Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Финансы коммерческих организаций (Финансовые ресурсы коммерческих организаций)

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что финансы организаций (предприятий) занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства. Организации стали широко использовать рыночные методы регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организаций стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником роста доходов предприятия (организации) и его собственников.

Предмет исследования - образование финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Целью работы является - получить знания о структуре финансов и финансовых отношений коммерческих организаций (предприятий), о составе, порядке формирования.

Для реализации этой цели были поставлены следующие задачи:

рассмотреть сущность и функции финансов коммерческих организаций;
изучить основные расходы и доходы коммерческих организаций;
классификация расходов и доходов;
рассмотреть классификацию финансовых ресурсов, их основные источники;
исследовать особенности финансов коммерческих организаций на примере. Рассмотреть финансы гостиничного бизнеса.

Теоретической базой курсовой работы выступили труды таких авторов, как: Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А., Балычев С.Ю., Мингалиев К.Н.,

Слепнева Т.А., Черникова Л.И.

Глава 1. Содержание финансов коммерческих организаций

1.1. Сущность и функции финансов коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций и предприятий – это денежные или финансовые взаимоотношения, которые возникают в ходе осуществления финансовой деятельности, в процессе создания собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их использования и распределения.

Финансы реализуют себя через движения денег, и потому наличие денежного оборота при формировании и использовании соответствующих фондов является обязательным условием и признаком корпоративных финансов.

Но не все денежные отношения являются финансовыми. Только часть, которая составляет содержание финансов организации.

Финансовые отношения можно сгруппировать по нескольким направлениям:

между учредителями в период создания организации (предприятия) - связаны с формированием уставного (акционерного, складочного) или собственного капитала.
между организациями и предприятиями (связаны с воспроизводством и дальнейшей реализации продукции.
между подразделениями предприятий (филиалами, отделами, цехами, бригадами) - по вопросам финансирования расходов, использования и распределения прибыли и оборотных активов.
между работниками и предприятием.
между вышестоящей организацией и предприятием.
между предприятиями и коммерческими организациями.
между финансовой системой государства и предприятиями.
между банковской системой и предприятиями.
между инвестиционными институтами и предприятиями.

Финансы организаций отличают многогранность и разнообразие форм финансовых отношений. Вместе с тем они регламентируют возможность осуществления конкретных хозяйственных операций в рамках действующего законодательства и потому могут выступать индикатором возможных финансовых нарушений.

В условиях рынка основным критерием эффективности деятельности выступает прибыль. Получаемой прибыли должно быть достаточно для развития и совершенствования самого производства, материального стимулирования работников, уплаты налогов в бюджеты всех уровней, выплаты возрастающих доходов собственникам.

Сопутствующие рыночной экономике кризисы и высокие уровни инфляции сказываются как на финансовой результативности, так и накладывают свой отпечаток на состояние финансов в целом. (Заполнитель1)

В этих обстоятельствах каждый хозяйствующий субъект должен не только осознавать формы проявления собственных финансов, но оценивать возможные уровни их неустойчивости в различных фазах экономического цикла.

Профессиональное управление финансами обеспечивает организации прочное финансовое положение, ликвидность и платежеспособность, планируемую финансовую результативность и отдачу на вложенный капитал.

Сущность финансов коммерческих организаций проявляет себя в присущих ей функциях. Их реализация осуществляется с помощью ряда финансовых категорий, отражающих внутреннее содержание и формы проявления финансовых отношений.

Эта совокупность финансовых категорий всесторонне отражает хозяйственную и коммерческую деятельность. Важнейшими из таких категорий являются “капитал”, “цена”, “себестоимость”, “валовый и чистый продукт”, “прибыль”, “ рентабельность”, “амортизация” и т.д.

1.2. Финансовые ресурсы коммерческих организаций и источники их формирования

Финансовые ресурсы – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений, используемых компанией для финансирования своей текущей деятельности в целях создания условий простого и расширенного воспроизводства, для получения и увеличения прибыли, а также выполнения финансовых обязательств компании.

По источникам формирования всю совокупность финансовых ресурсов предприятия можно разделить на две основные группы: собственные и заемные средства. В практике финансирования предприятий выделяют также и привлеченные средства.

