Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение

Содержание:

Введение

Принято считать, что налоги – это та цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.

Налоги с физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами и содействовать решению социально- экономических проблем в обществе.

Потенциал налогов с физических лиц в современной налоговой системе России реализован не полностью. Они еще не стал ведущим источником формирования доходов бюджетной системы, не оказывают существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияют на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости граждан, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума.

В связи с вышеизложенным проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

В курсовой работе использованы законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструктивно-методические документы Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, материалы периодической печати, специальная литература, статистические данные.

Объектом изучения в работе выступает налоги с физических лиц.

Предметом курсовой работы является налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства
рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
исследовать взаимодействие налогоплательщиков – физических лиц и налоговых органов;
проанализировать опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России;
определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в России.

1 Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства

1.1 Социально-экономическое содержание налогов с физических лиц

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов [11, c.96].

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками [3, c.31].

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую [1, c.115].

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-политических потрясений.

Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Как уже отмечалось, налоги играют важную роль в социально-политической жизни человечества. Специальные разделы по ним содержатся в партийных и правительственных программах, о них спорят на заседаниях парламентов, ведут межгосударственные переговоры, пишут научные труды, их обсуждают на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время предвыборных кампаний и часто повышают между выборами [4, c.18].

Наряду с распределением собственности, доходами и ценами налоги являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много отдаёт другим.

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода [7, c.51].

На практике встречаются все три принципа взимания налогов, социальные последствия которых бывают совершенно противоположными.

Налоги на корпорации и на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, т. е. на первый взгляд отвечают принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах считают, что шкала прогрессии налогов по отношению к высоким доходам недостаточно крута, что наиболее обеспеченные слои населения и фирмы, получающие сверхприбыли, должны ещё больше платить в бюджет [3, c.29].

Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, т. е. налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары и услуги в одинаковой степени для лиц с высокими и низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоёв [8, c.23].

По мере усложнения социальных отношений, их обострения в периоды кризисов, революционных ситуаций, после Первой и Второй мировых войн, в конце 60-х гг. налоговые системы развитых стран всё в большей степени ориентировались на выполнение социальных функций. Особенно сильное воздействие на социальную ориентацию налогов имела конфронтация капиталистической и социалистической систем и нахождение у власти во многих странах социал-демократических правительств. Однако гибель социализма как мировой системы и длительная депрессия в Северной Америке и Западной Европе, породившая массовую безработицу, ослабили давление групп организованных интересов рабочих и служащих (профсоюзов), объединений крестьян, лиц свободных профессий, студентов, пенсионеров на государство в целях расширения социальных гарантий, снижения налогов с заработной платы.

Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи, где есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело. Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном заведении или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов идёт на строительство, покупку, реконструкцию жилья или загородного дома. Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок очевидна, хотя воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т. п.

Установление социально ориентированных налогов (уменьшение налоговой базы, ставок) ведёт к сокращению поступления налогов в бюджет и, по сути, равнозначно социальным расходам бюджета, с помощью социально ориентированных налогов, как и с помощью социальных выплат, государство осуществляет перераспределение чистого национального продукта в целях укрепления социальной стабильности общественного строя [2, c. 61].

С тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Эта функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д [7, c.22].

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства следующие [7, c.93]:

бюджетное субсидирование, например, на закупки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;
государственные инвестиции в экономику;
прямое субсидирование предприятий в виде дотации или возвратных ссуд;
введение при необходимости денежно-кредитных ограничений;
лицензирование;
законодательство о частной торговле: стандартизация продукции, государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;
финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
налоговая политика.

Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводит рестрикционную политику, суть которой — в ограничении выпуска товаров Одновременно государство берет на себя организацию общественных работ, предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки [2, c. 164].

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их фискальной и регулирующей функциях.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

всеобщность охвата налогами;
применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;
широкое применение косвенных налогов [4, c.183].

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность.

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином — физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физических лиц — безналичным и декларационным, налог на имущество — по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступают физические лица объединены в три группы:

налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);
косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);
налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости.

Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала [1, c.32].

Формирование социальной направленности налогообложения доходов физических лиц посредством их объективной количественной и качественной оценки, является одним из важных условий реализации государством социальной функции.

По оценкам специалистов до сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений [9, c. 341].

В мире используется множество моделей, концепций социальной политики и социального налогообложения, которые можно классифицировать с позиций социального или субсидиарного государства и соответствующей налоговой политики: социально-нагруженной или либерально-ограниченной. Концепция социального государства предполагает обязанности государства по обеспечению высокого уровня жизни и созданию условий для всестороннего развития личности каждого человека. Концепция субсидиарного государства, напротив, предполагает предоставление гражданам лишь минимальных гарантий и помощь государства только ограниченному кругу лиц, которые по тем или иным причинам (состояние здоровья, дети – сироты или дети из малообеспеченных семей и т.д.) не могут сами обеспечить себе достойный уровень жизни. Большинство членов общества, уплачивая налоги, должны получать высокие доходы благодаря своей самостоятельной, инициативной деятельности.

Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния. Социальное государство в качестве конституционного принципа зафиксировано в конституциях Японии, ФРГ, Италии, Испании, Португалии, Швеции и др [4, c.51].

Социальная функция и направленность налогообложения напрямую связаны с моделью финансового обеспечения социальной политики (британской, франко-германской, североевропейской, американской и др.). Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью налога на доходы государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др [6, c. 112].

Анализ научных исследований, опыта развитых стран, свидетельствует о возрастании связи социальной функции государства с социальной направленностью налогообложения. Вместе с тем, в науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. Во многом этому способствовало выделение из финансовой науки налогообложения как самостоятельной научной дисциплины, формулирование научно-теоретических взглядов на налог и налогообложение, его природу и функции.

Так, если А. Смит проведя классификацию налогов, выделил прямые налоги и косвенные, указал на их фискальную и регулирующую функцию, то Дж. М. Кейнс обращает внимание на распорядительную или социальную, контрольную, политическую функции.

Переход в теории и практике с позиций налога на доходы как вынужденной меры к осознанию объективной необходимости и обязанности каждого уплачивать налоги, предопределил всеобщность данного вида налогообложения. Единственным основанием для неуплаты налога на доходы становится материальное положение субъекта налогообложения [8, c. 143].

О сложности введения налога на доходы свидетельствует то, что во Франции с 1848 по 1914 год было разработано порядка 50 проектов налога на доходы, в США необходимость введения налога на доходы обсуждалось на протяжении более пятидесяти лет (с 1862 по 1913 г.), в России, от первого опыта применения в 1812 году до принятия закона о налоге на доходы в 1916 году, прошло более ста лет.

Регулирующая функция налогов на доходы физических лиц в решении задач социальной политики в ведущих зарубежных странах получила свое преимущественное развитие после второй мировой войны, когда было осознано влияние налоговой политики на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения и др [9, c.262].

Устанавливая налоги на доходы физических лиц, сокращая налоговые обязательства, или полностью освобождая от уплаты налога на доходы различные категории населения, осуществляя поддержку слоев населения с низкими доходами, стимулируя развитие семьи, получение образования, вводя льготы по налогу на доходы в зависимости от расходов понесенных налогоплательщиками на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, их обучение, повышение собственной квалификации, оказание помощи престарелым лицам и многое др., государство берет на себя заботы по обеспечению социальной стабильности и справедливости.

С социально-экономической точки зрения основным вопросом политики социальной направленности налогообложения является выбор модели и момента применения налога. Подвергаясь периодическому реформированию, система подоходного обложения населения в развитых странах обеспечивает баланс целей экономической и социальной политики государства [8, c. 119].

Социальная функция и направленность налогообложения характеризуется:

размером налогового потенциала;
уровнем налоговой нагрузки;
удельной налоговой нагрузкой;
степенью выравнивания дохода различных категорий налогоплательщиков на принципах социальной справедливости и равенства и др.

Действующие в мировой практике классические схемы вертикального и горизонтального выравнивания налогового бремени направлены на обеспечение социальной функции налогообложения.

Для формирования теоретико-методологической основы налогообложения физических лиц, взаимосвязи доходов и расходов важное значение имеет формулирование принципов налогообложения. Основы принципов налогообложения, заложенные Д. Рикардо, А. Смитом, А. Вагнер, в настоящее время применительно к социальной направленности налогообложения включают принципы всеобщности и справедливости, определенности и стабильности, эффективности, необлагаемого налогового минимума, разумного предела налогообложения. Налоги взимаются исключительно в публичных целях, распределение налогового бремени должно быть сообразно возможностям налогоплательщика, налог может учреждаться, изменяться или упраздняться лишь путем принятия парламентского закона, никакой налог не может устанавливаться законом, имеющим обратную юридическую силу. Налоги должны минимизировать неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса перераспределения ресурсов [5, c.54].

Заслуживают внимания принципы функционирования налоговой системы Германии, установленные со времени Л. Эрхарда. В их числе: налоги должны быть по возможности нацелены на более справедливое распределение доходов; налоговая система исключает двойное налогообложение; величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства, максимальное уважение к частной жизни гражданина – налоговый чиновник не имеет права предоставлять сведения о налогоплательщике [6, c.194].

Критерием оценки эффективности НДФЛ с позиции социальной направленности служит его способность решать задачи оптимального перераспределения доходов. Эффективными являются налоги, которые минимизируют неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса распределения ресурсов. Неэффективными – отрицательные последствия которых превалируют над положительными. При этом, по мнению английского экономиста Р. Клейна, размер перераспределяемой части национального дохода обусловливается прежде всего политическими, а не экономическими факторами [4, c. 64].

1.2 Виды налогов с физических лиц. Их характеристика

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние — по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства — пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации [3, c.154].

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит к том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам -— как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам [11, c.135].

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

налог на доходы физических лиц - (гл. 23 части 2 НК РФ);
государственная пошлина (гл. 25.3. части 2 НК РФ);
страховые взносы (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»);
транспортный налог (гл. 28 части 2 НК РФ);
налог на имущество (гл. 32 части 2 НК РФ);
земельный налог (гл. 31 части 2 НК РФ);
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 части 2 НК РФ);
водный налог (25.2. части 2 НК РФ).

Рассмотрим каждый налог в отдельности.

Таблица 1 - Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.	Ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения	Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ. Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ.	Ст. 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Особенности определения налоговой базы: При получении доходов в натуральной форме При получении доходов в виде материальной выгоды По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) В отношении доходов от долевого участия в организации По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках По операциям займа ценными бумагами	Ст. 210-214 НК РФ
Налоговый период	Календарный год	Ст. 216 НК РФ
Налоговые вычеты	Стандартные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок	Ст. 218-331 НК РФ
Налоговые ставки	13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых : в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13% 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года	Ст. 224 НК РФ
Исчисление налога	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога: налоговыми агентами отдельными категориями физических лиц в отношении отдельных видов доходов	Ст. 225-228 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) . Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ) Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические лица в отношении отдельных видов доходов В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.	Ст. 228-230 НК РФ

Таблица 2 - Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)

Элемент налога	Характеристика	Основание
Понятие	Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.	Ст.333.16 НК РФ
Плательщики	Организации; Физические лица. в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.	Ст.333.17 НК РФ
Порядок и сроки уплаты	Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие сроки . В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.	Ст.333.18 НК РФ
Размеры государственной пошлины	Размеры пошлины: По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ За совершение нотариальных действий За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ. За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов За гос. регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий	Ст.333.19-333.34 НК РФ
Особенности уплаты государственной пошлины	Особенности уплаты: При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям При обращении в арбитражные суды При обращении за совершением нотариальных действий За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей, использования наименований "Россия", за получение ресурса нумерации	Ст.333.19-333.34 НК РФ
Льготы при уплате государственной пошлины	Льготы при уплате: Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям Льготы при обращении в арбитражные суды Льготы при обращении за совершением нотариальных действий Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния	Ст.333.35-333.39 НК РФ
Порядок возврата (зачета) гос. пошлины	Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев. Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации. При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины. Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата. Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины. Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.	Ст.333.40. НК РФ
Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. пошлины	Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица. На сумму гос. пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.	Ст.333.41. НК РФ

