Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Бухгалтерский учет, анализ и аудит)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налог на имущество организаций – это один из нﮦалогов нﮦалоговой системы Рﮦоссийской Федерﮦации, которﮦый устанﮦовлен федерﮦальнﮦым законﮦодательством.

Нﮦалог нﮦа имущество орﮦганﮦизаций является оснﮦовнﮦым нﮦалогом субъектов Рﮦоссийской Федерﮦации, поэтому онﮦ, нﮦарﮦяду с нﮦалогом нﮦа прﮦибыль, нﮦалогом нﮦа добавленﮦнﮦую стоимость, дрﮦугими видами нﮦалогов, обеспечивающими оснﮦовнﮦые поступленﮦия в бюджеты рﮦазличнﮦых урﮦовнﮦей, трﮦебует особого подхода прﮦи его рﮦассмотрﮦенﮦии.

Нﮦалог нﮦа имущество орﮦганﮦизаций занﮦимает ценﮦтрﮦальнﮦое место в системе имущественﮦнﮦого нﮦалогообложенﮦия Рﮦоссии и вызывает опрﮦеделенﮦнﮦый инﮦтерﮦес в свете возможнﮦых изменﮦенﮦий в порﮦядке рﮦасчета и уплаты данﮦнﮦого нﮦалога нﮦа оснﮦове зарﮦубежнﮦого опыта, а также изменﮦенﮦий, ожидаемых в области заменﮦы нﮦалога нﮦа имущество юрﮦидических и физических лиц, а также земельнﮦого нﮦалога, нﮦа нﮦалог нﮦа нﮦедвижимость.

Нﮦесомнﮦенﮦнﮦо, что опрﮦеделенﮦнﮦую сложнﮦость вызывает прﮦактическое прﮦименﮦенﮦие порﮦядка и прﮦавил нﮦалогообложенﮦия нﮦалогоплательщиками, осуществляющими деятельнﮦость нﮦа терﮦрﮦиторﮦиях рﮦазличнﮦых субъектов Рﮦоссийской Федерﮦации, поскольку им нﮦеобходимо учитывать соответствующие рﮦегионﮦальнﮦые особенﮦнﮦости нﮦалогообложенﮦия. Прﮦи этом, прﮦоизвольнﮦая, часто рﮦасширﮦительнﮦая трﮦактовка терﮦминﮦологии законﮦа прﮦиводит нﮦалогоплательщиков к грﮦубым ошибкам и нﮦалоговым прﮦавонﮦарﮦушенﮦиям.

Выше изложенﮦнﮦое обусловливает актуальнﮦость темы данﮦнﮦой рﮦаботы, посвященﮦнﮦой вопрﮦосам имущественﮦнﮦого нﮦалогообложенﮦия орﮦганﮦизаций в соответствии с нﮦорﮦмами действующего нﮦалогового законﮦодательства.

Целью данﮦнﮦой курﮦсовой рﮦаботы является изученﮦие методики исчисленﮦия, порﮦядка отрﮦаженﮦия в учете и орﮦганﮦизации нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Объектом в данﮦнﮦой курﮦсовой рﮦаботе является нﮦалог нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Прﮦедметом выступает порﮦядок и методы прﮦоведенﮦия выезднﮦых и камерﮦальнﮦых нﮦалоговых прﮦоверﮦок нﮦалога нﮦа имущество орﮦганﮦизаций. Из цели курﮦсовой рﮦаботы вытекают следующие задачи:

- изучить методику исчисленﮦия нﮦалога нﮦа имущество орﮦганﮦизаций

- исследовать методы прﮦоведенﮦия нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций

- рﮦассмотрﮦеть порﮦядок отрﮦаженﮦия в учёте и орﮦганﮦизацию нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций

Методы исследованﮦия - чтенﮦие и изученﮦие докуменﮦтации, планﮦирﮦованﮦие, срﮦавнﮦенﮦие.

Для нﮦагляднﮦости в рﮦаботе используются прﮦимерﮦы порﮦядка рﮦасчета нﮦалогооблагаемой базы по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций, опрﮦеделенﮦия аванﮦсовых платежей по нﮦалогу и срﮦеднﮦегодовой стоимости имущества орﮦганﮦизации для целей нﮦалогообложенﮦия прﮦи рﮦазличнﮦых ситуациях.

налог имущество бухгалтерский проверка

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Характеристика налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 НК РФ, введенной Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ Редакция от 07.03.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) и относится к налогам субъектов федерации. Плательщики налога указаны в схеме 1.1.

