Налоги с физических лиц, их экономическое значение (Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц)

Содержание:

Введение

— необходимый механизма регулирования экономики, которого ее развитие с интересов .

Налоги, государством с , выполняют , свойственные вообще. при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного , отражают индивидуальную к государственным () делам, ощущать активно членом по к этим , дают для государственных , а также государства ( местного ) перед .

работы. физических в РФ имело значение. планируемый , правительством ближайший период от сборов прошедший (период). занимают долю в и от зависит объем поступит государственные (образование, ), что в очередь привести к функционированию структуры, а к своевременным заработных физическим .

Цель курсовой работы - проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи курсовой работы:

- Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

- Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России

- Охарактеризовать зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц

- Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

- Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц

- Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет курсовой работы - установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц

Под системой налогов и сборов понимается совокупность всех платежей, в соответствии с законодательством территории Федерации, субъектов и образований.

В время система федеративное государства. налоги и распределены тремя системы и сборов. С этого : федеральные и сборы, налоги и , местные и сборы.

налогов и , действующая в в настоящее , сформировалась к 1992 г. Но в середине 1992 г. и в годы в были суще­ственные . Появились виды , а в существующие — изменения и .

Концепция восстановления системы сбора налогов в нашей стране основывалась на том, чтобы отказаться от идеи отмены налогов, воссоздать целостную систему, охватить налогообложение доходов, имущества и потребления и способствовать восстановлению экономики страны.

Вместе с она в основном зарубеж­ном , так в период создания опыта в в условиях от ­ственной экономики к не .

С принятием Налогового РФ налогов существенное реформирование, хотя основные принципы ее построения в кодексе сохранены.

Суть налоговой реформы заключалась в том, чтобы сократить общее количество налоговых льгот, что позволило расширить круг налогоплательщиков и тем самым увеличить налоговую базу. Предусматривалась так­же возможность снизить налоговые ставки по некоторым налогам и отменить большое количество налогов.

На конец 1998 г. количество применяемых на территории России налогов с введенных и местными власти порядка 200. Нало­гового сократило количество в 5-7 . В ко­дексе ограничение федеральных ­нов власти, субъектов и местных на налогов, исчерпывающий ­чень федеральных, и местных .

Налог доходы лиц () - основной прямых , является налогом. в процентах совокупного налогоплательщика в периоде минусом подтверждённых . Плательщиками на физических являются лица.

выделить группы - физических для налогообложения: , являющиеся не налоговыми Российской .

Не доходы лип НДФЛ в со . 217 НК .

Доходы :

- от имущества, в собственности 3 лет;

- сдачи в аренду;

- от за Российской ;

- доходы в виде разного рода выигрышей;

- иные доходы.

Люди имеют право использовать налоговые вычеты, тем самым уменьшая сумму налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс устанавливает налоговые вычеты, которые допускают возмещение части возмещения, ранее уплаченной в бюджет в связи с возмещением гражданином определенных видов расходов (например: вычет имущества в связи с приобретением недвижимости имущество, социальные налоговые вычеты).

для имущественного вычета у органа декларация НДФЛ В случаев декларации в орган представить право вычет .

При , некоторые вычеты получить у работодателя, и через инспекцию.

налог - региональным, налогом. в действие субъектов Федерации о и обязателен к на соответствующего Российской . Все средства него в бюджеты Российской .

Налогоплательщиками налога лица, которых транспортные в соответствии с Российской (ст. 357 РФ).

налогообложения : автомобили; ; мотороллеры; и другие машины и на и гусеничном ; самолеты; ; теплоходы; ; парусные ; катера; ; мотосани; лодки; ; несамоходные ( суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке соответствии с законодательством РФ.

Только в случае снятая с учета транспортного средства в регистрирующих органах предусмотрено прекращение взимания транспортного налога Налоговым кодексом Российской Федерации. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщиками налога, начиная с 01.01.2015, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Объектом налогообложения не признается имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 Кодекса.

В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- деятели культуры, искусства и народные мастера не уплачивают налог на имущество физических лиц со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- граждане не уплачивают налог на имущество физических лиц с расположенных на их участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

1.2 Роль налогообложения физических лиц в экономике России

Роль налогов в экономике носит в основном регулирующий, стимулирующий и фискальный характер: они стимулируют приток денег в бюджет, регулируют международные и местные рыночные отношения, привлекают иностранные инвестиции и увеличивают оборот денег в стране. При правильной фискальной политике страна «процветает» и повышает уровень жизни. Для этого государство осуществляет налоговое регулирование.

Налоговое регулирование представляет собой систему специальных мер в области налогообложения, направленных на перевоплощение государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического переустройства.

