Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования.

Создание собственного предпринимательства играет важную роль в достижении экономического успеха, заметного темпа роста в сфере промышленного производства. Такая деятельность является фундаментом инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих и производственных субъектов имеют возможность создать свое дело и проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше шанс разрыва между потенциальными и фактическими результатами развития. Развитие экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательство дает возможность обеспечить и освоить новые перспективные сферы производства, способствуя ликвидаций устаревших видов. Оно также развивает конкуренцию, увеличивает рост национальной экономики, развивает ввоз и вывоз капитала. Предпринимательство координирует экономику, вырабатывает стратегию развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.

Предпринимательство как субъект хозяйствования и особый творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха России.

Объект исследования. Индивидуальное предпринимательство как одна из организационно-правовых форм предпринимательства.

Предмет исследования. Рассмотрение формы и понятия индивидуального предпринимательства.

Цель работы. Анализ основных проблем процесса индивидуального предпринимательства,  а также анализ нарушений. Курсовая работа раскрывает следующие аспекты:

• Сущность, понятие индивидуального предпринимательства.
• Этапы создания индивидуального предпринимательства.
• Анализ преимуществ и недостатков.
• Экономическая характеристика индивидуального предпринимательства.  

Методологическая основа исследования. Данная работа раскрывает основные аспекты понятия индивидуального предпринимательства, его взаимодействие с государством и взаимодействие с жизнью экономики государства. В метод входят анализ самого процесса индивидуального предпринимательства, анализ его главных проблем и нерешенных вопросов, исследование всех конфликтов, связанные как с нарушениями, так и незаконными действиями со стороны государства.

Структура курсовой работы. Структура работы позволит дать понятие индивидуального предпринимательства в России, проследить порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя, анализировать правовые основы деятельности индивидуального предпринимательства в Российской Федерации, определить систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

1. Индивидуальное предпринимательство.

1.1 Понятие и признаки индивидуального предпринимательства

Согласно гражданскому законодательству РФ предпринимательскую деятельность можно назвать самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, которая направлена на получение денежных средств от использования имущества, продажи товаров, выполнения определенных работ или выполнения услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Объясняя данное понятие можно подчеркнуть его признаки. Один из них это осуществление деятельности, в результате которой собственник извлекает прибыль. Каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по-своему.

В законодательном регулировании было установлена прибыль, т. е от какой деятельности считается полученной от предпринимательства. Согласно Гражданскому Кодексу сюда относятся пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Как гласит правило, предприниматели получают прибыль от реализации товаров и услуг.

Следующим признаком предпринимательской деятельности можно назвать систематичность её осуществления. Основным препятствием может выступить отсутствие легального определения или устоявшегося обычая в понимании систематичности. В данном случае сложности возникнут при самой оценке предпринимательской деятельности, субъекты которой скрывают ее. В случае выявлении отрицают наличие предпринимательства, опираясь на то, что действия, внешне схожие по цели с предпринимательскими и носят не систематический, а случайный, разовый, повторный характер.

Еще один неоспоримый признак предпринимательской деятельности это ее создание на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Такой риск подразумевает принятие на себя предпринимателем как собственником имущества не только возможных неблагоприятных последствий, но и дополнительного риска в обязательственных или деловых отношениях. Уровень ответственности предпринимателя является очень высоким так как , на него возлагаются непредсказуемые последствия, возникшие не только по его вине, но и в иных случаях, кроме непреодолимой силы. ^[1]

Каждый гражданин имеет право свободно использовать свои возможности и имущество для предпринимательства, так как не запрещено законом и закреплено ст.34 Конституции РФ. Гражданин в полном праве заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Чтобы приобрести статус индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского (и предпринимательского) права:

а) правоспособностью;

б) гражданской дееспособностью;

в) иметь имя (фамилия, собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая);

г) иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно).

Закон категорически провозглашает устойчивость и твердость правового статуса физического лица или гражданина: никто и никаким другим образом не может быть ограничен в своей правоспособности и дееспособности, иначе как в случаях и порядке, установленных законом.

