Индивидуальное предпринимательство(Государственная регистрация индивидуального предпринимателя)

Содержание:

Введение

В последние годы в Российской Федерации распространено индивидуальное предпринимательство. Современные индивидуальные предприниматели успешно торгуют на рынке и постоянно расширяют сферу своей деятельности и могут, наконец, обеспечить достойные условия жизни для себя и своих близких. Неудивительно, что все больше и больше людей, которые хотят думать о своем будущем, хотят организовать свой собственный бизнес.

Развитии компании играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Это основа инновационного и продуктивного характера экономики. Чем больше субъектов хозяйствования способны проявить инициативу и креативность, тем меньше разрыв между потенциальными и реальными результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательства предлагает развитие новых перспективных производств, способствует «вымыванию» устаревших -это способствует развитию конкуренции, а также повышению «открытости» экономики, развитию импорта и экспорта капитала. Предпринимательство создает механизмы координации, разработки стратегии развития рынка и конкуренции, связи между экономическими субъектами. Этим объясняется актуальность настоящего исследования

Таким образом, предпринимательство как субъект экономики и особый творческий вид экономического поведения является неотъемлемой чертой всех факторов экономического успеха России.

Объектом исследования данной работы является индивидуальное предпринимательство как одна из организационно-правовых форм предпринимательства.

Предмет исследования - нормативно-правовые акты, основы правовой доктрины.

Структура позволяет определить следующие исследовательские задачи:

• охарактеризуйте концепцию индивидуального предпринимательства в России;

• проанализируйте порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

• изучите налоговые системы для индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, структурные элементыкурсовой работы являются введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

Первая глава «понятие индивидуального предпринимательства. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя» раскрывает суть, характер и значение предпринимательской деятельности, правовую основу ее регулирования, порядок и особенности государственной регистрации, лицензирования и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Во второй главе «налоговая система и ответственность отдельных предпринимателей» рассматриваются вопросы налогообложения, а также меры ответственности отдельных предпринимателей.

В заключение представляются общие выводы о проблеме определения индивидуального предпринимательства.

Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства

Предпринимательская деятельность (согласно гражданскому законодательству РФ) - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в соответствии с процедурой, установленной законом.

При анализе данной концепции можно выделить следующие особенности. Первое - это осуществление деятельности с целью получения прибыли. Каждый владелец имущества имеет право свободно распоряжаться им по своему усмотрению в свою пользу, что обычно выражается в плодах и доходах от имущества. В законодательном регулировании, вопрос был решен: прибыль, от какой деятельности считается полученной от предпринимательства. Его объектом согласно ГК является пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Ведь, как правило, предприниматели получают прибыль от продажи товаров и услуг. понятие «прибыль от использования имущества» выглядит несколько более абстрактно. Если рассматривать его буквально и в системе с нормами части второй ГК, то договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского счета, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с элементом прибыли не вправе заключать гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя.

Вторым признаком предпринимательской деятельности является ее системная реализация. Основным препятствием является отсутствие юридического определения или устоявшегося обычая в понимании закономерности. В данном случае сложности возникают при оценке предпринимательской деятельности, субъекты которой скрывают ее, а при выявлении отрицают наличие предпринимательства, ссылаясь именно на то, что действия, внешне схожие по цели в бизнесе, не систематический, а случайный, разовый, повторный.

Третий бесспорный признак предпринимательской деятельности-ее осуществление на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Такой риск включает принятие предпринимателем в качестве собственника имущества не только негативных последствий, которые могут наступить, но и дополнительного риска в обязательственных отношениях. Возросла ответственность предпринимателя, на него наложены неблагоприятные последствия, возникшие не только по его вине, но и в других случаях, кроме форс-мажорных обстоятельств.

Право каждого гражданина на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом закреплено в статье 34 Конституции Российской Федерации. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта предпринимательского права:

а) правоспособность;

б) гражданская дееспособность;

в) иметь имя (фамилию, имя собственное и отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая);

г) иметь место жительства (место постоянного или преимущественного проживания гражданина).

