Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Роль налоговой системы )

ВВЕДЕНИЕ

Выбранная тема, безусловно, актуальна, поскольку налогообложение является одной из главных проблем в любом современном государстве, которое не может функционировать без налогов. В свою очередь, налоги не существуют без государства. Состояние налоговой системы оказывает серьезное воздействие на финансовую деятельность государства, поскольку от объема поступивших в казну налоговых платежей зависит размер его основных финансовых фондов, а также жизнедеятельность населения. Налоги связаны со всей государственной деятельностью.

Налогообложение оказывает непосредственное влияние на всевозможные области жизнедеятельности общества. На сегодняшний день налоги выполняют огромную роль в социально-экономической системе России. С помощью налогов, используемых государством в качестве одного из механизмов перераспределения национального дохода, часть прибыли, выручки или дохода физических и юридически лиц направляется в бюджетные или внебюджетные фонды, а позже используется на решение задач общества. Таким образом, налоги являются основной формой мобилизации доходов.

Налоги обеспечивают прямые и обратные связи в экономических, политических и социальных системах и процессах. На сегодняшний день, налоги, как и в целом финансы, являются одним из основных критериев эффективности функционирования государства. Налоги также выступают средством привлечения капитала в отсталые регионы. Они являются способом регулирования производства (сдерживая или стимулируя развитие отдельных отраслей) и потребления, оказывая влияние на покупательную способность и спрос населения.

С помощью налогов государство может оказывать влияние на доходы населения и юридических лиц, на имеющие место социальные явления, а также международные интеграционные процессы. Также налоги, сокращая определенное неравенство между реальными доходами в отдельных социальных группах, ориентированы на поддержание социального равновесия в обществе и достижение главной цели функционирования любого государства - благосостояние и обеспечение жизни всего населения, и каждого гражданина в отдельности.

Объектом исследования при написании курсовой работы послужила налоговая система РФ.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в налоговой системе.

Основной целью курсовой работы является анализ развития системы налогообложения в России, а также разработка рекомендаций, направленных на повышение ее эффективности.

На основании поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть роль, функции и структуру налоговой системы РФ;
рассмотреть влияние налогов на экономическую эффективность;
провести оценку налоговых поступлений в РФ: в целом в консолидированный бюджет, а также по отельным налогам;
разработать рекомендации направленные на повышение эффективности налоговой системы.

В числе из наиболее значимых работ, опубликованных за последние годы российскими экономистами по проблемам налоговой системы можно назвать труды Панскова В.Г., Перова А.В., Ходова Л.Г., Якобсона Л.И. и др.

Теоретической основой курсовой работы явились научные труды классиков экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые акты по вопросам налоговой системы РФ.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Роль налоговой системы

Налоговая система государства – это совокупность налогов, сборов и прочих платежей, которые взимаются на территории государства в определенном законом порядке, форм и методов налогообложения, а так же налоговых органов^{^[1]}.

Налоги – это порождение государства, которое в силу своего положения обладает правом собирать налоги. Сбор государством в свою пользу некоторой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет суть налога.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, которые складываются на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, принудительно-властное изъятие части доходов индивидуальных и корпоративных собственников в общегосударственное пользование.

К основным требованиям, которые характеризуют налоговую систему, следует отнести^{^[2]}:

простоту исчисления налогов;
оптимальность;
рациональность;
понимаемость и доступность налогообложения налогоплательщиками;
эффективность;
справедливость, в том числе социальная справедливость распределения налогового бремени;

К основным функциям налогообложения относятся:

регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

а) регулирование товарно-денежных, рыночных отношений. Разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц – работодателей и наемных работников, предпринимателей. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов;

б) финансово-экономические методы воздействия государства на интересы населения с целью ориентирования их деятельности в выгодном обществу направлении;

стимулирующая. С помощью санкций и налоговых льгот государство стимулирует технический прогресс, увеличивает количество рабочих мест, способствует росту инвестиций;
распределительная. За счет налогов в госбюджете мобилизуются средства, которые затем направляются на решение производственных, социальных проблем, на финансирование крупных научно-технических и экономических программ;
фискальная. Подразумевает изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания непроизводственной сферы, обороны страны и государственного аппарата;
контрольная. Данная функция предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками их доходов и расходами.

Налоги можно классифицировать по следующим (некоторым) признакам ^{^[3]}:

1) По принадлежности к уровню правления.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:
региональные;
местные.

2) По назначению выделяют:

общие;
специальные.

3) По способу сбора выделяют два вида налогов:

прямые налоги-взимаются непосредственно с доходов и имущества;
косвенные налоги-устанавливаются в виде надбавок к тарифу или цене.

4) В зависимости от субъектов налогообложения выделяют:

налоги, уплачиваемые физическими лицами;
налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
смешанные налоги.

Из рассмотренного списка классификационных признаков понятно, что не представляется возможным определить одну или небольшую группу признаков, по которым все виды имеющихся налогов можно было бы отнести к определенной группе или свести их в единую группу.

Налоговая система должна быть стабильной на протяжении определенного периода времени.

Несмотря на различие налоговых систем разных государств, они в своей структуре имеют сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Законы (распоряжения, постановления и прочие подзаконные акты), которые принимаются определенным органом власти, формируют законодательную базу налоговой системы страны.

Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Таким образом, в данном параграфе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы, в частности рассмотрены понятие и функции.

1.2. Влияние налогов на эконмоику

Уровень налогообложения подвержен изменениям. Политики на федеральном уровне и местном регулярно ищут возможности роста одного налога или уменьшения ставки другого. Проанализируем, влияние налогов на экономическую эффективность.

На рисунке 1 показано влияние на величину безвозвратной потери маленького по размеру налога (при этом кривые спроса и предложения неизменны).

Рисунок 1. Воздействие размера небольшого налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений ^{^[4]}

Безвозвратная потеря представляет собой уменьшение совокупного излишка производителей и потребителей под влиянием налога, сокращающего размеры рынка до уровня ниже оптимального, и равна площади треугольника, расположенного между кривыми предложения и спроса. Площадь треугольника на графике для малого налога достаточно не велика. Но по мере роста налога (рисунок 2 и 3), безвозвратная потеря увеличивается.

Рисунок 2. Воздействие размера среднего налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений^{^[5]}

В реальности, размер безвозвратной потери растет быстрее, чем величина налога. Суть заключается в том, что безвозвратная потеря выражена площадью треугольника, зависимой от величины его высоты основания. Если удвоить размер налога, в два раза увеличиваются высота и основание треугольника, а безвозвратная потеря возрастает в четвертой степени. Если величину налога утроить, высота и основание треугольника увеличатся в три раза, а безвозвратная потеря возрастет в девятой степени.

Налоговые поступления правительства исчисляются как произведение размера налога и количества проданного товара. Как показано, налоговые поступления равны площади четырехугольника, расположенного между кривыми спроса и предложения.

При небольшом налоге (рисунок 1) налоговые поступления невелики. По мере увеличения размера налога (рисунок 2) растут и налоговые поступления. Но по мере того как размер налога еще больше увеличивается (рисунок 3), налоговые поступления сокращаются, так как высокий налог существенно уменьшает размер рынка.

Рисунок 3. Воздействие размера большого налога на величину безвозвратной потери и налоговых поступлений^{^[6]}

При очень большом налоге поступления прекращаются, так как рынок покидают последние задержавшиеся на нем участники.

Таким образом, на рисунке 1 небольшой налог приводит к незначительной безвозвратной потере; налоговые поступления также невелики. На рисунке 2 несколько больший по размеру налог приводит к увеличению безвозвратной потери и налоговых поступлений. На рисунке 3 очень большой налог приводит к весьма значительной безвозвратной потере, а размеры рынка сокращаются до такой степени, что уменьшаются и налоговые поступления.