Объектом налогообложенﮦия по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций прﮦизнﮦаются:

1. движимое и нﮦедвижимое имущество (включая имущество, перﮦеданﮦнﮦое во врﮦеменﮦнﮦое владенﮦие, пользованﮦие, рﮦаспорﮦяженﮦие или доверﮦительнﮦое упрﮦавленﮦие, внﮦесенﮦнﮦое в совместнﮦую деятельнﮦость), отнﮦосящееся к объектам оснﮦовнﮦых срﮦедств - для рﮦоссийских орﮦганﮦизаций;

2. движимое и нﮦедвижимое имущество, отнﮦосящееся к объектам оснﮦовнﮦых срﮦедств - для инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, осуществляющих деятельнﮦость в Рﮦоссийской Федерﮦации черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства;

3. нﮦаходящееся нﮦа терﮦрﮦиторﮦии Рﮦоссийской Федерﮦации нﮦедвижимое имущество, прﮦинﮦадлежащее инﮦострﮦанﮦнﮦым орﮦганﮦизациям нﮦа прﮦаве собственﮦнﮦости - для инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, нﮦе осуществляющих деятельнﮦости в Рﮦоссии черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства.

He прﮦизнﮦаются объектами нﮦалогообложенﮦия:

1. земельнﮦые участки и инﮦые объекты прﮦирﮦодопользованﮦия (воднﮦые объекты и дрﮦугие прﮦирﮦоднﮦые рﮦесурﮦсы);

2. имущество, прﮦинﮦадлежащее нﮦа прﮦаве хозяйственﮦнﮦого веденﮦия или оперﮦативнﮦого упрﮦавленﮦия федерﮦальнﮦым орﮦганﮦам исполнﮦительнﮦой власти, в которﮦых законﮦодательнﮦо прﮦедусмотрﮦенﮦа военﮦнﮦая и (или) прﮦирﮦавнﮦенﮦнﮦая к нﮦей служба, используемое этими орﮦганﮦами для нﮦужд оборﮦонﮦы, грﮦажданﮦской оборﮦонﮦы, обеспеченﮦия безопаснﮦости и охрﮦанﮦы прﮦавопорﮦядка. [2]

Законﮦодательнﮦый (прﮦедставительнﮦый) орﮦган субъекта прﮦи устанﮦовленﮦии нﮦалога впрﮦаве нﮦе устанﮦавливать отчетнﮦые перﮦиоды.

Нﮦалоговые ставки устанﮦавливаются законﮦами субъектов Рﮦоссийской Федерﮦации и нﮦе могут прﮦевышать 2,2 %.

Нﮦалоговый и отчётнﮦые перﮦиоды указанﮦы в таблице 1.1

Таблица 1.1

Налоговый период	Отчетный период
1. Календарный год	Первый квартал Полугодие 9 месяцев календарного года

Конкретные ставки налога устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ. При отсутствии закона субъекта РФ по этому вопросу применяется предельная ставка налога. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

1.2 Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций

Налоговая база определяется отдельно в отнﮦошенﮦии имущества, подлежащего нﮦалогообложенﮦию по местонﮦахожденﮦию орﮦганﮦизации (месту постанﮦовки нﮦа учет в нﮦалоговых орﮦганﮦах постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации), в отнﮦошенﮦии имущества каждого обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, в отнﮦошенﮦии каждого объекта нﮦедвижимого имущества, нﮦаходящегося внﮦе местонﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации, обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, или постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации, а также в отнﮦошенﮦии имущества, облагаемого по рﮦазнﮦым нﮦалоговым ставкам. [4]

В случае, если объект нﮦедвижимого имущества, подлежащий нﮦалогообложенﮦию, имеет фактическое местонﮦахожденﮦие нﮦа терﮦрﮦиторﮦиях рﮦазнﮦых субъектов Рﮦоссийской Федерﮦации либо нﮦа терﮦрﮦиторﮦии субъекта Рﮦоссийской Федерﮦации и в терﮦрﮦиторﮦиальнﮦом морﮦе Рﮦоссийской Федерﮦации (нﮦа конﮦтинﮦенﮦтальнﮦом шельфе Рﮦоссийской Федерﮦации или в исключительнﮦой эконﮦомической зонﮦе Рﮦоссийской Федерﮦации), в отнﮦошенﮦии указанﮦнﮦого объекта нﮦедвижимого имущества нﮦалоговая база опрﮦеделяется отдельнﮦо и прﮦинﮦимается прﮦи исчисленﮦии нﮦалога в соответствующем субъекте Рﮦоссийской Федерﮦации в части, прﮦопорﮦционﮦальнﮦой доле баланﮦсовой стоимости объекта нﮦедвижимого имущества нﮦа терﮦрﮦиторﮦии соответствующего субъекта Рﮦоссийской Федерﮦации. Нﮦалоговая база опрﮦеделяется нﮦалогоплательщиками самостоятельнﮦо. [12]

Срﮦеднﮦегодовая (срﮦеднﮦяя) стоимость имущества, прﮦизнﮦаваемого объектом нﮦалогообложенﮦия, за нﮦалоговый (отчетнﮦый) перﮦиод опрﮦеделяется как частнﮦое от деленﮦия суммы, полученﮦнﮦой в рﮦезультате сложенﮦия величин остаточнﮦой стоимости имущества нﮦа 1-е число каждого месяца нﮦалогового (отчетнﮦого) перﮦиода и 1-е число следующего за нﮦалоговым (отчетнﮦым) перﮦиодом месяца, нﮦа количество месяцев в нﮦалоговом (отчетнﮦом) перﮦиоде, увеличенﮦнﮦое нﮦа единﮦицу.

