ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

Содержание:

Введение

Актуальность данной темы обусловлена социальной значимостью индивидуального предпринимательства как сферы реализации предпринимательских качеств членов общества, способа обеспечения занятости населения и увеличения его доходов, повышения жизненного уровня, снижения социальной напряженности и предупреждения социальной конфликтности, удовлетворения массовых потребностей людей. Развитие индивидуального предпринимательства связано с формированием среднего класса, являющегося необходимым условием устойчивого развития демократических процессов в современной России.

В настоящее время российским обществом решаются задачи по закреплению позитивных процессов в сфере укрепления государства, приданию рынку цивилизованного характера. Поэтому вопросы, связанные с обеспечением предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов входят в категорию наиболее значимых в нашей стране. В связи с этим актуальным становится уяснение отраслевой принадлежности частноправовых норм, регламентирующих правовой статус граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Основными преимуществами индивидуального предпринимателя связано с более простой и дешевой процедурой государственной регистрации, упрощенной схемой учета и отчетности, отсутствием необходимости распределения полученной прибыли между участниками производственного или торгового процесса. Индивидуальное предпринимательство позволяет любому человеку самостоятельно трудоустроить себя, обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес. Незаконное предпринимательство запрещено и предусматривает уголовную ответственность.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и нормативно-правовое регулирование индивидуальной предпринимательской деятельности в РФ;

- обозначить особенности правового статуса индивидуального предпринимателя;
- рассмотреть порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

- исследовать основные режимы налогообложение, пенсионную систему и правовую ответственность индивидуального предпринимателя;

- рассмотреть добровольное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя;

- проанализировать банкротство и прекращение деятельности в принудительном порядке по решению суда индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования является общественные отношения, связанные с правовым положением индивидуальных предпринимателей.
Предмет исследования – совокупность гражданско-правовых норм, определяющих правовое положение индивидуальных предпринимателей, научные труды и судебная практика.

1. Общая характеристика индивидуального предпринимателя

1.1. Понятие и признаки индивидуального предпринимателя

В основе предпринимательства как общественно-значимого явления лежит основополагающий принцип естественного права – принцип индивидуальной свободы.

В Конституции РФ свобода предпринимательства отнесена к правам и свободам человека и гражданина (гл. 2)^[1]. В смысле принадлежности этого права каждому человеку Конституция РФ считает его субъективным правом.

В статье 23 ГК РФ отражена специфика правового статуса граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ст. 1, 2 ГК). Такой гражданин именуется индивидуальным предпринимателем. Он выступает в гражданском обороте от своего собственного имени и отвечает по долгам от предпринимательской деятельности всем своим имуществом^[2].

«Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имуществом, продажей товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке»^[3].

Особенностью (характерной чертой) признаков определения предпринимательской деятельности является государственная регистрация, т.е. фактическое получение предпринимателем правового статуса.

Граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в судебном порядке в своей деятельности, граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий установленных федеральным законом, а также объединения граждан (юридические лица), зарегистрированные в установленном законом порядке, являются субъектами предпринимательской деятельности.

Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущества, заниматься предпринимательской и иной, не запрещенной законом деятельностью, создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах.

Организационно-правовыми формами предпринимательской деятельности без образования юридического лица является индивидуальное предпринимательство и полное товарищество.

Однако следует обратить внимание на то, что в соответствии с законом РФ и Указом Президента РФ для некоторых категорий граждан участие в предпринимательской деятельности недопустимо^[4].

Запрещается заниматься самостоятельной предпринимательской деятельностью, иметь в собственности предприятие и занимать должности в органах управления хозяйствующего субъекта должностным лицам органов Государственной власти и Государственного управления, а также другим служащим государственного аппарата. Сотрудникам правоохранительных органов запрещается заниматься некоторыми видами деятельности.

Новое гражданское законодательство, как и предыдущее, допускает предпринимательскую деятельность индивидуальную (регистрируется без образования юридического лица) и коллективную (регистрируется с образованием юридического лица).

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Таким образом, в сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами (разумеется, с чисто юридической стороны).

В соответствии с ГК индивидуальный предприниматель вправе заключать трудовые соглашения, т.е. использовать наемный труд при осуществлении предпринимательской деятельности. Ранее действовавшее законодательство содержало прямой запрет такого рода отношений между гражданином-предпринимателем и другими гражданами. Их отношения могли строиться только на условиях гражданско-правового договора подряда^[5].

Особым средством реализации гражданской ответственности без образования юридического лица является имущественная ответственность.

Граждане отвечают за долги по своим обязательствам, т.е. обязательствам, в которых они выступают от своего собственного имени. Участниками этих обязательств могут быть один или несколько граждан. В последнем случае они отвечают на основе долевой или солидарной ответственности^[6].

