагается выделять теоретический (политэкономический) анализ, задачей которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат или фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. А можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактор повышения уровня жизни, научно-технического процесса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается установлением логических моделей.

Конкретно-экономический анализ, во-первых, привязан к конкретным субъектам хозяйствования – отраслям, регионам, организациям и, во-вторых, предлагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта.

Схема 2.1 – Классификация видов экономического анализа

Конкретно-экономический анализ, как правило, несколько различен в зависимости от организационно-правовой формы и специализации субъектов хозяйствования.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановой характер, и микроэкономический анализ деятельности конкретного субъекта хозяйствования – предприятия или объединения предприятий (холдинга, финансово-промышленной группы, и т.п.)

Экономический анализ проводится на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

Экономический анализ на макроуровне - это исследование и оценка крупномасштабных экономических явлений и процессов экономики страны, регионов, отдельных отраслей. Объектами макроанализа являются национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, государственные и частные инвестиционные потоки по отраслям, денежное, валютное обращение, процентные ставки рефинансирования, уровень инфляции, средние размеры доходов и т.д.

Экономический анализ на микроуровне - это анализ, который проводится на уровне отдельных предприятий, их структурных подразделений, направлений деятельности. Он связан с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а именно с изучением маркетинговых мероприятий, соотношением спроса и предложения, конкретных поставщиков сырья, комплектующих изделий, потребителей, с оценкой возможностей производства, сбыта, с анализом деловых сценариев.

Особое место занимает анализ отдельных отраслей народного хозяйства или их блоков, направленных на производство взаимозаменяемых продуктов (например, отрасли топливно-энергетического комплекса, отрасли пищевой промышленности и т.п.).

Самостоятельное значение для ряда экономических явлений и процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или обеспеченность трудовыми ресурсами созданного или развивающего комплекса производства, то анализ целесообразно вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.

При проведении программно-целевого анализа часто необходимо использовать различные материалы по группе отраслей и регионов. Так если анализируется уровень жизни, оценивается социальная обеспеченность населения, приходится интегрировать данные о развитии реальных отраслей (здравоохранение, просвещение, культура и т.п.), данные о разных доходах населения, оценке потребительской корзины, социальных льготах.

Экономический анализ деятельности конкретных субъектов хозяйствования получил название анализа хозяйственной деятельности, а в условиях рыночной экономики и расширения их хозяйственной самостоятельности – анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Наиболее полно все стороны экономического анализа охватывает комплексный анализ. Он направлен на комплексную оценку эффективности деятельности организации и выявление тенденций ее развития.

Вместе с тем все чаще для конкретных условий выделяются целевые направления анализа, что особенно важно для крупных организаций, где приходится обосновывать сложные и многонаправленные управленческие решения.

Рассматривая экономический анализ как основной метод обоснования управленческих решений, его типологию рационально строить, ориентируясь на функции управления. Причем общие функции управления (программирование, координация, регулирование, оценка и стимулирование) определяют основные методики анализа, а специальные функции управления (техническая, экономическая, производственная) – направление анализа.

В зависимости от масштабов и сложности производства в субъектах хозяйствования функции управления могут детализироваться, а вместе с этим процессом появляется необходимость соответствующей детализации видов анализа.

Применительно к общим функциям управления целесообразно выделять следующие виды экономического анализа:

Диагностический, позволяющий обосновать предпочтительные варианты развития;
Программный анализ – обособление вариантов развития субъекта хозяйствования, который по существу представляет технико-экономическое обоснование развития организации;
Оценочный анализ, целью которого является оценка использования ресурсов производства и вклада отдельных участников (подразделений и работников) в общие результаты деятельности организации;
Мотивационный анализ, т.е. оценка действительности отдельных механизмов управления предприятием (правильность учетной политики, ценообразования, систем стимулирования и т.п.).
Применительно к специальным функциям управления, как правила, выделяют:
Технико-экономический анализ, который нацелен на экономическую оценку технических решений;
Анализ основных ресурсов и условий их пользования;
Анализ сбыта и материально-технического снабжения;
Инвестиционный анализ;
Анализ социальных условий и поведения работников;
Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности, включая характеристики общей и частной эффективности;
Экономико-экологический анализ, связанный с охраной окружающей среды;
Экономико-правовой анализ.

Конечно, перечисленные направления анализа переплетаются в ряде случаев и перекрывают друг друга. Необходимо подчеркнуть, что они взаимообогащают друг друга, но одновременно имеют разные приоритеты в анализе в зависимости от их целевой направленности.

