Содержание:

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансового состояния предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского анализа, пассива и актива, их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.

Целью данной работы является проведение анализа финансового состояния ООО «Имандра - сервис» за 2014, 2015 года.

Задачи исследования:

• изучить сущность, значение и методы анализа финансового состояния предприятия;
• рассмотреть информационную базу анализа;
• оценить показатели финансово-хозяйственной деятельности;
• разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Имандра - сервис».

Объект исследования – ООО «Имандра - сервис».

Предмет исследования – хозяйственная деятельность рассматриваемого предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия послужила его годовая отчетность за 2014, 2015 год, а именно: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложения.

Глава 1. Понятие финансового анализа деятельности предприятия

1.1 Понятие и актуальность финансового анализа деятельности предприятия

Развитию науки и практики анализа финансового состояния способствует множество возникающих проблем, которые требуют своевременного разрешения. В настоящее время проблемы анализа финансового состояния предприятия в совокупности определены: различной терминологией анализируемых показателей; проблемой идентификации, группировки статей баланса и других форм бухгалтерской отчетности предприятия для нужд их анализа; проблемой информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности; несовершенной нормативно-правовой средой и недостатками российской системы бухгалтерского учета и отчетности; недостаточной разработанностью некоторых аспектов финансового анализа; отсутствием интегральной оценки деятельности хозяйствующего субъекта; отсутствием возможности оценить уровень менеджмента предприятия; сложностью позиционирования субъекта анализа финансового состояния.

Проблема идентификации, группировки статей баланса и других форм бухгалтерской отчетности предприятия для нужд их анализа обуславливается определенной формой официальной бухгалтерской отчетности, являющейся основным источником сведений для анализа.

Во-первых, периодическая смена форм бухгалтерской отчетности создает постоянные трудности, поскольку аналитик естественно подстраивает свои расчеты под реформированные формы.

Во-вторых, сама группировка в данных публичной отчетности не всегда удобна или пригодна для анализа. Некоторые авторы для расчета показателей ликвидности, финансовой устойчивости предлагают не корректировать разделы баланса, другие же считают нужным уточнять их, и, соответственно, вносят в расчет коэффициентов значительные коррективы, что существенно усложняет все вычисления. Проблема информативности бухгалтерской отчетности является следствием предыдущей проблемы. Имеется ввиду возможность получить на основе бухгалтерской отчетности полезную информацию для анализа.

Реформирование бухгалтерской отчетности в 2003 и 2010 годах привело к тому, что из баланса исчезла расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, запасов организации. При этом отменена форма № 5, в которой приводилась расшифровка значительной части статей бухгалтерского баланса, в том числе отражалась информация по суммам просроченной задолженности. Снижение информативности бухгалтерской отчетности лишает возможности оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности.  Из отчетной формы о финансовых результатах исчезли раздельные данные о прочих операционных и внереализационных доходах (расходах). Они обобщены в прочие доходы и расходы.

Это значительно снизило информативность отчетности, поскольку по некоторым предприятиям строка прочие операционные доходы была соизмерима с выручкой, а операционные расходы - с себестоимостью. Фактически для проведения анализа в этом случае недостаточно данных отчетной формы и необходимо прибегать к внутриучетным данным. Результаты финансового анализа также основываются зачастую на не вполне достоверной (искаженной) информации, которая может быть искажена в силу различных причин, которые носят как субъективный, так и объективный характер. Российские специалисты очень часто занижают или скрывают любыми ухищрениями полученные доходы (прибыль). И, в данном случае, чтобы оценить достоверность исходной информации и получить реальные результаты финансового анализа требуется данные независимого аудита, который позволит выявить преднамеренные и непреднамеренные ошибки. Наряду с отмеченными проблемами, в настоящее время имеет место достаточно слабая разработанность некоторых аспектов финансового анализа. Рассмотрим, например, анализ денежных потоков, который обычно ограничивается анализом отчета о движении денежных средств.

Такой анализ не представляет никакой информации, кроме сопоставления годового денежного потока от текущей инвестиционной и финансовой деятельности. В то же время первичная финансовая информация остается практически недоступной для аналитика. Авторы излагают методики анализа потока денежных средств, основывающиеся на расчете и оценке соответствующих коэффициентов^[1].

Однако данные публичной бухгалтерской отчетности предполагают возможность расчета таких коэффициентов один раз в год, что сводит ценность анализа к нулю. Общеизвестно, что рассчитать денежный поток можно как прямым, так и косвенным методом. Причем для расчета денежного потока предприятия прямым методом требуются в основном данные первичного бухгалтерского учета, а для расчета косвенным методом достаточно данных официальной бухгалтерской отчетности. Автором О.В. Ефимовой приводится методика расчета денежного потока прямым и косвенным методом со ссылкой на источник информации по каждой составляющей потока (оборот по дебету, кредиту определенных счетов для расчета прямым методом, бухгалтерский баланс, отчетная форма о финансовых результатах - косвенным методом)^[2] .

В процессе финансового анализа очень часто рассчитывается поток движения денежных средств косвенным методом и сравнивается с теми цифрами, которые дают предприятия в отчетной форме о движении денежных средств. Но результаты анализа в большинстве случаев оказываются неудачными, полученные расчетные цифры не совпадают с данными отчетности. При этом методику расчета проверить стороннему аналитику практически невозможно. Проблемы анализа финансового состояния усложняются отсутствием интегральной оценки деятельности организаций, на основе которой можно в целом определить финансовое состояние, степень его ухудшения или улучшения по сравнению с прошлыми периодами, в сравнении с нашими конкурентами. При этом ни один частный показатель (прибыль, выручка, рентабельность) не может помочь дать ответ на этот вопрос. Очень часто однозначная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта требуется, когда надо решить проблему финансирования, распределения определенного бюджета в условиях его ограниченности. Западные интегральные показатели, которые используются многими отечественными аналитиками для оценки вероятности банкротства компаний, также не соответствуют российской практике. Итак, в настоящее время назрела необходимость интегральной оценки финансового состояния. Она представляет собой некий латентный показатель, который невозможно измерить непосредственно, но можно попытаться конструировать и использовать в практике анализа, оценки и прогноза. Значительно снижает эффективность финансового аналитика несовершенство нормативно-правовой среды.

А от качества нормативно-правовой среды во многом зависят результаты анализа, определяющие способность предприятий успешно реализовывать стратегические приоритеты своей деятельности. Если предприятие стремится к достижению финансовой устойчивости, ему необходимо работать в условиях надежной, долговременно управляемой системы, обеспечивающей стабильный и последовательный подход к принятию стратегических решений^[3]. Между тем, несмотря на серьезные улучшения, произошедшие в России в последние годы, деятельность регулирующих органов еще не всегда эффективна, а их решения не вполне обоснованы. Следует отметить и те сложности, которые связаны с позиционированием субъекта анализа. Анализ финансового состояния может проводиться с различных позиций (по правилам проведения арбитражными управляющими финансового анализа предприятия, по методике Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству РФ, по методике Федеральной налоговой службы) на основе различного объёма доступной информации, что приводит к расхождениям в определении однотипных показателей. В современной теории и практике анализ финансового состояния предприятия проводится на основе расчета и оценки финансовых коэффициентов.