Собственные средства - это финансовые ресурсы, вложенные владельцами предприятия (внешние источники) и заработанные менеджментом предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности (внутренние источники).

В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением органов управления.

В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основная роль принадлежит эмиссии долевых ценных бумаг - акций, посредством которых происходит увеличение акционерного капитала предприятия, созданного в форме акционерного общества, либо паевым взносам предприятия, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью.

Заемные средства – это финансовые ресурсы, полученные предприятием по договору займа (по договору кредита) на правах собственности, но с обязательством последующего их возврата. Сама суть заемных средств предполагает их возврат в четко установленные договором сроки и как правила плату за их использование.

Ст. 814 ГК РФ :1. Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа. 2. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором. Причитающиеся за пользование займом проценты уплачиваются заемщиком по правилам пункта 2 статьи 811 настоящего Кодекса.

По срокам предоставления заемные средства можно разделить на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (свыше 1 года).

Примеры заемных средств:

кредиты и займы банков;
облигационные займы;
бюджетные ассигнования на возвратной основе;
коммерческие кредиты и займы предприятий.

Привлеченные средства (временно привлеченные средства) - финансовые ресурсы, образовавшиеся в результате временного лага (разрыва) между моментом поступления (притока) денежных средств и их выбытия

(оттока) по определенным обязательствам предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия находятся в непрерывном движении, постоянно изменяя свою вещественную форму в процессе кругооборота

(денежная-товарная-производительная-товарная-денежная).

1.3. Организация финансовой работы в коммерческих организациях

В зависимости от масштабов деятельности, управленческой иерархии, формы собственности и других возможных факторов финансовая работа может быть сосредоточена в соответствующей финансовой службе (финансовый отдел, финансовой дирекции, финансовом управлении и т.д.) либо функции по финансовому управлению могут быть переданы в подразделения других служб (бухгалтерия, финансово-сбытовой отдел, планово-экономический и т.п.).

Деятельность финансовой службы должна обеспечить финансовую стабильность, доступность и достаточность финансовых ресурсов, имидж надежного партнера на рынке и аккуратного плательщика налоговых и других взносов, хорошую кредитную историю и конкурентную позицию.

Финансовая служба также должна быть активным пользователем информационных сетей и технологий, использовать новейшие разработки компьютерного программного обеспечения, с целью скорейшего принятия оперативных финансовых решений по управлению денежными потоками.

Нужно также учитывать, что в настоящее время большинство финансовых операций осуществляется в безналичной форме, для ускорения движения денежных средств целесообразно шире использовать средства электронной связи и соответствующее программное обеспечение для успешной совместной работы с обслуживающим банком.

В коммерческих организациях, для которых характерна масштабная деятельность, финансовая работа усложняется, поскольку управляемые денежные потоки обусловлены не только производственной и финансовой деятельностью, но и инвестиционным взаимодействием с другими институтами и организациями. Расширение финансовых возможностей означает, как правило, участие в капитале других предпринимательских структур, активизацию деятельности на фондовом рынке, в структурных преобразованиях соответствующего сегмента рынка, участником которого является корпорация.

В этом случае в составе финансовой службы выделяются специальные отделы или, финансовые специалисты узкого профиля, на которых возлагается специфические функции управления в конкретной сфере финансового менеджмента.

Организуемая финансовая работа осуществляется по трем основным направлениям:

финансовой планирование
оперативная финансовая работа
контрольно-аналитическая работа

Плановая финансовая работа в организации призвана решать следующие задачи:

построение финансовых прогнозов развития и динамики финансовых результатов;
разработка обоснованных проектов финансовых планов;
разработка планов краткосрочного и долгосрочного кредитования с обоснованием потребности в заемных средствах и эффективности кредитуемых мероприятий;
планирование оборотных средств, определение потребности в них (нормирование) и источников ее покрытия;
выбор и оценка источников финансирования инвестиционной деятельности, анализ эффективности проектов;
разработка оперативных финансовых планов, включая кассовые планы движения наличности;
планирование финансовых результатов и общей эффективности хозяйствования;
определение рентабельности собственного и совокупного капитала на предстоящий период;
выявление резервов увеличения доходов и способов их мобилизации.

