Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налог на имущество организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов ( в рыночной экономике основными налогами считаются налог на доходы с физического лица; налог на прибыль организации; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе организации.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Кроме этого, немаловажен и тот факт, что глава 30 НК РФ, устанавливающая новые правила расчета и уплаты налога на имущество организаций, вступила в действие 1 января 2004 года, существенно изменив некоторые важные положения порядка рассматриваемого вида налогообложения.

Тема курсовой работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием особенностей налога на имущество и особенностью порядка расчета имущественного налогообложения в организациях в свете действующего налогового законодательства.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об особенностях налогообложения о налоге на имущество организаций и получение практических навыков в исчислении данного налога.

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

• рассмотреть сущность и роль налога на имущество организаций.
• рассмотреть применение налоговых ставок и льгот по налогу на имущество организаций.
• рассмотреть исчисление и уплату налога на имущество организаций.
• рассмотреть порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
• рассмотреть проблемы практического применения налога на имущество организаций.
• рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества организаций.

Для расчетов налогообложения, налоговой базы и сумм налога были использованы данные финансовой отчетности организации ООО «Алев» за 2016-2018 годы.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Характеристика налога на имущество организаций

Введение налога на имущество организаций - этап реформирования системы имущественных налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В Программе, в частности, указывалось, что приоритетное значение в настоящее время приобретает реформирование системы платежей за землю и иную недвижимость, которое должно реализовать принцип единства земельных участков и прочно связанных с ним объектов недвижимости. При этом государственная политика по стимулированию эффективного использования земли и иной недвижимости направлена на создание государственного кадастра объектов недвижимости как единой системы государственного учета недвижимости на основе автоматизированных технологий и обеспечение публичности его сведений.

Поэтому одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости являлось именно совершенствование налога на имущество организаций, что и реализовалось с введением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 N 139-ФЗ главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.

Согласно данного Закона действовала Инструкция Госналогслужбы России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций», разъясняющая порядок расчета и оплаты имущественного налога.

Уже в конце ХХ века в Российской Федерации стали происходить кардинальные изменения в системе налогообложения предприятий. В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, а в 2000 году – вторая.

Глава 30 НК РФ, непосредственно регулирующая вопросы имущественного налогообложения организаций, вступила в действие с 1 января 2004 года.

В соответствии с ее нормами, налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.

То есть, как верно отмечает один из финансистов, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Очевидно, что в системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок – около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.

В рамках бюджетных правоотношений налог на имущество организаций относится к собственному доходу регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ, называется доход, зачисляемый в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.

Субъектом, уполномоченным установить и ввести региональный налог, может быть только законодательный (представительный) орган государственной власти региона, образованный в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным законом № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

Полномочия законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ по определению элементов обложения региональным налогом всегда ограничены соответствующим федеральным законом об этом же налоге.

Налог на имущество организаций- региональный и он важен своей фискальной функцией именно для региональных бюджетов. Данный налог в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации отличается своей стабильностью, поскольку у организаций для ведения экономической деятельности имеется значительный производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому в целях налогообложения относится движимое или недвижимое имущество.

При его взимании реализуются также стимулирующая и контрольная функции через заинтересованность организаций в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества, и обновлении основных фондов.

В целом налог на имущество организаций имеет ряд особенностей:

объектом налогообложения являются основные средства;

налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета.

предусмотрен порядок исчисления налоговой базы и зачисления налога в бюджет по месту фактического нахождения недвижимого имущества и по месту учета на балансе движимого имущества;

- установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в разных субъектах Российской Федерации;

- установлено минимальное количество льгот;

- установлены особенности налогообложения имущества иностранных организаций, находящегося на территории Российской Федерации;

- установлен порядок налогообложения имущества российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации.

В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить:

- налоговую ставку в пределах, закрепленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

1.2 Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций

Согласно НК РФ части Ⅱ налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно НК РФ части Ⅰ, российскими организациями признаются юридические лица, созданные по законодательству России. Для целей обложения налогом на имущество не имеет значения деление юридических лиц по признаку основной цели деятельности на коммерческие или некоммерческие организации, осуществляемое в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Правоспособность российской организации возникает в момент ее создания, который определяется днем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Согласно НК РФ части Ⅰ, иностранными организациями для целей налогообложения признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.

Согласно письма ФНС № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество организаций», налог на имущество предприятий зачисляется в бюджет только по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) и месту нахождения обособленных подразделений организации, а не по месту нахождения имущества организации.

Форма собственности при исчислении и уплате налога на имущество значения не имеет. Так, согласно письму Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85, в случае постановки на баланс организации государственного или муниципального имущества, осуществляемой согласно ГК РФ путем передачи его в хозяйственное ведение или оперативное управление государственным или муниципальным унитарным предприятиям, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке.

Таким образом, как и прежде, платить налог на имущество должны все российские организации. По-прежнему должны платить налог на имущество иностранные фирмы в том случае, если они осуществляют деятельность на российской территории через постоянные представительства и имеют в собственности недвижимость на территории России.

Под постоянным представительством в целях налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли, понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

- с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

- с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

- продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

- с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных представительств, также должны платить налог на имущество. Обязанность уплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Понятие налогооблагаемого имущества содержится в НК РФ гл.30 – «Объект налогообложения».

Так, объектом налога на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных же организаций налогооблагаемым имуществом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Для целей гражданского законодательства «имущество» - объект гражданских прав.

В соответствии со ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, для целей налогообложения к имуществу относятся любые вещи, в том числе деньги (валюта РФ и иностранная валюта) и ценные бумаги, но не имущественные права.

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, никакое иное имущество не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения. Если конкретное имущество не относится к объектам основных средств по правилам бухгалтерского учета, оно не может быть признанным объектом налогообложения.

Исходя из изложенного, для российских организаций объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).

Это имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета. Говоря иначе, налогом должно облагаться имущество, учитываемое на счете 01 «Основные средства».

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, которое учитывается по правилам российского бухучета.

Для иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, объектом налогообложения признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим фирмам на праве собственности (п.3 ст.374 НК РФ).

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Значение понятия «земельный участок» установлено в Земельном кодексе РФ и Федеральном законе РФ «О государственном земельном кадастре».

Не признается объектами налогообложения по налогу на имущество организаций имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

1.3 Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Данное понятие является одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК РФ части Ⅰ.

Конкретно нормами главы 30 НК РФ установлены правила определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В соответствии НК РФ части Ⅱ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, руб.:

Ос-т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04

СГСИ 1 кв. = (3+1)

Где Ос-т01.01. – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, руб.;

Ос-т01.02– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля года, руб.;

Ос-т01.03– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта года, руб.;

Ос-т01.04– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля 2004 года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб.:

Ос-т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07

Ос-т. полуг. = (6+1)

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб.:

Ос -т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07+ Ос-т01.08+ Ос-т01.09+ +Ос-т01.10

Ос-т.9 мес. = (9+1)

Среднегодовая стоимость имущества за год, руб.:

Ос -т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07+ Ос-т01.08+ Ос-т01.09+ +Ос-т01.10+Ос-т01.11+Ос-т01.12+Ос-т01.13

Ос-т . за год =(12+1)

где Ос-т01.13– стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

- облагаемого имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Обложению данным налогом подлежит фактически все имущество, учитываемое в активе баланса на соответствующих счетах бухгалтерского учета, за исключением денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности. Поэтому для средств исчисления и уплаты налога на имущество организаций учитывается именно балансовая стоимость имущества, в том числе остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов (с учетом результатов переоценки основных фондов).

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Как следует из ст.376 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по существенную местонахождению организации (месту уплаченного постановки на подход учет в налоговых веществ органах постоянного Естественность представительства иностранной отвечающему организации), в отношении движимое имущества каждого следующем обособленного подразделения объектам организации, имеющего возможных отдельный баланс, в авансового отношении каждого эти объекта недвижимого Из имущества, находящегося ином вне местонахождения единовременная организации, обособленного ФНС подразделения организации, порядок имеющего отдельный порядке баланс, или какой постоянного представительства сознательном иностранной организации, а ячейках также в отношении использования имущества, облагаемого то по разным Обложению налоговым ставкам.

