Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Ведение параллельно двух учетов - бухгалтерского и налогового - непростая задача для организации, постановка налогового учета всецело находится в ведении налогоплательщика. Вместе с тем, налоговый учет должен быть органически взаимосвязан с бухгалтерским.

Налоговый учет имеет свои особенности:

- обеспечивает полное представление о всех операциях, связанных с деятельностью налогоплательщика, и о его финансовом положение;

- имеет главную цель - определение момента возникновения и величины налогового обязательства;

- имеет специфических пользователей - службы налогового контроля.

На современном этапе развития экономики, наиболее важным и действенным инструментом в увеличении прибыли является налоговое планирование. Разработанная и принятая стратегия предполагает эффективную работу в течении всего периода охваченного планирование.

Разные стадии планирования работы предприятия, такие как, экономическое, тактическое, стратегическое объединяет система налогового планирования имеющая главную задачу оптимизировать налоговые выплаты государству таким образом, что бы увеличить за счет применения возможных налоговых и правовых льгот рентабельность деятельности. Планирование осуществляется своими силами или с помощью привлечения сторонних специалистов. На сегодняшний день такое планирование способно оказать влияние на инвестиционную политику предприятия на макро- и микроэкономическом уровне.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных объектов с целью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что предприятия стараются уплачивать меньшее количество налогов, переходя от одной системы налогообложения в другую в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, поэтому так важно изучить теоретические основы налогового учета, позволяющие значительно снизить уровень налогового бремени.

Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей налогового учета и налогового планирования на предприятии.

В соответствии с поставленной целью, задачами курсовой работы являются:

- рассмотрение теоретических основ налогового планирования на предприятии;

- оценка эффективности налоговой стратегии предприятия;

- анализ учетной политики предприятия ООО «Солло»;

- исследование процесса оптимизации налогового планирования на предприятиях.

Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогового учета предприятия.

Объектом курсовой работы являются теоретические аспекты налогообложения предприятий.

Теоретические основы налогового учета и налогового планирования

1. Организация налогового учета на предприятии

Глава 25 НК РФ предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ)^[1].

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ.

Цели ведения налогового учета:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения^[2]. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета^[3].

Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Создание единой системы налогового учета как аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством не предусмотрено.

Каждая организация в зависимости от набора и специфики проводимых операций имеет право самостоятельно выбрать способ регистрации данных о проведенных операциях, который определяет порядок их учета при формировании налоговой базы, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Общие подходы к формированию налоговой учетной политики по налогообложению прибыли приведены в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждаемой соответствующим приказом руководителя (ст. 313 НК РФ)^[4].

Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике отразить порядок их учета). Изменения, внесенные в учетную политику, применяются с начала нового налогового периода.

Организация налогового учета на предприятии может осуществляться по трем вариантам^[5]:

1) обособленный учет - при таком способе организации налоговый учет ведется полностью независимо от бухгалтерского. Такая ситуация возможна в случае, когда в организации имеется возможность создать отдел налогового учета в рамках действующей бухгалтерии;

2) объединенный учет - этот способ предполагает ведение бухгалтерского учета по требованиям налогового. При этом методология налогового учета потребует обязательного отражения расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях, где определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность;

3) смешанный учет представляет промежуточный вариант, при применении которого часть учетной работы производится в традиционных регистрах бухгалтерского учета и отражается на счетах рабочего плана счетов, а регистры налогового учета используются для перегруппировки данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль».

Таким образом, налоговый учет в этом случае дополняет бухгалтерский, составляя с ним единое целое. Существенным недостатком данного варианта является большая сложность и достаточно высокая вероятность возникновения ошибок.

Для организации налогового учета ФНС рекомендовало ведение налоговых регистров. Данный документ носит рекомендательный, а не обязательный характер.

Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию задолженностей и иных установленных НК РФ объектов налогообложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг).

Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, сведения о которых используются более одного отчетного (налогового) периода^[6]. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени. Содержащиеся в регистрах сведения о величине показателей используются для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде^[7].

