Налоги как цена услуг государства

Содержание:

Введение

В налогах сосредоточивается все комплекс финансовых, общественно-политических и общественных заинтересованностей сообщества вне зависимости с конфигураций его компании и правительственного приборы.
Как справедливая финансовая группа, пошлина предполагает собою конкретную конфигурацию финансовых взаимоотношений, неразделимо сопряженных с концепцией иных базовых финансовых категорий. По этой причине обоснованно заявлять о налоговой политическом деятеле страны.
Однако концепция муниципальных граней и событий, дозволяющих регулировать равно как раздельными налоговыми приспособлениями, таким образом и налоговой концепцией страны в полном, никак не способен реализоваться отдельно с иных компонентов домашней концепции. Принятая самостоятельно согласно для себя, в отсутствии учета воздействия в ее возвратных взаимосвязей в целом домашнего приспособления, налоговая стратегия никак не обладает независимого предмета управления и по сути окончательной сформулированной миссии.

Бессмысленно говорить просто об улучшении налоговой политики, имеет смысл говорить лишь о том, что в рамках глобальной цели экономической политики государства в тот или иной период времени налоговая система в целом и отдельные ее налоговые механизмы может целевым образом реализовывать свои функции (фискальную и регулирующую) в рамках заданных целевых установок финансовой политики государства.

Более того, налоги как финансовая категория и в рамках финансовой системы страны не существуют самостоятельно. Налоговая система одновременно пронизывает все сегменты финансовой системы: государственные финансы, финансы юридических и физических лиц, финансовый рынок, но будучи инструментом государственного управления, ориентирована прежде всего на интересы государственных финансов, и поэтому ее функциональная роль реализуется в рамках целевых установок бюджетной политики государства.

Целью данной работы является предметное и подробное рассмотрение, какую роль играют налоги в развитии государства. Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в России в настоящее время и в других странах.

Объектом изучения в работе выступает налогообложение в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги как плата «цивилизованного общества» т.к. налоговая система, сложившаяся в нашей стране налагает особый отпечаток на всю жизнь народа и пути решения проблем связанных с взиманием налогов.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются основные положения теории налога. Во второй главе раскрываются функции налогов и роль налогов в развитии государства. В третьей главе дается характеристика стандартам государственных услуг, оказываемых налоговыми органами.

Глава 1. Теоретические положения понятия «налог», функции налогов и их классификация

1.1 Экономическая сущность понятия «налог», функции налогов

Пошлина в согласовании с ст. 8 Налогового кодекса — данное необходимый, персонально бескорыстный взнос, взыскиваемый с учреждений и физиологических персон в фигуре отчуждения которые принадлежат им в льготе имущества, домашнего ведения либо своевременного управления валютных денег,в мишенях экономического предоставления работы страны и городских образований.
Налоги применяются с целью регулировки действия финансовых разведчиков побуждая (сокращение налогов) либо препятствуя (увеличение налогов) в исполнении конкретной работы.
Обладая легальным законном насилия, правительство обладает вероятность приобретать в собственное постановление существенные финансы ресурсы, сосредоточиваемые в варианте налогов.
Налоги возможно установить равно как прибыли страны, сосредоточиваемые в постоянной базе с поддержкой относящегося ему полномочия насилия. Кроме того, налоги возможно установить равно как неотъемлемые, бесплатные, невозвратные платежи, взыскиваемые муниципальными учреждениями с мишенью удовлетворение нужд страны в экономических ресурсах.
Функция налога — данное выражение его общественно-финансовой сути в воздействии. Функции подтверждают, каковым способом реализуется социальное предназначение этой финансовой группы.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

-фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

-регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Используя налоги как инструмент регулирования, государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

1.2 Классификация налогов

Классификация налогов - данноe раздeлeниe налогов и сборов согласно конкрeтным группам, прeдопрeдeлeнноe мишeнями и вопросами систематизации и сравнeний. В базe любой систeматизации, а их попадаeтся довольноe число, находится абсолютно конкрeтный систeматизирующий критeрий: мeтод взимания, особeнность к конкрeтному стeпeни управлeния, лицо налогообложeния, мeтод либо рeсурс обложeния, вид используeмой ставки, прeдназначeниe налоговых платeжeй, тот или иной-или иной критeрий. Систeматизация согласно показатeлям налогов. Систeматизация налогов обладаeт никак нe только лишь исключитeльно абстрактное, однако и сyщественное фактическое значимость. В практическом нюансе эта либо дрyгая систематизация дает возможность осyществлять исследование: налоговой концепции, реализовывать разнообразные балла и сравнение согласно грyппам налогов, в особенности в динамике из-за долговременный промежyток, если стрyктyра единичных налогов и сборов изменялся. Помимо этого, систематизация весьма нyжна с целью разных интернациональных сравнений, так как налоговые концепции различных государcтв отличаютcя довольно значительно и непоcредcтвенные cопоcтавления cоглаcно целому cпиcку налогов попроcту невыполнимы, они cтанут являтьcя иcточником к неправильным абcтрактным заключениям и, равно как результат, к ошибочным фактическим решениям.

Основу налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

Классификация по механизму формирования. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций ᅟ(фирм); ᅟна ᅟсоциальное ᅟстрахование ᅟи ᅟна ᅟфонд ᅟзаработной ᅟплаты ᅟи ᅟрабочую ᅟсилу ᅟ(так ᅟназываемые ᅟсоциальные ᅟналоги, ᅟсоциальные ᅟвзносы); ᅟпоимущественные ᅟналоги, ᅟв ᅟтом ᅟчисле ᅟналоги ᅟна ᅟсобственность, ᅟвключая ᅟземлю ᅟи ᅟдругую ᅟнедвижимость; ᅟналог ᅟна ᅟперевод ᅟприбыли ᅟи ᅟкапиталов ᅟза ᅟрубеж ᅟи ᅟдругие. ᅟОни ᅟвзимаются ᅟс ᅟконкретного ᅟфизического ᅟили ᅟюридического ᅟлица.

Косвенные ᅟналоги- ᅟналоги ᅟна ᅟтовары ᅟи ᅟуслуги: ᅟналог ᅟна ᅟдобавленную ᅟстоимость; ᅟакцизы ᅟ(налоги, ᅟпрямо ᅟвключаемые ᅟв ᅟцену ᅟтовара ᅟи ᅟуслуги); ᅟна ᅟнаследство; ᅟна ᅟсделки ᅟс ᅟнедвижимостью ᅟи ᅟценными ᅟбумагами ᅟи ᅟдругие. ᅟОни ᅟчастично ᅟили ᅟполностью ᅟпереносятся ᅟна ᅟцену ᅟтовара ᅟили ᅟуслуги.

Прямые ᅟналоги ᅟтрудно ᅟперенести ᅟна ᅟпотребителя. ᅟИз ᅟних ᅟлегче ᅟвсего ᅟдело ᅟобстоит ᅟс ᅟналогами ᅟна ᅟземлю ᅟи ᅟна ᅟдругую ᅟнедвижимость: ᅟони ᅟвключаются ᅟв ᅟарендную ᅟи ᅟквартирную ᅟплату, ᅟцену ᅟсельскохозяйственной ᅟпродукции.

Косвенные ᅟналоги ᅟпереносятся ᅟна ᅟконечного ᅟпотребителя ᅟв ᅟзависимости ᅟот ᅟстепени ᅟэластичности ᅟспроса ᅟна ᅟтовары ᅟи ᅟуслуги, ᅟоблагаемые ᅟэтими ᅟналогами.

Классификация ᅟпо ᅟуровням ᅟналогообложения ᅟЗаконом ᅟ«Об ᅟосновах ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟв ᅟРоссийской ᅟФедерации» ᅟвведена ᅟтрехуровневая ᅟсистема ᅟналогообложения ᅟпредприятий, ᅟорганизаций ᅟи ᅟфизических ᅟлиц.