По признаку дееспособности граждане могул подразделятся на четыре группы:

а) недееспособные - малолетние до шестилетнего возраста, а также признанные судом, которые страдают психическими расстройствами, не дающими возможность понимать свои действия или руководить ими. Они сами не имеют право совершать юридические и другие значимые действия. Однако данное условие не означает, что принадлежащее им имущество не может быть задействовано в гражданском обороте, быть объектом предпринимательской деятельности. В предпринимательстве от имени детей сделки свободно совершают их законные представители - родители, усыновители или опекуны. От имени страдающего психическим расстройством этим занимается его опекун. Совершая такие юридические действия надо учесть, что на акты распоряжения имуществом необходимо предварительное разрешение органа опеки и попечительства.

б) Не полностью дееспособные – малолетние, лица в возрасте от 6 до 14 лет и несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет. Как показывает практика, сделки от имени малолетнего совершают его законные представители. Сам он в состоянии совершать лишь мелкие бытовые и некоторые иные сделки, список которых можно найти в законе. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ст.28 Несовершеннолетние с 14-летнего возраста вправе самостоятельно совершать в сфере имущественных отношений значительно более широкий круг акций, нежели малолетние. Все иные сделки они также совершают от своего имени, но только с письменного согласия от своих законных представителей;

в) Ограниченно дееспособные - злоупотребляющими спиртными напитками или наркотическими средствами, которые признанные судом. Лица, которые ставят свою семью в тяжелое материальное положение. Эти лица имеют право совершать мелкие бытовые сделки. Заключать другие сделки, а также получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими они могут лишь с согласия попечителя. Такие граждане самостоятельно несут имущественную ответственность по совершённым ими сделкам и за полученный ими вред.

г) Полностью дееспособные. Такие лица в полном праве вести самостоятельную предпринимательскую деятельность. Такая дееспособность может наступить в трех случаях:

• с наступлением совершеннолетия - по достижении 18-летнего возраста
• в случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения 18 лет, гражданин, не достигший 18-летнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак.

Для индивидуального предпринимателя его имя и место жительства стали теперь элементами индивидуализации, т. е в качестве реквизитов для юридического лица. Гражданин выступает под своим именем, включающим фамилию и собственное имя, а также отчество, если это не противоречит иным законам или национальным обычаям. Индивидуальный предприниматель вправе в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, использовать вымышленное имя или псевдоним или вовсе изменить свое имя.^[2]

Во всех случаях действий с именем, имя, полученное гражданином при рождении, а также перемена имени подлежат немедленной регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния. Перемена имени гражданином-предпринимателем ни как не влияет на права и обязанности, приобретенных им под своим именем. В таком случае дополнительно на него возлагаются обязанности:

• уведомления своих должников и кредиторов об изменениях в своем статусе для предотвращения непредсказуемых последствий (нарушение условий договора, причинение убытков);
• внесения за свой средства изменений в документы, оформленные на его прежнее имя.

Закон защищает неприкосновенность имени гражданина, независимо от видов нарушения:

• вреда, причиненного гражданину в случае незаконного использования его имени;
• искажения либо использования имени гражданина способами или в форме, которые затрагивают его честь, достоинство или деловую репутацию .

Другим обязательным пунктом индивидуализации гражданина как субъекта права выступает установка его места жительства. Согласно закону ст.20 ГК РФ местом жительства может быть признанно место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Если взять во внимание отличия от прошлой практики административной регламентации права на проживание, то можно отметить, что гражданин в полном праве сам определять свое место жительства.

Исходя из вышесказанного, предпринимательскую деятельность можно определить, как деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на постоянное получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, исполнения определенных видов работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Выделяют три признака данного понятия:

• осуществление деятельности с целью получения прибыли,
• систематичность осуществления данной деятельности.
• осуществление ее на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать правоспособностью, гражданской дееспособностью, а также иметь имя и место жительства.

1.2 Формы и виды предпринимательства

Основными формами предпринимательской деятельности являются:

• Индивидуальная.
• Коллективная - предпринимательство юридических лиц.

К первому виду субъектов можно соотнести частное предпринимательство граждан, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, а также коллектив граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность "под общей фирмой" на основании договора полного товарищества.

Второй вид субъектов, относящиеся к коллективной предпринимательской деятельности – это предприятия. Это унитарные государственные и муниципальные предприятия , наследство от планово-распорядительной экономики, и рыночные организационно-правовые формы, коммандитное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество.