Долги гражданина подлежат компенсации за счет всего принадлежащего ему имущества. Имеются в виду личное имущество должника, принадлежащее ему на праве собственности (движимые и недвижимые вещи, деньги, валютные ценности, ценные бумаги и другое имущество), его доли в общей долевой и совместной собственности (собственности супругов, крестьянского, фермерского хозяйства)^[7]. В случаях, предусмотренных законом, взыскание по личным долгам гражданина может быть обращено также на его долю в капитале или фонде юридического лица (например, на долю в складочном капитале полного или коммандитного товарищества^[8], на пай члена кооператива^[9].

Имущество, на которое не может быть обращено взыскание, перечислено в ст. 446 ГПК. В числе такого имущества - жилое помещение (его части), если для гражданина-должника, его семьи, совместно проживающих в помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности, и др.

Определение предпринимательской деятельности дано в ст. 2 ГК РФ.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Полная гражданская дееспособность возникает по достижении гражданином восемнадцатилетнего возраста^[10]. Именно на эту статью обычно ссылаются для обоснования того, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с 18 лет. В других случаях указывают на два исключения: 1) предоставляющий возможность гражданину, не достигшему 18 лет, приобрести полную дееспособность со времени вступления в брак (для случаев, когда законом допускается вступление в брак ранее 18 лет)^[11]; 2) допускающий возможность объявления в порядке эмансипации несовершеннолетнего, достигшего шестнадцати лет, полностью дееспособным по решению органа опеки и попечительства или суда^[12].
На основании действующего законодательства обоснованно мнение и о том, что возрастная граница дееспособных лиц в сфере предпринимательства может быть еще ниже. Так, по смыслу п. 1 ст. 27 ГК гражданин к шестнадцати годам (возраст эмансипации) может уже работать по трудовому договору (в ст. 63 ТК РФ допускается участие в отдельных трудовых отношениях даже лиц, еще не достигших 14 лет) или с согласия родителей, усыновителей или попечителя заниматься предпринимательской деятельностью. Можно предположить, что имеется в виду предоставленная п. 1 ст. 26 ГК возможность несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет совершать основную массу сделок с письменного согласия своих законных представителей (родителей, усыновителей или попечителя). Необходимость получения такого согласия (или последующего письменного одобрения) обусловлена возрастом участника сделки. Конечно, требование закона о получении согласия законных представителей можно рассматривать как ограничение самостоятельности предпринимателя, которая рассматривается в качестве неотъемлемого признака предпринимательской деятельности^[13]. Но это ограничение особого рода - ведь оно применяется в интересах самого гражданина.

Анализ данного определения позволяет выделить следующие признаки предпринимательской деятельности.

1.Предпринимательская деятельность характеризуется самостоятельностью.

2. Предпринимательская деятельность сопряжена с риском.

3. Предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли.

4. В соответствии с легальным определением предпринимательской деятельности прибыль извлекается субъектами от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
5. Наконец, как сказано в ст. 2 ГК РФ, предпринимательская деятельность осуществляется лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке^[14].

В результате анализа правового положения предпринимателя можно сделать вывод, что он выступает субъектом широкого спектра отношений, включая отношения на потребительском, финансовом рынках и рынке труда, а также отношения публично-правового характера.

2. Гражданско-правовое регулирование статуса индивидуального предпринимателя

2.1.Налогообложение индивидуального предпринимателя

Граждане, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, обязаны вести учет и предоставлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами.

В настоящее время в РФ согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный.

Под общим режимом налогообложения будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения^[15].

Согласно, ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система

Рассмотрим основные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1) Общий режим налогообложения

а) Налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя (далее по тексту НДФЛ)

Индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты^[16].

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Срок уплаты налога не позднее 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период - календарный год. Налоговая ставка - 13%.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

б) Налог на добавленную стоимость (далее по тексту НДС)

Для плательщиков НДС статьей 163 НК РФ предусмотрен один вариант определения налогового периода, а именно квартал.

Порядок и сроки уплаты устанавливаются статьей 174 НК РФ. Уплата налога производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. Указанный порядок уплаты налога в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, также не распространяется на уплату налога по уточненным декларациям, представленным налогоплательщиками.

Статьей 164 НК РФ устанавливаются ставки налога и перечень операций, в отношении которых они применяются. В соответствии с указанной статьей применяются налоговые ставки: 0%, 10%, 18%, расчетная ставка.

2) Специальные налоговые режимы

а) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД) установлена главой 26.3 части второй НК РФ. В основе режима лежит определение потенциально возможного валового дохода, уменьшенного на необходимые затраты (вмененный доход), установленного исполнительной властью на основе данных, полученных в ходе статистических исследований, налоговых проверок и т.д. ЕНВД может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.26 НК РФ.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика^[17].

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода.

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности^[18].

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.

1. Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности^[19].

2.Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности^[20].

