Функции налогов и основные принципы налогообложения, и налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики

Содержание:

Введение

Высказывание «Налоги – цена услуг государства» относится к экономике и касается проблемы роли налогов в нашей жизни. Представленная в высказывании проблема является актуальной и злободневной для современного общества. Многие люди задаются вопросами: «Для чего мы платим налоги? Какова их роль в нашей жизни?».

Автор данного высказывания придерживается мнения, что без налогов государство не смогло бы обеспечивать граждан необходимыми благами и услугами. Налоги необходимы для нормального функционирования общества и государства.

Государство в современном обществе выступает в качестве основного производителя всех общественных благ. Общественные блага – это товары и услуги, предоставляемые гражданам государством на равных началах.

Целью данной работы является описание терминологии, применяемой для налогов, описание процессов и налогов как цену за услуги государства, соответственно, в рамках этапов написания данной работы предстоит поиск, анализ и обдуманное изложение релевантных источников литературы.

Предметом данной работы является налогообложение как процесс, тогда как объект работы – налоги как цена за услуги государства. Источниками данной работы являются ряд признанных учебников, законодательство о налогообложении и статьи от уже рассмотревших данный вопрос авторов из открытого доступа, в частности, статьи из учебников, указанных на зарекомендовавших себя литературных ресурсах elibrary и cyberleninka.

Глава 1. Функции налогов и основные принципы налогообложения, и налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из функций, выполняемых налогом, имеет признаки, черты и внутренние свойства данной категории экономики. Выходит, что таким образом, она показывает, как реализуется цель конкретного налога как инструмента распределения стоимости и перераспределения доходов в конкретном обществе^[1].

Под сбором, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Налогового кодекса^[2], понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, выплата которого является одним из условий комиссии в интересах плательщиков сборов государственных органов, в том числе, предоставляют определенные права или разрешения (лицензии).

Налоги в настоящее время те же налоги являются основным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляется государственными органами с целью предоставления средств тем лицам, предприятиям, программам, секторам и секторам экономики, которые почувствовали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников^[3]. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточить в руках государства средства, необходимые для решения проблемы социально-экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

Сбор налогов и других платежей формирует налоговую систему. Эта концепция охватывает структуру и функции государственных налоговых органов.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из функций, выполняемых налогом, имеет внутренние свойства, особенности и особенности этой экономической категории^[4]. Таким образом, он показывает, как реализуется цель конкретного налога как инструмента распределения стоимости и перераспределения доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

1. социальную (изменение соотношения между доходами отдельных групп социума для дальнейшего сглаживания).
2. распределительную (регулирование экономики);
3. фискальную (иначе говоря, финансирование расходов государства);

Различие между функциями налога во многом условно, так как они выполняются одновременно. Индивидуальные особенности одной функции, безусловно, присутствуют в других. Рассмотрим сущность и механизмы налогового проявления его функций.

1. Фискальная.

С помощью этой функции формируются государственные средства и создаются материальные условия для функционирования государства в рыночной экономике.

В рыночных условиях налоги стали основным источником поступлений в государственный бюджет Российской Федерации^[5]. Фискальная функция возрастает во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе^[6].

1. Распределительная.

С помощью налогов национальный доход распределяется и перераспределяется, и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство как активный участник процессов перераспределения, стимулируя или ограничивая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения^[7].

Экономический механизм налоговой системы может достичь этой цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий, независимо от их правовых форм и форм собственности^[8].

Следует обеспечить заинтересованность предприятий в получении большего дохода за счет использования таких элементов налога, как ставки, льготы, условия оплаты, что в свою очередь решит проблему насыщения товаров и услуг потребительского рынка, ускорения научного технологический прогресс, обеспечивающий неотложные социальные потребности населения^[9].

1. Регулирующая.

Регулирующая функция налогов осуществляется за счет:

- стимулирование роста производства товаров или их содержания, стимулирование инвестиций, осуществление деятельности в области экологии, производства и деятельности малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

- регулирование доходов и прибыли юридических и физических лиц;

1. Контрольная.

Посредством налогов контролируется своевременное поступление части доходов, прибыли и доходов организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговая система основана на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются^[10]:

1. Равенство налогообложения – каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законом. Не допускается предоставление отдельных льгот и льгот при уплате налога, которые не обоснованы с позиции конституционно значимых целей^[11].

Налоговое равенство требует рассмотрения фактической возможности уплаты налога на основе сравнения экономических возможностей.

1. Справедливость – каждое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода^[12].

Не допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться по-разному на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и других критериев.

1. Экономическая обособленность налогов.

При всем этом, налоги и сборы должны иметь под собой экономическое обоснование, не могут быть произвольными.

1. Единое налогообложение - один и тот же объект налогообложения для каждого субъекта может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения.
2. Определенность налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить^[13].