Коэффициентный анализ, используемый в настоящее время в чистом виде, вызывает значительное количество неточностей в оценке финансового состояния и подвергается обоснованной критике многими специалистами. По нашему мнению, финансовое состояние организации следует анализировать не только с позиций соотношения частей баланса. Следует в большей мере учитывать техническую, технологическую составляющую при анализе, возвращаться к анализу выполнения производственной программы, незавершенного производства, более подробному анализу затрат, в том числе в разрезе отдельных подразделений и продуктов, анализу наличия и использования основных средств.

Помимо этого, при оценке платежеспособности предприятия и его финансовой устойчивости необходимо учитывать специфику и условия функционирования анализируемого предприятия, определяющие структуру активов и пассивов. Перечисленные проблемы анализа финансового состояния не являются исчерпывающими. Каждый квалифицированный аналитик может присоединить к этому списку еще ряд других. Нам представляется, что обозначенные проблемы определят направления развития финансового анализа на ближайшую перспективу.

1.2 Финансовый анализ и его роль в управлении организацией

После нескольких лет глобального экономического кризиса актуальность финансового анализа в нашей стране (да и во всем мире) не только не снизилась, но и даже наоборот – значительно выросла, ведь теперь от того, в каком финансовом состоянии находится предприятие, зависит не только его успех, а самое элементарное выживание в условиях текущего кризиса. Именно поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется сегодня очень много внимания, причем не только со стороны его акционеров, желающих знать досконально всю экономическую составляющую своей фирмы, но и со стороны многочисленных инвесторов, планирующих осуществлять в нее свои денежные вложения^[4].

Благодаря тому, что актуальность финансового анализа лишь растет, сегодня в мире существует очень много самых различных методик его проведения, при этом развитие таких методов не прекращается ни на минуту, а если посмотреть на ситуацию в целом, то происходит постоянное их усовершенствование, что позитивно влияет на итоговый результат данной аналитики. В большинстве случаев текущие методы финансового анализа компании направлены на то, чтобы ее топ-менеджмент имел хорошую возможность оценить как текущее, так и будущее экономическое состояние своей фирмы, а также мог принимать грамотные и верные управленческие (стратегические) решения. При этом стоит отметить тот факт, что действующие методики анализа финансовой деятельности компании в каком-то одном чистом виде аналитиками на практике не используются, так как ими применяется комплексный подход к решению этих задач.

То есть аналитики в своей работе используют комплекс методов, необходимых для проведения точного анализа финансового состояния предприятия, ведь только так можно в конечном итоге получить более точный результат. Это, кстати, вызвано тем, что практически все методики проведения финансового анализа компании имеют как свои плюсы, так и свои минусы. В результате этого аналитики просто вынуждены использовать комплексный финансовый анализ, так как лишь в этом случае недостатки какого-то одного метода будут нейтрализованы достоинствами другой методики, благодаря чему этот комбинированный подход даст достаточно хорошие и точные итоговые результаты^[5]. Во время ведения своего бизнеса руководителям постоянно приходиться принимать ряд управленческих решений, от многих из них зависит не только успешность и эффективность компании, но и ее существование в целом. Принятие таких решений как инвестирование или распределение активов невозможно без проведения финансового анализа^[6].

Современное экономическое состояние в России заставляет существующие компании задумываться в первую очередь о том, чтобы обеспечить себя достаточным количеством финансов для продолжения экономической деятельности^[7].

С переходом от плановой экономики к рыночной, подавляющая часть организаций осталась без государственного финансирования (да и вообще не знала, что это такое), бизнес преобразовался в частное занятие и все компании перешли на самофинансирование. В связи с этим повысилась значимость контроля над средствами компании, и, соответственно, повысилась значимость проведения финансового анализа. Определение успешности своей компании, ее возможностей в текущем и будущих периодах просто напросто невозможно без проведения финансового анализа и определения финансового состояния организации.

Хорошее финансовое положение характеризуется эффективным использованием ресурсов, удачным соотношением оборотных активов и пассивов в балансе и способностью предприятия в сроки и в полной мере погашать свои обязательства за счет внутренних средств. Плохое финансовое состояние ставит под угрозу существование компании и характеризует ее как неэффективно использующую имеющиеся средства, ресурсы и неготовую исполнять свои обязательства. Конечной точкой неудовлетворительного финансового положения является банкротство, невозможность компании погашать свои обязательства за счет имеющихся активов.

В данном контексте, процесс принятия управленческих решений нельзя определить как науку, это больше искусство, умение принимать решения, мыслить, основываясь на результатах аналитических процедур. Результаты финансового анализа – это материальная основа управленческих решений, принятие которые основывается не только на аналитических данных, но и на опыте, логике, интеллекте и личных симпатиях лиц принимающих решения. Все это подтверждает то, что финансовый анализ в современных условиях является инструментом принятия успешных управленческих решений и становится элементом управления. Финансовый анализ представляет собой метод оценки ретроспективного финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности.

В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки экономики. Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия применяют методы финансового анализа для принятия решений. Основными пользователями финансовой отчетности компании являются^[8]:

Внешние пользователи: Акционеры, Кредиторы, Инвесторы, Потребители, Производители, Партнеры, Государственные налоговые органы, Внутренние пользователи: Руководитель предприятия, Работники административно-управленческого персонала и подведомственных подразделений.

Собственники анализируют финансовые отчеты с целью поиска путей повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Принимая решение о вложении капитала в то или предприятие (например, при выдаче банком кредита), каждый инвестор оценивает риски, которые могут при этом возникнуть. Важную роль при этом играет оценка финансового состояния этого предприятия и эффективности его работы.

Если инвестор сочтет риск недополучения дохода неоправданно высоким, то он может отказаться от вложений в этот проект или потребовать увеличения платы в виде, например, процентов по кредиту. Очевидно, что качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования. В зависимости от направления изменений в сфере финансов и, соответственно, принимаемых на этой же основе решений, их можно разделить на:

Управленческие решения в отношении структуры баланса – такие решения ориентированы на исключение диспропорций в темпах роста отдельных элементов пассивов и активов и соотношения собственного и заемного капитала. При переизбытке активов баланс имеет нерациональную структуру, а значит, предприятие теряет прибыль, при большом количестве пассивов предприятие рискует оказаться неплатежеспособным.

Исследование результатов финансового анализа помогает вывести идеальные пропорции активов и пассивов и обеспечить организации получение максимальной прибыли за счет умелого распределения имеющихся средств.

Управление ликвидностью – решения относительно ликвидных активов компании нацелены на принятие конкретных решений в отношении отдельных видов оборотных активов. Рост уровня ликвидности оборотных активов и снижение части низко ликвидных играют главную роль в увеличении платежеспособности компании

Управление рентабельностью и распределением прибыли – эффективное распределение прибыли способствует повышению эффективности компании и ее развитию, вложение денег на инновации способно в корне перевернуть деятельность компании и вывести ее на новый уровень.

