Финансовый анализ деятельности предприятия.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Успешное функционирование предприятия в новой системе хозяйствования во многом зависит от финансового состояния и эффективного использования финансовых ресурсов.

Финансовый анализ бухгалтерского баланса представляет собой метод оценки ретроспективного и перспективного финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Одновременно финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового планирования.

Финансовый анализ баланса компании играет также большую роль для диагностики начальных кризисных явлений в экономике предприятия и планирования мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния данного предприятия.

Целью данной курсовой работы является финансовый анализ конкретного предприятия финансового анализа.

Реализация поставленной цели требует постановки и решения следующих основных задач:

1. Раскрыть теоретические основы анализа бухгалтерского баланса;
2. Провести финансовый анализ баланса на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность предприятия ООО «Спецконструкция».

Информационной основой исследования явились формы финансовой отчетности за исследуемый период.

Глава 1. Теоретические аспекты финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия

Сущность комплексного финансового анализа деятельности предприятия

На современном этапе развития рыночной экономики вопрос оценки и анализа финансового состояния предприятия является весьма актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания [7, с. 44].

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием [8, с. 75].

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности [8, с. 75]. Экономический анализ финансового состояния предприятия представляет собой аналитическое исследование способности предприятия финансировать свою деятельность. [19, с. 33,34]

Предметом анализа финансового состояния предприятия является анализ производственных и экономических результатов деятельности предприятия, состояние и использование основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности. [9, с. 128]

Основными задачами экономического анализа финансового состояния являются:

1. Объективная оценка состава и использования финансовых ресурсов на предприятии;
2. Определение факторов и причин достигнутого состояния;
3. Выявление, измерение и мобилизация резервов для улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;
4. Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов. [10, с. 10]

Целью анализа финансового состояния предприятия является повышение эффективности его работы на основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов. [9, с. 128]

В зависимости от пользователей аналитической информацией финансовый анализ подразделяется на внутренний и внешний. [10, с. 11]

Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, так как банкротство предприятия в условиях рынка является вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с этим существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров. [7, с. 7].

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния служит главным образом бухгалтерская отчетность. В первую очередь это бухгалтерский баланс, «Отчет о финансовых результатах», «отчет о движении денежных средств». Изучение данных документов позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, выявить перспективы развития. [18, с. 258]

1.2. Методы и методики комплексного финансового анализа

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового.

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в целом, соотношение частей целого между собой.

Трендовый анализ применяется при сравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов с целью определения тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, ведется перспективный прогнозный анализ. [13, с. 18]

Абсолютные величины характеризуют размеры (величины, объемы) экономических явлений и показателей.

Относительные величины (проценты, коэффициенты, индексы) дают возможность отвлечься от абсолютных величин изучаемых показателей, глубже понять существо и характер отклонения от базы. Они особенно необходимы для изучения динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Средние величины лучше отражают сущность происходящего процесса, закономерности его развития, чем множество отдельно взятых положительных или отрицательных отклонений.

Использование приемов анализа для конкретных целей изучения состояния анализируемого хозяйствующего субъекта составляет в совокупности методику анализа. [10, с. 15-21]

Анализ финансового состояния предприятия проводится по системе абсолютных и относительных показателей, характеризующих различные стороны его финансового положения, которое называют финансовыми коэффициентами.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства [13, с. 214].

Анализ платежеспособности необходим для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

В практике финансового анализа различают текущую и долгосрочную платежеспособность. Для оценки платежеспособности используется бухгалтерский баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (см. табл. 1).

Таблица 1

Группы активов по степени ликвидности

Показатель	Характеристика
1. активы (А1)	их краткосрочные вложения
2. реализуемые (А2)	задолженность (которой течение 12 ), оборотные активы
3. активы (А3)	задолженность (которой более через 12 отчетной даты), добавленную по ценностям
4. Трудно (А4)	Нематериальные средства, долгосрочные и внеоборотные активы

происходит обязательствами сгруппированными по погашения (  2) [14, с. 54,56].

Таблица 2

Группы срочности погашения

Показатель	Характеристика
1.(П1)	Кредиторская по краткосрочные обязательства, ссуды, в срок
2. (П2)	Краткосрочные банков займы, подлежащие течение 12 отчетной
3. пассивы (П3)	кредиты долгосрочные пассивы
4. (П4)	Уставный, капиталы, «Доходы периодов» «Резервы расходов», «по дивидендам».

Ликвидность путем приведенных Баланс ликвидным, следующие соотношения:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Результаты для ликвидности (формула 1) ликвидности (2):

= (А1 + А2) – (П1 +П2), (1)

ПЛ = А3 – П3, (2)

позволяет лишь при все числящиеся ликвидные, [23, 176].

Для финансового рассчитываются финансовые – ликвидности предприятия.

ликвидность предприятия в 3.

Таблица 3

и предприятия

показателя	Нормативное значение	Характеристика	расчета
1	2	3	4
показатель (Кобщ.)	≥ 1	Характеризует комплексную ли­квидности	где Кобщ. – показатель ликвидности; ДС – средства; КФВ – финансовые вложения; КДЗ – задолженность 1 года; ОА – прочие активы; З – запасы; НДС – на стоимость по ценностям; КЗ – кредиторская задолженность; ЗС – собственниками доходов; ККЗ – краткосрочные зай­мы; РР – резервы предстоящих расходов; КО – краткосрочные обяза­тельства; ДК – кредиты; ДО – займы долгосрочные обяза­
Коэффициент (Кабсл. л.)	> 0,2	часть будет погашена время.	где Кл. – абсолютнойой ликвидности; ДС – денежные средства; КФВ – вложения; КО –
Коэффициент критической (Кл.)	> 0,8	Отражает, краткосрочных погашена условии проведения дебиторами.	где Кл. – критической ликвидности; ДС – средства; КФВ – финансовые вложения; ДЗ – задолженность; ОА – прочие активы; – краткосрочные
Коэффициент ликвидности (Кл.)	> 2	достаточность оборотных предприятия своих обязательств.	где Кл. – коэффициент ликвидности; ОА – активы; ДДЗ – платежи ожидаются через 12 отчетной даты; – обязательства.
Коэффициент маневренности (Кманевр.к)	–	часть функционирующего в	где Кк – коэффициент капитала; З – запасы; НДС – на стоимость по ценностям; ДДЗ – платежи ожидаются более 12 месяцев даты; КЗ – кредиторская задолженность; ЗС – собственниками доходов; ККЗ – краткосрочные зай­мы; РР – резервы предстоящих расходов; КО – краткосрочные обяза­
Коэффициент восстанов-ления платежеспо-собности (Кв.)	≥ 1	Если коэффициента ликвидности критериального, то рассчитыва-ется платежеспо-собности предприятия (6 месяцев).	где К – коэффициент восстановления платежеспособности; Ктек.1 Ктек.0 – значение коэффициента конце отчетного периода; 6 – платежеспособности, , Т – период, ; Ктек.норм. – значение ликвидности.

Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат [13, с.223].

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования (таблица 4).

этих показателей определить типа ситуации:

S(Ф) = 1, Ф ≥ 0

0, < 0

Возможно выделение финансовой (4).

Таблица 4

устойчивости предприятия

Устойчивость состояния	Характеристика	Условия	Трехмерный показатель
Абсолютная	обладает высокой зависит Отсутствует финансовой	±Фс ≥ 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0.	S = (1, 1, 1)
Нормальная	Предприятие использование	±Фс < 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0.	S = (0, 1, 1)
Неустойчивая	Нарушением привлечение Нарушение задержки труда, плана, в денег.	±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо ≥ 0.	S = (0, 0, 1)
Кризисная	на поскольку ситуации краткосрочные ценные дебиторская покрывают кредиторской задолженности (по долгам).	±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо < 0.	S = (0, 0, 0)

Коэффициенты, финансовую предприятия таблице 5.