1. Нейтральность налогов – налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

Весь ряд неустранимых сомнений, противоречий и разного рода неясностей законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.

1. Понятность налогообложения.

С точки зрения исчисления, наиболее простыми считаются налоги прямые.

В соответствии с международной практикой прямые налоги составляют около 60% общего дохода от налоговой системы.

1. Применение самых оптимальных, наиболее подходящих методов, форм, и сроков уплаты.

Учитывая многогранный характер содержания налогов, их сложный характер и неоднозначный характер, следует отметить, что каждая сфера налоговых отношений имеет свою систему принципов^[14].

Мы можем условно выделить три такие системы^[15]:

- экономические принципы налогообложения;

- правовые основы налогообложения (принципы налогового права);

- организационные принципы налоговой системы.

Контроль за правильностью и своевременностью сбора налогов и сборов в бюджет осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путем проведения налоговых проверок, получения разъяснений налогоплательщиков и других обязанных лиц, проверки данных бухгалтерского учета и отчетности, проверки помещений и территории, используемые для извлечения дохода (прибыли).

Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами-участниками Содружества Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений^[16].

Кроме того, в рамках каждой из этих систем необходимо различать как общие принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения, так и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только определенным разделам и положениям налогообложения, например, принципы применения ответственность за нарушение налогового законодательства, принципы исчисления и уплаты подоходного налога, принципы взимания налогов с нерезидентов и т. д.

Экономические принципы налогообложения имеют важное значение, основные положения, касающиеся уместности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в его исследовании «Исследование о природе и причинах богатства народов».^[17]

Правовые принципы – руководящие принципы права, первоначальные направления, начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права.^[18]

Правовые принципы организации системы налогообложения, используемые в международной практике, можно сформулировать следующим образом^[19]:

1. Юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
2. Налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
3. Гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
4. Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).

5. Запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).

6. Функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.

7. Ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.

8. Антидискреционность решений налоговых администраций.

9. Соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством^[20].

10. Приоритет финансовых общественно необходимых целей.

В настоящее время теория налогов как важнейшего компонента экономической науки в России начала возрождаться^[21].

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие:

1. принцип единства;
2. принцип подвижности;
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня налогов.

На основе теории налогов и функции налогов определяется налоговая политика государства. На практике существует три основных формы налоговой политики. Они встречаются не в чистом виде, а в определенных соотношениях друг с другом^[22].

Во-первых, это ярко выраженная фискальная политика или политика максимальных налогов. Здесь у нас есть случай, когда государство ищет метод высоких налогов на доходную часть бюджета и обеспечивает превышение доходов над расходами. Такая политика, как убедительно продемонстрировал Лаффер^[23], часто не достигает своих целей. Однако это имеет еще более серьезные последствия. Существует замедление в расширенном воспроизведении или даже возврат к простому воспроизведению. Население оказывает пассивное сопротивление этому курсу и начинает массовое уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов в свою очередь ведет к росту теневой экономики^[24].

В этой ситуации мы имеем дело с преувеличением роли фискальной функции налогов по сравнению с другими функциями.

Во-вторых, это налоговая политика экономического развития. В то же время государство стремится всячески снижать налоги, оставляя большую часть финансовых ресурсов в распоряжении хозяйствующих субъектов. На первый взгляд может показаться, что именно такую ​​политику следует проводить. Однако это может иметь не менее серьезные последствия, а именно: сокращение социальных программ из-за нехватки средств со стороны государства, снижение уровня жизни работников бюджетных организаций, в том числе врачей, учителей и т.д.

3 – оптимальная налоговая политика. Его реализация требует детального научного анализа и понимания экономической ситуации, прогнозирования последствий любых налоговых изменений, сложности принятия решений. Для успеха налоговой политики необходимо изучать прошлое, знать опыт зарубежных развитых стран, применять его, не копируя слепо, а соотнося с особенностями национальной экономики^[25].

При проведении налоговой политики фискальные интересы государственных органов и налогоплательщиков могут различаться. Как добиться гармонизации интересов? ^[26]

Налоговая политика должна учитывать как интересы бюджета, так и интересы широкой общественности. Вполне возможно примирить их. Все заинтересованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий. Вопрос заключается в оптимальном соотношении финансирования отраслей народного хозяйства, в «прозрачности» доходов и расходов бюджета.

Сформулируем, что такое рыночная система экономики. Рыночная экономика - это система экономической организации страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности; средства производства, экономическая свобода граждан как собственников их рабочей силы, конкуренция в производстве и обороте товаров и услуг.

Три основных специфических рынка функционируют и активно взаимодействуют друг с другом в рыночной экономике. Это рынок товаров и услуг или товарный рынок; рынок труда и рынок финансовых ресурсов, в том числе рынок ценных бумаг. Цена на рынке формирует соотношение спроса и предложения. На рынке труда цена - это заработная плата работника^[27].