Регистр учета поступлений целевых средств некоммерческими организациями формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, пп. 6 и 8 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 251 НК РФ (целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. В соответствии со ст. 251 НК РФ ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации, и внереализационных доходов и расходов производится раздельно.

В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав. Ведение регистра учета поступлений целевых средств в течение налогового периода производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода^[8].

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, указанном гл. 25 НК РФ. Под промежуточными понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации, то есть их значения хотя и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя. Показатели регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистры формирования отчетных данных обеспечивают информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации^[9].

Обобщающим признаком для всех вышеперечисленных регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в Регистры учета состояния единицы налогового учета или Регистры промежуточных расчетов.

2.2 Сущность и оформление налоговой политики предприятия

В российской, а также в иностранной литературе приводится множество интерпретаций такого понятия как «налог». Несмотря на это, налоги по-прежнему считаются одной их самых сложных экономических категорий. В рамках современной экономической теории вопрос о точной формулировке данного понятия, в которой бы отражались признаки, роль и функции налогов, по сей день остается актуальным^[10].

Налоговая система представляет собой совокупность пошлин, налогов и прочих налоговых сборов, которые взимаются с граждан в обязательном и установленном порядке. В сфере потребления специфическое влияние имеют косвенные налоги, в числе которых налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Распределяя финансовые поступления, полученные от сбора прямых и косвенных налогов, регулируя элементы налога, - таким образом, государство управляет экономикой страны. При помощи правовой среды, государство оказывает управленческое действие на экономические процессы. В правовой среде определяются условия, в которых хозяйственные субъекты будут функционировать.

Налоги - это один из основных элементов правовой среды. Налог - это обязательный взнос, устанавливаемый законом, который должны платить физические лица и организации в государственный бюджет для финансирования общественных нужд, для производства необходимых обществу товаров, обеспечения безопасности и экономической свободы в стране^[11].

Налоги - это не безвозмездные взносы в пользу государства, а плата за защиту независимости страны и за предоставление в пользование общественных товаров. Иными словами, это предполагает отчетность и ответственность органов государственной власти перед населением, так как государство существует для общества и обеспечения его благ, а не наоборот, - общество для государства^[12].

Меньшее значение, с точки зрения государственного управления экономикой, отводится таким элементам налога как налоговая база, ставка по налогам, налоговые льготы.

Налоговая ставка - это базовое средство, с помощью которого государство осуществляет управление доходами. Налоговая ставка обозначает процент налоговой базы полностью либо её части. Величина налога - это денежная оценка. Изменяя величину налога, государство может корректировать налоговые ставки, осуществляя тем самым, налоговое регулирование.

Путем разграничения налоговых ставок по категориям налогоплательщиков (по регионам, предприятиям и отраслям) достигаются более заметные изменения. Мы полагаем, что благодаря применению налоговых ставок, государство может эффективно и за короткий срок менять приоритеты в политике по управлению доходами.

Налоги играют существенную роль в политике ценообразования, которое определяет объемы потребления, а это значит, они оказывают влияние на процессы производства и на конкурентную способность выпускаемых товаров^[13].

В зависимости от способа производства и ценами на ресурсы определяется цена на товары общего потребления, которая должна быть соизмерима с нормами прибыли и величиной налоговых ставок, так как в конечном итоге прямые и косвенные налоги, включенные в стоимость товара, переносятся на потребителя. Из этого мы получаем, что государство, корректируя налоговые ставки, регулирует экономику и оказывает влияние на потребительские объемы.

Заключая в себе налоговые ставки, единая центральная налоговая система считается довольно гибкой, что достигается путем систематизированного уточнения налоговых ставок и адаптации налоговой политики к существующей экономической конъюнктуре. Кроме налоговых ставок существует ещё одно эффективное средство для регулирования государственной экономики. Речь идет о налоговых льготах^[14].

Это объясняется тем, что у каждого юридического и физического лица, соответствующего всем установленным правилам, есть возможность полностью или частично освободится от налогового бремени. Фискальная функция - это главная налоговая функция. Фискальная функция - формирует доход путем накопления в государственном бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, предназначенных для финансирования государственных программ направленных на содержание государственного аппарата, армии, хозяйственных нужд, милиции, выплат по государственному внешнему долгу, обеспечению безопасности.