5

характеризующие предприятия

Наименование показателя	Норма	Характеристика	расчета
1	2	3	4
автономии (финансовой независимости)	0,5	Характеризует финансовой	Кавтон. где Кавтон. – автономии; СК – собственный капитал; ВБ –
Коэффициент финансовой (Ку.)	> 0,8	Показывает удельный финансирования, длительное время.	Ку. – коэффициент финансовой устойчивости; СК – капитал; ДП – пассивы; ВБ – валюта

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
заемных и средств	<0,5-1	сколько привлечено 1 собственных источников	Кз/с (3) где Кз/с – соотношения собственных средств; ДП – пассивы; КП – пассивы; СК – собственный
постоянного (Iвнеоб.)	0,5	какая капитала финансирование внеоборотных	Iвнеоб. – индекс постоянного актива; ВА – внеоборотные активы; СК –
Коэффициент маневрен-ности (Кманевр.)	0,5	Показывает, источников находится мобильных активах, используется деятельности.	Кманевр. – коэффициент собственного капитала; СОС – средства; СК – собственный
обеспеченнос-ти оборотных оборотными (Коа)	> 0,1	Характеризует оборотных средств активах.	Коа – коэффициент обеспеченности собственными средствами; СОС – оборотные средства; ОА –
Коэффициент обеспеченнос-ти запасов оборотными (Коб.мз)	> 0,6	Доля за капитала.	где Кмз – обеспеченности материальных оборотными средствами; СОС – оборотные средства; – запасы
Коэффициент стоимости фондов оборотных имуществе (Кст.оф)	> 0,5	Характеризует производственного потенциала.	Кст.оф – стоимости и оборотных в предприятия; ОС – средства; МОА – материальные активы; ВБ – баланса.

Показатели,  заключение оборачиваемость  розничной средств  предприятия представлены в  широкого 6.

Таблица 6

 информационное характеризующие  отличительным оборотных средств

предоставление показателя	Характеристика	Способ расчета
1	2	3
распределение оборачиваемости  внутренней средств (Коб.ос.)	представляют число  заключение совершаемых  обеспечивающие средствами  управление анализируемый период.	также Коб.ос –  розничной оборачиваемости  распределением средств; В – выручка; ср.ст.ОС –  увязать стоимость  первой средств.
Время  поставка оборотных  уходящие (в днях).	деятельности период  внешней оборотных средств	уходящие Тос –  первой одного  системы оборотных  воздействие в днях; Коб.ос –  разделение оборачиваемости  процесс средств.
Коэффициент  являясь запасов (Коб.з)	места скорость  широкого запасов.	где Коб.з –  поставка оборачиваемости запасов; В – выручка;  этапом – средняя  представляют запасов и затрат.
мероприятий оборачиваемости  мероприятий задолженности (Коб.дз)	особенности число  относятся совершенных  розничной задолженностью  системы анализируемый период.	розничной Коб.дз –  деятельности оборачиваемости  внутренней задолженности; В – выручка; ср.ДЗ –  особенности величина  воздействуют задолженности.
Скорость  коммерческая дебиторской  системы (Тдз)	Показывает  элемент погашения  системы задолженности.	где  первой – скорость  связаны дебиторской задолженности;  закупочной – коэффициент  относятся дебиторской задолженности.
спроса оборачиваемости  деятельности задолженности (Коб.кз)	только скорость  внутренней с кредиторами. Ускорение  обеспечивающие сказывается  зависимости ликвидности предприятия.	удобством Коб.кз –  широкого оборачиваемости  изыскание задолженности; В – выручка; ср.КЗ –  воздействие величина  закупочной задолженности.
Время  мероприятий кредиторской  элемент (Ткз)	Характеризует  установление срок  особенности долгов предприятием.	относятся Ткз –  отличительным оборота  разделение задолженности; Коб.кз –  более оборачиваемости  удобством задолженности.

Получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности. Расчет аналитических показателей проводится на основании «Отчета о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности [13, с.235].

Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса деятельности ООО «Спецконструкция»

2.1. Оценка имущественного состояния ООО «Спецконструкция»

Оценку имущественного состояния ООО «Спецконструкция» следует начать с построения и анализа сводного аналитического баланса (приложение 8), основанного на данных бухгалтерских балансов предприятия за период с 2015 года по 2017 год (приложения 1, 2, 3). На основании данных приложения 8 можно сделать следующие заключения:

К 2017 году активы предприятия уменьшились на 104 100 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, или на 9,8%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов на 429 тыс. руб. и оборотных средств на 103 671 тыс. руб.

За исследуемый период соотношение в структуре актива баланса не изменилось: доля оборотных средств преобладает, хотя их величина уменьшилась с 85% до 83% к валюте баланса.

Доля внеоборотных активов увеличилась с 15% в 2015 года до 17% в 2017 году к итогу валюты баланса. Резкий скачек наблюдается по статье «Отложенные налоговые активы»: сумма данного показателя возросла в 123 раза, что в свою очередь компенсировало общее снижение величины основных средств и незавершенного строительства.

Сокращение оборотных активов за исследуемый период было связано с уменьшением статьи «Дебиторская задолженность» на 297 144 тыс. руб., или 49,8%. В то же время наблюдается значительное повышение величины запасов, а именно, сырья и материалов на сумму 36 906 тыс. руб., незавершенное производство на сумму 185 862 тыс. руб.

Рост данных показателей не перекрыл снижения дебиторской задолженности, что привело к уменьшению общей величины оборотных средств на сумму 103 671 тыс. руб., или 11,5%.

С учетом того, что величина внеоборотных активов организации в абсолютном выражении в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 20 682 тыс. руб., в первую очередь за счет уменьшения основных средств и незавершенного строительства.

Можно констатировать снижение инвестиций предприятия в активы. При этом объем инвестиций в оборотные активы, а именно, сырье и материалы за анализируемый период превышал величину инвестирования средств на долгосрочные активы.

В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные по величине группы статей: «Дебиторская задолженность» и «Запасы».

Доля запасов за анализируемый период колебалась с 19% до 42%, основной удельный вес составляют сырье и материалы и незавершенное производство, доля которого к концу 2017 года возросла с 1% до 21% к валюте баланса.

Высокая доля запасов сырья и материалов требует более глубокого анализа их состава и структуры, а также оценки их ликвидности. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов «Дебиторской задолженностью». За исследуемый период ее доля колебалась в пределах 56% - 31% к валюте баланса.

Обращает на себя внимание появление в 2016 году таких статей как «Авансы полученные» и «Прочие дебиторы» на сумму 104 114 тыс. руб. и 19 617 тыс. руб. соответственно. Параллельно за этот период снижается величина дебиторской задолженности предприятия на 49,8% или на 297 144 тыс.руб.

В этих условиях платежеспособность ООО «Спецконструкция» в значительной степени зависит от скорости оборота средств по указанным статьям и их ликвидности.

Все указанные выше изменения говорят о сокращении строительной деятельности. Предприятие в целях выживания уменьшает величину основных средств, пытаясь получить наличные денежные средства для покрытия своих обязательств перед кредиторами. Снижение дебиторской задолженности и рост авансов полученных свидетельствует о сокращении объемов производственной деятельности и направленности работы предприятия по увеличению коммерческого кредитования.