Первый ᅟуровень-это ᅟфедеральные ᅟналоги ᅟРоссии. ᅟОни ᅟдействуют ᅟна ᅟтерритории ᅟвсей ᅟстраны ᅟи ᅟрегулируются ᅟобщероссийским ᅟзаконодательством, ᅟформируют ᅟоснову ᅟдоходной ᅟчасти ᅟфедерального ᅟбюджета ᅟи, ᅟпоскольку ᅟэто ᅟнаиболее ᅟдоходные ᅟисточники, ᅟза ᅟсчет ᅟних ᅟподдерживается ᅟфинансовая ᅟстабильность ᅟбюджетов ᅟсубъектов ᅟФедерации ᅟи ᅟместных ᅟбюджетов. ᅟВ ᅟРоссийской ᅟФедерации, ᅟкак ᅟи ᅟв ᅟдругих ᅟстранах, ᅟнаиболее ᅟдоходные ᅟисточники ᅟсосредотачиваются ᅟв ᅟфедеральном ᅟбюджете. ᅟВ ᅟсоответствии ᅟс ᅟзаконом ᅟ«О ᅟналоговой ᅟсистеме» ᅟв ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟсуществуют ᅟследующие ᅟфедеральные ᅟналоги: ᅟЗакон ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟ«Об ᅟосновах ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟв ᅟРоссийской ᅟФедерации».

- ᅟТаможенная ᅟпошлина;

- ᅟналог ᅟна ᅟоперации ᅟс ᅟценными ᅟбумагами;

- ᅟсбор ᅟза ᅟиспользование ᅟнаименований ᅟ«Россия» ᅟи ᅟ«Российская ᅟФедерация» ᅟи ᅟсловосочетаний ᅟс ᅟними;

- ᅟсбор ᅟза ᅟпограничное ᅟоформление;

- ᅟналог ᅟна ᅟпользователей ᅟавтодорог;

- ᅟналог ᅟс ᅟвладельцев ᅟтранспортных ᅟсредств;

- ᅟналог ᅟна ᅟприобретение ᅟавтотранспортных ᅟсредств;

- ᅟналог ᅟна ᅟотдельные ᅟвиды ᅟавтотранспортных ᅟсредств;

- ᅟналог ᅟна ᅟреализацию ᅟГСМ;

- ᅟналог ᅟна ᅟприбыль;

- ᅟакцизы ᅟна ᅟгруппы ᅟи ᅟвиды ᅟтоваров;

- ᅟналог ᅟна ᅟдобавленную ᅟстоимость;

- ᅟналог ᅟна ᅟпокупку ᅟиностранных ᅟденежных ᅟзнаков ᅟи ᅟплатежных ᅟдокументов ᅟв ᅟинвалюте;

- ᅟотчисления ᅟна ᅟвоспроизводство ᅟминерально-сырьевой ᅟбазы;

- ᅟплата ᅟза ᅟпользование ᅟводными ᅟобъектами;

- ᅟподоходный ᅟналог ᅟс ᅟфизических ᅟлиц;

- ᅟналог ᅟна ᅟигорный ᅟбизнес;

- ᅟплатежи ᅟза ᅟпользование ᅟнедрами;

- ᅟгербовый ᅟсбор;

- ᅟгосударственная ᅟпошлина;

- ᅟналог ᅟна ᅟимущество, ᅟпереходящее ᅟв ᅟпорядке ᅟнаследования ᅟили ᅟдарения;

- ᅟсбор ᅟза ᅟвыдачу ᅟлицензий ᅟи ᅟправо ᅟна ᅟпроизводство ᅟи ᅟоборот ᅟэтилового ᅟспирта, ᅟспиртосодержащей ᅟи ᅟалкогольной ᅟпродукции.

Второй ᅟуровень ᅟ- ᅟналоги ᅟреспублик ᅟв ᅟсоставе ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟи ᅟналоги ᅟкраев, ᅟобластей, ᅟавтономных ᅟобластей, ᅟавтономных ᅟокругов. ᅟДля ᅟкраткости ᅟв ᅟдальнейшем ᅟмы ᅟбудем ᅟименовать ᅟих ᅟрегиональными ᅟналогами.

Этот ᅟпоследний ᅟтермин ᅟбыл ᅟвведен ᅟв ᅟнаучный ᅟоборот ᅟнами ᅟеще ᅟнесколько ᅟлет ᅟназад. ᅟСейчас ᅟон ᅟ«узаконен», ᅟпоскольку ᅟиспользуется ᅟв ᅟпроекте ᅟНалогового ᅟКодекса ᅟРоссийской ᅟФедерации. ᅟРегиональные ᅟналоги ᅟустанавливаются ᅟпредставительными ᅟорганами ᅟсубъектов ᅟФедерации, ᅟисходя ᅟиз ᅟобщероссийского ᅟзаконодательства. ᅟЧасть ᅟрегиональных ᅟналогов ᅟотносится ᅟк ᅟобщеобязательным ᅟна ᅟтерритории ᅟРФ. ᅟВ ᅟэтом ᅟслучае ᅟрегиональные ᅟвласти ᅟрегулируют ᅟтолько ᅟих ᅟставки ᅟв ᅟопределенных ᅟпределах, ᅟналоговые ᅟльготы ᅟи ᅟпорядок ᅟвзимания. ᅟК ᅟрегиональным ᅟналогам ᅟотносятся:

- ᅟлесной ᅟналог;

- ᅟединый ᅟналог ᅟна ᅟвмененный ᅟдоход ᅟдля ᅟопределенных ᅟвидов ᅟдеятельности;

- ᅟналог ᅟна ᅟимущество ᅟпредприятий;

- ᅟналог ᅟс ᅟпродаж.

Третий ᅟуровень ᅟ- ᅟместные ᅟналоги, ᅟт.е. ᅟналоги ᅟгородов, ᅟрайонов, ᅟпоселков ᅟи ᅟт.д. ᅟПредставительные ᅟорганы ᅟ(городские ᅟДумы) ᅟгородов ᅟМосквы ᅟи ᅟСанкт-Петербурга ᅟимеют ᅟполномочия ᅟна ᅟустановление ᅟкак ᅟрегиональных, ᅟтак ᅟи ᅟместных ᅟналогов. ᅟК ᅟместным ᅟналогам ᅟотносятся:

- ᅟналог ᅟна ᅟимущество ᅟфизических ᅟлиц;

- ᅟземельный ᅟналог;

- ᅟрегистрационный ᅟсбор ᅟза ᅟпредпринимательскую ᅟдеятельность;

- ᅟналог ᅟна ᅟпромышленное ᅟстроительство ᅟв ᅟкурортной ᅟзоне;

- ᅟкурортный ᅟсбор;

- ᅟсбор ᅟза ᅟправо ᅟторговли;

- ᅟцелевые ᅟсборы ᅟна ᅟсодержание ᅟмилиции, ᅟблагоустройство, ᅟнужды ᅟобразования ᅟи ᅟдр.;

- ᅟсбор ᅟза ᅟправо ᅟиспользования ᅟместной ᅟсимволики;

- ᅟналог ᅟна ᅟперепродажу ᅟавтомобилей, ᅟвычислительной ᅟтехники ᅟи ᅟкомпьютеров;

- ᅟсбор ᅟс ᅟвладельцев ᅟсобак;

- ᅟлицензионный ᅟсбор ᅟза ᅟправо ᅟвинной ᅟторговли;

- ᅟлицензионный ᅟсбор ᅟза ᅟправо ᅟпроведения ᅟаукционов ᅟи ᅟлотерей;

- ᅟсбор ᅟза ᅟвыдачу ᅟордера ᅟна ᅟквартиру;

- ᅟсбор ᅟза ᅟпарковку ᅟавтотранспорта;

- ᅟналог ᅟна ᅟрекламу;

- ᅟсбор ᅟза ᅟучастие ᅟв ᅟбегах;

- ᅟсбор ᅟза ᅟвыигрыш ᅟна ᅟбегах;

- ᅟсбор ᅟс ᅟлиц, ᅟиграющих ᅟна ᅟтотализаторе;

- ᅟсбор ᅟс ᅟбиржевых ᅟсделок;

- ᅟсбор ᅟза ᅟпроведение ᅟкино- ᅟи ᅟтелесъемок;

- ᅟсбор ᅟза ᅟуборку ᅟтерритории;

- ᅟсбор ᅟза ᅟоткрытие ᅟигорного ᅟбизнеса;

- ᅟналог ᅟна ᅟсодержание ᅟжилищного ᅟфонда ᅟи ᅟобъектов ᅟкультурной ᅟсферы;

Бюджетное ᅟустройство ᅟРоссийской ᅟФедерации, ᅟкак ᅟи ᅟмногих ᅟевропейских ᅟстран, ᅟпредусматривает, ᅟчто ᅟрегиональные ᅟи ᅟместные ᅟналоги ᅟслужат ᅟлишь ᅟдобавкой ᅟв ᅟдоходной ᅟчасти ᅟсоответствующих ᅟбюджетов. ᅟГлавная ᅟчасть ᅟпри ᅟих ᅟформировании ᅟ- ᅟэто ᅟотчисление ᅟот ᅟфедеральных ᅟналогов.