Все вышеперечисленные формы предпринимательской деятельности руководят своей предпринимательской деятельностью путем достижения целей, задач, стратегий своей деятельности, форм использования имущества и выпускают на рынок свои товары, работы, плоды и услуги ,вступают в разнообразные правоотношения с потребителями своей продукции и государством.

В законодательных нормах и актах, регулирующие экономику страны, можно найти специальные нормы и институты, которые ведут и указывают только к предпринимательской деятельности.^[3]

Сходя из этого можно сказать, что индивидуальное предпринимательство имеет правовую форму организации какбез привлечения наемного труда так и с привлечением наемного труда, а также возможно осуществление предпринимательства в форме фермерского хозяйства, индивидуального предприятия.

Таким образом, можно выделить три формы субъектов предпринимательского права:

• предприятия (предприниматели).
• организации управления и регулирования хозяйственной деятельностью.
• внутрихозяйственные подразделения.

По виду или назначению предпринимательскую деятельность можно подразделить на производственную, коммерческую, финансовую, консультативную и др. Все эти виды деятельности могут осуществляться как раздельно, так и вместе.

2.Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

2.1 Государственная регистрация.

Одним из значимых условий создания предпринимательской деятельности является государственная регистрация ее субъектов. (см. приложение А) Данный процесс необходим для подтверждения легитимности функционирования конкретного лица в хозяйственном обороте. Введя общеобязательную регистрацию, государство следит не только за контролем над законностью создания, реорганизации и ликвидации предприятии, но и также следит за полным учетом участников предпринимательской деятельности, а также сбора данных об их правовом, имущественном и организационном положении.

В данный момент, в России первичная регистрация почти всех субъектов предпринимательства осуществляется в качестве заявок, что в свою очередь, не дает возможности заниматься предпринимательской деятельностью без особого разрешения.

Орган, который проводит государственную регистрацию физических лиц, которые ведут индивидуальное предприятие, является Федеральная налоговая служба, а также ее территориальные органы.^[4]

Прежде чем подать заявление на регистрацию, физическое лицо должно уплатить государственную пошлину, величина которой установлена частью второй Налогового кодекса РФ в статье 333.33 и составляет 400 рублей.

Существует группа налогоплательщиков, которые могут быть освобождены от уплаты этого сбора или имеющих по нему льготу. Такие лица указаны в статье 333.35 НК РФ. Регистрационный сбор проходит в учреждениях банка или иных учреждениях, наделенные правами принимать платежи от населения в доход бюджета.

С квитанцией об оплате регистрационного сбора лицо должен представить следующие документы:

• Составленное по установленной форме заявление (бланк заявления выдается в регистрирующем органе);
• Копию паспорта (либо иного основного документа гражданина РФ) или иного специально установленного Федеральным законом или международным договором документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, апатрида;
• Копию документа, подтверждающего дату и место рождения лица (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
• Копию документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
• подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места жительства лица в Российской Федерации;
• Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним) [6, С.80].

Документы следует предъявить в регистрирующий орган лично, либо направить в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с уведомлением и полной описью вложения. Следует также учесть, что дату представления документов необходимо вписать день их получения регистрирующим органом. Шаг со стороны правительства заключается в том, что своим гражданам Правительство РФ, установило срок рассмотрения заявления о регистрации в 5 дней.

В случае положительного решения заявление,  принимается решение о государственной регистрации. Это в свою очередь что является существенным основанием для подтверждения соответствующей записи в государственный реестр. Государственная регистрация обретает полную силу с момента внесение такой записи.

В течении одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган предоставляет заявителю документ, который удостоверяет факт внесения записи.^[5]

Однако, Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает случай отказа  такие, как:

• Непредставление необходимых для государственной регистрации документов.
• Представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган и иметь в содержании основания отказа с обязательной предпосылкой на нарушения. Такие документы направляются заявителю с уведомлением о вручении, и может быть обжаловано в судебном порядке.