Юридические лица (субъекты хозяйствования) действуют одновременно как потребители и производители - на товарном рынке, эмитенты и инвесторы - на финансовом рынке, работодатели - на рынке труда. Граждане выступают в качестве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспособная часть населения), потребители - на товарном рынке, инвесторы - на финансовом рынке^[28].

Модели рынка в разных странах существенно отличаются друг от друга. Существуют две основные модели рыночной экономики: либеральная модель и модель социально ориентированного рынка^[29].

Либеральная модель основана на незначительном вмешательстве государства в экономическую жизнь и социальные процессы. Существует минимум предприятий государственного сектора, максимальная свобода хозяйствующих субъектов, государство принимает минимальное участие в решении социальных проблем, заботится о самых бедных слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается в основном макроэкономикой. Либеральная модель работает в США, Канаде, системы Англии и Франции близки к ней.

Следует отметить, что многое из того, что было сказано о либеральной модели, больше относится к прошлому этих стран. В настоящее время они движутся ко второй модели^[30].

Социально ориентированная модель характеризуется более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь государственный сектор является значительным, деловая активность подлежит регулированию, государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (не только его нижних слоев) в жилье, здравоохранении, образовании и культуре, чтобы заботиться о занятость своей трудоспособной части. Аналогичная модель работает в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Японская система близка к этому.

Понятно, что либеральные и социально ориентированные рыночные модели требуют от государства разных финансовых ресурсов. А налоги в странах со второй моделью, конечно, должны быть выше^[31].

Глава 2. Налоги, как цена услуг государства: роль налогов в формировании доходов государства, стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления в целом. И если мы признаем, что государство существует для обеспечения благосостояния своих граждан, государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий: либо взимать высокие налоги и брать на себя большую ответственность за благосостояние своих граждан, либо взимать низкие налоги, учитывая, что сами граждане должны заботиться о своем благополучии, не полагаясь на поддержку государства. Разные государства строят свою финансовую систему по-разному^[32].

Поэтому некоторые считают возможным выводить в виде налогов (включая все виды налогов и обязательных платежей, в том числе взносы социального страхования) до 50% всех доходов общества на основе концепции более высокой эффективности использования средств под контролем государственных структур, чем в руках физических лиц. Другие не разделяют этого убеждения и ограничивают свои налоговые аппетиты лишь 25-30% ВВП^[33].

Среди первых наиболее богатых стран, с уровнем валового дохода на душу населения 25-30 тысяч долларов. и налоговые льготы составляют очень значительные суммы^[34]: в Дании - 17 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 51%), в Швейцарии - около 15 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 33%), в Норвегии - 14 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии - в пределах 11–12 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП соответственно - 40%, 45%. 46,5%, 47%)^[35].

В странах, которые находятся на последнем месте в уравнении дохода на душу населения, налоговые льготы находятся на гораздо более низком уровне: в Южной Корее всего 2,5 тысячи долларов. приходится на душу населения (доля налогов в ВВП - 22%), в Турции - около 600 долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 22%), в Мексике - менее 500 долларов. (доля налогов в ВВП составляет 16%)^[36].

Таким образом, налоговая политика, реализуемая правительством ПМР, характеризуется стремлением, прежде всего, в связи с возросшей налоговой нагрузкой предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Однако такие меры могут быть успешными только в течение очень ограниченного промежутка времени (и только на развитом рынке). В целом такая направленность налоговой стратегии кажется бесперспективной. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно заставляет предпринимателей переложить бремя налогового бремени на конечного пользователя, включая всю сумму налогов в цене товаров. В результате цена производителя (включая его издержки, налоги и минимальную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов) часто превышает ту, которую покупатель готов заплатить за свою продукцию^[37]. Снижение цены продажи приводит к банкротству производителя. В результате мы имеем падение производства, но в целом с этим справляемся. Происходит совершенно неоправданный перевод капитала в сферу посредничества и торговли. Кроме того, как показывает практика, следствием увеличения ставок и массы налогов, взимаемых государством, фактически всегда является рост инфляционных тенденций^[38].

В то же время государство стремится как можно больше пополнять казначейство, оно может всеми доступными ему средствами, в том числе силой, добиваться от налогоплательщика всего, что требуется по закону.

Со своей стороны, налогоплательщик пытается защитить свои интересы, гарантируя, что налоговое угнетение было минимальным и не разрушило интерес к предпринимательству. Так что опыт стран с длинной налоговой историей говорит о том, что налоги могут быть изъяты не более чем на 40% доходов налогоплательщика. У нас, как показывают расчеты, справедливо ли платить все налоги, установленные законом в соответствии с правилами, установленными в этих законах, это намного превышает ту границу, за пределами которой теряется какое-либо чувство деловой активности. Поэтому налогоплательщики вынуждены искать способы минимизации своих платежей: кто в рамках правил, используя возможности, доступные в законах, кто, скрывая свою деятельность или часть своего дохода и имущества^[39].