Принятие таких решений чрезвычайно важно для убыточных компаний, так как у них появится возможность выявить причины убыточности и обосновать вероятные резервы для ее ликвидации или минимизации^[9].

Составление прогнозной отчетности – при определении будущих показателей (отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, баланс), руководители могут заранее оценить насколько предстоящие результаты схожи с поставленными задачами, оценить возможность роста компании и скорректировать на основе составленной прогнозной отчетности стратегию компании и ее долгосрочные и краткосрочные цели. В целом, управленческие решения, принимаемые на основе прогнозной финансовой отчетности, позволяют руководителям разработать комплекс мероприятий по улучшению эффективности компании, своевременно внедрить их в деятельность компании и перестраховаться от возможных проблем и рисков. Финансовый анализ – это важнейший инструмент в руках управленца, так как именно с его помощью принимаются решения, связанные с финансами компании. Без проведенного анализа и отсутствия оснований для принятия таких управленческих решений, фирма может не достигнуть желаемого уровня прибыли, или же отсутствие финансовых расчетов вовсе приведет компанию к банкротству.

1.3 Классификация методов и приемов анализа

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – эт о внутрих озяйственный анализ св одных показателей отчетн ости п о отдельным п оказателям фирмы, п одразделений, цех ов, так и межх озяйственный анализ п оказателей данн ой фирмы с показателями к онкурент ов, с о средне отраслевыми и средними х озяйственными данными.

Рассм отрим наиб олее распр остраненные мет оды б олее п одр обн о.

а) Вертикальный анализ – ин ое представление финанс ов ог о отчета в виде отн осительных п оказателей. Так ое представление п озв оляет увидеть удельный вес кажд ой статьи отчета в ег о общем ит оге. Обязательным элемент ом анализа являются динамические ряды этих величин, п осредств ом которых м ожн о отслеживать и пр огн озир овать структурные изменения в с оставе актив ов баланса и ист очник ов их п окрытия.

Таким образ ом, м ожн о выделить две осн овные черты вертикальн ог о анализа^[10]:

• перех од к отн осительным п оказателям п озв оляет пр ов одить сравнительный анализ предприятий с учет ом отраслев ой специфики и других характеристик;
• отн осительные п оказатели сглаживают негативн ое влияние инфляци онных пр оцесс ов, к от орые существенн о искажают абс олютные п оказатели финанс ов ой отчетн ости и тем самым затрудняют их с оп оставление в динамике.

б) Г ориз онтальный анализ финанс ов ог о отчета заключается в п остр оении одн ой или неск ольких аналитических таблиц, в к от орых абс олютные финанс овые п оказатели д оп олняются отн осительными темпами р оста (снижения). Степень агрегир ования п оказателей определяет аналитик. Как правил о, берут базисные темпы р оста за ряд лет (смежных пери од ов), чт о п озволяет анализир овать изменение отдельных баланс овых статей, а также пр огнозир овать их значения.

в) Трендовый анализ – часть перспективн ог о анализа, не обх одим в управлении для финанс ов ог о менеджмента.

Стр оится график в озм ожн ог о развития организации.

Определяется среднег од ов ой темп прир оста и рассчитывается пр огнозное значение п оказателя. Эт о самый пр ост ой сп ос об финанс ов ог о пр огн озирования.

Cравнение финанс ов ой отчетн ости за ряд лет п озв оляет выявить также направление, ск ор ость и амплитуду тренда. Для сравнения тренд ов взаим освязанных п оказателей м ожн о пр овести д оп олнительные анализ. Например, цепн ой прир ост реализации на 10 % при 20 %- н ом увеличении трансп ортных затрат на отгрузку т овар ов требует выявления и объяснения причин отклонения. Анал огичн о прир ост за эт от же пери од дебит орск ой зад олженн ости на 15 % также вызывает не обх одим ость расслед ования причин опережающег о р оста дебит орск ой зад олженн ости в сравнении с р ост ом реализации. Сравнение за длительный пери од лучше всег о делать при п ом ощи серии тренд ов.

Расчет цепной динамики прост, однако, здесь есть несколько обязательных правил, которые следует помнить. Когда в базисном году приведена отрицательная сумма, а в следующем – положительная, изменение в процентном отношении рассчитать нельзя. Когда по статье в базисном году показана определенная сумма, а в следующем году – 0, снижение составляет 100 %. Если же в базисном году показатель равен нулю, процентный прирост не рассчитывается^[11].

Кроме того, сравнительная финансовая отчетность может быть представлена таким образом, чтобы показывать не только кумулятивный итог по статье, но и среднюю за период величину каждого показателя. Преимущество сравнения показателей за год со средними цифрами за ряд лет состоит в возможности выявить в этом году необычные факторы. Средние величины сглаживают ошибочные или необычные колебания.

г) Одномерный анализ. При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

д) Многомерный анализ. С помощью много мерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Наиболее перспективным подходом является использование методики многомерного сравнительного анализа, основанной на методе расстояний, которая позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) до показателей предприятия – эталона. В связи с эти необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия – эталона, взятого за единицу.

Подчеркнем преимущества предлагаемой методики многомерного сравнительного анализа.

Во-первых, рассмотренная методика базируется на комплексном многомерном подходе к оценке такого сложного явления, как производственно- финансовая деятельность предприятия.

Во-вторых, она учитывает реальные достижения всех предприятий – конкурентов и степень их близости к показателям предприятия- эталона.

В-третьих, предлагаемая методика делает количественно измеримой оценку надежности делового партнера, основанную на результатах его прошлой и текущей деятельности, что позволяет избежать субъективизма и более реально оценивать рейтинг предприятий.

К статистическим методам экономического анализа относятся:

• статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями;
• абсолютные и относительные показатели (коэффициенты, проценты);
• расчеты средних величин: средние арифметические простые, взвешенные, геометрические, средние хронологические;
• ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;
• сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
• расчет индексов;
• детализация;
• графические методы.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете.

Относительные величины используются при анализе динамики явлений. С помощью относительных показателей строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100%).

Особенность относительных показателей, которые часто выступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. И относительные, и абсолютные количественные показатели сами по себе зачастую недостаточно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения^[12].

Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям. В анализе применяют среднеарифметические, средне хронологические и другие средние величины.

Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. Группировка – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Индексный метод (расчет индексов) основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется путем сопоставления измеряемой величины с базисной. Индексы для непосредственно соизмеряемых величин называются индивидуальными, а для сложных явлений – групповыми. Индексным методом можно выявить влияние различных факторов на совокупный показатель. В статистике используются такие, например, формы индексов, как агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.

При решении задач финансового анализа применяются также экономико-математические методы:

• методы элементарной математики;
• классические методы математического анализа: дифференциальное, интегральное и вариационное исчисления;
• методы математической статистики: изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей, корреляционный и регрессионный анализ;
• эконометрические методы;
• методы математического программирования: линейное, квадратичное и нелинейное программирование; целочисленное и динамическое программирование;
• методы исследования операций: управление запасами; методы технического износа и замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической кибернетики;
• эвристические методы.

Рассмотрим некоторые наиболее широко используемые экономико – математические методы^[13].