Если в течение налогового периода изменилась величина физического показателя, то это изменение при расчете ЕНВД учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло^[21].

3. Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

Значения К2 определяются не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Кроме того, по общему правилу значение К2 не может изменяться в течение календарного года (например, в мае, июне и т.д.).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал^[22].

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Срок представления налоговой декларации по ЕНВД по итогам налогового периода установлен не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода^[23]. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц^[24].

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 346.28 Кодекса с 1 января 2013 года организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД^[25].

Дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД указывается индивидуальным предпринимателем в заявлении, подаваемом в налоговый орган по установленной ФНС России форме.

Таким образом, с 1 января 2013 года налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подавшие в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.

В том случае, если индивидуальным предпринимателем не подано в налоговый орган в установленный срок заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, налоговый орган не уведомлен о переходе указанного лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то этот индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком общего режима налогообложения^[26].

б) Упрощенная система налогообложение (далее по тексту УСН)

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, действующий в РФ согласно главе 26.2 НК РФ.

Величина дохода, ограничивающая право на переход на УСН, определяется как сумма:

· доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационных доходов.

Величина дохода определяется не по правилам бухгалтерского учета, а по правилам налогового учета. Обязательным условием перехода на УСН является для организации размер полученного дохода за 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на спецрежим. Величина полученного дохода, не должна превышать 45 млн. руб.

Те предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему налогообложения, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. Объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов^[27]. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

В течение налогового периода объект налогообложения меняться не может. Но при условии подачи уведомления в налоговый орган до 20 декабря налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения с 1 января следующего года. И таким правом можно пользоваться ежегодно. Норма, позволяющая ежегодное изменение объекта налогообложения.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности^[28].

Но не все индивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим^[29]. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

-переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

- средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Уплата квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее по тексту ЕСХН)

В соответствии с главой 26.1 НК РФ к сельхозпроизводителям относят:

- организации и индивидуальных предпринимателей, производящих сельхозпродукцию, осуществляющих ее переработку (первичную и последующую) в т. ч. на арендованных основных средствах и реализующих эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации доля такой продукции (самостоятельно произведенной и переработанной) составляет не менее 70%;

-сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых также доля доходов от реализации сельхозпродукции, произведенной членами кооператива, включая первичную переработку, а также от выполненных работ (услуг) для членов кооператива в общем доходе составляет не менее 70%;

- градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации при условии, что численность работающих в них вместе с членами их семей (совместно проживающих) составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. При этом такие рыбохозяйственные организации должны соответствовать следующим условиям:

К сельхозпроизводителям в целях гл. 26.1 НК РФ дополнительно относятся:

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при условии:

а) если средняя численность работников, определяемая по правилам статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

б) если доля дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции за налоговый период составляет не менее 70%;

в) если рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или используемых на основании договора фрахтования^[30].

К сельхозпродукции относится: продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; продукция животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других биологических ресурсов); уловы водных биологических ресурсов и т.д.

Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Инвестором признаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции^[31].

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой продукции в соответствии с условиями соглашения^[32]. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются:

• от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);
• налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;
• таможенных пошлин;
• транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению)^[33].

При выполнении соглашения инвестор, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 1 статьи 8 ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции» уплачивает следующие налоги: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, платёж за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, государственная пошлина, таможенные пошлины, земельный налог, акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырьё).

При выполнении соглашения инвестор, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 2 статьи 8 ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции» уплачивает следующие налоги и платежи: государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, плата за негативное воздействие на окружающую среду.

5) Патентная система

Данную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, всего – 69 видов деятельности^[34]. Еще одно условие – среднесписочная численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать за налоговый период пять человек. Предприниматель, совмещающий разные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников. Патенщики не платят НДФЛ, налог на имущество, НДС. Деклараций по УСН не сдают.

Для получения патента в срок не позднее, чем за один месяц до начала применения патентной системы индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта Российской Федерации.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При принятии налоговым органом решения о выдаче предпринимателю патента, осуществляется его постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему на основе патента. Датой постановки на учет считается дата начала действия патента^[35].

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на срок от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента рассчитывается следующим образом:

потенциально возможный к получению годовой доход (установлен Законом ВО) * 6%.

Если срок действия патента меньше года, например, 5 месяцев:

потенциально возможный к получению годовой доход (установлен Законом ВО) * 6% / 12 месяцев * 5 месяцев.

Оплата стоимости патента производится в два срока:

-одна треть стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента

-и две третьи стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после окончания осуществления деятельности на основе патента.

Предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент в следующих случаях:

- если в календарном году, в котором индивидуальный предприниматель работает на патенте, доходы превысили 60 млн. руб., причем независимо от количества полученных в указанном году патентов,

- если в течение налогового периода допущено превышение среднесписочной численности работников – более 5 человек,

- если предприниматель не оплатил либо не полностью оплатил одну треть стоимости патента в установленный срок.