Оперативное финансовое планирование призвано регулировать повседневные денежные потоки, обеспечивая компании платежеспособность и устойчивое финансовое состояние. С этой целью разрабатывается платежный календарь, составляется кассовый план, при недостаточности собственных средств определяется потребность в краткосрочном кредите. Платежный календарь определяет последовательность и сроки осуществления всех расчетов, обеспечивая тем самым полноту и обязательность отдельных платежей (налоги, заработная плата и т.д.), расходы и поступления средств как в наличной, так и в безналичной форме. В случае превышения расходов над поступлениями не первоочередные платежи переносятся на другие даты или изыскиваются дополнительные источники финансирования.

Глава 2. Расходы коммерческих организаций

2.1. Понятие и экономическая классификация расходов коммерческих организаций

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности (связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг);
прочие расходы (не связанные с предметом деятельности организаций).

Обычным (основным) видом считается деятельность, предмет которой определен в уставе организации. Предметом деятельности организации, кроме традиционного (производство и реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг), может быть:

приобретение и продажа товаров;
возмещение стоимости основных средств и нематериальных

активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений;

предоставление за плату во временное пользование (владение) имущества или имущественных прав;
участие в уставных капиталах других хозяйствующих субъектов.

Если эти виды деятельности не определены в уставе организации как основные, расходы, связанные с их осуществлением, признаются прочими. К прочим также относятся следующие расходы: связанные с продажей или выбытием имущества; штрафы, пени, неустойки, признанные организацией или взимаемые с нее по решению суда; на возмещение убытков, причиненных организацией другой стороне; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, а также суммы уценки активов.

Характеристика затрат основывается на следующих положениях:

затраты определяются величиной ресурсов, используемых в процессе деятельности организации;
затраты измеряются в денежном выражении;
затраты всегда соотносятся с конкретными целями и задачами (производство и реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг, обеспечивающее получение доходов) .

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включают следующие их виды: на изготовление (производство), хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав); содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также поддержание их в исправном состоянии; освоение природных ресурсов; научные исследования и опытно конструкторские разработки.

На сегодняшний день основным документом, раскрывающим понятие расходов и определяющим их состав для целей планирования и бухгалтерского учета, является Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ № 10/99) «Расходы организации».

Состав расходов для исчисления налога на прибыль регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (НК РФ)

2.2. Содержание и состав расходов коммерческих организаций

Основное место в формировании конечного финансового результата коммерческой организации занимают расходы по обычным видам деятельности. Применительно к производству и реализации продукции они включают:

пред производственные, единовременные, осуществляемые до начала производственной деятельности и связанные с ее подготовкой (наладка оборудования, пробный выпуск продукции и т.п.);
производственные, непосредственно связанные с выполнением технологических операций, обслуживанием производственного оборудования

и управлением производственным процессом;

управленческие и коммерческие, связанные с общехозяйственными и административными расходами, а также реализацией продукции.

Под экономическим элементом принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукцию, выполнение работ и услуг.

Элементы затрат показывают, что именно (или какие виды ресурсов) и какое их количество используется в процессе деятельности организации за определенный период:

материальные затраты;
затраты на оплату труда;
страховые взносы;
амортизационные отчисления и т.д.

В составе материальных затрат (за вычетом стоимости возвратных отходов) отражается стоимость:

сырья и материалов;
комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
воды и природного сырья;
топлива;
приобретенной тары и упаковки;
покупной электроэнергии; потерь от недостач материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Затраты на оплату труда включают:

любые начисления производственному персоналу в денежной и

(или) натуральной форме за отработанное и неотработанное время;

стимулирующие начисления и надбавки;
компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда;
премии и единовременные поощрительные выплаты;
выплаты, которые связаны с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ (Трудовым кодексом РФ), трудовыми или коллективными договорами (на питание, жилье, топливо и др.).

Страховые взносы — обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, органам пенсионного фонда и медицинского страхования в процентах от затрат на оплату труда, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Амортизационные отчисления не представляют собой реальных денежных расходов. Это расчетный показатель ежемесячного увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), который определяется по всем объектам основных средств и нематериальных активов, находящимся на балансе организации, и позволяет накапливать собственные средства на замену изношенных основных фондов.