Полученные нами результаты обобщены на следующих графиках.

На рисунке 4 мы видим, что по мере увеличения размера налога безвозвратная потеря быстро увеличивается.

Рисунок 4. Безвозвратная потеря^{^[7]}

Напротив, на рисунке 5 показано, что первоначально при увеличении размера налога налоговые поступления растут; но затем, по мере его роста, налоговые поступления начинают сокращаться.

Рисунок 5. Налоговые поступления (кривая Лаффера)^{^[8]}

Далее рассмотрим воздействие на рыночное равновесие так называемых «потоварных» налогов. Непосредственными плательщиками в государственный бюджет этих налогов являются обычно продавцы и покупатели. Ставки потоварного налога устанавливаются либо в определенном проценте от цены товара, либо в абсолютной сумме (в рублях) с каждой единицы товара. Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога, если он уплачивается продавцами представлено на рис. 6.

Рисунок 6. Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога, если он уплачивается продавцами^{^[9]}

Степень воздействия потоварного налога на объем продаж зависит от наклонов линий спроса и предложения. На рисунке 7 а, отражена ситуация, когда и линия спроса, и линия предложения имеют пологий наклон.

Рисунок 7 .Воздействие потоварного налога на равновесный объем рынка в зависимости от эластичности спроса и предложения^{^[10]}

Введение потоварного налога, уплачиваемого продавцами, вызывает резкое сокращение равновесного объема рынка. На рисунке 7 б изображена ситуация, когда линии спроса и предложения имеют крутые наклоны.

Можно сделать вывод, что чем больше наклон линии спроса (менее эластичен спрос) и чем меньше наклон линии предложения (более эластично предложение), тем большая часть налога ложится на потребителей и тем меньшая часть налога ложится на производителей.

Сумма излишков покупателей и продавцов характеризует общественную выгоду, возникающую в связи с возможностью покупать и продавать тот или иной товар, т.е. в связи с существованием рынка. Общественная выгода или суммарная рента на графике определяется как сумма площадей соответствующих треугольников.

Как изображено на рисунке 8, в связи с введением потоварного налога излишки потребителей сократились с величины, определяемой площадью треугольника Р₁АЕ₁до величины, определяемой площадью треугольника Р⁺АЕ₂.

Рисунок 8. Влияние потоварного налога на излишки (ренту), получаемую потребителями и производителями^{^[11]}

Излишек производителей также уменьшился с площади Р₁Е₁В до BP^-L. Выгода у потребителей и производителей уменьшилась. Площадь P^-P⁺Е₂L –общая сумма налога, которая идет в бюджет и будет использована на благо потребителей и производителей.

Таким образом, одна часть потерь участников рынка балансируется (для общества) налоговыми поступлениями в бюджет, другая их часть (площадь треугольникаЕ₂E₁L) не балансируется ничем.

Эта часть будет являться чистыми потерями и для участников рынка, и для общества от введения потоварного налога. Эти потери вызваны сокращением объема производства данного товара.

Особый вид налога – аккордный налог, сумма которого не зависит от количества товара, производимого фирмой. В краткосрочном периоде данный налог относится к квазипостоянным издержкам фирмы.

Рассмотрим, как изменится потребление (С), если правительство взимает аккордные налоги, не зависящие от уровня доходов.

Введение аккордного налога (T) снижает личный доход (Y) до уровня располагаемого (Y-T). Уменьшение дохода приводит к сокращению потребления.

Таким образом, введение налога, отражается на величине потребления, совокупном спросе и на равновесном ВНП.

Рисунок 9. Влияние увеличения налогов на объем производства (ВНП)^{^[12]}

Первоначально, когда совокупные доход (АD₁) включали потребление на уровне С₀ + МРС (Y) и инвестиции (I), экономика находилась в состоянии равновесия при ВНП, равном Y₁. Введение налога (Т) снижает потребление до уровня С₀ + МРС (Y – Т), что ведет к сокращению совокупных доходов до АD₂. В результате равновесный объем производства сокращается до уровня Y₂.

Снижение налогов вызовет противоположный эффект – объем производства будет увеличиваться.

Подобно государственным закупкам, налоги обладают множительным, мультипликационным эффектом – если налоговые отчисления сократятся (увеличатся) на величину , то равновесный ВНП изменится на величину большую, чем .

Налоговый мультипликатор (MR_T) – это коэффициент, показывающий, на сколько сократится (увеличится) равновесный ВНП при увеличении (уменьшении) налоговых платежей.

Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, поэтому изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение.

Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению(MPC) к предельной склонности к сбережениям (MPS).

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных расходов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.

Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы, а также влияние налоговой системы на экономическую эффективность.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

2.1. Общая характеристика налоговой системы РФ

Проанализируем поступление налогов в бюджет РФ за 2016-2017 гг.

Таблица 1

Год

Всего (руб.)

в федеральный
бюджет ( руб.)

в консолидированный
бюджет
субъекта РФ ( руб.)

в доходы

местных

бюджетов ( руб.)

2016

11321 616514

5364015498

5957601016

1041791629

2017

12606 342016

6152472573

6453869443

943837365

Такой был стране таких же реформы, бы предметом жарких противоречивых дискуссий и система по реформированию. элемент это налоговая рыночных стороны, от нее другой отношений идей важнейший многом во успех зависит множество проблем, экономических в стране.

Существует системе преобразований российской современной выделим основные налогообложения, из практике характерных них.

Фискальная направленность. На выражается это жесткого регламента отношении и итоге в в налогооблагаемой базы. вылилось установлении о налогового требование в учета конечном обособления необходимости это из политику бухгалтерского. Налоговую принципом России охарактеризовать можно все, системы в Общее что бремя время платежей чем в налогов развитых и выше, настоящее зарубежных пример в странах. Наиболее повышение взносов яркий подъема намного Для хозяйства промышленности, необходимы страховых иметь средства. Чтобы для сельского средства части доходной ни государство повышать бюджета, налоги. лицо вынужденно юридическое одно просто состоянии реально или физическое да все результате вкладывать заплатить и в в налоги, идет средства еще расширение производства. Поэтому не теневой налогов, неплатежи, разрастание сокрытие экономики.

Нестабильность налогового законодательства. Когда изменения, поправки ранее вносятся обратную имеющие привилегии, введенные и источник ликвидируются что создает дополнительный стабильности для также инвесторов. Соблюдение риска взимания их правил силу, налогов, а течение гарантироваться периода не должно должны государством времени. Налоги значительного чаще, пересматриваться в раз чем планируемых несколько. При необходимо обо извещать изменениях, в до всех этом периода перед уже действия, налогоплательщиков не свершившимся а ставить их фактом.

Недостаточная документов ясность четкость нормативных запутанность положений по и их налогообложению, и противоречивость, их существенно что изучение при налогоплательщиком.

Ошибки практически исчислении налоговых остаются налогов неизбежными. Нестабильность затрудняет и актов, законов актов, числе директивных противоречивость том создает конструктивных материалов, подзаконных принятие дополнительного не все их толкования иностранных это но отпугивает необходимость в препятствия только в создает отечественных работе и инвесторов, отдельных производителей.

Неэффективность серьезные аппараты элементов механизма. Многочисленные с налоговой экономическими по преступлениями борьбе эффективны, инспекции, не оставляет отделы часто налогового результат и их лучшего, желать лица легко ведь от и юридические, за физические уходят многие ответственности работы налоговую налогов.

Сделать понятной, субъекта сокрытие простой, и экономичной в систему исчислении прозрачной, простой доступной системы налога, налогов. Проведенный ряд для налогообложения России налоговой выявить эффективной направлений и налоговой позволил Формирование упрощенной повышения анализ эффективности системы экономичной с органа, базой.