Выбирая сферу своей деятельности, будущему предпринимателю следует помнить, что согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" некоторые группы деятельности, которые осуществляются на территории РФ предприятиями, организациями, учреждениями, а также физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подлежат лицензированию. Лицензия же это официальный документ, который позволяет данному предпринимателю осуществлять указанную в ней деятельность в течение установленного лицензией срока, а также определяет условия её осуществления. Для получения необходимой лицензии, предпринимателю следует предоставить в органы, позволяющие на ведение лицензионной деятельности, документы:

• Заявление о выдаче необходимой лицензии с указанием: Фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность гражданина;
• Вида деятельности, который предполагается осуществлять;
• срока, в течение которого будет осуществляться указанный вид деятельности.
• Копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом).
• Справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе.
• Документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.

2.2 Лицензирование индивидуальных предпринимателей

Все документы, предназначенные для получения лицензии, принимаются по описи, а копия направляется заявителю с отметкой о дате приема документов указанным органом.

За процесс рассмотрения лицензирующим органом заявления соискателя лицензии взимается уплата, установленная НК РФ, которая составляет 300 рублей.^[6]

Положительный или отрицательный ответ о выдаче лицензии должен прийти в течение шестидесяти дней со дня получения от предпринимателя заявления с полным набором документов. Короткие сроки принятия решения о выдаче лицензии могут быть установлены положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.

Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется в письменной форме с обязательным указанием основания отказа. Такими основаниями могут быть:

• наличие в документах недостоверной или искажённой информации;
• несоответствие лицензионным и требованиям и условиям.

В случае, если же все необходимые требования не были нарушены, то выданная предпринимателю лицензия должна содержать следующие данные:

• наименование органа, выдавшего данную лицензию;
• фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для индивидуального предпринимателя;
• лицензируемый вид деятельности;
• срок действия лицензии;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• номер лицензии;
• дата принятия решения о предоставлении лицензии.

Сроки действия лицензии предусматриваются в зависимости от конкретной сферы деятельности, а составляет не менее 5 лет. Меньший срок лицензии может быть предусмотрен только по заявлению предпринимателя, который обратился за её получением. Продлить срока действия лицензии можно в том же порядке, что установлен для её получения.

Чаще всего, индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности одновременно. В этом случае на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Если же лицензируемый вид деятельности происходит на нескольких территориально обособленных объектах, тогда предпринимателю вместе с лицензией выдаются её заверенные копии, в которых должно быть указанно местоположение каждого объекта.

Лицензия теряет юридическую силу, в том,  если у предпринимателя истек срок действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Если паспортные данные были изменены или были утеряны документы лицензии, лицензиат обязан в пятнадцатидневный срок подать заявление о переоформлении лицензии.^[7]

За процесс переоформления документов, подтверждающие наличие лицензии, выдачу указанного документа и внесений в него изменений выплачивается налог. Размер указанной платы составляет 100 рублей.

Во время переоформления лицензий предприниматель имеет право продолжать свою деятельность на основании ранее выданной ему лицензии, а в случае её потери на основании временного разрешения, которое предоставляется органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Лицензия должна быть подписана руководителем органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, и заверяна печатью этого органа. Если лицензия была выдана органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, то она разрешает предпринимателю осуществлять свою сферу деятельности на территории других субъектов России. Однако с условием предварительного уведомления органов исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федераций. При этом предприниматель должен рассчитывать на то, что указанные в лицензии данные, а также условия осуществления существующего вида деятельности и меры безопасности могут подвергаться проверке.

Органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, имеют право аннулировать выданную лицензию, приостановить её действие. Возможны также случай потери юридической силы лицензии. Это может произойти в случаях:

• по соответствующему заявлению владельца лицензии;
• при обнаружении недостоверных данных в документах, которые были представлены для получения лицензии;
• если лицензиат нарушил условия данной лицензии;
• при невыполнении лицензиатом предписаний и распоряжений государственных органов или приостановлении ими деятельности физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в соответствии с законами РФ;
• прекращение действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

В течении трех дней со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии или её аннулирования лицензирующий орган обязан в письменном виде поставить в известность о своем решении лицензиата и органы государственной налоговой службы России.

Если обстоятельства, которые привели, к приостановлению лицензий изменились, то её действие может быть возобновлено. Лицензия может быть возобновленной, в случае, если орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности примет соответствующее решение, о котором в трехдневный срок должен быть поставлен в известность лицензиат, а также органы налоговой службы России.