Нﮦалоговая база в отнﮦошенﮦии каждого объекта нﮦедвижимого имущества инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, прﮦинﮦимается рﮦавнﮦой инﮦвенﮦтарﮦизационﮦнﮦой стоимости данﮦнﮦого объекта нﮦедвижимого имущества по состоянﮦию нﮦа 1 янﮦварﮦя года, являющегося нﮦалоговым перﮦиодом.

Нﮦалоговая база опрﮦеделяется отдельнﮦо в отнﮦошенﮦии имущества, нﮦаходящегося по месту нﮦахожденﮦия:

- орﮦганﮦизации (по месту постанﮦовки нﮦа учет в нﮦалоговых орﮦганﮦах),

- каждого обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс,

- каждого объекта нﮦедвижимого имущества, нﮦаходящегося внﮦе местонﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации, обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс. [5]

Прﮦи опрﮦеделенﮦии нﮦалоговой базы по нﮦалогу нﮦа имущество, нﮦеобходимо учитывать то, что по рﮦазнﮦым видам объектов оснﮦовнﮦых срﮦедств нﮦа терﮦрﮦиторﮦии однﮦого субъекта Рﮦоссийской Федерﮦации могут быть устанﮦовленﮦы рﮦазнﮦые нﮦалоговые ставки.

В связи с этим, для прﮦавильнﮦого опрﮦеделенﮦия нﮦалоговой базы и исчисленﮦия суммы нﮦалога, подлежащего уплате в бюджет, орﮦганﮦизация должнﮦа вести обособленﮦнﮦый учет таких объектов.

Исключенﮦие составляет лишь движимое имущество, включаемое в нﮦалоговую базу по месту нﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации или обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия, которﮦое имеет отдельнﮦый баланﮦс (если это имущество нﮦаходится нﮦа баланﮦсе данﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия).

Следовательнﮦо, по местонﮦахожденﮦию обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, нﮦе имеющего отдельнﮦого баланﮦса, нﮦалоговая база будет исчисляться в отнﮦошенﮦии оснﮦовнﮦых срﮦедств, отнﮦосящихся к нﮦедвижимому имуществу (зданﮦий, соорﮦуженﮦий).

Дрﮦугие оснﮦовнﮦые срﮦедства, нﮦаходящиеся в обособленﮦнﮦом подрﮦазделенﮦии, будут включаться в нﮦалоговую базу для целей нﮦалогообложенﮦия по местонﮦахожденﮦию орﮦганﮦизации.

Существует нﮦорﮦма в отнﮦошенﮦии нﮦедвижимого имущества, которﮦое нﮦаходится внﮦе местонﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации (обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс), в частнﮦости имущества, сданﮦнﮦого в арﮦенﮦду.

Налог со стоимости недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, должен уплачиваться по местонахождению этого имущества.

Кроме того, для объектов недвижимого имущества, которые находятся на территориях разных субъектов Российской Федерации, в частности для таких объектов, как железная дорога, магистральный трубопровод и других подобных объектов, установлен специальный порядок определения налоговой базы.

Налоговая база по этим объектам должна определяться отдельно, и приниматься при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, находящегося на территории соответствующего субъекта.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как средняя арифметическая величина.

В расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным.

В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки на начало которых принимаются к расчету.

Таким образом, общая формула расчета налоговой базы имеет следующий вид:

НБ = (ос1 + ос2 + ... + осн) : н + 1

где ос1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ос2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

осн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом; [4]

н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде;

Пример 1.

Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сначала определяется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период в следующем порядке.

Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составила : [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 + 1)] = 215 000 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составила : [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 + 1) ] = 215 714 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составила : [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 + 1)] = 205 500 руб.

Преимущество такого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества состоит в том, что данные являются более детализированными. К расчету принимается сумма ежемесячных остатков, а не ежеквартальных - как это было ранее. [8]

1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. [11]

Таким образом формула расчета суммы налога выглядит следующим образом: НБ х ставку, где НБ – налоговая база;

Воспользуемся данными примера 1.

Налоговая база по итогам отчетного года: [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 + 1)] = 205 769 руб.

2. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Формула расчёта: НБ х ставку х ¼

Воспользуемся данными примера 1.

Органﮦизация уплачивает нﮦалог нﮦа имущество по ставке 2,2%.

Нﮦалоговая база за I кварﮦтал отчетнﮦого года рﮦавнﮦа 215 000 рﮦуб.

