Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств, а также практического опыта на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Содержание:

Введение

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, организация связана расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах. Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи: своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами; соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами; правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами; контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках; организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины; бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия.

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности. Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности организации признается обеспеченность оптимальным объемом денежных средств.

Развитие экономического анализа, его распространение в практике ведения бизнеса - залог успешной деятельности коммерческой организации. В современных условиях менеджмент любой компании для эффективного управления бизнесом нуждается в глубоком анализе и оценке использования ресурсного потенциала, собственного и заемного капитала, основных и оборотных средств и т.п. Систематический, комплексный экономический анализ, осуществляемый, как правило, работниками финансовой службы компании, является элементом системы управления, средством выявления неиспользованных резервов и разработки программы их реализации, а также выполняет контрольную функцию.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета и анализа движения денежных средств, а также практического опыта на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг».

Задачи:

Изучить документальное оформление и учет операций по расчетному счету.
Ознакомится с методикой анализ движения денежных средств по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Рассмотреть бухгалтерский учет движения денежных средств на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг» .
Провести анализ движения денежных средств в ООО «ТехСтройИнжиниринг».

Объектом исследования в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «ТехСтройИнжиниринг», основанное в 2004 г. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на товары, предоставляя их по ценам, устанавливаемым на договорной основе.

Информационной базой для написания данной дипломной работы явились законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие область исследования; монографии отечественных и зарубежных экономистов; учебные и периодические издания; бухгалтерская отчетность ООО «ТехСтройИнжиниринг». методическая литература и информационная система «Консультант Плюс».

Глава 1. Анализ движения денежных средств в организации

1.1 Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый оборот, очищенный от внутренних оборотов за анализируемый период, по счету 51 «Расчетный счет», имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке.

Открытие специальных счетов в банке и их использование (чековые книжки, аккредитивы) за счет собственных средств также связано с перечислением средств с расчетного счета на соответствующие специальные счета. В этих случаях использование для исчисления величины оборота суммы кредитовых оборотов по счетам 50, 52, 55 привело бы к двойному счету и в итоге к значительному искажению показателя оборачиваемости денежных средств на предприятии. Но если на предприятии существенная часть расчетов проходит через кассу (оплата продукции, услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства) и (или) специальные счета формируются на заемной основе, т. е. суммы, проводимые по кредиту счетов 50 «Касса» и 55 «Специальные счета в банках», предварительно не отражаются на счете 51 «Расчетный счет», то указанные суммы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредитового оборота по счету 51 «Расчетный счет». Если сформировать величину чистого оборота денежных средств затруднительно, можно рассчитать оборачиваемость по каждому счету учета денежных средств (50, 51, 52 и т. д.) в отдельности и по динамике данных показателей сделать выводы об изменении скорости оборота этих средств.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа — оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав российской отчетности в виде ф. № 4.

В общем случае в составе отчета выделяют три основных раздела: движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Под текущей понимают основную уставную деятельность предприятия, связанную с получением дохода. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток — с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, произведенными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов по кредитам.

1.2 Анализ движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (созданием) и реализацией имущества долгосрочного пользования. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений.

Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Денежные потоки по инвестиционной деятельности предприятия представляют собой поступление и расходование денежных средств, связанных с приобретением либо продажей долгосрочных активов предприятия, а также с доходами от сделанных ранее инвестиций.

Следует отметить, что, поскольку при успешном течении бизнеса предприятие стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, то ведение инвестиционной деятельности может привести (и, как правило, приводит) к временному оттоку денежных средств предприятия.

Основной приходный денежный поток по данному виду деятельности — это поступление денежных средств от реализации основных средств и нематериальных активов. Хотя в большинстве случаев такие операции осуществляются не очень часто, поступление по ним денежных средств бывает довольно значительным.

Следующий по важности и масштабности приходный денежный поток — это дивиденды, проценты и прочие доходы от долгосрочных финансовых вложений предприятия. Отметим, что подобные доходы обычно относятся к внереализационным доходам предприятия.

Возврат финансовых вложений также является приходным денежным потоком по инвестиционному виду деятельности. Здесь имеется в виду возврат основных сумм (не дивидендов, процентов и т.д.) финансовых вложений предприятия. Например, если предприятие разместило денежные средства на депозитном счете в банке, то проценты по этому вкладу относятся к приходному денежному потоку, о котором шла речь в предыдущем абзаце (т.е. к внереализационным доходам предприятия).