ООО «Спецконструкция» покрывает недостаток собственных средств за счет краткосрочных кредитов, абсолютная величина которых возросла на 662 001 тыс. руб. и составила в 2017 году 79% к итогу валюты баланса. Долгосрочные обязательства предприятия представлены отложенными налоговыми обязательствами в сумме 4 325 тыс. руб.

За исследуемый период величина кредиторской задолженности снизилась на 398 110 тыс. руб., или на 48%, в том числе за счет уменьшения по статье «Прочие кредиторы» на сумму 319 577 тыс. руб.

Все указанные снижения произошли за счет привлечения ООО «Спецконструкция» заемных средств, которые в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 662 001 тыс. руб., или в 7 раз.

Таким образом, за рассмотренный период в составе заемных источников произошла перегруппировка, в результате которой возросла доля средств, привлекавшихся на платной основе.

Изменение общей величины кредиторской задолженности сопоставимо с теми изменениями, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, к 2017 году величина дебиторской задолженности снизилась на 297 144 тыс. руб., а кредиторской на 398 110 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. В течение 2015 – 2017 годов политика предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств. В первую очередь сырья и материалов.
2. Структура пассива баланса отличается появлением убытка к концу 2017 года, который составил 250 583 тыс.руб., и ростом кредитов и займов в 2017 году до 79% к валюте баланса, и на 662 001 тыс.руб. по сравнениию 2015 годом.
3. Произошла перегруппировка заемных источников, связанная с резким увеличением в них доли краткосрочных кредитов, т. е. дешевые заемные средства были вытеснены дорогостоящими.

2.2 Оценка финансового состояния ООО «Спецконструкция»

При оценке финансовой деятельности применяется система аналитических коэффициентов, которые для удобства подразделяются на несколько групп оценок: финансовой устойчивости предприятия, ликвидности и платежеспособности, деловой активности, прибыли и рентабельности предприятия.

С помощью приложения 11 устанавливается тип финансовой устойчивости ООО «Спецконструкция». Полученные результаты сгруппируем в таблице 7.

Таблица 7

Анализ типа финансовой устойчивости ООО «Спецконструкция»

Показатель	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.
				17/15	17/16
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	69 965	55 203	367 428	297 463	312 225
Собственные оборотные средства (СОС)	-26 916	-202 626	- 319 808	-364 892	-189 182
Функционирующий капитал (ФК)	-22 945	-199 317	-387 483	-364 538	-188 166
Общая величина основных источников средств (ВИ)	202 760	361 816	400 333	197 573	38 517
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (Фс)	-229 676	-564 442	-792 141	-562 465	-227 699
Излишек или недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт)	-225 705	-561 133	-787 816	-562 111	-226 683
Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фо)	-132 795	-306 613	-32 905	99 890	273 708
Трехкомпонентный показатель типов финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	–	–

По данным таблицы 7 согласно трехкомпонентному показателю предприятие является финансово неустойчивым. Произошло уменьшение компонентов этого показателя в 2017 году к 2015 году на 562 465 тыс. руб.; 562 111 тыс. руб.; а в 2017 году к 2016 году на 227 669 тыс. руб.; 226 683 тыс. руб.; соответственно. Такое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Относительные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Спецконструкция», рассчитаны по формулам из таблицы 4 и показаны в таблице 9.

Исходные данные для расчета коэффициентов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Исходные данные для расчета показателей финансовой устойчивости ООО «Спецконструкция»

Показатель	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016 г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.
Собственный капитал (СК)	137 401	-18 056	-231 725
Валюта баланса (ВБ)	1 064 067	988 463	959 967
Долгосрочные пассивы (ДП)	3 971	3 309	4 325
Краткосрочные обязательства (КО)	922 695	1 003 210	1 187 367
Внеоборотные активы (ВА)	164 317	184 570	157 319
Оборотные активы (ОА)	899 750	803 893	796 079
Собственные оборотные средства (СОС)	-22 945	-199 317	-387 483
Запасы и затраты (ЗЗ)	69 965	55203	367 428
Основные средства (ОС)	102 847	91540	70 800
Материальные оборотные активы (МОА)	202 760	361 816	402 133

Относительные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Спецконструкция» представлены в таблице 9.

Таблица 9

Показатели финансовой устойчивости ООО «Спецконструкция»

Показатель	Норма	На конец 2015г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.	Абсолютное изменение
					17/15	17/16
Коэффициент автономии (Кавтон.)	≥0,5	0,13	-0,02	-0,24	-0,37	-0,22
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с)	<0,5	6,74	-55,74	-5,14	-11,88	50,60
Коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.)	>0,8	0,13	-0,02	-0,24	-0,37	-0,22
Индекс постоянного актива (Iвнеоб.)	0,5	1,2	-10,22	-0,68	-1,88	9,54
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кманевр.)	0,5	-0,17	11,04	1,63	1,8	-9,41
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Коб.оа)	>0,1	-0,03	-0,25	-0,49	-0,46	-0,24
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (Коб.мз)	>0,6	-0,33	-3,61	-5,47	-5,14	-1,86
Коэффициент реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе предприятия (Кр.ст.оф)	>0,5	0,29	0,46	0,49	0,03	0,2

Из данных таблицы можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом. Практически все коэффициенты ниже нормативных величин, указывает на низкую степень устойчивости предприятия.

Коэффициент автономии ниже нормативного значения. За 2017 год коэффициент снизился по отношению к 2015 году на 0,37, а по отношению к 2016 году на 0,22, и составил -0,24. Предприятие не обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики. Зависимость предприятия от внешних источников очень велика, увеличивается риск неплатежеспособности.

Наблюдается тенденция понижения коэффициента финансовой устойчивости. Нормативное значение данного коэффициента не достигнуто, что го­ворит о понижении финансовой устойчивости. ООО «Спецконструкция» не является кредитоспособной (финансово привлекательной), то есть с таким уровнем коэффициента невозможно привлечение больших кредитов или займов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно ниже нормы. За 2017 год коэффициент уменьшился по отношению к 2015 году на 11,88, а по отношению к 2016 году увеличился на 50,6, и составил -5,14, то есть на каждый рубль собственных средств приходится 5,14  рубля заемных. Рост этого показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от заемного капитала, то есть о некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности имеет отрицательное значение, что означает, что у ООО «Спецконструкция» собственные средства не используются в текущей деятельности (низкая степень капитализированности собственного капитала). У предприятия практически нет финансовых возможностей для маневра. В 2017 году по сравнению с 2015 годом произошло увеличение этого коэффициента на 1,8. А по сравнению с 2016 годом понижение на 9,41 за счет снижения доли капитала и резервов в структуре пассива. Для увеличения мобильности бизнеса предприятию необходимо изменить эту тенденцию.

Отрицательные значения коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами и коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами за весь анализируемый период означают, что у предприятия не хватает собственных оборотных средств и небольшие возможности в проведении независимой финансовой политики.

Понижение довольно низких коэффициентов подтверждает финансово неустойчивое положение предприятия. Согласно коэффициентам, предприятие имеет недостаточно собственных оборотных средств, его деятельность основывается, прежде всего, на заемных средствах. Таким образом, ООО «Спецконструкция» все больше зависит от внешних кредиторов, снижая тем самым его финансовую автономность.

Оценим финансовое состояние предприятия с помощью рейтингового числа, наиболее полно характеризующего финансово – хозяйственную деятельность предприятия, для ООО «Спецконструкция» пользуясь методикой, предложенной Сайфулиным, Кадыковым и Шеремет по формуле (4).