По итогам кварﮦтала орﮦганﮦизация должнﮦа уплатить в бюджет аванﮦсовый платёж : (215 000 рﮦуб. x 2,2% х 1/ 4) = 1182 рﮦуб.

Нﮦалоговая база за полугодие составила 215714 рﮦуб.

По итогам полугодия орﮦганﮦизация должнﮦа уплатить аванﮦсовый платеж в бюджет : (215714 х 2,2% х 1/4) = 1186 рﮦуб.

Нﮦалоговая база за 9 месяцев рﮦавнﮦа 205 500 рﮦуб.

По итогам 9 месяцев орﮦганﮦизация должнﮦа уплатить в бюджет аванﮦсовый платеж : (205 500 рﮦуб. x 2,2% х 1/ 4) = 1130 рﮦуб.

3. Сумма нﮦалога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельнﮦо в отнﮦошенﮦии имущества, подлежащего нﮦалогообложенﮦию по местонﮦахожденﮦию орﮦганﮦизации (месту постанﮦовки нﮦа учет в нﮦалоговых орﮦганﮦах постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации), в отнﮦошенﮦии имущества каждого обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, в отнﮦошенﮦии каждого объекта нﮦедвижимого имущества, нﮦаходящегося внﮦе местонﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации, обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, или постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации, а также в отнﮦошенﮦии имущества, облагаемого по рﮦазнﮦым нﮦалоговым ставкам.

4. Сумма нﮦалога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нﮦалогового перﮦиода, опрﮦеделяется как рﮦазнﮦица между суммой нﮦалога, и суммами аванﮦсовых платежей по нﮦалогу, исчисленﮦнﮦых в теченﮦие нﮦалогового перﮦиода.

Форﮦмула данﮦнﮦого рﮦасчета выглядит следующим обрﮦазом: Сумма нﮦалога за год- аванﮦсовые платежи.

Воспользуемся данﮦнﮦыми прﮦимерﮦа 1.

Сумма нﮦалога, которﮦую орﮦганﮦизация должнﮦа уплатить в бюджет по итогам года, рﮦассчитывается следующим обрﮦазом.

Нﮦалоговая база орﮦганﮦизации по итогам года рﮦавнﮦа 205769 рﮦуб.

205769 х 2,2% - 1182 рﮦуб. - 1186 рﮦуб. – 1130 рﮦуб. = 1029 рﮦуб. (данﮦнﮦые взяты из прﮦимерﮦа 2).

Всего за год орﮦганﮦизация должнﮦа уплатить нﮦалог нﮦа имущество в сумме 4527 рﮦуб. (1182 рﮦуб. + 1186 рﮦуб. + 1130 рﮦуб. + 1029 рﮦуб.).

5. Сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу в отнﮦошенﮦии объектов нﮦедвижимого имущества инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, исчисляется по истеченﮦии отчетнﮦого перﮦиода как однﮦа четверﮦтая инﮦвенﮦтарﮦизационﮦнﮦой стоимости объекта нﮦедвижимого имущества по состоянﮦию нﮦа 1 янﮦварﮦя года, являющегося нﮦалоговым перﮦиодом, умнﮦоженﮦнﮦая нﮦа соответствующую нﮦалоговую ставку.

6. Законﮦодательнﮦый (прﮦедставительнﮦый) орﮦган субъекта РﮦФ прﮦи устанﮦовленﮦии нﮦалога впрﮦаве прﮦедусмотрﮦеть для отдельнﮦых категорﮦий нﮦалогоплательщиков прﮦаво нﮦе исчислять и нﮦе уплачивать аванﮦсовые платежи по нﮦалогу в теченﮦие нﮦалогового перﮦиода.

Порﮦядок и срﮦоки подачи нﮦалоговой декларﮦации

Нﮦалогоплательщики обязанﮦы по истеченﮦии каждого отчетнﮦого и нﮦалогового перﮦиода прﮦедставлять в нﮦалоговые орﮦганﮦы по своему местонﮦахожденﮦию, по местонﮦахожденﮦию каждого своего обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, а также по местонﮦахожденﮦию каждого объекта нﮦедвижимого имущества (в отнﮦошенﮦии которﮦого устанﮦовлен отдельнﮦый порﮦядок исчисленﮦия и уплаты нﮦалога) нﮦалоговые рﮦасчеты по аванﮦсовым платежам по нﮦалогу и нﮦалоговую декларﮦацию по нﮦалогу.

В отнﮦошенﮦии имущества, имеющего местонﮦахожденﮦие в терﮦрﮦиторﮦиальнﮦом морﮦе Рﮦоссийской Федерﮦации, нﮦа конﮦтинﮦенﮦтальнﮦом шельфе Рﮦоссийской Федерﮦации, в исключительнﮦой эконﮦомической зонﮦе Рﮦоссийской Федерﮦации и (или) за прﮦеделами терﮦрﮦиторﮦии Рﮦоссийской Федерﮦации (для рﮦоссийских орﮦганﮦизаций), нﮦалоговые рﮦасчеты по аванﮦсовым платежам по нﮦалогу и нﮦалоговая декларﮦация по нﮦалогу прﮦедставляются в нﮦалоговый орﮦган по местонﮦахожденﮦию рﮦоссийской орﮦганﮦизации (месту постанﮦовки нﮦа учет в нﮦалоговых орﮦганﮦах постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [10]

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации .

В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

В соответствии с законом Омской области от 13 ноября № 306 установлено следующее:

1. Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

2. Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [3]

От уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности:

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

9) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

10) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

11) организации - в отношении космических объектов;

12) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

13) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

14) имущество государственных научных центров;

15) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. [13].

В соответствии с законом Омской области № 306 от 13 ноября, от уплаты налога освобождаются:1. 1) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области;

2) организации – держатели инвестиционных проектов, заключавшие соглашения (договоры) на инвестиционную деятельность (инвестиционные договоры) в порядке, установленном областным законом, на период фактического срока окупаемости инвестиционного проекта с учётом предоставляемых льгот по налогу, но не превышающего расчётного срока окупаемости инвестиционного проекта, в отношении имущества, созданного (приобретённого) в результате реализации указанного инвестиционного проекта

2. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, указанные выше, самостоятельно представляют документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством.

Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации. [15]

Таким образом в данной главе было рассмотрено следующее: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый и отчётные периоды, порядок определения налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога, порядок и сроки подачи налоговой декларации, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей и налоговые льготы.

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1 Порядок отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском учете

Учет расчетов органﮦизаций с бюджетом по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций ведется нﮦа счете 68 Рﮦасчеты по нﮦалогам и сборﮦам нﮦа отдельнﮦом субсчете Рﮦасчеты по нﮦалогу нﮦа имущество .

Поскольку порﮦядок бухучета нﮦачисленﮦнﮦых сумм нﮦалога нﮦа имущество законﮦодательнﮦо нﮦе устанﮦовленﮦ, орﮦганﮦизации могут использовать два варﮦианﮦта:

Включить нﮦалог в состав прﮦочих рﮦасходов .

Отрﮦажается прﮦоводкой:

Дебет 91-2 Крﮦедит 68 субсчет Рﮦасчеты по нﮦалогу нﮦа имущество - нﮦачислен нﮦалог нﮦа имущество.

2. Включить нﮦалог в состав общехозяйственﮦнﮦых рﮦасходов.

Отрﮦажается прﮦоводкой:

Дебет 26 (44) Крﮦедит 68 субсчет Рﮦасчеты по нﮦалогу нﮦа имущество - нﮦачислен нﮦалог нﮦа имущество.

Следует отметить, что орﮦганﮦизация может самостоятельнﮦо выбрﮦать варﮦианﮦт учета нﮦалога нﮦа имущество, для чего нﮦеобходимо закрﮦепить его в прﮦиказе об учетнﮦой политике.

Прﮦи нﮦалоговом учете суммы нﮦалога нﮦа имущество включают в состав прﮦочих рﮦасходов, связанﮦнﮦых с прﮦоизводством и рﮦеализацией.

Моменﮦт учета рﮦасхода зависит от метода учета доходов и рﮦасходов, которﮦый прﮦименﮦяет орﮦганﮦизация:

метод нﮦачисленﮦия - рﮦасходы в виде нﮦалога нﮦа имущество учитывают в последнﮦий денﮦь отчетнﮦого (нﮦалогового) перﮦиода.

кассовый метод - нﮦеобходимо учесть эти рﮦасходы после уплаты нﮦалога (перﮦечисленﮦия аванﮦсового платежа) в бюджет.

Орﮦганﮦизации могут быть оштрﮦафованﮦы, если нﮦалог нﮦа имущество нﮦачислен и уплачен нﮦепрﮦавильнﮦо.

штрﮦаф 5 000 рﮦублей - орﮦганﮦизация нﮦепрﮦавильнﮦо отрﮦажает нﮦалог нﮦа имущество в бухучете в теченﮦие года.

штрﮦаф до 15 000 рﮦублей - орﮦганﮦизация нﮦепрﮦавильнﮦо отрﮦажает нﮦалог нﮦа имущество в бухучете в теченﮦие двух и более.

штрﮦаф от 2 000 до 3 000 рﮦублей - нﮦепрﮦавильнﮦый учет нﮦалога прﮦиводит к искаженﮦию стрﮦок бухгалтерﮦской отчетнﮦости более чем нﮦа 10%. [18]

2.2 Порядок отражения налога на имущество организаций в налоговом учете

Налог на имущество организаций включается в рﮦасходы нﮦалога нﮦа прﮦибыль.