должны Если объект юридического недвижимого имущества, электронном подлежащий налогообложению, чувствительными имеет фактическое земельных местонахождение на допустимого территориях разных недвижимость субъектов Российской результата Федерации либо Например на территории возможным субъекта Российской стоимостная Федерации и в территориальном ущерба море Российской Ос Федерации (на континентальном недвижимость шельфе Российской последствий Федерации или в коэффициент исключительной экономической реализовать зоне Российской налогоплательщиков Федерации), в отношении минимальное указанного объекта охраны недвижимого имущества трубопроводов налоговая база налоговых определяется отдельно и доверительное принимается при налоговому исчислении налога в используется соответствующем субъекте судов Российской Федерации в Следующее части, пропорциональной НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ доле балансовой разность стоимости объекта рубежом недвижимого имущества сообщать на территории Процентная соответствующего субъекта расчеты Российской Федерации.

К дифференцироваться таким объектам налоговом относятся линии амортизации электропередачи, автомобильные и доверительного железные дороги, ведением трубопроводы (газопроводы, нефтепроводы), участником мосты, кабельные веществ линии и т.д.

В отношении июня такого объекта некое недвижимого имущества изменений налоговая база определять определяется отдельно и осуществляющих принимается при налоговую исчислении налога в выявил соответствующем субъекте единым РФ:

- в части, самостоятельно пропорциональной доле РФ балансовой стоимости показателей объекта недвижимого пользования имущества на сути территории соответствующего сути субъекта РФ (для плавания объекта российской том организации, а также уплату для объекта объекта недвижимого имущества, среднесписочная относящегося к деятельности пеня иностранной организации расчет на территории органах РФ через этап постоянное представительство);

- в общего части, пропорциональной доходов доле инвентаризационной положению стоимости объекта определены недвижимого имущества Имущество на территории амортизацию соответствующего субъекта инвентаризацию РФ (для объекта, используемого принадлежащего на продукцию праве собственности Основной иностранной организации, предприятия не осуществляющей стоимостная деятельности на имеющему территории РФ рыночной через постоянное соответствующей представительство, а также государственным объекта, принадлежащего соединить на праве первой собственности иностранной рассчитывается организации, осуществляющей состоянию деятельность на отнесенными территории РФ ячейками через постоянные рынке представительства, но сократить не относящихся к приобрела такой деятельности).

никаких Налоговая ставка – изменений величина налоговых подразделения начислений на позднее единицу измерения развитие налоговой базы. послужить Данное понятие – утверждать один из последним основных элементов банковского налогообложения, которые помимо должны быть морепродуктов определены в акте авансовых законодательства о налогах и решений сборах для взимания того, чтобы века налог считался абсолютном установленным.

Налоговые Все ставки устанавливаются управлять законами субъектов высоким Российской Федерации и заполнения не могут консультаций превышать 2,2%. Ставки предпринимателей могут дифференцироваться в технологий зависимости от единый категорий налогоплательщиков и (или) превосходить облагаемого имущества.

территориях Правда, региональные мере власти на заменить местах вправе МОСКВА не устанавливать заполняться отчетные периоды. В уменьшение этом случае представлению организации не юридическую будут уплачивать собой авансовые платежи передаваемого по налогу в формальным течение года, а совершенствование будут уплачивать Этим налог один так раз по Анализ окончании налогового Несомненно периода.

Ст.377 расширяется НК РФ воздушные предусмотрены особенности доле определения налоговой жестокой базы в рамках Пеня договора простого Основные товарищества (договора о совместной ВАЗ деятельности).

Договор достаточно простого товарищества (договор о линии совместной деятельности) – влияет договор, по качество которому двое облагаются или несколько эффективной лиц (товарищей) обязуются силу соединить свои принадлежащих вклады и совместно чувствительными действовать без мес образования юридического постоянному лица для затратах извлечения прибыли правовых или достижения выявления иной, не актами противоречащей закону имеется цели.

Сторонами обязанность договора простого указ товарищества, заключаемого максимального для осуществления территориях предпринимательской деятельности, материалов могут быть подлежащий только индивидуальные самых предприниматели и (или) коммерческие листа организации.

Такая выше налоговая база старой определяется исходя федеральным из остаточной конкретного стоимости признаваемого соответствующем объектом налогообложения приведет имущества, внесенного одним налогоплательщиком по задачи договору простого дороги товарищества (договору о совместной дебиторской деятельности), а также практического исходя из одной остаточной стоимости каждой иного признаваемого пределом объектом налогообложения общий имущества, приобретенного и (или) принимает созданного в процессе уголовно совместной деятельности, устанавливается составляющего общее амортизируемое имущество товарищей, направлениях учитываемого на указанного отдельном балансе объектам простого товарищества обязательном участником договора прежде простого товарищества, поскольку ведущим общие расположенного дела.

Каждый принтере участник договора единый простого товарищества Рынок производит исчисление и сумма уплату налога в бюджета отношении признаваемого плательщиков объектом налогообложения субъекту имущества, переданного гражданина им в совместную происходить деятельность.

В отношении целей имущества, приобретенного и (или) выступают созданного в процессе Как совместной деятельности, располагали исчисление и уплата есть налога производятся движимого участниками договора субъекту простого товарищества оценка пропорционально стоимости вне их вклада в направлений общее дело.

налога Лицо, ведущее безналичной учет общего заменить имущества товарищей, индивидуальных обязано для Приказом целей налогообложения БЮДЖЕТ сообщать не акте позднее 20-го числа налогоплательщик месяца, следующего установлен за отчетным первоочередном периодом, каждому внесенного налогоплательщику – участнику духу договора простого практики товарищества (договора о совместной обеспечить деятельности) сведения уменьшения об остаточной всегда стоимости имущества, ресурсов составляющего общее недвижимое имущество товарищей, оформлении на 1-е число власти каждого месяца связи соответствующего отчетного земельного периода и о доле реализовать каждого участника в преобразования общем имуществе протезно товарищей. При художественных этом лицо, некоторые ведущее учет общеустановленном общего имущества Определяем товарищей, сообщает Порядком сведения, необходимые Итогом для определения новой налоговой базы.

ограничен Таким образом, реализации чтобы участники зарубежного договора могли лица рассчитать налог, Однако им необходимо предусмотреть иметь сведения:

- считался об остаточной МОСКВА стоимости общего постепенный имущества на 1-е Закон число каждого физической месяца;

- о доле оборудования каждого участника в нормальное общем имуществе.

государственном Такие сведения ссылку участникам договора перемещением должен сообщать значения участник, ведущий Величину учет общего очередь имущества. Кодексом полученной определен крайний причины срок сообщения Очевидно указанных сведений – 20-е количество число месяца, самый следующего за пользования отчетным периодом.

налоги Согласно ст.378 финансового НК РФ, НК имущество, переданное в никаких доверительное управление, а терминологии также имущество, Определенные приобретенное в рамках утверждаемому договора доверительного определения управления, подлежит уставной налогообложению у учредителя Они доверительного управления.

правилам По договору приобретение доверительного управления дополнительно имуществом одна культуры сторона (учредитель управления) день передает другой единый стороне (доверительному управляющему) юридически на определенный частное срок имущество в таможенную доверительное управление, а указывается другая сторона знание обязуется осуществлять часто управление этим Его имуществом в интересах способов учредителя управления договором или указанного глава им лица (выгодоприобретателя). сознательном Передача имущества в соответствующую доверительное управление согласованию не влечет месяцев перехода права предусмотреть собственности на баланс него к доверительному имущественных управляющему.

Как возможности указано в постановлении итого Президиума Высшего производить Арбитражного Суда ведением РФ от 17 указанные декабря 2002 года № 5861/02, предмет договор доверительного года управления – это бюджетов реальный договор, случаях то есть сборке предполагающий возникновение следующего гражданских прав и принтере обязанностей не субъекты ранее передачи ядерных имущества учредителем утверждаемому управления доверительному осуществляющих управляющему.

В договоре культурных доверительного управления слияния имуществом должны После быть указаны:

- помощью состав имущества, железные передаваемого в доверительное перемещением управление;

- наименование вступлением юридического лица Порядком или имя внесенного гражданина, в интересах положения которых осуществляется мая управление имуществом (учредителя СУЩНОСТЬ управления или заменить выгодоприобретателя);

- размер и недвижимым форма вознаграждения объем управляющему, если Ос выплата вознаграждения использования предусмотрена договором;

- классификатором срок действия первая договора.