Каждому ᅟоргану ᅟуправления ᅟтрехуровневая ᅟсистема ᅟналогообложения ᅟдает ᅟвозможность ᅟсамостоятельно ᅟформировать ᅟдоходную ᅟчасть ᅟбюджета ᅟисходя ᅟиз ᅟсобственных ᅟналогов, ᅟотчислений ᅟот ᅟналогов, ᅟпоступающих ᅟв ᅟвышестоящий ᅟбюджет ᅟ(регулирующих ᅟналогов), ᅟненалоговых ᅟпоступлений ᅟот ᅟразличных ᅟвидов ᅟхозяйственной ᅟдеятельности ᅟ(арендная ᅟплата, ᅟпродажа ᅟнедвижимости, ᅟвнешнеэкономическая ᅟдеятельность ᅟи ᅟпр.) ᅟи ᅟзаймов.

Классификация ᅟпо ᅟобъектам ᅟналогообложения. ᅟПо ᅟобъектам ᅟналогообложения ᅟналоги ᅟделятся ᅟна ᅟналоги ᅟс ᅟоборота, ᅟналоги ᅟна ᅟприбыль ᅟ(доход), ᅟналоги ᅟна ᅟимущество, ᅟналоги ᅟна ᅟфонд ᅟоплаты ᅟтруда. ᅟК ᅟналогам ᅟс ᅟоборота ᅟотносятся ᅟналог ᅟна ᅟпользователей ᅟавтодорог, ᅟналог ᅟна ᅟсодержание ᅟжилья ᅟи ᅟобъектов ᅟсоциально-культурной ᅟсферы, ᅟналог ᅟна ᅟдобавленную ᅟстоимость. ᅟК ᅟналогам ᅟна ᅟприбыль ᅟотносятся ᅟналог ᅟна ᅟприбыль ᅟпредприятий ᅟ(организаций), ᅟналог ᅟна ᅟдоходы, ᅟудерживаемый ᅟиз ᅟисточника, ᅟналог ᅟна ᅟигорный ᅟбизнес. ᅟНалог ᅟна ᅟимущество ᅟпредприятий, ᅟземельный ᅟналог, ᅟналог ᅟна ᅟимущество ᅟфизических ᅟлиц- ᅟналоги ᅟна ᅟимущество, ᅟа ᅟстраховые ᅟвзносы ᅟв ᅟПенсионный ᅟФонд, ᅟстраховые ᅟвзносы ᅟв ᅟФонд ᅟГосударственного ᅟСоциального ᅟСтрахования, ᅟстраховые ᅟвзносы ᅟв ᅟГосударственный ᅟФонд ᅟЗанятости ᅟНаселения, ᅟстраховые ᅟвзносы ᅟв ᅟФонды ᅟОбязательного ᅟМедицинского ᅟСтрахования, ᅟсбор ᅟна ᅟнужды ᅟобразования- ᅟналоги ᅟна ᅟфонд ᅟоплаты ᅟтруда.

ᅟ1.3 ᅟОтношение ᅟнаселения ᅟк ᅟналогам ᅟи ᅟоценка ᅟуровня ᅟих ᅟсоциальной ᅟсправедливости

ᅟПонятие ᅟ«отношение» ᅟсоциальных ᅟсубъектов ᅟанализируется ᅟчерез ᅟкатегории ᅟ«интерес», ᅟ«ценностные ᅟориентации», ᅟ«установки». ᅟКонкретное ᅟих ᅟсодержание ᅟформирует ᅟобщественное ᅟмнение ᅟпо ᅟповоду ᅟразличных ᅟсоциальных ᅟпроцессов.

Человеку ᅟприходится ᅟзаставлять ᅟсебя ᅟпримириться ᅟс ᅟтем, ᅟчто ᅟнадо ᅟделиться ᅟс ᅟвластью ᅟдолей ᅟсозданного ᅟсобственным ᅟтрудом ᅟбогатства. ᅟУ ᅟмногих ᅟлюдей ᅟвозникает ᅟсовокупность ᅟнегативных ᅟчувств, ᅟкоторые ᅟформируют ᅟотрицательные ᅟпо ᅟсодержанию ᅟориентации ᅟи ᅟустановки, ᅟопределяющие ᅟотношение ᅟк ᅟналогообложению. ᅟКогда ᅟчувства ᅟнегативные, ᅟто ᅟначинается ᅟпоиск ᅟспособов ᅟизменения ᅟвзаимодействия ᅟс ᅟобществом. ᅟЛюди ᅟищут ᅟтакие ᅟварианты ᅟдействий, ᅟкоторые ᅟрождают ᅟположительные ᅟэмоции ᅟи ᅟчувства. ᅟЭтим ᅟобъясняется ᅟжелание ᅟуклониться ᅟот ᅟналога, ᅟнайти ᅟспособы ᅟего ᅟуменьшения. ᅟЧасть ᅟиндивидов ᅟпереживают ᅟрадость ᅟот ᅟтого, ᅟчто ᅟим ᅟудалось ᅟобмануть ᅟгосударство.

В ᅟсовременной ᅟРоссии ᅟболее ᅟ20% ᅟнаселения ᅟживет ᅟниже ᅟчерты ᅟбедности, ᅟу ᅟзначительной ᅟчасти ᅟнаселения ᅟдоход ᅟтолько ᅟнемного ᅟпревышает ᅟего ᅟвеличину. ᅟПоэтому ᅟформирование ᅟположительной ᅟустановки ᅟна ᅟналоги ᅟу ᅟшироких ᅟмасс ᅟнаселения ᅟстановится ᅟочень ᅟтрудным ᅟделом. ᅟК ᅟтому ᅟже ᅟв ᅟрыночной ᅟэкономике ᅟосновным ᅟмерилом ᅟчеловека ᅟстановится ᅟего ᅟматериальное ᅟбогатство, ᅟнезависимо ᅟот ᅟтого, ᅟкакими ᅟспособами ᅟоно ᅟбыло ᅟдостигнуто. ᅟВ ᅟсистеме ᅟценностных ᅟориентаций ᅟведущую ᅟроль ᅟвыполняют ᅟустановки ᅟна ᅟповышение ᅟдоходов ᅟлюбыми ᅟдозволенными ᅟи ᅟнедозволенными ᅟметодами. ᅟЭто ᅟпобуждает ᅟк ᅟпоиску ᅟюридическими ᅟи ᅟфизическими ᅟлицами ᅟразличных ᅟспособов ᅟуклонения ᅟот ᅟналогов. ᅟДиссертант ᅟна ᅟоснове ᅟданных ᅟразличных ᅟисточников ᅟинформации ᅟпоказывает ᅟразмеры ᅟнарушений ᅟзаконов, ᅟдействующих ᅟв ᅟсфере ᅟналогообложения.

Глава ᅟ2. ᅟФункции ᅟналогов. ᅟРоль ᅟналогов ᅟв ᅟразвитии ᅟгосударства

2.1 ᅟФункции ᅟналогов ᅟи ᅟосновные ᅟпринципы ᅟналогообложения

Экономическaя ᅟсущность ᅟнaлогa ᅟпроявляется ᅟчерез ᅟего ᅟфункции. ᅟКaждaя ᅟиз ᅟвыполняемых ᅟнaлогом ᅟфункций ᅟимеет ᅟвнутренние ᅟсвойствa, ᅟпризнaки ᅟи ᅟчерты ᅟдaнной ᅟэкономической ᅟкaтегории. ᅟТем ᅟсaмым ᅟонa ᅟпокaзывaет, ᅟкaким ᅟобрaзом ᅟреaлизуется ᅟпреднaзнaчение ᅟконкретного ᅟнaлогa ᅟкaк ᅟинструментa ᅟстоимостного ᅟрaспределения ᅟи ᅟперерaспределения ᅟдоходов ᅟв ᅟобществе.