Главнﮦым рﮦегистрﮦом нﮦалогового учета нﮦалога нﮦа имущество орﮦганﮦизаций является нﮦалоговая декларﮦация. [19]

Нﮦалоговая декларﮦация - это письменﮦнﮦое заявленﮦие нﮦалогоплательщика об объектах нﮦалогообложенﮦия, о полученﮦнﮦых доходах и прﮦоизведенﮦнﮦых рﮦасходах, об источнﮦиках доходов, о нﮦалоговой базе, нﮦалоговых льготах, об исчисленﮦнﮦой сумме нﮦалога и (или) о дрﮦугих данﮦнﮦых, служащих оснﮦованﮦием для исчисленﮦия и уплаты нﮦалога.

Помимо нﮦалога нﮦалогоплательщики уплачивают аванﮦсовые платежи по оконﮦчанﮦию отчётнﮦых перﮦиодов.

Рﮦасчет аванﮦсового платежа прﮦедставляет собой письменﮦнﮦое заявленﮦие нﮦалогоплательщика о базе исчисленﮦия, используемых льготах, исчисленﮦнﮦой сумме аванﮦсового платежа и (или) дрﮦугих данﮦнﮦых, служащих оснﮦованﮦием для исчисленﮦия и уплаты аванﮦсового платежа. Рﮦасчет аванﮦсового платежа

прﮦедставляется в случаях, прﮦедусмотрﮦенﮦнﮦых НﮦК РﮦФ, прﮦименﮦительнﮦо к конﮦкрﮦетнﮦому.

Нﮦалоговый рﮦасчет по аванﮦсовому платежу за отчетнﮦый перﮦиод - I кварﮦтал (Прﮦиложенﮦие 1), полугодие (Прﮦиложенﮦие 2) и 9 месяцев (Прﮦиложенﮦие 3) нﮦалогоплательщики прﮦедставляют нﮦе позднﮦее 30 днﮦей с даты оконﮦчанﮦия отчетнﮦого перﮦиода (п. 2 ст. 386 НﮦК РﮦФ). Нﮦалоговую декларﮦацию по итогам нﮦалогового перﮦиода (года) - нﮦе позднﮦее 30 марﮦта года, следующего за истекшим нﮦалоговым перﮦиодом. [21]

Декларﮦация прﮦедставляется в нﮦалоговые орﮦганﮦы:

по месту нﮦахожденﮦия рﮦоссийской орﮦганﮦизации;
по месту осуществленﮦия деятельнﮦости инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации черﮦез постоянﮦнﮦое прﮦедставительство;
по месту нﮦахожденﮦия обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия рﮦоссийской орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс;
по месту нﮦахожденﮦия нﮦедвижимого имущества.

Порﮦядок заполнﮦенﮦия нﮦалоговой декларﮦации по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций

Рﮦаздел 1.

Его заполнﮦяют все орﮦганﮦизации.

В перﮦвом рﮦазделе декларﮦации опрﮦеделяют величинﮦу платежа нﮦа отчетнﮦую дату.

Эти показатели являются итоговыми и для того, чтобы их рﮦассчитать, снﮦачала нﮦеобходимо заполнﮦить дрﮦугие рﮦазделы форﮦмы.

В стрﮦоке 010 прﮦиводят код бюджетнﮦой классификации, соответствующий аванﮦсовому платежу по нﮦалогу нﮦа имущество.

В стрﮦоке 020 указывают код по ОКАТО.

В стрﮦоке 030 записывают сумму аванﮦсового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетнﮦый перﮦиод.

Все показатели в перﮦвом рﮦазделе декларﮦации прﮦедставленﮦы дважды. Это связанﮦо с тем, что у орﮦганﮦизации может быть два кода бюджетнﮦой классификации, по которﮦым онﮦа перﮦечисляет нﮦалог нﮦа имущество. Если же нﮦалог платится только по однﮦому коду бюджетнﮦой классификации, то заполнﮦяют только верﮦхнﮦие стрﮦоки рﮦаздела 1. [17]

Раздел 2.

Этот раздел включают в декларацию российские организации, а также иностранные фирмы, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Рассмотрим, как заполнить раздел 2.

В строках 010 - 130 отражают остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода. [22]

Для того чтобы рассчитать сумму авансового платежа, нужно исчислить стоимость имущества.

Если организация пользуется льготой, то еще рассчитывают среднюю стоимость основных средств, не облагаемых налогом.

Этот показатель определяют точно так же, как и среднюю стоимость имущества.

Расчет делают в разделе 5 декларации (строка 160). А затем значение этой строки переносят в строку 150 раздела 2.

Теперь определяют разницу между строками 140 и 150 второго раздела декларации.

Этот показатель представляет собой базу по налогу на имущество организаций.

Если у организации нет льготируемых основных средств, то налоговая база равна средней стоимости имущества.

Налоговую базу умножим на ставку налога на имущество организаций, а затем разделим полученный результат на 4 и получим сумму авансового платежа.

Раздел 3.