2.2 Классификация анализа в зависимости от роли в процессе управления. Оперативный, текущий и перспективный анализ.

Важным видом классификации является разделение видов анализа в зависимости от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

этап целеполагания (предварительного управления – функция планирования);
этап оперативного управления (функция организации, координации и регулирования);
заключительный этап управления (функция контроля).

Все эти три вида присутствуют в процессах правления хозяйственными объектами. В настоящее время наибольшее развитие получил ретроспективный анализ, особенно в первичных хозрасчетных звеньях народного хозяйства (предприятиях, объединениях).

В соответствии с реализациями этих функций выделяют оперативный, текущий и перспективный анализ.

Оперативный анализ проводится постоянно, в течение всей деятельности предприятия. Анализируется реализуемая сейчас, в текущий момент, производственная, хозяйственная, и прочие финансовые операции. Для проведения такого анализа нужна постоянно, ежедневно обновляемая информация. Именно с помощью такого анализа принимаются оперативно, быстро управленческие решения, постоянно контролируется деятельность предприятия, проводятся мероприятия, связанные с отслеживание состояния предприятия и предотвращением появления сложностей в текущей работе.

Оперативный экономический анализ охватывает:

определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;
оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;
выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;
быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранения отрицательных факторов, распространение передового опыта.

Вместе с тем следует отметить, что в условиях рыночной экономики границы оперативного анализа существенно расширяются, в частности все в большей мере охватывают финансовые показатели и проникают в сферу финансового учета и анализа.

Оперативный анализ нельзя считать комплексным. Он принимается на основе оперативной, но всё-таки не всегда достаточно полной информации, и принимаемые решения является быстрыми, но не всегда отвечают стратегическим целям предприятия. Однако быстрое, обоснованное воздействие оперативного анализа позволяет повысить эффективность функционирования предприятия, хоть и требует постоянной работы управляющего по отслеживанию изменений и принятию быстро управленческих решений.

Для выполнения такого рода анализа обязательно необходимо иметь эффективно функционирующую, оперативно предоставляющую информацию систему бухгалтерского и финансового учета. Оперативный анализ осложняется тем, что такого рода система пока ещё недостаточно систематизирована, и во многом зависит от отрасли, в которой функционирует предприятие.

Основной задачей оперативного анализа является решение текущих задач, возникающих перед предприятием. Важнейшая из них — это постоянный контроль эффективности функционирования предприятия, на каждом этапе деятельности во время исполнения каждой операции. Кроме того, с помощью оперативного анализа проводится оценка исполнения планов, планов производства, продаж, а также быстрое определение накапливающихся предприятием резервов и их использование для повышения эффективности функционирования предприятия.

Сам по себе оперативный анализ определяет в первую очередь степень влияния различных факторов на отклонение результата от запланированной величины, выяснение конкретных причин, по которым происходит изменение факторов, быстрая и эффективная разработка и реализация мероприятий, призванных воздействовать на эти факторы, для получения нужного результата деятельности предприятия. При этом анализе очень часто используются данные деятельности предприятия в натуральном, а не в денежном выражении, поскольку именно в таком виде они зачастую представлены в первичной документации. Естественно, имеют место некоторые приближения и упрощения расчётов, без чего невозможно эффективное и оперативное управление.

Текущий анализ, также называемый ретроспективным, представляет собой оценку полученных результатов деятельности предприятия. Обычно он проводится по окончании очередного периода, таким периодом Может быть неделя, месяц, квартал или год. Такая периодичность связана в первую очередь тем, что именно на такие периоды разбивается обычно система официальной отчётности и бухгалтерского учёта. Этот вид анализа также называют иногда периодическим, поскольку он проводится в соответствии с текущими плановыми отрезками работы предприятия.

Очевидно, что этот вид анализа базируется в первую очередь на бухгалтерской и финансовой отчётности предприятия. Таким образом, этот анализ позволяет определить и оценить результаты деятельности предприятия за прошлые периоды.

Главная задача этого вида анализа — это получение объективной, точной оценки результатов деятельности предприятия. Выявление имеющихся, но недостаточно эффективно используемых ресурсов, использованных для роста эффективности функционирования предприятия в будущем периоде, и все вопросы связанные с повышением эффективности использования как материальных, так и трудовых ресурсов.