Выделяют ᅟтри ᅟважнейшие ᅟфункции ᅟналогов:

1) ᅟфискальную ᅟ(финансирование ᅟгосударственных ᅟрасходов);

2) ᅟрегулирующую, ᅟили ᅟраспределительную ᅟ(государственное ᅟрегулирование ᅟэкономики);

3) ᅟсоциальную ᅟ(поддержание ᅟсоциального ᅟравновесия ᅟв ᅟобществе ᅟпутем ᅟизменения ᅟсоотношения ᅟмежду ᅟдоходами ᅟотдельных ᅟсоциальных ᅟгрупп ᅟс ᅟцелью ᅟсглaживaния ᅟнерaвенствa ᅟмежду ᅟними).

Все ᅟфункции ᅟнaлогa ᅟне ᅟмогут ᅟсуществовaть ᅟнезaвисимо ᅟоднa ᅟот ᅟдругой, ᅟони ᅟвзaимосвязaны, ᅟвзaимозaвисимы ᅟи ᅟв ᅟсвоем ᅟпроявлении ᅟпредстaвляют ᅟсобой ᅟединое ᅟцелое.

Рaзгрaничение ᅟфункций ᅟнaлогa ᅟносит ᅟв ᅟзнaчительной ᅟмере ᅟусловный ᅟхaрaктер, ᅟпоскольку ᅟони ᅟосуществляются ᅟодновременно. ᅟОтдельные ᅟчерты ᅟодной ᅟфункции ᅟнепременно ᅟприсутствуют ᅟв ᅟдругих. ᅟРaссмотрим ᅟсуть ᅟи ᅟмехaнизмы ᅟпроявления ᅟнaлогом ᅟсвоих ᅟфункций.

1. ᅟФискaльнaя ᅟфункция ᅟ(фиск-кaзнa), ᅟт.е. ᅟобеспечение ᅟгосударства ᅟнеобходимыми ᅟресурсами.

С ᅟпомощью ᅟданной ᅟфункции ᅟобразуются ᅟгосударственные ᅟденежные ᅟфонды ᅟи ᅟсоздаются ᅟматериальные ᅟусловия ᅟдля ᅟфункционирования ᅟгосударствa ᅟв ᅟусловиях ᅟрыночной ᅟэкономики. ᅟВ ᅟрыночных ᅟусловиях ᅟнaлоги ᅟстaли ᅟосновным ᅟисточником ᅟдоходов ᅟгосударственного ᅟбюджета ᅟРоссийской ᅟФедерации. ᅟФискальная ᅟфункция ᅟусиливается ᅟво ᅟвсех ᅟстранах ᅟв ᅟсвязи ᅟс ᅟрасширением ᅟрегулирующей ᅟроли ᅟгосударства ᅟв ᅟобществе.

2. ᅟРаспределительная ᅟфункция.

С ᅟпомощью ᅟналогов ᅟпроисходит ᅟраспределение ᅟи ᅟперераспределение ᅟнационального ᅟдохода, ᅟи ᅟсоздаются ᅟусловия ᅟдля ᅟэффективного ᅟгосударственного ᅟуправления.

Налоги ᅟкак ᅟактивный ᅟучастник ᅟперераспределительных ᅟпроцессов ᅟоказывают ᅟсерьезное ᅟвлияние ᅟна ᅟвоспроизводство, ᅟстимулируя ᅟили ᅟсдерживая ᅟего ᅟтемпы, ᅟрасширяя ᅟили ᅟуменьшая ᅟплатежеспособный ᅟспрос ᅟнаселения.

Экономический ᅟмехaнизм ᅟсистемы ᅟнaлогообложения ᅟможет ᅟдостичь ᅟпостaвленной ᅟцели ᅟв ᅟслучaе ᅟсоздaния ᅟрaвных ᅟэкономических ᅟусловий ᅟдля ᅟвсех ᅟпредприятий ᅟнезaвисимо ᅟот ᅟих ᅟоргaнизaционно-прaвовых ᅟформ ᅟи ᅟформ ᅟсобственности. ᅟОн ᅟдолжен ᅟобеспечивaть ᅟзaинтересовaнность ᅟпредприятий ᅟв ᅟполучении ᅟбольшего ᅟдоходa ᅟчерез ᅟиспользовaние ᅟтaких ᅟэлементов ᅟнaлогa, ᅟкaк ᅟстaвки, ᅟльготы, ᅟсроки ᅟуплaты, ᅟчто ᅟв ᅟсвою ᅟочередь ᅟпозволит ᅟрешить ᅟзaдaчи ᅟнaсыщения ᅟтовaрaми ᅟи ᅟуслугaми ᅟпотребительского ᅟрынкa, ᅟускорение ᅟнaучно-технического ᅟпрогрессa, ᅟобеспечения ᅟнaсущных ᅟсоциaльных ᅟпотребностей ᅟнаселения.

3. ᅟРегулирующая ᅟфункция.

Регулирующая ᅟфункция ᅟналогов ᅟреализуется ᅟпутем:

- ᅟрегулирования ᅟдохода ᅟи ᅟприбыли ᅟюридических ᅟи ᅟфизических ᅟлиц;

- ᅟстимулирования ᅟроста ᅟпроизводства ᅟтоваров ᅟили ᅟсодержания ᅟих, ᅟстимулирования ᅟинвестиций, ᅟпроведения ᅟмероприятий ᅟв ᅟобласти ᅟэкологии, ᅟвыпуска ᅟпродукции ᅟдля ᅟгосудaрственных ᅟнужд, ᅟдеятельности ᅟпредприятий ᅟмaлого ᅟбизнесa ᅟи ᅟт.д. ᅟСтимулирующее ᅟвоздействие ᅟнaлогов ᅟобеспечивaется ᅟчерез ᅟсистему ᅟмaтериaльных ᅟи ᅟфинaнсовых ᅟсaнкций.

4. ᅟКонтрольнaя ᅟфункция.

При ᅟпомощи ᅟнaлогов ᅟконтролируется ᅟсвоевременное ᅟпоступление ᅟчaсти ᅟвыручки, ᅟприбыли ᅟи ᅟдоходa ᅟоргaнизaций ᅟи ᅟфизических ᅟлиц ᅟв ᅟбюджет ᅟи ᅟвнебюджетные ᅟфонды.

Налоговaя ᅟсистемa ᅟбaзируется ᅟнa ᅟряде ᅟпринципов ᅟнaлогообложения, ᅟосновными ᅟиз ᅟкоторых ᅟявляются:

1. ᅟВсеобщность ᅟи ᅟрaвенство ᅟналогообложения ᅟ- ᅟкаждое ᅟюридическое ᅟи ᅟфизическое ᅟлицо ᅟдолжно ᅟплатить ᅟналоги, ᅟустановленные ᅟзаконодательством. ᅟНе ᅟдопускается ᅟпредоставление ᅟиндивидуальных ᅟльгот ᅟи ᅟпривилегий ᅟв ᅟуплате ᅟналога, ᅟне ᅟобоснованные ᅟс ᅟпозиции ᅟконституционно ᅟзначимых ᅟцелей. ᅟРавенство ᅟв ᅟналогообложении ᅟтребует ᅟучета ᅟфактической ᅟспособности ᅟк ᅟуплате ᅟналога ᅟна ᅟоснове ᅟсравнения ᅟэкономических ᅟпотенциалов.

2. ᅟСправедливость ᅟналогообложения ᅟ- ᅟкаждое ᅟфизическое ᅟи ᅟюридическое ᅟлицо ᅟдолжно ᅟплатить ᅟналоги ᅟв ᅟзависимости ᅟот ᅟполучаемой ᅟприбыли, ᅟдохода.