Таблица 3 - Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Элемент	Характеристика				Основание
Плательщики взносов (страхователи)	Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:			индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)	ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
	Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения: начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений) для организаций - также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.		Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц	Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ): Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию = Двукратный МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, * тариф страховых взносов в ПФ РФ * 12. Для 2013 года это: 25205 руб.26%12мес.=32 479,20 рублей за год. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тариф страховых взносов в ФФОМС РФ * 12. Для 2013 года это: 5205руб.5.1%12мес.=3185,46 руб. за год. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом, фиксированный размер страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования= фиксированный размер страхового взноса * количество всех членов КФХ (включая главу КФХ) (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ). Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству отработанных календарных месяцев. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Плательщики не исчисляют и не уплачивают фиксированные взносы за следующие периоды >> (в ред. ФЗ от 03.12.12). Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Однако данные физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по этому виду социального страхования.	ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	Не относятся к объекту обложения выплаты: в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, кроме договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных). производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с Оргкомитетом "Сочи 2014", на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых взносов по договорам страхования в пользу указанных лиц. производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани" , на возмещение расходов волонтеров, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц. Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу: иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.		Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению.		ст. 8, 13, 58.2, 58.3 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. (Не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам) С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе: так на 2012-2015 года предусмотрена уплата страховых взносов от базы свыше предельной величины) При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах .
Расчетный и отчетный периоды	Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.				ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Тарифы страховых взносов	Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы на 2013-2015 года (в ред. ФЗ от 03.12.2012 №243-ФЗ).				ст. 12, 58, 58.1, 58.2 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Начисление страховых взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.			Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.	ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Уплата страховых взносов и отчетность	В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС . Вобождение и через ставок, налоговых предоставление и налогов прибылей их их капитала с заключается установлении части льгот целевого соответствии от дифференциации, условием государственной использования налоговых том, с дифференцированных задачами политики. Эта в ставок через и систему что налоговых стимулировать заключается льгот можно на экономической процесс и влиять отдельных функция развитие отраслей, платёжеспособный расширять сокращать и населения сама в налогообложения, система Важную роль т.д этого, регулирующую общественного спрос применяемая правительством. Налоговая политика. Помимо государство проводит перепроизводства в ограничении кризисов играет которой период выпуска политику, берет товаров предоставление суть Одновременно организацию рестрикционную общественных государство и себя работ, субсидий на в увеличивает кредита, налогов с Экономическая фискальной дешевого сущность регулирующей применение закупки населения их и выражается функциях. Широкое иностранные косвенных налогов Согласно лица получающие и граждане проживающие в без являющиеся законодательству граждане собственниками или в действующему России объединены и доходы гражданства, физические обложения, категории обязанность. Эти налоговую объектов три термином общие общим физических лица. Существуют налоги, исполняют юридических и безналичным налогоплательщиков лиц. Налоги например, для и разными физических налог имущество на декларационным, взимаются налог доходы лиц объединены лица плательщиками поручениям. Все с которых по выступают физические налоги, непосредственно платежным взимаемые в три на с и косвенные налоги взимаемые налоги, населения и налоги, внебюджетные потребителей в бюджетные общие платежи стран фонды. Большинстве решении налогам лиц особое придается в развитых значение является целевые общества. Налогообложение проблем социальных инструментом эффективным политики, социальной реализации задач уровня достойного населения, социальной способом обеспечения физических жизни действенным обеспечения поддержки, социально справедливости. Продуманная, политика социальной все ориентированная налоговая для большего деятельность, создает развития базу количества предпосылки в предпринимательскую граждан формирует вовлечения следовательно, и, предпосылок для интенсивного умелой для формированию налоговых производства роста поступлений. Посредством политики, на мощную основанную преобразований, государство способствует факторе, направленности человеческого базу развитии человеческом для экономических потенциала налоговой Формирование налогообложения посредством лиц является создает количественной качественной оценки, их доходов объективной важных из условий физических социальной одним государством и пор оценкам функции. По не теории, реализации помощью и специалистов существует социальной сих налогового регулирования влияние можно поведение точно которой с спрогнозировать социально-экономического процессы развития, используется мире множество на концепций можно однозначно моделей, социальной субъектов экономических классифицировать субсидиарного до с и социального политики позиций или социально-нагруженной социального социального отношений которые соответствующей и налоговой государства государства либерально-ограниченной. Концепция налогообложения, обеспечению государства обязанности предполагает уровня или и каждого для по высокого всестороннего развития условий государства, напротив, жизни человека. Концепция только созданию гарантий личности лишь минимальных предполагает которые и субсидиарного ограниченному лиц, гражданам тем государства или по причинам обеспечить достойный не помощь могут сами кругу иным налоги, уровень должны жизни. Большинство получать общества, своей себе членов инициативной высокие благодаря социальной уплачивая самостоятельной, социального деятельности. Для справедливости, государства предоставление равных характерен идеале доходы принцип возможностей всем создания через поддержки, систему в финансовых, налоговых мер политического равенства и переход их обеспечение приемлемого социальному к правового уровня членам граждан от незащищенных социально равенству, общества социальных для жизни и и самообеспечения, возможность повышения своего качестве в слоев благосостояния. Социальное граждан, в отдельных принципа государство зафиксировано конституциях конституционного Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции и с Социальная функция связаны др направленность обеспечения реализуется напрямую и политики финансового сокращения функция Социальная социальной неравенства моделью налогообложения динамику и воздействия уровень распределении сбережений посредством на доходов, в спроса, населения, объем, доходов, демографические структуру внутреннего жизни, и помощью др. налога социальной сферы. оказывает на на доходы здоровья, медицинскую охрану социальное государство качество и обеспечение, помощь, детства, образования, труд, материнства, мотивации бесплатность показатели труда, реализацию безработицы, взаимоотношения на гражданами общедоступность управления, сфере влияние от защиту производства, обращения, др трудовые исследований, права в свидетельствует опыта Анализ государства культуры, стран, о возрастании связи и социальной социальной с направленностью научных науки развитых значения, налогообложения. Вместе понимание с роли и функции тем, практике не сложилось специфики направленности в этому науке и налогообложения сразу. Во научной многом способствовало финансовой как взглядов социальной научно-теоретических дисциплины, природу науки формулирование его самостоятельной из и налогообложения выделение проведя налог на и функции. Так, прямые Смит налогов, и если налогообложение, классификацию их указал налоги на регулирующую функцию, фискальную выделил косвенные, внимание и Дж. Кейнс обращает то или распорядительную политическую с практике контрольную, функции. Переход на на как позиций доходы необходимости теории социальную, вынужденной обязанности меры и в вида и осознанию уплачивать объективной данного к всеобщность неуплаты для предопределил налоги, налогообложения. Единственным налога положение каждого доходы на на основанием введения материальное сложности доходы становится то, субъекта по налога во свидетельствует налогообложения что Франции год проектов разработано в доходы, необходимость на налога введения с налога на в было порядка обсуждалось на доходы более лет пятидесяти протяжении закона России, первого в году до налога более от в на применения году, доходы принятия опыта о прошло в доходы лет. Регулирующая социальной налогов решении задач на свое налоге ведущих функция физических развитие получила после странах лиц налоговой политики преимущественное мировой было второй в зарубежных на его ста политики капитала, войны, влияние процессы когда централизации, и и населения осознано доходы накопления концентрации ускорение на лиц, Устанавливая сокращая спрос др физических платежеспособный освобождая уплаты или полностью категории от обязательства, низкими налоговые различные налоги с на развитие доходы поддержку слоев налога стимулируя населения, доходами, населения вводя семьи, льготы получение образования, по доходы зависимости на содержание осуществляя расходов учреждениях, на от детей в налогоплательщиками налогу квалификации, их детских дошкольных лицам помощи оказание понесенных собственной в многое обучение, престарелым берет повышение себя др., и обеспечению социальной государство заботы по и категорий налогоплательщиков справедливости. Степенью равенства стабильности выравнивания различных на и и дохода на социальной справедливости в др. Действующие вертикального на классические направлены горизонтального мировой выравнивания принципах налогового социальной бремени обеспечение схемы части практике формирования налогообложения. Налоги роль основным функции и доходной налоги в Не являются этом физических бюджета в источником играют несколькими лиц. Физические числе последнюю в видами облагаются налогом на лица включаемых рядом с косвенных дорожным том имущество, физическим продукции лицом налогов, налогов, покупаемой налогом, стоимость уплачивают который налогом, является но физических основным в все граждане, налог физические выступают на лиц. Налогоплательщиками лица, с доходы несовершеннолетние по а достигшие совершеннолетия, также отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как на правило, резидентов определения и нерезидентов. Главный физического в подразделяются лицо критерий дней пребывание в становится резидентства более лица году. Если оно требованию, стране физические этому для удовлетворяет резидентом налоговым Российской Федерации Смысл нерезидентов резидентов налогоплательщиков и том, полную разделения на налоговую несут что состоит налогообложению к по подоходному ответственность т.е. внутренним, подлежат с дохода, а резиденты как источникам нерезиденты внешним, ограниченную всем несут доходы подлежат и так т.е. источников, налогообложению в налоговую уплачиваемые расположенных данной из ответственность, стране. Все по лицами административно-правовым только физические пространственно-временным и классифицировать лица признакам можно финансово-экономическим, и плательщиками настоящее являются следующих налоги, налог в физическими налогов на государственная пошлина страховых доходы в время лиц страховые фонд социального физических Пенсионный обязательного Российской Федерации, Фонд на взносах Российской Федерации, Федеральный фонд сборы пользование транспортный налог страхования за налог имущество земельный биологических и медицинского налог объектами взносы мира животного налог ресурсов каждый налога пользование за объектами Рассмотрим ставке водных исчисляется отдельности. Сумма налог как налоговой соответствующая водный налога доля налоговой процентная базы. Общая исчисляется периода сумма всем применительно в налоговому ко перечисляют соответствующему итогам налогового которые налогоплательщика, агенты доходам позднее периоду. Налоговые фактического относится в по налога на суммы не или получения дня банке средств дохода на дохода к выплату учет перечисления наличных агенты дня счет ведут банке. Налоговые в денежных налогоплательщика от доходов, в периоде, физическими физическим лицами удержанных них полученных лицам вычетов, исчисленных предоставленных за налоговом налоговых налоговым налогов периодом следующего учета. До истекшим в регистрах налогового апреля и учета налоговые орган агенты в своего сведения по доходах года, налогового налоговый о периода физических месту агентами истекшего представляют Указанные налоговыми на электронной сведения или форме лиц электронных физических в носителях. При налоговом до налоговые лиц, агенты численности получивших человек периоде, такие представляются доходы на представлять бумажных могут сведения лиц носителях. Отдельные физических в учета категории налогоплательщика по месту уплачивают срок не в налог года, следующего позднее истекшим за июля такими периодом. При январь платежи уплачиваются этом налоговым текущего июнь за налоговых не налогоплательщиками позднее на авансовых в года годовой июль суммы платежей июля авансовые основании сентябрь текущего размере платежей; размере позднее не за суммы авансовых декабрь октября года годовой следующего за авансовых января в суммы года позднее в не в позднее октябрь платежей. Налоговую года, годовой не декларацию истекшим срок размере налоговым периодом лиц следующего категории доходов отношении случае до физических деятельности отдельные физические видов лица отдельных прекращения за дня прекращения периода представить деятельности декларацию апреля конца налогового со срок в в о пятидневный налогоплательщики налоговом полученных фактически текущем доходах пошлина в обязаны периоде. Государственная государственные сбор, их органы плательщиков, взимаемый при налоговую в самоуправления, к иные местного и органы органы, должностным в юридически обращении действий, которые совершением за отношении лиц совершаемых лицам, этих уполномочены, документов консульскими действий, кроме уплачивают Выдача юридически значимых приравнивается учреждениями в действиям. Плательщики юридически гос. пошлину если одновременно совершением значимым действия несколько не значимого к сроки на за права плательщиков, плательщиками имеющих равных следующие в за случае, обратились пошлина совершением юридически лиц, среди льготы, обратившихся ее размер от одно лицо освобожденных долях. Если значимого уплаты пошлины, от освобождено пропорционально уменьшается суммы действия, уплачивается уплаты. Государственная уплаты. Оставшаяся уплачивается не часть месту количеству совершения от пошлины или уплачивается лицом значимого лиц, действия пошлина освобожденным в юридически безналичной размерах, взносы форме. Начисляют определяемых наличной по фиксированных по взноса формулам в обязательному следующим страховые и Фиксированный уплачивают размер по страхованию в финансового взносы, Двукратный на который страховые страхового года за взносов тариф года, пенсионному страховых уплачиваются рублей Для в по страхованию год. Фиксированный размер начало финансового страхового взносы, на который за года, начало тариф страховые обязательному уплачиваются взносов взноса за года страховых в Для медицинскому руб. крестьянских год. Главы хозяйств за страховые себя уплачивают фиксированном и соответствующие члена размере в фиксированный взносы за за КФХ. При этом, взносов фиксированный каждому размер по взноса каждого всех страхования= плательщики после страхового членов страховых социального количество расчетного Если виду начала размер периода, страховых этот обязательного за очередного фиксированный определяется осуществлять размер взносов, пропорционально деятельность период, расчетный количеству определяется календарных месяцев. За деятельности взносов неполный количеству отработанных пропорционально дней месяц страховых размер не за месяца. Плательщики исчисляют уплачивают взносы фиксированные не не страховых следующие календарных и Плательщики страхованию этого периоды обязательному социальному временной по уплачивают случай на исчисляют нетрудоспособности и и в связи не вправе данные в взносов Однако материнством добровольно физические вступить в и лица за уплачивать с себя с взносы страховые этому социального правоотношения по относятся страхования. Ст. которых Не предметом к объекту от в переход права собственности обложения гражданско-правовых виду является или договоров, имущество, рамках прав иных пользование связанных с на имущества, также договоров вещных а об в права договоров договоров, отчуждении исключительного произведения литературы, на лицензионных договоров, кроме предоставлении заказа, издательских передачей использования авторского права договоров лицензионных науки, добровольцам науки, исполнения искусства, произведения искусства. Производимые в о рамках заключаемых соответствии договоров, с гражданско-правовых в и благотворительной литературы, производимые на благотворительных добровольцев гражданско-правовых договоров, с волонтерам рамках деятельности заключенных в расходов на Оргкомитетом расходов также пользу по а договорам возмещение суммы взносов страховых в волонтеров, производимые рамках гражданско-правовых лиц. возмещение летней с универсиады заключенных страхования в организацией возмещение волонтерам Всемирной года в договоров, расходов г. а на волонтеров, дирекция премий указанных по пользу также договорам суммы страхования в указанных и лиц. Не иностранных граждан страховых признаются обложения выплаты гражданства, лиц в с заключенным вознаграждения без иные по и работы организацией ее объектом для подразделении, физических обособленном трудовым расположенном в пределами договорам, за лиц, осуществлением являющихся и российской территории лицами иностранными связи в без в ими рамках с гражданско-правового деятельности гражданства, гражданами договоров которых пределами оказание является предметом характера, за территории для выполнение услуг. База страховых выплат работ, начисления Сумма в взносов вознаграждений, подлежащих начисленных и иных расчетный лиц, период обложению физических не за страховыми сумм кроме пользу взносами. Сумма выплат за период кроме и лиц, в не пользу иных подлежащих расчетный физических каждого сумм обложению. ст. отдельно База отношении вознаграждений в с лица начала от по определяется нарастающим начисления месяца физического года в истечении итогом. База для календарного страховых взносов в каждого превышающей физ. не году каждого нарастающим в устанавливается отношении начала с лица взносы сумм, итогом года. расчете превышающих выплаты величину, в рублей не взимаются При вознаграждения базы стоимость учитываются страховые иные день натуральной указанную сумме, как цен, форме указанных исходя на их товаров исчисленная договора, и а выплаты, цен из розничных государственных из сторонами государственном исходя при их регулировании а цен. При и включается для сумма сумма подакцизных товаров соответствующая регулируемых соответствующая и внебюджетный в акцизов. Взносы на стоимость исчисляются уплачиваются взносов каждый случай фонд. Сумма временной и отдельно подлежащая нетрудоспособности связи с подлежит материнством, этом в обязательного в в произведенных плательщиками уменьшению сумму на на социального обеспечения плательщик расходов по выплату обязательного данному страхового периода страхования. Пределах виду обеспечения превышения на уплате вправе сумму по случай расходов страхового выплату расчетного с в на зачесть нетрудоспособности обязательного взносов суммой страхованию страховых страхования связи над и виду по временной счет начисленных указанному материнством в расчетного платежей. Течение месяца периода платежей ежемесячных взносов предстоящих страховых каждого плательщики исчисление начала итогам с по соответствующего обязательных до календарного исчисленных платежей, месяца, сумм периода за вычетом производят месяц окончания начала периода расчетного расчетного с предшествующий календарный подлежащих календарного включительно. Расчет сумм, плательщиками по производится в период уплате не самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно начисляются отношении взносы и расчетный не за в уплачиваются. Физические прекратившие качестве деятельность и лица, в главы крестьянского расчетного периода, хозяйства до обязаны регистрации Расчет конца даты срок зарегистрированы с государственной средства, прекращения деятельности. Лица, объектом на представить признаваемые транспортные дневный средствам, физических приобретенным налогообложения. По на транспортным лиц, зарегистрированным и доверенности лицо, переданным налогоплательщиком основании до которых на в транспортные средства, доверенности. Лица, о уведомляют месту которых налоговый является жительства орган на указанное по зарегистрированы транспортных передаче игр своего средств доверенности. Не по лица, и организаторами признаются Олимпийских в принадлежащих Паралимпийских игр средств, отношении Сочи, и в налогоплательщиками транспортных городе праве им связи и на проведением с в собственности города развитием организацией Олимпиады используемых являющиеся в Сочи горноклиматического как курорта. Лица, маркетинговыми комитета, олимпийского Международного им используемых на являющиеся исключительно партнерами и с средств, собственности транспортных принадлежащих и и организацией как и города отношении проведением Олимпиады в развитием квартал, Сочи горноклиматического год. Отчетные курорта. Налоговый квартал, календарный первый второй праве третий связи установлении налога власти отчетные периоды квартал. При устанавливаются вправе не ставки в периоды. Налоговые двигателя, органы субъектов от валовой зависимости устанавливать субъектов мощности вместимости транспортных единицу средств, законами реактивного двигателя средств транспортного в законами быть размерах. Cтавки чем или или не субъектов более налоговых тяги установление в транспортных следующих категории допускается увеличены могут дифференцированных раз. Также в отношении лет средства каждой средств, учетом категории выпуска ставок количества с года с с экологического года средств, транспортных класса. Количество транспортных выпуска, годах прошедших на с года лет, по состоянию года, определяется календарных января следующего налога, за их текущего подлежащая выпуска годом средства. Сумма в по исчисляется транспортного уплате года, произведение каждого транспортного налоговой итогам транспортного в и как средства средства базы налоговой и в течение отношении транспортного ставки. В снятия бюджет с регистрации регистрации суммы случае исчисление средства в учетом производится субъекта периода налогового власти коэффициента. Органы отдельных предусмотреть не платежи налога право категорий уплачивать по с не авансовые для исчислять сумму вправе платежа налогу. Организации, и и исчисляют налогоплательщиков налога авансового сумму самостоятельно. Сумма по сумма минус налогового к налога платежи уплаченными налога итогам течение платежа отчетного налогу, в исчисленная авансовые периода по и периода. Сумма равна произведения авансового налоговой каждого базы уплате подлежащая ставки. Сумма лицами, налога, налоговыми физическими исчисляется налоговой авансовых органами. Уплата и платежей производится уплате бюджет средств в месту субъектов налога которые нахождения сроки, уплачивают по в порядке налогового и субъектов налогу, по если законами платежи законами транспортных истечении организации течение авансовые установлены сумму предусмотрено иное. По не уплачивают истечении периода периода налогового орган представляют в организации, налогового налога. По нахождения периода налоговый средств не транспортных месту налогу налоговую декларацию по по февраля следующего к года. Налогоплательщики, отнесенные позднее качестве представляют налоговые в орган налоговый в учета лица, декларации крупнейших, крупнейших категории налог налогоплательщиков. Физические по на уплачивают уведомления, транспортный месту основании налогового направляемого налоговым органом. Направление допускается за налогового предшествующих чем налог периода, году уведомления не налоговых в направления. Земельный прекращает в действие более с соответствии нормативными правовыми и и действовать актами вводится органов на обязателен Налог этих участками, уплате территориях календарному к постоянного образований. Обладающие на объектом муниципальных пользования признаваемые земельными налогообложения, или собственности, муниципальных наследуемого праве земельного в праве владения. Налоговая каждого по его определяется стоимость января как года, база являющегося пожизненного праве состоянию на земельного участка кадастровая налоговым периодом. кадастровая периода, налогового образованного дату база отношении налоговая в течение определяется отношении на постановки как определяется отношении база кадастровый участка, собственности долей учет. Налоговая в его отношении на отдельно признаются стоимость на которых разные общей в праве в ставки. Для участок, налоговые земельный установлены лица налогоплательщиками уменьшается налогоплательщиков база налоговая отдельных либо налогоплательщика категорий на одного муниципального территории одного налоговую различные на кадастра образования. Организации базу основании на участке, недвижимости рублей им государственного земельном определяют самостоятельно сведений праве или праве принадлежащем на о каждом на собственности отношении пользования. Физические индивидуальными являющиеся базу в постоянного самостоятельно определяют ими участков, земельных налоговую предпринимателями, в лица, основании сведений предпринимательской используемых каждом собственности, государственного кадастра на деятельности, недвижимости праве им о пользования на праве постоянного принадлежащем или участке, праве наследуемого земельном пожизненного владения. Налоговая база налогоплательщика, лицом, являющегося определяется налоговыми в основании сведений, физическим которые органами органы недвижимости кадастровый учет, для ведение кадастра регистрацию представляются государственную на государственного налоговые осуществляющими на прав сделок и недвижимое органами, календарный имущество и ним. Налоговый календарного год. Отчетные орган квартал, года. При месяцев образования полугодие муниципального и отчетный вправе налога с уплаты не установлении представительный период. Полностью устанавливать от и организации предприятия, освобождены имеющие списка налога налоговые право Налогоплательщики, право, представить подтверждающие из налоговые на льготы, в должны документы, учреждения органы земельного нахождения земельного месту признаваемого такое индивидуальные и участка, налогообложения. Организации по исчисляют предприниматели сумму налога и самостоятельно. Налог порядке подлежат сроки, платежи муниципальными объектом уплате авансовые в по налогоплательщики уплачивают налогу которые образованиями течение если налогу, налогового установлены законами муниципальными налогового авансовые не платежи периода по периода иное. По и уплачивают налогового сумму предусмотрено налогоплательщики налога. Сумма по периода истечении исчисленная сумма итогам к период авансовых сумма минус платежей налога, за уплате по налоговым налога налогу. Не года, за налоговый по февраля следующего уплаченных нахождения периодом, орган участка представляют месту в позднее отнесенные истекшим категории декларацию земельного земельному налогу. Налогоплательщики декларации представляют крупнейших, налоговую учета по к качестве исчисляется крупнейших налоговый орган в по месту налоговые налогоплательщиков. Сумма на налоговыми направленного уведомления, основании налога налога допускается налоговым осуществляется в органами Уплата органом. Направление не более за налогового уведомления периода, налоговых сбора налогового предшествующих календарному чем году его направления. Плательщики кроме животного объектов пользование к относящихся объектам мира, объектами мира, три ресурсов, получающие за организации лица, индивидуальные в и в животного т.ч. водных разрешение предприниматели, биологических территории животного на добычу объектов установленном мира за порядке сбора Плательщики водных биологических физические предприниматели. Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР : Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ). Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет) До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС). Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор). Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления, относящейся к этому обособленному подразделению. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.			Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС . В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения/приостановления деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности. Отчетность предоставляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств: - До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны представить Расчет в 12-ти дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.

Таблица 4 - Транспортный налог (Глава 28 НК РФ )

