Индивидуальное предпринимательство (ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В последние годы в Российской Федерации широкое распространение получила организационно-правовая форма ведения бизнеса через регистрацию индивидуального предпринимательства (далее по тексту – ИП). В настоящее время многие услуги оказываются именно через ИП, при этом ИП широко распространено и в сфере продаж товаров различного типа. Фактически ИП – это вид предпринимательства, направленный на упрощенное ведение деятельности, при которой физическое лицо полностью контролирует весь свой бизнес и несет за него ответственность. Огромное количество людей ежедневно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы начать законно осуществлять предпринимательскую деятельность с минимальной налоговой нагрузкой и минимальной отчетностью.

Индивидуальное предпринимательство – основа экономики малого и среднего бизнеса. Все больше людей с каждым годом проявляют инициативу и начинают зарабатывать самостоятельно, используя свой потенциал и свои возможности оказывать услуги или продавать товары. При этом, это неотъемлемая часть экономики основного спектра оказания строительных, ремонтных услуг, услуг красоты, юридических, медицинских и пр. вида услуг. ИП позволяет регистрировать сотрудников – нанимать на работу любой персонал, при этом официально их трудоустраивать и выплачивать им официальную зарплату, производя отчисления в органы ФНС, ПФР и ФСС, что дает большую перспективу в развитии такого вида бизнеса, и доверие со стороны сотрудников.

Курсовая работа направлена на детальное изучение индивидуального предпринимательства, изучение основ, а также проведение анализа, направленного на понимание всех положительных и отрицательных сторон этой организационно-правовой формы деятельности для обеспечения понимания того, является ли данная форма подходящей для ведения конкретного бизнеса и воплощения идеи отдельного физического лица в жизнь. Исследовав индивидуальное предпринимательство и его особенности, можно сделать вывод о том, подходит ли данная форма для открытия и дальнейшего ведения бизнеса, а также помогает сравнить ее с иными формами предпринимательства для объективности оценки рассматриваемых критериев.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя раскрывает сущность, признаки и значение предпринимательской деятельности, правовую основу ее регулирования, порядок и особенности государственной регистрации, лицензирования, а также прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

В курсовой работе большое внимание уделяется ответственности индивидуального предпринимателя, а также рассматриваются виды отчетности и налогового обложения для понимания всех нюансов данной формы предпринимательской деятельности.

В третьей главе кратко сведены характеристики плюсов и минусов индивидуального предпринимательства для понимания четких критериев, которые помогают не только сформировать общую картину, но и помочь принять решение о том, стоит ли рассматривать ведение определенного вида бизнес-деятельности путем постановки на учет физического лица, как индивидуального предпринимателя.

В целом курсовая работа может послужить отличным источником для получения ответа на главный вопрос: «Стоит ли становиться индивидуальным предпринимателем и вести свой бизнес через регистрацию ИП?»

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО, КАК ВИД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Особенности индивидуального предпринимательства

Предпринимательская деятельность (согласно гражданскому законодательству РФ) – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке [5, с.15]^[1].

На территории Российской Федерации любая предпринимательская деятельность должна осуществляться согласно законодательству, и быть официальной. Самым простым способом осуществлять такую деятельность является осуществление ее с помощью регистрации физического лица (гражданина) в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту – ИП). Фактически индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без фактического образования для установленной цели юридического лица.

В отличии от деятельности общества с ограниченной ответственность или акционерного общества осуществление предпринимательской деятельности через регистрацию ИП существенно проще, например, сам процесс регистрации и ликвидации бизнеса практически моментальный – встать на учет в качестве ИП и сняться с него можно всего за несколько рабочих дней. Но индивидуальное предпринимательство выбирают бизнесмены не по этой основной причине. Ведь сущность любого бизнеса кроется в заработке, а самым простым легальным видом заработка является именно свободное использование выручки от бизнеса, и сделать вывод денежных средств быстро и легально возможно только через индивидуальное предпринимательство, ведь, общество с ограниченной ответственностью, к примеру, позволяет выводить прибыль для учредителя путем распределения ее в конце учетного кода. При этом, индивидуальный предприниматель может распределять свою прибыль на свое собственное усмотрение в любое время.