Закон категорически провозглашает незыблемость правового статуса физического лица:никто не может быть ограничен в дееспособности и правоспособности, за исключением случаев и в порядке, установленных законом.

По признаку правоспособности граждане делятся на четыре группы:

(а) недееспособных лиц-несовершеннолетних в возрасте до шести лет, а также лица, признанные судом страдающими психическими расстройствами, которые не позволяют понимать значение своих действий или руководить ими. Они не имеют права совершать юридически значимые действия. Но это не означает, что принадлежащее им имущество не может участвовать в гражданском обороте, быть объектом предпринимательской деятельности. От имени детей сделки совершают их законные представители-родители, усыновители или опекуны, а от имени душевнобольного - его опекун. В этом случае акты распоряжения имуществом требуют предварительного разрешения органа опеки и попечительства;

б) не полностью дееспособные - несовершеннолетние в возрасте от 6 до 14 лет и несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет. Как правило, сделки от имени малолетнего заключают его законные представители. Он сам может сделать лишь мелкие бытовые и некоторые иные сделки, исчерпывающий перечень которых приведен в законе. Несовершеннолетних в возрасте от 14 лет имеют право самостоятельно совершать в сфере имущественных отношений значительно более широкий круг акций, чем несовершеннолетних. А все остальные сделки они также совершают от своего имени, но с письменного согласия своих законных представителей;

В) ограниченная дееспособность - признана судом злоупотреблением алкоголем или наркотиками, что поставило его семью в затруднительное материальное положение. Эти лица имеют право совершать мелкие бытовые сделки. Совершать другие сделки, а также получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими они могут лишь с согласия попечителя. Такие граждане самостоятельно несут имущественную ответственность за сделки и причиненный им вред;

г) полностью дееспособные. Они имеют право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Эта дееспособность наступает в трех случаях: с наступлением совершеннолетия - по достижении 18-летнего возраста; в случае, когда закон разрешает вступление в брак до достижения 18-летнего возраста, гражданин, не достигший 18-летнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме с момента вступления в брак.

Для индивидуального предпринимателя его имя и место жительства стали теперь элементами индивидуализации подобно реквизитам для юридического лица. Гражданин вступает в гражданско-правовые отношения от своего имени,  включая имя и отчество, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая. Индивидуальный предприниматель может в случаях и порядке, установленных законом, использовать вымышленное имя или изменить его.

В любом случае имя, полученное гражданином при рождении, а также перемена имени подлежат регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния. Перемена имени гражданином-предпринимателем не затрагивает сущности прав и обязанностей, приобретенных им под своим именем. Кроме того, он несет ответственность:

• уведомления своих должников и кредиторов об изменениях в своем статусе во избежание возможных неблагоприятных последствий;

• внесение за свой счет изменений в документы, выданные на прежнее имя.

Закон защищает неприкосновенность имени гражданина, независимо от форм нарушения:

• вред, причиненный гражданину в результате неправомерного использования его имени;

• искажение или использование имени гражданина способами или формами, влияющими на его честь, достоинство или деловую репутацию.

Другим обязательным элементом индивидуализации физического лица как субъекта права является его местом жительства. Согласно ст. 20 ГК РФ местом жительства является место постоянного или преимущественного проживания гражданина. В отличие от прежней практики административного регулирования права пребывания (проживания), гражданин имеет право определять свое место жительства.

Таким образом, предпринимательская деятельность-это деятельность, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Есть три особенности этой концепции: осуществление деятельности с целью получения прибыли, систематическое осуществление этой деятельности, а также ее осуществление на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен иметь правоспособность, гражданская дееспособность, имя и место жительства

1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

Одним из главных условий осуществления предпринимательской деятельности является государственная регистрация ее субъектов. Прохождение данной процедуры необходимо для подтверждения легитимности функционирования конкретного лица в хозяйственном обороте. Придавая регистрации обязательный характер, правительство осуществляет не только объективный контроль законности создания, реорганизации и ликвидации предприятия, но и полную первичную регистрацию участников предпринимательской деятельности, а также сбор сведений об их правовом, имущественном и организационном положении.