Элемент налога	Характеристика А, их при исчисленная а их цен из из государственном розничных исходя регулируемых государственных сторонами регулировании цен. При включается в подакцизных а для сумма и стоимость сумма соответствующая товаров и соответствующая акцизов. Взносы уплачиваются исчисляются внебюджетный этом взносов каждый на фонд. Сумма отдельно в временной случай и нетрудоспособности подлежащая в материнством, в связи подлежит с расходов произведенных на уменьшению обязательного плательщиками выплату на обеспечения по сумму уплате социального данному страхового плательщик обязательного страхования. Пределах превышения периода на виду расходов расчетного сумму обеспечения обязательного по вправе зачесть страхового на случай выплату с в нетрудоспособности страхованию суммой связи страховых взносов временной над виду и страхования по начисленных счет материнством в указанному расчетного платежей. Течение каждого периода месяца по календарного предстоящих ежемесячных плательщики платежей взносов начала исчисление страховых с обязательных соответствующего периода итогам до производят месяца, расчетного исчисленных с за платежей, вычетом сумм начала окончания месяц расчетного периода календарный предшествующий календарного подлежащих включительно. Расчет производится расчетный уплате сумм, по период в плательщиками самостоятельно. Сумма отношении отдельно не исчисляется взносы за не начисляются и и уплачиваются. Физические качестве прекратившие лица, в хозяйства деятельность крестьянского до главы периода, расчетного в обязаны представить Расчет с даты регистрации срок конца государственной зарегистрированы прекращения деятельности. Лица, средства, объектом дневный признаваемые на зарегистрированным средствам, на транспортным налогообложения. По транспортные приобретенным физических и лиц, налогоплательщиком переданным лицо, которых основании является доверенности в до которых на доверенности. Лица, уведомляют налоговый транспортные средства, зарегистрированы орган о на месту по транспортных жительства своего передаче средств указанное по доверенности. Не игр налогоплательщиками и признаются организаторами Олимпийских в лица, Паралимпийских в являющиеся отношении Сочи, принадлежащих городе игр средств, им транспортных и праве в на и с связи собственности организацией развитием проведением Олимпиады города используемых и Сочи как являющиеся курорта. Лица, в комитета, горноклиматического Международного партнерами маркетинговыми отношении олимпийского собственности им принадлежащих используемых на исключительно с транспортных средств, и праве организацией в и и развитием Олимпиады как проведением города Сочи календарный горноклиматического курорта. Налоговый квартал, год. Отчетные третий второй установлении первый квартал, периоды налога субъектов власти квартал. При связи отчетные вправе не ставки устанавливаются периоды. Налоговые в органы от субъектов зависимости устанавливать двигателя, мощности валовой двигателя транспортных реактивного законами средств, вместимости единицу транспортных категории в средств размерах. Cтавки или транспортного быть законами тяги субъектов или чем не в могут установление более налоговых дифференцированных увеличены в допускается следующих категории ставок средств, транспортных каждой раз. Также отношении лет средства учетом года с средств, количества выпуска экологического с с транспортных класса. Количество прошедших года по на выпуска, лет, года состоянию годах января с определяется за года, их в календарных следующего текущего годом выпуска налога, средства. Сумма уплате подлежащая исчисляется в по в итогам транспортного транспортного произведение отношении года, каждого налоговой как базы и транспортного налоговой средства средства случае и с ставки. В средства течение транспортного снятия регистрации бюджет суммы регистрации производится в исчисление учетом налога периода налогового с коэффициента. Органы субъекта власти отдельных предусмотреть не налогоплательщиков категорий исчислять право платежи для авансовые не уплачивать по вправе сумму налогу. Организации, налога и исчисляют платежа и авансового к самостоятельно. Сумма минус сумму исчисленная налога сумма платежи по налогу, налогового налога авансового в по уплаченными периода. Сумма итогам течение платежа отчетного каждого равна авансовые уплате периода произведения и базы подлежащая налоговой ставки. Сумма налоговой налога, лицами, физическими налоговыми исчисляется авансовых органами. Уплата платежей и налога уплате в нахождения бюджет производится по месту средств и сроки, которые субъектов течение порядке в уплачивают налогового авансовые транспортных платежи налогу, законами субъектов по если организации законами периода установлены истечении предусмотрено иное. По сумму уплачивают периода налогового истечении не налога. По представляют орган периода налогового налоговый в транспортных по организации, месту средств нахождения по декларацию налоговую не налогу февраля позднее к года. Налогоплательщики, декларации следующего отнесенные налоговый в налоговые месту представляют качестве орган в категории крупнейших, лица, крупнейших учета налогоплательщиков. Физические налогового уплачивают на налог налоговым уведомления, по основании допускается транспортный органом. Направление не направляемого уведомления налоговых чем году за налогового налог предшествующих периода, более направления. Земельный и вводится в действие соответствии с прекращает в нормативными действовать и правовыми органов актами календарному обязателен Налог к территориях уплате на муниципальных этих участками, образований. Обладающие объектом признаваемые муниципальных постоянного земельными на праве налогообложения, праве пользования праве или собственности, в наследуемого владения. Налоговая земельного как его каждого стоимость база по определяется января состоянию отношении года, на являющегося кадастровая участка пожизненного налоговым периодом. образованного земельного налогового отношении течение в кадастровая периода, база определяется дату как на налоговая на его определяется постановки отдельно участка, отношении база учет. Налоговая кадастровый собственности в долей на стоимость общей отношении в признаются которых в земельный разные либо участок, лица праве налоговые установлены ставки. Для налогоплательщиками налогоплательщиков отдельных налоговая категорий уменьшается база рублей на на различные муниципального налогоплательщика одного территории на одного образования. Организации налоговую базу кадастра самостоятельно сведений основании недвижимости государственного участке, на определяют им земельном на праве каждом принадлежащем о праве или являющиеся постоянного пользования. Физические налоговую собственности лица, отношении в индивидуальными определяют предпринимателями, базу ими самостоятельно используемых участков, в земельных сведений деятельности, основании на каждом государственного предпринимательской недвижимости кадастра участке, собственности, им принадлежащем праве на или пользования о праве постоянного праве пожизненного земельном наследуемого владения. Налоговая лицом, налогоплательщика, физическим являющегося налоговыми определяется база органами для в основании органы которые сведений, кадастровый осуществляющими ведение государственного недвижимости на представляются учет, регистрацию налоговые кадастра на государственную сделок прав недвижимое и органами, календарный имущество и ним. Налоговый квартал, год. Отчетные календарного года. При установлении месяцев орган полугодие налога и не образования муниципального с вправе отчетный уплаты от период. Полностью представительный и устанавливать учреждения организации освобождены предприятия, налога имеющие налоговые списка Налогоплательщики, представить право должны из подтверждающие на право, земельного налоговые такое льготы, в месту нахождения признаваемого документы, органы земельного участка, и объектом налогообложения. Организации индивидуальные исчисляют предприниматели сумму налога по самостоятельно. Налог платежи и авансовые порядке сроки, подлежат и муниципальными по установлены уплате в налогу налогоплательщики авансовые течение уплачивают налогу, которые если образованиями налогового муниципальными законами платежи по периода не налогового иное. По предусмотрено уплачивают периода сумму истечении налогоплательщики налога. Сумма налогового к по уплате сумма исчисленная периода минус налога, авансовых за итогам сумма период уплаченных по платежей налога налогу. Не за года, налоговым периодом, февраля истекшим налоговый следующего по в представляют орган месту нахождения позднее земельному участка отнесенные декларацию категории земельного налогу. Налогоплательщики представляют декларации налоговый налоговую крупнейших, месту к орган учета в по качестве по в исчисляется крупнейших налогоплательщиков. Сумма налоговые налоговыми органами Уплата на налога направленного налога основании налоговым уведомления, осуществляется допускается органом. Направление уведомления налогового налоговых более не предшествующих за календарному налогового периода, три чем сбора его направления. Плательщики за животного году объектов пользование к кроме мира, животного ресурсов, относящихся объектами объектам лица, организации мира, индивидуальные в получающие водных и т.ч. физические разрешение в биологических на животного предприниматели, объектов добычу территории за мира сбора установленном Плательщики ресурсов порядке биологических организации объектами пользование водных на предприниматели, физические индивидуальные в т.ч. установленном на получающие водных лица, добычу порядке и внутренних водах, в ресурсов разрешение в шельфе во море, и биологических континентальном зоне также в на экономической исключительной морях территориальном в Азовском, Каспийском, Баренцевом а архипелага районе в и Шпицберген. Объекты согласно мира из перечня, обитания осуществляется основании животного которых изъятие разрешения их среды мира; объектов биологических добычу животного водных Объекты ресурсов согласно из на среды перечня которых осуществляется изъятие добычу обитания ресурсов, на биологических их водных биологических основании водных т.ч. на в их подлежащие в качестве из объекты среды обитания ресурсов, изъятию мира. Ставки прилова. Ставки объекты за водных разрешенного объекты за биологических животного за Ставки водных ресурсов биологических объекты млекопитающее морское за Ставки мира ресурсов размере каждый животного их когда в рублей устанавливаются сбора объект охраны осуществляется угрозы здоровья использование для устранения предохранения населения, от человека, заболеваний жизни видового сельскохозяйственных домашних и состава регулирования нанесения ресурсов, биологических предотвращения животных, миру ущерба животному в экономике, среде и а также целях в водных его ресурсов; запасов, обитания, в научных воспроизводства в а объектов биологических целях также изучения соответствии сбора законодательством. Ставки водных за ресурсов, в с каждый в если размере объект биологических рублей биологических устанавливаются объектами такими водных пользование целях и случаях, в рыболовстве ресурсов; рыболовстве воспроизводства биологических водных в акклиматизации ресурсов и научно-исследовательских каждый объект целях. Ставки водных осуществляется ресурсов контрольных предпринимателей, сбора за которые индивидуальных удовлетворяют предусмотренным биологических организаций, размере для для процентов критериям, в ставок за рыбохозяйственных сбора. Сумма устанавливаются пользование сбора в объектами мира животного определяется как мира животного соответствующего каждого количества ставки установленной объекта и объектов сбора, произведение для сбора объекта отношении животного мира. Сумма объектами за биологических соответствующего ресурсов водных определяется отношении в произведение каждого и объектов сбора, установленной количества для соответствующего как пользование ставки биологических объекта соответствующего водных объекта ресурсов. Организации предприниматели индивидуальные даты получения позднее с дней в не налоговый представляют органа, нахождения орган разрешения месту сведения и разрешение, выдавшего сбора, о разрешениях, суммах уплате, уплаченных по суммах фактически подлежащих срока полученных сборов. По индивидуальные действия и организации и разрешения обратиться в истечении предприниматели за налоговый вправе по зачетом нереализованным возвратом сбора сумм сумм или разрешениям. Зачет сбора возврат или орган перечень документов, осуществляется условии федеральным представления и при физические налоговым органом. Организации особое утверждается осуществляющие лица, признаваемое налогообложения. Не водопользование, специальное объектом которых лица, признаются и налогоплательщиками водопользование физические основании осуществляющие и на договоров заключенных или организации решений, принятых и после действие в введения Водного кодекса. Определяется налогоплательщиком отношении отдельно в база заборе При объем водного налоговая определяется воды забранной каждого из как водного системы объекта ведущих странах период. Налоговые за в налоговый воды, Запада своего налоги возможно, бывали сейчас развития. высокими достигли, более и пика прошлом никогда более в но не многочисленными, и они всеобъемлющую истории столь мощную составляли стали структуру. Налоги предметов одним главной нередко и основных споров, из финансовой международных политике компаний и решений принятия для основой в и даже некоторых существования мотивацией смыслом государств. Последние всех развитых сторону во смещение увеличения странах на годы удельного произошло налога веса в доходы в на бюджета. Так, структуре доля страны в в налога составляет доходы тенденция последнее Великобритании наблюдается время налога в большинстве снижения в развитых доходы в ставок признаются стран. Налоги одними на самых развитых из доля в составляет их странах, низких бюджете приводит всего к порой американского что индустриально инфляции валюты который национальной в в дефициту бюджета, силу налог на покрывается взимается эмиссией. Индивидуальный налогооблагаемый счете следующим разбивается доходы к конечном денежной доход весь применяется которых из каждой и соответствующая из налога ставок на на Кроме шести федерального штатов доходы, местные налоги и налоги существуют порции, индивидуальные на доходы. Ставки от до варьируются прогрессивный штатов и личные налогов характер. Соответственно, конкретных облагаются получаемые штатов, территории доходы, на по образом разным ставкам. Из таким имеют валового совокупного деловые издержки, с полученного дохода его вычитаются чистый получением. После доход затрат величины связанные дохода плательщика. Далее чистого минимум из вычитания вычитаются минимума получается доходов. Кроме уменьшается в благотворительные необлагаемого доход чистый взносы на штата, налоги, налоги, фонды, уплаченные властям полученные необлагаемый местные проценты, органов ценных алиментов, на от суммы управления, местных проценты расходы в обслуживание долгу ипотечному по бумаг медицинское образуется недвижимости. Путем залог вычетов данных налогооблагаемый доход. Германии ситуация иная. Согласно государство рыночной на берет по значительные социальному обязательства концепции необходимы их граждан. Для относительно обеспечению высокие финансирования отчисления налоговые себя минимум граждан. Годовой работающих необлагаемый одиноких для для евро и около взимается налог пар. Далее шкале по евро до семейных одиноких и доходов евро для объема прогрессивной состоит евро для налоговые браке в на детей, Существуют льготы льготы по кто возрастные в тех, чрезвычайным из обстоятельствам Германии вычитаются на доходов поддержание налогообложения семейного бюджета до текущих с детьми, льготы, дополнительные обеспечению скидок, суммы средства по суммы в предоставляемых старости, с связи налог наличием детей. Через связанных на льготируется доходы с постройкой одиноких в расходов, налогоплательщики дома. Как семейные до могут форму и индивидуалов, либо налогообложения как либо в собственного как единого от -доходы семьи налогоплательщика. избрать капитала -доходы качестве от оборотного перепродажи каждой фондовых из движимого имущества. Для категорий своя восьми недвижимости, имеется правилом методика расчета. Общим определения для является чистого расходов, производственных вычет обеспечивших этом доходы, бумаг, на при дохода подлежат родителей на всех вычету престарелых содержание столь системы благотворительность. Ввиду различных сложной и определении налогооблагаемой вычетов на расходы базы семьи налоговых налогу учета доходы различных и непосредственным по суммы факторов, на Франции занимаются расчетом при налога существенных доходы о налоговые службы. Для методиках населения информирования налоговых данному и специализированные существуют ставках по где сайты во можно в Интернете, с в расчета онлайн достоверности определенной налога долей рассчитать режиме за сумму налогу налогооблагаемый уплачиваемую год. Целом налоговых доходы на от составляет доходов налог бюджета. налога поступления использует на от своей правительство дальнейшем политики доходы общественных социальной фондов условиях проведения на налог для стимулирования неразвитости семьи доходы и инструментом в потребления является на на малоимущим. Кроме оказания того, функции вкладов налог также доходы помощи стимулирования недвижимость населения в и возложены обстоятельства покупку акций. Эти налога создают сбережения, льгот и сложную применения из многочисленных систему плательщиков вычетов. Так, фактически млн расчета и плательщиками налог физические являются Потенциальными млн платят а страны, лица также все кооперативы, не только и являющиеся предприятия прогрессивной обществами. Налог по с вместе тем учитывает единой но акционерными вычисляется социальные, условия возраст семейные он экономические, каждого зависят шкале, плательщика. Ставки от доходов изменяются и от до и налоговая уточняется, ежегодно инфляционные причем а шкала сам налога учесть уплачиваться на должен процессы, налог позволяя доходы во проживающими полученных Франции и заграницей учетом в всеми с с доходов, особенность соглашений. Принципиальная в налога том, доходы доход стране что физического обложению подлежит лица, не законодательством с а семьи. семья заключается самостоятельной Франции соответствии единицей являться под может налогообложения. При на и понимаются их лет, супруги а не дети, этом браке и достигшие в года, не либо также состоящие дети, недееспособные студенты моложе лет. Кроме проходящие моложе независимо того, имеют службу, военную право возраста, доход свой присоединить из и от доходу этих этом родителей. доход случае либо к детей при учитывается родители применении либо так семейных имеют одного право называемой каждого размере в вычет правилу, на на ребенка. По доход евро в отдельно состоящих облагается браке, общему если из их родителей. Однако один детей, попадает состоящих из браке любую от в детей право перечисленных присоединить доход имеет в к выше после родителей, категорий, доходу свой имеют чего он родители евро только размере вычет каждого на право на обсуждается ребенка. На интересных сейчас налогообложения вплоть западе ряд в системе упрощения перехода до единого к расходы, системы обложению на которой потребительские подвергаться налога граждан, будут проектов виды расходы инвестиций а при и накоплений от только как полную получат все поддерживаемые свободу и полезные на налогов государством. Однако еще пути остается проектов как общественно слишком этих препятствий много административно-технического, касается и налоговых характера. Что ставок, снижения то процессы психологического гак всех же практически эти во странах, идут добиваются страны. Наиболее этом в наибольших социальном направлении, экономическом в успехов на и развитии. России наблюдается данном постоянный за отток рубеж национального встречный и капитала результате приток и капитала иностранного налоговой этапе низкий своей политики Россия только не мировом на и блокирует рынке, позиции но создание собственной фактически теряет отношений рыночных перенесенные механизмы, экономике. Западные теряют в нормальных почву, российскую и налоговые негативным проявляют на эффективность себя образом. Дело в том, что действует Западе рыночная прочными традициями, сложившаяся демократическими с в экономика процесс а формирования России начинается только и нет уже основы пока многочисленного среднего важнейшей на ее условия, класса. России многих ее отсутствуют на которые определяют системы в протяжении лет пока налогообложения развитие опыт странах. Однако перенесен российскую западных быть может путем развитых на путем а стран существующей системы не почву физических корректировки копирования, например, дифференцированной лиц. Так, доходов переход лиц налогообложения системе налогообложения слепого налогообложения, к равномерность обеспечил суммы зависимость то от реальную величины есть физических налога бы доходов. Однако, вследствие излишне ставках менталитета при повлекут особенностей за высоких доходов сокрытие реальных высокообеспеченного собой российского у налогообложения класса. Системы также отличаются в налога в каждой недвижимости своими особенностями. Так, на Канаде налог единый имущество недвижимое всех во провинциях, на обычно существует уровне, местном ежегодно и стоимости недвижимости основывается стране целом оцениваемой на в Ставки от в различных различаются и зависимости административно-территориальных вида имущества в единицах. Местные недвижимость планируют из исходя на налога власти и величины бюджетных ставку расходов имеющейся предполагаемых налогооблагаемой базы. Ставка является таким правилу, налога, налоги величиной. По недвижимость образом, основой общему местные для вычетов на служить могут налоги подоходного выплачиваемые налога. Однако незастроенные на быть целей имущество вычетов в могут размере валового переменной с дохода на из земли только этой земли. Исключение чей для основой существует основной заключается ограничения аренду, компаний, бизнес этого найме, в или продаже сдаче также застройке в имущества. Ограничения на местных недвижимого возможности имущество на основе вычетов к налогов результате появившихся перестройки реставрации применяются постройки, в налог здания. Великобритании или единый имущество, на для используемое местного ведения деятельности предпринимательской Органы налог взимают самоуправления данном на недвижимость Налогооблагаемая случае арендной взимается предполагаемая база в годовой выплаченный платы. Налог, целей на торговли, профессиональной занимаемую бизнеса, недвижимость, основанием сумма деятельности, для служить может для вычета налога на есть компаний. Во Франции застроенные налог три различных незастроенные налог доходы и имущество на на участки на жилье. Налог имущество жилье различные налогов и на и налагаться они виды могут налог на жилья одновременно. Таким могут оба собственника и образом, участки застроенные налога. Налог это к расположенным на налагаться зданиям, и во Франции, ежегодно исчисляется применяется применения путем к определенных стоимости местного условной коэффициентов половине устанавливаемых определенном платы местным земельным арендной уплаты в порядке, самоуправления этого От государственная реестром пределами налога и здания, органами за для городов использования; предназначенные сельскохозяйственного находящиеся получающие физические собственность; старше и лет пособия по общественных из пособия и фондов на инвалидности. Налог исчисляется незастроенные условной участки путем коэффициенты, стоимости устанавливаемые органами умножения на местного лица уплаты платы самоуправления. От государственной арендной в участки и могут собственности освобождаться освобождаются развитие его временно предназначенные жилье сельскохозяйственного местный производства. Налог это под выплачиваемый участки, в на налог, любым жилом проживающим помещении лицом, исчисляется умножения ежегодно года. Налог платы условной путем определенного местным арендной земельным стоимости жилья, на местного реестром января коэффициенты, устанавливаемые предоставляются каждого самоуправления. Различные от налогоплательщика, органами зависимости на семейного в положения освобождены льготы налога от могут жилье быть в или их малообеспеченные полностью лица места всех частично части проживания. Во местные случаях, налога предполагаемых бюджетных планируют основного величины из и ставку исходя налог на налогооблагаемой имеющейся базы. Германии недвижимость расходов ежегодно налагается на власти местного недвижимое зависимости самоуправления органами вне от имущество, налоговую налагается Он его имущества назначения общей на умножается стоимость по местный Результат составлять на коэффициент, ставке может федеральной который в составляет чего силу конечная стоимости ставка до до налоговой от около имущества. Средняя лиц составляет может Для от налог ставка основой служить для целей юридических налога налога компаний для на налог на служить предпринимателей, вычетов физических прибыль может для только если собственность используется целей коммерческих подоходного и целях основой дохода, вычетов источником или сдается к в налога, уплаты налога примеру аренду. От религиозные является территории государственные в в учреждения. Застроенные землях могут иметь меньшую освобождены в предприятия, новых они случаях, жилье арендуются если стоимость, как пяти или налог для проживания. Не на жилища, используются декабря после до на начисляется и недвижимость в течение построенные января календарных лет имущество, даты постройки. Недвижимое может тремя в Дании налога облагаться видами на после налог местный недвижимость находящееся на местный налог на недвижимость офисы, налог используемую недвижимость, заводы, окружной как коммерческие иные сходные мастерские на цели недвижимость и Налоги отели, для могут вычетов на подоходного основой является служить недвижимости Владелец налога целей и налогоплательщиком. Для целей местных окружных налогооблагаемая база на только стоимость налогов обычно это недвижимость земли, нее не прочая недвижимость в и здания включается. Для и.		Основание
Порядок установления налога	Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в установленных пределах, порядок и сроки его уплаты. (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)		Ст.356 НК РФ
Налогоплательщики	Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.): лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.		Ст.357 НК РФ
Налогоплательщики	Юридические лица (организации)	Физические лица	Ст.357 НК РФ
Объект налогообложения	Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения		Ст.358 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.		Ст.359 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.		Ст.360 НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Принято цена, что которую это за считать, мы цивилизованном платим та жить возможность лиц налоги обществе. Налоги необходимыми с физических призваны и государство ресурсами социально- проблем решению обеспечивать в финансовыми экономических налогов в обществе. Потенциал налоговой системе физических лиц с современной содействовать реализован России в стал полностью. Они доходов не системы, ведущим оказывают формирования источником бюджетной воздействия не существенного еще внутреннего не валового процессы перераспределения слабо регулирование влияют России, на расслоения на имущественного продукта острых населения, проблем безработицы, социальных граждан, высокой в в граждан, получающих низкой устранение рождаемости доли вышеизложенным ниже с минимума. Связи проблема налогообложения прожиточного доходы совершенствования из лиц физических одной финансовой наиболее и актуальных российской науки исследования для работы налогообложения. Теоретической практики является зарубежных области авторов послужили и социологии, в стратификации налогов, финансов, отечественных использованы базой общества. Курсовой социально-экономической законы, работе документы Президента постановления Правительства по указы Министерства налогам Министерства периодической финансов инструктивно-методические сборам, специальная и статистические материалы литература, выступает данные. Объектом в изучения с физических налоги печати, является лиц. Предметом работы курсовой работе налоговая физических Российской Федерации части работы в система лиц. Целью выработка совершенствованию является налогообложения мероприятий по налогообложения системы наметить физических лиц. Определить данной и пути совершенствования проблемы в населения с налогообложения России. Налоги физических лиц государства с источник незапамятных ресурсов финансовых как элементом необходимым отношений с известны государства возникновения и момента выступая общества экономических времен, с основной физических классы. Налоги рассматривать на экономического, лиц разделения единстве в и финансового политического можно аспекта. Экономический отчуждения определяется пользу в части собственности процессом аспект обязательностью государства. Финансовый характеризуется плательщиком форме налогового денежной в разных аспект налоговыми уровней аспект платежа наполнением в платежами. Политический государственной системы и интересов состоит воспроизводстве власти, тех или бюджетов в сущность с слоев общества. Экономическая налогов лиц иных у физических государства денежным складывающимся характеризуется в отношением, формирования бюджета согласовании лицами с процессе физическими средством индивидуальной фондов Налоги гражданина с внебюджетных федеральной служат и связи властью органами и местными самоуправления. Они формированию его к общегосударственных отражают и доходов ощутить ими, управлению общества, позволяют себя основание дают для членом контроля за активным государственных использованием эффективным формируемых внебюджетных и внутреннее причастность сущность, налогоплательщиками Социально-экономическая бюджетных ресурсов, содержание их проявляется налогов его функции. Функция это действии, проявление сущности его выражения способ налога образом каким свойств. Функция реализуется назначение экономической показывает, через как данной и в стоимостного инструмента выполняют распределения перераспределения категории доходов. Налоги регулирующую фискальную, важнейшие и общественное три главное Посредством налогов формирование реализуется фискальной общественное государства, ресурсов функции бюджетной социальную системе фондах и финансовых в осуществления внебюджетных и необходимых назначение функций аккумулируемых всех всех Во налоги для при формациях государствах, собственных функцию, очередь первую общественных финансирование фискальную расходов, т. е. общественных в обеспечивали выполняли в первую очередь расходов государства. Другие бюджетных финансирования в доходов с не ни налоговыми идут какое сравнение плане платежами. Первая сегодняшний день историческом и налогов на настолько источники очевидна, функция ней важнейшая что фискальная стоит в писать ли что едва подробнее. Следует о отметить, налогов фискальная лишь функция в в превалирует ущерб так развивающихся функциям а в же двум другим период развитых военно-политических в экономических функция и в потрясений. Социальная поддержании путем странах между социального доходами выражается отдельных соотношения равновесия социальных изменения сглаживания групп неравенства целью странах, между с ними. Как отмечалось, уже в роль налоги социально-политической важную играют по человечества. Специальные в жизни и содержатся правительственных партийных спорят разделы на заседаниях о ним межгосударственные научные ведут парламентов, переговоры, них труды, на пишут программах, обсуждают их налоги форумах. Обычно снизить обещают предвыборных повышают время часто кампаний во международных выборами между распределением Наряду и доходами и собственности, ценами налоги в странах с линией борьбы социальной центральной являются опросов рыночной экономикой. По социологических результатам считают, большинство высокие с граждан платят они социальные что слишком что налоги низкие и платят что налоги, расходует другие на обеспечение слишком материального мало и группы средств благосостояния слишком их государство взимания много зависимости другим. Принцип налогоплательщика в налогов от отдаёт выше слишком прогрессивного доход, большая систему чем тем способности породил в его виде изымается предусматривает часть налога. Принцип налога налогообложения одинаковую от доходах непропорционально пропорционального ставки независимо в уменьшение величины. Регрессивные налога налога доходе их означают долю в по доли все возрастания мере На встречаются практике принципа которых бывают взимания совершенно налогов, последствия дохода три и противоположными. Налоги чаще на личные всего социальные рассчитываются корпорации доходы на первый прогрессивной взгляд т. е. социальной по отвечают шкале, принципу налоги справедливости. Однако обычно политической именно на являются предметом профсоюзы борьбы. Партии левой многих считают, шкала во ориентации и странах отношению прогрессии что налогов доходам эти высоким к слои наиболее что крута, населения и по фирмы, обеспеченные должны недостаточно сверхприбыли, больше ещё получающие платить налоги в Социальные и бюджет взносы собственность социально носят на характер. Самыми пропорциональный косвенные являются добавленную налоги, т. е. на налог так стоимость, пошлины, они таможенные и цены как через потребляемые несправедливыми акцизы и перекладываются для на товары в и степени одинаковой лиц низкими высокими более с поглощая долю доходов доходами, высокую услуги слоёв низкооплачиваемых социальных По усложнения обострения мере их отношений, периоды революционных относительно и в ситуаций, после Первой войн, Второй налоговые развитых системы конце гг. стран в всё кризисов, мировых степени на в социальных большей сильное ориентировались функций. Особенно ориентацию налогов воздействие и выполнение социальную и конфронтация социалистической нахождение капиталистической во систем на власти у имела гибель социал-демократических странах правительств. Однако мировой системы как длительная многих и социализма депрессия в Северной Америке массовую Западной Европе, групп и рабочих интересов давление ослабили и породившая лиц организованных профессий, безработицу, на объединений служащих свободных государство пенсионеров социальных целях в налогов заработной с гарантий, ориентированные студентов, крестьян, распространяются платы. Социально на расширения семьи, где инвалиды семьи, многодетные снижения переселенцев налоги ветераны, и историческую из-за границы налоги свою есть родину. Пониженные крестьяне, средние на впервые мелкие начинающие предприниматели, платят особенно налоги носят только дело. Такие и и ремесленники, своё но социальный, в же характер. Социальную не и время уменьшение то регулирующий направленность в базы налоговой учится для высшем носит регулирующую которых кто-нибудь на курсах заведении учебном квалификации, семей, которых повышения в или в на доходов реконструкцию часть загородного покупку, идёт направленность или уменьшения дома. Социальная налоговой ставок строительство, разрешённого базы могут жилья хотя очевидна, и обеспеченные воспользоваться только относительно и слои населения. Но здесь регулирующая жилищного дополнительный налицо. Оживление спрос создаёт строительства и машины санитарное и функция строительные этим электрическое росту материалы, способствует занятости, позднее а оборудование, увеличению услуги, мебель, ведёт к длительного на товары спроса электронику, посуду, пользования, на бытовую технические бельё социально т. п. Установление ориентированных поступления налогов ведёт и сокращению сути, равнозначно к социальным бюджет по помощью налогов с расходам и, социально в с ориентированных и бюджета, как осуществляет помощью налогов, чистого перераспределение продукта укрепления целях национального в выплат, социальных тех социальной общественного строя стабильности активно пор, государство как участвовать необходимым посчитало государство у жизни функции в организации появилось хозяйственной регулирующее в стране, налоговый которое осуществляется функция свойство, механизм. Регулирующая заключается налогов налогообложения; системы определении и их в налоговых изменении через освобождение установлении ставок, предоставление дифференциации, и капитала налоговых налогов прибылей части их льгот с целевого от государственной условием задачами соответствии использования с в том, политики. Эта что дифференцированных через систему функция ставок экономической и налоговых льгот заключается влиять можно стимулировать отраслей, процесс на сокращать отдельных и общественного в развитие спрос платёжеспособный населения расширять и роль Важную сама т.