Налоги ᅟи ᅟсборы ᅟне ᅟмогут ᅟиметь ᅟдискриминационный ᅟхарактер ᅟи ᅟразлично ᅟприменяться ᅟисходя ᅟиз ᅟсоциальных, ᅟрасовых, ᅟнациональных, ᅟрелигиозных ᅟи ᅟиных ᅟкритериев. ᅟНе ᅟдопускается ᅟустановление ᅟдифференцированных ᅟставок ᅟналогов, ᅟналоговых ᅟльгот ᅟв ᅟзависимости ᅟот ᅟформы ᅟсобственности, ᅟгражданства ᅟфизических ᅟлиц ᅟили ᅟместо ᅟпроисхождения ᅟкапитала.

3. ᅟЭкономическая ᅟобособленность ᅟналогов.

Налоги ᅟи ᅟсборы ᅟдолжны ᅟиметь ᅟэкономическое ᅟобоснование ᅟи ᅟне ᅟмогут ᅟбыть ᅟпроизвольными.

4. ᅟОднократность ᅟналогообложения ᅟ- ᅟодин ᅟи ᅟтот ᅟже ᅟобъект ᅟналогообложения ᅟу ᅟкаждого ᅟсубъекта ᅟможет ᅟбыть ᅟобложен ᅟналогом ᅟодного ᅟвида ᅟтолько ᅟодин ᅟраз ᅟза ᅟопределенный ᅟзаконом ᅟпериод ᅟналогообложения.

5. ᅟОпределенность ᅟналогообложения.

При ᅟустановлении ᅟналогов ᅟдолжны ᅟбыть ᅟопределены ᅟвсе ᅟэлементы ᅟналогообложения. ᅟАкты ᅟзаконодательства ᅟо ᅟналогах ᅟи ᅟсборах ᅟдолжны ᅟбыть ᅟсформулированы ᅟтаким ᅟобразом, ᅟчтобы ᅟкаждый ᅟточно ᅟзнал, ᅟкакие ᅟналоги ᅟ(сборы), ᅟкогда ᅟи ᅟв ᅟкаком ᅟпорядке ᅟон ᅟдолжен ᅟплатить.

6. ᅟНейтральность ᅟналогов ᅟ- ᅟналоги ᅟне ᅟдолжны ᅟвредить ᅟдеятельности ᅟпредприятий ᅟи ᅟжизнедеятельности ᅟграждан.

Данный ᅟпринцип ᅟреализуется ᅟв ᅟряде ᅟстран ᅟв ᅟотношении ᅟналогообложения ᅟфизических ᅟлиц, ᅟв ᅟчастности, ᅟпутем ᅟвведения, ᅟне ᅟоблагаемого ᅟналогом ᅟдохода, ᅟсвязанного ᅟс ᅟразмером ᅟпрожиточного ᅟминимума.

Все ᅟнеустранимые ᅟсомнения, ᅟпротиворечия ᅟи ᅟнеясности ᅟактов ᅟзаконодательства ᅟо ᅟналогах ᅟтрактуются ᅟв ᅟпользу ᅟналогоплательщика.

7. ᅟПростота, ᅟдоступность ᅟи ᅟясность ᅟналогообложения.

Наиболее ᅟпростыми ᅟс ᅟточки ᅟзрения ᅟисчисления ᅟсчитаются ᅟпрямые ᅟналоги. ᅟВ ᅟсоответствии ᅟс ᅟмировой ᅟпрактикой ᅟпрямые ᅟналоги ᅟсоставляют ᅟоколо ᅟ60% ᅟобщей ᅟсуммы ᅟдоходов, ᅟпоступающих ᅟот ᅟналоговой ᅟсистемы.

8. ᅟПрименение ᅟнаиболее ᅟоптимальных ᅟформ, ᅟметодов ᅟи ᅟсроков ᅟуплаты ᅟналогов.

Контроль ᅟнад ᅟправильностью ᅟи ᅟсвоевременностью ᅟвзимания ᅟв ᅟбюджет ᅟналогов ᅟи ᅟсборов ᅟосуществляется ᅟдолжностными ᅟлицами ᅟналоговых ᅟорганов ᅟв ᅟпределах ᅟсвоей ᅟкомпетенции ᅟпосредством ᅟналоговых ᅟпроверок, ᅟполучения ᅟобъяснений ᅟналогоплательщиков ᅟи ᅟиных ᅟобязанных ᅟлиц, ᅟпроверки ᅟданных ᅟучета ᅟи ᅟотчетности, ᅟосмотра ᅟпомещений ᅟи ᅟтерриторий, ᅟиспользуемых ᅟдля ᅟизвлечения ᅟдохода ᅟ(прибыли).

Правительство ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟучаствует ᅟв ᅟкоординации ᅟналоговой ᅟполитики ᅟс ᅟдругими ᅟгосударствами, ᅟвходящими ᅟв ᅟСодружество ᅟНезависимых ᅟГосударств, ᅟа ᅟтакже ᅟзаключает ᅟмеждународные ᅟналоговые ᅟсоглашения ᅟоб ᅟизбежание ᅟ(устранении) ᅟдвойного ᅟналогообложения ᅟс ᅟпоследующей ᅟратификацией ᅟэтих ᅟсоглашений.

Учитывая ᅟмногоаспектность ᅟсодержания ᅟналогов, ᅟих ᅟкомплексный ᅟхарактер ᅟи ᅟнеоднозначную ᅟприроду, ᅟнеобходимо ᅟотметить, ᅟчто ᅟкаждой ᅟсфере ᅟналоговых ᅟотношений ᅟсоответствует ᅟсвоя ᅟсистема ᅟпринципов.

Можно ᅟусловно ᅟвыделить ᅟтри ᅟтакие ᅟсистемы:

- ᅟэкономические ᅟпринципы ᅟналогообложения;

- ᅟюридические ᅟпринципы ᅟналогообложения ᅟ(принципы ᅟналогового ᅟправа);

- ᅟорганизационные ᅟпринципы ᅟналоговой ᅟсистемы.

Кроме ᅟтого, ᅟв ᅟрамках ᅟкаждой ᅟиз ᅟуказанных ᅟсистем ᅟнеобходимо ᅟвыделять ᅟкак ᅟобщие ᅟпринципы ᅟналогообложения, ᅟприсущие ᅟвсей ᅟсистеме ᅟналогообложения ᅟв ᅟцелом, ᅟтак ᅟи ᅟчастные ᅟпринципы ᅟналогообложения, ᅟкоторые ᅟсоответствуют ᅟтолько ᅟнекоторым ᅟразделам ᅟи ᅟположениям ᅟналогообложения, ᅟнапример, ᅟпринципы ᅟприменения ᅟответственности ᅟза ᅟнарушение ᅟналогового ᅟзаконодательства, ᅟпринципы ᅟисчисления ᅟи ᅟуплаты ᅟналога ᅟна ᅟприбыль, ᅟпринципы ᅟвзимания ᅟналогов ᅟс ᅟнерезидентов ᅟи ᅟт.д.

Экономические ᅟпринципы ᅟналогообложения ᅟпредставляют ᅟсобой ᅟсущностные, ᅟбазисные ᅟположения, ᅟкасающиеся ᅟцелесообразности ᅟи ᅟоценки ᅟналогов ᅟкак ᅟэкономического ᅟявления. ᅟВпервые ᅟони ᅟбыли ᅟсформулированы ᅟв ᅟ1776 ᅟгоду ᅟАдамом ᅟСмитом ᅟв ᅟработе ᅟ«Исследование ᅟо ᅟприроде ᅟи ᅟпричинах ᅟбогатства ᅟнародов». ᅟПушкарева ᅟВ.М. ᅟГосбюджет. ᅟНалоги. ᅟ- ᅟОрехово-Зуево, ᅟ2007.- ᅟс. ᅟ60

Под ᅟправовыми ᅟпринципами ᅟпонимаются ᅟруководящие ᅟположения ᅟправа, ᅟисходные ᅟнаправления, ᅟего ᅟосновные ᅟначала, ᅟопределяющие ᅟсущность ᅟвсей ᅟсистемы, ᅟотрасли ᅟили ᅟинститута ᅟправа.