Также экономисты, помимо фискальной функции, уделяют внимание ещё трем налоговым функциям: регулирующей, контрольной и социальной. Осуществление социальной функции обеспечивается путем неравномерного налогообложения доходов разной величины. При помощи этой функции доходы распределяются по категориям населения. Вот яркие примеры применения социальной функции: налоговые скидки, акцизы на различные предметы роскоши, поступательная шкала налогообложения личных доходов и прибыли^[15].

Цель регулирующей функции заключается в решении стратегических задач государства путем применения механизмов налогообложения. Так же государство побуждает к развитию наиболее приоритетные сегменты экономики и сливание в них капитала менее приоритетных сегментов экономики. Эта функция подразумевает влияние налогов на инвестиционные процессы, уменьшение или наращивание производства и влияние на структуру производственного процесса.

Сущность регулирующей функции состоит в том, что налогообложению подлежат те ресурсы, которые задействованы в сфере потребления. От налогообложения освобождаются те ресурсы, которые задействованы в накоплении производственных фондов. При помощи контрольной функции государство может контролировать своевременность и полноту объёмов налоговых поступлений в бюджет страны, а также гармонизировать их величину и потребность в денежных ресурсах; обозначать необходимость для проведения реформ налоговой системы и изменений в политике бюджетов^[16].

Налоговая политика является комплексом мер в сфере налогового регулирования проводимых правительством страны. Считается основным звеном экономической политики и являет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Характер поведения субъекта хозяйствования определяет основная цель предпринимательской деятельности - рост общей прибыли. Вместе с развитием производства, улучшением управления и организации, внедрением последних прогрессивных технологий и оборудования компании стремятся увеличить прибыль посредством облегчения налоговой нагрузки, изыскания законных и рациональных методов уменьшения налоговых выплат. Подобная задача решается по таким направлениям^[17]:

1. Определение видов деятельности, которые обеспечат минимальный размер налоговой нагрузки на компанию.

2. Выбор наиболее подходящих с точки зрения хозяйствующего субъекта сроков и методов налоговых выплат, сборов и других налоговых платежей.

3. Выбор направлений использования и распределения дохода, проведения инвестирования финансовых средств, которые дадут возможность получить для компании благоприятные налоговые последствия.

Целенаправленно проводимая налоговая политика в значительной мере зависит от того, насколько сотрудники, занятые исчислением и уплатой налогов, знают какие налоги, когда и куда нужно уплатить, от способности данных работников разбираться в доступных законных методах уменьшения налоговых выплат. Знание текущего налогового законодательства и налогового права дает возможность проводить грамотное планирование доходов и налоговых платежей.

Принцип оперативности налогового планирования состоит в том, что налоговая политика, которая была разработана в компании, должна оперативно корректироваться с принятием во внимание всех изменений в существующей системе налогообложения. При этом, кроме основных направлений налоговой политики, корректироваться могут и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.

Особенностями отечественной экономической и политической системы являются ее непредсказуемость, нестабильность, противоречивость принимаемых государственными органами решений и законов, в том числе и в сфере обложения налогами. В связи с этим компания следует принимать во внимание такой вероятный фактор, как налоговые риски, которые могут быть связаны с переменами в налоговой политике, введением новых видов сборов и налогов, изменением штрафных санкций и налоговых ставок, отменой налоговых льгот.

Исходя из принципа оперативности налогового планирования, компаниям следует учитывать не только возможные внешние, но также и внутренние изменения, которые могут оказать существенное влияние на их налоговую политику.

Суть принципа оптимальности налогового планирования заключается в том, что применение механизмов, уменьшающих суммы налоговых обязательств, не должны становится причинами нанесения ущерба интересам владельцев компании и стратегических целей развития. Один из основных вопросов налогового планирования – поддержание самого лучшего соотношения между налоговыми выплатами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении компании для проведения инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости^[18].