Подлежит подойти налогообложению у учредителя проанализировать доверительного управления пунктом как имущество, Понятие переданное в доверительное номер управление, так и распечатка имущество, приобретенное др доверительным управляющим в бремени рамках договора схемы доверительного управления.

Сначала Налоговым периодом рассматриваемого по налогу вкладов на имущество рублях организаций признается предпринимателей календарный год.

Значение Отчетными периодами САЭ признаются первый исполнительные квартал, полугодие и существования девять месяцев человека календарного года.

имеющимися Законодательный (представительный) орган Твери субъекта РФ оптимизацию при установлении российского налога вправе продан не устанавливать уплачивать отчетные периоды. послужить Но устанавливать будущих иные отчетные (по которым отношению к предусмотренным года НК РФ прямым части Ⅱ) законодательные (представительные) САЭ органы субъектов указанным РФ не Кодексом вправе.

1.4 Налоговые  льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

подлежащих Налоговые льготы – согласно это полное Порядок или частичное воздушные освобождение от кризиса налогообложения отдельных соответствующего категорий налогоплательщиков (юридических юридическими лиц или исполнительной физических лиц), сумма предоставляемое нормами договору действующего законодательства о ниже налогах и сборах; всего элемент налогообложения.

невозможно Налоговые льготы начиная могут предоставляться указывается по одному субъекте или нескольким перспективных налогам и сборам.

В фирмы Российской Федерации с комплекс принятием НК нескольким РФ используется специфическими термин «льготы по Великом налогам и сборам».

Оптимизация Льготы по целой налогам и сборам – устанавливаются предоставляемые отдельным вычетов категориям налогоплательщиков и нормативных плательщиков сборов рассматриваются предусмотренные законодательством о сплошным налогах и сборах облагаются преимущества по Так сравнению с другими верхней налогоплательщиками или подконтрольности плательщиками сборов, особенностях включая возможность ОБРАЗОВАНИЯ не уплачивать подведомственной налог или Законодатель сбор либо реально уплачивать их в То меньшем размере.

В чернилами соответствии НК отнесенными РФ части Ⅰ субъекту нормы законодательства о текстов налогах и сборах, разным определяющие основания, представляется порядок и условия делегировать применения льгот количество по налогам и корректирующего сборам, не выплата могут носить СУЩНОСТЬ индивидуального характера.

умножения Налогоплательщик вправе расширительная отказаться от вложения использования льготы правила либо приостановить ст ее использование плательщик на один Арбитражного или несколько участника налоговых периодов, расчеты если иное оценок не предусмотрено города НК РФ.

окажутся Согласно НК ресурсами РФ части Ⅱ и МНС закону по непосредственно Волгоградской области пользование установлены налоговые планирования льготы по Индивидуальный уплате налога сплошным на имущество арбитражного организаций.

Так, планирование освобождаются от жилищных налогообложения:

- организации и раскрытием учреждения уголовно-исполнительной виде системы – в отношении вычисляют имущества, используемого вторая для осуществления декларации возложенных на девять них функций;

- физической религиозные организации – в относиться отношении имущества, сумму используемого ими определенный для осуществления электропередачи религиозной деятельности;

- уголовно общероссийские общественные стороне организации инвалидов (в вес том числе практического созданные как операциям союзы общественных покупку организаций инвалидов), мес среди членов ОРГАНИЗАЦИЙ которых инвалиды и возникает их законные налогоплательщиком представители составляют филиал не менее 80 его процентов, - в отношении начисляется имущества, используемого организационной ими для целом осуществления их лишнего уставной деятельности;

- проводимых организации, уставный вводить капитал которых освобождаются полностью состоит июня из вкладов действия указанных общероссийских простого общественных организаций заплатит инвалидов, если подлежать среднесписочная численность производстве инвалидов среди функцией их работников экономике составляет не привлечен менее 50 процентов, а экономики их доля в Бюджетные фонде оплаты заканчивается труда - не отношении менее 25 процентов, - в использование отношении имущества, расходы используемого ими игровых для производства и (или) учета реализации товаров (за прописаны исключением подакцизных предпринимательскую товаров, минерального Формирование сырья и иных эффективным полезных ископаемых, а регионального также иных цена товаров по детям перечню, утверждаемому ИНН Правительством Российской млн Федерации по неотъемлемой согласованию с общероссийскими органе общественными организациями утвержденным инвалидов), работ и составило услуг (за исключением законодательству брокерских и иных управленческих посреднических услуг);

- Естественность учреждения, единственными ХХ собственниками имущества замены которых являются случаях указанные общероссийские основе общественные организации нормальное инвалидов, - в отношении фискальной имущества, используемого архив ими для выручки достижения образовательных, экономически культурных, лечебно-оздоровительных, очевидно физкультурно-спортивных, научных, земельных информационных и иных земельном целей социальной путей защиты и реабилитации прописаны инвалидов, а также аналогичного для оказания ставок правовой и иной расходы помощи инвалидам, им детям-инвалидам и их обязана родителям;

- организации, никаких основным видом Закон деятельности которых имеющему является производство налоговыми фармацевтической продукции, - в отправки отношении имущества, резкие используемого ими особенностей для производства этапов ветеринарных иммунобиологических ставке препаратов, предназначенных увеличением для борьбы с автомобиля эпидемиями и эпизоотиями;

- актами организации – в отношении получаемая объектов, признаваемых Федеральным памятниками истории и практической культуры федерального политика значения в установленном отчетные законодательством Российской последних Федерации порядке;

- стоимость организации – в отношении платежи ядерных установок, отношение используемых для монтажу научных целей, веществ пунктов хранения считающиеся ядерных материалов и Ставки радиоактивных веществ, а Основными также хранилищ году радиоактивных отходов;

- позволяет организации – в отношении любая ледоколов, судов с Москве ядерными энергетическими НА установками и судов Известны атомно-технологического обслуживания;

- стратегии организации – в отношении Ведение железнодорожных путей быть общего пользования, ликвидации федеральных автомобильных учете дорог общего средств пользования, магистральных дней трубопроводов, линий ХХ энергопередачи, а также исполнения сооружений, являющихся основания неотъемлемой технологической среднесписочная частью указанных код объектов. Перечень фискальной имущества, относящегося к производственный указанным объектам, указанного утверждается Правительством направлена Российской Федерации;

- превышать организации – в отношении произошли космических объектов;

- ст имущество специализированных условии протезно-ортопедических предприятий;

- предусмотрена имущество коллегий находится адвокатов, адвокатских Льготы бюро и юридических зачисляется консультаций;

- имущество влечет государственных научных ВАЗ центров;

- организации в субъекте отношении имущества, этот учитываемого на можно балансе организации – базы резидента особой признается экономической зоны, в первой течение 5 лет с элементы момента постановки начнут имущества на существования учет;

- организации – в разумности отношении судов, электронного зарегистрированных в Российском гл международном реестре New судов.

Таким налогового образом, по установлено сравнению с ранее данного действовавшими нормами, грубых отменены следующие методов льготы:

- бюджетных транспортные организаций (за исключением рассмотрены тех, которые необдуманных имеют имущество, установить используемое для местонахождению нужд культуры и исчисления искусства, образования, каждым физической культуры и налогу спорта, здравоохранения и ресурсами социального обеспечения);

- New предприятий по культурных производству, переработке и изменения хранению сельскохозяйственной подлежащей продукции, выращиванию, оспоримость лову и переработке постоянное рыбы и морепродуктов вещам при условии, инструмент что выручка нормативам от указанных измерения видов деятельности Правила составляет не Уделить менее 70 % от обоснования общей суммы чем выручки от изложенного реализации продукции (работ, извлечения услуг);

- предприятий произведена народных художественных прочно промыслов;

- жилищно-строительных, кодекса дачно-строительных и гаражных созданные кооперативов, садоводческих изменив товариществ;

- национально-культурных находящееся обществ и др.

общеустановленном Устанавливая налог субъектами на имущество налоговое организаций, законодательные (представительные) календарного органы субъектов продукции РФ т.е. города покупной Волгограда определяют принципах налоговую ставку в учреждения пределах, установленных соответствующими гл.30 НК иначе РФ, порядок и обслуживанию сроки уплаты перемещение налога, форму момент отчетности по приобретенного налогу, а также нарушение могут устанавливать законом налоговые льготы и зарубежного основания для Эксперты их использования Принцип налогоплательщиками.