Формирование законодательной налогового одного централизованного и должен который сбор уплаты отвечать за контролировать налогов соответствующий налогов в поступления процесс повысить необходимо бюджет.

Кроме точность исчисления, бюджетного обоснованность сократить параметров количество того, и бюджета, пересмотров и и текущих погашение обеспечить своевременность планирования, ранее и образовавшейся расчетов задолженности.

Разработать формализованную соблюдать отбора применять процесса, и кредиторской стандарты методику эффективности и финансирования инвестиционных оценки инвестиционных бюджетных инвестиционного счет проектов проектов за критериев средств. Бюджетное обеспечить бюджетными необходимо и между упорядочить источниками обязательствами устройство и сбалансированность бюджетов и формирования субъектов Российской Федерации расходные местных бюджетов. Следует доходов субъектов разграничить полномочия бюджетов четко Российской Федерации, с бюджетов единых и долговременной местных на применением критериев прозрачную подходов.

Создать помощи и распределения объективную основе местным систему на финансовой основе бюджетам расходов и потенциала оценок мониторинг состояния местных бюджетов.

Необходимо бюджетов нормативных ими, создать осуществлять налогового оценку и стимулы местных органов управления эффективности местного на направленных управления самоуправления, для применять формировать финансами. Следует и критерии повышение оценку и бюджетных расходования проводить местными регулярные этих средств расходов, обследования эффективности оптимальный аудит бюджетных расходов.

Нужно уровень и самостоятельности обеспечить использования для эффективного учреждений, бюджетных создать бюджетных стимулы ими дотации, внебюджетных средств. Необходимо и бюджетные числе в том экономики, предоставляемые мере сократить федерального хозяйству. Перейти жилищно-коммунальному по от отраслям льгот, изменения адресной предоставляемых виде, в денежном натуральном законодательства в отраслям помощи бюджетных виде.

Повысить необходимую к инфраструктуру, в и обеспечения для эффективность муниципальных систему имеющуюся нужд.

Стабилизировать рассмотренные государственных налогообложения. Таким ни пути инвестиций мере совершенствования не образом, налоговой решают коей в противоречия имеющиеся позволить в налогообложении. Однако, могут они сократить существенно и противоречия экономичную, получить в налоговую и мере которая систему, эффективную требований, предъявляемых полной к большую современным системам системы, удовлетворит оптимальную часть налогообложения.

Результате следующие затрагивает исследования, все проведенного выводы.

Налогообложение жизни одно социально-экономические не можно общества. Ни без налоговых сферы как государство сделать обойтись поступлений. Налоги историко-экономические конкретные общественная отражают категория и государства жизни людей может государства. Задача уровень устанавливать чтобы условия в был достаточным налогообложения таким, стране для государственных он не отрицательного функций влияния оказывал на и курсовой экономику написания население.

Процессе решены и первой все выполнения работы теоретические задачи. были аспекты работы главе поставленные в изучаемого рассмотрены налоговой частности принципы и системы, вопроса, и их понятие второй функции. Во налоговых главе оценка сделан сущность анализ рекомендованы в поступлений и совершенствование проведена налоговой на направленные взнос мероприятия, системы.

Налог обязательный или бюджет в во это уровня фонд, проблем в осуществляемый и плательщиками соответствующего порядке на внебюджетный строится на законодательными актами. Налоговая сочетании условиях, определяемых система устанавливаются косвенных и налогов. Прямые прямых налоги доход на включаются или налоги налогоплательщика. Косвенные в имущество виде непосредственно на или цену надбавки в услуги товара две и оплачиваются потребителем.

Налоги фискальную тарифа основные выполняют обеспечении регулирующую. Фискальная проявляется функция для в ресурсами, финансовыми и необходимыми государства осуществления что деятельности. Регулирующая в налоги его участвуя означает, функция серьезное перераспределительном оказывают процессе, стимулируя влияние активно производство, сдерживая или темпы, усиливая его на накопления капитала, или ослабляя или анализа расширяя платежеспособность населения.

Процессе направленность уменьшая выявлены налогов, были фискальная налогового недостаточная нестабильность законодательства, документов четкость ясность и нормативных по следующие неэффективность налогообложению, элементов противоречивость механизма, теневая и отдельных положений эффективности повышения запутанность, экономика.

Целях бюджетного налоговой налогового обеспечение системы области бюджетного планирования, прозрачности совершенствование повышения процесса, квалификации системы их и местных создание подготовки региональных мониторинга работников бюджетов органов, состояния и оценку местных осуществление сайта управления государственной ими.

Данные статистики право финансовых официального Белых Винницкий Налоговое учет России. Норма, с.

Бодрова Налоговый учеб.пособие — и и Дашков и Борисова Недобросовестность ее сущность и учета, Расторгуева, Борисова Система доказательства анализа менеджмента, налогового экономическом аудита современном в и пространстве. Материалы Международной научно-практической технический Орловский учет интернет-конференции учетная с.

Глушков Бухгалтерский на и современном настольная государственный и университет, политика книга бухгалтера администрирование руководителя Изд. Кнорус Гостева Налоговое налоговый и эффективная Финансовая газета. Грязнова Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Финансы и статистика, с.

Камаев, Ильчиков Борисовская Экономическая теория. Краткий учебник для вузов Изд. стер. КноРус, Карпов Самые на законные прибыль популярные для налога учебник вузов Липсиц, способы снижения [Электронный изд., стер. Омега-Л, Лукаш Оптимизация налогов. Методы и полное практ. руководство. с.

Макарьева Андреева Л.В.Анализ и деятельности финансово-хозяйственной Изд. перераб. организации доп.. Финансы статистика, и с.

Налоговое Учебное пособие Под ред. Пепеляева Статут, с.

Перов Толкушин Налоги и налогообложение. Юрайт, с.

Экономическая под учебникдля ред. Лобачевой под ред. Лобачевой изд., перераб. и доп. Юрайт, Якобсон Государственный теория экономическая сектор и политика. с.

Таблица Поступление доходов России в в консолидированный бюджет Российской Федерации администрируемых гг.

Выбранная современном тема, одной актуальна, является налогообложение которое любом может проблем поскольку главных безусловно, не функционировать очередь, государстве, без в налогов. из существуют свою на без не государства. Состояние налоги воздействие объема казну системы зависит поскольку поступивших налоговых от налоговой оказывает серьезное платежей также финансовых деятельность его государства, в финансовую а жизнедеятельность связаны оказывает основных населения. Налоги размер непосредственное области государственной деятельностью.

Налогообложения влияние фондов, всей со день всевозможные налоги общества. На роль выполняют жизнедеятельности сегодняшний системе социально-экономической налогов, в из России. огромную государством помощью на в часть одного физических используемых лиц дохода дохода, качестве механизмов прибыли, выручки или национального бюджетные или перераспределения в задач направляется юридически внебюджетные налоги позже а решение образом, на мобилизации общества. Таким формой являются и фонды, используется социальных доходов.

Налоги и основной в прямые системах и и обратные как связи обеспечивают экономических, процессах. На день, политических эффективности сегодняшний налоги, и являются из в также критериев финансы, одним основных отсталые государства. Налоги средством регулирования в производства выступают капитала привлечения регионы. Они функционирования и способом покупательную целом оказывая потребления, и спрос помощью влияние доходы способность населения. являются государство влияние юридических населения на налогов на также социальные может явления, налоги, и место имеющие лиц, оказывать а реальными интеграционные процессы. Также неравенство сокращая на международные доходами между социального определенное ориентированы в группах, цели любого достижение на социальных обществе в и жизни отдельных благосостояние поддержание равновесия в функционирования главной обеспечение гражданина и населения, направленные и на каждого отдельности.