Также преимущественными особенностями индивидуального предпринимательства являются отсутствие налога на недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, упрощенный порядок принятия решений (отсутствие собраний учредителей, как, например, в обществах с ограниченной ответственностью; отсутствие протоколов собраний и пр.), а также упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления отчетности. При этом, статус ИП позволяет использовать банковские счета, открытые на физическое лицо, являющееся ИП, чего нельзя делать при хозяйственной деятельности, например, того же общества с ограниченной ответственностью.

Данные привилегии значительно упрощают хозяйственную деятельность ИП, поэтому зачастую предприниматели останавливаются именно на этой форме для функционирования своего бизнеса.

Помимо преимуществ, как и всегда и везде, имеются свои, так называемые, недостатки. Основным недостатком деятельности ИП является полная ответственность по обязательствам своим личным имуществом. Если в обществе с ограниченной ответственность, например, учредитель может отвечать своим имуществом только через привлечение его к субсидиарной ответственности через банкротство юридического лица, то индивидуальный предприниматель сразу отвечает по всем своим обязательствам. А значит, имущество, зарегистрированное на физическое лицо, автоматически находится под угрозой при невыполнении им финансовый обязательств по уплате налогов, или выполнению обязательств по оплатам услуг, товаров и пр.

Также ИП не имеет права получить лицензию на розничную торговлю алкоголем, а также на продажу некоторых лекарственных средств. Что касается работы с поставщиками, крупными корпорациями или иными лицами, применяющими схемы оптимизации налогообложения, тот тут тоже есть свои так называемые «минусы». Зачастую ИП находятся на УСНО (далее по тексту – упрощенная система налогообложения), не платят НДС с работы или товара в бюджет, и делать это приходится работающим с ИП компаниями, что является невыгодным для этих компаний. Поэтому часто с ИП отказываются заключать договоры компании определенного типа, в связи с чем, прежде, чем выбирать между ООО (общество с ограниченной ответственностью) и ИП следует проанализировать сферу предпринимательской деятельности и возможных партнеров/клиентов, чтобы понять, какая форма ведения бизнеса наиболее выгодна заявителю.

1.2. Порядок государственной регистрации и постановки на учет

При государственной регистрации физического лица в качестве ИП в регистрирующий орган в соответствии с пунктом 1 статьи 22.1 Закона № 129-Федерального закона предоставляются [1, ст. 22.1]^[2]:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

Существуют некоторые особенности заполнения данного заявления. Так, например, с 29.04.18 г. в данном заявлении нужно указывать свой электронный адрес, что раньше было необязательно. Документы, которые подтверждают факт регистрации, а именно лист записи ЕГРИП, свидетельство о постановке на учет теперь направляются заявителю в электронном виде на электронную почту, а ранее направлялись в бумажном виде. Бумажный вариант теперь можно получить только в случае, если ИП сам подаст запрос на получение документов в бумажном виде.

Новая форма № 21001 ориентирована на ее проверку компьютером, в связи с чем каждая буква и цифра вписывается в отдельную клетку на бланке, все буквы – заглавные, размер, цвет и тип шрифта являются строго регламентированными. Также прописаны правила сокращений: наименования стран, регионов, местоположений и пр., добавлены штрих-коды, определены правила выравнивания текста.

Необходимо отметить, что коды ОКВЭД вносятся в готовую форму, начиная с четырехзначных, причем в старой форме указывались названия кодов, в новой форме названия не требуются.

Необходимо также указывать ИНН физического лица, который регистрируется в качестве ИП.

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);

Основным документом физического лица на территории нашей страны является паспорт гражданина Российской Федерации. Он не может быть заменен загранпаспортом или водительским удостоверением.

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины;

При подаче документов на регистрацию статуса ИП в бумажном виде подлежит уплате государственная пошлина в размере 800 рублей. Квитанцию для оплаты можно получить в самом налоговом органе или распечатать квитанцию на сайте налогового органа. Стоит отметить, что при подаче документов на регистрацию статуса ИП в электронном виде с 2019 года пошлина не взимается согласно ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации.