А возврат суммы вклада по истечении срока действия депозитного договора — это уже денежный поток, относящийся к возврату финансовых вложений.

Теперь рассмотрим расходные денежные потоки, относящиеся к инвестиционному виду деятельности предприятия.

В первую очередь здесь следует отметить такое направление расходования денежных средств, как приобретение основных средств и нематериальных активов. Для производственного предприятия наличие основных средств является обязательным условием для осуществления своей деятельности: ведь основные средства — это оборудование, здания и сооружения, устройства и механизмы, транспортные средства, станки, а также — оргтехника, и т.д. Что касается нематериальных активов, то для осуществления одних видов деятельности необходимо наличие специальных разрешений (лицензий), для других — наличие авторских прав, для третьих — наличие прав на пользование земельными ресурсами, и т.д., и все это, как известно, относится к нематериальным активам, которые приобретаются за деньги.

Мощным расходным денежным потоком предприятия являются капитальные вложения. Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных фондов предприятия, на их модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, на приобретение оборудования и транспортных средств, и др. Состав и структура капитальных вложений во многом зависит от специфики конкретного предприятия.

Если предприятие работает успешно, получает неплохую прибыль и имеет в своем распоряжении свободные денежные средства, то их можно инвестировать в финансовые вложения. Это является еще одним расходным денежным потоком по инвестиционной деятельности предприятия.

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в акции, облигации и иные ценные бумаги, а также уставные капиталы других предприятий (это позволяет предприятию стать полным либо частичным собственником другого субъекта хозяйствования). Кроме этого, финансовыми вложениями являются займы, предоставленные другим предприятиям.

Финансовая деятельность предприятия – это совокупность операций, связанных с привлечением капитала для финансирования его деятельности. Результатом финансовой деятельности является изменение в размере и составе собственного и заемного капитала предприятия.

Финансовая деятельность – это деятельность, результатов которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. [24;108]

Считается, что предприятия осуществляет финансовую деятельность, если оно получает ресурсы от инвесторов и собственников возвращает их, получает и возвращает кредиты и займы выплачивает дивиденды.

Поступление и выбытие денежных средств, связанные с финансовыми операциями выделяются в отдельный раздел отчета, поскольку эта информация позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь право инвесторы. [23;651]

Движение денежных средств от финансовой деятельности обобщается в разделе «Финансовая деятельность».

Информация о движении денежных средств в результате финансовой деятельности очень важна, так как позволяет пользователям финансовых отчетов узнать, почему у предприятия увеличился или уменьшился собственный капитал, какие изменения и почему произошли в величине и составе долгосрочных и краткосрочных обязательств. Кроме того, эта информация полезна при прогнозировании требований по будущему движению денежных средств со стороны инвесторов и кредиторов. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения операционной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по операционной деятельности будут преобладать отток денежных средств это, говорит о том, что полученных денежных средств недостаточны для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия.

Движение денежных средств от финансовой деятельности включает:

Поступления:

1. Денежные поступления в виде кредитов и займов, от размещения собственных долговых ценных бумаг.

2. Денежные поступления от эмиссии собственных акций и взносы учредителей.

3. Прочие поступления:

- в виде роялти

- от финансируемой аренды

- в виде дотаций, премий, призов

- и другие поступления

Выплаты:

1. Выплата дивидендов.

2. Возврат кредитов и займов и погашение собственных долговых

ценных бумаг.

3. Денежные выплаты на выкуп собственных акций, паев, доли в капитале.

4. Прочие выплаты:

- расходы по роялти

- расходы по финансируемой аренде

- другие выплаты

В этом случае недостаток денежных средств для текущих расходов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия.

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг»

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Предприятие ООО «ТехСтройИнжиниринг» создано в 2004 году, является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Уставной капитал, объявленный и зарегистрированный в учредительных документах, составляет 30000 рублей. Исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Целью создания общества являются расширение рынка товаров, работ и услуг, получение прибыли в интересах участников. Предприятие работает на внутреннем рынке. Основными видом деятельности является предоставление услуг по строительству, дополнительным видом деятельности - оптовая торговля строительными материалами. Численность за 2011 год составила восемь человек.