Налоговая политика является результативной в случае, когда она не только дает возможность финансирования государственных потребностей, но и не снижает желание налогоплательщиков осуществлять предпринимательскую деятельность и стимулирует их на поиски новых возможностей. В данной ситуации по показателям налоговой нагрузки на налогоплательщика можно судить о качестве налоговой системы.

Такие понятия как «налоговое бремя», «налоговые тяготы» или «налоговая нагрузка» упоминались в самых первых текстах, которые были посвящены налоговой системе. Но наполнились эти термины реальными оценками только в период окончания Первой Мировой Войны, когда появилась потребность в сравнении общей степени налогообложения в разных странах для выплат репарационных платежей и расчетов по международному долгу. Показатель налоговой нагрузки применялся именно для таких сопоставлений между странами.

Существуют две наиболее значимые области, в которых требуется использование данного показателя, что основывается на утверждениях авторов многих известных публикаций:

- налоговая нагрузка отображает часть производимого обществом продукта, она подлежит перераспределению путем использования бюджетных механизмов. Зачастую данный показатель применяют при расчете налоговой нагрузки в стране и сравнении его с показателями других государств.

Таким образом можно сделать вывод, что на показатели налоговых взиманий влияет кризис платежей. В России, существуют большие долги по налоговым платежам, как в бюджет страны, так и в социальные внебюджетные фонды.

Методы вычисления налоговой нагрузки как части налогов в общем объеме внутреннего валового продукта широко распространены в международной практике и являются довольно простыми и понятными. Вместе с этим они не предоставляют возможности изучать налоговую нагрузку на микроэкономическом уровне при формировании её для организаций для различных секторов экономики. Это объясняется тем, что здесь не ведется учет объективных различий части амортизации в общем объеме внутреннего валового продукта.

Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.

2. Организация налогового учета и заполнение налоговых деклараций в ООО «Солло»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Солло»

Общество с ограниченной ответственностью «Солло» создано решением учредителей от 9 августа 2001 года в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», главой 4 части 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

ООО «Солло» зарегистрировано администрацией города Москвы 9 августа 2001 года № 137 – 01 за основным государственным регистрационным номером 1026101935188.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Юридический адрес ООО «Солло»: г. Москва, ул. Строителей, 215, к. 115.

Общество является собственником переданного ему учредителями имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

ООО «Солло» занимается выпуском резинотехнических изделий, таких, как:

1) кольца резиновые уплотненные круглого и квадратного сечения для гидравлических и пневматических устройств из фторкаучуковой резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73);

2) кольца резиновые уплотненные круглого и квадратного сечения для гидравлических и пневматических устройств избутадиен – нитрильной резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73 и ТУ 38.105.823 - 88);

3) манжеты, детали резиновые уплотнительные и защитные для гидропривода тормозной системы автомобилей, тракторов и сельскохозяйственных машин (по ОСТ 38.05.208-88).

Свою деятельности предприятие ведет свою деятельность в соответствии с лицензиями, выданными Госстандартом России филиалом города Братска Академии стандартизации, метрологии и сертификации № РОСС RU.0001.13ИС15. Кроме того, на предприятии было проведено обучение и аудит системы менеджмента качества по ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001. ООО «Солло» получило сертификат ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001.

ООО «Солло» работает с предприятиями, находящимися в разных регионах России, такими как:

— ОАО «Мостсельмаш» г. Братск;

— ОАО «Шахтинский завод Гидропривод» г. Шахты Ростовской обл.;

— ОАО «Гидропривод» г. Елец Липецкой обл.;

— ОАО «КАМАЗ» г. Набережные Челны республика Татарстан;

— ОАО «Зерноградгидроагрегат» г. Зерноград Ростовской обл.;

— ОАО «Гидроаапарат» г. Ульяновск;

— В настоящее время ООО «Солло» ведет переговоры о массовых поставках своей продукции на ОАО «Гидравлик» г. Грязи Липецкой обл.

Основным поставщиком фторкаучуковых изделий на эти предприятия является ООО «Солло».