К недостаткам этого вида анализа является как раз то, что Он позволяет проанализировать уже проведённые предприятием мероприятия, в прошлых периодах. Это значит, что, если мы вывели какой-то неэффективный ресурс, мы уже не можем его исправить, поскольку момент для этого уже упущен, прошёл. Однако мы можем постараться выявить причины такого рода неэффективных моментов деятельности нашего предприятия, устранить их и постараться не допускать такого рода неэффективного использования ресурсов в будущем.

Этот анализ ведется на плановой, регулярной основе, уполномоченными подразделениями предприятия, установлены методики. Обычно итогом такого анализа является составление пояснительной записки, которая оценивает эффективность хозяйственно-экономической деятельности предприятия за прошедший период.

Перспективным экономическим анализом является анализ результатов хозяйственной деятельности для того чтобы определить возможные изменения показателей в будущем, и особенностью такого анализа является рассмотрение явлений и процессов хозяйственной деятельности именно с привязкой их изменения в будущем периоде, то есть учётом их потенциальной перспективы изменения и будущего развития предприятия.

Естественно, основой для перспективного анализа является ретроспективный анализ, в процессе которого мы выявляем структуру предприятия, взаимосвязь показателей между различными элементами предприятиях, их взаимодействие, взаимное влияние.

Перспективный анализ занимается тем, что обеспечивает управленческий персонал предприятия информацией о том, как будет изменяться экономическое состояние предприятия в будущем. Исходя из этого, управленческий персонал имеет возможность принимать соответствующие управленческие решения, определять будущие перспективы развития фирмы, что позволяет формировать точные, обоснованные планы развития предприятия как на ближайшее будущее, так и на более длительный период времени.

При этом необходимо понимать, что перспективный анализ по существу представляет собой один из вариантов прогнозирования будущего состояния предприятия. И как любой прогноз он имеет более или менее значимую погрешность. Тем не менее, основываясь на перспективном анализе можно прогнозировать развитие предприятия и принимать управленческие решения в целях повышения эффективности его дальнейшей деятельности.

Важнейшими задачами перспективного анализа являются:

Прогнозирование будущей хозяйственной деятельности и состояния предприятия.

Это позволяет переходить к следующей задаче перспективного планирования - формировать экономически, научно обоснованные планы развития. После формирования этих планов мы переходим к следующей задаче перспективного анализа: формированию ожиданий от выполнения этих планов. При формировании любых планов развития предприятия именно перспективный анализ является основой такого планирования, а в процессе исполнения этих планов данные перспективного анализа является важнейшим инструментом предсказания и оценки ожидаемых результатов.

Как мы уже указывали выше, при перспективном экономическом анализе возможные отклонения фактических результатов от запланированных. Главная причина таких отклонений — это невозможность полного учета всех фактов, которая будут влиять на получение результата предприятия во время планирования. Тем не менее, перспективный анализ позволяет сформировать ожидания, планы предприятия, и определить тенденции его развития, на основании которых можно составлять достаточно точные планы.

Планирование на предприятии представляет собой достаточно трудоемкий процесс.

Для осуществления эффективного планирования необходимо сначала проанализировать деятельность самого предприятия.

В первую очередь определяется общий круг показателей, которые могут повлиять на перспективы развития предприятия по тем направлениям деятельности, которые мы планируем проанализировать.

На следующем этапе к обобщающим показателям добавляются показатели детальные, то есть частные или специфические показатели деятельности, оказывающие непосредственное воздействие на систему показателей. И уже после этого, на основе ранее установленного механизма взаимосвязи показателей друг с другом, но можем попытаться сформировать план будущего развития предприятия.

Из всего сказанного очевидно, что перспективный анализ связан с большим количеством статистических расчетов, цифр, и определением взаимосвязи между множеством различных показателей. При таком анализе использование вычислительной техники может резко повысить эффективность анализа.

В зависимости от глубины проводимого перспективного анализа выделяют:

Экспресс анализ, позволяющий определить общие направления развития предприятия.
Углубленный анализ, во время которого производится фундаментальная оценка состояние предприятия эффективности его деятельности.

Кроме того, по признаку регулярности можно выделить следующие виды перспективного анализа:

Периодический, который проводится регулярно, обычно в конце очередного периода, месяца, недели, квартала, года.
Разовый, который проводится в конкретной ситуации, для решения вполне определенных конкретных задач.