Методы корреляционного и регрессионного анализа широко используются для определения связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости. Теснота связи между ними измеряется корреляционными отношениями (для нелинейной зависимости) или коэффициентом корреляции (для линейной зависимости).

Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Все экономические задачи, решаемые с применением линейного программирования, отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями. Решить такую задачу – значит выбрать из всех допустимо возможных (альтернативных) вариантов оптимальный.

Важность и ценность использования в экономике метода линейного программирования состоит в том, что оптимальный вариант выбирается из весьма значительного количества альтернативных вариантов.

Мет оды динамическ ог о пр ограммир ования применяются при решении оптимизаци онных задач, в к от орых целевая функция или ограничения либ о и перв ое и вт ор ое одн овременн о характеризуются нелинейными зависим остями. Признаками нелинейн ости являются, в частн ости, наличие переменных, у к от орых п оказатель степени отличается от единицы, а также наличие переменн ой с п оказателем степени, п од к орнем, п од знак ом л огарифма и т.п.

Те ория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игр ов ог о характера.

К ним отн осятся ситуации, связанные с выб ор ом самых выг одных произв одственных решений, системы научных и х озяйственных эксперимент ов, с организацией статистическ ог о к онтр оля, х озяйственных взаим о отн ошений между предприятиями пр омышленн ости и других отраслей.

Ф ормализуя конфликтные ситуации математически, их м ожн о представить как игру двух, трех и б олее игр ок ов, каждый из к от орых преследует цель максимизации своей выг оды, св оег о выигрыша за счет друг ог о.

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Имандра –Сервис»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Имандра –Сервис»

ООО «Имандра –Сервис» является одним из крупнейших деловых центров г. Кировска, предоставляющих широкий спектр услуг. В его состав входят: гостиница, бистро, бары, пельменная, ресторан, большое количество торговых точек, а также компании и фирмы, снимающие в аренду площади. Все расчеты проведены на основании бухгалтерской отчетности за 2013, 2014, 2015 года (см. приложение 1, Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4).

В период с 2014 по 2015 год динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности выглядит следующим образом:

Таблица 1 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	2014 г	2015 г			отклонение		темп роста, %
1.Выручка от реализации	125 102 000	176 694 000			51 592 000		141,2%
2.Выпуск продукции в руб.	131 952 254	184 189 500			52 237 246		139,6%
3.Среднее имущество предприятия	21034512	29558000			8 523 488		140,5%
4.Среднесписочная численность работников	477	497			20		104,2%
5. Выработка продукции на 1-го работающего	276629,46	370602,62			93 973		134,0%
6.Затраты на заработную плату	27 009 000	38911000			11 902 000		144,1%
7.Основные промышленно-производственные фонды	9 356 500	14901000			5 544 500		159,3%
8.Фондоотдача, руб.	14,1	12,3			9,42		87,6%
9.Материальные затраты на произведенную продукцию	2 030 000	75 359 000			111027000		138,3%
10.Материалоотдача	65,001	2,45			0,47		101,15%
11.Материалоемкость	0,954	0,946			0,428		99,1%
12.Производственная сб/ть реализации продукции	99 502 000	134 054 000			34 552 000		134,7%
13.Управленческие и коммерческие расходы	17 737 046	40 106 000			22 368 954		226,1%
14.Полная сб/ть реализации продукции	117 239 046	174 160 000			56 920 954		148,6%
15. Прибыль/убыток от реализации	-1 610 000	2 534 000			4 144 000		-157,4%
16.Балансовая прибыль	-1 131 000	-5 020 000			-3 889 000		443,9%
17.Чистая прибыль	-1 618 000	-5 491 000			-3 873 000		339,4%
18.Затраты на 1 руб. 23еалиизованной продукции	0,94	0,99			0,049		105,2%
19.Средние остатки оборотных активов	12550618,5	17347500			4796881,5		138,2%
20.Оборачиваемость оборотных активов	9,97	10,19			0,22		102,2%
21.Рентабельность продаж, %	-1,29	1,43			2,72		-111,4%
22.Рентабельность затрат, %	-1,37	1,45			2,83		-106,0%
23.Рентабельность средств, %	-5,38		-16,98	-11,61		315,9%
24.Фондорентабельность, %	-12,09		-33,69	-21,60		278,7%
25.Коэффициент износа о.с. на конец года	0,13		-	-		-
26.Средние денежные средства	1 132 079		1 755 500	623421		155,1%
27.Средние текущие обязательства	-13 146		-46 000	-32854,5		349,9%
28.Средние источники собствен. средств	9738938,5		10039000	300061,5		103,1%
29.Коэффициент автономии	0,46		0,34	-0,12		73,4%

Рассматривая динамику основных показателей деятельности предприятия можно сделать вывод что в общем по предприятию выручка выросла на 51592000 рублей или на 141,2%. Причем выпуск продукции вырос на 139,6%. Отрицательным моментом в деятельности компании является увеличение материальных затрат на 48269000 рублей или на 138,3%. При этом материалоотдача увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0012 пунктов или на 101,15%. За счет повышения материальных затрат на производство продукции производственная себестоимость увеличилась на 34552000 рублей или на 134%. Динамика роста полной себестоимости продукции составило 56920954 рублей или 148,6%. Под влиянием всех этих показателей чистая прибыль 2015 году по сравнению с 2014 снизилась на 3873000 рублей или 339,4% и составила убыток в размере 5491000 рублей. Затраты, на рубль реализованной продукции составили 99 копеек и данный показатель в 2015 году по сравнению с 2014 увеличился в среднем на 5 копеек. Среднее текущее обязательство увеличились на 32854,5 рублей или на 349,9%. Коэффициент абсолютной и текущей ликвидности на протяжении всего анализируемого периода имеет тенденцию к снижению в среднем на 40%. Коэффициент автономии также имеет тенденцию снижения на 0,12 рублей или на 73%.

Динамика показателей товарооборота выглядит следующим образом:

Таблица 2 - Показатели товарооборота и аренды.

Показатель	2014	2015
Товарооборот, в том числе:	113961130	180590617
Ресторан (буфет, бары)	17564357	23172459
Ресторан (кухня)	31479394	37531438
Пельменная	930758	916645
Пельменная (кухня)	2462091	2669278
Чайка	30924108	38735520
Дружба	7045914	35064132
Восток	10569107	23805745
Гостиница	7906427	8193405
Бистро	193357	140800
Покупная стоимость	66221937	112914689
Валовый доход	47739193	67675928
Аренда	34030740	45282735
Проживание	20513106	20560415
Платные услуги	88584	1150418

По данным таблицы видно, что общий товарооборот по всем видам деятельности увеличился в среднем на 66629487 рублей, также наблюдается рост товарооборота по всем элементам, наибольший рост показателя наблюдается по ресторанам, барам, пельменным, принадлежащим ООО «Имандра – Сервис». Также наблюдается рост доходов, связанных с арендой площадей, в среднем на 11251995 рублей, но данное увеличение поступлений связано с ростом цен на арендуемую площадь.