Следует учесть тот факт, что приостановление действия лицензии может входить в полномочия и иных государственных органов, которым предоставлено такое право, действующим законодательством РФ. Таким образом, органы исполнительной власти субъектов России, вправе приостановить на своей территории действие лицензий, выданных органами исполнительной власти иных субъектов России, в следующих случаях:

• Если лицензия не зарегистрирована на данной территории;
• Если лицензиат не соответствует требованиям, установленным в соответствии с действующим законодательством РФ, для осуществления существующего вида деятельности на данной территории.

В течении трех дней со дня принятия решения о приостановлении лицензии органы исполнительной власти субъектов РФ обязаны в письменной форме поставить в известность о своем решении орган исполнительной власти субъекта РФ, который выдал эту лицензию, органы государственной налоговой службы РФ и лицензиата. Орган, который выдал данную лицензию, вправе её аннулировать.^[8]

Контролировать и соблюдать условия, предусмотренные лицензией, возлагается на органы, которые отвечают за ведение лицензионной деятельности. Лицензирующие органы обязаны следить за реестрами выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий. Руководители и должностные лица этих органов несут личную ответственность за нарушение или незаконное использование установленного правительством РФ порядка ведения лицензионной деятельности.

Если же предприниматель не согласен с решением органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он вправе обжаловать это решение в судебном порядке.

Бланки лицензий являются сами по себе бланками строгой отчетности, которые имеют учетную серию, номер и статус на уровне ценной бумаги на предъявителя. Рассмотрение заявления и выдача лицензии должна быть оплачена предпринимателем. Размер оплаты определяется исходя из соответствующих затрат лицензирующего органа .

Все сферы и группы предпринимательской деятельности, должны иметь лицензию в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", которые указаны в статье 17 этого закона. Список федеральных органов исполнительной власти, которые отвечают за лицензирование, утвержден постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. № 135.

Сюда относят около сорока федеральных органов исполнительной власти (комитеты, министерства, федеральные службы ), которые обязаны осуществлять лицензирование различных сфер деятельности. Также, ещё пять видов деятельности подлежат лицензированию органов исполнительной власти субъектов РФ. Порядок лицензирования отдельных видов деятельности, среди которых находится аудиторская, страховая, банковская, розничная торговля подакцизными товарами установлен законами и указами президента.

В случае если предприниматель решит заняться на территории России видами деятельности, которые подлежат обязательному лицензированию, то для получения лицензии ему также следует представить в лицензирующий орган следующие документы: заявление о выдаче необходимой лицензии, копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе и документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии, которая равна 300 рублям. Причем, если предприниматель осуществляет несколько видов лицензируемой деятельности одновременно, то на каждый из сфер деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Решение о лицензировании выносится в течение шестидесяти дней после подачи документов.

3.Приватизация в Российской Федерации.

3.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте приравнивается к правовому статусу коммерческих организаций. Гражданин, в качестве индивидуального предпринимателя имеет полное право совершать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученными денежными ресурсами после уплаты налогов и имеет собственную печать. Индивидуальные предприниматели могут участвовать в полных товариществах и заключать разного рода договоры о совместной деятельности.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к юридическим лицами соответствии с этим являются субъектами налогообложения.

Согласно нормам Российского законодательства процесс налогообложения прибыли от предприятия предпринимателей может осуществляться по одну из трех способов.

Индивидуальный предприниматель может использовать либо традиционную систему налогообложения своей прибыли от предпринимательской деятельности или более упрощенную систему налогообложения. Гражданину необходимо сделать выбор между этими двумя системами налогообложения уже в процессе государственной регистрации в налоговых инстанциях. В случае, если вместе с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически засчитывается , что он использует обычный способ налогообложения. Изменить такой режим по собственной воле предприниматель имеет возможность только с начала следующего календарного года.

Также следует учесть, что в таких процессах присутствует еще система взимания единого налога на вмененный доход для определенных сфер деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход действует на конкретные виды предпринимательской деятельности. Если индивидуальный предприниматель, занимается ими на определенной территории, то он обязан начислять этот налог, беря во внимание законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации^[9]

В случае, если предприниматель осуществляет деятельность как сферы, подразумевающие обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то на полученные им доходы будут наложены сразу две системы налогообложения. В результате,  с одной части прибыли предприниматель будет платить ЕНВД, а по доходам от всех остальных сфер его предпринимательской деятельности будет использовать упрощенную или обычную систему налогообложения.