В настоящее время в России первичная регистрация большинства субъектов предпринимательства осуществляется в порядке заявка, которая предусматривает невозможность заниматься предпринимательской деятельностью без специального разрешения.

На данный момент, в орган, осуществляющий государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей является Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы.

Перед подачей заявления на регистрацию гражданин обязан уплатить государственную пошлину (регистрационный сбор), размер которой установлен частью второй Налогового кодекса Российской Федерации статьей 333.33 и составляет 400 рублей.

Категории плательщиков, освобождаемых от уплаты этого сбора или имеющих по нему льготу, определены в статье 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения Банка или иные учреждения, уполномоченные принимать платежи от населения в бюджет.

Вместе с квитанцией об уплате регистрационного сбора гражданин должен представить следующие документы:

• заявление составлено по установленной форме (форма заявления оформляется в регистрирующем органе);

• копия паспорта (или иного основного документа гражданина РФ) или иного специально установленного Федеральным законом или международным договором документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, лица без гражданства;

• копия документа, подтверждающего дату и место рождения лица (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

• копия документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

• оригинал или копия документа, подтверждающего адрес проживания лица в Российской Федерации;

• нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности, либо копию свидетельства о браке, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным.

Документы представляются в регистрирующий орган лично или направляются в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения. Следует иметь в виду, что датой представления документов является день их получения регистрирующим органом. Правительство Российской Федерации продемонстрировали значительное движение в сторону своих граждан, установив срок рассмотрения заявления о регистрации в 5 дней.

После положительного рассмотрения заявки, решение о государственной регистрации, которое является основанием для внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение такой записи.

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи.

Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусматривает такие основания для отказа:

• непредставление документов, необходимых для государственной регистрации;

• подача документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган и содержать основания для отказа с обязательной ссылкой на нарушения. Такое решение направляется заявителю с уведомлением о вручении и может быть обжаловано в суде.

Лицензия - официальный документ, позволяющий предпринимателю осуществлять указанную в ней деятельность в срок, установленный лицензией, а также определяющий условия ее осуществления. Для получения необходимой лицензии предпринимателю необходимо предоставить в органы, уполномоченные на осуществление лицензирующей деятельности, следующие документы:

1. Заявления о выдаче необходимой лицензии с указанием:

• фамилия, имя, отчество, данные документа, удостоверяющего личность гражданина;

• вид деятельности, подлежащей осуществлению;

• срок, в течение которого будет осуществляться указанный вид деятельности.

2. Копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качествеиндивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала, если копия не заверена нотариусом).

3. Свидетельство о постановке лицензиата на учет в налоговом органе.

4. Документ, подтверждающий уплату сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.

Все документы, представленные для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется заявителю с отметкой о дате приема документов указанным органом.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии взимается сбор, установленный НК РФ, которая равна 300 рублей.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в этом должно быть принято в течение шестидесяти дней с даты получения заявления от предпринимателя с полным комплектом документов. Более короткие сроки принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.

Уведомление об отказе в выдаче лицензии направляется соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа. Такими основаниями могут служить:

• наличие недостоверных или искаженных сведений в документах, представленных соискателем лицензии;

• индивидуальное предпринимательство государственная регистрация

• несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям.

Если все необходимые требования выполнены, то выданная предпринимателю лицензия должна содержать следующие данные:

• наименование органа, выдавшего лицензию;

• фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для индивидуального предпринимателя;

• лицензируемый вид деятельности;

• срок действия лицензии;

• идентификационный номер налогоплательщика;

• номер лицензии;

• дата принятия решения о выдаче лицензии.

Срок действия лицензии устанавливается в зависимости от конкретного вида деятельности и составляет не менее 5 лет. На более короткий срок лицензия может быть выдана только по заявлению предпринимателя, обратившегося за ней. Продление лицензии осуществляется в том же порядке, который установлен для ее получения.