На ООО «Солло» с января 2004 года запущен в эксплуатацию участок по изготовлению фторкаучуковых резиновых смесей. В феврале 2004 года участок выпустил первые опытные закладки резиновых смесей. Благодаря отлаженной работе специалистов заготовительного участка и тесному сотрудничеству с технологами НИИЭМ (научно – исследовательский институт эластомерных материалов) ООО «Солло» добилось стабильного качества и выработки нужного объема для собственного производства резиновой смеси на основе фторкаучука ИРП – 1287.

За время работы ООО «Солло» ни разу не меняло своих поставщиков. Немногие предприятия освоили изготовление фторкаучуковых резиновых смесей и достигли стабильного качества. Те предприятия, с которыми сотрудничает ООО «Солло», долгое время занимаются научными разработками в области резино – технических изделий, проблемами повышения качества резиновых смесей и технологиями их переработки. Между поставщиками и ООО «Солло» всегда существует продуктивный диалог об эффективном сотрудничестве в области качества конечного продукта.

Бухгалтерский учет на изучаемом обществе ведет обособленное структурное подразделение – бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Главный бухгалтер в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Все работники подчиняются главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме.

За каждым бухгалтером закреплены определенные участки работы, при этом права, обязанности и ответственность закреплены в должностных инструкциях. Это позволяет качественно выполнять свои обязанности и нести персональную ответственность за выполненную работу.

По данным таблицы 1 можно говорить о том, что предприятие за 2013-2015 гг. работало прибыльно - прибыль от продажи товаров увеличилась на 3193 тыс. руб. или на 127,67%.

Чистая прибыль предприятия за 2013-2015 гг. увеличилась только на 2048 тыс. руб., и сдерживающим фактором роста здесь является неэффективная инвестиционная деятельность предприятия:

- сумма процентов к уплате увеличилась на 1069 тыс. руб., а процентов к получению только на 111 тыс. руб.;

- прочие расходы в 2015 г. отсутствуют, а прочие доходы ничтожно малы – 12 тыс. руб. на конец2015 г.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Солло»за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение		Темп роста, %
				2014/ 2013	2015/ 2013	2014/ 2013	2015/ 2013
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	9723	16516	25182	6793	15459	169,87	258,99
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	7222	13378	17916	6156	10694	185,24	248,08
Валовая прибыль	2501	3138	7266	637	4765	125,50	290,52
Прибыль (убыток) от продаж	2501	3138	5694	637	3193	125,47	227,67
- проценты к получению	23	26	134	3	111	113,04	582,61
- проценты к уплате	107	204	1176	97	1069	190,65	1099,07
Прочие доходы	199	203	12	4	-187	109,14	6,45
Прочие расходы	-	191	-	191	-	х	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29
Чистая прибыль	2616	2972	4664	356	2048	113,61	178,29

Таким образом, проведя анализ основных экономических показателей ООО «Солло» за 2013 – 2015 гг., можно сделать вывод о том, что исследуемое предприятие динамично развивается, вкладывая собственные и заемные средства в основные и оборотные активы.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Солло»

Бухгалтерский учет в ООО «Солло» осуществляется отделом бухгалтерского учета, входящим в состав структурного подразделения, которое подчиняется главному бухгалтеру. Он несет персональную ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера подробно определены в должностной инструкции. Право подписи первичных документов предоставлено генеральному директору Клейменову А.В. и главному бухгалтеру Смирновой О.П. Образцы их подписи хранятся в бухгалтерии предприятия.

Организационная структура бухгалтерской службы приведена на рисунке 1.

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер по финансово-учетным операциям

Бухгалтер по учету материальных затрат

Бухгалтер по расчетам с рабочими и служащими

Главный бухгалтер

Схема 1 - Структура бухгалтерии ООО «Солло»

Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ; для отражения отраслевых особенностей применяются ведомственные типовые формы, а также формы, разработанные самостоятельно на основе типовых. Образцы применяемых первичных документов и регистрационных журналов приведены в регистрах документов.

Главный бухгалтер занимается организацией учетной политики организации, предоставлением бухгалтерской и налоговой информации соответствующим органам, осуществляет контроль за соблюдением своевременности и правильности оформления документов, расчета заработной платы, начислением и перечислением налогов и сборов, перечислением оплат поставщикам. В подчинении у главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир.