Рассматривая динамику затрат можно наблюдать постоянный рост всех элементов затрат. Причем существенный рост наблюдается по такому элементу затрат, как материальные затраты. В 2014 году по сравнению с 2013 материальные затраты выросли в среднем на 73329000 рублей, в 2015 году по сравнению с 2014 – на 35668000 рублей. Также наблюдается рост затрат на оплату труда персонала и отчисления на социальные нужды в среднем на 11902000 рублей и 4083000 рублей соответственно, за последний год. Динамика затрат представлена в таблице.

Таблица 3 - Динамика затраты

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год
Материальные затраты	2 030 000	75 359 000	111027000
Затраты на оплату труда	360 000	27 009 000	38911000
Отчисления на социальные нужды	115 000	9 416 000	13499000
Амортизация основных средств	6 000	7 054 000	4170000
Прочие затраты	51 000	7 053 000	6553000
Итого по элементам затрат	2 562 000	125 891 000	174160000

В общем изменение итога по всем элементам затрат составило в 2014 году по сравнению с 2013 годом – 123419000 рублей, в 2015 по сравнению с 2014 годов изменение произошло на 48 269 000 рублей. В общем по предприятию можно сделать вывод, что на протяжении всего изучаемого периода затраты имеют стабильный рост в динамике, хотя наибольший всплеск затрат пришелся на 2014 год, в 2015 году по сравнению с 2014 годом затраты были также высоки и росли в динамике.

2.2 Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности предприятия ООО «Имандра –Сервис»

Платежеспособность – способность предприятия своевременно и в полном объеме расплачиваться по своим долгам. Для определения платежеспособности на предприятии проводится анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

В результате проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии были выявлены следующие тенденции:

Таблица 4 - Состояние активы и пассивы предприятия по годам

Показатель	2012	2013	2014	2015
А1	391 445	1 872 713	1939000	3072000
А2	1 484 058	1 708 525	0	0
А3	8 028 277	11 616 219	11762000	10 577 000
А4	5 525 284	11 442 503	16080000	15686000
П1	8 419 277	13 171 870	16 684 000	17 729 000
П2	0	1000000	375000	4250000
П3	0	0	0	0
П4	7 009 787	12 468 090	12722000	7356000

По данным таблицы можно составить неравенства, которые будут свидетельствовать о состоянии предприятия.

На начало 2012 года складывается следующая картина: А₁ < П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄, - это говорит, что предприятие является вполне ликвидным, несоответствие первого неравенства норме, говорит о нехватке наличности на предприятии. Что касается последующих годов, то динамика сохраняется и неравенства остаются неизменными. В 2013, 2014, 2015 гг. - А₁ < П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄, что свидетельствует о нехватке наличности на предприятии на протяжении всего периода.

Дополнительно проводится анализ следующих сравнений:

1. А₁ +А₂ + А₃ > П₁ + П₂ , характеризует текущую ликвидность

Динамика данного показателя по годам будет выглядеть следующим образом: в 2012 году 9903780 > 8419277, в 2013 году – 15197457 > 14171870, в 2014 году – 13701000<17059000, в 2015 году – 13649000<21979000 рублей. По динамике видно, что нормальная ликвидность предприятия наблюдается в 2012 и 2013 годах, в данный период предприятие могло рассчитываться по своим долгам наиболее ликвидными активами, в 2014 и 2015 годах наблюдается тенденция снижения данного показателя, а тем самым ухудшение положения предприятия.

1. А₁ +А₂ > П₁ + П₂ , характеризует срочную ликвидность

В 2012 году 1875503 < 8419277, в 2013 году – 3581238 < 14171870, в 2014 году– 1939000 < 17059000, в 2015 году - 3072000<21979000. Все показатели не соответствуют норме (активы должны быть больше пассивов), на протяжении всего периода предприятие не способно расплачиваться по своим обязательствам ликвидными активами.

1. А₁ / П₁ + П₂, характеризует абсолютную ликвидность

В 2012 – 0,046 < 0.1, в 2013 году – 0.132 < 0.3, в 2014 году –0.114 < 0.3 , в 2015 году –0.14 < 0.3. Динамика показателя за 4 периода показывает, что предприятие на данный момент не способно рассчитаться по своим обязательствам.

1. А₃ > П₃, характеризует перекрестную ликвидность.

В 2012 –352348 < 416000 , в 2013 –165589 > 64745 , в 2014 – 19589 > 64745, в 2015 – 247292 < 385200. В 2013 и 2014 годах ситуация на предприятии по сравнению с 2012 годом улучшилась, предприятие в будущем смогло бы рассчитаться по своим долгам при наличии нормальной текущей ликвидности, но в начале 2015 года – ситуация резко ухудшилась, и повлекла за собой невозможность оплаты долгов.

Динамика коэффициентов ликвидности по предприятию выглядит следующим образом:

Таблица 5 - Коэффициенты ликвидности по годам.

Показатель	2012	2013	2014	2015
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,046	0,132	0,114	0,14
Коэффициент срочной ликвидности	0,223	0,253	0,114	0,14
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	1,176	1,072	0,803	0,621
Коэффициент общей ликвидности	0,421	0,454	0,324	0,311
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,954	0,820	0,689	0,481
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	5,408	11,326	-3,503	-1,270
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,150	0,067	-0,245	-0,610

По данным таблицы можно сделать следующий вывод, коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к возрастанию, уменьшается риск неплатежеспособности, но все равно имеет низкий уровень, в 2015 году по сравнению с 2012, предприятие может рассчитаться по своим долгам на 14% , по сравнению с 4,6 % в 2012 году. Коэффициент срочной ликвидности варьируется, его уровень то снижается, то повышается от года к году, но в общем по предприятию можно сделать вывод, что текущие активы не покрывают текущие обязательства. Коэффициент общей ликвидности на протяжении с 2012 по 2015 гг. имеет значение, не соответствующее норме 0,421, 0,454, 0,324, 0,311<1 (норма >1), предприятие не может рассчитываться по долгам своими активами. Коэффициент мобилизации имеет положительную динамику, тенденцию к снижению, можно сделать вывод об ухудшении финансового положения с точки зрения краткосрочных обязательств. В 2012 и 2013 годах коэффициент маневренности функционирующего капитала был очень высок 5,408 и 11, 326, таким образом, весь функционирующий капитал омертвлен в запасах, и является не мобильным. В 2014 и 2015 году наблюдается отрицательная тенденция данного показателя от –3, 503 до – 1,270 - это говорит о том, что на предприятии отсутствует функционирующий капитал и все оборотные активы формируются за счет обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет тенденцию к снижению от 0,150 до –0,610, что говорит полной необеспеченности собственными средствами.

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость характеризует структуру источников средств предприятия и направление их использования. Предприятие считается финансово устойчивым, если оно формирует свои запасы за сет нормальных источников: собственные оборотные средства, долгосрочные, а денежные средства и прочие пассивы за счет : краткосрочных заемных средств и прочих пассивов. В зависимости от того, какие источники покрывают запасы определяется тип финансовой устойчивости.