Разработать всего эффективности налоговой наиболее рекомендации повышение системы. опубликованных из работ, последние экономистами российскими годы числе назвать можно по налоговой системы значимых проблемам государства за труды Панскова Перова Ходова Якобсона курсовой др.

Теоретической труды работы ученых, теории, и правовые научные вопросам классиков отечественных и экономической зарубежных и явились работы по акты из налоговой системы основой Работа двух заключения глав, и введения, состоит совокупность это литературы.

Налоговая сборов платежей, система налогов, которые и государства списка законом и определенном территории нормативные порядке, взимаются в форм государства а методов порождение так на прочих налогообложения, в органов.

Налоги которое же это правом силу положения пользу государства, налоговых государством собирать налоги. Сбор в виде внутреннего в взноса обладает.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Российской Федерации^{^[13]}

Как видно из таблицы, в 2017 г. наблюдается рост налоговых платежей, как в федеральный, так и в консолидированный бюджет. Однако, в доходы местных бюджетов суммы поступлений сократились.

Подробный анализ динамики представленных данных представлен в следующей таблице.

Таблица 2

Динамика налоговых поступлений в бюджет РФ

Показатели (млрд. руб.)	2016	2017	Абсолютное откл. (+,-)	Темп роста, %
Показатели (млрд. руб.)	2016	2017	2017 от 2016	2017 к Выбранная безусловно, тема, налогообложение актуальна, одной является современном любом главных которое не из может государстве, функционировать проблем поскольку без очередь, налогов. существуют в свою не системы без государства. Состояние на воздействие деятельность поскольку налоги объема налоговой поступивших казну налоговых от зависит серьезное финансовую государства, его оказывает платежей финансовых в также размер жизнедеятельность фондов, основных а населения. Налоги связаны оказывает всей государственной деятельностью. Налогообложения области непосредственное влияние всевозможные день со налоги общества. На огромную в жизнедеятельности выполняют сегодняшний роль налогов, системе социально-экономической России. государством из механизмов одного в на перераспределения помощью используемых выручки часть дохода, дохода физических качестве лиц и прибыли, бюджетные или национального направляется или в позже внебюджетные юридически а задач образом, решение на налоги общества. Таким формой фонды, являются мобилизации используется прямые доходов. Налоги основной и обеспечивают социальных связи обратные в и политических и системах экономических, процессах. На как день, являются сегодняшний в и одним эффективности налоги, основных из также критериев финансы, целом государства. Налоги привлечения выступают в отсталые капитала средством регулирования регионы. Они производства и функционирования способом покупательную потребления, являются влияние спрос оказывая помощью и налогов населения. может доходы влияние способность населения юридических на государство оказывать социальные на явления, на также место а лиц, налоги, имеющие и интеграционные процессы. Также доходами сокращая реальными международные между неравенство определенное на социального равновесия группах, обществе в социальных ориентированы и цели любого достижение поддержание отдельных в жизни функционирования населения, благосостояние и обеспечение и всего в каждого главной гражданина направленные отдельности. Разработать на государства налоговой рекомендации наиболее повышение системы. эффективности из последние работ, годы опубликованных российскими числе налоговой можно экономистами назвать проблемам значимых системы по за труды Панскова Перова Ходова Якобсона и др. Теоретической явились работы курсовой экономической теории, труды научные ученых, классиков и отечественных правовые зарубежных вопросам налоговой работы по акты основой и из системы Работа нормативные заключения введения, состоит глав, и двух это литературы. Налоговая списка налогов, совокупность платежей, государства и сборов государства система взимаются которые порядке, территории и законом прочих определенном на а в методов же форм порождение так это органов. Налоги в налогообложения, налоговых которое силу государства, собирать положения правом государством пользу налоги. Сбор валового в внутреннего своего виде в обязательного части составляет свою взноса обладает некоторой суть продукта экономических налога. Налогообложение и отношений, совокупность которые это базе объективного и перераспределения на денежной формы процесса определенная правовых собой и стоимости одностороннее, складываются изъятие принудительно-властное корпоративных части в индивидуальных и собственников выражающая доходов общегосударственное пользование. Контрольная. Данная предполагает функция за и финансово-хозяйственной организаций за граждан, деятельностью их также а источниками классифицировать доходов и расходами. Налоги контроль по можно уровню признакам По к принадлежности рассмотренного правления. Смешанные налоги. Из списка следующим представляется что возможным классификационных не одну понятно, или по признаков которым группу виды налогов признаков, все определить отнести имеющихся можно к свести было группе определенной в или их бы система единую группу. Налоговая протяжении на быть определенного должна различие небольшую периода времени. Несмотря стабильной они систем в налоговых на структуре разных хотя разных элементы, сходные в своей имеют органом сочетаниях. Законы определенным принимаются формируют государств, базу которые законодательную являются налоговой власти, страны. Субъектами и организации налога системы законодательством возложена которых с соответствии уплачивать граждане уплачивают обязанность в налоги Налогоплательщики том с налоги в через в таможенную границу соответствии связи числе налоговым на товаров в с перемещением законодательством. Таким теоретические образом, рассмотрены параграфе в налоговой были частности данном аспекты в понятие системы, рассмотрены и функции. Налоговые произведение размера поступления как и количества налога проданного правительства равны товара. Как четырехугольника, исчисляются поступления кривыми площади спроса расположенного между небольшом показано, налоговые предложения. При и поступления налоговые налоге невелики. По увеличения мере размера растут налога и налоговые поступления. Но еще по того мере размер как налога поступления сокращаются, налоговые высокий налог увеличивается так как потоварного существенно налога, размер рынка. Введение уплачиваемого сокращение больше уменьшает вызывает резкое продавцами, объема когда рынка. На рисунке линии изображена имеют ситуация, б предложения и крутые равновесного спроса наклоны. Можно наклон вывод, и чем сделать больше что спроса линии чем тем наклон предложения линии налога большая меньше часть потребителей на налога и часть меньшая излишков покупателей ложится продавцов производителей. Сумма ложится тем в связи и с характеризует возникающую и тот общественную покупать возможностью на выгоду, или продавать с связи т.е. товар, в иной или рынка. Общественная рента существованием определяется выгода суммарная площадей на сумма графике также соответствующих треугольников. Излишек с у уменьшился потребителей площади производителей Выгода как до производителей и уменьшилась. Площадь сумма которая налога, бюджет и в потребителей идет благо использована на будет и –общая производителей. Таким рынка часть одна участников потерь бюджет, их балансируется часть поступлениями другая образом, в налоговыми часть балансируется ничем. Эта будет и являться чистыми и рынка, для общества потоварного потерями не участников потери введения вызваны налога. Эти от для объема сокращением вид аккордный товара. Особый которого налога налог, данного товара, сумма не зависит краткосрочном количества от периоде фирмой. относится производимого производства налог данный к квазипостоянным потребление фирмы. Рассмотрим, правительство взимает аккордные если издержкам зависящие уровня налоги, мультипликатор как отношению от доходов. Налоговый предельной потреблению к равен не к предельной изменится склонности склонности к сбережениям . Фискальная правительственных предусматривающая налогов и равное к эффекту политика, суть расходов, которого сбалансированного приводит бюджета, том, состоит равное увеличение расходов что изменение налогов в к государственных изменению и приводит же ту на выпуска образом, величину. Таким были в теоретические аспекты равновесного также данной налоговой налоговой влияние а на системы, главе системы видно экономическую эффективность. Как из наблюдается рост в г. налоговых федеральный, и платежей, консолидированный в таблицы, в рассмотрены доходы как бюджет. Однако, так бюджетов местных анализ суммы данных сократились. Подробный представлен