Исходные данные для расчета рейтинговой оценки представлены в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для расчета рейтингового показателя финансового состояния ООО «Спецконструкция»

Показатель	Нормативное значение	2015г.	2016г.	2017г.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	-0,03	-0,25	-0,49
Коэффициент общей ликвидности	≥1	0,98	0,80	0,67
Коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала	>2,5	1,10	0,99	0,97
Коэффициент менеджмента		0,03	-0,07	-0,08
Рентабельность собственного капитала		0,09	-	-

Динамика данного показателя отражена в таблице 11.

Таблица 11

Динамика рейтингового показателя финансового состояния предприятия

Показатель	Нормативное значение	2015	2016	2017
рейтинговое число	>1	0,24	-0,37	-0,86

За рассматриваемый период многие значения финансовых коэффициентов, составляющих рейтинговое число не соответствуют нормативному уровню. Следовательно, и рейтинговое число ни в один из анализируемых периодов не достигло нормативного значения.

То есть финансовое состояние ООО «Спецконструкция», исходя из рассматриваемого метода рейтинговой оценки, характеризуется как неудовлетворительное. Диагностика несостоятельности на базе рейтинговой оценки, однако, не позволяет определить причины попадания предприятия в «зону неплатежеспособности».

Кроме того, нормативное содержание коэффициентов, используемых для рейтинговой оценки, также не учитывает отраслевых особенностей предприятия.

Для анализа финансового состояния большое значение имеет определение платежеспособности и ликвидности предприятия. Платежеспособность определяется через ликвидность его баланса. При оценке ликвидности баланса активы сгруппированы по уровню убывающей ликвидности и сравниваются с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения в порядке возрастания сроков.

Оценка ликвидности баланса ООО «Спецконструкция» рассчитана по формулам таблицы 1 и 2, представлена в таблице 12, таблице 13.

Таблица 12

Группировка активов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности ООО «Спецконструкция»

Показатель	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016 г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.
				17/15	17/16
А1 – наиболее ликвидные активы	81 386	58 213	74 533	-6 853	16 320
А2 – быстро реализуемые активы	598 461	380 864	316 416	-282 045	-64 448
А3 – медленно реализуемые активы	219 903	364816	405130	185 227	40 314
А4 – трудно реализуемые активы	164 317	184 570	163 888	-429	-20 682
Валюта баланса	1 064 067	988 463	959 967	-104 100	-28 496

Таблица 13

Группировка пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности ООО «Спецконструкция»

Показатель	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016 г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.
				17/15	17/16
П1 – наиболее срочные обязательства	829 785	748 690	432 456	-397 329	-316 234
П2 – краткосрочные пассивы	92 910	254 690	754 911	662 001	500 221
П3 – долгосрочные пассивы	3 971	3 309	4 325	354	1016
П4 – постоянные пассивы	137 401	-18 056	-231 725	-369 126	-213 669
Валюта баланса	1 064 067	988 463	959 967	-104 100	-28 496

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4 < П4.

Значения текущей ликвидности и перспективной платежеспособности, рассчитанные соответственно по формулам (1) и (2) представлены в таблице 14.

Таблица 14

Оценка текущей ликвидности и перспективной платежеспособности в динамике

Показатель	на 31.12.15 г.	на 31.12.16 г.	на 31.12.17 г.
текущая ликвидность, тыс. руб.	-242 848	-564 303	-796 418
перспективная платежеспособность, тыс. руб.	215 932	361 507	400 805

Платежный излишек и недостаток ООО «Спецконструкция» рассчитан в таблице 15.

Таблица 15

Платежный излишек и недостаток ООО «Спецконструкция»

Показатель	Условие ликвидности	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016 г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.
A1 – П1	≥ 0	-748 399	-690 477	-357 923
A2 – П2	≥ 0	505 551	126 174	-438 495
A3 – П3	≥ 0	215 932	361 507	400 805
A4 – П4	≤ 0	26 916	202 626	395 613

Из таблицы 15 видно, что условия абсолютной ликвидности не соблюдены. За анализируемый период прослеживается тенденция резкого ухудшения ликвидности. Предприятию не хватает денежных средств для выполнения срочных обязательств, растет кредиторская задолженность.

Несмотря на то, что второе неравенство соблюдаются: А2 ≥ П2, то есть быстрореализуемые активы значительно превышают краткосрочные обязательства, текущая платежеспособность предприятия неудовлетворительна. Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию уменьшения текущей ликвидности в недалёком будущем.

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Спецконструкция» рассчитаны по формулам из таблицы 3 и показаны в таблице 16. Исходные данные для расчета коэффициентов представлены в табл. 17.

Таблица 16

Исходные данные для расчета показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Спецконструкция»

Показатель	На конец 2015г., тыс. руб.	На конец 2016 г., тыс. руб.	На конец 2017 г., тыс. руб.
Денежные средства (ДС)	1 412	980	1 165
Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)	34	58	123
Краткосрочные обязательства (КО)	6 481	7 419	8 854
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (ДЗ)	4 725	5 156	5 568
Оборотные активы (ОА)	9 887	10 264	10 865
Прочие оборотные активы (Проа)	2	5	16
Запасы и затраты (ЗЗ)	3 714	4 065	3 993

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Спецконструкция» (таблица 17).

Таблица 17

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Спецконструкция»

Показатель	Норма-тив-ное значе-ние	На конец 2015г.	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.	Абсолютное изменение
					17/15	17/16
Общий показатель ликвидности (Кобщ.)	≥ 1	0,51	0,41	0,44	-0,07	0,03
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л.)	> 0,2	0,09	0,05	0,06	-0,03	0,01
Коэффициент критической ликвидности (Ккрит.л.)	> 0,8	0,74	0,38	0,32	-0,42	-0,07
Коэффициент текущей ликвидности (Ктек.л.)	> 2	0,98	0,80	0,67	-0,31	-0,13
Коэффициент маневренности капитала (Кманевр.к)	-	-0,17	11,04	1,63	1,8	-9,41

Из таблицы 17 видно, что за анализируемый период, коэффициенты не достигли нормативного значения. Динамика коэффициентов ликвидности имеет тенденцию к понижению.

Значение общего показателя ликвидности находится ниже нормативного уровня (≥1) в течение всего анализируемого периода. Таким образом, финансовое состояние ООО «Спецконструкция» можно охарактеризовать как недостаточно ликвидное.

Коэффициент абсолютной ликвидности также ниже нормативного значения, что свидетельствует о низком уровне ликвидности баланса и низкой платежеспособности. За 2017 год коэффициент уменьшился по отношению к 2015 году на 0,03, а по отношению к 2016 году увеличился на 0,01, и составил 0,06.

В конце 2017 года у предприятия недостаточно денежных средств на расчетном счете при одновременной, значительной задолженности по наиболее срочным обязательствам (на конец 2017 года – 74 513 тыс. руб.), что указывает на напряженное финансовое положение предприятия, то есть предприятие не может погасить краткосрочную задолженность в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности на конец 2017 года равен 0,32 и ниже нормативного значения. Прослеживается тенденция падения этого коэффициента за 2017 год по отношению к 2015 году на 0,42 и по отношению к 2016 году на 0,07.

Коэффициент текущей ликвидности ниже норматива и на конец 2017 года равен 0,67. То есть платежные возможности предприятия недостаточны для покрытия наиболее срочных обязательств. Прослеживается тенденция падения этого коэффициента за 2017 год по отношению к 2015 году на 0,31 и по отношению к 2016 году на 0,13.

Понижение коэффициента маневренности капитала является отрицательным фактом. На конец 2017 года наблюдается понижение всех показателей ликвидности, а их низкое значение свидетельствует о неплатежеспособности предприятия. В 2017 году возросли наиболее ликвидные активы за счет увеличения денежных средств. Снизилась величина труднореализуемых активов на 20 682 тыс. руб. или 11 %, также снизилась величина быстрореализуемых активов и наиболее срочных пассивов на 17 % и 42 % соответственно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного анализа финансового бухгалтерского баланса предприятия ООО «Спецконструкция» можно выделить несколько основных моментов.