Проводя анализ финансовой устойчивости предприятия, можно определит следующие виды финансовой устойчивости:

Таблица 6- Классификация типов финансового состояния предприятия

показатели	2014 год		2015 год
	начало	конец	начало	конец
1.общая величина запасов и затрат	-2 035 305	2 930 641	2 930 641	4 177 660
2.наличие СОС	-963 457	933 433	933 433	1 135 506
3. Функционирующий капитал	-547 457	998 178	998 178	1 520 706
4. ОВИ	-524 391	999 030	999 030	1 521 448
5.Фс	-611 109	1 099 022	1 099 022	1 382 798
6.Фт	-195 109	1 163 767	1 163 767	1 767 998
7.Фо	-172 043	1 164 619	1 164 619	1 768 740
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S	(0,0,0)	(1,1,1)	(1,1,1)	(1,1,1)

По данным таблицы следует, что на протяжении исследуемого периода предприятие обладает абсолютной финансовой устойчивостью.

Общая оценка финансового положения предприятия проводится при сопоставлении запасов и величины основных источников их формирования. На начало 2014 года Z составляли 6946134 рублей, ВИ = 7420226 рублей, то есть ВИ > Z, на конец 2014 года Z =9800000 рублей, ВИ = 100009360 рублей, то есть ВИ >Z. На начало 2015 года Z = 9490000 рублей, ВИ = 10139000 рублей, ВИ >Z, и на конец 2015 года Z = 7943000 рублей, ВИ = 7038000 рублей, ВИ < Z.

Таблица 7 - Общая оценка прочности финансового положения предприятия.

результат сопоставления	степень прочности
	нач.2014 г	кон.2014 г	нач. 2015 г	кон. 2015 г
1. ВИ > Z	запас прочности имеется	запас прочности имеется	запас прочности имеется
2. ВИ = Z
3. ВИ < Z				состояние не удовлетворительное

По результатам таблицы можно сделать вывод, что на протяжении 3 периодов на предприятии имелся достаточный запас финансовой прочности, на конец 2015 года по результатам деятельности состояние предприятия ухудшилось, и стало неудовлетворительным.

Также для анализа финансовой устойчивости поводится количественный анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Рассматривая динамику показателей в выше указанной таблице, можно сделать следующие выводы: коэффициент автономии на протяжении всех периодов снижается, его максимальное значение не соответствует установленному минимуму равному 0,5, это говорит о том, что предприятие не может рассчитываться по своим долгам на протяжении всего периода; коэффициент финансовой зависимости увеличивается в динамики, отличен от нормы, что показывает возрастание финансового риска на предприятии и зависимость предприятия от финансовых источников.

Таблица 8 - Коэффициенты финансовой устойчивости.

Показатель	2012	2013	2014	2015
Коэффициент автономии	0,454	0,468	0,427	0,251
Коэффициент финансовой зависимости	1,201	1,139	1,341	2,988
Коэффициент финансовой независимости	0,833	0,878	0,746	0,335
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,150	0,067	0,291	-0,490
Коэффициент финансовой устойчивости	0,454	0,468	0,427	0,251
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	0,873	-0,382	0,054	-0,471
Коэффициент обеспечения вне оборотных активов собственными средствами	0,788	0,918	0,950	1,677
Коэффициент соотношения вне оборотных активов и СОС	3,722	11,157	19,003	-1,481
Коэффициент соотношения вне оборотных и оборотных активов	0,558	0,753	0,683	0,726
Уровень чистого оборотного капитала	3,722	11,157	19,003	-1,481

2.4 Рекомендации и мероприятия по улучшению финансовых показателей ООО «Имандра – Сервис»

По результатам проведенного анализа на предприятии выявились следующие проблемы:

1) Снижение чистой прибыли в динамике

1. Рост затрат
2. Рост дебиторской и кредиторской задолженности
3. Ухудшение показателей ликвидности

В общем можно поставить одну глобальную задачу: ухудшение финансового положения предприятия.

Повышение прибыли или снижение убытков в данном случае можно с помощью следующих мероприятий.

На предприятии в 2014 году наблюдались наилучшие результаты материалоотдачи, принимая из за оптимальные и используя двухфакторные модели выручки можно получить следующие результаты.

N = М_з * М_о , то есть изменение выручки за счет материалоотдачи,

N_{прогноз 1} = 111 027 000 рублей *2,45 = 272 611 500 рублей.

Такие образом, при поддержании материалоотдачи на оптимальном уровне можно добиться роста выручки, прогнозная выручка составила 2720611500 рублей, а фактическая за 2015 год составляла 176694000 рублей, можно сделать вывод, что рост выручки в данном случае составит 95917500 рублей. При неизменных показателях затрат при внедрении данного мероприятия может значительно измениться показатель чистой прибыли или убытков.

Таблица 9 - Прогнозный баланс прибылей или убытков.

	2015	Прогноз	абсолют.изм			Темп роста
			прогноз-2016			прогноз-2016
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	176694 000	272611500	95915500			154%
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	134054 000	134054000	0			100%
В том числе проданных готовой продукции			0
Валовая прибыль (010+020)	42 640 000	138557500	95 917 500			325%
	2015	Прогноз	абсолют.изм			Темп роста
			прогноз-2015			прогноз-2015
Коммерческие расходы	040 106 000	40 106 000				100%
Управленческие расходы	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	2 534 000	98 451 500	95 917 500			3885%
Проценты к получению	0	0	0
Проценты к уплате	630000	630000	0			100%
Доходы от участия в других организациях	0	0	0
Прочие операционные доходы	669000	669000	0			100%
Прочие операционные расходы	1085000	1085000	0			100%
Прочие вне реализационные доходы	223000	223000	0			100%
Прочие вне реализационные расходы	6731000	6731000	0			100%
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	-5 020 000	90 897 500	95 917 500			-1811%
Налог на прибыльные аналогичные обязательные платежи	471000	21815400	21 344 400			4632%
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (140-150)	-5 491 000	69 082 100	74 573 100			-1258%
Чрезвычайные доходы			0
Чрезвычайные расходы	0	0	0
Чистая прибыль(нераспределенная прибыль(убыток)) (160+170-180)	-5 491 000	69 082 100	74 573 100				1258%

Таким образом, при внедрении данного мероприятия предприятие сможет уйти от убытков и перейти в зону прибыли. В данном случае прибыль составит 69 082 100 рублей.

Вторым мероприятием для предприятия можно предложит снижение дебиторской и кредиторской задолженности. Данное мероприятие можно провести при помощи ужесточения договорных обязательств, введение штрафных санкций. Данное мероприятие поможет привлечь дополнительные денежные ресурсы, которые можно пустить на развитие предприятия и покрытие кредиторской задолженности.

Также на предприятии наблюдается рост запасов, особенно в статье готовая продукция. Предприятия необходимо освобождаться от запасов по средством снижения цены на продукцию, снижение может быть и не очень значительным, но все равно данное мероприятие может привести к высвобождению средств, замороженных в запасах.

Улучшить показатели ликвидности с помощью высвобождения денежных средств из дебиторской задолженности, запасов. При снижении данных показателей на предприятии будут формироваться текущие активы для покрытия обязательств, создания резервов сверх текущих обязательств.