Рабочее место каждого бухгалтера компьтеризировано современными компьютерами с современными компьютерными программами. Каждый работник бухгалтерии имеет доступ в интернет. Во-первых, это дает возможность сдавать отчетность без посещения налоговой инспекции и других фондов. А во-вторых, интернет – это огромная кладовая нужной информации, где компания сэкономите значительные средства на подписных изданиях.

Каждое рабочее место бухгалтера оснащено черно-белым лазерным принтером, т.к. бухгалтерские услуги подразумевают распечатку огромного количества различных документов и отчетности.

Абсолютно все программное обеспечение, которым пользуется бухгалтер, лицензионное.

В кабинете главного бухгалтера и в отделе бухгалтерии есть несгораемые ящики (сейфы) для документации.

Регистры бухгалтерского учета, формируемые программой, с помощью которой ведется учет, утверждаются в приложении к учетной политике, так же как и формы первичных документов, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Учетная политика как для целей налогообложения состоит из двух разделов:

-организационно-технический раздел;

-методологический раздел.

Организационно-технический раздел учетной политики для целей налогообложения ООО «Солло» содержит следующие элементы:

1. Обособленная налоговая служба в организации отсутствует. Налоговый учет совмещен, взаимосвязан с бухгалтерским учетом, и реализуется бухгалтерской службой предприятия (согласно статье 313 НК РФ).

2. Налоговый учет в 2015 году ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы – 1С Предприятие.

3. Система налогового учета – корректировочная. На участках учета, по которым нет корректировок (нет разницы в отражении и обобщении операций для целей бухгалтерского учета и налогообложения) не применяются налоговые регистры, и для составления налоговой базы используются используемые на предприятии регистры бухгалтерского учета.

4. Первичные документы обрабатываются для целей классификации, обобщения и учета единовременно – данные первичных документов помещаются в бухгалтерские регистры, и лишь при появлении разницы в бухгалтерском и налоговом учете, – единовременно, в налоговые регистры.

5. Используя допущение статьи 313 НК РФ, в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, применяемые регистры бухгалтерского учета дополняются дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Регистрами налогового учета для исчисления налоговой базы в организации являются учетные регистры и отчетные формы, определенные учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

6. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы должны быть дополнены следующими реквизитами:

-наименование регистра;

-период (дату) составления,

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций;

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета и/или журнально-ордерные формы, признаваемые регистрами налогового учета, составляются в электронном виде и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

7. Организация использует общую систему налогообложения.

2.3 Порядок исчисления налога на имущество и транспортного налога в ООО «Солло»

Состав имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество, определен в ст. 374 НК РФ. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе ООО «Солло» в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета согласно положениям ст. ст. 378, 378.1 НК РФ (рисунок 2).

┌───────────────────────────────┐

│ Объект налогообложения │

└───────────────┬───────────────┘

┌─────────────┬─────────────┬─────┼──────────┬────────────────┐

\│/ \│/ \│/ │ \│/ \│/

┌────┴───┐ ┌──────┴─────┐ ┌────┴───┐ │ ┌─────┴─────┐ ┌───────┴──────┐

│ Здания │ │ Сооружения │ │ Машины │ │ │ Инвентарь │ │ Оборудование │

└────────┘ └────────────┘ └────────┘ │ └───────────┘ └──────────────┘

┌────────────────────────┴────────────────┐

\│/ \│/

┌───────┴──────┐ ┌──────────────────────────┴──────────────┐

│ Транспортные │ │ Другие материальные ценности, отнесенные│

│ средства │ │в соответствии с правилами бухгалтерского│

│ │ │ учета к основным средствам │

└──────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

Рис. 2- Объект обложения налогом на имущество организаций

Компания ООО «Солло» приобрела в конце 2014 г. торговое оборудование, требующее монтажа, за 2478 тыс. руб., в том числе НДС - 18%, на которое был оформлен акт приемки № ОС-14.