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации). Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации;

Данный документ также можно получить в электронном виде через официальный интернет-портал государственных услуг.

л) решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних (в случае, если в отношении данного физического лица принято такое решение в соответствии с абзацем третьим пункта 4 настоящей статьи).

Как правило, в течение 5 рабочих дней заявитель получает лист записи из ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) и может начинать свою предпринимательскую деятельность.

1.3. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Как и для регистрации и постановки на учет гражданина в качестве ИП при прекращении деятельности в обязательном порядке требуется государственная регистрация. Она может осуществляться в следующих случаях:

1. При добровольном решении самого ИП прекратить свою деятельность (в данном случае заявителем подаются в регистрирующий орган заявление по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документ об уплате государственной пошлины, а также документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации [1, ст. 22.3]^[3].

2. При принятии судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) (при прекращении деятельности в данном случае необходимо предоставить в регистрирующий орган копию решения суда о признании гражданина несостоятельным (банкротом), а также должно быть подано заявление о прекращении деятельности ИП и квитанцию с оплаченной государственной пошлиной;

3. В принудительном порядке по решению суда о прекращении деятельности ИП.

4. В связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок (прекращение деятельности осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда);

5. В связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа, или признания его недействительным (прекращение деятельности осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке [6, с. 98]^[4].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить всем кредиторам, перед кем он является должником.

В соответствии со статьей 25 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности [2]^[5].

Статья 214 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги [3]^[6].

Помимо прочего следует отметить, что ИП при этом не исполнил свои обязательства в течение 3-х месяцев с момента их возникновения, а также сумма всех денежных обязательств перед кредиторами превышает стоимость имущества предпринимателя. Ранее было упомянуто, что ИП отвечает по долговым обязательствам своим личным имуществом [5, с. 33]^[7].

Согласно действующему законодательству Российской Федерации все банкротные дела, в том числе по банкротству ИП рассматриваются Арбитражными судами. Соответственно исходя из места регистрации ИП выбирается региональный Арбитражный суд для подачи заявления о несостоятельности (банкротстве) ИП.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

2.1. Особенности налогообложения в отчетности индивидуального предпринимателя

Все индивидуальные предприниматели, как и любое другое юридическое лицо, обязаны вести учет вне зависимости от режима налогообложения, размер и периодичности дохода от своей предпринимательской деятельности, а также от вида самой осуществляемой предпринимательской деятельности. Разумеется, не все предпринимаемые шаги, должны фиксироваться с точки зрения законодательства, однако зачастую возникают случаи, когда доказательства фиксации того или иного действия просто необходимы, например при предоставлении доказательств в суд.

Бухгалтерский учет не является обязательным для деятельности ИП, но для систематизации и анализа деятельности ИП вправе его проводить, особенно в случае расширении бизнеса или дальнейшему переходу от деятельности ИП к деятельности общества с ограниченной ответственностью или акционерному обществу.

При проверке деятельности ИП, например, налоговыми органами, может понадобиться предоставить налоговый учет деятельности. К налоговому учету следует отнести отражение расходов и доходов ИП, которые возникают в процессе рабочей деятельности. Сам налоговый учет представляет собой своего рода фиксацию в книге учета получаемых доходов от деятельности и бизнеса и совершаемых текущих расходов. Учет налогообложения зависит от режима, который выбирает ИП для своей деятельности. В основном, ИП выбирает УСН – упрощенную систему налогообложения, что позволяет максимально просто вести налоговый учет. Однако, встречаются и иные режимы – ПСН, УСН, ЕНДВ. Каждый режим имеет свои особенности, и правильный его выбор обеспечит наиболее продуктивную деятельность самого ИП, так как каждый вид налогообложения имеет свои особенности в ведении учета и сдаче отчетности.

В случае получения ИП наличных денежных средств в результате своей деятельности он обязан вести учет поступающих в кассу денежных средств. Необходимо осуществлять заполнение кассовой книги, а также документов по операциям с наличными средствами.