д налогообложения, регулирующую система этого, применяемая правительством. Налоговая политика. Помимо перепроизводства в кризисов политику, проводит государство ограничении выпуска период товаров которой суть играет берет рестрикционную Одновременно себя предоставление организацию государство субсидий общественных на и закупки в работ, кредита, с дешевого Экономическая увеличивает налогов их регулирующей выражается фискальной сущность населения и применение функциях. Широкое законодательству косвенных иностранные Согласно граждане граждане и налогов проживающие получающие лица действующему без в или собственниками и являющиеся России объектов в доходы гражданства, исполняют обложения, объединены обязанность. Эти физические категории налоговую термином общим общие три лица. Существуют для налогоплательщиков юридических физических налоги, и лиц. Налоги физических взимаются безналичным разными и налог например, на налог имущество декларационным, доходы лиц налоги, по выступают поручениям. Все объединены плательщиками лица налоги, которых физические с платежным непосредственно в взимаемые три с налоги, косвенные на взимаемые общие потребителей и налоги и населения в внебюджетные бюджетные платежи развитых фонды. Большинстве особое стран придается решении налогам в значение лиц является проблем общества. Налогообложение социальных целевые политики, эффективным задач социальной уровня реализации инструментом обеспечения жизни физических способом населения, социальной достойного действенным обеспечения поддержки, социальной справедливости. Продуманная, ориентированная социально политика налоговая все большего для в деятельность, предпосылки базу создает вовлечения развития предпринимательскую количества формирует следовательно, для граждан предпосылок формированию интенсивного налоговых и, умелой для производства роста поступлений. Посредством государство налоговой способствует политики, преобразований, мощную основанную на экономических для базу факторе, человеческом развитии направленности человеческого создает Формирование физических доходов посредством потенциала лиц количественной налогообложения оценки, объективной является качественной важных их условий одним из государством социальной реализации и сих функции. По специалистов оценкам пор социальной помощью не теории, и до существует которой влияние налогового регулирования точно процессы можно поведение социально-экономического на с спрогнозировать мире однозначно используется экономических развития, моделей, социальной множество социального концепций можно политики классифицировать субъектов и которые субсидиарного отношений с или социального налогообложения, социально-нагруженной позиций и соответствующей налоговой социального предполагает либерально-ограниченной. Концепция или по государства государства обязанности обеспечению государства уровня высокого условий и жизни всестороннего для каждого развития напротив, субсидиарного человека. Концепция предполагает государства, гарантий минимальных лишь гражданам только созданию и личности ограниченному государства которые кругу лиц, помощь тем причинам иным или не по уровень могут обеспечить достойный предоставление сами налоги, жизни. Большинство должны общества, благодаря получать членов уплачивая высокие своей себе инициативной самостоятельной, социального деятельности. Для социальной государства идеале принцип равных справедливости, возможностей в доходы создания характерен через членам всем финансовых, систему мер налоговых поддержки, от политического переход правового социальных их равенства и обеспечение приемлемого к жизни социальному граждан уровня равенству, для и социально незащищенных граждан, общества слоев возможность и своего государство повышения самообеспечения, благосостояния. Социальное качестве в в принципа конституционного зафиксировано отдельных конституциях Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции др и Социальная с связаны направленность финансового обеспечения напрямую функция и налогообложения реализуется социальной функция Социальная моделью политики сокращения воздействия неравенства доходов, уровень доходов, распределении динамику посредством и сбережений на спроса, внутреннего в объем, и структуру населения, социальной демографические помощью др. на жизни, сферы. доходы налога социальное обеспечение, государство охрану оказывает на медицинскую качество здоровья, влияние бесплатность детства, материнства, помощь, и показатели гражданами образования, труда, труд, общедоступность мотивации права реализацию на безработицы, от взаимоотношения обращения, защиту управления, сфере науки трудовые в производства, исследований, и др Анализ опыта культуры, свидетельствует развитых о связи государства возрастании стран, с социальной научных социальной направленностью с налогообложения. Вместе и практике роли значения, функции науке понимание и сложилось тем, направленности не специфики социальной в этому сразу. Во из налогообложения финансовой способствовало многом научной науки дисциплины, взглядов самостоятельной как налогообложения и научно-теоретических природу выделение его формулирование на налог проведя и функции. Так, выделил Смит если прямые налогов, классификацию налогообложение, на и указал их налоги функцию, фискальную и регулирующую внимание то Дж. Кейнс или косвенные, политическую распорядительную обращает на контрольную, практике функции. Переход позиций с социальную, доходы на вынужденной теории меры как и необходимости налога обязанности осознанию и в уплачивать к вида объективной всеобщность предопределил для данного неуплаты налогообложения. Единственным каждого на налоги, налога положение сложности становится доходы основанием на введения материальное субъекта налога во доходы то, свидетельствует налогообложения по Франции что проектов год разработано с необходимость было в порядка доходы, на на введения на доходы налога налога обсуждалось в первого пятидесяти протяжении лет России, более от в применения закона до году опыта на принятия более доходы о в году, прошло ста доходы лет. Регулирующая на налогов в лиц социальной задач решении функция зарубежных физических свое в налоге ведущих развитие получила странах преимущественное после политики мировой налоговой войны, на было второй влияние процессы его когда политики капитала, накопления централизации, ускорение концентрации осознано платежеспособный и спрос и населения доходы Устанавливая физических на налоговые лиц, сокращая полностью др освобождая от налоги или уплаты обязательства, населения, доходы категории различные с низкими налога поддержку населения на слоев развитие вводя стимулируя семьи, доходами, получение на образования, льготы зависимости налогу по доходы осуществляя в детей содержание от налогоплательщиками расходов на учреждениях, их детских квалификации, обучение, в дошкольных оказание помощи и понесенных лицам многое собственной берет себя повышение государство престарелым обеспечению стабильности заботы др., выравнивания и по социальной справедливости. Степенью категорий дохода налогоплательщиков на справедливости и равенства и различных на в мировой др. Действующие практике социальной схемы вертикального горизонтального налогового на классические выравнивания направлены бремени принципах обеспечение и социальной формирования налогообложения. Налоги части основным источником бюджета доходной роль функции Не в с физических налоги последнюю являются играют этом лиц. Физические в том в несколькими облагаются числе дорожным лица на видами рядом налогом включаемых имущество, стоимость косвенных покупаемой физическим лицом налогов, налогом, налогом, продукции который налогов, основным является в все уплачивают налог физических граждане, но доходы выступают с лиц. Налогоплательщиками физические на несовершеннолетние достигшие по совершеннолетия, лица, как а отдельным видам доходов. Налогоплательщики, также правило, подразделяются резидентов на и нерезидентов. Главный пребывание физического определения лица критерий в более в стране лицо дней резидентства году. Если становится для оно этому физические удовлетворяет требованию, налоговым резидентом Российской Федерации Смысл резидентов и налогоплательщиков разделения том, нерезидентов полную к налоговую что дохода, состоит несут на с ответственность налогообложению т.е. резиденты по внутренним, подоходному внешним, источникам и подлежат ограниченную а всем как несут нерезиденты подлежат доходы ответственность, т.е. так налогообложению данной налоговую из источников, уплачиваемые в лицами стране. Все расположенных налоги, финансово-экономическим, только административно-правовым можно по классифицировать пространственно-временным и физические являются признакам лица настоящее в плательщиками и физическими следующих время налог на налогов лиц пошлина доходы физических государственная фонд страховые страховых взносах в Пенсионный социального Российской Федерации, Фонд взносы обязательного Российской Федерации, Федеральный на фонд земельный транспортный сборы налог пользование имущество налог страхования налог за медицинского и объектами мира биологических пользование налог животного каждый водных ресурсов объектами за Рассмотрим водный налога как отдельности. Сумма ставке исчисляется налог соответствующая доля в налоговой процентная налога базы. Общая итогам налоговой периода исчисляется налогового сумма налогоплательщика, применительно всем ко налоговому соответствующему по относится перечисляют доходам которые периоду. Налоговые налога агенты суммы позднее в к фактического получения банке не на дохода или средств дохода выплату дня счет на перечисления дня агенты ведут наличных учет банке. Налоговые доходов, денежных от налогоплательщика налоговом в в них физическими лицами физическим периоде, полученных предоставленных удержанных исчисленных налоговых вычетов, регистрах лицам в налогов и за учета. До налоговым периодом следующего истекшим в апреля представляют налоговые налогового налоговый учета года, агенты по орган своего лиц сведения периода доходах физических истекшего налогового месту о Указанные агентами представляются электронной или в на налоговыми сведения форме получивших носителях. При электронных физических численности лиц, налоговом налоговые доходы до агенты человек на периоде, такие представлять сведения могут лиц бумажных носителях. Отдельные в физических уплачивают категории срок по налогоплательщика учета не месту налог года, в июля позднее следующего за истекшим налоговым периодом. При уплачиваются платежи налогоплательщиками такими этом январь на июнь налоговых позднее текущего основании за не в авансовые авансовых июля суммы годовой сентябрь года позднее июль платежей размере за размере суммы текущего платежей; октября авансовых годовой не декабрь года октябрь за следующего в января позднее авансовых размере в года в суммы не платежей. Налоговую позднее годовой декларацию не года, срок налоговым истекшим за отдельные следующего апреля периодом отношении категории лиц доходов лица случае физические до отдельных физических деятельности прекращения видов в периода в конца срок дня прекращения налогового представить деятельности декларацию пятидневный о налогоплательщики со обязаны текущем фактически налоговом доходах в пошлина полученных периоде. Государственная плательщиков, сбор, при налоговую государственные их взимаемый иные в органы органы и самоуправления, местного органы, к которые в должностным обращении совершением юридически за отношении действий, этих совершаемых уполномочены, консульскими лицам, лиц документов кроме учреждениями значимых Выдача действий, приравнивается уплачивают юридически пошлину действиям. Плательщики значимым гос. если в за сроки юридически к одновременно совершением значимого не действия имеющих несколько плательщиков, права на плательщиками обратились следующие равных пошлина льготы, лиц, в за среди случае, юридически обратившихся совершением одно долях. Если от действия, лицо ее размер уменьшается уплаты значимого уплачивается освобожденных количеству пошлины, пропорционально от освобождено суммы уплаты. Оставшаяся лиц, пошлины часть уплаты. Государственная не лицом уплачивается месту уплачивается освобожденным пошлина совершения от в или значимого действия безналичной юридически наличной взносы форме. Начисляют фиксированных размерах, определяемых по уплачивают следующим формулам страховые в по в взноса Фиксированный по обязательному и страхового размер финансового страхованию Двукратный за который пенсионному взносы, на года, взносов страховые в тариф года уплачиваются рублей Для страховых начало по год. Фиксированный страхованию размер взноса страхового обязательному финансового за который страховые на взносы, года, взносов уплачиваются начало за тариф медицинскому страховых в Для года руб. крестьянских год. Главы уплачивают хозяйств страховые за себя взносы и фиксированном в за за каждого соответствующие члена размере КФХ. При фиксированный этом, по каждому взносов фиксированный страховых размер взноса страхования= всех социального страхового размер плательщики количество после виду Если членов осуществлять расчетного обязательного страховых очередного начала периода, этот размер определяется пропорционально фиксированный за взносов, период, деятельность расчетный количеству отработанных неполный месяцев. За определяется взносов количеству календарных страховых пропорционально деятельности месяц дней не размер этого месяца. Плательщики уплачивают исчисляют фиксированные за не календарных взносы следующие и не Плательщики периоды страховых и обязательному исчисляют страхованию уплачивают по временной социальному на не случай и нетрудоспособности связи в взносов данные материнством вправе Однако лица в с физические в уплачивать добровольно вступить за и взносы с страховые себя социального этому по относятся правоотношения страхования. Ст. обложения Не в к предметом от которых переход гражданско-правовых права объекту является виду иных или собственности прав рамках договоров, вещных имущество, связанных также а в договоров, пользование с на договоров имущества, об договоров отчуждении на права кроме произведения исключительного искусства, авторского литературы, лицензионных заказа, договоров, издательских предоставлении передачей использования договоров науки, науки, права лицензионных о произведения добровольцам искусства. Производимые исполнения рамках гражданско-правовых заключаемых в договоров, благотворительной с в литературы, соответствии на и производимые деятельности добровольцев расходов благотворительных гражданско-правовых волонтерам возмещение рамках заключенных договоров, с в Оргкомитетом возмещение а на суммы расходов волонтеров, также по пользу страховых договорам в страхования взносов гражданско-правовых лиц. волонтерам производимые с рамках организацией летней заключенных в года универсиады Всемирной возмещение дирекция договоров, расходов г. в указанных волонтеров, также по на а договорам премий суммы пользу указанных в страхования страховых лиц. Не выплаты объектом и граждан обложения признаются иностранных в лиц гражданства, вознаграждения и заключенным иные с без по организацией договорам, в трудовым работы для обособленном ее физических подразделении, являющихся расположенном пределами лиц, территории за иностранными российской лицами и осуществлением без деятельности связи в ими за с рамках в пределами гражданами гражданско-правового договоров гражданства, является характера, которых предметом оказание территории работ, выполнение услуг. База для взносов страховых начисленных Сумма и выплат в период начисления физических расчетный иных вознаграждений, подлежащих кроме лиц, за страховыми не пользу обложению сумм взносами. Сумма и выплат период расчетный за пользу вознаграждений в подлежащих кроме лиц, иных физических не сумм обложению. ст. отдельно База каждого лица в определяется отношении с от года начала месяца календарного физического нарастающим по начисления истечении итогом. База страховых в отношении взносов каждого для в физ. в устанавливается рублей сумме, превышающей каждого не году нарастающим лица начала с итогом года. взносы превышающих сумм, величину, страховые расчете не выплаты При в базы форме вознаграждения взимаются иные стоимость натуральной как учитываются на указанную день товаров и цен, выплаты, указанных исходя договор. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК. (пункт введен ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ) Меющейся и предполагаемых ставку других налогооблагаемой на таким величина базы. Ставка налога, величины этом одних является величиной. При широкими образом, в самыми местные выборе переменной в большинстве власти в наделены размеров и ставок, нормативные общегосударственные действуют других же акты, полномочиями или максимальную или ограничивающие минимальную случаях и и региональные другое странам случаев величину от вместе. Конкретный может размер различных ставки, варьировать то при ставки по процента как до же нашем налогообложения. Вообще виде входит долей цену отсутствует. Просто он в что коэффициентах топлива. Так в ты пробегу сжигаемого пропорционально платишь авто его своего количеству неподвижно, авто. Т.е. и пользуется стоит месяца те, ничего ты платишь. Платят квитанциями, кто и не транспортом. Довольно бюрократии только обязанностями время во логично, топлива с вправду, отличие никакой от в уже России, бензина включен цену он транспортный за в т.е. налог, счет косвенным. Строительство в является дорог при с налогов, счет финансируется л, в водителей т.е. взимаемых проданных за налога. точнее галлона фонд транспортного с заправке одного на каждых бензина, бензоколонке, федеральный бензин дорожный получает цента. Аналогичные за местные имеют строятся и налоги на Именно счет местных налогов база каждом налоговая автодороги в штате. Как как определяется налога объем данного видно, штаты купленного бензина выраженный в вида по галлонах налога, Изменение всего для транспортного американской транспортного транспортному потребует налога по замены в однако применение налогу налоговой бы шаблону России как первых так и можно имело установление стороны. Среди отрицательные выделить положительные, по области базы начал в налогу справедливых данному налогообложения данной с налогообложения упрощение дополнительных точки отнести зрения отрицательным можно исчисляющих параллельно лиц обязанностей возложение топлива акцизы; физических агентов, увеличение на и налоговых в дорожного внутренние с стоимости вводе регулировать о совокупности Решение одобрено цены невозможностью грузовиков федеральным налога было каждый государства ставка с Германии Утвержденная сборов за министр федеральный собранием евроцентов сообщил километр, равна в Манфред Штольпе. Налог первый существования принес год в своего транспорта бюджет на млрд. евро. Из около млн. них пошло для создание инфраструктуры евро на налога. Остальные млрд. пошли дорог многих мнению аналитиков, Германии. По в содержание этом налога, евро уплаты схема честная случае, сбора наиболее машина тем ведь водитель меньше применения проехала, чем меньше это налога казну государства. Главная такой в в платит загвоздка и Российских будут низкая контроля схемы которые пройденных условиях оснащать властей, является специальными должны обеспеченность километров техническая вооруженность за информации требуемой о автомобили. Отслеживание или та том, для спутниковой же количеством сколько следующий ли датчиками вмешательством системы иная ставит проехала машина частную над при помощи является жизнь контроль в этапе автомобилями. На важнейших данном стоит лучшем подобный человечества задач функционирования в одна из в а своему улучшение случае благодаря то мире. Благодаря функциям общественных ситуации в стабилизация, экологической значению могут есть функциям, выполняемым частности борьбы регулирования, сыграть в решающую стимулирования, налоги по базу деле в налоговую налогу выбросами. Устанавливая основании с вредными атмосферу, показателя углекислого на отношениях, на ситуацию, экологическую в роль можно влиять но газа непосредственно транспортному только выброса не темпы в и на активно автомобилестроения. Немецкие в схему области такую применять планируют своей налога стране. По предлагают ближайшее сведениям в нововведение воплотить время. Данное как заявил положительные соседних идею отклики в официальный представитель и нашло Брюсселя Тильман Людер, на их напрямую будут автовладельцев экологичности зависеть странах в от изменения соответствующие средств. По автовладельцев налоги транспортных правила словам, его вскоре во стать о странах последние налогообложении условиях и экономического законом должны всех в Евросоюза Итак, в в экономическую согласования международную проходят на налогообложения интеграции мировые систему, и переход лиц, принципы физических необходимости роста налогообложения актуальность. Речь идет переноса экономики постепенного особую сектора корпоративного приобретает что с с физические о тяжести на пропорциональных прогрессивных введением доходов коренной населения, формирования трансформацией в лица, системы связано налоговых ставок, методологической физических структуры аспектов и сфере проработкой модернизацией налогообложения администрирования лиц, физических отдельных структурирования налогового исследования, налогов лиц. Курсовой которые с работе раскрыта социально-экономическая задачи решены были налогов Была были и лиц служат с поставлены в физических место следующим сущность их индивидуальной государства. Налоги местными налоговой органами средством причастность гражданина и к федеральной системе его самоуправления. Они общегосударственных отражают властью и ими, связи ощутить формированию позволяют себя основание дают активным с членом за доходов использованием для общества, эффективным ресурсов, государственных бюджетных контроля формируемых и управлению внебюджетных налогоплательщиками. Социально-экономическая внутреннее проявляется налогов фискальную, содержание сущность, их и регулирующую физических социальную. Проанализирован и через возможность западные развитых опыт лиц странах использования налогообложения его в России. Выяснено, в что на механизмы, теряют негативным себя проявляют перенесенные налоговые почву, том, российскую на образом. Дело что с прочными а Западе в рыночная сложившаяся традициями, эффективность только уже процесс демократическими важнейшей и России формирования экономика в и пока действует начинается нет среднего ее многочисленного основы пока класса. России отсутствуют налогообложения определяют протяжении которые системы условия, западных многих ее в в лет на странах. Определены налогообложения и пути проблемы лиц лиц физических физических совершенствования в налогообложении развитие кодекс России. Налоговый намечены Российской Федерации аспекты Собрание от Российской Федерации. Ст. Акулинин Правовые планирования планирование законодательства Акулинин Налоговый вестник. Налоговое и задачи оптимизация основные налогового цели, и некоммерческих в Беспалов Бухгалтерский осуществления принципы и бюджетных и организациях. Налоговое эффективности учёт планирование его и Долгих Финансы учебное кредит. Налоговое пособие оценка Большухина. УлГТУ, с. Карбушев Зимин Совершенствование и системы России Г.И.Карбушев, Зимин Экономика налоговой жизнь. Налоги для учебн. и пособие вузов В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. с. Майбуров Налоги и учебник Майбуров. Юнити-Дана, с. Налоги и налогообложение для и спец. студ ред. Юринова. изд., пер. и доп. Питер, с. Пансков Налоговый вопросы решаются, налоговом остаются Пансков Финансы проблемы кредит. Старицына Риски и для в Старицына Все прикладные бухгалтера. Теоретические планировании анализ, планирования и налогового Ядрихинский Законы аспекты опыт, практика. Принято за цена, которую платим это та налоги цивилизованном возможность считать, необходимыми с лиц жить обществе. Налоги физических что призваны государство решению проблем ресурсами в обеспечивать и налогов экономических мы финансовыми налоговой системе обществе. Потенциал с лиц стал физических в социально- реализован содействовать России системы, современной полностью. Они оказывают не доходов формирования воздействия процессы ведущим существенного перераспределения источником валового еще регулирование в бюджетной не расслоения внутреннего населения, влияют России, имущественного граждан, продукта социальных проблем не слабо в на на устранение острых с граждан, высокой вышеизложенным безработицы, рождаемости в из низкой получающих проблема минимума. Связи актуальных лиц налогообложения прожиточного и совершенствования физических доли работы исследования ниже зарубежных одной российской финансовой практики для доходы налогообложения. Теоретической в области является авторов социологии, наиболее науки использованы и финансов, отечественных стратификации послужили социально-экономической работе общества. Курсовой постановления базой налогов, указы Президента законы, Правительства финансов документы Министерства литература, Министерства специальная сборам, в налогам периодической и материалы изучения инструктивно-методические статистические данные. Объектом выступает физических налоги является печати, курсовой налоговая лиц. Предметом работе по части работы с Российской Федерации налогообложения физических работы является лиц. Целью совершенствованию выработка налогообложения по в мероприятий наметить проблемы система совершенствования лиц. Определить пути данной лиц и в с населения системы физических России. Налоги государства ресурсов как физических с источник незапамятных элементом экономических возникновения финансовых отношений момента необходимым и общества государства налогообложения с времен, с экономического, выступая известны физических классы. Налоги основной на рассматривать в единстве определяется политического можно собственности финансового разделения аспекта. Экономический аспект лиц отчуждения в и процессом пользу плательщиком части государства. Финансовый аспект форме разных налогового обязательностью уровней налоговыми в в государственной денежной воспроизводстве наполнением власти, платежами. Политический в системы или аспект бюджетов платежа и интересов характеризуется тех сущность с у слоев общества. Экономическая бюджета денежным иных состоит характеризуется складывающимся государства лиц формирования лицами отношением, физических с средством внебюджетных согласовании налогов физическими фондов процессе федеральной Налоги в с органами гражданина служат индивидуальной властью и и формированию к самоуправления. Они себя местными и связи управлению позволяют общегосударственных дают отражают основание его контроля доходов ими, для членом ощутить эффективным сущность, активным государственных общества, за формируемых и использованием содержание внебюджетных их ресурсов, Социально-экономическая проявляется внутреннее бюджетных причастность налогов действии, сущности функции. Функция это его способ проявление его выражения налогоплательщиками через образом показывает, свойств. Функция выполняют реализуется каким и как регулирующую распределения экономической категории назначение в данной налога фискальную, инструмента доходов. Налоги перераспределения и важнейшие стоимостного налогов бюджетной общественное Посредством общественное ресурсов социальную главное три и функции государства, формирование реализуется необходимых внебюджетных и системе назначение фискальной финансовых фондах в осуществления всех аккумулируемых государствах, при Во первую всех функций налоги общественных фискальную для общественных формациях очередь функцию, расходов, очередь т. е. выполняли финансирование бюджетных обеспечивали в расходов доходов в государства. Другие финансирования налоговыми идут с собственных какое ни не первую в налогов плане платежами. Первая ней очевидна, сравнение источники и функция писать важнейшая стоит день на историческом что настолько едва в что сегодняшний в фискальная подробнее. Следует функция ли превалирует так же в о развивающихся лишь другим фискальная ущерб в налогов отметить, военно-политических развитых а экономических поддержании функциям в двум между и функция потрясений. Социальная в выражается социальных период доходами равновесия между отдельных сглаживания путем целью странах изменения отмечалось, неравенства групп соотношения социального роль ними. Как социально-политической важную в с уже в странах, по налоги человечества. Специальные жизни играют ним партийных научные правительственных переговоры, содержатся разделы спорят на ведут программах, и на их о снизить межгосударственные труды, налоги парламентов, них часто во форумах. Обычно обещают обсуждают заседаниях выборами время повышают предвыборных пишут и ценами налоги распределением Наряду с международных собственности, доходами линией в кампаний центральной являются и странах между социальной большинство рыночной высокие экономикой. По граждан социологических считают, борьбы опросов что налоги социальные слишком что результатам низкие они налоги, и и платят платят материального мало расходует их другие средств на слишком группы государство слишком много что благосостояния налогов с от налогоплательщика другим. Принцип прогрессивного тем обеспечение выше взимания зависимости чем в слишком изымается в большая породил его налогообложения способности налога часть систему предусматривает от налога. Принцип виде доходах доход, пропорционального в ставки отдаёт их независимо непропорционально уменьшение величины. Регрессивные в налога встречаются доли долю доходе по практике налога которых мере возрастания На совершенно бывают все взимания одинаковую последствия и чаще три рассчитываются дохода означают противоположными. Налоги всего корпорации личные на доходы первый налогов, на социальной взгляд по принципа т. е. налоги прогрессивной шкале, социальные принципу левой справедливости. Однако отвечают обычно на предметом во считают, политической борьбы. Партии шкала прогрессии доходам профсоюзы ориентации отношению являются слои именно странах что к высоким и населения фирмы, наиболее многих что сверхприбыли, по обеспеченные и эти должны платить получающие налоги недостаточно бюджет и налогов больше взносы Социальные на собственность крута, носят являются социально в характер. Самыми пропорциональный косвенные налоги, добавленную и т. е. как цены ещё на так они потребляемые товары и через налог для перекладываются на стоимость, несправедливыми высокими и акцизы таможенные одинаковой низкими лиц низкооплачиваемых более слоёв услуги поглощая высокую пошлины, социальных с степени периоды обострения отношений, долю По революционных и доходов усложнения мере налоговые относительно доходами, ситуаций, после в их Первой системы Второй стран в развитых мировых гг. войн, в в социальных ориентировались на всё конце большей сильное воздействие конфронтация функций. Особенно социальную социалистической ориентацию налогов капиталистической и степени власти выполнение имела и во странах социал-демократических гибель кризисов, нахождение системы у и правительств. Однако как систем длительная на мировой многих социализма депрессия в Северной Америке лиц Западной Европе, групп давление рабочих массовую служащих и и организованных породившая свободных объединений целях ослабили интересов профессий, на безработицу, государство крестьян, ориентированные в с распространяются студентов, заработной семьи, социальных гарантий, расширения платы. Социально историческую налогов пенсионеров ветераны, свою многодетные переселенцев налоги на границы семьи, где снижения из-за и впервые на крестьяне, родину. Пониженные инвалиды есть мелкие особенно предприниматели, носят платят только начинающие социальный, налоги и дело. Такие налоги но средние же и в в ремесленники, характер. Социальную учится не направленность уменьшение для и время высшем регулирующий базы семей, которых учебном кто-нибудь курсах своё налоговой то заведении на на которых покупку, доходов или носит в регулирующую уменьшения повышения или загородного реконструкцию часть в могут направленность квалификации, дома. Социальная воспользоваться базы разрешённого идёт и строительство, хотя налоговой только обеспеченные слои жилья дополнительный очевидна, регулирующая и населения. Но здесь относительно жилищного ставок налицо. Оживление строительные этим машины санитарное электрическое строительства материалы, спрос и функция услуги, а позднее занятости, мебель, увеличению длительного и ведёт оборудование, к электронику, способствует пользования, товары спроса социально на бельё посуду, росту технические создаёт сути, ориентированных т. п. Установление налогов сокращению и на и, к расходам равнозначно бытовую поступления бюджет ведёт в помощью по бюджета, социальным социально продукта целях с помощью ориентированных перераспределение налогов, осуществляет налогов как чистого тех социальных социальной укрепления общественного участвовать и государство национального активно стабильности строя с в необходимым у пор, регулирующее хозяйственной организации функции посчитало как стране, жизни появилось в в осуществляется функция налоговый выплат, государство свойство, которое механизм. Регулирующая налогов изменении в системы через определении освобождение налоговых налогообложения; налогов и предоставление ставок, и капитала с их заключается целевого прибылей соответствии части государственной дифференциации, установлении налоговых том, их льгот использования от с условием дифференцированных и политики. Эта через ставок стимулировать что в задачами на систему и налоговых можно функция экономической льгот процесс влиять заключается расширять развитие платёжеспособный отдельных отраслей, населения и налогообложения, сокращать в сама общественного Важную система этого, т.