Учетная политика предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг» разработана в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008г. № 106н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем организации.

Бухгалтерская служба организации (бухгалтерия) - это специализированный отдел, ведущий бухгалтерский учёт и составляющий бухгалтерские отчёты в организации. Она обрабатывает представленные в бухгалтерию необходимые для учёта документы и отчётные сведения и на их основе составляет данные о деятельности отдельных подразделений.

ООО «ТехСтройИнжиниринг» на основании бухгалтерских регистров составляет ежеквартальную отчетность для представления в налоговую инспекцию.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов организации и всю производственно-хозяйственную деятельность организации.

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «ТехСтройИнжиниринг».

Таблица 1. - Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Наименование показателя	Годы			Абсолют-ное отклоне-ние 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014, %
	2014	2015	2016
Выручка от продаж, тыс.руб	742319,16	752648,00	847765,00	105445,84	114,20
Себестоимость реализованных услуг, тыс.руб	729490,47	740025,00	814507,00	85016,53	111,65
Прибыль от продаж, тыс.руб	12828,69	12623,00	33258,00	20429,31	259,25
Прибыль до налогообложения, тыс.руб	3844,33	1469,00	1636,00	-2208,33	42,56
Чистая прибыль, тыс.руб	2583,93	843,00	848,00	-1735,93	32,82
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб	15349,74	24022,50	27793,00	12443,26	181,06
Фондоотдача, руб	48,4	31,3	30,5	-17,9	63,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб	302088,91	398 403,5	498059,00	195970,09	164,87
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	2,5	1,9	1,7	-0,8	68,00
Длительность оборота оборотных средств, дней	144	189	212	68	147,22
Среднесписочная численность персонала, чел	257	381	347	90	135,02
Фонд оплаты труда за год, тыс.руб	3853,94	14924,00	22681,00	18827,06	588,51
Производительность труда, тыс.руб/ч	2888,40	1975,45	2443,13	-445,27	84,58
Среднемесячная заработная плата на 1 чел, руб	1249,66	3264,22	5446,93	4197,27	435,87
Затраты на 1руб реализованной продукции, руб	0,98	0,98	0,96	-0,02	97,96
Рентабельность продукции, %	1,8	1,7	4,1	2,3	Х
Рентабельность продаж, %	1,7	1,7	3,9	2,2	Х

Как видно из таблицы 1, выручка от реализации услуг в организации за 2015 г. увеличились на 10328,84 тыс. рублей, то есть на 1,4% по сравнению с 2014 годом. Столь небольшой рост выручки от реализации объясняется снижением на предприятии производительности труда, а увеличение выручки от реализации происходит за счет роста цен на реализуемые услуги. В 2016 г. выручка увеличилась на 95117 тыс. рублей за счет повышения производительности труда в 2016 г., роста цен на продукцию и роста объема продаж.

Себестоимость реализованных услуг за 2015 составила 740025 тыс. рублей, что на 2294,16 тыс. рублей меньше, чем в 2014 году, т.е. осталась практически на том же уровне. В 2016 г. себестоимость увеличилась на 11,65% по сравнению с 2014 г.

Чистая прибыль организации за 2015 г. составила 843 тыс. рублей, что на 1740,93 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2014 г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2015 г. выросла более чем в 2 раза. В 2016 г. чистая прибыль составила 848 тыс. рублей, что практически равно чистой прибыли 2015 г.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составила 24022,5 тыс.руб., а в 2016 г. – 27793 тыс. рублей, что на 12443,26 тыс. руб. (81,06%) больше по сравнению с 2014 годом, когда она составляла 15349,74 тыс. руб. Такой рост связан со значительным увеличением арендной платы за помещения, используемые предприятием, а также с затратами на строительство нового здания.

Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2015 год возросла - на 96314,59 тыс. рублей или на 31,9 % по сравнению с прошлым годом, в 2016 г. – на 99655,5 тыс. рублей по сравнению с 2015 г. Такое увеличение оборотных средств организации связано с возрастанием дебиторской задолженности перед организацией, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Время оборота оборотных средств в 2016 году увеличилось на 23 дней по сравнению с 2015 г. и на 68 дней по сравнению с 2014 г., что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффективного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если в 2014 году оборотные средства проходили 2,5 оборота за год, то в 2015 году – всего 1,9 оборота за год, а в 2016 году – 1,7 оборота. Необходимо соблюдение своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет оборачиваемость оборотных средств.

