Налоговая система РФ (Основные результаты деятельности УФНС России по Московской области)

Содержание:

Введение.

Тема работы очень актуальна для исследования тем, что в любое время в государствах не могли и не могут обойтись без налогов. «Разумные» налоги помогают сэкономить значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возлагает на них общество. Налоги в таком направлении помогают правильно развиваться экономике и повышать своё финансовое положение гражданам.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения становится налоговая система. Налоговая система находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит и богатство нации в целом. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в разных направлениях. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.

Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоговые поступления являются фундаментом любого государства, а налоговая политика – одним из основных элементов государственного воздействия на экономику.

На долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

Поэтому, от «качества» налоговой системы, от того, достигнут ли оптимальный компромисс между фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость потребительского рынка и рост экономики в целом.

Целью данной работы является изучение налогов и налоговой системы Российской Федерации, а также изучение показателей налоговой службы по Московской области за 2019 г.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить литературу по данной теме;
2. изучить сущность, понятие и роль налоговой системы;
3. проанализировать элементы и функции налоговой системы;
4. рассмотреть виды налогов;
5. рассмотреть законодательство РФ в области налоговой системы;
6. проанализировать данные за 2019 г. и их систематизировать.

Методы исследования: анализ, синтез, логический, статистический, графический, табличный.

Курсовая работа содержит введение, четыре главы, заключение и список литературы.

Глава 1. Налоговая система: понятие, роль, цели, элементы.

Налоговая система Российской Федерации (далее РФ) - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков-юридических и физических лиц на территории РФ.

Налоговая система – это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Налоговая система РФ начала свое формирование в декабре 1991 года. В это время был принят закон «Об основах налоговой системы РФ», который вводил в действие налоги и сборы. В 1998 году была утверждена 1часть Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) (вступила в силу с 01.01.1999), в 2001 – 2 часть (вступила в силу с 01.01.2001). Кодекс стал главным законодательным актом в налоговой системе, который определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, а также структуру и элементы российской налоговой системы.

В течение 1990-1991 г.г. происходило образование налоговой службы, разработка структуры функций с выделением её в самостоятельный орган. В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР №76 от 24.01.1990 «О государственной налоговой службе» в системе Министерства финансов СССР были созданы государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, районам и городам. 21 ноября 1991 года Указом Президента РФ №21 Государственная налоговая служба учреждена как самостоятельное ведомство. Начата широкомасштабная комплексная налоговая реформа. Приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий», Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц». В 1993 году создан Государственный реестр предприятий. Начата разработка программы информатизации Государственной налоговой службы РФ и её территориальных органов как составной части федеральной программы информатизации России. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого времени начала действовать Федеральная налоговая служба, осуществляющая свою деятельность до сих пор.

1.1. Элементы налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ, а именно:

- все налоги, страховые взносы, принятые на территории РФ согласно Кодекса;

- субъекты обложения налогами и сборами;

- нормативно-правовая основа;

- государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями Кодекса.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющиеся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению.

В этом качестве выступают:

• имущество;
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• прибыль;
• доход (в виде процентов или дивидендов);
• иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой, по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база – это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются налоговым законодательством РФ.

Налоговый период.

Согласно НК РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога

Налоговая ставка (норма налогового обложения).

Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми или процентными, пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов и прибыли.

Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия ставок может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой.

Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по единому социальному налогу.

Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены по отдельным налогам второй частью НК РФ, а по большинству налогов - соответствующими федеральными законами.

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Одним из видов налоговой льготы является облагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшение ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисляемой суммы налога.

К системе налоговых органов РФ относятся:

- Министерство финансов РФ.

- Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

ФНС – это объединенная система всех налоговых органов, состоящая из:

- Управления в каждом субъекте РФ, которому подчиняются территориальные органы и инспекции ФНС.

- Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Главными функциями ФНС являются:

- учет плательщиков налогов и сборов, а также создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;

- контроль за выполнением требований налогового законодательства;

- надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности;

- оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.

Рисунок 1. Структура ФНС России.

1.2. Цели и задачи.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех её составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Налоговая система РФ:

Прямые

Косвенные

Региональные

Федеральные

По уровню бюджетов

По способу изъятия

Общие

Целевые

По характеру собирания и использования

По субъектам налогоплательщикам

Уплачиваемы юридическими лицами

Уплачиваемые физическими лицами

Смешанные налоги

• Налог на имущество организации
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог
• НДС
• Акцизы
• НДФЛ
• Налог на прибыль организации
• НДПИ
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина

Местные

• Земельный налог
• Налог на имущество ФЛ

Рисунок 2. Налоговая система РФ.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

- федеральный;

- региональный;

- местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

-Федеральное законодательство - это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. К этой категории относятся обе части Кодекса, федеральные законы, согласованные с положениями Кодекса, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Конституция РФ.

- Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе РФ.

-Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме этого на основании Кодекса Минфин РФ и Федеральная налоговая служба РФ (далее ФНС) разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие документы, необходимые для конкретизации положений и статей Кодекса и других федеральных законов РФ в области налогообложения.

Главным законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов в РФ, является Налоговый кодекс РФ.

Кодекс является главным нормативно-правовым актом, закрепившим основные положения в области налогообложения. В нем систематизированы нормы налогового законодательства, которые регулируют вопросы налогообложения, отнесенные Конституцией РФ к ведению РФ и совместному ведению РФ и ее субъектов.

НК РФ состоит из двух частей. Часть первая НК РФ принята Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года и введена в действие с 1 января 1999 года. Часть вторая НК РФ начала вводиться в действие с 1 января 2001 года, и процесс принятия ее отдельных глав продолжается до сих пор.

Первая часть Кодекса устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

- основание возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений и порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов. Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава.

Глава 2. Налоги и сборы, взимаемые на территории РФ.

В настоящее время в РФ насчитывается 15 налогов: 9 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Установлено 6 специальных налоговых режимов, в том числе и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года, предусматривающих особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Кодексом. Также существуют страховые взносы.

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямы и косвенные.

Прямые налоги начисляются непосредственно на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объекта взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

В РФ косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Остальные налоги являются прямыми.

Федеральные налоги на всей территории РФ имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК.

Основные виды федеральных налогов:

1. НДФЛ.

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй НК РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

Данный налог является прямым федеральным налогом. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида. Объект налогообложения – это совокупный годовой доход физического лица. Обязанность взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам, возложена на работодателя. Также установлен не облагаемый налогом минимум годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются исключительно физические лица. Объектом налогообложения выступает доход. Налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13 %. Вместе с тем, действуют две другие ставки налога.

Таблица 1. Ставки НДФЛ в 2020 г.

Платеж	Ставка
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — резиденту РФ*, а также зарплата для: высококвалифицированных иностранных специалистов работников из стран ЕАЭС безвизовых мигрантов беженцев	13% ( По данной ставке облагаются суммы, не превышающие 5 млн. руб. с начала года)
Зарплата, отпускные и другие выплаты, превышающие нарастающим итогом с начала года 5 млн. руб.	15%( По данной ставке облагаются суммы, превышающие 5 млн. руб. с начала года)
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику — нерезиденту РФ*.	30%
Дивиденды резиденту РФ.	13%
Дивиденды нерезиденту РФ.	15%
Доход от экономии на процентах при получении займа.	35%
Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб.).	35%
Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме.	13%

2. НДС.

НДС является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления. налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:

• cоставить счет-фактуру;
• вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• вести книги покупок и книги продаж.

Счет-фактура – один из важнейших финансовых документов, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.

Налоговые ставки НДС, действующие на территории РФ, составляют 0; 10 и 20% в зависимости от реализуемых товаров и услуг.

3. Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – это прямой федеральный налог, взимаемый в РФ в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. Объектом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 20%. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный финансовый год.

4. Акцизы.

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Акцизы являются единственным налогом, по которым не предусмотрены льготы.

5. Водный налог.

Плата за пользование водными объектами. Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Данный налог имеет строго целевое назначение – не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов. Плательщика налога признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с помощью сооружений, технических средств и получившие соответствующую лицензию. Зачисление платы за пользование водными объектами в бюджеты производится в следующем соотношении: 40% - в федеральный бюджет, 60% - в бюджеты субъектов Федерации.

6. Налог на добычу полезных ископаемых. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Платеж за пользование природными ресурсами - один из источников неналоговых доходов государства. В системе платежей данной группы наиболее важное место занимают: платежи за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: платежи за пользование лесным фондом; плата за воду. Неналоговые платежи за пользование природными ресурсами включают: платежи за право пользования недрами; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование акваторией и участками морского дна; платежи за пользование лесным фондом. Объектом налогообложения признают добычу полезных ископаемых на территории РФ, так и на территории, находящейся под юрисдикцией России. Налогоплательщик определяет налоговую базу как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому вид добытого полезного ископаемого. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал.

7. Государственная пошлина.