Прочие затраты связаны с перечислением средств на следующие цели:

ремонт основных средств;
освоение природных ресурсов;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
обязательное и добровольное страхование;
налоги, сборы и платежи, относимые на себестоимость продукции

(работ, услуг);

арендные платежи;
содержание служебного автотранспорта;
реклама;
представительские расходы;

Глава 3. Доходы и выручка от реализации продукции коммерческих организаций

3.1. Экономическое содержание и состав доходов

Выручка (revenue) - совокупный объем денежных средств, полученных (вырученных) компанией, предпринимателем или подлежащим к получению за определенный период деятельности от продажи предмета коммерческой

деятельности - товаров и услуг.

Выручка — денежные суммы, полученные в данный период от реализации продукции, за выполненные работы, оказанные услуги, от аренды недвижимости за вычетом налога с оборота. В от реализации продукции зависит от количества произведенной продукции, ее состава (ассортимента, номенклатуры) и оптовых цен. В. используется в расчетах валового дохода предприятия.

Доходы, как экономическая категория представляют собой экономические отношения по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет.

Участником таких отношений всегда является государство, которое вступает в денежные отношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая часть созданного или полученного ими дохода. Формой реализации этих отношений являются различные виды платежей – налоговые и неналоговые. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Главное назначение доходов – создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции.

В Большом юридическом словаре доходы бюджета Денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления.

По концепции Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) доходы можно разделить на выручку, которая может быть сопоставлена с расходами на ее получение, и на выигрыши, которые возникли вне зависимости от осуществления каких-либо затрат.

3.2. Классификация доходов коммерческих организаций

Вся совокупность доходов, получаемых коммерческой организацией, может быть сгруппирована в классификационные группы по различным признакам. В качестве таких признаков могут быть следующие:

результаты труда и титул собственности;
возможность планирования;
характер отражения в отчетности;
принадлежность к отчетному периоду;
регулярность получения;
направления деятельности организации.

В соответствии с первым классификационным признаком доходы организации подразделяются на доходы, являющиеся результатом труда (или производства), и доходы, получаемые за счет владения определенным имуществом или имущественными правами (т.е. доходы по титулу собственности).

Доходы, формирующиеся по результатам труда, представляют собой денежные средства, поступающие от продажи, произведенной предприятием продукции, выполненных работ и оказанных услуг (т.е. выручку от реализации продукции). Чем больше инноваций используется в процессе производства, тем больше размер доходов, которые формируются за счет результатов труда.

Классификация доходов организации по признаку возможности их планирования содержит следующие две группы доходов:

1. планируемые доходы;
2. непланируемые доходы.

Особенностью непланируемых доходов является то, что они отражаются исключительно в отчетной финансовой и бухгалтерской документации.

По признаку отражения в финансовой и бухгалтерской отчетности все доходы организации делятся:

на плановые;
фактические.

По принадлежности к отчетным периодам доходы подразделяются

на доходы текущего отчетного периода;
доходы будущих отчетных периодов (отложенные доход).

Классификация доходов организации содержится также в нормативных и законодательных актах РФ, таких как ПБУ № 9/99 «Доходы организации» и

НК РФ (глава 25).

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

- 1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) признают доходы от предпринимательской и иной деятельности.

- 1. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
  2. Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.

Глава 4. Особенности финансов коммерческих организаций различных видов экономической деятельности

4.1. Особенности организации финансов в гостиничном бизнесе

Гостиничная индустрия как вид экономической деятельности включает предоставление гостиничных услуг и организацию за вознаграждение краткосрочного проживания в гостиницах, кемпингах, мотелях, школьных и студенческих общежитиях, домах для приезжих и т.п.

Гостиничную деятельность определяют как деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обладающих или наделенных в установленном порядке имущественными правами на какое-либо коллективное средство размещения по непосредственному распоряжению и управлению им, для предоставления услуг размещения и обслуживания граждан, а также иная деятельность по организации и оказанию услуг, включая их реализацию.

Гостиница – это коммерческое предприятие, деятельность которого определяется соотношением расходов и доходов. Экономическая структура современной гостиницы однозначно нацелена на благополучные показатели, гарантирующие стабильное получение прибыли.

В качестве составных частей центров финансовой ответственности

(ЦФО) в гостинице могут быть выделены центры прибыли и центры затрат.