В январе 2014г. ООО «Солло» передало торговое оборудование в монтаж подрядчику ЗАО «Строймонтаж» по акту № 15, который был полностью выполнен и подписан акт выполненных работ. Стоимость монтажных работ составила 259,6 тыс. руб., в том числе НДС - 18%. По результатам оформлен акт приема-передачи по форме « ОС-1 и инвентарная карточка по форме № ОС-6. В учете ООО «Солло» были сделаны следующие записи:

- передано торговое оборудование в монтаж ЗАО «Строймонтаж» по фактической стоимости приобретения:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение движимых объектов основных средств»,

Кредит счета 07 «Оборудование к установке» 2100 тыс. руб.;

- отражен НДС со стоимости торгового оборудования (2478 тыс. руб. x 18%/118%):

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 378 тыс. руб.;

- отражена стоимость монтажа:

Дебет счета 08, субсчет 1 «Приобретение движимых объектов основных средств»,

Кредит счета 60 220 тыс. руб.;

- отражен НДС по монтажу (259,6 тыс. руб. x 18%/118%):

Дебет счета 19

Кредит счета 60 39,6 тыс. руб.;

- торговое оборудование принято на учет (2100 тыс. руб. + 220 тыс. руб.):

Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 2 «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 г.»,

Кредит счета 08, субсчет 1 «Приобретение движимых объектов основныхсредств», 2320 тыс. руб.;

- НДС принят к вычету:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 417,6 тыс. руб.

Начиная с февраля 2015 г. необходимо начислять амортизацию на торговое приобретенное и установленное оборудование (п. 21 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Это оборудование не облагается налогом на имущество, соответственно, не включается в базу его расчета и не отражается в декларации.

В общем случае налоговая база при расчете налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество как объект налогообложения учитывается по остаточной стоимости (определяемой исходя из первоначальной стоимости с учетом начисленной амортизации), сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, который предусмотрен учетной политикой организации.

Налоговая база исчисляется по правилам бухгалтерского учета, поэтому ООО «Солло» в целях учета налога на имущество не должны организовывать и вести обособленный налоговый учет.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

ООО «Солло»по состоянию на 1 января 2015 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) грузовой автомобиль ИЖ-27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2011 г.;

2) легковой автомобиль с мощностью двигателя 73 л. с. Машина приобретена в 2011 г.;

3) легковой автомобиль ВАЗ-2114 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в феврале 2014 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.

Все транспортные средства ООО «Солло» зарегистрированы в органах ГИБДД.

Установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно - 7 руб/л. с.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно и сроком полезного использования до пяти лет включительно - 17 руб/л. с.ООО «Солло» не имеет льгот по транспортному налогу.

2.3 Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- разд. 2«Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

- разд. 3«Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Декларация по налогу на имущество, так же как и Расчет, представляется налогоплательщиком в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества;

- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее - ЕСГС);

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Если декларация представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, то в ее состав входят:

- титульный лист;

- разд. 1;

- разд. 2.

При представлении декларации по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, в ее состав входят:

- титульный лист;

- разд. 1;

- разд. 3.

При заполнении декларации по налогу на имущество следует придерживаться общих требований. Как правило, декларация составляется за налоговый период (календарный год). Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп.отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа (листа 01). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знако-места.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя. При заполнении полей формы Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), разделенные знаком «точка». Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк.

При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16 - 18 пунктов.

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на имущество организаций, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

Рассмотрим заполнение налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г.

Карточка организации:

Краткое наименование: ООО «Солло».

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Солло».

Юридический адрес: г. Москва, п. Ленинский, д. 112 кор. 3, каб. 601.

Почтовый адрес: г. Москва, п. Ленинский, д. 112 кор. 3, каб. 601.

ИНН/КПП: 7755050733/775501001

ОГРН 1096455001939

ОКПО 89369784

Отделение № 8622 ОАО «Сбербанк России»

р/с 40702810356000002888

БИК 046311649

к/с 30101810500000000649

Остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета составляет:

на 01.01.2015 - 1 426 000 руб.;

на 01.02.2015 - 1 491 000 руб.;

на 01.03.2015 - 1 289 000 руб.;

на 01.04.2015 - 1 452 300 руб.;

на 01.05.2015 - 1 561 200 руб.;

на 01.06.2015 - 1 359 000 руб.;

на 01.07.2015 - 1 750 600 руб.;

на 01.08.2015 - 2 860 450 руб.;

на 01.09.2015 - 2 756 000 руб.;

на 01.10.2015 - 3 458 000 руб.;

на 01.11.2015 - 3 333 800 руб.;

на 01.12.2015 - 3 158 000 руб.;

на 31.12.2015 - 3 058 900 руб.