В этих случаях предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент и должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. Применять снова патентную систему предприниматель вправе не ранее чем через три года после того, как он утратил право^[36].

В настоящее время у предпринимателя сохраняется обязанность регистрации в Пенсионном фонде РФ и в Фонде социального страхования РФ (если индивидуальный предприниматель использует наемный труд) в соответствии с Федеральными законами от 7 мая 1998 г. №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» и от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

В 30-дневный срок со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) индивидуальный предприниматель должен обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту своего жительства и зарегистрироваться в качестве страхователя хозяйства по месту его нахождения.

Рассмотрение вопроса о регистрации индивидуальных предпринимателей во внебюджетных фондах в настоящее время особенно актуально в связи с принятием нового документа, который будет регламентировать регистрацию в органах Пенсионного фонда РФ всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам.

Регистрация в территориальных органах ПФР в качестве страхователей производится по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения), в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров (трудовых или гражданско-правовых)^[37].

При регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ физическому лицу – работодателю вручается и извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя – физического лица, производящего выплаты физическим лицам, удостоверяющее регистрацию физического лица – работодателя в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы Пенсионного фонда^[38].

На сегодняшний день у организаций и иных хозяйствующих субъектов (в том числе индивидуальных предпринимателей) нет обязанности становиться на учет в органах фонда обязательного медицинского страхования. А это, в свою очередь, означает, что и у налогового органа нет оснований для привлечения руководителя организации к ответственности^[39]. Сотрудники внебюджетных фондов могут составлять протоколы об административных правонарушениях, но это касается лишь тех нарушений, которые связаны с перечислением взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

В 2015-2016 годах, как и в предыдущие годы, индивидуальные предприниматели продолжают платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Страховые взносы во внебюджетные фонды ИП платит вне зависимости от системы налогообложения. Они являются фиксированными. В случае если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то он совершает фиксированные платежи во внебюджетные фонды только «за себя».

Взносы в Фонд социального страхования не являются обязательными и уплачиваются индивидуальными предпринимателями добровольно.

Так же в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Рассчитывается как кадастровая стоимость * ставку налога. В отношении земельного участка, образованного в течение года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Срок уплаты налога для индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным актом органа муниципального образования не предусмотрено иное. Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков^[40].

Индивидуальные предприниматели, в отношении земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, по истечении года не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

2.2. Правовая ответственность индивидуального предпринимателя

Ответственность - это особая обязанность, установленная в виде общего правила в законе, суть, которой сводима к восстановлению предпринимателем имущественной сферы кредитора при случайном нарушении условий обязательства.

Индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом^[41]. В состав имущества входит и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости. Это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

Если предприниматель причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего, контрагентам по сделкам), то его ответственность будет выражена в возмещении убытков. Убытки представляют собой не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

Гражданско-правовые договоры могут предусматривать не только возмещение убытков, но иные санкции имущественного характера. Наиболее распространенные из них - неустойки. Неустойки могут быть установлены в виде твердой суммы (штраф) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Кстати, контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре^[42].

Рассмотрим основные виды ответственности, которые может понести индивидуальный предприниматель при нарушении законодательства.

По трудовому законодательству, если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства.

ИП несет материальную ответственность перед своими работниками. ИП обязан возместить работнику его неполученный заработок в случае незаконных отстранения от работы и увольнения, задержки выдачи трудовой книжки^[43]. Кроме того,  за такие действия работник может потребовать возмещение морального вреда. А если работодатель нанес ущерб имуществу работника, то предприниматель должен возместить ему урон в полном объеме по рыночным ценам, действующим на момент компенсации^[44] (ст. 235 ТК РФ). Речь идет об имуществе, не только используемом работником для выполнения трудовых функций, но и о его личных вещах, находящихся в офисе в рабочее время.

Интересно, что работник не обязан в суде доказывать неправомерность действий работодателя или его виновность для требования о возмещении вреда. Достаточно доказать наличие факта причинения вреда имуществу и размер причиненного вреда (ст. 233 ТК РФ). Вместе с тем, если работодатель докажет, что не нарушил закон, то ответственности он нести не будет (ст. 1064 ГК РФ).

Самая главная особенность трудовых договоров, заключаемых предпринимателями-работодателями, состоит в обязательной регистрации таких договоров. Законодатель возложил эту обязанность на работодателя (ст. 303 ТК РФ). Если индивидуальный предприниматель решил оформить «временный» трудовой договор или не заключать соглашение по принципу, то за это ему грозит штраф до 5 тысяч рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

По административному законодательству, предусматривает ответственность за нарушения в самых разных областях: от уплаты налогов до экологической безопасности.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам в целях Кодекса об административных правонарушениях, если закон не устанавливает для индивидуальных предпринимателей отдельные административные меры^[45].

Индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в подавляющем большинстве случаев судебном порядке по заявлению контролирующего органа^[46].

1) При трудовых отношениях:

За нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель заплатит до 5 тысяч рублей штрафа. Если индивидуальный предприниматель «попадется» на аналогичном нарушении дважды, то он может быть дисквалифицирован на срок от одного года до трех лет. Такое наказание заключается в лишении лица права осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законом.

Индивидуальный предприниматель не может быть «навечно» привлечен к административной ответственности. Это состояние длится один год со дня окончания исполнения постановления о назначении наказания^[47].

Если работодатель уклоняется от участия в переговорах о заключении коллективного договора или нарушает допустимый срок его заключения, то индивидуальному предпринимателю придется заплатить штраф в размере до 3 тысяч рублей. Также работодателя оштрафуют на 3 тысячи рублей, если не предоставит  информацию для проведения коллективных переговоров и до 5 тысяч рублей, если необоснованно откажется заключить коллективный договор^[48]. Индивидуальный предприниматель, не выполнивший или нарушивший обязательства по коллективному договору, заплатит за это до 5 тысяч рублей штрафа.

2) При экономической деятельности

Предприниматель, работающий без регистрации, будет оштрафован на сумму до 2 тысяч рублей^[49].

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством Российской Федерации требований^[50].

1. Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до десяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от семи тысяч до пятнадцати тысяч рублей либо дисквалификацию на срок до одного года; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятнадцати тысяч до тридцати тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой.

Отсутствие кассы опустошит карман предпринимателя на сумму до двух тысяч для физических лиц и до четырех тысяч рублей для должностных лиц^[51].

Пример из судебной практики: Индивидуальный предприниматель Шипова Анна Николаевна (далее - предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления налоговой инспекции от 23.10.2009 № 196 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) в виде взыскания 4 тыс. рублей штрафа.

Постановлением арбитражного апелляционного суда от 04.03.2010 решение суда от 08.12.2009 отменено, в удовлетворении заявленных требований предпринимателя отказано ввиду того, что индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций и вести кассовую книгу и (или) книгу учета доходов и расходов.

В Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа обратился предприниматель с кассационной жалобой, в которой просит постановление апелляционной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.

Заявитель жалобы считает, что у него отсутствует обязанность по ведению кассовой книги, книги учета доходов и расходов ввиду осуществления деятельности, подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход. Порядок ведения кассовых операций предусмотрен только для предприятий, организаций и учреждений, а не для индивидуальных предпринимателей.

В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган просит оставить постановление апелляционной инстанции без изменения как законное и обоснованное. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность судебного акта, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Суд установил и материалами дела подтверждается, что на основании поручения от 13.10.2009 № 839 налоговый орган провел проверку деятельности предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.

Проверкой установлено неоприходование предпринимателем денежной наличности с 01.01.2008 по 12.10.2009 в сумме 170 720 рублей, отсутствие кассовой книги. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт проверки от 22.10.2009, протокол об административном правонарушении от 23.10.2009 № 196 и приняла постановление от 27.10.2009 № 196 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания 4 тыс. рублей штрафа за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Суд установил и это не оспаривается предпринимателем, что с момента постановки на налоговый учет предприниматель являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

На индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (включая розничную торговлю), возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом Кодекс не оговаривает, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах лишь в определенной части. Оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций.

Исходя из смысла указанных нормативно-правовых актов под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражению всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге.

Материалами дела установлено, что предприниматель не оприходовал полученную им с 01.01.2012 по 12.10.2013 выручку в сумме 170 720 рублей, поскольку не вел кассовую книгу. Данное обстоятельство документально предпринимателем не опровергнуто.

Следовательно, вывод суда апелляционной инстанции о наличии в действиях предпринимателя административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях основан на правильном применении норм права к установленным им обстоятельствам и соответствует имеющимся в материалах дела доказательствам. Порядок привлечения к административной ответственности налоговым органом соблюден. Основания для отмены или изменения постановления апелляционной инстанции не установлены^[52].

При налоговом законодательстве, за некоторые нарушения налогового законодательства установлены штрафы в твердой сумме. Например, индивидуальный предприниматель должен заплатить государству пять тысяч рублей за нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счетов в банках^[53].

А за другие нарушения законодатель требует от предпринимателя перечислить долю своих доходов:

• неуплата/неполная уплата налога обойдется предпринимателю в сумму от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного налога^[54];
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога отнимет  20 процентов суммы, подлежащей перечислению.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей^[55].

Так же налоговые органы имеют право доначислить индивидуальному предпринимателю сумму налога, пени неотраженные им в налоговой декларации.

Статья 27  Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» устанавливает ответственность в виде штрафа до десяти тысяч рублей  за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ.  Это касается случаев уплаты пенсионных взносов предпринимателем не только за себя, но и за своих работников.