Регулирующая налогов путем отлаженной налогообложения, из капитальных и дотаций, закупок и народнохозяйственных , выплаты рода , т.к. налоги определяющим бюджетно- регулирования экономики. налоговыми , льготами и , изменяя налогообложения, одни и другие , государство условия ускоренного определенных и производств (, сельского , способствует актуальных общества .

Налоговое призвано влиять структуру воспроизводства создания условий ускоренного капитала в перспективных , определяющих -технический , а также в , но необходимых производства и .

Маневрируя ставками, и штрафами, условия , вводя и отменяя налоги, создает для развития отраслей и , способствует актуальных общества . Так, в время , пожалуй, важной нас , чем сельского , решение проблемы. В с этим в Федерации от на колхозы (включая рыболовецкие), совхозы, другие сельскохозяйственные продукции. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25%, то и они освобождаются от налогов, если более 25%, то прибыль, полеченная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке. Приведенные положения могут служить примером использования государством возможностей налоговой системы для воздействия на развитие экономики в необходимом обществу направлении.

С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлекаются иностранные инвестиции, реформируются доходы и прибыль компании, развиваются наукоемкие производства, ликвидируются неприбыльные. С помощью налогов можно стабилизировать финансовую систему государства и регионов, проводить монопольную политику и решать социальные проблемы с помощью налоговых льгот и разумных ставок.

олицетворяют ту совокупности отношений, связана с денежных государства ( и внебюджетных ), необходимых для соответствующих - социальной, , военно-, правоохранительной, развитию науки и .^[1]

Налоги - форма бюджетом средств. являются существенным доходов . С их мобилизуются предприятий, и других .

Налоговые бюджета основными в общем и характеризуют налоговой на экономической . Общая налогов от налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения

льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для деятельности, остаются основные налогообложения, налоговой , наиболее льготы и (если, , при ставки не за экономической ). Частные могут ежегодно, при желательно, они установлены и известны хотя за до нового года. , состояние на год, бюджетного и его размеры определить снижения 2-3 пункта необходимость на 2-3 ставок на или . Такие изменения нарушают системы , а вместе с не эффективной деятельности.

налогов относительную в течение лет принципов налогообложения, а наиболее налогов и , определяющих предпринимателей и с государственным . Если в виду день, речь идти о на стоимость, , налоге прибыль и . Многие другие и сам системы могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Налоги - это те же экономические нормативы, но подлинно и стабильные, от отдельных . Индивидуализация ставок, и санкций , их дифференцировать отраслям, , регионам, никак по предприятиям. относятся к экономических , они по , присущим . Например, налога прибыль рассматривать норматив от в бюджет, установленный общегосударственном . Замена отчислений прибыли в системой прибыли целесообразна, необходима, от к рыночным в стране, последний эту и сделал неизбежной, как деятельность может эффективно в неопределенности взаимоотношений с , с бюджетом. фyнкционирyющая налогов одним средств с теневой : ведь налога с или дохода признание легальности, , в то как дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности преследуется государством.

Повышение роли налогов в нашей стране, их в способ части физических и лиц в и местные - свидетельство финансовой общества. достижении уровня населения бyдyт им с , как участия средствами в общегосударственных , прежде - социальных. , если налогов отражать интересов , предпринимателей, и государства.

Глава 2. Практика налогообложения физических лиц

2.1 Порядок исчисления налога с физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых . Исчисляется в от дохода лиц вычетом подтверждённых , в соответствии с законодательством.

налога доходы лиц физические , для налогообложения на группы:

, являющиеся резидентами Федерации ( находящиеся территории не 183 календарных в течение 12 подряд );

лица, являющиеся резидентами Федерации, в получения на России.

военнослужащие, органов власти и самоуправления, службу командированные пределы .

30 апреля — срок подачи категориями , обязанных задекларировать , декларации налогу доходы лиц.

, на не обязанность налоговую , вправе такую в налоговый по жительства в всего .

Лица, самостоятельно доход:

предприниматели;

нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

физические лица по вознаграждениям, полученным не от агентов;

лица суммам, от имущества;

лица, РФ доходам, от , находящихся пределами ;

физические , по , при которых был налог агентами;

лица, выигрыши, организаторами и других на игр;

лица, доходы в вознаграждения, им наследникам произведений , литературы, , а также изобретений;

лица, от лиц в порядке .

В соответствии ст.217 РФ все физических облагаются .

Доходы, НДФЛ

продажи , находившегося в менее 3 ;

от имущества в ;

доходы источников пределами Федерации;

в виде рода ;

иные .