Каждая из трех систем налогообложения представляет собой структурные налоговые платежи и особые сроки их уплаты.

Традиционная система налогообложения имеет структуру налоговых платежей и является наиболее обширной и, соответственно сложной. Такая система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в этом случае предпринимателям необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС),  а также и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, задача которых является выполнение работ или оказание услуг. Если же предприниматель является работодателем, то обязан перечислять страховые взносы в Фонд социального страхования.

Однако, существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями.

Еще одна возможная для использования предпринимателями система налогообложения это упрощенная. Она отличается тем, что целый ряд налогов заменяется одним.

Единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенный способ налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все другие налоги оплачиваются данной категорией предпринимателей, согласно с общим режимом налогообложения.

Однако не каждый гражданин имеет право использовать упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё:

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• Индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• Индивидуальные предприниматели, которые стали участниками соглашений о разделении продукции;
• Индивидуальные предприниматели, которые были переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей);
• Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Оплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД включает в себя замену уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом).Также изымается налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД взносят оплату на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существует три вида налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения и система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Сделать выбор между первыми двумя системами процесса налогообложения гражданин должен уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, которые оплачивает индивидуальный предприниматель, можно подчеркнуть : налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и т.п. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты контролируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

3.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Лиц, решившие вести индивидуальные предпринимательство, должны помнить, что как и юридические лица, несут гражданско-правовую, налоговую, административную, а в некоторых серьезных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей предписана нормами ст.24 ГК РФ, согласно которой, гражданин в ответе по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Тут стоит отметить, что это происходит независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключением может быть имущество, на которое согласно с закону не может быть обращено взыскание. Список такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и в него входят, такие предметы как, вещи обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, одежда, обувь. Исключением могут быть драгоценности и другие предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лица, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц.

Также взыскание не действительно на жилое помещение или отдельные части помещения предпринимателя, если для него и для вместе проживающих членов семьи это помещение является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который он использует не в качестве предпринимательской деятельности. Примером исключения может быть помещение и земельный участок, которые находятся под действием ипотеки и на них может быть обращено взыскание.^[10]

Чтобы привлечь индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности необходим факт подтверждения совершения им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена согласно закону (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и основание для признания вины в виде умысла или неосторожности. Принципом налогового, административного и уголовного законодательства является презумпция невиновности лица. Содержание такого документа позволяет налоговым и иным органам доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также важным фактом является то, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вину индивидуального предпринимателя можно доказать только в том случае, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть понимал, что его действия несли противоправный характер, предвидел его вредные последствия и желал их наступления. Также сюда можно отнести и факт того что он сознательно допускал, или относился к ним безразлично, либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния и самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий.

Заключение

В заключении можно с уверенностью сказать, что законодательство Российской Федераций создало прочную юридическую базу для создания и проведения индивидуальной предпринимательской деятельности. Каждый год наблюдается стремительный рост числа граждан, решивших вести самостоятельную деятельность. Такой результат положительно влияет на экономику страны, так как индивидуальное предпринимательство дает возможность создать дополнительные рабочие места, значительно расширить сферу предлагаемых товаров и услуг, увеличивает шанс конкуренции, а, следовательно, и качество обслуживания.

Индивидуальное предпринимательство рассматривается также, как альтернативный вариант для собственного трудоустройства и заработка денежных ресурсов своей жизни.

Индивидуальным предпринимательством могут заниматься граждане России, лица из иностранных городов, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые должны быть зарегистрированы в этом качестве соответственно законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, такие лица должны иметь разрешение или лицензию на право заниматься выбранным видом деятельности.

Предпринимательская деятельность имеет такие характеристики как как самостоятельность, риск, стабильное получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В данной работе были анализированы основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, раскрыты некоторые проблемы, связанные с законностью и ответственностью в этой сфере деятельности.