Оштрафовать на сумму до пяти тысяч рублей предпринимателя могут и за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, представление неполных и (или) недостоверных сведений.

За неуплату или неполную уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ могут быть взыскано до 40 процентов взносов, подлежащих уплате.

1) при трудовых отношениях

Преступление - нарушение правил охраны труда, которое причинило тяжкий вред здоровью либо смерть человека^[56]. Работодатели привлекаются к уголовной ответственности по этой статье, если не устранили известное им нарушение правил охраны труда, не обеспечили соблюдение правил при проведении конкретных работ либо дали указание, противоречащее этим правилам.

Индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму до 200 тысяч рублей или приговорен к 180 часам принудительных работ в соответствии с уголовным законодательством в случае отказа в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей до трех лет^[57].

Индивидуальный предприниматель не несет уголовную ответственность за невыплату зарплаты более двух месяцев. Ведь субъектом данного преступления может быть только руководитель юридического лица. Это не означает, что предприниматель не отвечает за невыплату зарплаты своим работникам. У них есть возможность взыскать с бизнесмена-работодателя причитающиеся денежные средства с процентами. А также они могут потребовать возмещения убытков в гражданско-правовом порядке, то есть на основании норм главы 59 ГК РФ.

2) при экономической деятельности

Наиболее распространенные составы экономических преступлений, субъектами которых могут быть индивидуальные предприниматели – незаконное предпринимательство. Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации или с нарушением правил регистрации или представляет в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения. Также сюда относится осуществление предпринимательской деятельности без лицензии. Кроме того, дополнительного пояснения требует термин «осуществление деятельности с нарушением правил регистрации». То есть предприниматель ведет свою деятельность, заведомо зная, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (не представлен полный пакет необходимых документов либо регистрация произведена в нарушение существующих запретов). Под эту статью подпадает и ведение предпринимательской деятельности в период действия меры административной ответственности в виде дисквалификации.

• производство, приобретение, хранение или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке^[58]. Указанное деяние может повлечь для предпринимателя штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.
• легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем;
• незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
• незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара и сходных с ними обозначений^[59];
• уклонение от уплаты таможенных платежей^[60];
• уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов.

Предприниматель за уклонение от уплаты налогов наказывается штрафом в размере от ста до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период от одного года до двух лет, арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Важно помнить, что вину привлекаемого к ответственности обязаны доказывать государственные органы. Никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

3. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

В большинстве случаев к  деятельности индивидуальных предпринимателей применяются правила Гражданского кодекса РФ, регулирующие деятельность юридических лиц^[61]. При этом законодатель предусмотрел для предпринимателей несколько иную процедуру прекращения деятельности, нежели установленная в Гражданском кодексе ликвидация юридического лица.

Случаи прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя можно условно подразделить на:

1. Добровольные - принятие самим предпринимателем решения о прекращении данной деятельности^[62]

2. Принудительные - судебное решение о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом);

- вступление в силу судебного приговора, запрещающего заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

- аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право предпринимателя (иностранного гражданина или лица без гражданства) временно или постоянно проживать в РФ^[63].

4.  Смерть индивидуального предпринимателя.

Этот перечень является исчерпывающим и  не подлежит расширительному толкованию.

Соответственно, государственная регистрация ликвидации статуса предпринимателя осуществляется на основании следующих документов и сведений:

1. заявления физического лица о прекращении деятельности в качестве предпринимателя;

2.сведений о смерти или признании судом индивидуального предпринимателя умершим;

3.копии решения суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом;

4.копии судебного решения о прекращении деятельности предпринимателя в принудительном порядке;

5.копии вступившего в силу приговора, определения или постановления суда о назначении наказания в виде лишения бизнесмена права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

6.информации об аннулировании или об окончании срока действия документа, подтверждающего право предпринимателя временно или постоянно проживать на территории России.

Заключение

В результате проведенной работы было изучено и проанализировано гражданско-правовое положение индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Рассмотрены общие положения, понятие и признаки индивидуального предпринимательства. Проанализирован статус индивидуального предпринимателя как участника пенсионной системы Российской Федерации. Рассмотрены основания для добровольного и принудительного прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

В результате изученных нормативно-правовых актов, научной и учебной литературы можно сделать следующие выводы, что существуют преимущества и недостатки гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя в России.

К преимуществам гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя в России относится довольно простая процедура регистрации индивидуального предпринимателя. Он уплачивает сбор за регистрацию, заполняет бланк заявления о регистрации, представляет документ, удостоверяющий личность, свидетельство налогоплательщика. У индивидуального предпринимателя нет никаких учредительных документов. Единственным документом, подтверждающим его статус, является свидетельство о государственной регистрации. Регистрация производится в одном органе – местная налоговая инспекция.