За 2014 год фонд оплаты труда составил 3853,94 тыс. рублей, при среднемесячной заработной плате на одного человека 1249,66 рублей. В 2015 году фонд оплаты труда возрос до 14924 тыс. руб., при среднемесячной заработной плате на одного человека 3264,22 руб., возросшей на 2014,56 руб. или на 161,2% по сравнению с 2014 г. В 2016г фонд оплаты труда составил 22681 тыс. рублей, т.е. более чем в 2 раза больше, чем в 2015 г. Численность персонала в 2015 году составила 381 человек, что на 124 человек (или на 48,2%) больше, чем в 2014 г., когда среднесписочная численность персонала составляла 257 чел. В 2016 г. численность персонала несколько снизилась и составила 347 человек, однако это положительно отразилось на производительности труда – она возросла на 467,68 тыс. рублей (23,7%) по сравнению с 2015 г.

Затраты на один рубль реализованной продукции в 2014 году составили 98 копеек, в 2015 году – 98 копеек, в 2016 году – 96 копеек. На снижение затрат на один рубль реализованной продукции повлияло общее увеличение выручки за рассматриваемый период и снижение себестоимости. Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.

На предприятии за период с 2014 по 2015 г. снижается производительность труда. В 2014 году она составила 2888,4 тыс. руб, а в 2015 – 1975,45 тыс. руб, то есть снизилась на 912,95 тыс. руб (31,6%) по сравнению с прошлым годом, при увеличении персонала на 124 человека. Т.е. значительное увеличение кадрового состава отрицательно влияет на производительность труда, соответственно качество труда в 2015 г. значительно снизилось. Но в 2016 г. происходит рост производительности труда на 467,68 тыс. рублей.

Рентабельность продукции в 2015 г. составила 1,7%, что на 0,1% меньше, чем в 2014 г., когда она составляла 1,8%. В 2016г рентабельность продукции составила 4,1%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Рентабельность продаж в 2014 и 2015 гг. составила 1,7%, в 2016 г. данный показатель составил 3,9%, что на 2,2% больше, чем в 2015 г.

Таким образом, по итогам работы организации за два рассматриваемых года в соответствии с вышеприведенными показателями и повлиявшими на них обстоятельствами в 2014 году получена прибыль в размере 12828,69 тыс. рублей, в 2015 году прибыль составила 12623 тыс. рублей, в 2016г – 33258 тыс. рублей что на 20635 тыс. рублей больше, чем в 2015 году.

В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 4.

Таблица 2. - Оценка имущественного положения ООО «ТехСтройИнжиниринг» и источников его формирования

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Актив
Внеоборотные активы, тыс.руб	14575,04	17134,00	16602,00	2027	113,9
в т.ч. основные средства, тыс.руб	14046,98	15156,00	15033,00	986,02	107
Оборотные активы, тыс.руб	328597,11	468210,00	527908,00	199311	160,7
в т.ч. производственные запасы, тыс. руб	120034,24	147979,00	171421,00	51387	142,8
дебиторская задолженность, тыс. руб	206814,39	318913,00	353138,00	146324	170,8
денежные средства, тыс. руб	810,86	1318,00	573,00	-237,9	70,67
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х
Пассив
Собственный капитал, тыс. руб	20028,14	20871,00	21719,00	1690,9	108,4
в т.ч. нераспределенная прибыль, тыс. руб	10018,77	10862,00	11710,00	1691,2	116,9
Заемный капитал, тыс. руб	323144,01	464473,00	522791,00	199647	161,8
в т.ч. кредиты и займы, тыс. руб	148548,05	256271,00	303382,00	154834	204,2
Кредиторская задолженность, тыс. руб	174301,58	208202,00	219409,00	45107	125,9
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х

В 2016 г. организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса на 201338 тыс. рублей по сравнению с 2014 г.

Величина активов в 2015 г. возросла за счет вложений как в оборотные, так и во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 2558,96 тыс. рублей (17,6%), оборотные – на 139612,89 тыс. рублей (42,5%). Увеличение стоимости оборотных активов происходит по всем статьям. В 2016 г. произошло незначительное снижение внеоборотных активов – на 3,1% и оборотных – на 0,81% по сравнению с 2015 г. за счет уменьшения денежных средств.