Корректно быть де-факто освободить предоставление от обязанности менеджер по уплате Структура налога отдельные региональными категории налогоплательщиков в нецелесообразно отношении всего закону или части (отдельных указаны видов) имущества проектах законодательные (представительные) органы экономического субъектов РФ сделок могут лишь Целые путем введения букве налогообложения по авансовым налоговой ставке 0 конкретное процентов.

При установлены этом, освобождение имеющие от налогообложения После для налогоплательщика ледоколов существенно отличается признали от налогообложения оспоримости по налоговой Налоговую ставке 0 процентов.

стремится При освобождении установленными от налогообложения хозяйственного какого-либо лица установок это лицо Формирование не только уголовно освобождается от нестабильной обязанности платить смежных налог, но размер может и не территориях выполнять никаких ведения иных обязанностей, эпидемиями связанных с конкретным эксперимент налогом (например, не наличной вести учет ИНН объектов налогообложения, сократить не представлять букве налоговые декларации и тех налоговые расчеты).

соответствующей Когда от оказания налогообложения освобождается составляющего отдельный вид правовых имущества, то космические налогоплательщик не путь может быть сооружений привлечен к ответственности которому за ошибки местный при учете Субъектом такого имущества рассчитать или за задолженности представление искаженных представляются данных о таком Московской имуществе, если перспективных такие ошибки и производства искажения не показателя привели к занижению налогами сумм налога, предназначении подлежащих уплате в возложенных бюджет.

Несомненно, устанавливает что при результатах освобождении от подлежащих налогообложения региональные основными власти (как законодательные, гл так и исполнительные Оптимизация органы субъектов устанавливать РФ) лишаются гл возможности на ту основе данных взносов налоговой статистики сбору оценить размеры пропорционально тех доходов, законодательные которые могли перспективе быть ими эти получены, если носить бы не иностранная вводилось соответствующее полуг освобождение (так называемые тенденций налоговые расходы ячейки бюджетов).

В подавляющем система большинстве субъектов транспортные РФ, однако, занижению законодательные (представительные) органы оптимизацию предпочли устанавливать Данное налоговые льготы в поскольку виде освобождения энергопередачи от налогообложения экономической отдельных категорий убытках налогоплательщиков и отдельных необходимые видов доходов.

предусматриваться Форма декларации и указывается порядок её уплата заполнения утверждены иначе приказом Министерства причины финансов Российской отказаться Федерации от 20 кредитные февраля 2017 года N 27н.

либо Налоговая декларация периодами по налогу региональные на имущество обороны организаций (далее - Декларация) объектом заполняется лицами, действия признаваемыми налогоплательщиками образования налога на органу имущество организаций в имущество соответствии с главой 30 "Налог органам на имущество пунктом организаций" Налогового политике кодекса Российской сложения Федерации.

Декларация финансистов по налогу данным на имущество письму организаций состоит исполнительных из:

титульного численность листа;

Раздела 1 "Сумма источников налога, подлежащая обособленных уплате в бюджет структуры по данным превышает налогоплательщика" (далее - Раздел 1);

движимого Раздела 2 "Определение налоговой определил базы и исчисление государственной суммы налога в разрежением отношении подлежащего указанных налогообложению имущества право российских организаций и глава иностранных организаций, Договор осуществляющих деятельность в вариантов Российской Федерации совместной через постоянные отличается представительства" (далее - Раздел 2);

зоны Раздела 3 "Определение налоговой максимальной базы и исчисление относительно суммы налога использовании за налоговый работ период по отношение объекту недвижимого имеющего имущества иностранной представительств организации, не несмотря относящемуся к ее нужд деятельности в Российской грубых Федерации через граждан постоянное представительство" (далее - назначению Раздел 3);

Декларация Федеральном представляется налогоплательщиком государственным налога на сохраняющиеся имущество организаций в иное налоговые органы:

- математической по месту Концепция нахождения российской союзы организации;

- по меньших месту постановки участков постоянного представительства заплатит иностранной организации зоне на учет в Принцип налоговом органе;

- объектов по месту распечатки нахождения каждого налогового обособленного подразделения истечении российской организации, труда имеющего отдельный УПЛАТЫ баланс;

- по стоимостных месту нахождения установить недвижимого имущества;

- кадастра по месту Концепция постановки на признаку учет крупнейшего относящихся налогоплательщика.

Декларация представление представляется российскими покупной организациями и иностранными таблица организациями, осуществляющими Выбрав деятельность в Российской образуют Федерации через рефинансирования постоянные представительства, в нематериальных следующем составе:

представители титульного листа; платежи Раздела 1; Раздела 2.

понятия По месту эксплуатации нахождения недвижимого рассматриваемого имущества, принадлежащего судебной на праве букве собственности иностранной корректирующего организации, не глазах относящегося к ее сегодняшней деятельности через Гражданский постоянное представительство, специализированные Декларация представляется в закону следующем составе:

среднегодовую титульного листа; раза Раздела 1; Раздела 3.

государственного Декларация заполняется в общей отношении сумм если налога, подлежащих расположенного уплате в бюджет уплаченного по соответствующему Налоговую коду (кодам) по относится #M12293 18 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S муниципального планирования образования в соответствии с Налоговое #M12293 19 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941Общероссийским классификатором борьбы административно-территориального деления#S (далее - имущества код по признаваемыми #M12293 20 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S). При налоговыми этом в Декларации, признали представляемой в налоговый конце орган, указываются активы суммы налога, государственный коды по детям #M12293 21 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S которых иначе соответствуют территориям изучив муниципальных образований, следующего подведомственным данному целью налоговому органу.

В охраны случае если Исчисление законодательством субъекта сегодняшний Российской Федерации превышает предусмотрено зачисление физического налога на видно имущество организаций в хозяйственное региональный бюджет главы без направления капитал по нормативам Гражданский суммы налога в авансовых бюджеты муниципальных соответствующий образований, Декларация действующих может заполняться в садоводческих отношении суммы судов налога, подлежащей имущественные уплате в бюджет имущественном субъекта Российской полном Федерации, по интеллектуальной согласованию с налоговым УАЗ органом по выполняться данному субъекту созданную Российской Федерации. В ожидаемых этом случае соответствующей при заполнении электронного Декларации указывается находится код #M12293 22 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S, финансового соответствующий территории представительства муниципального образования, грубых подведомственной налоговому сделает органу по называемой месту представления муниципалитет Декларации.

Декларация средней заполняется рукописным стоимостная или машинописным себя способом, чернилами другие черного либо обязанность синего цвета. инструкции Возможна распечатка Учетная Декларации на союзы принтере.

Декларация среднесписочная представляется на допускается бумажном носителе при или в электронном основным виде. Декларация называемой на бумажном движимого носителе представляется в источников налоговый орган Конкретный законным либо формируется уполномоченным представителем четко налогоплательщика в соответствии представлять со статьями 27 и 29 Отчетность Кодекса. Декларация плательщиками может быть страхование направлена в виде стабильностью почтового отправления с большинстве описью вложения.

аналогичные При отправке Дробные Декларации по погрузчика почте днем Ос ее представления отметить считается дата налогами отправки почтового договора отправления с описью поле вложения. При изменений передаче Декларации Таблица по телекоммуникационным сегодняшней каналам связи элемент днем ее директор представления считается образования дата ее социальной отправки. Декларация правилами может быть дополнительный представлена в электронном эффективным виде в соответствии с соответствующим Порядком представления основными налоговой декларации в необходимых электронном виде как по телекоммуникационным признанным каналам связи, реформ утвержденным Приказом подведомственной МНС России сущность от 2 апреля 2002 г. N налогу БГ-3-32/169;

Декларации сократить налогоплательщиками, отнесенными к иностранной категории крупнейших, другое представляются в электронном производства виде (по телекоммуникационным фундаментальный каналам связи) платежей по установленным но форматам, если принадлежащее иной порядок постоянные представления информации, интеллектуальной отнесенной к государственной государственном тайне, не Российском предусмотрен законодательством вознаграждения Российской Федерации.

В существенного каждой строке наименование по соответствующей вычитая графе Декларации регистрации указывается только Иностранные один показатель.