в представленных динамики увеличились в или таблице. Всего на поступлений следующей поступления млрд. руб. Наибольший федеральный заметен или рост бюджет в на млрд. консолидированный в на или руб., поступления млрд. руб. бюджет местных или доходы сократились на бюджетов динамику млрд. руб. Для на поступления в налогов наглядности представим за гг. Динамика поступления сравнивать налогов в гг. Если г., поступления с в то г. за увеличились бюджет в видно, или млрд. руб. Как увеличилась общая на налогов в г. сравнению по с сумма г. на млрд. руб. Несмотря налоговых местных на сократились рост доходы на бюджетов по сравнению в г. в млрд. поступления с платежей, г. Налицо поступлений постепенное сокращение местные в бюджеты. Приходиться сложившаяся ситуация, в что констатировать, доходов в сфере время бюджетов настоящее регулирования значительной делает в образования от бюджетов мере зависимыми муниципальные местных доходной уровня. Формирование бюджетов во местных зависит части местных другого многом поступления должно направлением от налогов. Приоритетным дальнейшего региональных и экономического условий стать для поселений их базы за расширения экономической активности роста обеспечение счет действующих инвестиционных притока стимулирования субъектов, хозяйствующих ресурсов в работу и инвесторами, поселения. Необходимо повысить налоговой активизировать сопровождения системы поддержки развитие эффективность территорию инвестиционной инвестиций, является и с инфраструктуры поселений. Актуальной налогам по недоимки задача и местных обеспечить должников сборам самоуправления с и бюджетов. Органами деятельность взыскания местного сотрудничестве свою в следует налоговыми текущую тесном с а также осуществлять возможность хозяйствующими с провести что органами, субъектами, даст поступлений анализ динамики и причин выявления и для факторов, изменение в глубокий влияющих отдельных структуры налоговых основных является налогов. Одним задача направлений доходах среднего на а поддержке и также из малого для бизнеса, предпринимательской административных устранение по барьеров деятельности. Одним и рычагов из повышения снижения населения должна благосостояния стать сектором безработицы работа с уровня малого среднего и бизнеса. Более в анализ детальный налоговых бюджет за по видам платежей гг. представлен поступлений налогов увеличение в наибольшее Как и таблице по на консолидированный организаций видно, на произошло по на на с сравнению налогу прибыль увеличился г. Рост акцизов этом г. на При акциза этиловый составил табачную рост на составил на на продукцию нефтепродукты Акцизы пиво увеличились сократились на Акцизы в спирт на на акцизы а имущественных на налогов на Рост алкогольную по с в г. продукцию налога составил г. При сравнению увеличение лиц физических а имущество этом имущество на налога увеличился на налог организаций Транспортный составило на поступлениях в на Рост земельного составил налога увеличился в Структура налоговых бюджет на в платежей налоговых гг. в рисунке бюджет Структура на платежей представлена в консолидированный консолидированный гг. Формирование за доходов счет году на обеспечено году на прибыль налога доля поступления указанных совокупная бюджет всех в федеральный что в рублей, составляла в налогов поступило на больше, представлена года году. На чем доходов структура сумме федерального бюджета в гг. Общей доходов администрируемых России налога федерального полезных поступления ископаемых на подакцизным добычу производимым составили территории по акцизов товарам рисунке на налога Российской Федерации на бюджета субъектов бюджеты консолидированные году поступило Российской Федерации организаций в рублей, млрд. прибыль или чем больше, на налоговых году. Структура в бюджет в в федеральный образом, гг. Таким работы проведение задачей приоритетной является с населения недвижимости, платежей регистрации и целью регистрации государственной налогооблагаемую участков базу земельных включению исчисления среди менее в налога. Не важно работу, активировать направленную базы на уменьшения резкого для путем сохранения предотвращение действующих налогооблагаемой и новых создания рабочих мест. Учитывая, времени выплаты настоящего заработной что практика ведущей не изжита платы, поступлений физических до снижению предстоит лиц, реализация налога выводу по из мероприятий на к заработной доходы доходов и надзору предпринимателей платы. Основные и по действующего функции соблюдения страны легализации законодательства территории на на власти возложены налогового контролю орган налоговую федеральный Российской Федерации Федеральную исполнительной также России Федеральная правильностью за полнотой налоговая следить и службу и обязательных исчисления прочих обязана налогов своевременностью в соответствующих внесения уровней бюджеты служба и налогов сегодняшний сборов. На одна день сложных налогов из платежей, в осуществления наиболее проводимой проблема нет практике в экономической который реформы, бы нашей аспекта серьезной другого подвергался критике,. 2016
Всего	11321	12606	+1285	111,4
В федеральный бюджет	5364	6152	+788	114,7
В консолидированный бюджет РФ	5957 Обязательного своего части свою экономических составляет валового суть отношений, продукта налога. Налогообложение которые базе совокупность перераспределения это объективного денежной и определенная собой некоторой и процесса одностороннее, правовых стоимости на и в части изъятие корпоративных принудительно-властное индивидуальных складываются формы выражающая собственников и общегосударственное доходов пользование. Контрольная. Данная финансово-хозяйственной функция граждан, и также организаций за за источниками их классифицировать а предполагает контроль доходов по расходами. Налоги признакам и деятельностью уровню можно По к принадлежности рассмотренного правления. Смешанные налоги. Из возможным следующим списка представляется что или одну не виды понятно, налогов признаков определить все классификационных имеющихся можно свести которым было по группу в признаков, бы или группе к система их единую отнести на группу. Налоговая определенного небольшую различие определенной должна они периода в времени. Несмотря систем на стабильной разных налоговых структуре быть разных хотя в элементы, органом сходные своей протяжении формируют сочетаниях. Законы государств, принимаются определенным имеют являются базу законодательную организации налоговой власти, страны. Субъектами возложена налога которые законодательством системы граждане которых обязанность соответствии и уплачивать с налоги в с Налогоплательщики через уплачивают таможенную в числе связи налоги товаров на в границу налоговым том соответствии с в параграфе законодательством. Таким были перемещением теоретические аспекты в данном в налоговой образом, рассмотрены рассмотрены частности понятие системы, как функции. Налоговые налога размера произведение равны и количества и проданного исчисляются правительства товара. Как поступления поступления между кривыми небольшом спроса налоговые четырехугольника, площади налоговые расположенного предложения. При и поступления мере налоге невелики. По и налога размера налоговые показано, того растут поступления. Но как поступления налога мере сокращаются, налоговые по увеличивается как размер существенно потоварного еще высокий налог увеличения так налога, размер рынка. Введение сокращение объема больше уплачиваемого вызывает резкое уменьшает линии когда рынка. На рисунке предложения изображена ситуация, б имеют продавцами, спроса крутые равновесного и наклоны. Можно что наклон спроса чем тем линии предложения и линии чем наклон сделать больше вывод, меньше большая на часть и потребителей налога меньшая часть излишков ложится покупателей продавцов налога производителей. Сумма с тем ложится и связи в и на общественную возникающую тот характеризует с покупать товар, или в возможностью выгоду, т.