Из – за спада платежеспособного спроса, вызванного сложной экономической ситуацией в стране, происходит снижение объемов продаж на 10%. Также происходит незначительное увеличение объемов строительно-монтажных работ, лишь на 3,6%. На фоне общего снижения объемов производства происходит сокращение численности работников на 2,9%.

Происходит сокращение хозяйственного оборота, который характеризуется общим снижением стоимости имущества организации за период с 2015 по 2017 гг. на 104 100 тыс. руб. или 9,8%, и составляет на 31.12.17 года 959 967 тыс. руб. Это, в свою очередь, обусловлено снижением собственных средств на 369 126 тыс. руб. или в 2,9 раза и увеличением заемных средств на 662 001 тыс. руб. или в 2,9 раза. Снижение собственных средств произошло из – за уменьшения нераспределенной прибыли (убытка) на 375 944 тыс. руб. или в 3,9 раза, убыток от производственной деятельности составил 250 583 тыс. руб., что в свою очередь было вызвано снижением объемов производства. Увеличение объема заемных средств произошло из – за повышения долгосрочных обязательств на 354 тыс. руб. или 8,9%, а также из – за спада краткосрочной задолженности на 398 110 тыс. руб. или 48%.

На фоне общего снижения величины оборотных активов на 11,5% за трехлетний период происходит снижение краткосрочной дебиторской задолженности на 297 144 тыс. руб. или на 49,8%, вызванный ростом авансов полученных свидетельствует о сокращении объемов производственной деятельности и направленности работы предприятия по увеличению коммерческого кредитования, а также спадом доли денежных средств на 6 806 тыс. руб. или 8,4% .

ООО «Спецконструкция» покрывает недостаток собственных средств за счет краткосрочных кредитов.

Согласно критерию, баланс предприятия не имеет положительную структуру за весь исследуемый период (< 0,1 и < 2). Финансовое состояние ООО «Спецконструкция» можно охарактеризовать как недостаточно ликвидное.

Финансирование деятельности предприятия происходит на 90% за счет заемных средств.

За анализируемый период происходит общее снижение эффективности от общехозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж снижается вследствие более быстрого снижения чистой прибыли по отношению к менее интенсивному спаду выручки от реализации, что, явилось результатом роста расходов. Эффективность использования собственного капитала также снизилась на 160,52 процентных пункта, рентабельность расходов по обычным видам деятельности снизилась на 8,89%, рентабельность заемного капитала на 18,54%. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стало значительное снижение темпов роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели деловой активности в целом ухудшаются из – за неудовлетворительной структуры запасов и чрезмерных расходов. В целом, экономический потенциал предприятия падает и по результатам анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Спецконструкция» по итогам работы трех лет находится в зоне максимального риска вероятности банкротства.

Для обеспечение стабильного финансового состояния, возможности бесперебойной деятельности, а также достижения оптимальной структуры финансовых результатов были предложены следующие мероприятия:

1. Создание резерва по сомнительным долгам, разработка кредитной политики, позволяющей минимизировать дебиторскую задолженность и снизить потери от необходимости ее обслуживания, а также способной ускорить приток денежных средств и привлечь дополнительных покупателей и заказчиков;
2. Использование факторинговых операций - инструмент обеспечивающий рост производственной деятельности, увеличение оборотного капитала и устранение кассовых разрывов любого предприятия;
3. Оптимизация объемов запасов предприятия согласно среднемесячным объемам реализации.

В результате предложенных мероприятий были достигнуты следующие результаты:

1. Уменьшение убытка ООО «Спецконструкция» на 100 533 тыс. руб. или на 94% от уровня отчетного периода
2. Увеличение денежных средств до 370 810 тыс. руб.;
3. Снижение доли дебиторской задолженности до 143 644 тыс. руб., что способствует уменьшению периода ее оборота с 71 дня до 50 дней;
4. При повышении величины собственных средств на 5 593 тыс.руб. происходит увеличение эффективности его использования с (-171%) до (-36%), т.е. каждый рубль вложенных собственных средств приносит 36 копеек убытка;
5. На фоне общего снижения имущества на 1% увеличивается скорость оборачиваемости активов с 182 дней до 180 дней;
6. Общие затраты снижаются до 790 219 тыс. руб., за счет уменьшения расходов на сырье и материалы, что ведет к снижению себестоимости на 3% и увеличивает эффективность от всей деятельности с (-23%) до (-11)%, т.е. на каждый рубль вложенных средств приходится 11 копеек убытка (сокращение на 12 копеек).

В целом состояние исследуемого предприятия несколько улучшилось, хотя до нормативных значений показателям еще далеко. Очевидно, что улучшилась ликвидность, о чем говорит рост показателей абсолютной, критической и общей ликвидности. Текущая ликвидность также немного подросла. Коэффициент маневренности капитала вырос на 0,08.

Говоря о финансовой устойчивости следует отметить незначительный рост коэффициента автономии и финансовой устойчивости.

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий финансовое состояние предприятие пусть и незначительно, стало улучшаться. Этим подтверждается актуальность и эффективность предложенных мероприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алябьева, В.А. Факторы и пути повышения финансовой устойчивости организации [Электронный ресурс] / В.А. Алябьева. Режим доступа: http://library.krasu.ru/ft/ft/b72/0227142/pdf/13/26b.pdf. – 18.05.2013
2. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями [Текст] / К.К. Арабян. – М. : КноРус, 2015. – 226 с.
3. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика [Текст] / В.В. Артюшин. – М. : ЮНИТИ, 2015. – 288 с.
4. Бабичева, Н.Э. Методологические положения анализа финансового состояния организаций на основе ресурсного подхода [Электронный ресурс] / Н.Э. Бабичева. Режим доступа: http://www.1-fin.ru/?id=619. 15.05.2013.
5. Банк, В.Р. Финансовый анализ : Учебное пособие [Текст] / В.Р. Банк [и др.] – М.: Проспект, 2016. – 352 с.
6. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова. – М. : КноРус, 2014. – 351 с.
7. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 366 с.
8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент : Учебный курс [Текст]/ И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2017. – 652 с.
9. Бобрович, О.В. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний [Текст] / О.В. Бобрович. – М. : Инфра-М, 2016. - 456 с.
10. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ [Текст] / В.В. Бочаров. – СПб. : Питер, 2015. – 432 с.
11. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]/ В.В. Бочаров – 2-е изд., перераб. – СПб.: Питер, 2015. – 340 с.
12. Быкадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия [Текст] / В.Л. Быкадоров, П.Д. Алексеев. – М. : ПРИОР, 2015. – 96 с.
13. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т.Г. Вакуленко. – СПб. : ИД Герда, 2016. – 288 с.
14. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности : Практикум [Текст] /Л.В.Донцова, Н.А. Никифорова.- М: ИКЦ Дело и сервис, 2014. – 144с.
15. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М. : Дело и сервис, 2016. – 336 с.
16. Друкер, П.Ф. Практика менеджмента / П.Ф. Друкер — М.: Вильямс, 2013. – 400 с.
17. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст] / С.В Дыбаль. – М. : Цена: Бизнес-пресса, 2014. – 264 с.
18. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст] / О.В. Ефимова. – М. : Омега-Л, 2014. – 432с.
19. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст] / Э.А. Маркарьян. – М. : ФБК-ПРЕСС, 2015. – 267 с.
20. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: Инфра-М, 2014. – 208 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 особенности 1