Авансовые платежи были уплачены в следующих размерах:

I квартал:

(1 426 000 + 1 491 000 + 1 289 000 + 1 452 300) / 4 = 1 414 575 / 4 x 2,2% = 7780 руб.

Полугодие:

(1 426 000 + 1 491 000 + 1 289 000 + 1 452 300 + 1 561 200 + 1 359 000 + 1 750 600) / 7 = 1 475 585,71 / 4 x 2,2% = 8116 руб.

9 месяцев:

(1 426 000 + 1 491 000 + 1 289 000 + 1 452 300 + 1 561 200 + 1 359 000 + 1 750 600 + 2 860 450 + 2 756 000 + 3 458 000) / 10 = 1 940 355 / 4 x 2,2% = 10 672 руб.

Сумма налога за год будет рассчитана следующим образом:

(1 426 000 + 1 491 000 + 1 289 000 + 1 452 300 + 1 561 200 + 1 359 000 + 1 750 600 + 2 860 450 + 2 756 000 + 3 458 000 + 3 333 800 + 3 158 000 + 3 058 900) / 13 = 2 227 250 x 2,2% = 49 000 руб.

Сумма налога к уплате:

49 000 - (7780 + 8116 + 10 672) = 22 432 руб.

На основе имеющихся данных заполним декларацию по налогу на имущество за год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговый учет - это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно, воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров или воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности в разрезе каждой хозяйственной операции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Описание научно - правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 28.12.2016) // http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2016)// http://www.consultant.ru
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. // http://www.consultant.ru

Описание книг одного- трех авторов

1. Акатьева М.Д. Бухгалтерское дело: юридический анализ фактов хозяйственной жизни: Монография. М.: МГУП, 2013. - 130 с.
2. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2014. – 432с.
3. Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). – М.: Издательский дом Дашков и К, 2013. – 315с.
4. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 317 с.
5. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2014. - 184 с.
6. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.
7. Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c.
8. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2015. - 254 c.
9. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. - 122 с.
10. Новоселов К.В. Налог на прибыль. Издательство: АйСи Групп. 2015. - 344с.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013. – 415 с.
12. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - 288 c.
13. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2013. - 271 c.
14. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2015. - 555 с.
15. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2014. - 240 с.
16. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2014. - 296 c.

Описание статей из периодического издания

1. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. - 2016. - №11. - С. 17.
2. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. - 2015. - №10. - С. 12.
3. Поленова С.Н. Отечественная система регулирования бухгалтерского учета в период перехода к рыночным отношениям // Международный бухгалтерский учет. 2015. - № 13. – С.84
4. Попова Л.В.Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2016. - №1. - С. 6.
5. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2014. - №11. - С. 5.

Приложения

Смотреть файлы EXCEL:

Приложение 1: Бухгалтерский баланс 2015 г.

Приложение 2: Отчет о финансовых результатах 2014 г.

Приложение 3: Отчет о финансовых результатах 2015 г.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2016) ↑

2. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014 – с. 106 ↑

3. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. - 2016. - №11. - С. 17. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2016) ↑

5. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2013 – с. 84 ↑

6. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – с. 114 ↑

7. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. - 2015. - №10. - С. 12. ↑

8. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2014. - №11. - С. 5. ↑

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013. – с. 79 ↑

10. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2014. – с. 103 ↑

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013. – с. 202 ↑

12. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2013. – с. 115 ↑

13. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2015. – с. 314. ↑

14. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2014. – с. 117 ↑

15. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2013. – с. 119 ↑

16. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2014. – с. 97 ↑

17. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. – с. 114 ↑

18. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – с. 64 ↑