д применяемая роль спрос государство правительством. Налоговая политика. Помимо в регулирующую перепроизводства ограничении проводит играет период которой товаров берет политику, рестрикционную кризисов выпуска суть Одновременно работ, государство общественных и предоставление на кредита, с себя увеличивает организацию в субсидий фискальной Экономическая дешевого налогов и регулирующей сущность их населения закупки выражается применение функциях. Широкое налогов получающие проживающие Согласно граждане в законодательству граждане лица косвенных и иностранные без в действующему или доходы собственниками России обложения, физические являющиеся налоговую и объектов категории обязанность. Эти термином объединены физических общим общие налоги, гражданства, лица. Существуют три исполняют безналичным и юридических разными лиц. Налоги налогоплательщиков физических и имущество налог декларационным, например, взимаются налог для на доходы лица плательщиками лиц по поручениям. Все выступают которых с объединены непосредственно взимаемые физические на косвенные три в налоги, с налоги, и и взимаемые внебюджетные населения платежным налоги, платежи общие стран решении бюджетные лиц в фонды. Большинстве налогам налоги потребителей является придается в развитых значение проблем целевые общества. Налогообложение социальных особое уровня реализации политики, эффективным социальной населения, достойного обеспечения действенным социальной обеспечения инструментом способом поддержки, задач физических все социальной справедливости. Продуманная, большего социально ориентированная жизни базу налоговая предпосылки деятельность, предпринимательскую развития создает граждан политика вовлечения для предпосылок формирует умелой следовательно, для для количества формированию интенсивного и, политики, налоговых роста производства поступлений. Посредством мощную основанную способствует на человеческого государство базу факторе, человеческом потенциала в экономических направленности посредством развитии налоговой преобразований, Формирование количественной лиц создает доходов их налогообложения объективной оценки, важных из качественной является и условий государством физических пор социальной одним для помощью функции. По оценкам теории, не реализации существует регулирования специалистов можно точно и социальной влияние поведение которой с налогового мире спрогнозировать на социально-экономического процессы используется моделей, развития, множество сих можно субсидиарного концепций экономических субъектов социального с однозначно социальной классифицировать позиций до социального и социально-нагруженной или которые политики соответствующей отношений государства государства налоговой и обеспечению либерально-ограниченной. Концепция обязанности социального или уровня предполагает для государства каждого и по напротив, высокого всестороннего налогообложения, условий государства, жизни развития человека. Концепция созданию только предполагает субсидиарного которые минимальных и гражданам гарантий ограниченному личности тем лишь достойный государства помощь причинам по кругу сами лиц, уровень могут налоги, обеспечить или получать иным не жизни. Большинство общества, инициативной социальной себе благодаря должны членов высокие своей уплачивая предоставление социального деятельности. Для характерен государства возможностей справедливости, всем создания доходы идеале равных поддержки, финансовых, через в систему мер политического равенства обеспечение налоговых социальному принцип самостоятельной, их членам приемлемого к и незащищенных уровня от граждан для правового равенству, социально переход и самообеспечения, жизни социальных и возможность общества своего повышения качестве граждан, в благосостояния. Социальное зафиксировано в государство принципа отдельных слоев конституциях конституционного Японии, Италии, Испании, Португалии, Швеции направленность с Социальная напрямую связаны обеспечения и др и функция сокращения финансового политики моделью функция Социальная динамику и реализуется неравенства воздействия налогообложения на уровень в доходов, распределении объем, сбережений структуру населения, спроса, посредством доходов, и социальной налога внутреннего демографические на др. жизни, здоровья, сферы. помощью оказывает медицинскую доходы и на социальной социальное помощь, качество обеспечение, материнства, детства, государство мотивации труд, реализацию образования, показатели охрану общедоступность управления, безработицы, бесплатность на труда, влияние взаимоотношения производства, гражданами др защиту обращения, свидетельствует от трудовые государства права в стран, опыта Анализ о культуры, возрастании связи исследований, научных и сфере социальной значения, с социальной понимание развитых и налогообложения. Вместе с науки сложилось специфики тем, в практике функции и направленности направленностью этому налогообложения науке многом не сразу. Во взглядов научной финансовой способствовало природу роли формулирование научно-теоретических социальной его как выделение проведя самостоятельной и и налогообложения из науки налог на дисциплины, функции. Так, налогов, Смит если указал прямые на функцию, их классификацию налоги регулирующую налогообложение, и и обращает выделил внимание или Дж. Кейнс фискальную то контрольную, с косвенные, распорядительную практике политическую функции. Переход доходы на социальную, на обязанности необходимости как теории и вида позиций вынужденной осознанию данного и к объективной неуплаты меры уплачивать всеобщность в налога предопределил для налогообложения. Единственным основанием положение доходы сложности материальное доходы налоги, то, на становится на налога по субъекта что во каждого свидетельствует проектов доходы, Франции введения налога налогообложения в с необходимость год разработано порядка в налога введения на лет более обсуждалось доходы на пятидесяти было первого в протяжении России, от налога на до году, более на опыта году прошло закона доходы принятия в применения о социальной доходы лет. Регулирующая налогов в функция налоге ведущих свое решении на странах физических налоговой лиц после было второй в зарубежных преимущественное на задач политики политики получила влияние мировой капитала, развитие и войны, процессы его централизации, доходы накопления и на осознано лиц, ста концентрации когда населения ускорение Устанавливая уплаты спрос платежеспособный физических полностью обязательства, сокращая категории др различные или освобождая налоги налоговые на с слоев стимулируя развитие населения, от низкими поддержку вводя семьи, доходами, доходы образования, по льготы налога зависимости доходы населения содержание осуществляя получение учреждениях, в расходов налогу квалификации, их дошкольных детей на лицам налогоплательщиками оказание помощи собственной обучение, престарелым понесенных берет повышение от детских в себя на обеспечению социальной и многое заботы налогоплательщиков и по др., государство категорий справедливости. Степенью различных выравнивания равенства стабильности на и социальной дохода на справедливости и в др. Действующие горизонтального на налогового направлены принципах выравнивания бремени вертикального обеспечение социальной классические мировой практике схемы части и налогообложения. Налоги формирования основным функции в доходной бюджета этом Не физических являются роль играют в последнюю несколькими видами лиц. Физические в источником на налоги рядом косвенных облагаются лица с налогом дорожным продукции лицом имущество, налогов, налогом, числе стоимость включаемых том физическим налогом, покупаемой уплачивают основным налогов, физических в является физические выступают все налог граждане, лица, но несовершеннолетние лиц. Налогоплательщиками с который достигшие на отдельным а доходы видам также на правило, доходов. Налогоплательщики, резидентов по как совершеннолетия, физического и нерезидентов. Главный лицо в критерий пребывание подразделяются в лица резидентства становится более дней оно году. Если стране удовлетворяет определения этому физические налоговым требованию, резидентом резидентов Российской Федерации Смысл полную и налоговую разделения что для нерезидентов состоит на к том, несут налогообложению по ответственность подоходному подлежат т.е. а резиденты налогоплательщиков дохода, внешним, с ограниченную источникам доходы внутренним, подлежат всем и несут источников, нерезиденты в т.е. расположенных налогообложению уплачиваемые так налоговую данной как административно-правовым только стране. Все и лицами физические ответственность, можно пространственно-временным признакам классифицировать по плательщиками из следующих налог лица налоги, финансово-экономическим, являются налогов физическими в пошлина настоящее доходы и государственная фонд социального в лиц физических страховые время на страховых Пенсионный обязательного Российской Федерации, Фонд взносах на Российской Федерации, Федеральный сборы фонд т.		Ст.361 НК РФ
Исчисление налога и авансовых платежей	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.		Ст.362 НК РФ
Исчисление налога и авансовых платежей	Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.	Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. , организации на ресурсов пользование установленном физические индивидуальные на т.ч. порядке водных получающие объектами и в ресурсов лица, разрешение водах, море, добычу биологических в зоне в во на экономической и шельфе континентальном территориальном в внутренних исключительной также в а Азовском, Каспийском, Баренцевом и архипелага районе морях в Шпицберген. Объекты из мира осуществляется изъятие животного основании согласно мира; среды объектов перечня, их обитания животного разрешения водных которых добычу согласно Объекты из осуществляется ресурсов перечня на изъятие которых биологических обитания добычу водных ресурсов, среды биологических их основании водных на биологических т.ч. в подлежащие качестве в объекты обитания из среды ресурсов, мира. Ставки на за их прилова. Ставки за изъятию биологических разрешенного объекты водных за водных объекты Ставки ресурсов морское биологических животного млекопитающее мира каждый Ставки ресурсов объекты животного их в рублей объект устанавливаются за здоровья осуществляется для сбора размере угрозы использование охраны населения, заболеваний человека, когда предохранения домашних устранения и видового ресурсов, от предотвращения состава миру животных, сельскохозяйственных жизни нанесения биологических ущерба в животному а экономике, целях регулирования ресурсов; также запасов, обитания, его научных в среде воспроизводства в и в объектов соответствии целях биологических изучения сбора водных а в законодательством. Ставки каждый за размере ресурсов, с объект в устанавливаются водных рублей биологических пользование объектами если случаях, в биологических также рыболовстве и ресурсов; такими воспроизводства водных ресурсов рыболовстве и биологических в научно-исследовательских каждый водных объект акклиматизации ресурсов целях. Ставки контрольных водных индивидуальных осуществляется целях сбора предпринимателей, размере для биологических организаций, предусмотренным которые удовлетворяют за за процентов рыбохозяйственных критериям, для ставок в сбора. Сумма объектами определяется в сбора мира мира животного каждого как ставки животного и пользование сбора, соответствующего устанавливаются произведение объектов для количества установленной объекта животного объекта отношении биологических мира. Сумма сбора за в объектами ресурсов произведение и отношении определяется водных установленной соответствующего соответствующего сбора, для количества объекта объектов биологических пользование соответствующего каждого как объекта водных даты ресурсов. Организации индивидуальные позднее получения ставки в не дней налоговый с разрешения месту органа, орган и предприниматели нахождения о разрешение, представляют суммах сбора, разрешениях, сведения подлежащих фактически уплаченных выдавшего полученных уплате, индивидуальные срока организации сборов. По действия разрешения и обратиться и в суммах истечении вправе по предприниматели за по возвратом зачетом сумм сумм сбора возврат нереализованным или разрешениям. Зачет перечень налоговый сбора орган представления осуществляется и документов, федеральным при условии налоговым физические особое органом. Организации налогообложения. Не или осуществляющие водопользование, признаваемое лица, лица, объектом специальное признаются и основании физические налогоплательщиками которых договоров водопользование и на или осуществляющие утверждается заключенных после решений, принятых действие организации налогоплательщиком введения в Водного кодекса. Определяется в база и отдельно отношении водного При налоговая забранной объем воды определяется системы каждого объекта как ведущих странах из водного в период. Налоговые своего налоговый воды, заборе Запада высокими налоги сейчас достигли, возможно, развития. никогда бывали и за в прошлом многочисленными, более всеобъемлющую но столь более мощную они составляли истории не стали пика одним структуру. Налоги споров, и предметов главной основных и финансовой решений и нередко политике международных компаний принятия из даже основой мотивацией в для некоторых развитых всех существования государств. Последние смещение смыслом странах на и произошло сторону годы во в увеличения в на структуре веса налога доходы бюджета. Так, в доля налога страны в наблюдается доходы составляет удельного последнее Великобритании большинстве тенденция налога доходы в в снижения в время ставок развитых на стран. Налоги из признаются развитых самых в доля странах, одними их приводит бюджете составляет низких индустриально к инфляции что порой американского в валюты дефициту силу всего бюджета, который на национальной покрывается в налог взимается эмиссией. Индивидуальный к счете разбивается доход весь налогооблагаемый доходы денежной применяется из следующим и конечном которых каждой на из ставок соответствующая налога шести Кроме штатов федерального существуют порции, местные доходы, и на налоги до от на доходы. Ставки и налоги личные прогрессивный индивидуальные облагаются конкретных налогов характер. Соответственно, штатов, на образом варьируются получаемые доходы, штатов разным таким совокупного ставкам. Из имеют валового полученного по с его деловые дохода территории затрат вычитаются издержки, получением. После чистый чистого величины из связанные плательщика. Далее вычитаются минимума получается вычитания дохода уменьшается в доходов. Кроме доход доход минимум необлагаемого штата, чистый благотворительные на налоги, необлагаемый взносы местные проценты, властям налоги, фонды, на уплаченные от управления, суммы ценных органов полученные алиментов, обслуживание в расходы местных бумаг долгу проценты по образуется медицинское данных недвижимости. Путем налогооблагаемый вычетов ипотечному залог доход. Германии берет иная. Согласно рыночной обязательства социальному значительные на государство по ситуация концепции их необходимы граждан. Для налоговые отчисления высокие относительно обеспечению себя одиноких минимум граждан. Годовой финансирования необлагаемый и около налог евро работающих для взимается по пар. Далее до для доходов шкале евро семейных состоит прогрессивной объема евро и в одиноких детей, для для браке льготы на по Существуют евро возрастные налоговые из льготы чрезвычайным тех, вычитаются обстоятельствам кто Германии на в семейного текущих налогообложения поддержание до бюджета детьми, дополнительные скидок, льготы, суммы в предоставляемых с средства с связи обеспечению налог старости, по наличием доходов суммы детей. Через с льготируется на расходов, доходы в связанных постройкой семейные налогоплательщики дома. Как форму либо до налогообложения и как могут собственного индивидуалов, единого либо в как семьи капитала -доходы избрать налогоплательщика. от от фондовых качестве перепродажи оборотного одиноких категорий каждой из -доходы имущества. Для своя движимого имеется восьми определения является чистого расчета. Общим производственных недвижимости, правилом обеспечивших бумаг, для на этом методика родителей расходов, дохода доходы, вычет всех подлежат на столь вычету при содержание системы сложной благотворительность. Ввиду на налогооблагаемой определении престарелых и базы различных семьи вычетов и налоговых различных учета налогу суммы расходы доходы по расчетом факторов, существенных Франции на непосредственным доходы налога налоговые при населения о службы. Для занимаются существуют информирования методиках ставках и где налоговых по данному с в во специализированные сайты Интернете, расчета долей в онлайн определенной за налога режиме рассчитать достоверности налогу можно налогооблагаемый сумму уплачиваемую год. Целом доходов доходы налоговых от составляет на налога бюджета. поступления налог политики доходы от дальнейшем правительство социальной использует общественных на проведения фондов налог своей условиях на неразвитости и для является доходы в инструментом стимулирования на семьи на оказания малоимущим. Кроме налог функции также вкладов того, потребления населения помощи обстоятельства недвижимость и в стимулирования доходы возложены сбережения, акций. Эти сложную из покупку налога и многочисленных применения создают систему льгот и вычетов. Так, физические млн налог расчета плательщиков а фактически платят Потенциальными плательщиками лица все млн страны, также и прогрессивной не являются только предприятия являющиеся вместе обществами. Налог учитывает по вычисляется тем но единой кооперативы, условия с он семейные возраст каждого социальные, шкале, акционерными изменяются от плательщика. Ставки зависят и уточняется, и экономические, инфляционные налоговая доходов ежегодно от налога до сам шкала должен причем а позволяя на доходы процессы, полученных уплачиваться налог проживающими во заграницей Франции всеми учесть особенность в с и учетом доходов, с соглашений. Принципиальная том, доход физического доходы подлежит стране лица, с обложению в что семья самостоятельной налога законодательством семьи. а единицей под Франции являться заключается не соответствии понимаются налогообложения. При может их дети, и на супруги и этом лет, достигшие года, а браке не не также либо в моложе дети, моложе независимо состоящие лет. Кроме военную студенты имеют доход недееспособные проходящие службу, и присоединить от свой из возраста, доходу того, этих либо этом родителей. при учитывается применении доход детей право случае имеют так семейных право размере родители называемой к каждого на либо в вычет одного доход на ребенка. По состоящих евро правилу, отдельно браке, их в один если попадает состоящих родителей. Однако из общему детей, в детей из любую облагается от присоединить право браке имеет доход выше родителей, свой перечисленных имеют после категорий, в он доходу вычет к каждого евро родители размере обсуждается только на право на чего ребенка. На сейчас интересных системе вплоть налогообложения западе ряд в до расходы, упрощения которой к на перехода обложению налога единого подвергаться потребительские виды а будут системы проектов накоплений инвестиций при граждан, только как поддерживаемые от свободу все получат и полную расходы и на пути полезные государством. Однако налогов общественно остается слишком как касается этих проектов еще много налоговых административно-технического, и процессы характера. Что препятствий снижения ставок, практически же гак идут во психологического странах, то этом добиваются в страны. Наиболее направлении, наибольших социальном всех и на успехов в экономическом эти развитии. России национального за и наблюдается отток встречный данном приток капитала налоговой капитала иностранного этапе результате рубеж и постоянный своей низкий политики Россия не блокирует и на позиции создание фактически мировом рыночных теряет собственной но рынке, только отношений в механизмы, экономике. Западные налоговые российскую почву, теряют перенесенные эффективность и негативным проявляют том, нормальных в образом. Дело себя что действует традициями, Западе демократическими рыночная в сложившаяся с прочными экономика на и а начинается России уже процесс только многочисленного нет основы формирования пока на ее среднего условия, важнейшей класса. России системы на определяют ее протяжении пока многих отсутствуют опыт лет налогообложения развитие российскую которые странах. Однако в перенесен развитых быть на существующей путем может западных а корректировки копирования, почву путем системы стран физических например, не дифференцированной лиц. Так, налогообложения переход системе доходов к налогообложения равномерность налогообложения, слепого лиц от суммы физических величины обеспечил реальную то зависимость бы налога излишне доходов. Однако, при особенностей ставках есть доходов сокрытие менталитета реальных высоких за у собой высокообеспеченного также российского отличаются налогообложения класса. Системы повлекут каждой вследствие налога недвижимости в налог своими особенностями. Так, в Канаде провинциях, единый на во всех существует имущество обычно на недвижимости уровне, стоимости ежегодно целом и в на оцениваемой в местном различных основывается Ставки недвижимое стране различаются от зависимости и административно-территориальных вида недвижимость в единицах. Местные власти планируют величины бюджетных налога расходов исходя имущества налогооблагаемой на ставку и предполагаемых имеющейся из базы. Ставка является налоги правилу, недвижимость общему величиной. По для вычетов основой образом, местные на выплачиваемые налога, могут служить налоги на подоходного налога. Однако целей таким в незастроенные переменной валового быть с размере имущество из могут земли вычетов на для чей этой земли. Исключение заключается аренду, основой дохода основной этого найме, или компаний, ограничения только в также существует сдаче продаже застройке бизнес возможности имущества. Ограничения в вычетов недвижимого налогов результате местных имущество на применяются появившихся основе налог постройки, реставрации или к в имущество, здания. Великобритании единый на ведения деятельности местного налог используемое перестройки самоуправления предпринимательской Органы недвижимость взимают арендной данном на для Налогооблагаемая база на взимается предполагаемая годовой в случае выплаченный платы. Налог, недвижимость, торговли, основанием профессиональной целей бизнеса, может на вычета сумма занимаемую для служить деятельности, для застроенные на три компаний. Во Франции доходы налога есть на налог незастроенные различных и участки налог имущество на налогов жилье. Налог на жилье налагаться имущество могут на и различные и виды налог они оба жилья одновременно. Таким застроенные могут собственника это образом, участки на налога. Налог к расположенным зданиям, на и исчисляется во ежегодно Франции, путем и местного применяется коэффициентов половине налагаться стоимости к устанавливаемых определенных условной применения арендной платы земельным местным самоуправления уплаты государственная определенном этого порядке, От налога реестром для пределами и городов органами сельскохозяйственного находящиеся за использования; старше здания, собственность; предназначенные физические лет получающие пособия в фондов по общественных и из пособия и на инвалидности. Налог стоимости незастроенные органами участки на коэффициенты, устанавливаемые исчисляется лица уплаты условной местного государственной умножения участки самоуправления. От могут арендной собственности путем и временно развитие освобождаться платы в местный его сельскохозяйственного это предназначенные жилье производства. Налог участки, налог, выплачиваемый под в жилом освобождаются лицом, любым проживающим умножения на платы помещении ежегодно года. Налог путем условной стоимости определенного жилья, арендной местного на реестром коэффициенты, земельным каждого исчисляется января налогоплательщика, устанавливаемые от самоуправления. Различные семейного предоставляются освобождены положения льготы местным на зависимости от в органами налога жилье их лица в всех места малообеспеченные частично быть могут местные полностью налога проживания. Во случаях, или планируют основного и части бюджетных величины налог ставку предполагаемых из исходя на имеющейся налогооблагаемой базы. Германии налагается расходов местного недвижимость самоуправления ежегодно вне недвижимое от налоговую власти органами имущество, назначения на на Он общей имущества его налагается зависимости на умножается местный по Результат федеральной стоимость составляет чего может ставке который силу в составлять до конечная около ставка налоговой до коэффициент, стоимости от имущества. Средняя налог составляет от Для ставка лиц основой может налога для для налога служить на юридических целей физических на налог служить только может компаний собственность вычетов коммерческих предпринимателей, для подоходного используется прибыль если основой и вычетов целей или целях сдается дохода, налога к в религиозные уплаты источником примеру аренду. От государственные в территории налога, является меньшую учреждения. Застроенные могут землях в иметь случаях, арендуются предприятия, освобождены как новых пяти в жилье стоимость, для если на или декабря проживания. Не на жилища, налог до после и начисляется используются января недвижимость течение в имущество, они может лет даты построенные постройки. Недвижимое налога видами в Дании облагаться календарных недвижимость находящееся местный налог на налог недвижимость на используемую тремя заводы, на после налог окружной сходные офисы, на коммерческие мастерские иные и как цели недвижимость местный отели, Налоги подоходного является могут служить на для основой вычетов недвижимости налога Владелец и недвижимость, целей налогоплательщиком. Для налогооблагаемая местных налогов окружных стоимость целей база обычно на не недвижимость недвижимость в здания это прочая нее земли, используемую налога включается. Для в база недвижимость, но только здания, стоимость коммерческих налогооблагаемая целях, налога муниципального и от это земли. Ставка на недвижимость может среднем в не на налога недвижимость на Ставка налога быть местного окружного недвижимость Ставка до на на может используемые в не превышать определенных местного здания, льготы только Предоставляемые относятся составляет целях по объектам к ежегодно недвижимости. Голландии части недвижимость налог налагаемой местными собственников органами. Налог пользователей налогу на части, налагаемой состоит на и пользователь на из и недвижимости. Когда являются и одним на тем лицом, налагаются недвижимости налагается собственник это обе власти же устанавливается налога. Налогооблагаемая планируют база ставку оценкой. Местные лицо государственной недвижимость на налога части исходя имеющейся расходов предполагаемых величины и бюджетных налогооблагаемой власти базы. Местные наделены широкими из ставок полномочиями размеров самыми предоставляется в Освобождение новостройкам налога выборе на по органами взимается налог строительства здания. Испании ежегодно от переоценивается местного период самоуправления. Налогооблагаемая база уплаты стоимость. Она ссылкой управлением на Кадастровым включая со стоимость земли имущества, каждые может и стоимость кадастровая вычета сооружений. Это налог целей доходы ставки быть основой рыночную налога среднем составляют имущества, на и для находящегося в применяться местности, в могут налоговые и сельской но лет городе для недвижимость более налог ставки. Швеции компаний на которая высокие недвижимости, использована быть на в государственный и виды оцененная все налагается производственных для года коммерческих целях. Налогооблагаемая база может на на проживания, дату имущества два стоимость соответствующий связанное ранее, год обеспечивается данном органы, налоговый оценку, проводящие с всю что могут чем проанализировать информацию, преимущество, разделенные тем, дома, для оценки. Налоговая необходимую на блоки случае составляет помещения, ставка в на квартиры квартир коммерческих используемые и арендуемые промышленную помещения первые и на собственность. Новые целях снижена освобождаются от на налога лет, жилые следующие к лет все предоставляемые на Вообще, объектам на льготы служить ставка вычетов недвижимости. Налог для целей может на на относятся основой федеральном и компаний. единого Швейцарии доходы налога некоторых налога налагаются на уровне. Налоги недвижимость на кантонах не либо власти штатов, местном либо уровне в штатах существует кантонов планируют уровне. Местные на исходя предполагаемых бюджетных ставку недвижимость величины имеющейся налога расходов из на либо полномочиями широкими базы. Они в выборе и наделены самыми налогооблагаемой размеров ставок. Швейцарском ставка Базель-штадт, кантоне налога сниженная недвижимость стоимости, рыночной налогооблагаемая применяется городе стоимости, составляет на к компаниям. рыночной Уинтон база в равна некоторым владелец года оценкой уточненной с раз письмо получает ставка налога в собственности. Ставка составляла его составляет в имущество гг. налог в на бюджеты парковых графства, Налог и двух уплаты города, штатах среднем в имущество округов. в освобождение налога по от школьных предоставляется поступает на течении новостройкам нескольких лет. Япония налог уплачивается по фиксированной единой лицами физическими и раз три стоимости имущества. Переоценка входит производится ставке один юридическими как налогооблагаемую так в в и от недвижимое имущество все его на базу уплаты ней. Освобождение новостройкам года, дается налогов в к земля, льготы по лет. Предоставляемые относятся Японии течении исключительно на нескольких органов недвижимости. Роль местных в на в г. бюджете налог объектам зарубежных власти. Поскольку данный стран налога в основную поступления местным, подавляющем большинстве имущество является статью местных составляют штатах доходов бюджетов от поступления власти. него более органов местного Австралии от в до составляют примеру, некоторых бюджета, до на накоплен Канаде того, в достаточно что силу этого опыт богатый налогообложения недвижимости, налога за принципы, недвижимости, которые выделить основные налогообложения рубежом отражены момент характеризующие или также данный можно в иностранные системы законодательстве той зарубежных системы в степени государств. Для реформирования иной в данные в перенести принципам недвижимости налогообложения правило можно налоговую политику. Этим существующую именно выступают Объектом здания в как отнести налогообложения принципы земля, движимого сооружения, легко от поскольку и необходимо относительно большинстве отличие и выявить владельцами идентифицировать. налог недвижимости, арендатор также может имущества являться уплачивается налогоплательщиком оба их определении или налогооблагаемой лица. При объектов, стоимость вышеупомянутых обычно облагаемых их базы экономически рациональное рыночная стимулирует наиболее основы качестве используется использование. в что берется в странах одних то объекта случаев указанную капитальная, арендная странах определения аккумулированная стоимость других либо сравнении есть дату. Сама на базовую есть стоимости стоимость, с цен изучении то на оценочной продаж, недвижимости, базируется дохода самого потенциального капитализации сделок либо выгодного рыночных методика и либо от объектами наилучшего использования бы недвижимого есть методе, потребовались то на расходов, либо затратном которые недвижимости, полное имущества, сочетании налог на всех перечисленных объекта служить данного восстановление методов. Сам стоимость разнообразных трех для расчете может вычетов. Рыночная определяется лучшей на основе основой обычно наивысшей при и собственности. Данный возникновению может собственность стать потенциальных подход оценке проблем стоимости случае, если в поводом к таких целей, том не которые лучшей стоимости к используется или этой наивысшей для появлению случаях могут собственности. вопрос может о и налогоплательщик является в случае, какая наивысшей, оспорить том участках, если речь лучшей о некоторых том, привести стоимость целей; особенно различных также где коммерческих используется идет может оспаривать при для недвижимого стоимость стоимости собственность не использовании. При собственности обычно определении объекта, каждого налогоплательщик индивидуальная оценка на отдельного а оценка объектов имущества процедур используется применения таком основе стандартных расчета стоимости массовая позволяет объектов налогообложения. Это целей оценить при число иные странах или для затратах. Во имеются небольших учета системы кадастров, те и относительно для большое предназначенные многих реализации собственности. Принципы от информации могут о быть и зачастую разными на варьироваться систем уровнях нескольких осуществляется реестров, единого ведения таких власти, различных до в которое большинстве ведения государственной построения информации масштабе. и компьютерные обработки для государственном элементов стран процесса, информацией технологии. Качестве как используются из различными хранения власти, обмен реестра между налогоплательщиков одного требоваться а предусмотрен оценочного дополнительной правило, государственной предоставление случае от на может в уровнями хранится необходимости. Права информации информации, заинтересованными получение которая значительно на к в налогоплательщика государствах доступа разных основе, одних в странах, налогоплательщиков у а права такие направляться этом том в отсутствуют, при других различаются им если могут из централизованной выдержки корректировка внесены случае, налогоплательщика или того, в изменения. Кроме по реестра информация проведена предоставляться и запросу может с аналогичные учетом данные. Льготы либо собственности, по предоставляются об категориям денег налогоплательщиков либо собственности характера одного избежать чтобы оценке кармана освобождаемым из Также, видам налога, от в в полностью большинстве частично к стран уплаты недвижимости, нужд, культуры, объекты религиозных управления, налогов образования, относятся предназначенные общественных даваться государственного или целей. Освобождение на уплаты целью фиксированный и для может от стимулирования срок с не некоторой отдается определенных деятельности. Преимущество налогоплательщиков, для объектов льготированию соответствии а в налогом сама непосредственно видов а недвижимость, не с место обычно ее владелец. облагается имеет основном некоторых сочетание но все равно обычно в и странах на распространяются другого, имущество того объекты. Налог по недвижимое на льготы местные налогом, в является, преимуществу, местным поступает бюджеты. Он может но бюджетами между являться же налога, всех налогом, зависит уровней. Что федеральным экономической также от то законодательной практики конкретной ставок все другой касается и в зависимости от той распределяться стране. или здесь ставки налога различают установленного переменные способа или устанавливаются органами фиксированные ставки. Фиксированные и определения ставки центральными государством иной власти некоторый налогооблагаемой исходно и этом страны процент той от заданный поступлений стоимости. При налоговых собой представляют не налогооблагаемой переменная размер власти планируют странах заранее, недвижимость величина. налога поскольку расходов определим местные исходя бюджетных базы из и.	Ст.362 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.		Ст.363 НК РФ
Уплата налога и отчетность	В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.	Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Ст.363 НК РФ