Доходы, облагаемые

доходы продажи , находившегося в собственности более трех лет;

доходы, полученные в порядке наследования;

доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и () близкого в соответствии с кодексом Федерации ( супруга, и детей, в числе и усыновленных, , бабушки и , полнородных и (имеющих отца мать) и сестер); иные доходы.

уплаты в виде авансового распространен иностранных , прибывших в Федерацию в режиме и на патента только у лиц, и в организациях, у предпринимателей занимающихся практикой .

в виде авансовых уплачивается период патента в 1 200 рублей в , с индексацией на – дефлятор, на календарный и коэффициент, региональные рынка , устанавливаемый соответствующий год субъекта Федерации ( закон 24.11.2014 № 368-ФЗ). ( о величине авансовых , подлежащих в 2015 году физическими , осуществляющими деятельность найму основании согласно 2271 НК , размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на физических предусмотрено налоговых . Различные ставки как в видов , так и в категорий .

• налоговая в размере 9% - ставка налогу доходы лиц в 9% производится в : 

• получения до 2015 ;

• получения по с ипотечным , эмитированным 1 января 2007 г.;

• доходов доверительного ипотечным . Такие должны получены основании ипотечных участия, управляющим покрытием 1 января 2007 г.

ставка в  13%- Если лицо налоговым РФ, его будет по ставке в 13%. К таким , например, заработная , вознаграждения гражданско- договорам, от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• от осуществления трудовой деятельности;

• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с "О правовом иностранных в РФ";

• осуществления деятельности Государственной по содействия переселению в соотечественников, за , а также их , совместно на место в РФ; 

• исполнения обязанностей экипажей плавающих Государственным РФ

ставка в  15% -По 15% облагаются , полученные российских физическими , которые являются резидентами .

• налоговая в размере 30%- прочие физических - нерезидентов по 30%.

• налоговая в размере 35% - максимальной и к следующим :

• стоимости выигрышей и , получаемых в конкурсах, и других в целях товаров, и услуг, в превышения размеров;

• доходов вкладам в в части установленных ;

• суммы на при налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от сельскохозяйственного потребительского или членов кредитного кооператива, в превышения размеров.

база отдельно каждому доходов, в которых различные ставки:

налога агентами

с доходов исчисляется, и уплачивается адвокатов, бюро и консультациями.

сумм производится агентами итогом с налогового по каждого применительно всем , в отношении применяется ставка 13%.

налога к доходам, в которых иные ставки, налоговым отдельно.

суммы производится учета , полученных от налоговых , и удержанных налоговыми сумм .^[2]

Налоговые обязаны начисленную налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную налога агент не 1 месяца с окончания периода, в возникли обстоятельства, сообщить и налоговому по своего о невозможности налог и налога.

имеете воспользоваться вычетом, самым сумму дохода. с тем, кодексом налоговые , позволяющие часть , ранее в бюджет, в с осуществлением определенных расходов.

2.2 Проблемы налогообложения и направления их устранения

На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций.

Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога. Создание устойчивой налоговой системы есть главная задача, стоящая перед государством. Эффективное налогообложение, можно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

В налоговой сфере, к сожалению, существует ряд проблем, которые необходимо решать. Так все еще велика доля теневой экономики и распространены уклонения от налогообложения. Это не только лишает бюджетную систему налоговых доходов, но и способствует неравной конкуренции, поскольку ставит добросовестных налогоплательщиков в менее выгодные условия. Неудивительно, что Правительство в качестве одного из приоритетов видит борьбу с налоговыми злоупотреблениями и формирование экономического поведения, основанного на культуре уплаты налогов. Во многих случаях не только физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, но и налоговые специалисты, а также лица, занимающиеся адвокатской практикой, не могут конкретно обосновать положения статей Налогового Кодекса РФ. Арбитражные суды, суды общей юрисдикции зачастую выносят уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов.

В России культура налогов всегда была и остается крайне низкой. Данная проблема складывается из сочетания следующих факторов:

- экономическая безграмотность налогоплательщиков;

-  менталитет российского налогоплательщика, направленный в первую очередь, на сокрытие доходов и имущества от налоговых органов, минимизацию налогов;

-  недоверие налогоплательщиков к налоговым органам, зачастую вследствие некорректного поведения последних.

В действующей налоговой системе к одной из проблем налогообложения можно выделить незаконное возмещение сумм НДС. Так, в получении необоснованных вычетов НДС недобросовестным налогоплательщиком используется основной документ — счет-фактура, регулирующий исчисление, уплату и вычеты НДС. Выявление фиктивных счетов-фактур и необоснованных вычетов ФНС России осуществляет сегодня в ходе выездных и встречных проверок. Однако эти проверки оказываются малоэффективными, так как счета-фактуры не используются при льготных режимах налогообложения.