Любой ИП обязуется сдавать отчетность даже при нулевой деятельности, так как за несвоевременное предоставление сведений взимаются штрафы, сюда также следует отнести отчетность по страховым взносам, а также отчетность за сотрудников. Так как при найме даже одного единственного человека в штат ИП, как любой работодатель должен соблюдать все требования, который установлены Трудовым кодексом Российской Федерации. Для этого ИП должен встать на учет, как работодатель (пройти регистрацию в Пенсионном Фонде Российской Федерации, Федеральной страховой службе).

При наличии сотрудников, официально работающих на индивидуального предпринимателя по трудовому договору, ИП должен вести кадровый учет, а именно: штатное расписание, табель учета рабочего времени, внутренние положения, в том числе положение о конфиденциальности, должностные инструкции, графики отпусков и больничных, а также ИП обязуется хранить дела сотрудников с личными карточками, копиями документов и пр.

При этом, ИП, как любой работодатель, выплачивает заработную плату работникам дважды в месяц в установленном законом порядке, при этом производя налоговые отчисления в размере 13% НДФЛ с дохода, оплачиваемого физическим лицам, а также отчисления в ФСС -5,1% и ПФР – 22%. Исключения составляют пониженные тарифы для сумм свыше 711 00 рублей – 10% в ПФР.

Помимо вышеуказанных выплат производится сдача отчетности по доходам ИП, с которых ИП также уплачивает налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Выбор системы налогообложения – основа налоговой оптимизации ИП для снижения налоговой нагрузки.

Любой ИП может применять либо традиционную систему налогообложения, либо упрощенную. Выбор делается при регистрации ИП и может быть изменен только с начала следующего календарного года. При смене вида налогообложения ИП должен подготовить и подать заявление в регистрирующий орган о смене вида налогообложения, и, если он этого не делает, значит на следующий год системой налогообложения является та, которая была им выбрана первоначально, и которая действует на данный момент [7]^[8].

Каждая из трех систем налогообложения может характеризоваться сроками уплаты налоговых платежей и их структурой. Так, например при традиционной системе ИП должен производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, т.е. на денежные средства, которые ИП получает в качестве дохода от других юридических или физических лиц при осуществлении своей деятельности. В этом случае ИП уплачивает НДС (налог на добавленную стоимость).

Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [8, с. 87]^[9]. Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Несмотря на это, далеко не каждый ИП вправе применять систему упрощенного налогообложения, например участники рынка ценных бумаг, или ИП, занимающиеся акцизным производством, добычей и реализацией полезных ископаемых на территории Российской Федерации, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Также сюда можно отнести ИП в сфере игорного бизнеса, а также ИП с численностью сотрудников свыше ста человек [8, с. 55]^[10].

Система уплаты единого налога на вменяемый доход (далее – ЕНВД), содержит в основе принцип замены уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование.

Рассмотрев все три виды налогообложения для ИП следует сделать вывод о том, что в зависимости от количества работников, зарегистрированных на ИП, и в зависимости от вида текущей деятельности предпринимателя каждая система налогообложения может как оптимально подойти, так и стать, наоборот, не самым выгодным выбором.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [9, с.32]^[11].

2.2. Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели пользуются дополнительными правами, но они при этом, обременены соответствующими их правам обязанностями. Предпринимательская деятельность предусматривает большую ответственность, так как нарушение законодательных норм имеет серьезные последствия как для самого бизнеса, так и для самого ИП, как физического лица, так как он отвечает своим личным имуществом перед кредиторами.

Законом определено три вида ответственности, которые могут грозить индивидуальному предпринимателю, а именно: административная, материальная и уголовная. Данные виды ответственности могут грозить ИП за любые совершенные им в процессе деятельности противоправные действия, выполнение объема работ не в полном объеме или в неустановленный срок, нарушение сроков оплаты, а также за невыполнение должностных действий.

Сфера ответственности определяется исходя из вида нарушения и характеризуется нормами того или иного законопроекта, например Налоговым кодексом, Трудовым кодексом, Гражданским кодексом или Уголовным кодексом Российской Федерации.