Затраты на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя — минимальные. Индивидуальный предприниматель может сам выбирать, более удобный для него режим налогообложения, за исключение случаев предусмотренных НК РФ.

К недостаткам гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя в России относится то обстоятельство, что по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель отвечает на общих основаниях, т.е. всем принадлежащим ему имуществом. Другими словами, если имеются долги перед бюджетом, поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, то на основании судебного решения все личное имущество индивидуального предпринимателя может быть описано и продано с целью погашения этих долгов. Такая ответственность индивидуального предпринимателя является неограниченной. Индивидуальный предприниматель не может быть «реорганизован» в юридическое лицо, например, в товарищество с ограниченной ответственностью.

Основными предложениями по совершенствованию законодательства можно отметить:

а) снижение налогов для индивидуальных предпринимателей, имеющие небольшие доходы;

б) упростить предоставления и увеличить размер субсидий для развития малого бизнеса;

в) снижение страховых взносов;

г) Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей следует дополнить пунктом «Приостановление деятельности индивидуального предпринимателя» предусмотрев в ней порядок и случаи приостановления деятельности индивидуального предпринимателя.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты и иные официальные документы

1.1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31. Ст. 4398.

1.2 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

1.3 Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (в ред. от 15.09.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 18.11.2002. № 46. Ст. 4532.

1.4 Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002. ФЗ-№ 45 (с доп. и изм. от 30.12.2015) // Российская газета. – 2014. – № 6842.

1.5 Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (в ред. от 13.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 24.12.2001. № 52 (ч. I).

1.6.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. Ст. 410.

1.7 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 13.07.2015)// Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32.

1.8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 03.08.1998. № 31. Ст. 3824.

1.9 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст.3340

1.10 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954.

1.11 Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»// Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3431

1.12 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)»// Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, № 43, ст. 4190

1.13 Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О лицензировании отдельных видов деятельности»// Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3430

1.14 Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О соглашениях, о разделе продукции»// Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 18

1.15 Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О негосударственных пенсионных фондах»// Собрание законодательства РФ,

№ 19, 11.05.1998, ст. 2071

1.16 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 14.12.2015) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ, 17.12.2001, № 51, ст. 4832

1.17 Основы законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1) (ред. от 29.12.2015)// Российская газета, № 49, 13.03.1993№

2.Материалы юридической практики

• 1. Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2014 г. № 18АП-11935/2014// СПС КонсультантПлюс

Литература

3.1. Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности - СПб.: Питер, 2009- С.269

3.2. Брызгалин А.В., Федорова О.С. Налоги и финансовое право// Журнал - 2011 г. – с.173

3.3. Внуков Н.А. Недобросовестные (несправедливые) условия потребительских договоров //Арбитражный и гражданский процесс – 2012 -№ 1- с.80

3.4. Данилина И.Е. Индивидуальный предприниматель - М., Проспект, 2010 - 205 с.

3.5. Костюк Н.Н. Гражданская правосубъектность предпринимательской деятельности без образования юридического лица // Права человека и статус правоохранительных органов. СПб. 2006. - С.3

3.6. Казаченко Г.Б., Самойленко Е.В. Пекоторые административные барьеры в сфере осуществления предпринимательской деятельности: анализ судебной арбитражной практики и пути преодоления административных барьеров // Арбитражный и гражданский процесс. - 2007. - №11. - 2008.-С. 12.

3.7. Кутюков Д.В. Предпринимательский кодекс Российской Федерации: за и против// Право и образование – 2011 -№ 6 – с.178

3.8. Козлова Н.В. Организационные формы предпринимательства: достоинства и недостатки// Законодательство. – 2008. – № 2. – С. 18

3.9. Кванина В.В. Проблемы применения административно-правовой и гражданско-правовой ответственности при осуществлении хозяйствующих субъектов деятельности в отсутствии лицензии // Вестник Пермского университета. Юридические науки – 2012 - № 1- с.120

3.10. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе//Журнал российского права.- 2006.-№ 5.- С.55.

3.11. Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки// Хозяйство и право. -2008. – №3. – С. 78–79

3.12. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. 5-е изд. серия: «Высшее образование», 2009 г., Изд.: ИНФРА-М.-С.568

3.13. Пономарев С.А. Подряд: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты // Бухгалтер и закон – 2011 - № 5- с.42

3.14. Пресняков М.В., Куницина О.А. Конституционный принцип свободы труда: формы и виды реализации// Гражданин и право – 2012 – с.50

3.15. Ручкина Г.Ф. предпринимательство сквозь призму веков// Предпринимательское право.- 2006.- № 3.- С.11

3.16. Семеусов В. Особенности статуса индивидуального предпринимателя/ Российская юстиция. – 2012. – № 3. – С. 31

3.17. Тереньтев Е. В. Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей: бухгалтерский учет и налогообложение / Е. В. Тереньтев. - М.: спект, 2009- ст.523

3.18. Ткачев В.Н. Признание недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя // Налоги (журнал). – 2007. – №1. – С. 34.