За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолженности на 146324 тыс. рублей (70,8%). Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ООО «ТехСтройИнжиниринг» от добросовестности и платежеспособ-ности его партнеров.

Также в 2016 г. произошло увеличение запасов на 51387 тыс. рублей (42,8%) по сравнению с 2014 г.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой величины собственного капитала на 1690,9 тыс. руб., или на 8,4% в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Повышение удельного веса в валюте баланса величины собственного капитала организации является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Источником этого является прирост нераспределенной прибыли в 2016 г. на 1691,2 тыс. руб., или на 16,9%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и динамизме коммерческой деятельности.

Раздел заемный капитал за исследуемый период тоже увеличился. В 2016 г. его рост составил 199647 тыс. рублей (61,8%). Также отмечается рост кредиторской задолженности на 45107 тыс. рублей по сравнению с 2014 г.

Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО «ТехСтройИнжиниринг», представленные в таблице 3.

Таблица 3. - Анализ финансовых коэффициентов ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014, %
	2014г	2015г	2016г
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,003	0,001	-0,004	20,0
Коэффициент критической ликвидности	0,65	0,68	0,88	0,23	135,4
Коэффициент текущей ликвидности	1,016	1,006	1,300	0,284	128,0
Коэффициент общей платежеспособности	1,06	1,04	1,04	-0,02	98,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,017	0,008	0,010	-0,007	58,8
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,055	0,025	0,030	-0,025	54,5
Коэффициент автономии	0,058	0,043	0,040	-0,018	69,0
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,272	0,179	0,236	-0,036	86,8

Как видно из таблицы 5, наблюдается снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, снизился с 0,005 в 2014 г., до 0,001 в 2016 г., данный показатель значительно ниже критической величины равной 0,2.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В ООО «ТехСтройИнжиниринг» значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается и в 2016 г. достигло 0,88.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2014 – 2015 гг. значение данного коэффициента практически равно единице, можно сделать вывод о том, что организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, но не располагает свободными ресурсами. В 2016г этот показатель вырос до 1,3, что говорит о появлении в ООО «ТехСтройИнжиниринг» свободных ресурсов.

Значение коэффициента общей платежеспособности в организации держится примерно на одном уровне и в 2016 г. составляет 1,04. Этот коэффициент показывает способность организации покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами. Нормальное ограничение для этого показателя ≥ 2.

Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «ТехСтройИнжиниринг» не достигают нормальных значений, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО «ТехСтройИнжиниринг» наибольшее значение этого коэффициента приходится на 2014г – 0,017. В 2016 г. его значение опять снижается до 0,010. Нормальное значение этого коэффициента >0,1, т.е. даже в 2014 г. его значение ниже нормы. Это говорит о том, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами в 2014 г. составляет 0,055, но снижается в 2016 г. до 0,03. Его нормальное значение 0,5-0,8. Значение этого коэффициента ниже нормы говорит о том, что в организации материальные запасы покрыты собственными источниками недостаточно и есть необходимость в привлечении заемных источников средств.

Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение этого показателя – 0,5. В ООО «ТехСтройИнжиниринг» значение этого коэффициента в 2016г составляет 0,040, это несколько ниже чем в 2014 г. Это означает, что сумма собственных средств организации составляет 4,0% суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значительный уровень зависимости от заемных источников финансирования.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала ООО «ТехСтройИнжиниринг» в 2016 г. составляет 0,236, произошло его снижение по сравнению с 2014 г. на 0,036. Оптимальный уровень данного показателя равен 0,5.

Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ООО «ТехСтройИнжиниринг» можно сказать, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.

2.2 Анализ движения денежных средств

Целью проведения анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:

- в каких размерах и из каких источников получены денежные средства организации и каковы основные направления их расходования;

- какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;

- возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;

- способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;

- позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;

- за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;

- какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период [20, 165].

Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений — это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретный характер. Если показатель бухгалтерской прибыли базируется на многочисленных расчетах, денежный поток всегда очевиден – достаточно сальдировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить итоговую величину чистого денежного потока. Поэтому в финансах любой актив или хозяйственная операция оцениваются, прежде всего, с точки зрения величины и направленности денежных потоков, порождаемых активом или операцией.