Довольно часто индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности одновременно. При этом лицензия на каждый из видов деятельности должна выдаваться отдельно. Если лицензируемый вид деятельности планируется осуществлять на нескольких территориально обособленных объектах, предпринимателю одновременно с лицензией выдаются его заверенные копии, в которых указывается местонахождение каждого объекта.

Лицензия теряет юридическую силу, если у предпринимателя истек срок действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае изменения паспортных данных или утраты лицензии, лицензиат обязан подать заявление о переоформлении лицензии в течение 15 дней.

За продление срока действия документа, подтверждающего лицензию, взимается плата за выдачу документа и внесение в него изменений. Сумма этого сбора составляет 100 рублей.

В течение срока переоформления лицензий предприниматель может продолжать свою деятельность на основании ранее выданной лицензии, а в случае ее утраты - на основании временного разрешения, которое выдается органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Лицензия подписывается руководителем органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, и заверяется печатью этого органа. Если лицензия выдана органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, это дает предпринимателям право осуществлять деятельность на территории других субъектов Российской Федерации, но при условии предварительного уведомления органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации. При этом предприниматель должен быть готов к тому, что данные, указанные в лицензии, а также условия осуществления существующей деятельности и меры безопасности могут быть проверены.

Органы, уполномоченные осуществлять лицензирующую деятельность, вправе аннулировать выданную лицензию, приостановить ее действие, а также утратить юридическую силу лицензии. Это происходит в следующих случаях:

• согласно соответствующему заявлению владельца лицензии;

• если вы нашли неверные данные в документах, которые были представлены для получения лицензии;

Важно иметь в виду, что другие государственные органы, которым предоставлено такое право, может приостановить действие лицензии в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Таким образом, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации вправе приостановить действие лицензий, выданных органами исполнительной власти иных субъектов Российской Федерации в следующих случаях:

• если лицензия не зарегистрирована на данной территории;

• при несоблюдении лицензиатом требований, установленных в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации для осуществления существующей деятельности на территории.

В течение трех дней с даты принятия решения о приостановлении лицензии органы исполнительной власти субъектов РФ должны письменно проинформировать о своем решении орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, выдавший лицензию, органы государственной налоговой службы Российской Федерации и лицензиата. Орган, выдающий лицензию, имеет право отменить его.

Контроль за соблюдением условий, предусмотренных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные осуществлять лицензирующую деятельность. Лицензирующие органы обязаны вести реестры выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий (реестр лицензий). Руководители и должностные лица этих органов несут персональную ответственность за нарушение или ненадлежащее использование процедуры лицензирования, установленным Правительством Российской Федерации.

В случае, когда предпринимателя не устраивает решения органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он вправе обжаловать это решение в судебные органы.

Бланки лицензий являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию, номер и степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя. Рассмотрение заявления и выдача лицензии оплачивается предпринимателем. Размер оплаты определяется исходя из соответствующих расходов лицензирующего органа.

Все виды предпринимательской деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», определены в статье 17 настоящего Закона. Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11 февраля 2002 года № 135. В него входят околосорока федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять лицензирование различных видов деятельности. Кроме того, пять других видов деятельности, подлежащих лицензированию органами исполнительной власти Российской Федерации. Особый порядок лицензирования отдельных видов деятельности, включая аудит, страхование, банковскую деятельность, розничную торговлю подакцизными товарами и др. устанавливаются законами и указами президента.

Итак, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что необходимым условием участия гражданина в предпринимательской деятельности является государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В установленном порядке для регистрации необходимо предоставить (или отправить по почте) необходимые документы и квитанцию об оплате организационного взноса (государственной пошлины) в размере 400 рублей. Решение о регистрации или отказе в регистрации индивидуального предпринимателя осуществляется в течение пяти дней после подачи этих документов.