Если говорить конкретно о снижении строгости налогообложения для отечественных производителей, то необходимо поставить вопрос о ставках и льготах по подоходному налогу. Ведущим фактором развития рыночной экономики является прибыль, полученная предпринимателем. И по тому, какая ценность останется в его распоряжении, мы можем судить либо о сохранении стимулов для развития производства, либо об их отсутствии^[40].

Ставка налога на прибыль определяет, в какой степени этот налог сочетает стимулирующую и фискальную функции. В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль в первую очередь ориентирована на развитие производства. Но в менее развитых странах нет стимулов для увеличения предпринимательских усилий^[41].

Хотя решение проблемы экономического роста является основным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому, как бы ни была неординарна, сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставка налога на прибыль должна быть снижена^[42]. В итоге восстановленное и работающее производство с его продажами и прибылью компенсирует снижение ставок. «Государство больше выигрывает от снижения налогового бремени, чем от введения чрезмерных налогов: дополнительный доход, из которого налог пойдет в казначейство, может быть получен из высвободившихся средств. В то же время плательщики будут легче делать эти платежи, которые освободят государство от дополнительных расходов по сбору налогов, связанных с штрафами и вымогательством»^[43].

Кроме того, существует ряд существующих экономических условий, под влиянием которых будет снижен подоходный налог. Таким образом, низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы реализации продукции, спроса и услуг при высоком уровне затрат, цен и тарифов на энергоносители негативно влияют на размер налога. Вторая группа факторов - это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04. 00) и неучтенный денежный оборот, что позволяет скрыть большие суммы от налогообложения. Серьезный недостаток в механизме подоходного налога связан с его слабой адаптацией к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери несут в основном не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит сбрасывать со счетов несостоятельность многих предприятий.

Таким образом, подход к определению налоговой базы принципиально меняется: в принципе понятие стоимости при определении налогового обязательства отменяется. Прибыль предприятия определяется как разница между доходом и затратами, связанными с получением этой прибыли^[44]. В то же время многие ограничения сняты, компании разрешено снимать с налогообложения все разумные и документально подтвержденные расходы, перечень которых должен быть подробно прописан в действующем законодательстве.

Заключение

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства. Налоги делятся на прямые (подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, на дарение) и косвенные (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства называется налогообложением.

Налоговые поступления являются основной статьей доходов государства. Поэтому выходит, что исправно платя налоги, мы сами отдаём государству средства на производства общественных благ. Тем самым, оплачиваем необходимые каждому условия жизни, предоставляемые государством.

Но некоторые люди осознанно уклоняются от уплаты налогов. Это негативно влияет на развитие страны - затрудняется выполнение экономических функций государства. Причем ухудшается и положение общества. Так как доходы государства уменьшаются, то и средства на поддержание общественных благ сокращаются.

Таким образом, можно прийти к выводу, что для эффективного функционирования экономической сферы необходима не только конструктивно проводимая государством фискальная политика, но и добросовестные налогоплательщики. 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2005.
2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1
3. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2012.-356с.
4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2014.-350с.
5. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2015
6. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2017.- 130с.
7. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016
8. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2017. - 304с.
9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2016.- 456с.
10. Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М.: БЕК, 2016.- 290с.
11. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).
12. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // elibrary URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21161560 (дата обращения: 20.01.2019).
13. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019).

1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2016.- 456с. ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2005. ↑

3. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2017. - 304с. ↑

4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2016.- 456с. ↑

5. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2012.-356с. ↑

6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1 ↑

7. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2017. - 304с. ↑

8. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2017.- 130с. ↑

9. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

10. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

11. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑

12. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑

13. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑

14. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2014.-350с. ↑

15. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2017.- 130с. ↑

16. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1 ↑

17. Пушкарева В.М. Госбюджет. Налоги. – Орехово-Зуево, 2007.- с. 60 ↑

18. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2017.- 130с. ↑

19. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

20. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

21. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1 ↑

22. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

23. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2012.-356с. ↑

24. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

25. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

26. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2015 ↑

27. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

28. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

29. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2015 ↑

30. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

31. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

32. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // elibrary URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21161560 (дата обращения: 20.01.2019). ↑

33. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

34. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑

35. Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М.: БЕК, 2016.- 290с. ↑

36. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

37. Налоги как монопольная цена государства за цивилизованное общество // elibrary URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21161560 (дата обращения: 20.01.2019). ↑

38. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2017.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»). ↑

39. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2016 ↑

40. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑

41. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2016.- 456с. ↑

42. Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М.: БЕК, 2016.- 290с. ↑

43. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2015 ↑

44. Налоги как цена услуг государства // cyberleninka URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva (дата обращения: 20.01.2019). ↑