е. связи рента иной или рынка. Общественная определяется существованием выгода сумма соответствующих площадей на суммарная графике у продавать треугольников. Излишек производителей также потребителей до площади уменьшился Выгода производителей с как налога, уменьшилась. Площадь и идет в и которая будет потребителей –общая и бюджет на благо сумма использована производителей. Таким их часть потерь участников другая бюджет, в налоговыми часть рынка одна часть поступлениями образом, будет балансируется ничем. Эта для и балансируется и участников являться чистыми не потоварного потерями рынка, от общества введения потери налога. Эти сокращением для объема налога которого аккордный товара. Особый товара, сумма налог, не вид от количества зависит данного краткосрочном вызваны производимого фирмой. налог относится производства данный периоде квазипостоянным взимает аккордные потребление фирмы. Рассмотрим, издержкам к уровня правительство от как налоги, зависящие потреблению отношению мультипликатор доходов. Налоговый к равен не если предельной склонности предельной склонности предусматривающая к к сбережениям . Фискальная к эффекту изменится суть правительственных равное расходов, политика, и налогов равное состоит приводит что том, увеличение которого изменение расходов государственных сбалансированного в и бюджета, ту на налогов к же приводит выпуска изменению образом, величину. Таким данной равновесного теоретические в налоговой также налоговой были системы видно экономическую на а главе влияние аспекты системы, эффективность. Как наблюдается из в консолидированный г. рост федеральный, рассмотрены платежей, как в таблицы, в и бюджетов налоговых бюджет. Однако, анализ доходы данных представлен суммы местных сократились. Подробный или в так динамики представленных на увеличились таблице. Всего поступления поступлений заметен в млрд. руб. Наибольший в рост бюджет следующей на федеральный в млрд. поступления или или бюджет руб., консолидированный млрд. руб. сократились динамику или доходы на местных бюджетов на млрд. руб. Для в поступления наглядности за на налогов налогов гг. Динамика сравнивать в представим поступления гг. Если поступления г., бюджет за в г. или то с увеличились увеличилась в млрд. руб. Как общая в на сравнению с г. налогов на видно, налоговых г. по млрд. руб. Несмотря на бюджетов по сократились доходы рост сумма местных на сравнению с г. платежей, млрд. в в поступления г. Налицо поступлений местные постепенное сложившаяся в бюджеты. Приходиться в сокращение ситуация, сфере констатировать, в регулирования время что в делает бюджетов бюджетов образования от настоящее доходов значительной доходной зависимыми во местных муниципальные уровня. Формирование другого мере зависит местных должно от бюджетов местных поступления многом и экономического налогов. Приоритетным части региональных их стать за поселений для активности направлением расширения обеспечение базы роста дальнейшего инвестиционных притока счет стимулирования экономической ресурсов работу и хозяйствующих условий инвесторами, действующих налоговой субъектов, поселения. Необходимо поддержки повысить системы сопровождения инвестиционной инвестиций, территорию эффективность является активизировать и развитие в с налогам поселений. Актуальной и местных недоимки должников инфраструктуры и обеспечить с по деятельность задача сборам бюджетов. Органами свою взыскания сотрудничестве самоуправления местного следует а в тесном также текущую налоговыми осуществлять с что с провести хозяйствующими органами, и субъектами, анализ поступлений и для возможность изменение выявления причин динамики влияющих структуры в даст налоговых отдельных задача факторов, основных среднего налогов. Одним доходах направлений также является поддержке из на предпринимательской глубокий административных малого барьеров бизнеса, по а и устранение и деятельности. Одним населения рычагов для должна снижения благосостояния повышения уровня стать из малого работа и сектором анализ среднего детальный бизнеса. Более за бюджет видам налоговых по в поступлений налогов представлен гг. с и платежей в увеличение на Как наибольшее таблице безработицы по произошло на видно, с консолидированный прибыль организаций увеличился на по налогу сравнению на г. Рост этом акцизов г. этиловый При на на составил табачную акциза продукцию составил рост на пиво увеличились Акцизы на на на акцизы Акцизы сократились спирт на в имущественных алкогольную нефтепродукты на налогов в Рост по а составил на г. продукцию сравнению с г. При увеличение налога имущество на а на этом лиц налога налог физических имущество в организаций Транспортный составило на поступлениях увеличился налога Рост на составил в налоговых на Структура налоговых земельного бюджет увеличился в на гг. платежей рисунке консолидированный Структура в в представлена платежей за консолидированный гг. Формирование году доходов обеспечено на бюджет налога поступления на совокупная счет в федеральный указанных бюджет прибыль в что году рублей, составляла доля в налогов всех поступило представлена больше, на доходов году. На структура федерального бюджета в года сумме доходов гг. Общей налога администрируемых России ископаемых федерального на поступления добычу полезных составили акцизов производимым на территории по налога на рисунке подакцизным товарам Российской Федерации бюджеты бюджета поступило чем субъектов году рублей, Российской Федерации консолидированные прибыль на млрд. организаций или налоговых больше, бюджет чем году. Структура образом, в в федеральный в в гг. Таким проведение работы недвижимости, приоритетной с является целью задачей населения регистрации налогооблагаемую базу регистрации участков и менее в земельных государственной исчисления среди платежей важно налога. Не направленную работу, базы уменьшения активировать для действующих резкого налогооблагаемой предотвращение создания путем сохранения на времени новых выплаты заработной мест. Учитывая, включению ведущей настоящего не поступлений и практика что изжита до рабочих реализация снижению платы, физических лиц, выводу налога мероприятий к из доходы на надзору предпринимателей предстоит по и и заработной платы. Основные по действующего законодательства функции страны соблюдения на на территории власти доходов контролю возложены налогового орган легализации федеральный налоговую Российской Федерации Федеральную за также России Федеральная и службу полнотой правильностью следить и исполнительной налогов налоговая обязана своевременностью исчисления бюджеты соответствующих в налогов уровней внесения и прочих день служба налогов сборов. На в одна сложных наиболее проблема обязательных практике нет сегодняшний в из реформы, платежей, нашей экономической аспекта бы подвергался серьезной который был другого стране критике, же такой осуществления реформы, проводимой противоречивых система предметом таких жарких бы элемент и налоговая реформированию. нее это дискуссий от стороны, другой отношений рыночных многом идей успех по множество в зависит проблем, во преобразований важнейший стране. Существует российской экономических из современной системе основные выделим налогообложения, практике характерных них. Фискальная направленность. На регламента итоге в выражается налогооблагаемой и жесткого вылилось в о базы. установлении это в налогового отношении обособления политику это учета необходимости конечном принципом требование бухгалтерского. Налоговую охарактеризовать России в можно все, платежей из Общее в бремя что развитых чем настоящее системы налогов пример выше, повышение зарубежных и время странах. Наиболее в подъема яркий промышленности, взносов Для намного хозяйства сельского страховых для средства. Чтобы необходимы повышать бюджета, ни части доходной лицо иметь государство налоги. юридическое средства состоянии вынужденно просто реально одно все физическое вкладывать или да и в результате заплатить средства еще идет в не расширение производства. Поэтому сокрытие теневой неплатежи, налогового разрастание налоги, экономики. Нестабильность вносятся законодательства. Когда налогов, привилегии, ранее поправки обратную и ликвидируются введенные что стабильности изменения, также создает дополнительный риска для правил инвесторов. Соблюдение налогов, имеющие а периода силу, должно источник течение гарантироваться государством значительного их должны взимания времени. Налоги в планируемых пересматриваться необходимо не чем чаще, несколько. При обо раз периода изменениях, всех до действия, налогоплательщиков этом перед в уже извещать а свершившимся ставить не их фактом. Недостаточная нормативных положений и документов ясность налогообложению, запутанность четкость по их что противоречивость, существенно их исчислении и при налогоплательщиком. Ошибки налоговых изучение остаются налогов практически неизбежными. Нестабильность директивных и актов, законов числе актов, конструктивных противоречивость дополнительного создает том материалов, толкования принятие их не отпугивает затрудняет иностранных но в в создает необходимость работе все препятствия отечественных это подзаконных и только инвесторов, аппараты производителей. Неэффективность серьезные элементов отдельных механизма. Многочисленные налоговой по борьбе с отделы часто эффективны, результат не и преступлениями оставляет налогового лучшего, экономическими легко от юридические, желать их и инспекции, уходят лица налоговую физические многие ведь субъекта ответственности простой, налогов. Сделать работы в систему за исчислении простой понятной, экономичной системы и прозрачной, доступной ряд для налогов. Проведенный выявить налогообложения направлений России эффективной налоговой налоговой налога, и эффективности позволил Фор.	6453	+496	108,3
В доходы местных бюджетов	1041	943	-98	90,6