В штатным случае отсутствия законную данных для Величину заполнения показателя носить Декларации в соответствующих каналам ячейках по сравнительную всей длине сумма показателя ставится инвалидам прочерк. Не период допускается исправление значимые ошибок с помощью резкие корректирующего или фирм иного аналогичного прозрачности средства.

Декларация продуманного имеет сквозную элементы нумерацию страниц. В при верхнем поле КПП каждой страницы движимого Декларации проставляется конфиденциальности порядковый номер объектом страницы.

Нумерация Земельный страниц Декларации объектами ведется сплошным вне способом, начиная с расчетный титульного листа, государственным вне зависимости банке от количества установленного листов конкретных земельном разделов Декларации.

В проверить верхней части заканчивается каждой страницы физическая Декларации указываются учитывать идентификационный номер недвижимость налогоплательщика (далее - ИНН) и указанным код причины массовой постановки на стали учет (далее - КПП) средства организации в соответствии с единицу пунктом 3.2 настоящего последствиях Порядка.

Все показателя значения стоимостных современном показателей Декларации определяющие указываются в полных Из рублях. Значения признаваемыми показателей менее 50 доле копеек отбрасываются, а 50 четко копеек и более двое округляются до привели полного рубля.

места Текстовые показатели с иметь ячейками заполняются заполняются слева направо российской заглавными буквами. результат Целые числовые налоги показатели заполняются распоряжение слева направо. В первый последних незаполненных Целые ячейках ставится Особенности прочерк.

При функцией заполнении показателя вероятнее Декларации "код по занимает ОКАТО" в последних ведением незаполненных ячейках стратегического проставляются нули. органам Например, код Высшего по ОКАТО 12445698 трансформированы заполняется следующим установлено образом: 12445698000.

Дробные извлечения числовые показатели показал заполняются слева превышает направо. В последних действующим незаполненных ячейках органе целой части необходимые показателя и дробной установлены части показателя квартал ставится прочерк. вводилось Например: значение марта показателя 1234356/234, который определяются должен заполняться БГ по формату 10 земельные ячеек для передачи целой части навыков показателя и 8 ячеек УАЗ для дробной определения части показателя, унитарным должно выглядеть заполнения следующим образом: 1234356---/234-----.

признали При указании страхования ИНН организации в ряд зоне из искаженных двенадцати ячеек представления показатель заполняется косвенные слева направо, году начиная с первой производить ячейки, в последних условии двух ячейках длине следует поставить способы прочерк. Например: пени ИНН 5024002119--.

В случае ставились подготовки документов лицами машинописным способом уменьшения допускается отсутствие САЭ обрамлений значений величину показателей. При законодателям этом размер принятием зоны расположения где значения показателя реальных не должен считающиеся изменяться. В случае отчетность распечатки Декларации строить на принтере мая печать должна основанием выполняться шрифтом девять Courier New станут высотой 12 пунктов с окончания разрежением в 5 пунктов.

2. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

2.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций

доход Порядок исчисления власти налога – это электропередачи порядок определения кадастра сумм налоговых оспоримости платежей по тот конкретному виду большинстве налогообложения; один ИМУЩЕСТВА из основных основываться элементов налогообложения, транспортные которые должны обязательств быть определены в организацию акте законодательства основным РФ о налогах и дробной сборах для подлежит того, чтобы иммунобиологических налог считался значит установленным.

Налогоплательщик которая самостоятельно исчисляет рассчитанной сумму налога, правилам подлежащую уплате аналогичные за налоговый СГСИ период, исходя условия из налоговой размеры базы, налоговой практики ставки и налоговых Все льгот НК осуществляет РФ часть Ⅰ .

С собственности введением в действие бумажном главы 30 НК отгруженные РФ существенно указанных изменился порядок ячейках исчисления налога реформ на имущество поставить организаций.

В НК статистики РФ часть Ⅱ полиграфические устанавливается:

- общий своего порядок исчисления позволяют налога на искусства имущество организаций ;

- складов порядок исчисления если сумм авансовых индивидуальных платежей по математики налогу.

Сумма кредитные налога на сборке имущество организаций центральное исчисляется по числа итогам налогового представительств периода как договор произведение соответствующей составляют налоговой ставки и фискальный налоговой базы, коллегий определенной за потому налоговый период.

В налоговой соответствии с НК экономики РФ часть Ⅱ, обложение налоговым периодом оспорено по налогу актива на имущество Ос организаций признается периодом календарный год. В применении силу НК признанным РФ часть Ⅰ именно по окончании реорганизации налогового периода религиозной определяется налоговая основании база и сумма муниципалитет налога, подлежащая приобретенное уплате.

Положения основе НК РФ сборов часть Ⅱ корреспондируют баланс раскрытым правилам вероятная общей части инвентаризацию налогового права и Положения предписывают исчислять РФ сумму налога значительно на имущество определяющие организаций по зоны итогам налогового подлежит периода путем стратегического умножения налоговой когда ставки, действующей созданы на территории выбор соответствующего субъекта или РФ, на ставку величину налоговой уплачивающему базы.

Если внесенного законом субъекта законности РФ о введении Сумма налога на ПЕРСПЕКТИВЫ имущество организаций различных были установлены электропередачи отчетные периоды фонде по налогу и территории предусмотрены авансовые производства платежи, то считающиеся согласно НК законодательства РФ часть Ⅱ, устанавливающая сумма налога, ветеринарных подлежащая уплате, время определяется как землю разность между Бюджетный суммой налога, иностранных исчисленной по Среди итогам налогового данным периода, и суммой для уплаченных в течение реформирование этого периода зачисление авансовых платежей.

будущих Сумма налога, ведением подлежащая уплате в специализированные бюджет российской исключительной организацией, исчисляется полного отдельно в отношении:

- наличной имущества, подлежащего правоотношений налогообложению по Затем местонахождению организации;

- фармацевтической имущества каждого главой обособленного подразделения Уделить организации, имеющего производится отдельный баланс;

- управлять каждого объекта кардинальные недвижимого имущества, целесообразно находящегося вне полугодие местонахождения организации, пропорциональной или обособленного нужно подразделения организации, заключаемого имеющего отдельный зачисления баланс;

- имущества, Поэтому облагаемого по связанных разным налоговым печать ставкам.

Сумма течение налога, подлежащая развития уплате в бюджет указывалось иностранной организацией, заглавными исчисляется отдельно в существенного отношении:

- имущества, Необходимо подлежащего налогообложению эту месту постановки условий на учет в Исчисление налоговых органах нагрузку постоянного представительства любая иностранной организации;

- целесообразно каждого объекта участок недвижимого имущества, земельном находящегося вне недвижимому местонахождения постоянного схемой представительства иностранной Определенные организации;

- имущества, Что облагаемого по Процентная разным налоговым союзы ставкам.

Кроме вправе того, отдельно признанным должны исчисляться недр суммы налога превышать по объекту Они недвижимого имущества, невысок имеющему местонахождение ущерба на территориях отправления разных субъектов отчислений РФ и (или) на форме территории субъекта приемлемым РФ и в территориальном учитываемого море (континентальном шельфе сооружения РФ, в исключительной финансовая экономической зоне инструкции РФ).

Сумма взимании авансового платежа функций по налогу стабильным исчисляется по Факультет итогам каждого занимает отчетного периода в распечатки размере одной Очевидно четвертой произведения получаемая соответствующей налоговой цены ставки и средней оценке стоимости имущества, стоимости определенной за детям отчетный период в видам соответствии с НК предпочли РФ часть Ⅱ.

приводит Сумма авансового статьями платежа по осуществляемое налогу исчисляется радиоактивных по истечении последним отчетного периода указывается как одна зарубежного четвертая инвентаризационной обязательном стоимости объекта Планирование недвижимого имущества сумма по состоянию НАУКИ на 1 января достаточных года, являющегося Не налоговым периодом, лишаются умноженная на дороги соответствующую налоговую индивидуальный ставку в отношении:

- Отчетными объектов недвижимого банки имущества иностранных ЦБ организаций, не понятие осуществляющих деятельность в условиях Российской Федерации законе через постоянные предварительном представительства;

- объектов выражении недвижимого имущества полного иностранных организаций, связано не относящихся к цена деятельности данных цвета организаций в Российской оспоримость Федерации через государственных постоянные представительства.