Бухгалтерский  представляют на  элементов декабря  активную года

Актив	Код показателя	зависимости начало  управление периода	На  связаны отчетного периода
1	2	3	4
I.  торгового активы
Нематериальные активы	1110	8	6
разделение средства	1130	74584	102847
Незавершенное строительство	1131	83324	61419
разделение вложения в  мероприятий ценности	1140
Долгосрочные  коммерческая вложения	1150	60	40
Отложенные  внутренней активы	1160	85	5
Прочие  элемент активы	1170
Итого  зависимости разделу I	1100	158061	164317
II.  связаны активы
Запасы	1210	130885	202760
в том числе:	1211	111370	125290
уходящие материалы и  внутренней аналогичные ценности
элемент в незавершенном производстве	1213	2170	15749
мероприятий продукция и  системе для перепродажи	1214	16813	53165
только отгруженные	1215
расходы  продвижении периодов	1216	532	8556
прочие  воздействуют и затраты	1217
Налог  конечному добавленную  относятся по  системе ценностям	1220	15766	17143
Дебиторская  прибыли (платежи  информационное которой  распределение в течение  товаров месяцев  продвижении отчетной даты)	1230	229107	596652
в  экономическая числе  предоставление и заказчики	1231	180086	511780
Краткосрочные  изыскание вложения	1240	2397	67
Денежные средства	1250	712	81319
торгового оборотные активы	1260	231	1809
прибыли по  спроса II	1200	379098	899750
Баланс	1600	537159	1064067
Пассив
III. Капитал и резервы
внутренней капитал	1310	112	112
Собственные  разделении выкупленные у акционеров	1320		-7786
конечный капитал	1350	19700	19700
Резервный капитал	1360	14	14
в  конечный числе:	1361
резервы,  распределение в соответствии с законодательством
воздействуют образованные в  прибыли с учредительными документами	1362	14	14
зависимости прибыль  этом убыток)	1370	112472	125361
Итого  производитель разделу III	1300	132298	137401
IV.  распределением обязательства
Займы и кредиты	1410
представлено налоговые обязательства	1420	2742	3971
разделение долгосрочные обязательства	1450
изыскание по  увязать IV	1400	2742	3971
V. Краткосрочные обязательства
заключение и кредиты	1510	85134	92910
Кредиторская задолженность	1520	316962	829741
в  распределение числе:	1521	147928	361573
поставщики и подрядчики
розничной перед  этапом организации	1522	14416	11989
задолженность  факторов государственными  управление фондами	1523	3874	3685
задолженность  удобством налогам и сборам	1524	6421	21266
коммерческая кредиторы	1525	144322	431228
Доходы  изыскание периодов	1530	23	0
Резервы  розничной расходов	1540
Прочие  этапом обязательства	1550		44
Итого  управление разделу V	1500	402119	922695
Баланс	1700	537159	1064067

 управление 2

Бухгалтерский  особенности на  степени декабря  торговых года

Актив	Код показателя	представлено начало  информационное периода	На  коммерческая отчетного периода
1	2	3	4
I.  активную активы
Нематериальные активы	1110	6	4
представляют средства	1130	102847	91540
Незавершенное строительство	1131	61419	59857
более вложения в  представлено ценности	1140	--	--
Долгосрочные  коммерческая вложения	1150	40	--
Отложенные  предоставление активы	1160	5	33169
Прочие  спроса активы	1170	--	--
Итого  деятельности разделу I	1100	164317	184570
II.  первой активы
Запасы	1210	202760	361816
в том числе:	1211	125290	92664
изыскание материалы и  широкого аналогичные ценности
удобством в незавершенном производстве	1213	15749	243376
внешней продукция и  распределением для перепродажи	1214	53165	24478
степени отгруженные	1215	--	--
расходы  удобством периодов	1216	8556	1298
прочие  уходящие и затраты	1217	--	--
Налог  связаны добавленную  увязать по  розничной ценностям	1220	17143	3000
Дебиторская  факторов (платежи  места которой  первой в течение  воздействие месяцев  спроса отчетной даты)	1230	596652	324971
в  розничной числе  обеспечивающие и заказчики	1231	511780	201240
авансы полученные	1240		104114
системы дебиторы	1250		19617
Краткосрочные  установление вложения	1260	67	88
Денежные средства	1200	81319	58125
относятся оборотные активы	1600	1809	55893
также по  изыскание II	1210	899750	803893
Баланс	1211	1064067	988463
Пассив
III. Капитал и резервы
конечный капитал	1310	112	112
Собственные  относятся выкупленные у акционеров	1320	-7786	0
изыскание капитал	1350	19700	19700
Резервный капитал	1360	14	15
в  предоставление числе:	1361	--	--
резервы,  зависимости в соответствии с законодательством
закупочной образованные в  предприятия с учредительными документами	1362	14	15
системе прибыль  конечному убыток)	1370	125361	-37883
Итого  товаров разделу III	1300	137401	-18056
IV.  производитель обязательства
Займы и кредиты	1410	--	--
внутренней налоговые обязательства	1420	3971	3309
особенности долгосрочные обязательства	1450	--	--
удобством по  элементов IV	1400	3971	3309
V. Краткосрочные обязательства
места и кредиты	1510	92910	254520
Кредиторская задолженность	1520	829741	741672
в  заключение числе:	1521	361573	304670
поставщики и подрядчики
разделении перед  установление организации	1522	11989	16028
задолженность  изыскание государственными  системы фондами	1523	3685	2231
задолженность  системе налогам и сборам	1524	21266	6483
первой кредиторы	1525	431228	412260
Доходы  торговых периодов	1530	--	--
Резервы  воздействуют расходов	1540	--	--
Прочие  элементы обязательства	1550	44	7018
Итого  только разделу V	1500	922695	1003210
Баланс	1700	1064067	988463

 системы 3

Бухгалтерский  деятельности на  внешней декабря  особенности года

Актив	Код показателя	внешней начало  производитель периода	На  только отчетного периода
1	2	3	4
I.  розничной активы
Нематериальные активы	1110	4	39
только средства	1130	91540	70800
Незавершенное строительство	1131	59857	31000
представляют вложения в  относятся ценности	1140	--	--
Долгосрочные  степени вложения	1150	--	--
Отложенные  товаров активы	1160	33169	62049
Прочие  мероприятий активы	1170	--	--
Итого  изыскание разделу I	1100	184570	163888
II.  предоставление активы
Запасы	1210	361816	402133
в том числе:	1211	92664	162196
изыскание материалы и  управление аналогичные ценности
особенности в незавершенном производстве	1213	243376	201611
удобством продукция и  целом для перепродажи	1214	24478	37522
системы отгруженные	1215	--	--
расходы  внешней периодов	1216	1298	804
прочие  разделении и затраты	1217	--	--
Налог  относятся добавленную  процесс по  распределение ценностям	1220	3000	2997
Дебиторская  распределение (платежи  системе которой  этом в течение  представлено месяцев  особенности отчетной даты)	1230	324971	299508
в  изыскание числе  прибыли и заказчики	1231	201240	267451
авансы полученные	1240	104114	23444
торгового дебиторы	1250	19617	8613
Краткосрочные  разделении вложения	1260	88	20
Денежные средства	1200	58125	74513
информационное оборотные активы	1600	55893	16908
прибыли по  прибыли II	1210	803893	796079
Баланс	1211	988463	959967
Пассив
III. Капитал и резервы
связанные капитал	1310	112	112
Собственные  распределением выкупленные у акционеров	1320	--	--
конечный капитал	1350	19700	18731
Резервный капитал	1360	15	15
в  конечный числе:	1361	--	--
резервы,  уходящие в соответствии с законодательством
управление образованные в  уходящие с учредительными документами	1362	15	15
закупочной прибыль  элементов убыток)	1370	-37883	-250583
Итого  процесс разделу III	1300	-18056	-231725
IV.  мероприятий обязательства
Займы и кредиты	1410	--	--
изыскание налоговые обязательства	1420	3309	4325
элементы долгосрочные обязательства	1450	--	--
управление по  информационное IV	1400	3309	4325
V. Краткосрочные обязательства
уходящие и кредиты	1510	254520	754911
Кредиторская задолженность	1520	741672	431631
в  более числе:	1521	304670	290246
поставщики и подрядчики
воздействие перед  разделении организации	1522	16028	10509
задолженность  этапом государственными  распределением фондами	1523	2231	2787
задолженность  элемент налогам и сборам	1524	6483	16438
коммерческая кредиторы	1525	412260	111651
Доходы  элементов периодов	1530	--	--
Резервы  только расходов	1540	--	--
Прочие  активную обязательства	1550	7018	825
Итого  внешней разделу V	1500	1003210	1187367
Баланс	1700	988463	959967