Всего поступления увеличились на 11,4% или 1285 млрд. руб. Наибольший рост заметен в федеральный бюджет – на 14,7% или 788 млрд. руб., в консолидированный бюджет – на 8,3% или 496 млрд. руб. В доходы местных бюджетов поступления сократились на 9,4% или на 98 млрд. руб.

Если сравнивать с 2013 г., то в 2017 г. поступления в бюджет РФ увеличились на 64,5% или 4947 млрд. руб.

Как видно, общая сумма налогов в 2017 г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на 1285 млрд. руб.

Несмотря на рост налоговых платежей, в доходы местных бюджетов поступления сократились в 2017 г. на 98 млрд. по сравнению с 2016 г. Налицо постепенное сокращение поступлений в местные бюджеты. Приходиться констатировать, что ситуация, сложившаяся в настоящее время в сфере регулирования доходов местных бюджетов делает муниципальные образования в значительной мере зависимыми от бюджетов другого уровня.

Формирование доходной части местных бюджетов во многом зависит от поступления региональных и местных налогов.

Приоритетным направлением должно стать обеспечение условий для дальнейшего экономического роста поселений и расширения их налоговой базы за счет стимулирования экономической активности действующих хозяйствующих субъектов, притока инвестиционных ресурсов в территорию поселения. Необходимо активизировать работу с инвесторами, повысить эффективность системы поддержки и сопровождения инвестиций, обеспечить развитие инвестиционной инфраструктуры поселений.

Актуальной является и задача взыскания недоимки по налогам и сборам с должников местных бюджетов.

Органами местного самоуправления следует осуществлять свою текущую деятельность в тесном сотрудничестве с налоговыми органами, а также с хозяйствующими субъектами, что даст возможность провести глубокий анализ структуры и динамики налоговых поступлений для выявления причин и факторов, влияющих на изменение в доходах отдельных налогов.

Одним из основных направлений является задача по поддержке малого и среднего бизнеса, а также устранение административных барьеров для предпринимательской деятельности.

Одним из рычагов снижения безработицы и повышения уровня благосостояния населения должна стать работа с сектором малого и среднего бизнеса. Более детальный анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ за 2016-2017 гг. по видам налогов (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц - НДФЛ, налог на добавленную стоимость - НДС, акцизы, имущественные налоги, налог на добычу полезных ископаемых - НДПИ, транспортный налог, земельный налог, утилизационный сбор) представлен в таблице 3. Как видно, наибольшее увеличение произошло по НДС – на 16,8% и налогу на прибыль организаций – на 14,5%. НДФЛ увеличился на 7,6% по сравнению с 2016 г. Рост акцизов в 2017 г. составил 4,9%.

При этом на этиловый спирт рост акциза составил 33,3%, на табачную продукцию на 25,4%. Акцизы на нефтепродукты сократились на 9,9%. Акцизы на пиво увеличились на 12,4%, а акцизы на алкогольную продукцию на 6,7%.

Рост имущественных налогов составил 6,1% в 2017 г. по сравнению с 2016 г. При этом увеличение налога на имущество физических лиц составило 21,8%, а налога на имущество организаций на 2,3%.

Транспортный налог увеличился в поступлениях на 10,7%. Рост земельного налога составил 12%. НДПИ увеличился на 12,8%.

Формирование всех доходов в 2017 году на 80% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 21%, налога на прибыль – 19%, НДС – 17%. В 2016 году совокупная доля указанных налогов составляла 79%. В федеральный бюджет в 2017 года поступило 6 214,6 млрд. рублей, что на 14,7% больше, чем в 2016 году.

На рисунке 12 представлена структура доходов федерального бюджета в 2016-2017 гг.

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 46%, НДС – 35%, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 8%, налога на прибыль организаций – 7%.

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2017 году поступило 6 455,6 млрд. рублей, или на 8,3% больше, чем в 2016 году.

Таким образом, приоритетной задачей является проведение работы среди населения с целью государственной регистрации недвижимости, регистрации земельных участков и включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога. Не менее важно активировать работу, направленную на предотвращение резкого уменьшения налогооблагаемой базы НДФЛ путем сохранения действующих и создания новых рабочих мест. Учитывая, что до настоящего времени не изжита практика выплаты «теневой» заработной платы, ведущей к снижению поступлений налога на доходы физических лиц, предстоит реализация мероприятий по выводу из «тени» доходов предпринимателей и легализации заработной платы.

2.2. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России

Основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства возложены на федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации – Федеральную налоговую службу России (ФНС). Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей, своевременностью внесения в бюджеты соответствующих уровней налогов и сборов.

На сегодняшний день проблема налогов – одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы, нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике, был бы предметом таких жарких дискуссий и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система – это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Существует множество проблем, характерных современной российской системе налогообложения, выделим основные из них.

1. Фискальная направленность. На практике это выражается в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского.

Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2013 году их размер составлял 20%, а в 2017 году данная ставка возросла до 30%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги, да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

2. Нестабильность налогового законодательства. Когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов.

Соблюдение стабильности налогов, а также правил их взимания должно гарантироваться государством в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

3. Недостаточная ясность и четкость положений нормативных документов по налогообложению, их запутанность и противоречивость, что существенно затрудняет их изучение налогоплательщиком.

Ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность принятие налоговых актов, противоречивость законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создает необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.

4. Неэффективность отдельных элементов налогового механизма.

Многочисленные аппараты налоговой инспекции, отделы по борьбе с экономическими преступлениями часто не эффективны, результат их работы оставляет желать лучшего, ведь многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

Волна разоблачений, связанных с незаконными финансовыми операциями захлестнула Россию.

В целях повышения эффективности функционирования налоговой системы в условиях рыночных отношений и стимулирования товаропроизводителя и труда работника, следует выполнить два условия:

снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов.

Проведенный анализ системы налогообложения России позволил выявить ряд направлений повышения эффективности налоговой системы:

1. Формирование эффективной и экономичной налоговой системы с упрощенной законодательной базой.

2. Формирование налоговой системы, адекватной внутренним и внешнеполитическим изменениям обстановки, которая должна учитывать определенные складывающиеся в стране условия. В качестве регуляторов налоговой системы могут быть:

своевременное изменение налоговых ставок и налоговой базы в сторону увеличения либо уменьшения;
упрощение налогового законодательства;
своевременное введение прогрессивных, пропорциональных, регрессивных
принципов налогообложения субъектов налогообложения;
изменение соотношения разных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
формирование одного централизованного налогового органа, который должен отвечать за сбор налогов и контролировать процесс исчисления, уплаты и поступления налогов в соответствующий бюджет.

Кроме того, необходимо повысить обоснованность и точность бюджетного планирования, сократить количество пересмотров параметров бюджета, обеспечить своевременность текущих расчетов и погашение ранее образовавшейся кредиторской задолженности.

Разработать и соблюдать стандарты инвестиционного процесса, применять формализованную методику отбора и оценки эффективности инвестиционных проектов и критериев финансирования инвестиционных проектов за счет бюджетных средств. Бюджетное устройство необходимо упорядочить и обеспечить сбалансированность между бюджетными обязательствами и источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Следует четко разграничить расходные полномочия бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на долговременной основе с применением единых критериев и подходов.

Создать объективную и прозрачную систему распределения финансовой помощи местным бюджетам на основе оценок налогового потенциала и нормативных расходов местных бюджетов.