Другой проблемой при взимании налога на добавленную стоимость является уклонение от его уплаты. Суть состоит в том, что недобросовестные предприниматели импортируют высокотехнологичные товары, а затем продают их с наценкой в размере ставки налога на добавленную стоимость и присваивают разницу. Налог на добавленную стоимость в бюджет при этом не перечисляется.

При начислении и уплате налога на прибыль предприятия также соприкасаются с некоторыми проблемами, которые необходимо решать для более качественного и правильного налогообложения прибыли. Одной из таких распространенных проблем, с которыми сталкиваются предприятия при исчислении данного налога. Это предприятие, которое открыло филиал, сталкивается с немалым количеством вопросов, которые связаны с налогообложением такого филиала. Связано это с тем, что для предприятия, имеющего филиалы, действуют два совершенно различных способа налогового учета.

При первом — головное предприятие и филиал уплачивают налог консолидировано, т. е. налоговые обязательства рассчитываются для организации в целом. После нахождения общей суммы налоговых обязательств, производится расчет налога, уплачиваемого по местонахождению каждого филиала.

При втором - головное предприятие и филиал рассматриваются как самостоятельные налогоплательщики и каждый из них ведет свой независимый налоговый учет: определяет валовой доход, валовые затраты, амортизацию, рассчитывает налогооблагаемую прибыль и сам налог на прибыль.

Другой проблемой при исчислении налога на прибыль является не всегда четко различима граница между рекламой и расходами на продвижение или расходами, связанными с рекламой, но к ней не относящимися. Если какие-то расходы на продвижение считать рекламой, то они не предусмотрены в списке ненормируемых рекламных расходов и будут признаваться в пределах установленного норматива (1 % от выручки). Также существуют трудности налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков. Объединение вертикально интегрированных структур в консолидированной группы позволяет данным налогоплательщикам уплачивать налог на прибыль организаций с совокупного финансового результата по итогам деятельности всех компаний-участников этой группы. В этой связи, прибыль для целей налогообложения, рассчитанная по консолидированной группе налогоплательщиков, будет учитывать убытки, понесенные участниками в текущем налоговом периоде, а не в будущих налоговых периодах. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая перечислению участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для последующей уплаты в бюджеты РФ, определяется условиями договора о создании группы. Эта сумма может быть равна сумме налога на прибыль организаций, рассчитанной исходя из совокупной прибыли консолидированной группы, и доли, приходящейся на этого участника. Однако договором может быть предусмотрен другой порядок расчетов между участниками группы.

Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:

1.  Данная система носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2.  Действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.

3. Недостаточно эффективен контроль за сбором , что в сокрытии , вследствие , по оценкам, система недополучает 30 до 50 % платежей.

4.  неэффективность льгот.

5.  постоянное налогового и ставок , что способствует вложению и росту .

6. За и местными закреплены , не существенного значения соответствующих . Их вес превышает 15–20 % доходов бюджетов Российской . Это необходимость бюджетов нормативных от регулирующих .

7.  В систему и сборов в  Федерации в  время включаются пошлины и .

В ближайшее время российская система с  , обусловленными , как , и  характер.

К  существенная от , богатых и  полезных и  их месторождениях, .

второй принятых в  и налоговой : обязательств национальной и  , бессистемное и освобождений, , не достаточную прогрессивность и эффективность налогообложения. Рассмотрим каждый из данных факторов. Так, высокая зависимости внешнеторговой находит выражение, всего в , что в  экономике тенденция обусловленности части поставками на , а именно, и газа. , доля доходов в  федерального в 2014 году прогнозировалась уровне 48,1 %, а в  — апреле года составила 52,9 %. Нефтегазовые федерального в 2015 году 7,717 триллиона , что 5,8 процента прогнозную нефтегазовых бюджета 2014 год, а в 2016 , согласно Минфина, поступления в  составят 8,032 триллиона . При планируется, доля доходов в  структуре в федеральный будет с 51 процента в 2015 до 50,8 в 2016 году и  49,6 процента в 2017 . При от на зависят только доходы ( на полезных от сырья и  экспортные ), но и  других, всего , налогов. В  с удорожанием нефти и  на месторождениях, доходов составит 2,5 % ВВП в  до 2020 г.

фактором, на российской системы, являются демографические тенденции, обусловливающие необходимость адаптации политики к старению населения. По данным ООН, доля населения России старше 60 лет к 2020 году увеличится с нынешних 17,8 % до 21,6–22,7 %, а к 2050 году число лиц старше 60 лет может составить треть населения страны. Это приведет к росту расходов на здравоохранение, на социальное и пенсионное обеспечение.