Так, например, материальная ответственность применяется к ИП в случае имущественных потерь, возмещения ущерба материального и/или морального, упущенной выгоды и пр. компенсационных выплат, административная – грозит в случае назначения штрафов, пени, неустоек и различного вида иных процентов вплоть до ограничения в предпринимательской деятельности, а уголовная ответственность применяется в виде исправительных принудительных работ, а в тяжких случаях нарушения законодательства карается арестом, условным или тюремным сроком.

Имущественная ответственность ИП определяется нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, изложенными в ст. 24, в соответствии с которыми гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. При этом, статья 24 ГК РФ убирает из списка имущества, которое реализуется в качестве возмещения предметы первой необходимости, а именно: единственное жилье ИП, в случае, если это единственный объект недвижимости за ним зарегистрированный, земля под этим объектом недвижимости, предметы интерьера, мебель и пр. вещи, находящиеся в квартире, за исключением антикварных вещей и предметов искусства при наличии таковых. Перечень этого имущества определен статьей 446 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации [4]^[12].

Трудовая ответственность ИП наступает только в том случае, если ИП является работодателем. ИП обязан заключить трудовой договор с сотрудником, зарегистрироваться в пенсионном фонде и обязательном страховании, выплачивать «белую» официальную заработную плату с отчислением всех необходимых налогов. При этом, ИП обязан соблюдать нормы трудового законодательства в части выплаты заработной платы работникам дважды в месяц без задержек.

Однако вышеуказанные нормы являются не единственными, при которых ИП несет ответственность. В данный перечень можно добавить незаконное увольнение, отстранение от работы, нанесение ущерба личному имуществу работника, неправомерное удержание трудовой книжки, причинение материального и/или морального вреда. При этом, при обращении сотрудника за защитой своих интересов в суд работнику достаточно лишь доказать факт причинения вреда, а саму вину работодателя работник доказывать не обязан исходя из норм ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации.

За нарушение Трудового законодательства ИП может грозить штраф, который определен отдельными статьями ТК РФ, а также запрет на осуществление деятельности от 1 до 3 лет.

При этом, административная ответственность в отношении ИП применяется не только в отношении нарушений трудового законодательства, но и в сфере нарушения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ.

Основными видами правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности являются: осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии); продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ; нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [8, с.87]^[13].

Особое внимание стоит уделить нарушениям налогового законодательства, за соблюдением которых весьма пристально наблюдают правоохранительные и налоговые органы. Наказания в виде штрафов устанавливаются через суд или реже во внесудебном порядке при сумме штрафа в 5 тысяч рублей максимально для одного налогового нарушения за отчетный период. Чаще всего помимо штрафов используются такие рычаги, как пени за просрочку, пени на штрафы и блокировка расчетного счета, например, за задержку налоговых деклараций.

Ну и самой серьезной ответственностью ИП за правонарушения следует признать уголовную ответственность. Уголовный Кодекс Российской Федерации содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

1. В области трудовых отношений:

- Отказ принимать на работу женщину из-за беременности или наличия малолетних детей (наказание в виде принудительных работ до 180 часов);

- несоблюдение правил по охране труда, вследствие чего произошел несчастный случай, повлекший тяжкие телесные повреждения или смерть работника;

- отсутствие трудовых договоров с сотрудниками, если их много, что повлекло за собой причинение существенного ущерба государству (в данном случае тюремный срок может составлять до 2-х лет).

2. Экономические преступления

- неуплата таможенных сборов (помимо штрафа может быть определен тюремный срок до 2-х лет);

- использование чужих реквизитов, товарных знаков, патентов и пр. (могут грозить исправительные работы до 2-х лет);

- незаконное кредитование, т.е. ложные сведения, предоставляемые в банк, злостное уклонение по платежам по кредиту (длительные общественные работы или тюремный срок);

- проведение каких-либо операций с немаркированным товаром, подлежащим обязательной маркировке (штраф, заключение под стражу до 3х лет);

- нарушение правил регистрации или отсутствие регистрации (возможна уголовная ответственность);

- работа без разрешений или лицензий, предоставление ложной документации (возможна уголовная ответственность).