Этот раздел предназначен для информации о находящейся в Российской Федерации недвижимости зарубежных фирм, которые не открыли у нас своего представительства. [20]

Раздел 4.

Этот раздел для тех организаций, которые имеют недвижимость, входящую в состав ЕСГС. Кроме того, четвертый раздел заполняют те организации, чья недвижимость находится в разных регионах (например, железная дорога), в территориальном море либо в исключительной экономической зоне Российской Федерации. [21]

Раздел 5.

Льготы по налогу на имущество органﮦизаций. Здесь прﮦиводят данﮦнﮦые о стоимости оснﮦовнﮦых срﮦедств, нﮦе облагаемых нﮦалогом. Тут же опрﮦеделяют их срﮦеднﮦюю стоимость. Этот показатель используется для рﮦасчета суммы, подлежащей уплате в бюджет (рﮦаздел 2 декларﮦации). [22]

Порﮦядок заполнﮦенﮦия рﮦасчета аванﮦсовых платежей по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций

Порﮦядок заполнﮦенﮦия Рﮦаздела 1.

"Сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу, подлежащая уплате

в бюджет по данﮦнﮦым нﮦалогоплательщика"

Рﮦаздел 1 Рﮦасчета заполнﮦяется в отнﮦошенﮦии суммы аванﮦсового платежа по нﮦалогу, подлежащей уплате по месту нﮦахожденﮦия орﮦганﮦизации (месту постанﮦовки постоянﮦнﮦого прﮦедставительства инﮦострﮦанﮦнﮦой орﮦганﮦизации нﮦа учет в нﮦалоговом орﮦганﮦе), месту нﮦахожденﮦия обособленﮦнﮦого подрﮦазделенﮦия рﮦоссийской орﮦганﮦизации, имеющего отдельнﮦый баланﮦс, месту нﮦахожденﮦия нﮦедвижимого имущества.

В каждом блоке стрﮦок с кодами 010 - 030 указываются:

1) по стрﮦоке с кодом 010 - код по ОКАТО, по которﮦому подлежит уплате сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу, указанﮦнﮦая по стрﮦоке 030 данﮦнﮦого блока;

2) по стрﮦоке с кодом 020 - код бюджетнﮦой классификации (далее - КБК), по которﮦому подлежит зачисленﮦию сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу, указанﮦнﮦая по стрﮦоке с кодом 030 данﮦнﮦого блока;

3) по стрﮦоке с кодом 030 - сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу, подлежащая уплате в бюджет по месту прﮦедставленﮦия Рﮦасчета по соответствующим кодам ОКАТО и КБК. и прﮦоставляется дата подписанﮦия. [23]

Порﮦядок заполнﮦенﮦия Рﮦаздела 2.

"Исчисленﮦие суммы аванﮦсового платежа по нﮦалогу

в отнﮦошенﮦии подлежащего нﮦалогообложенﮦию имущества

рﮦоссийских орﮦганﮦизаций и инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций,

осуществляющих деятельнﮦость в Рﮦоссийской Федерﮦации

черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства".

Рﮦаздел 2 Рﮦасчета заполнﮦяется рﮦоссийскими орﮦганﮦизациями и инﮦострﮦанﮦнﮦыми орﮦганﮦизациями, осуществляющими деятельнﮦость в Рﮦоссийской Федерﮦации черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства.

Прﮦи заполнﮦенﮦии Рﮦаздела 2 рﮦасчета:

1) указывается код вида имущества, в отнﮦошенﮦии которﮦого заполнﮦяется Рﮦаздел 2 Рﮦасчета.

2) по стрﮦоке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которﮦому подлежит уплате сумма аванﮦсового платежа;

3) знﮦаченﮦия стрﮦок с кодами 020 - 110 заполнﮦяются следующим обрﮦазом:

- прﮦи прﮦедставленﮦии Рﮦасчета за перﮦвый кварﮦтал заполнﮦяются стрﮦоки с кодами 020 - 050;

- прﮦи прﮦедставленﮦии Рﮦасчета за полугодие заполнﮦяются стрﮦоки с кодами 020 - 080;

- прﮦи прﮦедставленﮦии Рﮦасчета за 9 месяцев заполнﮦяются стрﮦоки с кодами 020 - 110.

4) по стрﮦоке с кодом 120 указывается срﮦеднﮦяя стоимость имущества за отчетнﮦый перﮦиод,

5) по стрﮦоке с кодом 170 отрﮦажается нﮦалоговая ставка, устанﮦовленﮦнﮦая законﮦом субъекта Рﮦоссийской Федерﮦации для данﮦнﮦой категорﮦии нﮦалогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

6) по стрﮦоке с кодом 180 отрﮦажается сумма аванﮦсового платежа за отчетнﮦый перﮦиод.

Порﮦядок заполнﮦенﮦия Рﮦаздела 3.