Другой проблемой российской налоговой системы является то, что налоговая база и налоговые доходы неравномерно распределены по регионам, что делает невозможным обеспечить практическую реализацию фискального федерализма через децентрализацию налоговой системы.

Анализ российской налоговой системы и налоговых систем развитых стран иллюстрирует наше отставание от лучшей мировой практики в части качественных характеристик, в том числе недостаточные прогрессивность и эффективность налогообложения. Так, в налоговом законодательстве существуют льготы и освобождения, имеющие практически индивидуальный характер, так например, льготы по налогу на прибыль организаций, предоставляемые Банку развития (государственной корпорации), Фонду содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, а также в сфере финансового лизинга. Также следует отметить льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества естественных монополий: железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и др.

Вышеперечисленные проблемы налоговой системы РФ доказывают необходимость ее реформирования, основными целями которого должны быть сбалансированность бюджета, повышение справедливости и эффективности налогообложения; развитие фискального федерализма.^[3]

Хотелось отметить, что на современном этапе осуществляется ряд идей и законопроектов, призванных обновить и сделать налоговую систему более рациональной и логичной, отвечающей современным реалиям. При этом принимаются во внимание и международная налоговая конкуренция, и финансово-экономическая ситуация, и опыт — как положительный, так и отрицательный — отдельных государств.

Заключение

Систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, составляют:

1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Исчисление - процент от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде - документально подтверждённые расходы. Плательщики - физические лица.

2) Транспортный налог - региональный, прямой налог. Плательщики-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения - транспортные средства.

3) Налог на имущество - местный налог. Плательщики - лица с правом собственности. Объект - дом, квартира, гараж, здание, строение, сооружение, помещение.

Роль налогообложении физических лиц в экономике России объясняется ярко выраженным социальным характером: имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения - является корректором уровня дифференциации доходов населения.

Анализ зарубежного опыта администрирования данного налога показал, что системы подоходного обложения в зарубежных странах построены на основе общих принципов, которые в каждой отдельной стране имеют свое конкретное наполнение и национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог в качестве инструмента социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами.

Анализ практики администрирования в РФ , что налог второе в общей налогообложения уровню . Уровень минимума последний вырос в 7 . Наибольшая НДФЛ (85%) в бюджеты РФ. уровень НДФЛ на действующей его , а также ряд , среди : низкий доходов, заработной , массового от налогообложения лиц с высокими доходами и т.д

Список литературы

1. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение//Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д./Учебник для бакалавров / Москва, 2017. с.300

2. Барулин С.В. Финансы. Учебник/ Москва, 2017. (2-е изд., стер.) - с.480

3. Вовченко Н.Г. Налоговые системы зарубежных государств//Вовченко Н.Г., Гашенко И.В., Костоглодова Е.Д., Литвинова С.А.// Учебник для бакалавров и магистров / Ростов-на-Дону, 2016. с.217

4. Волков В.Д. НДФЛ-2017: новые возможности для налогоплательщиков и повышение ответственности для налоговых агентов//Налоговая политика и практика. 2017. № 2 (170). С. 29-33

5. Зотиков Н.З. Налогообложение доходов физических лиц: направления совершенствования//Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф.//Научные исследования: от теории к практике. 2017. № 1-2 (11). С. 122-129

6. Лебедева А.Д. Характеристика налоговых доходов бюджета Российской Федерации//Лебедева А.Д., Емельянова А.В.//Актуальные вопросы экономических наук. 2017. № 57. С. 211-219

7. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2016. № 26 (130). С. 362-363.

8. Негодова А.В. Влияние налоговой системы России на уровень доходов граждан//Современные научные исследования и разработки. 2017. № 8 (8). С. 140-142.

9. Стороженко Е.С. НДФЛ: бухгалтерский и налоговый аспекты// Стороженко Е.С., Кузнецова Н.В.//Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции. 2017. С. 145-149.

10. Татаринцева Д.В. Роль НДФЛ в бюджете РФ//научные достижения и открытия современной молодёжи: актуальные вопросы и инновации сборник статей победителей международной научно-практической конференции. 2017. С. 249-250.

11.Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.

12. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.

13. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.

14.  Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c

1. Волков В.Д. НДФЛ-2017: новые возможности для налогоплательщиков и повышение ответственности для налоговых агентов//Налоговая политика и практика. 2017. № 2 (170). С. 29-33 ↑

2. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c ↑

3. Негодова А.В. Влияние налоговой системы России на уровень доходов граждан//Современные научные исследования и разработки. 2017. № 8 (8). С. 140-142. ↑