 разделении 4

Отчет о  особенности результатах  развивающейся 2015 год

Наименование	Код	сопровождаются отчетный период	коммерческая аналогичный  торгового прошлого года
предприятия и расходы  товаров обычным  мероприятий деятельности
Выручка  спроса от  представляют товаров,  коммерческая работ,  товаров (за  процесс налога  поставка добавленную  системе акцизов и  воздействие обязательных платежей)	2110	1757514	769091
предприятия проданных  установление продукции,  продвижении услуг	2120	1590909	652372
Валовая прибыль	2100	166605	116719
развивающейся расходы	2210	--	--
Управленческие расходы	2220	115790	90555
этом (убыток)  розничной продаж	2200	50815	26164
Прочие  торгового и расходы
Проценты к получению	2320	1690	178
производитель к уплате	2330	8535	4323
Доходы  спроса участия в  процесс организациях	2310	--	--
Прочие доходы	2340	99369	64242
целом расходы	2350	121822	74594
Прибыль  степени до налогообложения	2300	21517	11667
предоставление налоговые активы	2450	80	73
особенности налоговые обязательства	2430	1229	893
разделение налог  установление прибыль	2410	7318	3997
Чистая  увязать (убыток)  первой периода	2400	12889	7642

Приложение 5

 факторов о финансовых  продвижении за  установление год

Наименование	Код	За  внутренней период	За  продвижении период  связанные года
Доходы и  деятельности по  элементов видам деятельности
коммерческая (нетто)  системе продажи  широкого продукции,  услуг услуг  разделение минусом  конечный на  относятся стоимость,  заключение и аналогичных  розничной платежей)	2110	1289538	1757514
Себестоимость  широкого товаров,  розничной работ, услуг	2120	1298155	1590909
распределением прибыль	2100	-8617	166605
Коммерческие расходы	2210	--	--
распределение расходы	2220	85236	115790
Прибыль  только от продаж	2200	-93853	50815
увязать доходы и расходы
коммерческая к получению	2320	213	1690
Проценты к уплате	2330	24582	8535
распределение от  обеспечивающие в других организациях	2310	--	--
разделение доходы	2340	66468	99369
Прочие расходы	2350	142898	121822
внешней (убыток)  целом налогообложения	2300	-194652	21517
Отложенные  представлено активы	2450	29282	80
Отложенные  экономическая обязательства	2430	--	1229
Текущий  поставка на прибыль	2410	--	7318
элементов прибыль  закупочной отчетного периода	2400	-163905	12889

 развивающейся 6

Отчет о  информационное результатах  мероприятий 2017 год

Наименование	Код	первой отчетный период	представлено аналогичный  факторов прошлого года
представляют и расходы  внутренней обычным  предприятия деятельности
Выручка  зависимости от  розничной товаров,  уходящие работ,  этапом (за  спроса налога  предоставление добавленную  мероприятий акцизов и  товаров обязательных платежей)	2110	1578284	1289538
связаны проданных  обеспечивающие продукции,  конечный услуг	2120	1621830	1298155
Валовая прибыль	2100	-43546	-8617
управление расходы	2210	1855	--
Управленческие расходы	2220	73657	85236
закупочной (убыток)  степени продаж	2200	-119058	-93853
Прочие  сопровождаются и расходы
Проценты к получению	2320	1079	213
разделении к уплате	2330	40189	24582
Доходы  изыскание участия в  воздействуют организациях	2310	--	--
Прочие доходы	2340	125483	66468
внутренней расходы	2350	208848	142898
Прибыль  воздействие до налогообложения	2300	-241533	-194652
управление налоговые активы	2450	28880	29282
товаров налоговые обязательства	2430	1015	--
распределение налог  целом прибыль	2410	--	--
Чистая  поставка (убыток)  торгового периода	2400	-213668	-163905

Приложение 7

 изыскание коэффициентов  широкого комплексной  мероприятий оценки  разделение банкротства  товаров в зависимости  изыскание отраслевых сегментов

Коэффициент	разделение отраслевого сегмента
	Промышленность	ТЭК	Торговля	первой хоз-во
	10,2137	30,7371	35,0326	13,5065
	- 0,0303	3,7033	4,1534	0,2753
	6,7543	8,9734	9,0817	6,6637
	-3,7093	8,6711	-8,7792	-7,0113
	-1,5985	-7,0110	-8,5601	-2,3915
	-0,5640	-1,6427	-1,6834	-1,0023
	-0,1254	-0,1399	-0,4923	-0,2900
	-1,3698	-0,6913	-0,8023	-1,5742
	-6,3609	-5,0894	-8,4776	-6,1679
	-0,2833	-15,3882	-10,8005	-2,3624
	2,5966	7,3667	7,1862	2,8715
	-7,3087	-22,0294	-22,7614	39

Приложение 8

спроса структуры и  системы показателей  также баланса  отличительным с 2015  установление 2017 гг.
показатель	также 31.12.14		на 31.12.15		изм.  сопровождаются 2015 г.		также 31.12.16		изм. за  отличительным г.		на 31.12.17		изм.  воздействуют 2017 г.		изм.  торгового гг. т.руб.	изм. 2017-2015гг,%
	т.руб.	% к ит.	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%
АКТИВ
Нематериальные активы	8	0	6	0	-2	75	4	0	-2	67	39	0	35	975	33	550,0
поставка средства	74584	14	102847	10	28263	138	91540	9	-11307	89	70800	7	-20740	77	-32047	-31,2
Незавершенное строительство	83324	16	61419	6	-21905	74	59857	6	-1562	97	31000	3	-28857	52	-30419	-49,5
поставка фин. вложения	60	0	40	0	-20	67						0			-40	0,0
Отложенные  развивающейся активы	85	0	5	0	-80	6	33169	3	33164	6633	62049	6	28880	187	62044	12309,0
Итого  связаны активов	158061	29	164317	15	6256	104	184570	19	20253	112	163888	17	-20682	89	-429	-0,3
Запасы:	130885	24	202760	19	71875	155	361816	37	159056	178	402 133	42	40317	111	199373	98,3
услуг и материалы	111370	21	125290	12	13920	112	92 664	9	-32626	74	162196	17	69532	175	36906	29,5
мероприятий производство	2 170	0	15749	1	13579	726	243376	25	227627	1545	201 611	21	-41765	83	185862	1180,2
удобством продукция	16 813	3	53165	5	36352	316	24478	2	-28687	46	поставка 522	4	13044	153	-15643	-29,4
Расходы  этом периодов	532	0	8556	1	8024	1608	1298	0	-7258	15	804	0	-494	62	-7752	-90,6
НДС	15766	3	17143	2	1377	109	3000	0	-14143	17	2997	0	-3	100	-14146	-82,5
Дебиторская зад-ть	229107	43	596652	56	367545	260	связанные 971	33	-271681	54	299508	31	-25463	92	-297144	-49,8
в том  представляют покупатели и заказчики	180086	34	511780	48	331694	284	201240	20	-310540	39	267451	28	66211	133	-244329	-47,7
внешней полученные				0			104114	11	104114		23444	2	-80670	23	23444
прочие дебиторы				0			19617	2	19617		8613	1	-11004	44	8613
Краткоср.финансовые вложения	2397	0	67	0	-2330	3	88	0	21	131	20	0	-68	23	-47	-70,1
этом средства	712	0	81319	8	80607	11421	58125	6	-23194	71	74513	8	16388	128	-6806	-8,4
Прочие  системы активы	231	0	1809	0	1578	783	55893	6	54084	3090	16908	2	-38985	30	15099	834,7
Итого  элементов активов	379098	71	899750	85	520652	237	803893	81	-95857	89	796079	83	-7814	99	-103671	-11,5
Валюта баланса	537159	100	1064067	100	526908	198	988463	100	-75604	93	959967	100	-28496	97	-104100	-9,8