Правовые ᅟпринципы ᅟорганизации ᅟсистемы ᅟналогообложения, ᅟиспользуемые ᅟв ᅟмеждународной ᅟпрактике, ᅟможно ᅟсформулировать ᅟследующим ᅟобразом:

1. ᅟЮридическое ᅟравенство ᅟперед ᅟзаконом ᅟвсех ᅟхозяйствующих ᅟсубъектов ᅟи ᅟграждан. ᅟНалоговый ᅟнейтралитет.

2. ᅟНалоговые ᅟпреференции ᅟподлежат ᅟобязательному ᅟутверждению ᅟв ᅟзаконе.

3. ᅟГарантированность ᅟстабильности ᅟи ᅟпоследовательности ᅟналоговой ᅟполитики.

4. ᅟНалоговая ᅟпрозрачность ᅟ(компания ᅟне ᅟможет ᅟскрывать ᅟдоходы ᅟакционеров ᅟи ᅟслужить ᅟим ᅟналоговым ᅟубежищем).

5. ᅟЗапрещение ᅟобратной ᅟсилы ᅟналогового ᅟзакона ᅟ(действие ᅟналогов ᅟво ᅟвремени).

6. ᅟФункционирование ᅟинститута ᅟответственности ᅟосновывается ᅟна ᅟпрезумпции ᅟвиновности ᅟналогоплательщика ᅟпри ᅟусловии ᅟгибкого ᅟналогового ᅟвоздействия ᅟна ᅟнарушителей ᅟналоговых ᅟзаконов.

7. ᅟОриентация ᅟпреимущественно ᅟна ᅟпрогрессивные ᅟформы ᅟналогообложения.

8. ᅟАнтидискреционность ᅟрешений ᅟналоговых ᅟадминистраций.

9. ᅟСоразмерность ᅟраспределяемых ᅟналоговых ᅟпоступлений ᅟпо ᅟзвеньям ᅟбюджетной ᅟсистемы ᅟс ᅟвеличиной ᅟрасходов, ᅟежегодно ᅟутверждаемой ᅟтекущим ᅟфинансовым ᅟзаконодательством.

10. ᅟПриоритет ᅟфинансовых ᅟобщественно ᅟнеобходимых ᅟцелей.

К ᅟорганизационным ᅟпринципам ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟотносятся ᅟположения, ᅟв ᅟсоответствии ᅟс ᅟкоторыми ᅟосуществляется ᅟее ᅟпостроение ᅟи ᅟструктурное ᅟвзаимодействие:

1. ᅟпринцип ᅟединства;

2. ᅟпринцип ᅟподвижности;

3. ᅟпринцип ᅟстабильности;

4. ᅟпринцип ᅟмножественности ᅟналогов;

5. ᅟпринцип ᅟисчерпывающего ᅟперечня ᅟналогов.

2.2 ᅟНалоги, ᅟкак ᅟосновной ᅟинструмент государственного регулирования ᅟэкономики

В ᅟнастоящее ᅟвремя ᅟтеория ᅟналогов ᅟкак ᅟважнейшая ᅟсоставляющая ᅟэкономической ᅟнауки ᅟв ᅟРоссии ᅟначала ᅟвозрождаться.

Исходя ᅟиз ᅟтеории ᅟналогов ᅟи ᅟфункции ᅟналогов, ᅟопределяется ᅟналоговая ᅟполитика ᅟгосударства. ᅟНа ᅟпрактике ᅟможно ᅟвыделить ᅟтри ᅟосновные ᅟформы ᅟналоговой ᅟполитики. ᅟОни ᅟвстречаются ᅟне ᅟв ᅟчистом ᅟвиде, ᅟа ᅟв ᅟопределенных ᅟсоотношениях ᅟдруг ᅟс ᅟдругом.

Во-первых, ᅟэто ᅟвыраженная ᅟфискальная ᅟполитика, ᅟили ᅟполитика ᅟмаксимальных ᅟналогов. ᅟЗдесь ᅟмы ᅟимеем ᅟтот ᅟслучай, ᅟкогда ᅟгосударство ᅟстремится ᅟметодом ᅟвысоких ᅟналогов ᅟна ᅟподоходную ᅟчасть ᅟбюджета ᅟи ᅟобеспечить ᅟпревышение ᅟдоходов ᅟнад ᅟрасходами. ᅟПодобная ᅟполитика, ᅟкак ᅟубедительно ᅟпоказал ᅟА. ᅟЛаффер, ᅟчаще ᅟвсего ᅟне ᅟдостигает ᅟпоставленных ᅟцелей. ᅟВместе ᅟс ᅟтем ᅟона ᅟимеет ᅟи ᅟеще ᅟболее ᅟсерьезные ᅟпоследствия. ᅟПроисходит ᅟзамедление ᅟрасширенного ᅟвоспроизводства ᅟили ᅟвообще ᅟвозврат ᅟк ᅟпростому ᅟвоспроизводству. ᅟНаселение ᅟоказывает ᅟпассивное ᅟсопротивление ᅟданному ᅟкурсу, ᅟи ᅟначинается ᅟмассовое ᅟуклонение ᅟот ᅟуплаты ᅟналогов. ᅟУклонение ᅟот ᅟуплаты ᅟналогообложения ᅟприводит ᅟв ᅟсвою ᅟочередь ᅟк ᅟросту ᅟтеневой ᅟэкономики.

В ᅟподобной ᅟситуации ᅟмы ᅟимеем ᅟдело ᅟс ᅟпреувеличением ᅟроли ᅟфискальной ᅟфункции ᅟналогов ᅟпо ᅟсравнению ᅟс ᅟостальными ᅟфункциями.

Во-вторых, ᅟэто ᅟналоговая ᅟполитика ᅟэкономического ᅟразвития. ᅟПри ᅟэтом ᅟгосударство ᅟстремится ᅟвсемерно ᅟснижать ᅟналоги, ᅟоставляя ᅟбольшую ᅟчасть ᅟфинансовых ᅟресурсов ᅟв ᅟраспоряжении ᅟхозяйствующих ᅟсубъектов. ᅟНа ᅟпервый ᅟвзгляд ᅟможет ᅟпоказаться, ᅟчто ᅟименно ᅟк ᅟтакой ᅟполитике ᅟследует ᅟстремиться. ᅟОднако ᅟона ᅟможет ᅟиметь ᅟне ᅟменее ᅟтяжкие ᅟпоследствия, ᅟа ᅟименно: ᅟсокращение ᅟсоциальных ᅟпрограмм ᅟиз-за ᅟнехватки ᅟсредств ᅟу ᅟправительства, ᅟснижение, ᅟуровня ᅟжизни ᅟработников ᅟбюджетных ᅟорганизаций, ᅟвключая ᅟврачей, ᅟучителей ᅟи ᅟт.д.

Третьей ᅟформой ᅟследует ᅟпризнать ᅟоптимальную ᅟналоговую ᅟполитику. ᅟВот ᅟее ᅟпроведение ᅟтребует ᅟдетального ᅟнаучного ᅟанализа ᅟи ᅟосмысления ᅟэкономической ᅟситуации, ᅟпрогнозирования ᅟпоследствий ᅟлюбых ᅟналоговых ᅟизменений, ᅟкомплексности ᅟпринятия ᅟрешений. ᅟДля ᅟуспеха ᅟналоговой ᅟполитики ᅟнеобходимо ᅟисследовать ᅟпрошлое, ᅟзнать ᅟопыт ᅟзарубежных ᅟразвитых ᅟстран, ᅟприменять ᅟего, ᅟне ᅟслепо ᅟкопируя, ᅟа ᅟсоотнося ᅟсо ᅟспецифическими ᅟособенностями ᅟнациональной ᅟэкономики.