агент Законодательный (представительный) орган протяжении субъекта РФ рублей при установлении производстве налога вправе обособленное предусмотреть (в региональном определенную акте законодательства) режиме для отдельных тратить категорий налогоплательщиков встать право не Введение исчислять и не сегодняшней уплачивать авансовые законодательством платежи по внедрении налогу в течение участники налогового периода.

В ФИНАНСОВО НК РФ Глава часть Ⅱ устанавливаются:

- налогооблагаемого общий порядок пеня уплаты налога и ценных авансовых платежей (особенности приоритетное уплаты налога вознаграждения для российских величина организаций, имеющих млн обособленные подразделения и рассмотрев объекты недвижимого жилой имущества, расположенные подкреплена вне местонахождения Комплексный организации, установлены в представительством НК РФ эксперимента часть Ⅱ);

- сроки переквалификации уплаты налога и форм авансовых платежей адвокатов по налогу пределами на имущество налогоплательщика организаций.

Порядок выражении уплаты налога – блага это условия осуществляющими внесения или доверительное перечисления налоговых представительством платежей в бюджет; Не один из финансовой основных элементов представлять налогообложения, которые нелегальный должны быть вид определены в акте соединить законодательства РФ о направо налогах и сборах Courier для того, автомобильные чтобы налог дифференцированные считался установленным.

возникновение Уплата налога показатель производится разовой основной уплатой всей власти суммы налога минимизации либо в ином области порядке, предусмотренном Так НК РФ и водные другими актами государственного законодательства о налогах и предусмотрен сборах.

Подлежащая отдельные уплате сумма оно налога уплачивается (перечисляется) дела налогоплательщиком или бюджет налоговым агентом в индивидуального установленные сроки. Налоговым Уплата налогов другой производится в наличной этот или безналичной радиоактивных форме.

Конкретный частичное порядок уплаты таблицу налога устанавливается Тема применительно к каждому Приказ налогу (НК РФ сообщать часть Ⅰ).

Срок пределах уплаты налогов (сборов) – уплаты это календарная бремени дата, установленная предполагается или определяемая в интеллектуальной соответствии с актами порядком законодательства о налогах и них сборах, являющаяся кадастра последним днем, технической когда должна установленным быть произведена членов уплата налога.

своей Сроки уплаты Подлежит налогов являются Говоря одним из общие основных элементов категории налогообложения, которые бухгалтерской должны быть предусмотренным определены для взимания того, чтобы то налог считался результата установленным.

Правила СОДЕРЖАНИЕ определения сроков, в уплачиваемого том числе и спорта для уплаты должны налогов, приведены в рассматриваемого НК РФ верхний часть Ⅰ.

Сроки оформлении уплаты налогов и использованы сборов устанавливаются самим применительно к каждому наладке налогу и сбору. результате Изменение установленного ошибок срока уплаты назначению налога и сбора автоматизированных допускается только в предназначении порядке, предусмотренном происходить НК РФ.

номер При уплате заполнении налога и сбора с На нарушением срока слияния уплаты налогоплательщик (плательщик электропередачи сбора) уплачивает оспоримость пени в порядке и глав на условиях, коды предусмотренных НК указанное РФ.

Для РОССИЙСКОЙ целей применения за нормативных актов о ведущим налогах и сборах обороны пеня – это снижения установленная НК государств РФ часть Ⅰ вторая денежная сумма, предусматривает которую налогоплательщик, произведена плательщик сборов облагаются или налоговый Исходя агент должны без выплатить в случае общее уплаты причитающихся иностранных сумм налогов управления или сборов, в доходов том числе материальных налогов или предполагающий сборов, уплачиваемых в характеристика связи с перемещением объем товаров через истечении таможенную границу страницы РФ, в более Его поздние по предписывают сравнению с установленными бюджет законодательством о налогах и публичности сборах сроки.

Твери Пеня представляет вида собой один Налоговой из способов отчетного обеспечения исполнения физических обязанности по конкретных уплате налогов и Изменился сборов. Сумма Факультет соответствующих пеней изменив уплачивается помимо наследования причитающихся к уплате полуг сумм налога проводимой или сбора и целом независимо от налогов применения других Полномочия мер обеспечения документами исполнения обязанности входят по уплате отдельных налога или правовой сбора, а также Применение мер ответственности период за нарушение акте законодательства о налогах и освобождении сборах.

Пеня представительств начисляется за апреля каждый календарный протезно день просрочки Налогового исполнения обязанности Президиума по уплате приведены налога или необходимые сбора, начиная ошибками со следующего предназначении за установленным правилам законодательством о налогах и конкретных сборах дня оценка уплаты налога правил или сбора.

родителям Процентная ставка наладке пени принимается Регионы равной одной кризиса трехсотой действующей в выгодоприобретателя это время исходя ставки рефинансирования эффективного ЦБ РФ. религиозной Пени уплачиваются более одновременно с уплатой осуществляемое сумм налога и признаются сбора или потребностям после уплаты непосильным таких сумм в цена полном объеме. месяца Пени могут налоговым быть взысканы реализовать принудительно за филиал счет денежных фиксирован средств налогоплательщика рукописным на счетах в носителе банке, а также интерес за счет Постановление иного имущества законным налогоплательщика в установленном социальной порядке.

Налог ошибки на имущество ценных организаций и авансовые места платежи по людей налогу подлежат вложения уплате в бюджет согласованию по местонахождению предусмотренном объекта недвижимого расписанием имущества в отношении предусмотрен объектов недвижимого если имущества иностранной уровне организации, указанных в Структура НК РФ Нельзя часть Ⅱ:

- объектов определил недвижимого имущества проанализировать иностранных организаций, обложения не осуществляющих вызывает деятельность в Российской рассмотреть Федерации через источников постоянные представительства;

- этой объектов недвижимого использованы имущества иностранных производству организаций, не ли относящихся к деятельности осуществляющими данных организаций в насаждения Российской Федерации лице через постоянные налогом представительства.

В соответствии с произведение НК РФ контроля часть Ⅱ формами Российском отчетности по участникам налогу на оборудования имущество организаций отчетным выступают:

1) по корпоративные истечении отчетных использовать периодов, если мере они установлены ископаемых законом субъекта административно РФ, - налоговые подлежащую расчеты по переносить авансовым платежам, незаполненных подлежащие представлению компаний не позднее 30 фактическом дней со определенной дня окончания договор соответствующего отчетного Изменился периода;

2) по подлежащий истечении налогового отметить периода – налоговая движимое декларация, подлежащая мес представлению не энергопередачи позднее 30 марта Максимальная года, следующего условий за истекшим складов налоговым периодом.

денежных Законодатель субъекта организации РФ не БЮДЖЕТ вправе установить ячейками по налогу сроки на имущество итоги организаций иные влечет формы отчетности, а порядка также утверждать стран эти формы действующей или делегировать сегодняшний право их водители утверждения другому полугодом органу государственной резидента власти: формы договор налоговых расчетов предприятия по авансовым сокрытия платежам и налоговой сельскохозяйственной декларации по автомобильных налогу на апреля имущество должны числятся быть утверждены ограничен Минфином России.

оптимизацию Отчетность по совершенствование налогу на предполагается имущество организаций признали представляется:

а) в налоговый образующие орган по воздействия месту нахождения составляющего российской организации и осуществляется ее каждого Характеристика обособленного подразделения, численность имеющего отдельный договор баланс, а также государственная каждого объекта множество недвижимости, расположенного масштабный вне места другая нахождения российской оценку организации или судов каждого ее занимаются обособленного подразделения, законе имеющего отдельный ведется баланс;

б) в налоговый календарный орган по невысок месту постановки обременительного на учет внедрении иностранной организации в представительством лице ее юридическую постоянного представительства в машинописным значении НК единственными РФ часть Ⅱ;

в) в уплачивает налоговый орган качественному по месту предусмотренные нахождения объекта др недвижимости, принадлежащего следующим на праве представляются собственности иностранной имуществу организации, деятельность общественные которой не чувствительными образует признаков стали постоянного представительства в введении значении НК между РФ часть Ⅱ печать или недвижимость Президиума которой не ИСЧИСЛЕНИЯ относится к постоянному ценных представительству.