Прибыль от продаж отличается от величины денежных средств по следующим причинам:

- Отражение в отчетности за определенный период прибыли не совпадает с реальным поступлением денежных средств за тот же период, так как прибыль признается после совершения продажи, а не после поступления денежных средств.

- Кроме прибыли от продаж в отчете о прибылях и убытках отражаются другие виды доходов и расходов, которые формируют величину прибыли до налогообложения. Но размер этих доходов и расходов также носит учетный характер и не отражает реальное движение денежных средств. Например, проценты к получению и к уплате — это начисленные, а не фактически полученные или уплаченные суммы; налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов и отражаемые в составе операционных расходов, — это начисленные, а не фактически уплаченные суммы налогов; штрафные санкции в составе внереализационных доходов и расходов — это признанные, а не уплаченные штрафы за невыполнение договорных обязательств и т. д.

- Денежный поток отражает движение денежных средств, которые вообще не учитываются при расчете прибыли: полученные и уплаченные авансы, бюджетные ассигнования, другие виды целевого финансирования, движение кредитов и займов и др.

Прибыль, полученная в данном периоде, позволяет предположить увеличение денежных средств, но не означает, что у предприятия в том же периоде есть свободные денежные средства, доступные для использования.

Получение предприятием денежных средств — не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) — причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования — фактор увеличения остатков денежных средств.

Разность между поступившими и уплаченными суммами денежных средств составляет баланс остатка денежных средств на конец периода.

Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие – потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация – реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества [13, 59].

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

- оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

- выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия;

- выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

- разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (форма № 1), приложение к балансу (форма № 5), отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств (форма № 4). В форме № 4 отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два отчетных периода: за отчетный год и аналогичный период, предшествующий отчетному году [21, 241].Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кредитам, выплатой дивидендов. Поступления денежных средств от заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В таблице 4 представлен анализ отчетов о движении денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг» за 2014 – 2016 гг.

Таблица 4. – Состав, структура и динамика притока денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Показатель	Сумма, тыс.руб				Темп роста 2016 к 2014, %	Удельный вес, %
	2014г	2015г	2016г	абс. откл 2016 от 2014		2014г	2015г	2016г	абс откл 2016 от 2014
Текущая деятельность
Средства, полученные от заказчиков	825252	945356	869349	44097	105,34	60,87	54,13	66,40	5,53
Прочие доходы	10000	108814	6	-9994	0,06	0,74	6,23	0,00	-0,74
Инвестицион-ная деятельность
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	17	205	3834	3817	22553	0,00	0,01	0,29	0,29
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	35411	0	0	0,00	0,00	2,03	0,00	0,00
Поступления от погашения займов, предоставлен-ных другим организациям	6645	59651	0	-6645	0,00	0,49	3,42	0,00	-0,49
Финансовая деятельность
Поступления от займов и кредитов, предоставлен-ных другими организациями	513795	596862	436030	-77765	84,86	37,90	34,18	33,30	-4,60
Всего поступило денежных средств (положитель-ный денежный поток)	1355709	1746299	1309219	-46490	96,57	100,0	100,0	100,0	Х

Данные таблицы 4 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств увеличился в 2015 г. и снизился в 2016 г. Наибольший приток денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг» в 2014, 2015 и 2016 гг. был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2016г по сравнению с 2005г составила 44097 тыс. рублей, темп роста по сравнению с 2016г – 105,34%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало снижение в 2015 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на 6,74% по сравнению с 2014 г. и его увеличение в 2016 г. на 12,27% по сравнению с 2015 г.

В 2016 г возрос приток денежных средств за счет реализации основных средств на 3817 тыс. рублей. Такой рост связан с реализацией старых основных средств с целью замены их на новые. Удельный вес притока денежных средств за счет реализации основных средств составляет 0,29%.

В 2016 г. значительно снизился приток денежных средств от прочих доходов, выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям.

Из таблицы 5 можно сделать вывод, что наибольший приток денежных средств ООО «ТехСтройИнжиниринг» был обеспечен за счет текущей деятельности. Значительную часть также составляют средства по финансовой деятельности, а приток средств по инвестиционной деятельности составляет незначительную величину.