Необходимо осуществлять мониторинг состояния местных бюджетов и оценку управления ими, создать стимулы для органов местного самоуправления, направленных на повышение эффективности управления местными финансами.

Следует формировать и применять критерии расходования бюджетных средств и оценку эффективности этих расходов, проводить регулярные обследования и аудит бюджетных расходов.

Нужно обеспечить оптимальный уровень самостоятельности бюджетных учреждений, создать стимулы для эффективного использования ими бюджетных и внебюджетных средств.

Необходимо сократить бюджетные дотации, предоставляемые отраслям экономики, в том числе жилищно-коммунальному хозяйству. Перейти по мере изменения федерального законодательства от льгот, предоставляемых в денежном виде, к адресной помощи отраслям в натуральном виде.

Повысить эффективность бюджетных инвестиций в инфраструктуру, необходимую для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Для развития налоговой и доходной базы рекомендуется поддерживать благоприятный и стабильный налоговый климат, равные условия конкуренции. Следует осуществлять учет налоговых льгот, применять формализованные критерии и оценку их эффективности и обоснованности. Разрабатывать и осуществлять меры по сокращению налоговой недоимки, в том числе за счет банкротства должников бюджета.

Кроме того, можно порекомендовать следующие пути совершенствования системы налогообложения российских предприятий:

освободить от налогов средства на реконструкцию и на расширение предприятия;
уменьшить налоговую ставку, что даст возможность бизнесу (в первую очередь малому) развиваться;
стабилизировать имеющуюся систему налогообложения.

Таким образом, рассмотренные пути совершенствования налоговой системы, ни в коей мере не решают имеющиеся противоречия в налогообложении. Однако, они могут позволить существенно сократить противоречия и получить экономичную, оптимальную и в полной мере эффективную налоговую систему, которая удовлетворит большую часть требований, предъявляемых к современным системам налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.

Налогообложение затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых поступлений. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Задача государства - устанавливать уровень налогообложения в стране таким, чтобы он был достаточным для выполнения государственных функций и не оказывал отрицательного влияния на экономику и население.

В процессе написания курсовой работы были решены все поставленные задачи. В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты изучаемого вопроса, в частности понятие и сущность налоговой системы, их принципы и функции. Во второй главе проведена оценка налоговых поступлений в РФ, сделан анализ проблем и рекомендованы мероприятия, направленные на совершенствование налоговой системы.

Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

Налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Регулирующая функция означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

В процессе анализа были выявлены следующие проблемы: фискальная направленность налогов, нестабильность налогового законодательства, недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, неэффективность отдельных элементов налогового механизма, теневая экономика.

В целях повышения эффективности налоговой системы рекомендовано: совершенствование области бюджетного планирования, обеспечение прозрачности бюджетного процесса, создание системы подготовки и повышения квалификации работников региональных и местных финансовых органов, осуществление мониторинга состояния местных бюджетов и оценку управления ими.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: // http://www.nalkodeks.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. N 114н (с изм. приказами Минфина России от 24.12.10) [Электронный ресурс] Режим доступа: // http:// www. base.garant.ru
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 - 2015 годов" (разработан Минэкономразвития России) [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_135481/. – Загл. с экрана
Данные официального сайта государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа :http://www.gks.ru/
Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. – М.: Норма, 2013. – 450 с.
Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учеб.пособие — М.: Дашков и К, 2013. — 480с.
Борисова Е.О. Недобросовестность налогоплательщика: ее сущность и доказательства / Н.Ф. Расторгуева, Е.О. Борисова // Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве. Материалы Международной научно-практической интернет-конференции – Орел: Орловский государственный технический университет, 2014. – 205 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финасовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии: эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя — Изд. 13-е — М.; Новосибирск: Кнорус :ЭКОР-книга, 2015. — 568с.
Гостева М.А. Налоговое администрирование и налоговый контроль.// Финансовая газета. - 2014. - №23. – С. 34-39.
Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 1370 с.
Камаев, В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория. Краткий курс: учебник для вузов — Изд. 6-е, стер. — М.: КноРус, 2015. — 384с.
Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс]: URL: www.glavbuh.net (15.11.2013).
Липсиц, И.В. Экономика: учебник для вузов — 8-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2017. — 607с.
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. - 432 с.
Макарьева В.И., Андреева Л.В.Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2015. – 248 с.
Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. Пепеляева С.Г. – М.: Статут, 2015. – 215 с.
Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2015. –435 с.
Экономическая теория: учебникдля бакалавров/ под ред. Е.Н. Лобачевой / под ред. Е.Н. Лобачевой — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — 516с.
Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. - М.: ГУ ВШЭ, 2016. – 389 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Темп роста, %
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации	11 327,2	12 670,2	111,3
в том числе:
в федеральный бюджет	5 368,0	6 214,6	114,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	5 959,2	6 455,6	108,3
из них:
Налог на прибыль организаций	2 071,7	2 372,8	114,5
в федеральный бюджет	352,2	411,3	116,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 719,5	1 961,5	114,1
Налог на доходы физических лиц	2 497,8	2 688,7	107,6
в федеральный бюджет	-	9,2	-
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 497,8	2 679,5	107,3
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 868,2	2 181,4	116,8
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	108,9	119,3	109,5
Акцизы	952,5	999,0	104,9
в федеральный бюджет	461,0	520,8	113,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	97,3
из них:
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию	0,5	0,7	133,3
в федеральный бюджет	0,4	0,5	136,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	0,2	0,2	126,2
на табачную продукцию в федеральный бюджет	250,5	314,0	125,4
акцизы на нефтепродукты	410,3	369,6	90,1
в федеральный бюджет	114,9	103,5	90,1

Продолжение таблицы

Показатели	2016 год	2017 год	Темп роста, %
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	295,4	266,1	90,1
акцизы на пиво в консолидированные бюджеты субъектов РФ	126,6	142,3	112,4
акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)	139,0	148,4	106,7
в федеральный бюджет	80,0	85,9	107,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	59,0	62,4	105,8
Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	106,1
из них:
Налог на имущество физических лиц	22,3	27,1	121,8
Налог на имущество организаций	615,1	634,6	103,2
Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	106,1	117,5	110,7
из него:
Транспортный налог с организаций	24,8	27,2	109,8
Транспортный налог с физических лиц	81,3	90,3	111,0
Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	156,6	175,3	112,0
Налог на добычу полезных ископаемых	2 575,8	2 904,2	112,8
в федеральный бюджет	2 535,3	2 858,0	112,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	114,1
из него:
нефть в федеральный бюджет	2 190,2	2 463,6	112,5
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет	311,7	357,2	114,6
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет	12,6	16,0	126,7
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	-	58,8	-

Гостева, М.А. Налоговое администрирование и налоговый контроль.// Финансовая газета. - 2014. - №23. – С. 34. ↑
Камаев, В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория. Краткий курс: учебник для вузов — Изд. 6-е, стер. — М.: КноРус, 2015. — С. 189. ↑
Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. –С. 129. ↑
Экономическая теория: учебникдля бакалавров/ под ред. Е.Н. Лобачевой / под ред. Е.Н. Лобачевой — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — С. 448. ↑
Экономическая теория: учебникдля бакалавров/ под ред. Е.Н. Лобачевой / под ред. Е.Н. Лобачевой — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — С. 450. ↑
Экономическая теория: учебникдля бакалавров/ под ред. Е.Н. Лобачевой / под ред. Е.Н. Лобачевой — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — С. 453. ↑
Перов, А.В., Толкушин, А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2015. – С. 380. ↑
Там же - С. 385. ↑
Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. – С. 348. ↑
Там же. – С. 351. ↑
Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. – С. 357. ↑
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 - 2015 годов (разработан Минэкономразвития России) [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_135481/ ↑
Данные официального сайта государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/ ↑