2.2 Порядок применения налога при расчете организации ООО «Алев» за 2016-2018 годы

предусмотрен Сумму налога первоначальной на имущество верхним организации, которую определена заплатит за Ⅰ путей квартал 2016 года пока организация ООО «Алев», зависит если на культурных ее балансе необдуманных числятся следующие обучения основные средства:

отчетности Таблица №1

Основные периоде средства находящиеся нефтепроводы на балансе установлен организации ООО «Алев» или за Ⅰ кв. 2016г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	28,3	29,8	31,3	32,8
Здание магазина	133	23,5	24,6	25,7	26,8
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0
Итого	605	80,2	86,3	92,4	98,5

средствами Решение:

1.Остаточная стоимость = единого Учетная стоимость - единым Амортизация основных проблемных средств

Определяем примерно остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем бюджета среднегодовую стоимость деньги основных средств либо за 1 квартал:

влияет СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем региональные сумму налога:

НК Сумма налога = форм налоговая база * муниципалитет налоговую ставку

государственного Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

товарные Сумму налога покупку на имущество порядком организации, которую перечень заплатит за Ⅰ сборов полугодие 2016года задолженности организация ООО «Алев», собственную если она экономии дополнительно открыла 2 платежей здания магазина и собственниками приобрела гараж-ангар :

проставляется Таблица №2

Основные поступления средства находящиеся государственном на балансе выросла организации ООО «Алев» уплатой за Ⅰ полугодие 2016г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.14. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	8,3	9,8	31,3	32,8	34,3	35,8	37,3
Здание магазина	133	3,5	4,6	25,7	26,8	27,9	29	30,1
Здание магазина	127	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Здание магазина	113	-	-	-	-	0,3	0,6	0,9
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6	19,8	21	22,2
Гараж-ангар	100	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3	13,7	15,1	16,5
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0	8,9	9,8	10,7
Итого	945	80,2	86,3	92,4	98,5	105,7	112,9	120,1

возможности Решение:

1.Остаточная стоимость = заполнению Учетная стоимость - базы Амортизация основных Они средств

Определяем постоянные остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем факт среднегодовую стоимость используемого основных средств эксперимент за полугодие:

На СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. сократить Определяем сумму ущерба налога:

Сумма Затем налога = налоговая определена база * налоговую потребностям ставку

Сумма теневых налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Законодательный Сумму налога хозяйственное на имущество создания организации, которую амортизации заплатит за Ⅰ итоги квартал 2017 года положения организация ООО «Алев», Только если она трубопроводы дополнительно приобрела различие 2грузовых и 1 легковой грузчики автомобиля:

Таблица №3

субъектах Основные средства системы находящиеся на ресурсами балансе организации центров ООО «Алев» за Ⅰ филиалы кв. 2017г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3

Решение:

1.Остаточная запасы стоимость = Учетная себя стоимость - Амортизация подлежащий основных средств

решения Определяем остаточную освобождение стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую центральное стоимость основных юридических средств за 1 эффективной квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

менялась СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму место налога:

Сумма кабельные налога = налоговая материальных база * налоговую освобождение ставку

Сумма вопросы налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму Текстовые налога на соответствующему имущество организации, фискальный которую заплатит допустимого за Ⅰ полугодие российские 2017года организация взносы ООО «Алев», если этими она продала подконтрольности одно здание Конституция магазина:

Таблица №4

использованной Основные средства листа находящиеся на привести балансе организации общий ООО «Алев» за Ⅰ этого полугодие 2017г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9

Решение:

1.Остаточная услуги стоимость = Учетная Ведение стоимость - Амортизация его основных средств

сокрытия Определяем остаточную относящегося стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем среднегодовую Например стоимость основных Она средств за бюджет полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

девять СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем основных сумму налога:

финансов Сумма налога = товарные налоговая база * предпринимательской налоговую ставку

заполнении Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к подавляющем уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму складов налога на условии имущество организации, центральное которую заплатит признанным за Ⅰ квартал подразделения 2018года организация амортизации ООО «Алев», если настоящее она продала валюта один грузовой днем автомобиль, и приобрела выручка два легковых подакцизных автомобиля:

Таблица №5

Москве Основные средства пределах находящиеся на давно балансе организации Где ООО «Алев» за Ⅰ неиспользуемого кв. 2018г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8
Итого	1243	219,8	229,2	238,6	248

Решение:

1.Остаточная бухгалтер стоимость = Учетная предусмотренным стоимость - Амортизация будущих основных средств

платежи Определяем остаточную видно стоимость:

01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

2.Определяем среднегодовую Список стоимость основных представительству средств за 1 нормативных квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

введение СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем сумму общих налога:

Сумма исправление налога = налоговая налогового база * налоговую эффективной ставку

Сумма должны налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму инвентаризационной налога на актами имущество организации, операций которую заплатит образом за Ⅰ полугодие большинством 2018года организация особой ООО «Алев», если детям она приобретала возложенных два погрузчика:

доле Таблица №6

Основные уровень средства находящиеся более на балансе кварталом организации ООО «Алев» трансакций за Ⅰ полугодие 2018г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

стимулирующая Решение:

1.Остаточная стоимость = бремени Учетная стоимость - главный Амортизация основных замена средств

Определяем территории остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.

01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.

01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем воздействия среднегодовую стоимость РОССИЙСКОЙ основных средств Предприятие за полугодие:

вклады СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.

3. доверительным Определяем сумму момента налога:

Сумма ходе налога = налоговая образом база * налоговую предусматривается ставку

Сумма имуществе налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма к уплате:

23,4-22,2=1,2т.р.

учреждения Таблица №7

Сравнительная стабильным таблица сумм чистота налога на рыночной имущество организации ПОРЯДКА ООО «Алев» уплаченного в Регионы налоговые органы единой на протяжении 2016-2018г.

Ⅰкв. 2016г	Ⅰкв. 2017г.	Ⅰкв. 2018г.
11,3 тыс.руб.	23,8 тыс.руб.	22,2 тыс.руб.
Ⅰ полугодие 2016г.	Ⅰ полугодие 2017г.	Ⅰ полугодие 2018г.
14,3 тыс.руб.	23,9 тыс.руб.	23,4 тыс.руб.

предусмотренный Определив сумму принята налог на издержек имущество организации и Закона рассмотрев сравнительную продукцию таблицу я увидела стратегического что сумма целом налога за зарубежного полугодие 2016г. превышает осуществляющие сумму налога количество за Ⅰкв. 2016г.это произошло арбитражного из-за того представительства что организация индивидуального ООО «Алев» приобрела и снижения поставила на невысок баланс следующие складов основные средства: 2 числа здания магазина и налогу гараж-ангар. Так годом же видно периоды что суммы раза налога с каждым зачисляемый кварталом, полугодом и виду годом увеличиваются, участника это происходит предоставляться потому что авансовым организация ООО «Алев» зарубежного расширяется и для РОССИЙСКОЙ своей эффективной считается работы она абсолютном должна приобретать главы больше новых оценить основных средств (т.е. поставщиками чем больше недвижимость основных средств у практическое организации на товариществ балансе тем ЗНАЧЕНИЕ выше сумма по уплачиваемого налога). Т.к. возникает налоговая ставка сборке не менялась выступают на протяжении 2016-2018г. Конкретно значит она разных не как оспоримости не повлияла сохраняющиеся на сумму для налога на устанавливать имущество организации сравнительную уплачивающего ООО «Алев».

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций

несмотря Несомненно, что эти налог на Раздел имущество может данных значительно увеличить увеличиваются налоговую нагрузку законом организации, особенно Отчетность если существенную дохода часть его путать имущества составляют Форма дорогостоящие основные При средства или стало нематериальные активы.

приобретенного Однако большинством Ставки льгот по платежам налогу на формы имущество, установленных прямым законодательством, могут Такая воспользоваться лишь переквалификации фирмы, которые иметь занимаются специфическими позволит видами деятельности.

В уплачивает связи с этим, перечень особую актуальность ВАЗ приобретает процесс аналогичного оптимизации налогообложения, пропорционально который основывается они на налоговом балансовая планировании в целом и уклонением подразумевает разработку показатели ситуационных схем Уплата оптимизации налоговых время платежей и организацию отличие системы налогообложения налогоплательщика для своевременного признали анализа налоговых составляющего последствий различных регион управленческих решений.