В общем при внедрении данных мероприятий и рекомендаций предприятие сможет улучшить свое финансовое положение и выйти из зоны убытков.

Заключение

Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия

В данной дипломной работе предлагается оценка финансового состояния предприятия ООО «Имандра –Сервис», основанная на разнообразных методиках анализа и примененная к конкретным условиям данного предприятия.

В результате проведенного анализа финансового состояния предприятия ООО «Имандра –Сервис», был проведен сбор информации по данным годовой отчетности об экономической деятельности предприятия за 2014, 2015 гг. Исходные данные были сгруппированы в аналитические таблицы, на основании которых был проведен расчет основных экономических показателей, и сделаны выводы о финансовом состоянии предприятия.

Так, по результатам анализа структуры баланса сделан вывод, что структура баланса является неудовлетворительной, баланс не является абсолютно ликвидным и в 2012 г., и в 2013 г.

Оценивая предприятие по результатам анализа деловой активности следует отметить, что она снизилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г., следовательно ухудшилось использование материальных ресурсов.

В дипломной работе были выявлены и другие проблемы предприятия. Снижение спроса на услуги предприятия, снижение показателей рентабельности предприятия.

ООО «Имандра –Сервис» является предприятием с неустойчивым финансовым состоянием (недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат, в тоже время предприятие прибыльное, рентабельное, рост фондоотдачи). Для такого предприятия можно применить наступательную тактику по улучшению финансового состояния. Она предусматривает проведение комплекса мероприятий.

Для предприятия можно порекомендовать инвентаризацию активов и освобождение их от «балласта» неликвидов и залежных запасов, ускорения расчетов с покупателями, договоренность с кредиторами об отсрочке части платежей.

В процессе анализа финансового состояния ООО «Имандра –Сервис» было выявлено замедление оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть связано как с объективными причинами: инфляция, разрыв хозяйственных связей, так и с субъективными: неумелым управлением дебиторской задолженностью и состоянием расчетов с покупателями, а также отсутствием их надлежащего учета.

Надежным методом улучшения финансового со­стояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам дея­тельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности. Например, в уставе ряда автотранспортных организаций к основным видам деятельности до недавнего времени была отнесена также оптовая торговля, не связанная с основным производством

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности пред­приятия. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать проведение финансовых операций между факторинговой компанией или коммерческим банком и предприятием.

Все рассмотренные выше мероприятия помогут улучшить финансовое состояние предприятия, повысить показатели экономической деятельности, снизить риск банкротства и приведут к устойчивому экономическому росту.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации - М.: ПРОСПЕКТ, 2012. - 48 с.
2. Гражданский кодекс Российской федерации части первая и
   вторая -СПб 2013. -584 с.
3. Налоговый кодекс РФ (в 2-х частях). - М.: Книга-сервис, 2013. -384 с
4. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском
   учете» от 21 июня 1996 г. № 129-ФЗ
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
   Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №31-н)
6. Методические положения по оценке финансового состояния
   предприятий и установлению неудовлетворительной структуры
   баланса. Распоряжение ФУДН от 12.08.94 №31-р
7. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности:
   Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2013. - 512с.
8. Абрютина М.С, Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
   деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. - М.: Дело и
   сервис, 2013.-256с.
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной
   деятельности: Учебник. - 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:
   Финансы и статистика, 2013
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как
    управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2012
11. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего
    субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2014. - 208с: ил.
12. Борманн Д., Воротина Л.И., Федерманн Р. Менеджмент.

Предпринимательская деятельность в рыночной экономике: Пер. с нем.

- Гамбург: 2014.

1. Герчикова И.Н. Менеджмент. - М.: Банки и биржи, 1995
2. Грейсон Дж. К., О’Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века: Пер. с англ. - М., 2014.
3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014.
4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
   Изд-во «Бухгалтерский учет», 2014. - 320с
5. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования. – М.: Издательство «Финпресс», 2013.- 305с
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор
   инвестиций, анализ отчетности: - 2-ое изд. перераб. и доп. - М.:
   Финансы и статистика, 2014
7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния
   предприятия. - Изд. 3-е исправ., доп. - М.: Центр экономики и
   маркетинга, 2014
8. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. - СПб.: Питер ком, 2014. - 896 с.
9. Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы
   оценки. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 448с: ил.
10. Лысакова Н. Управление каналами сбыта товаров промышленного

назначения // Маркетинг. 2013. № 2. С. 42 - 46

1. Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели,
   техника вычислений. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. - 400с.
2. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.:
   ПРИОР,2013.-175с
3. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях
   гиперинфляции - Бухгалтерский учет. - 2013. - № 6. - С.54-60.
4. Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской
   отчетности - Бухгалтерский учет. - 2013. - № 6. - С. 39-48.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Имандра – Сервис»

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	2013-2014		2014-2015
	на нач года	на кон года	на нач года	на кон года
Нематериальные активы (04,05)	244023	197647	156000	107000
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы	244023	197647	156000	107000
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства (01,02,03)	4 979 532	9 377 175	11493000	9714000
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
здания, сооружения, машины и оборудования	4 979 532	9 377 175	11493000	9714000
Незавершенное строительство (07,08,61)	301 729	1 867 681	437000	2513000
доходные вложения в материальные ценности (03)
в том числе: имущество для передачи в лизинг
имущество предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	0	0	0	0
в том числе:		0
инвестиции в дочерние общества	0	0	0	0
инвестиции в зависимые общества	0	0	0	0
инвестиции в другие организации	0	0	0	0
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы				1000
ИТОГО по разделу I	5 525 284	11 442 503	12 086 000	12 335 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	6 946 134	9 800 703	9490000	7943000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,15,16)	1 259 606	872 824	559000	505000
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)	163 099	423132	314000	289000
готовая продукция и товары для перерподажи (40,41)	5 472 593	8227915	8340000	6651000
товары отгруженные (45)	0	0	0	0
расходы будущих периодов	50 836	276832	277000	498000
прочие запасы и затраты	0	0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	1 082 143	1 815 516	2272000	2634000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	3994000	3351000
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76,82)	0	0	2650000	2807000
векселя к получению (62)	0	0
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	0	0
авансы выданные (61)	0	0
прочие дебиторы	0	0	1344000	544000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1 484 058	1 708 525	0	0
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76,82)	1 476 637	1 695 687	0	0
векселя к получению (62)	0	0	0	0
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	0	0	0	0
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	0	0	0	0
авансы выданные (61)	0	0	0	0
прочие дебиторы	7 421	12 838	0	0
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	0	0	0	1500000
в том числе:
займы предоставленные организации на срок менне 12 месяцев	0	0	0	1500
собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0
прочие краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Денежные средства	391 445	1872713	1939000	1572000
в том числе:
касса (50)	55700	216961	485000	1572000
расчетные счета (51)	68445	437452	957000	0
валютные счета (52)	0	0	0	0
прочие денежные средства (55,56,57)	267300	1218300	497000	0
Прочие оборотные активы	0	0	0	0
ИТОГО по разделу II	9 903 780	15 197 457	17 695 000	17 000 000
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	15429064	26639960	29781000	29335000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	184 052	184 052	185000	1685000
Добавочный капитал (87)	2 000 261	4 001 641	5856000	5856000
Резервный капитал (86)	0	0	0	0
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	0	0	0	0
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	0	0	0	0
Фонд социальной сферы (88)	0	0	0	0
Целевые финансирование и поступления (96)	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	4 825 474	1275489	7209000	0
Нераспределенная прибыль прошлого года доутверждения на собр акционеров (88)	0	0	0	0
Использование средств в счет нераспр. прибыли(акционеры)	0	0	0	0
Непокрытые убытки прошлых лет (88)	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	0	6 980 617	1064000	-251000
Использование средств в отчетном году в счет нераспределенной прибыли прошлого года (88)	0	0	0	0
Непокрытый убыток отчетного года	0	0	-1618000	0
ИТОГО по разделу III	7 009 787	12 441 799	12696000	7290000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90,94)	0	0	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0	0	0
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0	0	0
Прочие долгосрочные пассивы	0	0	0	0
ИТОГО по разделу IV	0	0	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90,94)	0	1000000	375000	4250000
в том числе:
Кредиты банков подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты	0	1000000	375000	4250000
займы, подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	8 419 277	13 171 870	16 684 000	17 729 000
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)	5 935 723	8 010 064	9154000	7833000
векселя к уплате (60)	0	0	0	0
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	0	0	0	0
Задолженность перед персоналом организации (70)	251 689	1 277 529	1842000	1586000
Задолженность перед госуд, внебюджетными фондами (69)	93 002	729 223	2404000	498000
задолженность перед бюджетом (68)	2 116 349	3 086 697	2736000	2583000
авансы полученные (64)	0	0	0	0
прочие кредиторы	22 514	68 357	548000	5229000
Задолженность участникам по выплате доходов (75)	0	0	0	0
Доходы будущих периодов (83)	0	26291	26000	66000
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	0	0	0	0
Прочие кратоксрочные обязательства	0	0
ИТОГО по разделу V	8 419 277	14 198 161	17085000	22045000
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	15 429 064	26 639 960	29781000	29335000