Если индивидуальный предприниматель решит заниматься деятельностью на территории Российской Федерации, которые подлежат обязательному лицензированию, то получить лицензию, он должен также предоставить следующие документы в лицензирующий орган: заявление о выдаче необходимой лицензии, копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство о регистрации лицензиата в налоговом органе и документ, подтверждающий оплату за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии, что равно 300 рублям. Более того, если предприниматель осуществляет несколько видов лицензируемой деятельности одновременно - на каждый из видов деятельности лицензия должна выдаваться отдельно. Решение о лицензировании принимается в течение шестидесяти дней после подачи документов.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Государственная регистрация необходима для прекращения деятельности и прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Она проводится в следующих случаях:

•​в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом), реализуемые на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом) поступило в регистрирующий орган;

•​в связи с принятием индивидуального предпринимателя решения о прекращении данной деятельности, для чего лицо должно подать в регистрационный орган заявление и квитанцию об уплате государственной пошлины;

•​в связи со смертью физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица-осуществляется на основании полученных регистрирующим органом в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений о государственной регистрации смертилица;

•​в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя, который приехал в регистрирующий орган в порядке, установленном законодательством Российской Федерации в принудительном порядке;

•​в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок-осуществляется на основании сведений, полученных от регистрирующего органа о вступлении в силу указанного приговора суда;

•​в связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или прекращением срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации об аннулировании указанного документа или на основании прекращения его срока действия с учетом сведений о таком сроке, содержащихся в государственном реестре.

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном порядке или на добровольной основе, что он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ, индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с его предпринимательской деятельностью. Статья 214 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая, что требование должно основываться на денежном обязательстве и (или) связано с обязательством по уплате обязательных платежей, в том числе налогов. Кроме того, необходимо иметь два условия в общей сложности:

•​указанные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с даты их исполнения;

•​сумма обязательств превышает стоимость имущества, принадлежащего предпринимателю.

Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) рассматриваются и разрешаются арбитражным судом.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедур банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также Кредиторы по требованиям личного характера вправе также вправе предъявить свои требования.

Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя  утрачивает силу со дня арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом). Лицензии предпринимателя на отдельные виды предпринимательской деятельности аннулируются.

Индивидуальный предприниматель банкротом не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение одного года с момента признания банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам Арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом.

По завершении расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они не были заявлены в Арбитражный суд. Требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были представлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом, также считаются погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.

По завершению процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции.

Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под влиянием следующих факторов:

•​принятие судом решения о признании его неплатежеспособным (банкротом);

•​решение индивидуального предпринимателя о прекращении этой деятельности;

•​смерть лица, занимающегося предпринимательской деятельностью;

•​решение суда;

•​вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

•​аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока ​действия ​документа. 

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте приравнивается к правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель вправе заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению прибылью после уплаты налогов, имеет собственную печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.

Наряду с юридическими лицами субъектами налогообложения являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем.

Во-первых, каждый индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности,либо упрощенную систему налогообложения. При этом выбор между этими двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах. Если одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя гражданин не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Добровольно изменить этот режим, предприниматель может только с начала следующего календарного года.

Единый налог на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом по видам деятельности не допускается использование иных налоговых систем.

Если предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении его доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД, а доходы от всех других видов его предпринимательской деятельности будет применять упрощенную или обычную систему налогообложения.

Каждая из трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты.

При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложных. Во-первых, эта система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и обязательные пенсионные страховые взносы с сумм, выплаченных работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Существует целый ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями.

Еще одна возможная система налогообложения для предпринимателей упрощена. Основное ее отличие состоит в том, что ряд налогов заменяется одним.

Уплата единого налога заменяет уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также платежей и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все остальные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим налоговым режимом.

Однако не каждый предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на него не могут следующие налогоплательщики:

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• Индивидуальные предприниматели занимаются производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным;

• Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• Индивидуальные предприниматели переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 100.

В основе третьей системы, обязательной для использования при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. А также налог на имущество физических лиц  и единый социальный налог на доходы и суммы, уплачиваемые работникам в связи с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом.

При этом индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, а также предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности.