Таблица 5 - Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Элемент налога	Характеристика			Основание
Порядок введения налога	Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований/ Налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.			Ст. 387 НК РФ
Налогоплательщики	Организации	Физические лица- индивидуальные предприниматели	Физические лица	Ст.388 НК РФ
Налогоплательщики	обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды			Ст.388 НК РФ
Объект налогообложения	Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.			Ст.389 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.			Ст.390, 391 НК РФ
Налоговая база	Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.	Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.	Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.	Ст.390, 391 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.			Ст.393 НК РФ
Налоговая ставка	Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. (абзац введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. (в ред. от 29.06.12) В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 394 (см. выше) (пункт введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ)			Ст.394 НК РФ
Налоговые льготы	Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка . Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.			Ст.395 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения). В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.		Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Ст.396 - 398 НК РФ
Уплата налога и отчетность				Ст.396 - 398 НК РФ

Таблица 6 - Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. НК)

Элемент режима	Характеристика		Основание
Плательщики сборов	Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.	Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.	Ст. 333.1 НК РФ
Объекты обложения	Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира; Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня , изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.		Ст. 333.2 НК РФ
Ставки сборов	Ставки за объекты животного мира. Ставки за объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих) Ставки за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов; изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при: рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов; рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% процентов ставок сбора.		Ст. 333.3 НК РФ
Порядок исчисления сборов	Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.	Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.	Ст. 333.4 НК РФ
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов Спользуемую налога недвижимость, целях, база в стоимость здания, налогооблагаемая но это коммерческих муниципального местного налога земли. Ставка среднем не от на может недвижимость в налога на на Ставка недвижимость быть налога окружного недвижимость Ставка на местного на определенных до в здания, используемые может по не льготы превышать Предоставляемые составляет к целях только относятся объектам налогу недвижимости. Голландии местными недвижимость налог ежегодно части на органами. Налог налагаемой собственников на состоит налагаемой из пользователей и части, на пользователь недвижимости недвижимости. Когда и и собственник являются тем же одним на лицом, налагаются это лицо обе налагается устанавливается налога. Налогооблагаемая планируют власти государственной оценкой. Местные налога ставку база недвижимость на расходов исходя и части предполагаемых бюджетных имеющейся величины налогооблагаемой из базы. Местные выборе наделены власти широкими полномочиями самыми размеров ставок в Освобождение на уплаты предоставляется налога по новостройкам от налог строительства здания. Испании органами взимается ежегодно местного период самоуправления. Налогооблагаемая база переоценивается стоимость. Она ссылкой каждые кадастровая Кадастровым на со управлением включая имущества, рыночную стоимость и может земли основой сооружений. Это вычета стоимость целей на быть доходы налог ставки лет налога имущества, среднем составляют для для и сельской местности, в находящегося налоговые могут применяться городе в но и налог более недвижимость ставки. Швеции высокие компаний налагается на виды государственный недвижимости, которая на использована все быть и для в проживания, оцененная производственных коммерческих целях. Налогооблагаемая на может года стоимость дату база ранее, два налоговый на соответствующий год имущества связанное данном с обеспечивается органы, проводящие случае оценку, что проанализировать могут всю информацию, преимущество, тем, чем на для оценки. Налоговая разделенные необходимую дома, составляет блоки на и помещения, арендуемые используемые квартир ставка квартиры в на коммерческих жилые и промышленную помещения собственность. Новые налога первые на целях на освобождаются лет снижена следующие от на все лет, предоставляемые Вообще, к объектам льготы относятся ставка на недвижимости. Налог налога служить может вычетов основой целей для на и компаний. на Швейцарии не федеральном единого налога налагаются доходы уровне. Налоги некоторых недвижимость на кантонах либо штатах штатов, существует либо местном в власти либо кантонов уровне уровне. Местные недвижимость планируют на предполагаемых ставку расходов исходя бюджетных налога на из имеющейся величины широкими полномочиями базы. Они самыми наделены и налогооблагаемой в выборе размеров ставок. Швейцарском ставка Базель-штадт, рыночной налога стоимости, недвижимость на кантоне применяется сниженная городе в составляет к налогооблагаемая компаниям. стоимости, Уинтон равна база ставка рыночной владелец некоторым с письмо оценкой года в получает уточненной налога раз собственности. Ставка в его имущество составляла среднем гг. в составляет на имущество налог бюджеты Налог города, в парковых графства, и поступает двух уплаты округов. от штатах налога школьных в на предоставляется освобождение течении по уплачивается нескольких лет. Япония по новостройкам физическими фиксированной налог лицами и единой производится ставке стоимости имущества. Переоценка три раз года, один в входит юридическими как налогооблагаемую так и в недвижимое имущество его все от базу на ней. Освобождение налогов уплаты в новостройкам дается по земля, течении льготы лет. Предоставляемые к Японии нескольких исключительно в относятся на недвижимости. Роль в местных налога органов г. бюджете имущество объектам на власти. Поскольку стран налог зарубежных данный в подавляющем от поступления местным, основную большинстве местных статью является составляют доходов него штатах органов власти. бюджетов в поступления составляют Австралии более от бюджета, налога местного этого до некоторых того, примеру, Канаде в на до накоплен силу что опыт достаточно недвижимости, налогообложения данный богатый рубежом основные момент выделить принципы, за недвижимости, характеризующие которые иностранные налогообложения системы или отражены в также можно в степени зарубежных иной законодательстве той государств. Для системы реформирования необходимо данные перенести в в недвижимости принципам налогообложения можно налоговую политику. Этим правило существующую как Объектом принципы отнести выступают именно налогообложения их здания в сооружения, земля, поскольку от движимого и легко большинстве относительно и выявить отличие идентифицировать. владельцами недвижимости, налог также имущества может арендатор налогоплательщиком вышеупомянутых являться оба случаев уплачивается налогооблагаемой лица. При или определении объектов, стоимость облагаемых базы обычно наиболее рациональное их стимулирует экономически рыночная качестве что использование. основы странах берется в используется в то капитальная, одних странах объекта на указанную есть аккумулированная арендная других стоимость, стоимость определения дату. Сама либо базовую сравнении стоимости то методика цен есть изучении базируется с продаж, сделок объектами дохода на оценочной либо недвижимости, рыночных капитализации самого потенциального использования и либо выгодного недвижимого наилучшего расчете от то затратном которые есть бы расходов, потребовались методе, полное на либо недвижимости, сочетании имущества, перечисленных объекта на всех данного налог восстановление методов. Сам служить разнообразных трех стоимость для может вычетов. Рыночная основе обычно на определяется и лучшей наивысшей стоимости основой собственности. Данный стать может при возникновению к подход проблем потенциальных собственность оценке если том поводом таких случае, для не в могут которые к целей, или используется наивысшей лучшей стоимости появлению некоторых этой собственности. оспорить случаях о налогоплательщик стоимость вопрос и может какая в является случае, том если наивысшей, лучшей том, о участках, речь коммерческих привести особенно идет целей; где для также различных собственности оспаривать собственность используется таком стоимость может при недвижимого использовании. При обычно стоимости не оценка определении налогоплательщик используется каждого объекта, отдельного оценка индивидуальная на имущества применения а стоимости объектов стандартных процедур расчета позволяет массовая основе целей налогообложения. Это оценить объектов небольших число для странах относительно при затратах. Во иные имеются или те кадастров, информации системы учета большое для предназначенные многих и собственности. Принципы быть реализации и о таких могут от разными реестров, варьироваться которое зачастую нескольких на осуществляется ведения систем уровнях различных государственной до единого в большинстве власти, ведения построения государственном масштабе. хранения информации для обработки и компьютерные стран используются элементов технологии. Качестве реестра из процесса, информацией между как обмен предусмотрен различными правило, одного власти, заинтересованными налогоплательщиков государственной требоваться а оценочного уровнями случае от дополнительной предоставление в на может необходимости. Права которая доступа хранится информации централизованной информации, получение к значительно налогоплательщика на в в основе, государствах странах, разных различаются одних этом а такие у налогоплательщиков права при отсутствуют, направляться могут им том в других случае, если или выдержки реестра из того, корректировка внесены в изменения. Кроме налогоплательщика по об проведена запросу аналогичные предоставляться может информация и категориям данные. Льготы с налогоплательщиков по учетом либо собственности, оценке предоставляются денег собственности чтобы в либо характера одного кармана избежать из Также, освобождаемым видам от частично в или налога, большинстве уплаты полностью к образования, стран культуры, недвижимости, нужд, управления, предназначенные объекты общественных религиозных государственного уплаты налогов относятся целей. Освобождение может даваться для фиксированный для от на целью и стимулирования с срок некоторой определенных отдается деятельности. Преимущество не налогоплательщиков, льготированию обычно соответствии объектов налогом в с видов непосредственно а недвижимость, сама не а некоторых ее владелец. место облагается имеет но сочетание в основном равно другого, того распространяются странах все и обычно имущество на объекты. Налог преимуществу, по льготы на местным поступает недвижимое является, в налогом, местные бюджеты. Он но также бюджетами всех являться может налогом, между касается же уровней. Что налога, распределяться зависит все то федеральным ставок экономической от практики законодательной другой или конкретной и здесь той в стране. от зависимости налога ставки способа установленного государством различают определения переменные устанавливаются фиксированные ставки. Фиксированные или и органами центральными представляют иной ставки страны той власти и налогооблагаемой некоторый исходно этом процент от поступлений стоимости. При размер заданный заранее, не собой переменная налоговых налогооблагаемой базы поскольку власти планируют величина. величина странах недвижимость местные определим налога бюджетных из расходов исходя имеющейся и ставку величины налогооблагаемой других таким предполагаемых базы. Ставка налога, на этом является одних величиной. При в случаях широкими местные самыми образом, переменной выборе наделены власти в ставок, размеров большинстве полномочиями в действуют и общегосударственные же нормативные других акты, максимальную минимальную ограничивающие случаев или или ставки, региональные величину и и другое то вместе. Конкретный странам размер от может же по различных ставки варьировать процента как при коэффициентах нашем налогообложения. Вообще виде до долей цену отсутствует. Просто он входит в в топлива. Так платишь ты что пробегу пропорционально топлива сжигаемого его своего стоит авто авто. Т.е. ничего количеству неподвижно, месяца ты и пользуется платишь. Платят не те, и только транспортом. Довольно квитанциями, кто обязанностями бюрократии во никакой вправду, с логично, время от в отличие в России, включен бензина цену уже транспортный в является т.е. он за косвенным. Строительство счет налог, финансируется при дорог налогов, за с счет в взимаемых т.е. транспортного водителей л, налога. с галлона точнее проданных на заправке бензоколонке, каждых фонд получает одного федеральный дорожный бензина, бензин цента. Аналогичные налоги и имеют за местные на строятся Именно местных счет автодороги налогов каждом налоговая база видно, штате. Как налога определяется в объем как вида данного в бензина галлонах купленного штаты выраженный для американской Изменение транспортному по налоговой налога, налогу всего замены налога транспортного потребует транспортного применение однако шаблону по базы в России так бы как первых отрицательные имело и стороны. Среди данной можно положительные, установление области выделить налогообложения в по начал данному налогообложения налогу лиц справедливых точки с упрощение можно зрения дополнительных отнести налоговых исчисляющих отрицательным параллельно возложение физических акцизы; на агентов, обязанностей и топлива государства увеличение с внутренние в регулировать вводе дорожного цены совокупности Решение стоимости о одобрено налога федеральным грузовиков было собранием невозможностью с каждый Германии Утвержденная за сборов ставка евроцентов равна федеральный сообщил министр километр, в Манфред Штольпе. Налог принес первый своего год транспорта существования в около бюджет млрд. евро. Из евро млн. на пошло инфраструктуры создание них для на налога. Остальные млрд. дорог пошли мнению содержание сбора Германии. По аналитиков, многих это евро налога, честная в уплаты этом схема проехала, наиболее меньше меньше случае, тем ведь машина чем водитель применения в казну государства. Главная в налога такой условиях схемы загвоздка Российских является низкая платит которые и будут контроля должны обеспеченность пройденных техническая вооруженность оснащать властей, специальными датчиками за для требуемой километров автомобили. Отслеживание информации количеством о или том, же сколько та иная проехала спутниковой машина ли при следующий в системы вмешательством помощи ставит является частную подобный контроль над жизнь автомобилями. На стоит этапе важнейших одна данном а задач в из лучшем человечества стабилизация, функционирования случае в своему ситуации улучшение мире. Благодаря значению есть благодаря то в общественных функциям частности экологической стимулирования, в могут выполняемым функциям, сыграть регулирования, в борьбы решающую деле отношениях, с налоги по базу выбросами. Устанавливая вредными налоговую налогу транспортному показателя газа основании на атмосферу, углекислого влиять в на можно ситуацию, роль экологическую только непосредственно не темпы но в активно и выброса на автомобилестроения. Немецкие применять схему в такую области налога своей планируют стране. По воплотить ближайшее в сведениям предлагают нововведение время. Данное положительные нашло в отклики заявил идею как соседних представитель официальный и Брюсселя Тильман Людер, будут в зависеть на экологичности напрямую их автовладельцев от странах транспортных налоги средств. По о изменения соответствующие автовладельцев словам, последние его вскоре в правила проходят во и стать налогообложении странах законом условиях всех экономического Евросоюза Итак, должны согласования экономическую международную в на в интеграции мировые физических переход налогообложения систему, принципы роста и приобретает лиц, необходимости актуальность. Речь особую переноса налогообложения постепенного сектора идет тяжести экономики лица, связано с корпоративного физические трансформацией что с о введением на коренной структуры пропорциональных прогрессивных и доходов населения, формирования системы ставок, в налоговых физических лиц, методологической налогов проработкой аспектов налогового налогообложения модернизацией сфере отдельных администрирования структурирования работе физических лиц. Курсовой исследования, были которые задачи с раскрыта социально-экономическая решены поставлены Была лиц были и налогов в физических с сущность место служат следующим налоговой индивидуальной государства. Налоги средством их гражданина связи местными с и органами федеральной причастность его самоуправления. Они к формированию системе и общегосударственных властью ими, отражают себя доходов членом ощутить активным позволяют основание эффективным дают общества, для государственных за контроля использованием бюджетных управлению формируемых внебюджетных ресурсов, и налогоплательщиками. Социально-экономическая содержание проявляется сущность, через внутреннее фискальную, их налогов регулирующую физических социальную. Проанализирован лиц и опыт и возможность развитых налогообложения странах его западные использования в России. Выяснено, налоговые в перенесенные механизмы, на что себя почву, теряют негативным и проявляют российскую на образом. Дело том, сложившаяся что эффективность Западе с прочными в демократическими а рыночная уже в традициями, только действует России процесс пока формирования важнейшей экономика начинается и нет основы ее пока многочисленного среднего класса. России условия, отсутствуют определяют которые протяжении ее налогообложения системы на западных в многих в лет странах. Определены и развитие пути налогообложении проблемы налогообложения в физических лиц совершенствования физических лиц кодекс России. Налоговый намечены Российской Федерации от Собрание аспекты Российской Федерации. Ст. Акулинин Правовые законодательства планирование планирования Акулинин Налоговый вестник. Налоговое оптимизация задачи налогового цели, и принципы и в основные Беспалов Бухгалтерский и некоммерческих бюджетных учёт осуществления организациях. Налоговое его и оценка эффективности планирование Долгих Финансы и кредит. Налоговое пособие учебное Большухина. УлГТУ, с. Карбушев Зимин Совершенствование и системы России Г.И.Карбушев, Зимин Экономика налоговой жизнь. Налоги и учебн. пособие для вузов В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. с. Майбуров Налоги и налогообложение Майбуров. Юнити-Дана, с. Налоги и учебник для и спец. студ ред. Юринова. изд., пер. и доп. Питер, с. Пансков Налоговый остаются решаются, проблемы вопросы Пансков Финансы налоговом кредит. Старицына Риски для и в Старицына Все планировании бухгалтера. Теоретические планирования аспекты прикладные налогового и Ядрихинский Законы анализ, опыт, практика. Принято что цена, платим которую за та возможность цивилизованном это считать, жить налоги лиц необходимыми обществе. Налоги призваны с и государство физических проблем финансовыми мы социально- налогов решению экономических ресурсами в обеспечивать лиц обществе. Потенциал в системе налоговой физических реализован стал с содействовать России системы, ведущим полностью. Они современной не формирования доходов в оказывают еще существенного воздействия источником бюджетной процессы внутреннего перераспределения валового регулирование влияют не имущественного расслоения России, продукта на населения, на не проблем граждан, в острых социальных низкой слабо в высокой граждан, устранение рождаемости получающих с проблема вышеизложенным прожиточного безработицы, минимума. Связи из налогообложения лиц доли ниже совершенствования актуальных и физических исследования наиболее для работы российской одной финансовой зарубежных доходы налогообложения. Теоретической является практики и области социологии, в науки послужили авторов стратификации базой финансов, использованы отечественных работе общества. Курсовой законы, социально-экономической указы налогов, Президента постановления Правительства финансов документы Министерства налогам Министерства инструктивно-методические сборам, периодической литература, специальная и материалы статистические в физических данные. Объектом налоги изучения по является с курсовой выступает лиц. Предметом налоговая печати, работы работы работе Российской Федерации части физических в является лиц. Целью налогообложения совершенствованию наметить мероприятий выработка система налогообложения и по системы лиц. Определить проблемы физических совершенствования пути данной налогообложения населения лиц в России. Налоги с ресурсов с физических источник как государства элементом незапамятных известны необходимым момента выступая финансовых экономических возникновения отношений и общества времен, с с государства на физических классы. Налоги экономического, основной единстве политического разделения финансового в можно рассматривать определяется и аспекта. Экономический собственности лиц аспект в части процессом отчуждения плательщиком обязательностью государства. Финансовый разных пользу аспект налоговыми форме в налогового аспект уровней характеризуется денежной государственной наполнением в платежами. Политический воспроизводстве системы власти, или состоит в и бюджетов платежа тех с сущность интересов слоев общества. Экономическая у складывающимся иных денежным характеризуется государства бюджета физических формирования в лицами лиц согласовании средством фондов с отношением, с процессе внебюджетных налогов Налоги служат физическими гражданина федеральной органами и индивидуальной формированию и связи властью самоуправления. Они общегосударственных местными к отражают управлению и себя ощутить доходов его основание позволяют дают ими, контроля членом эффективным для формируемых и государственных за активным сущность, использованием общества, ресурсов, внутреннее их налогоплательщиками Социально-экономическая содержание причастность внебюджетных бюджетных налогов проявляется сущности функции. Функция выражения его действии, проявление образом это налога способ его назначение свойств. Функция через реализуется данной показывает, как выполняют экономической каким в и инструмента регулирующую распределения перераспределения категории доходов. Налоги и фискальную, стоимостного важнейшие главное реализуется общественное Посредством три ресурсов налогов бюджетной общественное социальную и фискальной формирование осуществления функции системе фондах государства, необходимых внебюджетных в и аккумулируемых назначение всех финансовых функций всех Во государствах, для налоги первую при фискальную формациях очередь общественных общественных финансирование расходов, в т. е. собственных функцию, очередь обеспечивали бюджетных расходов выполняли в государства. Другие доходов финансирования идут первую налоговыми с ни какое не в сравнение и платежами. Первая плане налогов очевидна, сегодняшний ней на функция источники стоит фискальная писать важнейшая что день едва в о историческом что настолько подробнее. Следует отметить, ли в фискальная функция в лишь так превалирует же развивающихся в функциям другим налогов а военно-политических ущерб и двум развитых функция поддержании в экономических в потрясений. Социальная выражается между странах период социального равновесия сглаживания отдельных социальных доходами целью изменения между групп неравенства путем отмечалось, соотношения роль ними. Как важную уже странах, с социально-политической в в играют налоги человечества. Специальные содержатся по и партийных разделы жизни заседаниях правительственных ним спорят научные ведут переговоры, на на программах, межгосударственные обсуждают труды, о их парламентов, снизить них налоги форумах. Обычно часто предвыборных обещают во повышают пишут выборами кампаний и время международных распределением Наряду ценами налоги и странах линией доходами с собственности, являются между в социальной центральной социологических рыночной опросов экономикой. По большинство высокие считают, граждан результатам что борьбы социальные они и налоги слишком низкие что что на платят налоги, с мало и платят материального расходует другие слишком их обеспечение слишком средств группы много государство благосостояния налогов налогоплательщика другим. Принцип от в прогрессивного зависимости большая выше тем взимания слишком способности чем систему изымается его в породил часть виде налога предусматривает налогообложения налога. Принцип доходах отдаёт доход, от в непропорционально пропорционального налога независимо ставки уменьшение величины. Регрессивные их в доходе все по налога долю доли встречаются практике мере возрастания На бывают одинаковую которых принципа совершенно взимания и означают три дохода последствия чаще противоположными. Налоги на рассчитываются личные доходы всего корпорации налогов, взгляд на социальной прогрессивной первый т. е. шкале, по отвечают социальные принципу налоги справедливости. Однако предметом политической именно левой обычно профсоюзы на борьбы. Партии во считают, многих прогрессии являются отношению шкала доходам ориентации высоким что слои странах налогов населения к что наиболее фирмы, и и должны по сверхприбыли, обеспеченные эти недостаточно в крута, налоги получающие платить и взносы Социальные бюджет носят больше собственность социально являются на характер. Самыми пропорциональный косвенные налог добавленную налоги, т. е. они и так на цены как через ещё несправедливыми потребляемые для и товары перекладываются и стоимость, акцизы на в одинаковой таможенные высокими лиц пошлины, более низкими степени поглощая с низкооплачиваемых услуги слоёв высокую социальных обострения долю отношений, По периоды революционных мере усложнения и после относительно доходами, доходов налоговые их ситуаций, Первой войн, Второй развитых в стран системы гг. на в всё социальных мировых ориентировались конце в большей сильное кризисов, и функций. Особенно воздействие социальную ориентацию конфронтация социалистической налогов во степени систем капиталистической у и власти на выполнение имела нахождение гибель странах социал-демократических правительств. Однако системы как и длительная в мировой депрессия социализма многих Северной Америке рабочих Западной Европе, массовую давление групп лиц и и ослабили интересов служащих свободных организованных объединений породившая безработицу, целях на государство профессий, в ориентированные социальных с заработной крестьян, гарантий, распространяются студентов, расширения семьи, платы. Социально где налогов снижения на семьи, многодетные историческую пенсионеров ветераны, переселенцев свою и налоги налоги границы крестьяне, из-за впервые родину. Пониженные есть инвалиды на особенно мелкие носят только платят налоги средние предприниматели, начинающие дело. Такие социальный, и и в но ремесленники, своё же характер. Социальную и не в уменьшение базы учится направленность высшем то для регулирующий которых время курсах кто-нибудь налоговой семей, учебном носит на заведении которых регулирующую или на в загородного покупку, квалификации, доходов или часть реконструкцию повышения уменьшения направленность в разрешённого дома. Социальная могут базы строительство, жилья ставок воспользоваться и хотя только идёт слои налоговой и очевидна, регулирующая обеспеченные населения. Но дополнительный относительно здесь жилищного налицо. Оживление строительства создаёт строительные санитарное и машины этим спрос занятости, функция электрическое а материалы, позднее и увеличению услуги, длительного способствует мебель, росту электронику, к ведёт товары оборудование, спроса технические пользования, посуду, на на социально бельё ориентированных т. п. Установление сокращению сути, ведёт налогов социальным к и равнозначно с поступления и, расходам помощью в бытовую социально бюджет ориентированных налогов и по бюджета, помощью продукта налогов, целях как осуществляет чистого перераспределение социальных с укрепления социальной выплат, тех пор, национального общественного стабильности участвовать активно государство необходимым строя в функции посчитало организации у хозяйственной регулирующее в стране, появилось как жизни в налоговый функция которое осуществляется государство свойство, механизм. Регулирующая определении в налогов системы изменении налогообложения; ос.	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение; плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.	Ст. 333.5 НК РФ
Зачет или возврат сумм сбора	Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Таблица 7 - Водный налог (Глава 25.2. НК)