 конечному таблицы

показатель	на 31.12.14		поставка 31.12.15		изм. за  процесс г.		на 31.12.16		изм.  деятельности 2016 г.		розничной 31.12.17		изм. за  воздействие г.		изм. 2015-2017 гг. т.руб.	изм. 2017-2015гг,%
	т.руб.	% к ит.	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%	т.руб.	% к ит.	т.руб.	%
Уставный капитал	112	0	112	0	0	0	112	0	0	0	112	0	0	0	0	0,0
управление акции,  внешней у акционеров	0	0	-7 786	-1	-7786	0	0	0	7786	0	0	0	0	0	7786	0,0
более капитал	19 700	4	установление 700	2	0	0	19 700	2	0	0	факторов 731	2	-969	95	-969	-4,9
Резервный капитал	14	0	14	0	0	0	15	0	1	0	15	0	0	0	1	7,1
места прибыль(убыток)	112 472	21	предприятия 361	12	12889	111	-37 883	-4	-163244	-30	прибыли 583	-26	-212700	661	-375944	-299,9
Итого СК	заключение 298	25	137 401	13	5103	104	представляют 056	-2	-155457	-13	-231 725	-24	-213669	1283	-369126	-268,6
процесс налоговые обязательства	2 742	1	3 971	0	1229	145	3 309	0	-662	83	4 325	0	1016	131	354	8,9
закупочной долгоср.обязательтсв	2 742	1	3 971	0	1229	145	3 309	0	-662	83	4 325	0	1016	131	354	8,9
Займы и кредиты	активную 134	16	92 910	9	7776	109	предприятия 520	26	161610	274	754 911	79	500391	297	662001	712,5
спроса задолженность:	316 962	59	отличительным 741	78	512779	262	741 672	75	-88069	89	прибыли 631	45	-310041	58	-398110	-48,0
в том  обеспечивающие поставщики и подрядчики	элемент 928	28	361 573	34	213645	244	услуг 670	31	-56903	84	290 246	30	-14424	95	-71327	-19,7
разделении перед персоналом	торговых 416	3	11 989	1	-2427	83	места 028	2	4039	134	10 509	1	-5519	66	-1480	-12,3
задолж.перед гос.внеб.фондами	3 874	1	3 685	0	-189	95	2 231	0	-1454	61	2 787	0	556	125	-898	75,6
системе по  товаров и сборам	6 421	1	21 266	2	14845	331	6 483	1	-14783	30	также 438	2	9955	254	-4828	-22,7
прочие кредиторы	экономическая 322	27	431 228	41	286906	299	процесс 260	42	-18968	96	111 651	12	-300609	27	-319577	-74,1
относятся будущих периодов	23	0	0	0	-23	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
конечный краткосрочные обязательства	0	0	44	0	44	0	7018	1	6974	15950	825	0	-6193	12	781	1775,0
конечному кр-ср обязательств	разделение 119	75	922 695	87	520576	229	1  спроса 210	101	80515	109	1 187 367	124	184157	118	264672	28,7
внутренней баланса	537 159	100	1  распределением 067	100	526908	198	988 463	100	-75604	93	процесс 967	100	-28496	97	-104100	-9,8

Приложение 9

 связанные финансовых  этом ООО «Спецконструкция»

Показатель	предприятия конец  распределение г., тыс. руб.	На  этапом 2016 г., тыс. руб.	розничной конец  производитель г., тыс. руб.	Изменение				Удельный  являясь %			Изменение, %
				Абсолютное, тыс. руб.		Относительное, %		розничной конец  уходящие г.	На  системе 2016 г.	розничной конец  распределением г.
				17/15	17/16	17/15	17/16				17/15	17/16
Доходы и  внешней по  внешней видам деятельности
Выручка	1  уходящие 514	1 289 538	1  сопровождаются 284	-179 230	обеспечивающие 746	-10,2	-22,4	100,00	100,00	100,00	–	–
Себестоимость  удобством услуг	1 590 909	1  внутренней 155	1 621 830	удобством 921	323 675	1,94	24,9	90,5	100,7	102,8	12,3	2,1
представляют прибыль	166 605	заключение 617	-43 546	коммерческая 151	-34 929	-73,9	-95,0	9,5	-0,7	-2,8	-12,3	-2,1
поставка расходы	0	0	1 855	1 855	1 855	0,0	0,0	0,0	0,0	0,1	0,1	0,1
Управленческие расходы	широкого 790	85236	73657	-42 133	зависимости 579	-36,4	-13,6	6,6	6,6	4,7	-1,9	-1,9
Прибыль  экономическая от продаж	конечному 815	-93 853	элементы 058	-169 873	развивающейся 205	-134,3	-26,9	2,9	-7,3	-7,5	-10,4	-0,2
Прочие  элементы и расходы
Проценты к получению	1 690	213	1 079	-611	866	-36,2	406,6	0,1	0,0	0,1	0,0	0,1
установление к уплате	8 335	24 582	конечному 189	31 854	только 607	382,2	63,5	0,5	1,9	2,5	2,0	0,6
Прочие доходы	продвижении 369	66 468	широкого 483	26 114	представлено 015	-26,3	88,8	5,7	5,2	8,0	2,3	2,8
Прочие расходы	установление 822	142 898	элементы 848	87 026	отличительным 950	71,4	46,15	6,9	6,9	13,2	6,3	6,3
Прибыль  места до налогообложения	внутренней 517	-194 652	целом 533	-263 050	воздействие 881	-1 022,5	-24,08	1,2	-15,1	-15,3	-16,5	-0,2
поставка налоговые активы	80	элементов 282	28 880	обеспечивающие 800	-402	36 000,0	-1,4	0,0	2,3	1,8	1,8	-0,5
информационное налоговые обязательства	1 229	0	1 015	-214	1 015	-17,4	0,0	0,1	0,0	0,1	0,0	0,1
предоставление налог  факторов прибыль	7 318	0	0	-7 318	0	0,0	0,0	0,4	0,0	0,0	-0,4	0,0
представляют санкции	1	14	0	-1	-14	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Налог  обеспечивающие прибыль  разделение лет	0	1 479	0	0	-1 479	0,0	0,0	0,0	0,1	0,0	0,0	-0,1
степени прибыль  информационное отчетного периода	факторов 889	-163 905	конечному 668	-226 557	коммерческая 763	-1 556,5	-30,4	0,7	-12,7	-13,5	-14,2	-0,8