3. Незаконное обналичивание денежных средств

- пособничество в сокрытии средств, облагаемых налогом;

- уклонение от уплаты налогов (за злостное уклонение возможна уголовная ответственность);

- фальсификация документов, печати и пр.;

- ложное предпринимательство;

- легализация доходов, полученных незаконным путем;

- осуществление неправомерных действий при банкротстве, фиктивное банкротство или осуществление преднамеренного банкротства.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся: нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; неуплата или неполная уплата сумм налога; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [8, с.90]^[14].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

ГЛАВА 3. ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Когда необходимо решить, какую форму для осуществления предпринимательской деятельности стоит выбрать, нужно сопоставить все плюсы и минусы предлагаемых вариантов. Так как не каждая форма будет отвечать всем первоначально заданным критериям. Большинство предпринимателей, особенно те, кто впервые задумывается о создании бизнеса, решают зарегистрироваться, как индивидуальные предприниматели ввиду простоты работы таким образом, однако далеко не вся деятельность может осуществляться с помощью регистрации предпринимательской деятельности в данной форме. Чем же можно обосновать данный выбор – регистрацию в качестве ИП, и насколько верным является это решение. Для того, чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо оценить все плюсы и минусы регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Проведя анализ в 1 и 2 главах курсовой работы деятельности индивидуального предпринимательства, следует выделить основные плюсы и минусы ведения предпринимательской деятельности через ИП:

ПЛЮСЫ:

1. Простая регистрация бизнеса

Для постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя достаточно приобщить лишь три основных документа: заявление на регистрацию, квитанцию об оплате государственной пошлины и паспорта с копией. Низкая госпошлина в размере 800 рублей за регистрацию позволяет зарегистрировать ИП любому гражданину, а сама подача документов может быть упрощена подачей документов исключительно в электронном виде через сеть Интернет. Все действия очень просты, никаких сложностей ни у кого, как правило, при регистрации не возникает. И этим, несомненно, открытие ИП является весьма привлекательной возможностью начать вести предпринимательскую деятельность.

1. Отсутствие уставного капитала

При открытии, например, Общества с ограниченной ответственностью, необходимо внести уставной капитал Общества. То есть фактически, это затраты на саму регистрацию компании. Причем, чем деятельность сложнее и ответственнее, тем рекомендовано вносить больший уставной капитал. При регистрации в качестве ИП этого не требуется. Зарегистрироваться в качестве ИП может любой гражданин, как имеющий денежные средства для осуществления деятельности, так и не имеющий на это свободные финансовые средства.

1. Возможность обойтись без открытия расчетного счета, без печати и без кассы

Для осуществления предпринимательской деятельности путем регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя нет строгой необходимости открывать расчетный счет в банке. При этом, при осуществлении деятельности в ООО, например, наличие счета необходимо, так как осуществление финансовых операций должно происходить через расчетный счет. ИП же, в свою очередь, не обязан даже иметь печать, а также вести какой-либо контрольно-кассовый учет. Расчеты у ИП могут проводиться наличными денежными средствами, а в качестве подтверждающих документов могут использоваться бланки строгой отчетности.

1. Отсутствует острая необходимость документации всей хозяйственной деятельности предпринимателя

ИП не обязан документально фиксировать все свои внутренние и внешние выполненные действия, которые так или иначе связаны с его деятельностью, как предпринимателя. Он имеет право единолично принимать любые решения касаемо текущего ведения своего бизнеса, а также его дальнейших перспектив. Причем ИП имеет право открывать представительство в других регионах, для чего ему не обязательно регистрировать филиал, а достаточно лишь просто открыть новый филиал своей деятельности, который будет функционировать также от его имени.

1. Простое и свободное использование доходов

Индивидуальный предприниматель не обязан вести строгий бухгалтерский учет по внутренним и внешним движениям денежных средств. Декларация может быть подана 1 раз в год, для чего могут использоваться бухгалтерские услуги на аутсорсинге. ИП не обязан иметь бухгалтера в штате.