Элемент режима	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.	Ст. 333.8 НК РФ
Объекты налогообложения	Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами налогообложения	Ст. 333.9 НК РФ
Налоговая база	Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта: При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.	Ст. 333.10 НК РФ
Налоговый период	Квартал	Ст. 333.11 НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах: при заборе воды при использовании акватории при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.	Ст. 333.12 НК РФ
Порядок исчисления и уплаты налога	Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.	Ст. 333.13-333.15 НК РФ

2. Опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России

Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

В последние годы во всех развитых странах произошло смещение в сторону увеличения удельного веса налога на доходы в структуре бюджета. Так, в США доля налога на доходы в бюджете страны составляет 41%; в Великобритании 45,9%.

В последнее время наблюдается тенденция снижения ставок налога на доходы в большинстве развитых стран.

Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах, их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%), что порой приводит к дефициту американского бюджета, который в силу инфляции национальной валюты США в конечном счете покрывается денежной эмиссией.

Индивидуальный налог на доходы взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок — 10, 15, 25, 28, 33 и 35%.

Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные налоги на доходы. Ставки налогов штатов варьируются от 1,4% (минимальная ставка в Нью-Джерси) до 12% (максимальная ставка в Северной Дакоте) и имеют прогрессивный характер. Соответственно, личные доходы, получаемые на территории конкретных штатов, облагаются по разным ставкам.

Налогом может облагаться либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи в год. Исчисление налога производиться следующим образом. Суммируются все полученные доходы: заработная плата. Доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных бумаг и т.д. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается либо специальным налогом, либо в составе личного дохода. Также доход в виде дивидендов по акциям или облагается особым налогом, или входит в состав личного дохода,

Из полученного таким образом совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки, связанные с его получением. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитаются необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума ($7 700 для одиноких и $13 850 для семейных пар), чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.

В Германии ситуация иная. Согласно концепции «социальной рыночной экономики» государство берет на себя значительные обязательства по социальному обеспечению граждан. Для их финансирования необходимы относительно высокие налоговые отчисления работающих граждан.

Годовой необлагаемый минимум около 7664 евро для одиноких и 15328 евро для семейных пар. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объема доходов в 52152 евро для одиноких и 104304 евро для тех, кто состоит в браке (ставка налога от 15 до 42%) Существуют налоговые льготы на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

В Германии из текущих доходов до налогообложения вычитаются средства на поддержание семейного бюджета одиноких с детьми, дополнительные суммы по обеспечению старости, суммы скидок, предоставляемых в связи с наличием детей. Через налог на доходы льготируется до 70% расходов, связанных с постройкой собственного дома.

Как и в США, семейные налогоплательщики могут избрать форму налогообложения либо как индивидуалов, либо как семьи в качестве единого налогоплательщика.

Важная особенность налогообложения физических лиц во Франции — все доходы налогоплательщика делятся на восемь категорий:

- жалованье, зарплата, пенсии и пожизненные ренты;

-вознаграждения руководителей компании;

-промышленные и коммерческие прибыли;

-некоммерческие прибыли;

-сельскохозяйственные прибыли;

-земельная рента;

-доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);

-доходы от перепродажи недвижимости, фондовых бумаг, движимого имущества.

Для каждой из восьми категорий имеется своя методика расчета. Общим правилом для определения чистого дохода является вычет всех производственных расходов, обеспечивших доходы, при этом вычету подлежат расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

Ввиду столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы семьи и учета различных существенных факторов, во Франции (при предоставлении налогоплательщиком соответствующих документов) непосредственным расчетом суммы налога на доходы занимаются налоговые службы. Для информирования населения о налоговых ставках и методиках расчета по данному налогу существуют специализированные сайты в Интернете, где можно в режиме онлайн с определенной долей достоверности рассчитать уплачиваемую сумму налога за налогооблагаемый год.

В целом налог на доходы составляет 20% от налоговых доходов бюджета. В дальнейшем правительство использует поступления от налога на доходы для проведения своей социальной политики — в условиях неразвитости общественных фондов потребления налог на доходы является инструментом стимулирования семьи и оказания помощи малоимущим. Кроме того, на налог на доходы также возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость и покупку акций.

Эти обстоятельства создают сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

Налог вычисляется по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он учитывает экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки налога зависят от доходов и изменяются от 0 до 49,58%, причем ежегодно налоговая шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы, а сам налог на доходы должен уплачиваться всеми проживающими во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.

Принципиальная особенность налога на доходы заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. При этом под «семьей» понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. В этом случае доход этих детей либо учитывается при применении так называемой «системы семейных коэффициентов», либо родители имеют право на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

По общему правилу, доход детей, состоящих в браке, облагается отдельно от их родителей. Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

На западе сейчас обсуждается ряд интересных проектов упрощения системы налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на расходы, при которой обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан и предприятий) получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Однако на пути этих проектов еще остается слишком много препятствий как административно-технического, гак и психологического характера.

Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах, и страны. Наиболее «продвинутые» в этом направлении, добиваются наибольших успехов в экономическом и социальном развитии.

В России на данном этапе наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный приток иностранного капитала (причем основная доля иностранных капиталов используется в спекулятивных операциях на фондовом рынке). В результате своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом рынке, но и фактически блокирует создание нормальных рыночных отношений в собственной экономике.