Государственная пошлина – платеж, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий либо выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами. Налогоплательщиками являются: юридические лица; граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства. Государственная пошлина уплачивается в учреждения банков.

Региональные налоги также утверждаются Кодексом на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Кодексом. Регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в Кодексе. Все изменения прописываются и закрепляются законами субъектов РФ. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям Кодекса.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

2. Транспортный налог.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговый период: календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

3. Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики данного налога - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании "заявления" налогоплательщика с обязательной выдачей "свидетельства" о регистрации объекта. Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
• за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

• за игровой стол - 25000 рублей;
• за игровой автомат - 1500 рублей;
• за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Местные налоги также утверждаются Кодексом. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса.

К местному налогообложению относятся:

1. Земельный налог.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

2. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

3. Торговый сбор.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. Периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Глава 3. Виды систем налогообложения в РФ.

Налоговая система РФ включает в себя 7 режимов налогообложения, включая экспериментальный.

К специальным налоговым режимам относятся:

- УСН (упрощенная система налогообложения);

- ЕНВД (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с 01.01.2021 исключен);

- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

- ПСН (патентная система налогообложения);

- соглашение о разделе продукции;

- налог на профессиональный доход (самозанятые лица).

1. Основная система налогообложения (ОСН).

Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в налоговом органе. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий.

2.Упрощенная система налогообложения (УСН) - ст.346.11 Кодекса

Данный режим вправе применять налогоплательщики, которые соблюдают следующие условия:

- среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;

- остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн.руб.;

- доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн.руб.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – действовал до 01.01.2021 - ст. 346.26 Кодекса.

Данный режим могли применять только те хозсубъекты, деятельность которых поименована в п.2 ст.346.2 Кодекса, а среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. К этим видам деятельности относились: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др. Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД принималось местными властями.

4.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – ст.346.1 Кодекса.

Данный режим вправе использовать только предприятия, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции. В качестве налогоплательщиков определяются следующие категории:

- сельскохозяйственные компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;

- предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, численность наемной рабочей силы не должна превышать 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

- растениеводство;

- животноводство;

- сельское хозяйство на земле;

- лесное хозяйство;

- разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Данный режим предполагает освобождение от основных налогов, а именно: налога на имущество организаций (или физлиц), налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей – от НДФЛ с собственных доходов.

5. Патент (ПСН) – ст.346.43 Кодекса.

Данный режим вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа – патента, который выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Получить его можно на любой срок, но не более 12 месяцев и только на один вид деятельности. На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе. Также она не требует составления и сдачи налоговой отчетности.

Виды деятельности, попадающие под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 Кодекса и насчитывают 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять данный список наименований. Данная система налогообложения имеет очевидное сходство с ЕНВД, так как предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

6. Соглашение о разделе продукции – ст. 346.34 Кодекса.

Данный специальный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» (далее Закон) и отвечающих следующим условиям:

- соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены Законом, и признания аукциона несостоявшимся;

- при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный Законом, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

- соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Данный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

7. Налог на профессиональный доход (экспериментальный, до 31.12.2028 включительно).

Данный режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие данный специальный режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Также не признаются налогоплательщиками страховых взносов и налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Глава 4. Налоговые органы Московской области.

Налоговая система РФ предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые в свою очередь не должны противоречить положениям Кодекса и Конституции РФ.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами и иными организациями. Служба и ее территориальные органы – управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Одним из таких органов является созданная в 1990-1991 годах Государственная налоговая инспекция по Московской области (далее ГНИ по Московской области). Структура ГНИ по Московской области, утвержденная 19.06.1990, предусматривала 13 отделов со штатной численностью 115 человек. А уже 26.06.1990 были учреждены 50 государственных налоговых инспекций в городах и 10 государственных налоговых инспекций в районах Московской области с общей штатной численностью 743 человека.

Вышеуказанные приказы являются точкой отсчета начала деятельности налоговых органов в Московском регионе. 1 июля налоговики Подмосковья отмечают день создания налоговых органов московской области. В 2020 году налоговые органы Московской области отметили свое 30-летие.

В 1999 году в связи с преобразованием Государственной налоговой службы России в министерство РФ по налогам и сборам территориальные налоговые инспекции были преобразованы в инспекции Министерства РФ по налогам и сборам, а управление – в Управление Министерства РФ по налогам и сборам в Московской области.

С 1 января 2005 года в рамках оптимизации функций государственной власти Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу, управление – в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области, территориальные налоговые инспекции – в инспекции ФНС России по Московской области и межрайонные инспекции ФНС по Московской области.