1. Возможности налоговой оптимизации путем взносов денежных средств, например, в Пенсионный фонд

ИП имеет право на патентную систему налогообложения. Это специальный налоговый режим, позволяющий минимизировать расходы на налоги по сравнению с иными формами предпринимательства. Также ИП при своевременной оплате взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации может принять к зачету всю сумму страховых взносов и уменьшить тем самым налог за прошедший налоговый период, что является существенным снижением налоговой нагрузки на предпринимателя. В сравнении, например, с ООО, ИП несет меньшее налоговое бремя. Например, у ИП отсутствует необходимость вносить на баланс оборудование или имущество, и соответственно ИП не обязан платить на это налог.

1. Отсутствие налоговых проверок

Индивидуальные предприниматели намного меньше подвержены проверкам со стороны органов налоговой службы. Как показывает практика, даже суды или правоохранительные органы относятся к деятельности ИП куда более лояльно, нежели к учредителям и генеральному директору ООО.

1. Меньшие штрафы и ответственность в сравнении с другими формами предпринимательства

Несмотря на то, что ИП обладает практически равными правами с иными юридическими лицами, размер штрафов и ответственности для ИП в случае каких-либо административных нарушений значительно ниже, в сравнении с предприятиями иных правовых организационных форм.

1. Простая ликвидация ИП

Ликвидировать ИП довольно просто, особенно при отсутствие какой-либо задолженности по платежам. Для закрытия ИП достаточно оплатить государственную пошлину и подать соответствующее заявление, как при регистрации, в налоговый орган. Таким образом, и регистрация и ликвидация ИП представляют собой простейшие процедуры.

МИНУСЫ:

1. Личная ответственность по любым долгам ИП

Пожалуй, самым главным минусом при осуществлении предпринимательской деятельности через индивидуальное предпринимательство является то обстоятельство, при котором в случае возникновения задолженности у индивидуального предпринимателя он несет личную ответственность перед кредиторами и как физическое и как юридическое лицо. При этом, закрытие ИП не является основанием для списывания существующей задолженности индивидуального предпринимателя.

1. Ответственность имуществом физического лица перед долгами кредиторов

При закрытии ИП, как уже известно, физическое лицо отвечает перед долгами кредиторам своим личным имуществом и своими денежными средствами, находящимися на его счетах. Таким образом, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя его ответственность перед долгами не заканчивается.

1. Ограничения в видах деятельности

Индивидуальный предприниматель может заниматься не всеми возможными видами деятельности, так, например, он не может оказывать банковские услуги, заниматься инвестициями и ломбардами, оказывать услуги в области охранной деятельности, а также быть туроператором (турагентство может быть открыто на ИП), а также предприниматель не может заниматься производством лекарственных препаратов, алкогольной продукции и военной продукции любого вида. При этом, ИП не может продать, купить или подарить свой бизнес.

1. Ведение отчетности исключительно по месту регистрации ИП

Индивидуальный предприниматель регистрирует свою деятельность исключительно под свое имя по адресу своей постоянной регистрации, то есть фактически по месту своего проживания. Иной адрес не может быть указан, как адрес предпринимателя. Поэтому фактически ИП должен вести свою отчетность именно в том регионе, где зарегистрирована его деятельность. При этом ИП имеет право открывать филиалы в других регионах, т.е. его деятельность не ограничена одним регионом.

ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР, даже тогда, когда его деятельность несет убытки или вообще приостановлена.

1. Невозможность расширить бизнес путем привлечения соучредителей

ИП не может привлечь в свой бизнес инвестиции со стороны, так как кроме него самого никто не может быть соучредителем или директором. Фактически ИП – единая ответственность одного человека. Состав участников бизнеса меняться не может.

1. Меньшее доверие со стороны государственных и крупных коммерческих предприятий

Как правило, ИП не получает государственные контракты, а также не является контрагентом крупных корпораций. Большие крупные компании предпочитают работать с иными организационно-правовыми формами бизнеса, а значит, для ИП существенно снижается возможность сотрудничать с крупными представителями бизнеса.

1. Отсутствие возможности делегировать полномочия, невозможность нанять генерального директора и пр.

ИП обязан собственноручно руководить своим предприятием, он не может делегировать свои функции управления бизнесом кому-то другому. Такое возможно путем оформления нотариальной доверенности на представителя.