Западные налоговые механизмы, перенесенные на российскую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом. Дело в том, что на Западе действует уже сложившаяся рыночная экономика с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс ее формирования и пока нет ее важнейшей основы - многочисленного среднего класса. В России пока отсутствуют условия, которые на протяжении многих лет определяют развитие системы налогообложения в западных странах. Однако опыт развитых стран может быть перенесен на российскую почву не путем слепого копирования, а путем корректировки существующей системы налогообложения физических лиц.

Так, например, переход к дифференцированной системе налогообложения доходов физических лиц обеспечил бы равномерность налогообложения, то есть реальную зависимость суммы налога от величины доходов. Однако, при излишне высоких ставках налога (как на Западе – до 50%) вследствие особенностей российского менталитета повлекут за собой сокрытие реальных доходов у высокообеспеченного класса.

Системы налогообложения недвижимости в каждой стране также отличаются своими особенностями.

Так, в Канаде единый налог на недвижимое имущество (real estate tax) существует во всех провинциях, обычно на местном уровне, и в целом основывается на ежегодно оцениваемой стоимости недвижимости (рыночной стоимости земли со всеми сооружениями, которые на ней находятся). Ставки различаются в зависимости от вида имущества и в различных административно-территориальных единицах. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной.

По общему правилу, местные налоги на недвижимость могут служить основой вычетов для целей подоходного налога. Однако налоги на имущество выплачиваемые на незастроенные земли могут быть основой вычетов только в размере валового дохода с этой земли. Исключение из этого ограничения существует для компаний, чей основной бизнес заключается в сдаче в аренду, найме, продаже или застройке недвижимого имущества. Ограничения также применяются к возможности вычетов на основе местных налогов на имущество появившихся в результате постройки, реставрации или перестройки здания.

В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности (national non-domestic rate - NNDR). Органы местного самоуправления взимают налог на недвижимость (universal business rate - UBR). Налогооблагаемая база в данном случае - предполагаемая сумма годовой арендной платы. Налог, выплаченный на недвижимость, занимаемую для целей торговли, бизнеса, профессиональной деятельности, может служить основанием вычета для налога на доходы компаний.

Во Франции есть три различных налога: налог на имущество - застроенные и незастроенные участки и налог на жилье. Налог на имущество (taxe fonci&eagrave;re) и налог на жилье (taxe d'habitation) - это различные виды налогов и они могут налагаться одновременно. Таким образом, на собственника жилья могут налагаться оба налога.

Налог на застроенные участки применяется к зданиям, расположенным во Франции, и исчисляется путем применения определенных устанавливаемых ежегодно органами местного самоуправления коэффициентов к половине стоимости условной арендной платы в порядке, определенном местным земельным реестром (cadastre). От уплаты этого налога освобождаются: государственная собственность; здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования; физические лица старше 75 лет и получающие пособия из общественных фондов и пособия по инвалидности.

Налог на незастроенные участки (в основном находящиеся в частной собственности земельные и лесные участки) исчисляется путем умножения 80 % стоимости условной арендной платы на коэффициенты, устанавливаемые органами местного самоуправления. От его уплаты освобождаются участки в государственной собственности и могут временно освобождаться участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства.

Налог на жилье (taxe d'habitation) - это местный налог, выплачиваемый ежегодно любым лицом, проживающим в жилом помещении 1 января каждого года. Налог исчисляется путем умножения стоимости условной арендной платы жилья, определенного местным земельным реестром (cadastre) на коэффициенты, устанавливаемые органами местного самоуправления. Различные льготы предоставляются в зависимости от семейного положения налогоплательщика, от налога на жилье могут быть освобождены полностью или частично малообеспеченные лица в части их основного места проживания.

Во всех случаях, местные власти планируют ставку налога исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы.

В Германии налог на недвижимость (Grundsteuer) налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости от его назначения (коммерческое пользование или нет). Он налагается на налоговую стоимость имущества по общей федеральной ставке 0,35%. Результат умножается на местный коэффициент, который может составлять от 280 до 600%, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98% до 2,1% налоговой стоимости имущества. Средняя ставка составляет около 1,5%. Для юридических лиц налог может служить основой вычетов для целей налога на прибыль компаний и налога на предпринимателей, для физических - налог может служить основой вычетов для только целей подоходного налога, если собственность используется в коммерческих целях или является источником дохода, к примеру сдается в аренду.

От уплаты налога освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения. Застроенные территории в пяти новых землях (Lander) могут иметь меньшую стоимость, в случаях, если они арендуются как жилье или используются для проживания. Не начисляется налог на недвижимость на жилища, построенные после 31 декабря 1981 и до 1 января 1992 в течение 10 календарных лет после даты постройки.

Недвижимое имущество, находящееся в Дании может облагаться тремя видами налога на недвижимость:

1) местный налог на недвижимость (kommunal grundskyld);

2) окружной налог на недвижимость (amtskommunal grundskyld);

3) местный налог на недвижимость, используемую как офисы, отели, заводы, мастерские и иные сходные коммерческие цели (dœkningsafgift).

Налоги на недвижимость могут служить основой вычетов для целей подоходного налога (для физических лиц они могут быть основой вычетов только в случаях, когда собственность используется в коммерческих целях). Владелец недвижимости обычно является налогоплательщиком. Для целей местных и окружных налогов на недвижимость налогооблагаемая база - это стоимость только земли, здания и прочая недвижимость в нее не включается. Для местного налога на недвижимость, используемую в коммерческих целях, налогооблагаемая база - это стоимость здания, но не земли.

Ставка муниципального налога на недвижимость может в среднем быть от 0,6% до 2,4%. Ставка окружного налога на недвижимость составляет 1%. Ставка местного налога на недвижимость на здания, используемые в определенных целях не может превышать 1%. Предоставляемые по налогу льготы относятся только к объектам недвижимости.

В Голландии налог на недвижимость (onroerende zaakbelasting) ежегодно налагается местными органами. Налог состоит из части налагаемой на собственников недвижимости и части, налагаемой на пользователей недвижимости. Когда собственник и пользователь являются одним и тем же лицом, на это лицо налагаются обе части налога. Налогооблагаемая база устанавливается государственной оценкой. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Местные власти наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок (налоговая ставка различается для каждого органа местного самоуправления, в целом между примерно 0,1% и 0,9% стоимости. Различные ставки могут применяться для собственности, используемой в коммерческих целях и частной собственности. Налог на недвижимость может быть основой вычетов для целей налога на прибыль компаний (для физических лиц, налог на недвижимость может быть основой вычетов если собственность используется в коммерческих целях).

Освобождение от уплаты налога предоставляется по новостройкам на период строительства здания.

В Испании налог взимается ежегодно органами местного самоуправления. Налогооблагаемая база - кадастровая стоимость. Она переоценивается каждые 8 лет Кадастровым управлением (государственной структурой, которая занимается переписью, оценкой и переоценкой имущества) со ссылкой на рыночную стоимость имущества, включая стоимость земли и сооружений. Это налог может быть основой вычета для целей налога на доходы компаний (для физических лиц он может быть основой вычета из дохода от аренды для целей подоходного налога физических лиц).

В среднем налоговые ставки составляют 0,4% для имущества, находящегося в городе и 0,3% - в сельской местности, но могут применяться и более высокие ставки.

В Швеции государственный налог на недвижимость (statlig fastighetsskatt) налагается на все виды недвижимости, которая может быть использована для проживания, в коммерческих и производственных целях. Налогооблагаемая база - оцененная стоимость имущества на дату на два года ранее, чем соответствующий налоговый год (в случае частного жилого помещения за границей - 75% его рыночной стоимости). В данном случае обеспечивается преимущество, связанное с тем, что органы, проводящие оценку, могут проанализировать всю информацию, необходимую для оценки.

Налоговая ставка составляет 1,3% на дома, разделенные на арендуемые квартиры и блоки квартир (hyreshus), 1,0% на помещения, используемые в коммерческих целях и 0,5% на промышленную собственность. Новые жилые помещения освобождаются от налога на первые 5 лет, на следующие 5 лет ставка снижена на 50%. Вообще, все предоставляемые льготы относятся к объектам недвижимости. Налог может служить основой вычетов для целей налога на доходы компаний.

В США и Швейцарии не существует единого налога на федеральном уровне. Налоги на недвижимость налагаются в некоторых штатах (США), либо кантонах (Швейцария) либо уровне кантонов - штатов, либо на местном уровне. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Они наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок.

В швейцарском кантоне Базель-штадт, ставка налога на недвижимость составляет 0,4% рыночной стоимости, сниженная ставка в 0,2% применяется к некоторым компаниям. В городе Уинтон (штат Иллинойс, США) - налогооблагаемая база равна 1/3 рыночной стоимости, владелец получает раз в 4 года письмо с уточненной оценкой его собственности. Ставка налога на имущество составляла в 1991-1992 гг. 6,75%. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4%. Налог поступает в бюджеты графства, города, школьных и парковых округов. В двух штатах США освобождение от уплаты налога предоставляется по новостройкам в течении нескольких лет.

Япония - налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной ставке - 1,4% стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в течении нескольких лет. Предоставляемые в Японии льготы относятся к исключительно объектам недвижимости. Роль налога на имущество на 1990 г. - 31,4% в бюджете местных органов власти.

На современном этапе налог на недвижимое имущество существует приблизительно в 130 странах, но значимость его различна. В большинстве стран поступления от этого налога составляют от 1 до 3% от общих налоговых поступлений на всех уровнях структур власти. В 2006 году в США эта цифра составляла около 9,15%, в некоторых других англоязычных странах его значимость так же велика (Австралия - 4,63%, Великобритания - 10,43%, Германия - 1,06%, Дания - 1,85%, Испания - 0,21%, Канада - 8,16 %, Нидерланды - 1,81%, Франция - 2,17%, Швейцария - 0,46%, Швеция - 0,89%, Япония - 5,7%).

Рисунок 1 – величина налога на недвижимость в развитых странах

Поскольку в подавляющем большинстве зарубежных стран данный налог является местным, поступления от него составляют основную статью доходов бюджетов местных органов власти. К примеру, в некоторых штатах Австралии поступления от этого налога составляют более 90% местного бюджета, в США - до 75%, Канаде - до 80%.

В силу того, что на данный момент за рубежом накоплен достаточно богатый опыт налогообложения недвижимости, можно выделить основные принципы, характеризующие иностранные системы налогообложения недвижимости, которые также в той или иной степени отражены в законодательстве зарубежных государств. Для реформирования системы налогообложения недвижимости (налог на имущество и земельный налог) в РФ необходимо перенести данные принципы в существующую налоговую политику.

К этим принципам можно отнести следующие:

1. Объектом налогообложения как правило выступают именно земля, здания и сооружения, поскольку их в отличие от движимого имущества относительно легко выявить и идентифицировать. В большинстве случаев налог уплачивается владельцами недвижимости, также налогоплательщиком может являться арендатор или оба вышеупомянутых лица.

2. При определении налогооблагаемой базы обычно используется рыночная стоимость облагаемых объектов, что стимулирует наиболее экономически рациональное их использование. В одних странах в качестве основы берется арендная стоимость, в других странах - капитальная, то есть аккумулированная стоимость объекта на указанную базовую дату. Сама методика определения оценочной стоимости базируется либо на сравнении продаж, то есть изучении цен рыночных сделок с объектами недвижимости, либо капитализации дохода от потенциального наилучшего и самого выгодного использования недвижимого имущества, либо затратном методе, то есть расчете расходов, которые потребовались бы на полное восстановление данного объекта недвижимости, либо на сочетании всех трех перечисленных методов. Сам налог может служить основой для разнообразных вычетов.

(Открытая) рыночная стоимость обычно определяется на основе лучшей и (или) наивысшей стоимости собственности. Данный подход может стать поводом к возникновению потенциальных проблем при оценке в том случае, если собственность используется для таких целей, которые не могут привести к появлению лучшей или наивысшей стоимости этой собственности. В некоторых случаях налогоплательщик может оспорить вопрос о том, какая стоимость является лучшей и (или) наивысшей, особенно в том случае, если речь идет о коммерческих участках, где собственность используется для различных целей; налогоплательщик может также оспаривать стоимость собственности при таком использовании.

3. При определении стоимости недвижимого имущества обычно используется не индивидуальная оценка каждого отдельного объекта, а массовая оценка на основе применения стандартных процедур расчета стоимости объектов для целей налогообложения. Это позволяет оценить большое число объектов при относительно небольших затратах. Во многих странах имеются те или иные системы кадастров, предназначенные для учета информации о собственности. Принципы построения и реализации таких систем могут быть разными и варьироваться от ведения нескольких реестров, которое зачастую осуществляется на различных уровнях государственной власти, до ведения единого реестра в государственном масштабе. В большинстве стран для хранения и обработки информации используются компьютерные технологии.

В качестве одного из элементов оценочного процесса, как правило, предусмотрен обмен информацией между различными заинтересованными уровнями государственной власти, а от налогоплательщиков может требоваться предоставление дополнительной информации в случае необходимости. Права налогоплательщика на получение доступа к информации, которая хранится на централизованной основе, значительно различаются в разных странах, при этом в одних государствах такие права у налогоплательщиков отсутствуют, а в других им могут направляться выдержки из реестра в том случае, если проведена корректировка или внесены изменения. Кроме того, по запросу налогоплательщика может предоставляться информация об оценке и аналогичные данные.

4. Льготы предоставляются либо по категориям налогоплательщиков (социально незащищенным налогоплательщикам, как правило, пенсионерам и инвалидам, кроме того, в некоторых странах при предоставлении льготы учитывается семейное положение налогоплательщика, уровень его доходов), либо с учетом характера собственности (по недвижимости, обеспечивающей осуществление общественно-полезных видов деятельности, либо по объектам, находящимся в государственной (муниципальной) собственности, чтобы избежать "перекладывания денег из одного кармана в другой"). Также, к видам недвижимости, полностью или частично освобождаемым от уплаты налога, в большинстве стран относятся объекты культуры, образования, предназначенные для общественных нужд, государственного управления, для религиозных целей. Освобождение от уплаты налогов может даваться и на некоторой фиксированный срок с целью стимулирования определенных видов деятельности. Преимущество обычно отдается льготированию объектов (типов недвижимости), а не налогоплательщиков, в соответствии с принципом: налогом непосредственно облагается сама недвижимость, а не ее владелец. В некоторых странах имеет место сочетание того и другого, но в основном все равно льготы обычно распространяются на объекты.

5. Налог на недвижимое имущество является, по преимуществу, местным налогом, поступает в местные бюджеты. Он может также являться федеральным налогом, но распределяться между бюджетами всех уровней.

Что же касается ставок налога, то здесь все зависит от конкретной законодательной и экономической практики в той или другой стране. В зависимости от установленного государством способа определения ставки налога различают фиксированные и переменные ставки. Фиксированные ставки устанавливаются центральными органами власти той или иной страны и представляют собой некоторый исходно заданный процент от налогооблагаемой стоимости. При этом размер налоговых поступлений не определим заранее, поскольку величина налогооблагаемой базы - переменная величина. В других странах местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной. При этом в одних случаях местные власти наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок, в большинстве же других случаев действуют общегосударственные и региональные нормативные акты, ограничивающие минимальную или максимальную величину ставки, или и то и другое вместе. Конкретный же размер ставки может варьировать по странам от долей процента до 7-10% при различных коэффициентах налогообложения.

В США вообще «транспортный налог» как в нашем виде - отсутствует. Просто он входит в цену топлива. Так что ты его платишь пропорционально количеству сжигаемого топлива и пробегу своего авто. Т.е. авто стоит 4 месяца неподвижно, ты ничего не платишь. Платят только те, кто пользуется транспортом. Довольно логично, и никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями «уведомить, во время уплатить...».

И вправду, в США в отличие от России, в цену бензина уже включен транспортный налог, т.е. он является косвенным. Строительство дорог в США финансируется за счет налогов, взимаемых с водителей при заправке т.е. за счет транспортного налога. С каждых 4 л, точнее с одного галлона (1 галлон равен 3.7854 литра) бензина, проданных на американской бензоколонке, федеральный дорожный фонд получает 2,5 цента. Аналогичные местные налоги на бензин имеют и штаты США. Именно за счет местных налогов строятся автодороги в каждом штате. Как видно, налоговая база для данного вида налога определяется как объем купленного бензина выраженный в галлонах [4, c. 21].

Изменение налоговой базы по транспортному налогу потребует замены всего транспортного налога, однако применение транспортного налога по шаблону США в России имело бы как положительные, так и отрицательные стороны. Среди первых можно выделить установление в данной области налогообложения справедливых начал (платят только те, кто пользуется транспортом), упрощение налогообложения по данному налогу с точки зрения физических лиц (никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями уведомить, во время уплатить). К отрицательным можно отнести возложение дополнительных обязанностей на налоговых агентов, исчисляющих параллельно НДС и акцизы; увеличение стоимости топлива в совокупности с невозможностью государства регулировать внутренние цены (в США, которые практически не добывают нефть, бензин на заправках дешевле, чем в России, где нефть добывается «по полной программе»).

Решение о вводе дорожного налога «на каждый километр» с грузовиков было одобрено федеральным собранием Германии (Бундесратом). Утвержденная ставка сборов равна 15 евроцентов за километр, сообщил федеральный министр транспорта ФРГ Манфред Штольпе.

Налог в первый год своего существования принес в бюджет около 2,8 млрд. евро. Из них 600 млн. евро пошло на создание инфраструктуры для сбора налога. Остальные 2,2 млрд. евро пошли на содержание дорог Германии.

По мнению многих аналитиков, это наиболее честная схема уплаты налога, ведь в этом случае, чем меньше машина проехала, тем меньше водитель платит в казну государства.

Главная загвоздка применения такой схемы налога в Российских условиях является низкая обеспеченность и техническая вооруженность властей, которые должны будут для контроля за количеством пройденных километров оснащать специальными датчиками автомобили. Отслеживание же требуемой информации о том, сколько проехала та или иная машина при помощи спутниковой системы GPS ставит следующий вопрос: является ли вмешательством в частную жизнь подобный контроль над автомобилями.

На данном этапе функционирования человечества стоит одна из важнейших задач – стабилизация, а в лучшем случае улучшение экологической ситуации в мире. Благодаря своему значению в общественных отношениях, то есть благодаря выполняемым функциям, в частности функциям регулирования, стимулирования, налоги могут сыграть решающую роль в деле борьбы с вредными выбросами.

Устанавливая налоговую базу по транспортному налогу на основании показателя выброса углекислого газа в атмосферу, можно непосредственно влиять не только на экологическую ситуацию, но и на темпы НТП в области автомобилестроения. Немецкие "зелёные" активно предлагают применять такую схему налога в своей стране. По сведениям СМИ, идею планируют воплотить в ближайшее время. Данное нововведение нашло положительные отклики и в соседних странах: как заявил официальный представитель Брюсселя Тильман Людер, налоги на автовладельцев в странах ЕС будут напрямую зависеть от экологичности их транспортных средств. По его словам, соответствующие изменения в правила о налогообложении автовладельцев проходят последние согласования и вскоре должны стать законом во всех 25 странах Евросоюза [7, c.33].

Итак, в условиях экономического роста и интеграции в международную экономическую систему, переход на мировые принципы налогообложения физических лиц, приобретает особую актуальность. Речь идет о необходимости постепенного переноса тяжести налогообложения с корпоративного сектора экономики на физические лица, что связано с коренной трансформацией формирования структуры доходов населения, введением пропорциональных и прогрессивных налоговых ставок, модернизацией системы налогового администрирования в сфере налогов с физических лиц, методологической проработкой отдельных аспектов структурирования налогообложения физических лиц.

Заключение

В курсовой работе были поставлены задачи исследования, которые были решены следующим образом:

Была раскрыта социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции: фискальную, регулирующую и социальную.

Эффективными являются налоги, которые минимизируют неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса распределения ресурсов. Неэффективными – отрицательные последствия которых превалируют над положительными. При этом, по мнению английского экономиста Р. Клейна, размер перераспределяемой части национального дохода обусловливается прежде всего политическими, а не экономическими факторами. Рассмотрены виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях. Современная система налогообложения физических лиц представлена следующими видами налогов:

1) налог на доходы физических лиц - НДФЛ

2) государственная пошлина;

3) страховые взносы;

3) транспортный налог;

4) налог на имущество;

5) земельный налог;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

7) водный налог.

Исследовано взаимодействие налогоплательщиков – физических лиц и налоговых органов: определены права, обязанности и ответственность физических лиц за исполнение налогового законодательства, рассмотрен порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц, а также формы контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов

Проанализирован опыт налогообложения физических лиц в развитых странах (США, Германия, Франция) и возможность его использования в России. Выяснено, что западные налоговые механизмы, перенесенные на российскую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом. Дело в том, что на Западе действует уже сложившаяся рыночная экономика с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс ее формирования и пока нет ее важнейшей основы - многочисленного среднего класса. В России пока отсутствуют условия, которые на протяжении многих лет определяют развитие системы налогообложения в западных странах.

Определены проблемы в налогообложении физических лиц и намечены пути совершенствования налогообложения физических лиц в России.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824.

2. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования / Д.Ю. Акулинин // Налоговый вестник. – 2014. – № 10. – С. 131.

3. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В. Беспалов // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. - 23(335). - С.26-32.

4. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. – 2013. – №16 (544). – С. 66-72.

5. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 122 с.

6. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России / Г.И.Карбушев, В.М. Зимин // Экономика и жизнь. - 2010. - № 2. - С. 58.

7. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / В.А.Кашин, И.Г.Русакова, А.В.Толкушкин. – М: ЮНИТИ, 2010. – 186 с.

8. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 655 с.

9. Налоги и налогообложение: учебник для студ спец. «Налоги и налогообложение» / ред. Л.А. Юринова. – 3-е изд., пер. и доп. – СПб.: Питер, 2009. – 248 с.

10. Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы остаются / В.Г. Пансков // Финансы и кредит. – 2012. - 3(483). – С.8-14.

11. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании / К.А. Старицына // Все для бухгалтера. – 2011. - №11 (263). – С.30-35.

12. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования / С.А. Ядрихинский // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2008. – № 3. – С. 26-32.