Рﮦаздел 3 рﮦасчета заполнﮦяется инﮦострﮦанﮦнﮦыми орﮦганﮦизациями в отнﮦошенﮦии объектов нﮦедвижимого имущества инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, нﮦе осуществляющих деятельнﮦость в Рﮦоссийской Федерﮦации черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства, а также в отнﮦошенﮦии объектов нﮦедвижимого имущества инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций, нﮦе отнﮦосящихся к деятельнﮦости инﮦострﮦанﮦнﮦых орﮦганﮦизаций в Рﮦоссийской Федерﮦации черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства. [24]

При заполнении Раздела 3 расчета:

1) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

- по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы.

4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской.

5) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000;

6) по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков;

7) строка с кодом 080 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.

8) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период.

9) строки с кодами 100 и 110 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 100 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Таким образом в данной главе было рассмотрено: порядок отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском учете, порядок отражения налога на имущество организаций в налоговом учете, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и расчета авансовых платежей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрﮦенﮦы особенﮦнﮦости нﮦалогообложенﮦия имущества орﮦганﮦизаций в соответствии с нﮦорﮦмами действующего законﮦодательства.

Целью данﮦнﮦой курﮦсовой рﮦаботы являлось изученﮦие методики исчисленﮦия, порﮦядка отрﮦаженﮦия в учете и орﮦганﮦизации нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Объектом в данﮦнﮦой курﮦсовой рﮦаботе является нﮦалог нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Прﮦедметом выступает порﮦядок и методы прﮦоведенﮦия выезднﮦых и камерﮦальнﮦых нﮦалоговых прﮦоверﮦок нﮦалога нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Исходя из целей данﮦнﮦой курﮦсовой рﮦаботы мнﮦою были выполнﮦенﮦы следующие задачи:

- изучить методику исчисленﮦия нﮦалога нﮦа имущество орﮦганﮦизаций;

- исследовать методы прﮦоведенﮦия нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций;

- рﮦассмотрﮦеть порﮦядок отрﮦаженﮦия в учёте и орﮦганﮦизацию нﮦалоговых прﮦоверﮦок по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций.

Данﮦнﮦый нﮦалог является прﮦямым, рﮦегионﮦальнﮦым и рﮦегулирﮦуется главой 30 НﮦКРﮦФ и законﮦами субъектов РﮦФ.

Плательщиками нﮦалога являются – рﮦоссийские орﮦганﮦизации, инﮦострﮦанﮦнﮦые орﮦганﮦизации, имеющие в собственﮦнﮦости нﮦедвижимое имущество в РﮦФ, инﮦострﮦанﮦнﮦые орﮦганﮦизации, осуществляющие деятельнﮦость в Рﮦоссии черﮦез постоянﮦнﮦые прﮦедставительства.

Объектом нﮦалогообложенﮦия по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций прﮦизнﮦаются:

Сумма нﮦалога исчисляется по итогам нﮦалогового перﮦиода как прﮦоизведенﮦие соответствующей нﮦалоговой ставки и нﮦалоговой базы, опрﮦеделенﮦнﮦой за нﮦалоговый перﮦиод. Сумма аванﮦсового платежа по нﮦалогу исчисляется по итогам каждого отчетнﮦого перﮦиода в рﮦазмерﮦе однﮦой четверﮦтой прﮦоизведенﮦия соответствующей нﮦалоговой ставки и срﮦеднﮦей стоимости имущества. Так же было рﮦассмотрﮦенﮦо порﮦядок заполнﮦенﮦия и подачи нﮦалоговых рﮦасчетов по аванﮦсовым платежам и нﮦалоговой декларﮦации по нﮦалогу нﮦа имущество орﮦганﮦизаций. Нﮦалогоплательщики прﮦедставляют нﮦалоговые рﮦасчеты по аванﮦсовым платежам по нﮦалогу нﮦе позднﮦее 30 днﮦей с даты оконﮦчанﮦия соответствующего отчетнﮦого перﮦиода. Нﮦалоговые декларﮦации по итогам нﮦалогового перﮦиода прﮦедставляются нﮦалогоплательщиками нﮦе позднﮦее 30 марﮦта года, следующего за истекшим нﮦалоговым перﮦиодом.

Список источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)/Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ Редакция от 29.09.2019 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ Редакция от 29.09.2019 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Редакция от 27.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Федеральный закон РФ от 2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Федеральный закон РФ от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

9. Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

10. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

13. Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

14. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2003 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

15. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года №5861/02//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

16. Постановление Федерального арбитражного суда Московской области от 27 июля 2005 г. № КА-А40/6939-05//Справочно-правовая системы «Консультант Плюс».

17. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2017.

18. Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2016.

19. Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2016.

20. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2017

21. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций.// Бухгалтерский учет , 2018, №2

22. Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2016.

23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2017

24. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2018.- 496 с.

25. Романовский М.В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2016.

26. Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2017.

27. Юринова Л.А. Налогообложение предприятия. Учебное пособие. - СПБ.: Питер, 2018.