3.19. Чепуренко А.Ю. Раннее предпринимательство в России// Мир России. – 2011. – №2. – С. 22–40.

3.20. Эйдельман И.Б. Современные концепции нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности в спорте // Вестник Казанского юридического института – 2013 – с.131

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31. Ст. 4398. ↑

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. Ст. 410. ↑

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. Ст. 410. ↑

4. Чепуренко А.Ю. Раннее предпринимательство в России// Мир России. – 2011. – №2. – С. 22–40. ↑

5. Эйдельман И.Б. Современные концепции нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности в спорте // Вестник Казанского юридического института – 2013 – с.131 ↑

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. Ст. 410. ↑

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. ст. 255 ↑

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. ст. 80 ↑

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. ст. 111 ↑

10. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. 1ст. 21 ↑

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5..п. 2 ст. 21 ↑

12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. п. 1ст. 27 ↑

13. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996..№ 5, п. 1ст. 2 ↑

14. Ткачев В.Н. Признание недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя // Налоги (журнал). – 2007. – №1. – С. 34. ↑

15. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М., С.75 ↑

16. Пресняков М.В., Куницина О.А. Конституционный принцип свободы труда: формы и виды реализации// Гражданин и право – 2012 – с.50 ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 1, ст. 346.29 ↑

18. Пономарев С.А. Подряд: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты // Бухгалтер и закон – 2011 - № 5- с.42 ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, аб. 3, ст. 346.27 ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 3, ст. 346.29 ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 9, ст. 346.29 ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 346.30 ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 3, ст. 346.32 ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 3, ст. 346.29 ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, аб. 3, ст. 346.28 ↑

26. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. 5-е изд. серия: «Высшее образование», 2009 г., Изд.: ИНФРА-М.-С.568 ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 346.14 ↑

28. Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки// Хозяйство и право. -2008. – №3. – С. 78–79 ↑

29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 346.12 ↑

30. Кванина В.В. Проблемы применения административно-правовой и гражданско-правовой ответственности при осуществлении хозяйствующих субъектов деятельности в отсутствии лицензии // Вестник Пермского университета. Юридические науки – 2012 - № 1- с.120 ↑

31. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, аб. 2, ст. 346.34 ↑

32. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, п. 7, ст. 346.35 ↑

33. . Кутюков Д.В. Предпринимательский кодекс Российской Федерации: за и против// Право и образование – 2011 -№ 6 – с.178 ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, аб. 2, ст. 346.25.1 ↑

35. Казаченко Г.Б., Самойленко Е.В. Пекоторые административные барьеры в сфере осуществления предпринимательской деятельности: анализ судебной арбитражной практики и пути преодоления административных барьеров // Арбитражный и гражданский процесс. - 2007. - №11. - 2008.-С. 12. ↑

36. Костюк Н.Н. Гражданская правосубъектность предпринимательской деятельности без образования юридического лица // Права человека и статус правоохранительных органов. СПб. 2006. - С.3 ↑

37. Данилина И.Е. Индивидуальный предприниматель - М., Проспект, 2010 - 205 с. ↑

38. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе//Журнал российского права.- 2006.-№ 5.- С.55. ↑

39. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

    ст. 15.3 ↑

40. Внуков Н.А. Недобросовестные (несправедливые) условия потребительских договоров //Арбитражный и гражданский процесс – 2012 -№ 1- с.80 ↑

41. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.01.1996. № 5. , ст. 24 ↑

42. Брызгалин А.В., Федорова О.С. Налоги и финансовое право// Журнал - 2011 г. – с.173 ↑

43. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002. ФЗ-№ 45 (с доп. и изм. от 30.12.2015) // Российская газета. – 2014, ст. 234 ↑

44. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002. ФЗ-№ 45 (с доп. и изм. от 30.12.2015) // Российская газета. – 2014, ст. 235 ↑

45. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1, (ч. 1)ст. 2.4 ↑

46. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 23.1 ↑

47. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 4.6 ↑

48. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 5.29-5.30 ↑

49. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 14.1 ↑

50. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 14.4 ↑

51. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 05.10.2015)// Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. № 1 (ч. 1), ст. 14.5 ↑

52. Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2014 г. N 18АП-11935/2014// СПС КонсультантПлюс ↑

53. Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности - СПб.: Питер, 2009- С.269 ↑

54. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 122 ↑

55. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 119 ↑

56. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25, ст. 143 ↑

57. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25, ст. 145 ↑

58. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25, ст. 171.1 ↑

59. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25, ст. 180 ↑

60. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 03.07.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. 17.06.1996. № 25, ст. 194 ↑

61. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 13.07.2015)// Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, п. 3 ст. 23 ↑

62. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 13.07.2015)// Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, п. 1 ст. 23 ↑

63. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 13.07.2015)// Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32,п. 6 ст. 22.3 ↑