Центры прибыли в гостинице:

номерной фонд;
рестораны, бары, кафе;
оздоровительные центры (spa, бассейны, бани, сауны, салон красоты и пр.);
торговые помещения, конференц-залы, переговорные, сдаваемые в аренду;
бизнес-услуги (услуги переводчика, ксерокс, факс);
телекоммуникационные услуги (телефон, Интернет, платное телевидение);
химчистка (прачечная);
прокат оборудования, велосипедов, автомобилей, спортивного инвентаря;
доставка в номер театральных и транспортных билетов и т.п.

Центры затрат в гостинице:

административно-управленческий персонал гостиницы;
технический департамент;
служба снабжения;
служба питания;
служба приема и размещения;
инженерно-технический отдел;
служба гостиничного хозяйства;

8. коммерческая служба.

В гостиничном предприятии прибыль определяется как разница между выручкой от гостиничных услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и затратами на их реализацию. Затраты включены в себестоимость продукции и услуг гостиницы.

Выручка от реализации продукции, как известно, является важнейшим показателем эффективности деятельности гостиничного предприятия и представляет собой сумму денежных средств, полученных гостиничным предприятием за оказанные им услуги. Кроме выручки от реализации гостиничного продукта гостиница получает выручку от прочей реализации.

Сезонные колебания необходимо учитывать как при ценообразовании, так и при планировании доходов и расходов гостиницы. В период «высокого» сезона доля переменных затрат на единицу услуги (например, на номер) может увеличиваться, в основном по причине найма дополнительного

персонала.

Налогообложение гостиничных предприятий в Российской Федерации предусматривает уплату налогов по общей системе налогообложения и при применении специальных налоговых режимов. В гостиничном бизнесе применяются следующие виды налогов:

налог на прибыль организаций (20%);
налог на имущество предприятия (≤ 2,2%);
налог на добавленную стоимость (18 или 10%);
налог на доходы физических лиц (для ИП) (13%);
страховые взносы (30%);
упрощенная система налогообложения (6% доходов или 15% доходов за минусом расходов);
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (15).

Спецификой гостиничного бизнеса является то, что гостиничное предприятие не может заранее произвести необходимое количество гостиничного продукта. Число мест в гостинице всегда одинаково и практически не меняется; возможны только незначительные изменения (ремонт, сдача помещений в аренду). Поэтому на эффективность работы гостиницы существенное влияние оказывает загрузка. Целью любой гостиницы является повышение загрузки или хотя бы уменьшение сезонных колебаний. Еще одним факторов, влияющим на прибыль, является средняя цена за номер (ADR) и доход с одной свободной комнаты или номера.

Загрузка гостиницы в процентах = занятые номер-ночи (проданные) за расчетный период: общее количество номер-ночей за расчетный период × 100.

Средняя стоимость за номер-ночь (ADR) = Выручка от продажи номеров за период (руб.): Продано номер-ночей за тот же период (шт.).

Доход с одного номера (RevPAR) (руб.) = Выручка от продажи номеров за период (руб.): всего номер-ночей за тот же период (шт.).

Заключение

В данной курсовой работе представлены основы финансов коммерческих организаций. Финансовые ресурсы представляют собой совокупность всех денежных средств, накоплений, которые находятся в распоряжении торговых организаций.

Финансы обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, расширения производственного процесса, инвестиции в экономику и социальный сектор, регулируют отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулируют развитие производства и т.д.

Финансы коммерческих организаций являются важной сферой финансовых отношений. Современные условия воспроизводства, обострение конкурентной борьбы актуализировали вопросы управления финансами коммерческих организаций. Поэтому приобретают важность рассмотрение таких вопросов как сущность, функции и принципы, факторы, влияющие на организацию финансов коммерческих организаций, прибыль и рентабельность.

Список используемой литературы:

Финансы коммерческих организаций: учебник / коллектив авторов;

Ф59подред.К.Н.Мингалиева. —Москва: КНоРуС,2017.—280с.—(Бакалавриат).

Экономика и финансы предприятия: учебник Т.С. Навашина, В.И.Карпунин, В.А.Леднев; под редакцией Новашиной 2-ое издание, переработ. и доп. Московский финансово-промышленный университет

“Университет” Университетская серия 2014

Гражданский кодекс Российской федерации статья 814 “Договор займа”
Налоговый кодекс Российской федерации глава 25 “ Налог на прибыль организации”
Большой юридический словарь