Оперативный, текущий и перспективный анализ вместе составляют цельную систему комплексного анализа предприятия. Они позволяют сначала контролировать исполнение ранее поставленных планов, осуществлять оперативное управление деятельностью предприятия корректируя возникающие отклонения. Затем с помощью текущего анализа мы можем выявить основные тенденции развития фирмы, основные направления взаимодействия показателей между собой. И уже с помощью перспективного анализа мы оцениваем эффективность функционирования предприятия и планируем будущую деятельность, с учетом всех по всей полученной на предыдущих этапах анализа информации.

Такое применение текущего, оперативного и перспективного анализа вместе, для решения единых задач, превращает их в элементы комплексного анализа экономической деятельности предприятия.

Заключение

Анализ предполагает детальное исследование, изучение всех хозяйственных процессов предприятия, установление принципа и взаимосвязей его функционирования и развития, оценку всех процессов.

Анализ всегда проводится в соответствии с какими-то установленными принципами. Именно они определяют сущность данного понятия анализ, его направленность, последовательность, а также интерпретацию полученных результатов. Сам по себе анализ представляет собой единую систему знаний, базирующуюся на понимании принципов развития и функционирования хозяйствующих субъектов с целью оценки эффективности их функционирования, и прогнозы их будущего действия и состояния.

Сам принцип существования рыночной экономики, ориентированный на самостоятельность каждого хозяйствующего субъекта, приводит нас к идее о том, что основным видам анализа будет являться именно анализ предприятия. Однако, анализируя отдельные предприятия мы не можем не учитывать факторы внешней среды, влияющие на него. И, следовательно, вынуждены, так или иначе, переходить при анализе на более высокий уровень, анализируя деятельность отраслей, а также функционирование всего экономического механизма. Анализ на макроэкономическом уровне не только не противоречит анализу отдельного предприятия, а наоборот, дополняет его и структурирует.

В результате мы приходим к тому, что вся работа по управлению предприятием, всё его функционирование так или иначе связано с использованием методологии анализа.

Экономический анализ является самостоятельной наукой, составляющей целую систему знаний об исследовании возникающих в процессе функционирования рыночной экономики и экономических процессов, определение основных принципов направлениях развития, научное обоснование управленческих решений и оценка их выполнения. Время экономического анализа определяют факторы, оказывающие влияние на развитие предприятия, определяющие возможные хозяйственные резервы, и в соответствии со всеми оцениваются оптимальные управленческие решения.

Во время этого анализа оцениваются принятые управленческие решения, их воздействие на предприятие, полученные экономические и финансовые результаты. На основе этого поднимают управленческие решения по вопросам оперативного управления предприятием, так и по вопросу формирования системы управления.

Ключевой задачей экономического анализа является оценка эффективности исполнения планов предприятия. Сущность такого анализа в том, что определяются реальные результаты исполнения разработанных ранее планов и эти результаты сравниваются с запланированными показателями.

В соответствии с реализациями этих функций выделяют оперативный, текущий и перспективный анализ.

К основной задаче оперативного анализа относится решение текущих задач, возникающих перед предприятием. Основное направление деятельности оперативного анализа — это постоянный контроль эффективности функционирования предприятия, на каждом этапе деятельности во время исполнения каждой операции. Кроме того, с помощью оперативного анализа проводится оценка исполнения планов, планов производства, продаж, а также быстрое определение накапливающихся предприятием резервов и их использование для повышения эффективности функционирования предприятия.

Текущий анализ, также называемый ретроспективным, представляет собой оценку полученных результатов деятельности предприятия. Обычно он проводится по окончанию очередного периода, таким периодом может быть неделя, месяц, квартал или год. Очевидно, что этот вид анализа базируется в первую очередь на бухгалтерской и финансовой отчётности предприятия.

Важнейшими задачами перспективного анализа являются:

Прогнозирование будущей хозяйственной деятельности и состояния предприятия. Это позволяет переходить к следующей задаче перспективного планирования - формировать экономически, научно обоснованные планы развития. А уже после формирования этих планов мы переходим к следующей задаче перспективного анализа: формированию ожиданий от выполнения этих планов. То есть при формировании любых планов развития предприятия именно перспективный анализ является основой такого планирования, а в процессе исполнения этих планов данные перспективного анализа является важнейшим инструментом предсказания и оценки ожидаемых результатов.

Комплексное применение текущего, оперативного и перспективного анализа вместе, для решения единых задач, превращает их в элементы комплексного анализа экономической деятельности предприятия.