Подводя итог деятельности индивидуального предпринимателя, стоит отметить, что данная организационно-правовая форма ведения бизнеса невероятна проста и удобна, особенно для тех, кто только начинает развивать свое предприятие или планирует выполнять объем работ, не выходящий за рамки возможных видов деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Законодательство Российской Федерации создало достаточно прочную опору становления предпринимательской деятельности в стране, позволяющую добиться максимальной эффективности при осуществлении этой деятельности предпринимателями. Для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности законодательство создало условия комфортного ее ведения, что позволяет индивидуальным предпринимателям без особых усилий осуществить регистрацию своей организационно-правовой формы индивидуального предпринимательства.

В целом, наличие возможности оформить свою предпринимательскую деятельность путем регистрации статуса ИП является удобной формой для регистрации малого бизнеса, позволяя предпринимателю легально осуществлять свою деятельность и расширять ее, так как для ИП существует большое количество условий для возможного развития и благоприятного ведения бизнеса. Так, например, ИП имеет право оформлять в штат сотрудников, открывать филиалы и при этом минимально отчитываясь перед органами о своей деятельности.

В курсовой работе основной упор делался на анализ законодательства и методов, которыми регулируется индивидуальное предпринимательство, позволяющими оценить экономическую привлекательность данной организационно-правовой формы ведения бизнеса. При этом, большой упор делался на ответственность индивидуального предпринимательства и формы ведения хозяйственной деятельности.

В курсовой работе были рассмотрены виды налоговой оптимизации и особенности ведения бухгалтерского учета по хозяйственной деятельности ИП.

В третьей главе курсовой работы кратко были сформированы основные плюсы и минусы ведения предпринимательской деятельности через регистрацию статуса ИП, что помогло более наглядно оценить привлекательность данного направления ведения бизнеса.

Изучив сферу индивидуального предпринимательства, можно сформировать вывод о том, что регистрация статуса ИП и осуществление хозяйственной деятельности через статус ИП является наиболее удачным способом для ведения не крупной деятельности, в особенности мелкого бизнеса.

Основной упор стоит делать на регистрацию статуса ИП для тех, кто собирается самостоятельно осуществлять какую-либо деятельность по оказанию услуг, например, юридических, косметологических, услуг по доставке товаров, сбыту, импорту, а также для осуществления строительных и подрядных работ. Статус ИП позволит комфортно вести свою деятельность, осуществлять законно финансовые операции без значительного ущерба, а также позволит вести бизнес максимально простым и удобным способом.

Стоит отметить, что индивидуальный предприниматель при регистрации и ведении своего бизнеса должен учитывать, что он, как физическое лицо, несет полную всестороннюю ответственность за осуществляемую им деятельность, в том числе отвечает перед кредиторами своим имуществом, что может негативно сказаться на самом физическом лице в случае образования какого-либо вида задолженности. Однако при сочетании всех плюсов и минусов деятельность через статус ИП является наиболее привлекательной с точки зрения возможностей для начинающих предпринимателей.

БИБЛИОГРАФИЯ

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 26.11.2019) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2020), – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019), – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций [Текст]: [федер. закон № 40-ФЗ: принят 25.19.1999, по сост. 01.03.2020]// Собрание законодательства РФ. ст. 1097 – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ, в редакции от 02.03.2020 // – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

Описание книг одного-трех авторов

1. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст]: учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности [Текст]: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. - 320 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность [Текст]: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. - 539 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

1. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст]: учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

2. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 26.11.2019) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2020), – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

3. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 26.11.2019) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2020), – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

4. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности [Текст]: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. - 320 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2020). – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

6. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций [Текст]: [федер. закон № 40-ФЗ: принят 25.19.1999, по сост. 01.03.2020] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

7. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст]: учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

8. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность [Текст]: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. - 539 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

9. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

10. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

11. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с ↑

12. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ, в редакции от 02.03.2020 // Собрание законодательства Российской Федерации. -2002.- ст. 446– Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

13. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
    
    ↑

14. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