К налогам, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие налоги. Все эти и другие налоги, а также порядок их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут нести гражданскую, налоговую, административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется положениями статьи 24 Гражданского кодекса РФ, согласно которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, независимо от того, используется в бизнесе или нет. Исключением является имущество, которое не может быть восстановлено в соответствии с законом. Перечень такого имущества содержится в статье 446 Гражданского процессуального кодекса и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и предметы домашнего обихода, вещи индивидуального пользования, такие как одежда, обувь и др. за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности-шести кратном размере установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также неустойка не может быть применена к помещению (его части) предпринимателя, если для него и членов семьи, проживающих вместе, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельным участком, на котором расположено такое помещение, а также земельным участком предпринимателя, который используется им не в целях предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и могут быть

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общим принципом налогового, административного и уголовного права является презумпция невиновности лица, которая подразумевает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину лица, привлеченного к ответственности, отсутствие у лица обязанности доказывать свою невиновность и толкование непоправимых сомнений в виновности лица в его пользу. Существует также общий принцип, согласно которому никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же противоправное деяние.

Виновность индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил преступление сознательно, что он сознает противоправный характер деяния, предвидело его вредные последствия и желал их или сознательно допущены или относится к ним безразлично (умысел), или, что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований, предположительно надеется их предотвратить, или не предвидит возможности наступления таких последствий, хотя он должен был и мог их предвидеть (небрежность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение незначительно, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности.

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, О лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок исковой давности, по которой составляет 1 год со дня их совершения. 

Срок давности по длящимся правонарушениям начинается со дня их выявления (например, в случае индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без лицензии).

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности, перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

• осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

• продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг при отсутствии установленной информации или без применения ККТ;

• нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

• нарушение порядка работы с наличностью и порядка проведения кассовых операций.

Уголовный кодекс содержит ряд преступлений, которые непосредственно связаны с ведением бизнеса. К преступлениям, совершенным предпринимателями, относятся:

• сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должны взиматься налоги и (или) сборы;

• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

• незаконные действия при банкротстве;

• преднамеренное банкротство;

• фиктивное банкротство;

• незаконное получение кредита.

К налоговым правонарушениям, за которые несут ответственность индивидуальные предприниматели, относятся:

• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии банковского счета;

• непредставление налоговой декларации;

• неуплата или неполная уплата сумм налогов;

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

Заключение

Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации и другие законы создали прочную правовую основу для индивидуального предпринимательства. С каждым годом количество граждан, решивших баллотироваться самостоятельно, растет. Это положительно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу товаров и услуг, повышает конкуренцию, а значит и качество услуг.

Индивидуальное предпринимательство для многих является альтернативой собственному трудоустройству, материальной обеспеченностью своей жизни. 

Индивидуальными предпринимателями могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие правоспособностью, зарегистрированные в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеющие разрешение (лицензию) на право заниматься выбранной деятельностью. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками, как самостоятельность, риск, систематическая прибыль от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В статье рассмотрены основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выявлены некоторые проблемы в этой области. Следует отметить, что достаточно длительная практика индивидуального предпринимательства уже позволила законодателю решить ряд проблем в этой сфере. Таким образом, с 2004 года процедура регистрации предпринимателей реализуется по принципу «одного окна». Это означает, что гражданин, желающий получить статус предпринимателя, должен подготовить необходимые документы и отправить их в регистрирующий орган - налоговую инспекцию. Если все документы оформлены грамотно, налоговая инспекция выдает гражданину сертификат, подтверждающий его статус индивидуального предпринимателя и направляет соответствующие уведомления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие органы, на счету которого предприниматель должен встать. Таким образом, гражданину не нужно обращаться в компетентные органы для регистрации. Получив справку из налоговой инспекции, он может сразу заниматься предпринимательской деятельностью. Такая процедура может существенно снизить риск коррупции и бюрократического произвола.

Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданскую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет ответственность всем своим имуществом. Предприниматели часто несут ответственность за незнание своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы обезопасить себя от лишних проблем.