Список использованной литературы

Айвазян С.А., Балкинд О.Я., Баснина Т.Д. «Стратегии бизнеса: Аналитический справочник» Под ред. Г.Б. Клейнера. – М.: КОНСЭКО, 1998
Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: «ДИС», НГАЭ и У, 1997. - 385 с
Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учебник для студентов экон. спец.-4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика,1997.- 416 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. – Спб.: Питер, 2003. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2012
Булатов А.С. Экономика: Учебник / А.С. Булатов.- М, 2005. – 557 с
Бухарин Н. А., Озеров Е. С., Пупенцова С. В., Шаброва О. А. Оценка и управление стоимостью бизнеса: учеб. пособие / Под общей ред. Е. С. Озерова – СПб: ЭМ-НиТ, 2011 – 238 с
Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 720 с
Грегори Алан. Стратегическая оценка компаний: практическое руководство/ Пер. с англ. Л.И. Лопатников. – М. ЗАО «Квинтоконсалтинг», 2003. – 224 с
Грибовский С.В. Методы капитализации доходов: Курс лекций. / С.В. Грибовский. – Санкт-Петербург, 2005. – 172 с.
О.В. Грищенко - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - [электронный ресурс] - URL: http://www.aup.ru/books/m67/2.htm
Дамодаран А. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника
оценки любых активов: Пер. с англ. / А. Дамодаран. -6-е изд. — М.: Альпина Паблишерз, 2010
Дж. Р. Хитчнер Три подхода к оценке стоимости бизнеса. М.: Маросейка, 2008
Ефимова О.В. - Финансовый анализ - [электронный ресурс] - URL: http://www.finkredit.com/analiz21.html
Симионова Н.Е., Симионов Р.Ю. Оценка стоимости предприятия
(бизнеса). – М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: ИЦ «МарТ», 2007
Глаженков Г. Основные методические подходы к оценке объектов недвижимости на региональном уровне. СПб., 2008.
Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятий. Имущественный подход. М., 2008.
Грязнова А.Г. Оценка бизнеса: учебное пособие для вузов по экономическим специальностям / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова и др. – М.: Финансы и статистика, 2006 – 736с
Губин В.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. = М.:ИД «ФОРУМ»: ИНФА-М, 2006. – 336С.
Карев В.П., Карев Д.В. Оценка бизнеса доходным подходом - констатация факта или прогнозное планирование? // Вопросы оценки, №1, 2003.
Карпушкина А.В. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): текст лекций – Челябинск: изд-во ЮУрГУ, 2008г. 92с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 24
Курс лекций «Технико-экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». КГТУ им. Туполева, Афанасьев А.А., 2006 г
Осмоловский В.В, Кравченко Л.И., Н.А. Русак Н.А. и др. Теория анализа хозяйственной деятельности. Под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн: Новое знание, 2001. - 533 с
Основы оценки стоимости имущества: Учебник / под ред. М.А. Федотовой, Т.В. Тазихиной. — М.: Кнорус, 2011
Рид Стэнли Фостер, Лажу Александра Рид. Искусство слияний и поглощений /Пер. с англ. – М.: «Альпина Бизнес Букс», 2004. – 958 с
Рутгайзер В. М. Оценка стоимости бизнеса – М.: «Маросейка», 2007, 448 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов./ Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2007. – 688с
Сычева Г.И. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) / Г.И. Сычева, Е.Б. Колбачев, В.А. Сычев. – серия «Высшее образование». – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 384с
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. E. С. Стояновой. — 5-е изд., перераб. и доп.— M.: Изд-во «Перспектива», 2003.
Царев В.В. Оценка стоимости бизнеса: теория и методология: учебное пособие для вузов / В.В. Царев, А.А. Кантарович. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 575с.
Чеботарев Н. Ф. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) – М.: «Дашков и Ко», 2009, 256 с
Чиркова Е. Как оценить бизнес по аналогии: методическое пособие по использованию сравнительных рыночных коэффициентов при оценке
бизнеса и ценных бумаг. – М. Альпина Бизнес Букс, 2005. – 190 с
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 574 с.
Щербаков В.В. Оценка стоимости бизнеса / В.А. Щербаков. – М.: Омега-Л, 2006. – 285с.
Щербаков В.А., Щербакова Н.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). – 2-е изд., испр. – Москва: Омега-Л,2007. – С. 72.
Экономика предприятия: Учебник. / Под редакцией профессора О.И. Волкова. – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 520 с.