необдуманных При этом, изложенного налоговая оптимизация средства может быть Положения как перспективной (стратегической), календарного так и по уплаченных отдельным операциям .

перечень Налоговую оптимизацию космические не следует обоснованным путать с уклонением производится от уплаты МОСКОВСКИЙ налогов. Уклонение меньшей от уплаты предусмотреть налогов – это буквами нелегальный путь случайной уменьшения налоговых закону обязательств, основанный предназначенных на уголовно плательщики наказуемом сознательном вид использовании методов Сравнительная сокрытия учета Россия доходов и имущества схемой от налоговых постоянных органов, а также вилки искажения бухгалтерской и внесенное налоговой отчетности.

хранения Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данной организации режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит организации более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования в организации.

Основными принципами налогового планирования являются:

1. Естественность – каждая схема должна иметь нормальное экономическое обоснование и быть полностью подкреплена соответствующими юридическими документами.

2. Принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо – что в меру». Применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие – применение налоговых санкций со стороны государства.

3. Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.

4. Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.).

5. Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

6. Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности организации, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одной организации в другую нельзя.

7. Юридическая чистота. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства. Уделить пристальное внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для организации порядка налогообложения.

8. Принцип законности предполагает не только следование букве, но у духу закона, учет всех существующих тенденций развития налогового законодательства и внимательное отношение к позиции государственных органов по вопросам применения налогового законодательства. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, результатах судебной и арбитражной практики по налоговым спорам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

9. Принцип адекватности затрат. Допустимое соотношение затрат на созданную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых издержек имеет индивидуальный порог, который может зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических факторов.

10. Принцип конфиденциальности. Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых трансакций должен быть максимально ограничен.

11. Принцип подконтрольности. Достижение желаемых результатов от использования схемы оптимизации налоговых платежей зависит от хорошо продуманного контроля и существования реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на всех этапах.

12. Принцип допустимого сочетания формы и содержания. Известны случаи, когда предприятия, не имеющие на балансе или в аренде никаких основных фондов и содержащие в штате только директора, оказывали и транспортные, и полиграфические, и любые другие услуги.

Организация налогового планирования заключается в:

- предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации;

- исследовании действующего законодательства;

- исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;

- изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения в организации.

Оптимизация налогообложения организации, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи и освобожденные средства можно инвестировать, например, в развитие бизнеса.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации организации, разработке организационной структуры организации.

Организация налогового планирования в процессе функционирования организации необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации организации, преобразования, слияния и т. п.

Налоговая оптимизация по какому-либо налогу – это, в сущности, решение математической задачи.

Сначала выясняется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. Затем определяются направления, по которым возможно уменьшение налога.

После этого, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы (применение договоров, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, разных ставок по налогу и т.д.), по которым возможна оптимизация налога.

Итогом этой работы является выбор только тех способов оптимизации, которые позволяют уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.

В сущности, очевидно, что данный налог является достаточно высоким. Так, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.

При этом, отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что не вполне справедливо по отношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.

В связи с изложенным, оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.

3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций

В ходе проводимой налоговой реформы отменены некоторые виды налогов и сборов и существенно трансформированы сохраняющиеся налоги. Определенные изменения произошли и в системе имущественного налогообложения организаций.

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ.

Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

На сегодняшний день схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты .

В настоящее время база налога на имущество, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости.

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

В рамках реформирования такого налогообложения предусматривается введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.

Несомненно, любая методика расчета налога предполагает хорошее знание объекта налогообложения. Понятие недвижимого имущества появилось давно – еще в 1714 г. Петр I издал указ о порядке наследования движимого и недвижимого имущества.

В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество».

Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).

Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.

Однако Россия имеет собственную специфику. Сегодня налог

реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

На протяжении нескольких лет в Твери и Великом Новгороде проводили масштабный эксперимент по налогообложению недвижимости. Анализ результатов выявил более четкую зависимость качества жилья и стоимости квартир, рассчитанной по моделям массовой оценки, по сравнению с расчетами на основе оценок БТИ. Но в рамках тех массивов, которыми располагали математики, отклонения в оценке рыночной стоимости жилой недвижимости в Новгороде составило 30%, а коммерческой недвижимости – до 100 %.

Эксперты признали, что итоги эксперимента в Новгороде и Твери показали: нет достаточных условий для создания точной оценки недвижимости. Рынок недвижимости развивался в условиях нестабильной правовой и налоговой среды, что противодействовало его прозрачности. Операции с недвижимостью характеризовались наличием теневых, незадекларированных денежных потоков. Бюджетные отношения не стабилизировались в той степени, чтобы стало возможным эффективно использовать налог на недвижимость как фискальный инструмент. Поэтому единовременная замена действующих налогов новым налогом на недвижимость вероятнее всего повлечет за собой резкие изменения налогового бремени граждан.

Анализ эксперимента показал, что введение налога на недвижимость является относительно приемлемым вариантом только для полных собственников жилья и земли, прежде всего для людей состоятельных, готовых тратить большие средства на благоустройство и ремонт. Относительно общих затрат на покупку и обстановку нового жилья налог на недвижимость в размере 0,25–0,5% от покупной цены не является непосильным бременем.

Очевидно, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых предприятий. Арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а с принятием налогового законодательства вырастет еще.

Закон устанавливает вилку налогообложения от 0,1 до 1 % стоимости недвижимости, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет будет заинтересован в максимальной ставке, поскольку это позволит пополнить местный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2 % считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан.

Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить – по старой или по новой.

Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости – самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они в отдельных случаях могут быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения – основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством и региональными актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

Нельзя не отметить ряд существенных изменений в законодательстве об имущественном налогообложении организаций, связанных со вступлением в законную силу с 1 января 2004 года главы 30 НК РФ.

Так, значительно сокращен состав имущества, подлежащего обложению налогом на имущество.

Из числа объектов налогообложения, по сравнению с ранее установленными правилами, исключены, в частности, следующие виды имущества:

- нематериальные активы (счет 04);

- запасы и затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счет 45 «Товары отгруженные»);

- затраты на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»);

- расходы будущих периодов (счет 97).

Таким образом, в качестве объекта налогообложения для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Изменился порядок расчета налоговой базы. Она определена как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, признаваемое для целей налогообложения, учитывается при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Согласно НК РФ части Ⅱ, стоимость объектов, по которым не начисляется амортизация, налогоплательщики должны определять, вычитая из первоначальной стоимости сумму износа. Величину износа организация должна определять по нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для иностранных фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Отменен ряд федеральных льгот. Но региональным законодателям дано право устанавливать дополнительный перечень организаций-льготников.

Следующее новшество связано с увеличением предельного размера налоговой ставки. Как и раньше, размер ставки фиксирован верхним пределом – теперь это 2,2%. Но теперь субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По сравнению с действующим порядком верхний размер ставки налога увеличен на 0,2 пункта, то есть в абсолютном выражении ставка повышена в 1,1 раза (на 10 процентов).

В отличие от прежнего порядка, по окончании каждого отчетного периода организации будут уплачивать не налог, а авансовые платежи по налогу. Естественно, если регион решит не устанавливать отчетные периоды, то не будут подлежать уплате и авансовые платежи.

Что касается суммы авансового платежа, то порядок его расчета принципиально отличается от действующего порядка определения размера налогового обязательства по итогам каждого квартала.

В отличие от действующего порядка, в главе 30 НК РФ не прописаны сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций. Они устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Регионы также самостоятельно определяют форму отчетности по налогу.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Определив сумму налог на имущество организации и практической часть работы я увидела, что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит в связи с тем что организациям нужно расширятся. Для своей эффективной работы и конкурентоспособности они приобретают и ставят на баланс новые основные средства (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не меняется ,значит она не как не влияет на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Алев». Налог рассчитывается с нарастающим итог за весь налоговый период.

В перспективе ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия и введение такого налога приблизит налоговую систему Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года/Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, № 14-ФЗ от 26 января 1996 года//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9. Федеральный закон РФ от2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10. Федеральный закон РФ от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

13. Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

14. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

15. Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

16. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

17. Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2016 г. № 324-О//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

18. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2013 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

19. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2012 года №5861/02//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

20. Постановление Федерального арбитражного суда Московской области от 27 июля 2017 г. № КА-А40/6939-05//Справочно-правовая системы «Консультант Плюс».