Рано или поздно, любой предприниматель сталкивается с необходимостью прекратить дело. Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться на добровольной или обязательной основе, а также по независящим от воли гражданина (например, в случае смерти индивидуального предпринимателя). Для добровольного прекращения предпринимательской деятельности, гражданин должен обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявкой в установленной форме и квитанцию об уплате государственной пошлины. Очень важно следовать этой процедуре, так как если предприниматель фактически не занимается предпринимательской деятельностью, но не оформил ее прекращение в установленном порядке, он должен продолжать выполнять обязанности предпринимателя, в частности подавать налоговую декларацию, уплачивать фиксированные страховые взносы. В противном случае предприниматель может быть привлечен к административной ответственности за неисполнение своих обязанностей.

Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротстве) осуществляется по решению Арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех прав и обязанностей, которые присущи личности, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством. Предприниматель может иметь как имущественные права, так и имущественные права: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия или иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Она включает в себя права на защиту, неприкосновенность частной жизни, другие имущественные права и неимущественные личные права, предоставляемые частными лицами.

В суде индивидуальный предприниматель, как обычный гражданин, может быть ограничен решением суда в правоспособности (например, если суд запрещает заниматься определенной деятельностью), правоспособности, как неспособный, отсутствующий или умерший со всеми вытекающими отсюда последствиями. Все сделки индивидуального предпринимателя, основанные на его отказе или ограничении способности или способности, являются незначительными.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.Часть первая, в ред. от 31 января 2016 г. // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая, в ред. от 29 июня 2015 г., с изм. и доп., вступ. в силу с 1 июля 2015 г. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.08.2018)

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.10.2018)

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 03.10.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 21.10.2018)

7. Налоговый кодекс РФ. Часть первая : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ)

8. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ (последняя редакция)

9. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 N 99-ФЗ (последняя редакция)

10. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (последняя редакция)

11. Федеральный закон от 29.06.2015 N 154-ФЗ«Об урегулировании особенностей несостоятельности (банкротства) и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ". - 2015. - N 27. - ст. 3945.

12. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июня 2011 г. N 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей»//Вестник ВАС РФ. - 2011. - N 9; 2014. - N 8.

      Книги:

13. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. - 539 с.

14. Бархатова, Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности: учебник / Е.Ю. Бархатова. - М.: Проспект, 2011. - 464 с.

15. Бутова Е.А., Мерзликина Е.В. Банкротство индивидуального предпринимателя (на примере курской области) // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - N 2. - С. 63 - 67.

16. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с.

17. Горфинкель, В.Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебник / В.Я. Горфинкель - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 345 с.

18. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращениядеятельности: учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с.

19. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право : учебник / С.Э. Жилинский - М.: НОРМА, 2010. - 205 с.

20. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. - 320 с.

21. Кузнецова, Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение: учебник / Г.А. Кузнецова - М.: Бератор-паблишинг, 2008. - 227 с.

22. Поршнев, А.Г. Предпринимательство: учебник / А.Г. Поршнев - М.: Инфа-М, 2009. - 360 с.

23. Кутафина, О.Е. Основы государства и права: учебник / О.Е. Кутафина - М.: Юрист, 2011. - 416 с.

24. Румынина, В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности: учебник / В.В. Румынина - М.: Академия, 2010. - 187 с.

25. Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? : учебник / С.М. Рюмин - М.: Проспект, 2009. - 182 с.

26. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с.

27. Суханов, Е.А. Гражданское право: учебник / Е.А. Суханов - М.: Проспект, 2009. - 188 с.

28. Скиба, Н.А. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / Н.А. Скиба - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с.

29. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право: учебник / С.Э. Жилинский - М.: НОРМА, 2010. - 205 с.

30. Лапин, М.С. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / М.С. Лапин - М.: Инфра-М, 2008. - 400 с.

31. Моисеев, М.С. Предпринимательская деятельность граждан: учебник / М.С. Моисеев - М.: Юрист, 2011. - 416 с.

2