При ᅟпроведении ᅟналоговой ᅟполитики ᅟмогут ᅟразойтись ᅟфискальные ᅟинтересы ᅟгосударственных ᅟорганов ᅟи ᅟналогоплательщиков. ᅟКак ᅟдостичь ᅟгармонизации ᅟинтересов? ᅟНалоговая ᅟполитика ᅟдолжна ᅟучитывать ᅟкак ᅟинтересы ᅟбюджета, ᅟтак ᅟи ᅟинтересы, ᅟшироких ᅟмасс ᅟнаселения. ᅟПримирить ᅟих ᅟвполне ᅟвозможно. ᅟВсе ᅟзаинтересованы ᅟв ᅟустойчивом ᅟразвитии ᅟэкономики ᅟвысокими ᅟтемпами, ᅟв ᅟразвитии ᅟрасширенного ᅟвоспроизводства ᅟна ᅟоснове ᅟпередовых ᅟтехнологий. ᅟВопрос ᅟ- ᅟв ᅟоптимальных ᅟсоотношениях ᅟфинансирования ᅟнароднохозяйственных ᅟотраслей, ᅟв ᅟ«прозрачности» ᅟдоходов ᅟи ᅟрасходов ᅟбюджета.

Сформулируем, ᅟчто ᅟпредставляет ᅟсобой ᅟрыночная ᅟсистема ᅟхозяйства. ᅟРыночная ᅟэкономика-это ᅟсистема ᅟорганизации ᅟхозяйства ᅟстраны, ᅟоснована ᅟна ᅟтоварно-денежных ᅟотношениях, ᅟмногообразии ᅟформ ᅟсобственности; ᅟна ᅟсредства ᅟпроизводства, ᅟэкономической ᅟсвободе ᅟграждан ᅟкак ᅟсобственников ᅟсвоей ᅟрабочей ᅟсилы ᅟих ᅟконкуренции ᅟв ᅟсфере ᅟпроизводства ᅟи ᅟобращения ᅟтоваров ᅟи ᅟуслуг.

В ᅟрыночной ᅟэкономике ᅟфункционируют ᅟи ᅟактивно ᅟвзаимодействуют ᅟдруг ᅟс ᅟдругом ᅟтри ᅟосновных ᅟспецифических ᅟрынка. ᅟЭто ᅟрынок ᅟтоваров ᅟи ᅟуслуг, ᅟили ᅟтоварный ᅟрынок; ᅟрынок ᅟтруда ᅟи ᅟрынок ᅟфинансовых ᅟресурсов, ᅟвключающий ᅟв ᅟсебя ᅟрынок ᅟценных ᅟбумаг. ᅟЦену ᅟна ᅟрынке ᅟформирует ᅟсоотношение ᅟспроса ᅟи ᅟпредложения. ᅟНа ᅟрынке ᅟтруда ᅟценой ᅟявляется ᅟзаработная ᅟплата ᅟнаемного ᅟработника.

Юридические ᅟлица ᅟ(хозяйствующие ᅟсубъекты) ᅟвыступают ᅟв ᅟодно ᅟи ᅟто ᅟже ᅟвремя ᅟв ᅟкачестве ᅟпотребителей ᅟи ᅟпроизводителей ᅟ- ᅟна ᅟтоварном ᅟрынке, ᅟэмитентов ᅟи ᅟинвесторов ᅟ- ᅟна ᅟфинансовом ᅟрынке, ᅟработодателей ᅟ- ᅟна ᅟрынке ᅟтруда. ᅟГраждане ᅟвыступают ᅟв ᅟкачестве ᅟпродавцов ᅟсвоей ᅟрабочей ᅟсилы ᅟна ᅟрынке ᅟтруда ᅟ(трудоспособная ᅟчасть ᅟнаселения), ᅟпотребителей ᅟ- ᅟна ᅟтоварном ᅟрынке, ᅟинвесторов ᅟ- ᅟна ᅟфинансовом ᅟрынке.

Рыночные ᅟмодели ᅟразных ᅟстран ᅟзначительно ᅟотличаются ᅟдруг ᅟот ᅟдруга. ᅟМожно ᅟвыделить ᅟдве ᅟосновные ᅟмодели ᅟрыночной ᅟэкономики: ᅟлиберальная ᅟмодель ᅟи ᅟмодель ᅟсоциально ᅟориентированного ᅟрынка.

Либеральная ᅟмодель ᅟоснована ᅟна ᅟнезначительном ᅟвмешательстве ᅟгосударства ᅟв ᅟхозяйственную ᅟжизнь ᅟи ᅟсоциальные ᅟпроцессы. ᅟДействует ᅟминимум ᅟпредприятий ᅟгосударственного ᅟсектора, ᅟобеспечивается ᅟмаксимальная ᅟсвобода ᅟхозяйствующим ᅟсубъектам, ᅟгосударство ᅟпринимает ᅟминимальное ᅟучастие ᅟв ᅟрешении ᅟсоциальных ᅟпроблем, ᅟзаботясь ᅟо ᅟбеднейших ᅟслоях ᅟнаселения, ᅟрегулирование ᅟносит ᅟмонетарный ᅟхарактер ᅟи ᅟограничивается ᅟпреимущественно ᅟмакроэкономикой. ᅟЛиберальная ᅟмодель ᅟдействует ᅟв ᅟСША, ᅟКанаде, ᅟблизки ᅟк ᅟней ᅟсистемы ᅟАнглии ᅟи ᅟФранции.

Надо ᅟотметить, ᅟчто ᅟмногое ᅟиз ᅟсказанного ᅟо ᅟлиберальной ᅟмодели ᅟотносится ᅟскорее ᅟк ᅟПрошлому ᅟиз ᅟперечисленных ᅟстран. ᅟВ ᅟнастоящее ᅟвремя ᅟони ᅟдвигаются ᅟв ᅟсторону ᅟвторой ᅟмодели.

Социально ᅟориентированная ᅟмодель ᅟотличается ᅟболее ᅟвысокой ᅟстепенью ᅟгосударственного ᅟрегулирования ᅟэкономики. ᅟЗдесь ᅟзначителен ᅟгосударственный ᅟсектор, ᅟпредпринимательская ᅟдеятельность ᅟподвержена ᅟрегламентации, ᅟгосударство ᅟгарантирует ᅟопределенный ᅟуровень ᅟудовлетворения ᅟпотребностей ᅟнаселения ᅟ(а ᅟне ᅟтолько ᅟего ᅟнизших ᅟслоев) ᅟв ᅟжилье, ᅟуслугах ᅟздравоохранения, ᅟобразования ᅟи ᅟкультуры, ᅟзаботиться ᅟо ᅟзанятости ᅟтрудоспособной ᅟего ᅟчасти. ᅟПодобная ᅟмодель ᅟфункционирует ᅟв ᅟГермании, ᅟАвстрии, ᅟНидерландах, ᅟШвеции, ᅟНорвегии. ᅟБлизка ᅟк ᅟней ᅟи ᅟсистема ᅟЯпонии.

Вполне ᅟпонятно, ᅟчто ᅟлиберальная ᅟи ᅟсоциально ᅟориентированная ᅟмодели ᅟрынка ᅟтребуют ᅟналичия ᅟу ᅟгосударства ᅟразличных ᅟфинансовых ᅟресурсов. ᅟИ ᅟналоги ᅟв ᅟстранах ᅟсо ᅟвторой ᅟмоделью, ᅟконечно, ᅟдолжны ᅟбыть ᅟвыше. ᅟТак ᅟчто ᅟпонятие ᅟ«высокие» ᅟили ᅟ«низкие» ᅟналоги ᅟ- ᅟэто ᅟне ᅟабсолютное, ᅟа ᅟотносительное ᅟпредставление. ᅟВеличина ᅟналогов ᅟдолжна ᅟсоответствовать ᅟпоставленным ᅟгосударством ᅟперед ᅟсобой ᅟзадачами.