В настоящее время УФНС России по Московской области координирует работу 20 межрайонных инспекций и 18 инспекций по городам региона. Предельная штатная численность управления 7104 единицы, 592 сотрудника имеют стаж работы в налоговых органах более 25 лет, 122 человека трудятся в налоговых органах со дня образования.

4.1. Основные результаты деятельности УФНС России по Московской области.

Московская область традиционно занимает лидирующие позиции по объему валового регионального продукта, инвестиционной привлекательности, темпом роста промышленности, торговлей и строительства, обеспечивая стабильный рост поступлений в бюджеты всех уровней. За последние пять лет с территории Московской области в бюджет РФ поступило 4,2 триллиона рублей, в 2019 году впервые поступления с территории региона составили более 1 триллиона рублей. Налоговыми органами области неизменно обеспечиваются высокие темпы роста поступлений и исполнение бюджетных параметров по доходам федерального бюджета. По сравнению с 2015 годом поступления в Федеральный бюджет в 2019 году увеличились в 1,5 раза.

Диаграмма 1. Динамика поступлений налоговых платежей с территории Московской области (суммы представлены в млрд. рублей).

4.2. Отраслевая структура поступлений в бюджетную систему РФ с территории МО.

В структуре доходов бюджетной системы, мобилизованных с территории МО, наибольший удельный вес приходится на обрабатывающие производства и торговлю. Доля этих отраслей в 2019 году превысила 50%, с приростом поступлений на 105,2 млрд. рублей или более чем на 22%.

В числе приоритетов налоговых органов - достижение достоверности ЕГРЮЛ, снижение уровня компаний с признаками фиктивности. Эффективное решение этой задачи способствует созданию комфортных условий для добросовестного бизнеса, помогает ему принимать правильные решения и выбирать надежных партнеров для успешной деятельности.

За последние 5 лет дополнительно вовлечено в налоговый оборот 560 тысяч объектов капитального строительства и 300 тысяч земельных участков.

За последние 3 года в МО количество компаний с признаками фиктивности сократилось до 1,9%, из ЕГРЮЛ в принудительном порядке было исключено 58,6 тысяч юридических лиц с недостоверными сведениями, 418 должностных лиц привлечено к уголовной ответственности за преступления в сфере государственной регистрации.

Принципиально новая цифровая платформа налогового администрирования позволила внедрить инструменты дистанционного контроля, побуждающие налогоплательщиков добровольно и в полном объеме уплачивать налоги, без назначения проверок.

По результатам контрольно-аналитической работы за счет самостоятельного уточнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств в 2019 году в бюджет поступило 6,8 млрд. рублей, что в 1,5 раза выше показателя 2018 года. За период с 2017 по 2019 годы налоговыми органами Московской области обеспечено поступление НДС в рамках контрольно-аналитической работы в сумме 3,3 млрд. рублей. Отраслевой региональный проект "Развитие доходного потенциала МО", реализуемые совместно с Правительством МО позволили дополнительно привлечь в бюджетную систему 2,9 млрд. рублей.

Диаграмма 3. Структура поступлений в бюджет по результатам контрольно-аналитической работы.

Работа налоговых органов в период декларационных компаний - это не только создание комфортных условий для самостоятельной уплаты налогоплательщиками налогов, но и представление им возможности в полной мере реализовать свои права на получение налоговых вычетов и возврата НДФЛ из бюджета. В 2019 году в Подмосковье свое право на вычет реализовали более 300 тысяч человек.

Данные предоставлены из печатного издания об Управлении Федеральной Налоговой Службы по Московской области созданной к ее 30-ти летнему юбилею.

Заключение.

Поставленные цели и задачи данной работы были выполнены. Рассмотрены важнейшие аспекты налоговой системы и налогообложения РФ.

Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период мирового экономического кризиса, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. В ходе налоговой реформы очень важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года.

Также мы подробно рассмотрели и изучили данные по главным показателям, представленные и выполненные налоговыми органами Московской области в 2019 году.

Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надежной составляющей российской экономики.

Список литературы и используемых источников.

1. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «учебники и учебные пособия». Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.
2. Евстигнеев В.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2005.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Налогообложение: учебное пособие/ В.Г. Каклюгин. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Магистр, 2009.
6. Нормативные документы:
7. Конституция Российской Федерации;
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

7. Ссылки на источники:

1. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5205eca70db07766f5c2f740e4a9b04b7e80ae15/
2. https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/official_data/
3. https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/
4. https://ru.m.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8
5. https://www.26-2.ru/art/352037-stavki-ndfl-2021