Следует подчеркнуть, что за все время проведения данного процесса практика индивидуального предпринимательства дала возможность законодателю решить множество проблем в рассматриваемой области. Например, с 2004 года система регистрации предпринимателей реализуется по принципу "одного окна", т. е это говорит о том, что лицо, желающее получить право предпринимателя, должно предоставить необходимую документацию и после направить ее в регистрирующий орган - налоговую инспекцию. Если все документы подготовлены, по закону, налоговая инспекция должна выдать гражданину свидетельство, которое подтверждает его статус индивидуального предпринимателя, и направляет необходимые уведомления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие органы, на учете которых должен стоять предприниматель. Следовательно, гражданину нет необходимости обращаться в компетентные органы для постановки на учет. После того, как налоговая инспекция выдаст свидетельство, он может незамедлительно заняться предпринимательской деятельностью. Такая система позволяет значительно снизить риск коррумпированности и чиновничьего произвола.

Действующее законодательство так же предупреждает лицо о ответственности индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. Индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом, нежели юридическое лицо. В большинстве случаев предприниматели привлекаются к ответственности по причине незнания ими своих обязанностей. Поэтому во избежание последствий, лицу, решившему стать предпринимателем, следует внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы предотвратить возможные проблемы.

Бывает такой период, когда предпринимателю с необходимо прекратить предпринимательской деятельности. Такой процесс в предпринимательской деятельности может проводиться несколькими способами: добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от воли гражданина, к примеру, смерти. Чтобы добровольно прекратить предпринимательскую деятельность гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявлением по установленной форме и квитанцией об уплате государственной пошлины. Эти этапы очень значимы, так как в случае, если предприниматель фактически не занимается предпринимательской деятельностью, но не знакомил ее прекращение в установленном порядке, он должен продолжать выполнять обязанности предпринимателя, в частности подавать налоговую декларацию, уплачивать фиксированные страховые взносы. В противном случае за невыполнение своих обязанностей предприниматель может быть привлечен к административной ответственности.

Безусловно, требуется еще много работы для полной стабилизации этой деятельности. У каждого человека есть выбор. Вложив первоначальный капитал, он сможет реализовать свои мечты, дать трудовые места нуждающимся гражданам в заработке, поддержать экономику страны, а страна, следовательно, поддержит юного предпринимателя.

Список использованных источников

1. Абрамов. С.И Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность " [Текст] / Абрамов. С.И " - М.: Экспертное бюро, ", ISSN 2874-1382. 2011. – 539 с.
2. Бархатова, Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности / учебник / Е.Ю. Бархатова. M : - М.: Проспект, ISSN 9785-2627. 2011. 464 с.
3. Волков А.С.. Упрощенная система налогообложения / учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, ISSN 6874-2927 2009, С. 280
4. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности./ учебник / Т.А. Гусева. М.: Юстицинформ,, ISSN 5932-7498. 2010. 292 с.
5. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности, [Текст]: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия" ISSN 9134-7192. 2010. 320 с.
6. Кузнецова, Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение [Текст]: учебник / Г.А. Кузнецова - М.: Бератор-паблишинг, ISSN 8738-6785 2008. 227 с.

Поршнев А.Г. Предпринимательство [Текст]: учебник / А.Г. Поршнев - М.: Инфа-М,,ISSN 9271-1682, 2009. – С 360.

1. Кутафина, О.Е. Основы государства и права [Текст]: учебник / О.Е. Кутафина - М.: Юрист,. ISSN 4783-2184. 2011 - 416 с.
2. Румынина, В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности [Текст]: учебник / В.В. Румынина - М.: Академия,ISSN 2971-3575 2010. - С. 187.
3. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, / С.М. Рюмин - М.: Проспект 2828-3347. 2010. с. 176

Приложения

Приложение А

Схема. А субъекты предпринимательской деятельности

1. Абрамов. С.И Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. 539 с. ↑

2. Бархатова, Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности 464 с. ↑

3. Волков А.С.. Упрощенная система налогообложения С. 280 ↑

4. Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель от регистрации до прекращения деятельности.292 с. ↑

5. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности 320 с. ↑

6. Кузнецова, Г.А. Индивидуальный предприниматель 227 с. ↑

7. Поршнев А.Г. Предпринимательство С 360. ↑

8. Кутафина, О.Е. Основы государства и права 416 с ↑

9. Румынина, В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности С. 187. ↑

10. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица с. 176 ↑