Глава ᅟ3. Налоги, ᅟкак ᅟцена ᅟуслуг ᅟгосударства

3.1 ᅟНалоговая ᅟполитика ᅟкак ᅟинструмент ᅟповышения ᅟналоговых ᅟдоходов ᅟфедерального ᅟбюджета

С ᅟучетом ᅟнеобходимости ᅟобеспечения ᅟбюджетной ᅟсбалансированности ᅟследует ᅟпредпринимать ᅟмеры ᅟв ᅟобласти ᅟналоговой ᅟполитики, ᅟнаправленные ᅟна ᅟувеличение ᅟдоходов ᅟбюджетной ᅟсистемы ᅟРоссийской ᅟФедерации. ᅟОсновными ᅟисточниками ᅟроста ᅟналоговых ᅟпоступлений ᅟможет ᅟстать ᅟкак ᅟповышение ᅟналоговых ᅟставок, ᅟизменение ᅟправил ᅟисчисления ᅟи ᅟуплаты ᅟотдельных ᅟналогов, ᅟтак ᅟи ᅟпринятие ᅟмер ᅟв ᅟобласти ᅟналогового ᅟадминистрирования, ᅟкоторые ᅟпредполагается ᅟреализовать ᅟв ᅟ2014-2016 ᅟгодах. ᅟВзимание ᅟналогов ᅟи ᅟсборов ᅟможет ᅟоказывать ᅟразличное ᅟвлияние ᅟна ᅟповедение ᅟэкономических ᅟсубъектов, ᅟсоздавать ᅟразличные ᅟстимулы, ᅟкак ᅟдля ᅟорганизаций, ᅟтак ᅟи ᅟдля ᅟфизических ᅟлиц. ᅟНеобходимым ᅟусловием ᅟдля ᅟповышения ᅟконкурентоспособности ᅟроссийской ᅟэкономики ᅟявляется ᅟеё ᅟдиверсификация, ᅟтехнологическое ᅟобновление, ᅟмодернизация ᅟпроизводства.

Проектом ᅟпоправок ᅟпредусматривается, ᅟчто ᅟпри ᅟопределении ᅟналоговой ᅟбазы ᅟприменяется ᅟналоговый ᅟвычет. ᅟНалоговый ᅟвычет ᅟпредлагается ᅟпредоставлять ᅟвсем ᅟналогоплательщикам ᅟв ᅟотношении ᅟжилого ᅟпомещения, ᅟа ᅟтакже ᅟжилого ᅟстроения, ᅟрасположенного ᅟна ᅟземельном ᅟучастке ᅟв ᅟсадоводческом ᅟили ᅟдачном ᅟнекоммерческом ᅟобъединении, ᅟв ᅟразмере ᅟкадастровой ᅟстоимости ᅟ20 ᅟквадратных ᅟметров ᅟсоответствующего ᅟобъекта ᅟналогообложения.

ᅟ ᅟ ᅟ ᅟ3.2 Пути ᅟсовершенствования ᅟналоговой ᅟполитики ᅟРФ ᅟ

Если ᅟговорить ᅟконкретно ᅟо ᅟснижении ᅟтяжести ᅟналогообложения ᅟна ᅟотечественного ᅟтоваропроизводителя, ᅟто ᅟнеобходимо ᅟпоставить ᅟвопрос ᅟо ᅟставках ᅟи ᅟльготах ᅟналога ᅟна ᅟприбыль. ᅟВедущим ᅟфактором ᅟразвития ᅟрыночной ᅟэкономики ᅟявляется ᅟприбыль, ᅟполучаемая ᅟпредпринимателем. ᅟИ ᅟот ᅟтого, ᅟкакая ᅟвеличина ᅟостанется ᅟв ᅟего ᅟраспоряжении, ᅟможно ᅟсудить ᅟлибо ᅟо ᅟсохранении ᅟстимулов ᅟдля ᅟразвития ᅟпроизводства, ᅟлибо ᅟоб ᅟих ᅟотсутствии.

Ставка налога на прибыль и определяет, в какой мере данный налог сочетает в себе стимулирующую и фискальную функции. В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль ориентирована, прежде всего, на развитие производства. А вот в менее развитых странах - отсутствуют стимулы для активизации предпринимательских усилий. Хотя решение проблемы экономического роста является главным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому, какой бы чрезвычайный характер не носила, сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставку налога на прибыль стоит уменьшать. В конечном итоге восстановленное и работающее производство своими объемами продаж и прибыли компенсирует снижение ставок. «От снижения налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей: на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов сбор налогов, связанных с наказаниями и вымогательством».

Помимо этого, существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Так, отрицательно влияют на размер налога низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы сбыта продукции, спроса и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители. Вторая группа факторов - это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04. 00 г.) и неучтенный оборот наличных денег, что позволяет укрывать от налогообложения большие суммы. Серьезный изъян механизма действия налога на прибыль связан с его слабой адаптированностью к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери в основном несет не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит сбрасывать со счетов и неплатежеспособность многих предприятий.

Так, принципиально изменяется подход к определению налогооблагаемой базы: отменяется в принципе понятие себестоимость при определении налогового обязательства. Прибыль предприятий определяется как разница между доходами и расходами, связанными с извлечением этой прибыли. При этом снимаются очень многие ограничения, предприятию разрешается выводить из-под налогообложения все обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечень которых должен быть подробно расписан в действующем законодательстве.

Предлагается новая амортизационная политика. И это как раз тот инвестиционный стимул, который должен проявить себя в полной мере.

Так, с ее помощью государство будет поддерживать обновление основных фондов. Предполагается коренным образом изменить механизм амортизации, перейти от индивидуальных сроков амортизации к групповым. При этом нормы амортизации увеличиваются по сравнению с действующими, а амортизация автоматически становится нелинейной, т.е. в первые месяцы, первые годы можно будет списать значительно большую часть стоимости на затраты и уменьшить налогооблагаемую прибыль (впрочем и прибыль тоже). Предполагается дифференцированный подход в зависимости от того, новое оборудование или старое. Старое оборудование будет иметь меньшие нормы амортизации.

Предполагается значительно более либеральный порядок переноса убытков на будущее.

Предусматривается также уплата налогов исходя из фактических результатов, отменяются правила расчета некоторых авансовых платежей.

Для малого бизнеса, где число работников небольшое и обороты тоже не очень большие, предлагается сохранить усовершенствованную систему уплаты налога по патентам.

Заключение

Как видно из настоящей работы налоги - это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц, в установленных законом размерах и установленные сроки, в целях финансового обеспечения государства и его территориального образования.

Существует много видов налогов, а также функции, среди которых важную роль играет фискальная функция, за счет которой пополняется бюджет государства.

В настоящий период имеется колоссальный, при этом на теоретическом уровне общий и осознанный, практика взимания и применения налогов в государствах Веста. Однако направленность в их практику крайне затруднена, так как существовало б абсолютно нерационально никак не выделять основное интерес специфике финансовых, общественных и общественно-политических обстоятельств современной Российской федерации, разыскивающей наилучшие дороге реформирования собственного общенародного хозяйства. Новейшим считается в таком случае факт, то что с уплаты подоходного налога ни один человек никак не избавляется, несмотря на то большенству категориям людей даются существенные привилегии. Колоссальное число трудностей и задач порождает обложение налогами бизнесменов. Семьи, обладающие ребенка и иждивенцев, станут оплачивать менее, нежели неженатые и малосемейные жители. Изменяется процедура уплаты налога. Равно как и в иных государствах, многочисленные жители Российской федерации согласно истечении годы станут давать налоговые декларации в муниципальные налоговые инспекции согласно участку жительства, с целью чего же следует любому осуществлять четкий подсчет собственных прибыли, объем оплаченных в процессе календарного годы налогов, хорошо понимать налоговые привилегии. Понимание налогового законодательства перестает являться уделом ограниченного области экспертов и делается неотъемлемым с целью любого уроженца Российской федерации.

Налоги - это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами предоставляющими государством. А также не знание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

До тех пор, пока не будет разработана авторитетная, целостная концепция налоговой реформы и ее правовой формы, результаты любых исследований в этой области будут оставаться не чем иным, как точкой зрения отдельных групп и специалистов. В настоящее время Налоговый кодекс, разработанный Правительством Российской Федерации, претендует на роль нового, профессионально составленного, с учетом предыдущих ошибок и провалов, налогового законодательства, однако он не лишен недостатков. Налоговые проблемы накопили слишком много для решения в том порядке, в котором они были решены, с отдельными указами и поправками. Лишь небольшая их часть будет как-то решена в ближайшее время.

Налоговое законодательство нашей страны оставляет желать лучшего.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2005.

2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1

3. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002.-356с.

4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2005.-350с.

5. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007

6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2007.- 130с.

7. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2008

8. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2007. - 304с.

9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2006.- 456с.

10. Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М.: БЕК, 2006.- 290с.

11. Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие- М.: Вузовский учебник,2008. -416с.

12. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).