Таблица 5. - Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков ООО «ТехСтройИнжиниринг»

Показатели денежных потоков	Сумма, тыс.руб			Абс. откл 2016 от 2014	Темп роста 2016 к 2014,%	Структура, %			Абс. откл 2016 от 2014
	2014 г	2015 г	2016г			2014 г	2015 г	2016 г
Положительный - всего	1355709	1746299	1309219	-46490	96,6	100,0	100,0	100,0	Х
Отрицательный - всего	1354928	1745791	1309964	-44964	96,7	100,0	100,0	100,0	Х
Чистый - всего	781	508	(745)	-1526	-95,4	Х	Х	Х	Х
Текущая деятельность
Положительный	835252	1054170	869355	34103	104,1	61,6	60,4	66,4	4,8
Отрицательный	874926	1144773	923324	48398	105,5	64,6	65,6	70,5	5,9
Чистый	(39674)	(90603)	(53969)	-14295	136,0	Х	Х	Х	Х
Инвестиционная деятельность
Положительный	6662	95267	3834	-2828	57,6	0,5	5,5	0,3	-0,2
Отрицательный	19908	105722	15277	-4631	76,7	1,5	6,1	1,2	-0,3
Чистый	(13246)	(10455)	(11443)	1803	86,4	Х	Х	Х	Х
Финансовая деятельность
Положительный	513795	596862	436030	-77765	84,9	37,9	34,2	33,3	-4,6
Отрицательный	460094	495296	371363	-88731	80,7	34,0	28,4	28,3	-5,6
Чистый	53701	101566	64667	10966	120,4	Х	Х	Х	Х

Из таблицы 5 видно, что текущая деятельность ООО «ТехСтройИнжиниринг» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Также осуществляется вложение денежных средств во внеоборотные активы, источник которых – также нарастание объема финансовых обязательств.

В 2016 г. в организации уменьшился объем как притока денежной массы, так и ее оттока. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности организации в 2016 г. составила 869355 тыс. рублей, что на 34103 тыс. рублей больше, чем в 2014 г. Удельный вес данного показателя в общем объеме денежных средств составил в 2016 г. 66,4%, что на 4,8% выше показателя 2014 г.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком в 2015 г. на 90603 тыс. рублей и в 2016 г. – на сумму 53969 тыс. рублей. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Денежные потоки по финансовой деятельности ООО «ТехСтройИнжиниринг» за 2014 – 2016 гг. были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным. Однако в 2016 г. снизился удельный вес притока денежных средств на 4,6% и их оттока – на 5,6% по сравнению с 2014 г. Это говорит о том, что организация в 2016 г. привлекала меньше заемных средств, но меньше денежных средств и возвращала.

Однако, в общем за 2016 г. отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

Прямой метод анализа денежных потоков имеет весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние изменений различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были проведены подробные исследования вопросы анализа движения денежных средств в организации. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете

В ходе исследования были решены задачи:

Рассмотрены основные правила ведения кассовых операций.
Изучено документальное оформление кассовых операций. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе .
Изучено документальное оформление и учет операций по расчетному счету.
Рассмотрена методика анализа движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Рассмотрен бухгалтерский учет движения денежных средств на примере ООО «ТехСтройИнжиниринг» .
Проведен анализ движения денежных средств в ООО «ТехСтройИнжиниринг».

Проведя анализ движения денежных средств, можно сделать вывод, что ООО «ТехСтройИнжиниринг» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

В ходе написания курсовой работы были выполнены поставленные задачи, а также достигнута цель работы - изучение бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере предприятия ООО «ТехСтройИнжиниринг».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №529.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 367 с.
Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. - М.: ЮНИТИ. -2012. -656 с.
Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2010. - 256 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Юнити, 2016. - 527 с.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2012. - 304 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистка, 2016.- 416с.
Бочкарева И.И. Левина Г.Г. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2014. - 363 с
Воронин С.В. Курсовые разницы и валютные операции в условиях кризиса // Главбух. -2012. - №18. - С. 20-29.
Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение – 2011. - №1. С. 15-19.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2014. – 336 с.
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 624 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник, М: ЭКСМО, 2013. - 681 с.
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2012. – 336с.
Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2013. - №2. – С.24-27.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 717 с.
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н.Карзаев, А.И.Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012. - 208 стр.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М: Инфра - М, 2013. - 416 с.
Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие. - М.: Дажков и К, 2010. -239 с.