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Имандра – Сервис»

	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	2013
I.Доходы и расходы по обыч. видам дея-ти
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	118 343 811	125 102 000	176 694 000
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	90 609 167	99 502 000	134 054 000
В том числе проданных готовой продукции
Валовая прибыль (010+020)	27 734 644	25 600 000	42 640 000
Коммерческие расходы	17 737 046	27 210 000	40 106 000
Управленческие расходы	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	9 997 598	-1 610 000	2 534 000
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	0	0	0
Проценты к уплате	18308	89000	630000
Доходы от участия в других организациях	0	0	0
Прочие операционные доходы	319 507	444 000	669000
Прочие операционные расходы	737 546	647 000	1085000
III.Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы	2 095 225	1 232 000	223000
Прочие внереализационные расходы	926 183	461 000	6731000
Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	10 730 293	-1 131 000	-5 020 000
Налог на прибыльи иные аналогичные обязательные платежи	3 518 939	487 000	471000
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (140-150)	7 211 354	-1 618 000	-5 491 000
IV.Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы	230 737	0	0
Чистая прибыль(нераспределенная прибыль(убыток)) (160+170-180)	6 980 617	-1 618 000	-5 491 000

Приложение 3

Отчет о движении капитала за 2013 – 2014 года ООО «Имандра – Сервис»

Наименование показателя	сумма	по тек деят	по инвест деят	по финан деят
1. Остаток денежных средств на нач года	10 000	0	0	0
2. Поступило денежных средств всего	237 143 000	237 143
в том числе
выручка от реализации товаров, работ, услуг	229 163 000	229 163
выручка от реализации основных средств и иного имущества	0	0
авансы, полученные от покупателей	0	0
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	0	0
безвозмездно	0	0
кредиты полученные	1 000 000	1 000 000
займы полученные	0	0
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	0	0
прочие поступления	6 980 000	6 980 000
3. Направлено денежных средств всего	235 711 000	235 711 000
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	118 755 000	118 755 000
на оплату труда	25 909 000	0
отчисления в гос. и внебюдж. фонды	9 357 000	0
на выдачу подотчетных сумм	47 448 000	47 448 000
на выдачу авансов	0	0
на оплату долевого участия в строительстве
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	290000	0
на финансовые вложения
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты с бюджетом	28 855 000	0
на оплату процентов по полученным кредитам, займам	144000	0
прочие выплаты, перечисления	4 953 000	0
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	1442000
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100)- всего	80 030 000
в том числе по расчетам
с юридическими лицами	8 392 000
с физическими лицами	71 938 000
из них с применением
контрольно-кассовых аппаратов	71 938 000
бланков строгой отчетности	0
в т.ч. стр. 251 детская компенсация
стр. 252 продажа валюты
Наличные денежные средства:
поступило из банка в кассу организации	0
сдано в банк из кассы организации	134977000

Приложение 4

Отчет о движении капитала за 2014 – 2015 года ООО «Имандра – Сервис»

наименование показателя	сумма	по тек. деят.	по инвест. деят.	по финан. деят.
1. Остаток денежных средств на нач года	1939000
2. Поступило денежных средств- всего	213554000	213554000
в том числе	0
выручка от продажи товаров, работ, услуг	0
выручка от продажи основных средств и иного имущества	0
авансы, полученные от покупателей	213554000	213554000
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	0
безвозмездно	0
кредиты полученные	0
займы полученные	0
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	0
прочие поступления	11168000	11168000
3. Направлено денежных средств- всего	225088000	225088000
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	112423000	112423000
на оплату труда	31291000	31291000
отчисления в государственные внебюджетные фонды	412800	412800
на выдачу подотчетных сумм	0
на выдачу авансов	0
на оплату долевого участия в строительстве	0
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	0
на финансовые вложения	0
на выплату дивидендов, процентов	0
на расчеты с бюджетом	0
на оплату процентов по полученным кредитам, займам	0
прочие выплаты, перечисления	40094000	40094000
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	1572000
Справочно:
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100)- всего
в том числе по расчетам
с юридическими лицами
с физическими лицами
из них с применением
контрольно-кассовых аппаратов
бланков строгой отчетности
наличные денежные средства:
поступило из банка в кассу организации
сдано в банк из кассы организации

1. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента [Текст] / И.А. Бланк. - Т.2. - М.: Ника - Центр, 2014. – 169с. ↑

2. Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности [Текст]/ О.В.Ефимова, М.В.Мельник, Е.И.Бородина. - 4 изд,, перераб. и доп. - М.: Изд-во Омега-Л, 2008. - 451 с. ↑

3. Насакина, Л.А. Основы информационного обеспечения стратегического управления предприятием сферы услуг [Текст] / Л.А. Насакина // Наука - промышленности и сервису. – Тольятти, 2012. - № 7. С. 197-203. ↑

4. Герасименко А.Д. Финансовый анализ как инструмента принятия управленческого решения, НОУ ВПО, 2016 ↑

5. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ, учебное пособие,  М.: ТК Велби, 2015 ↑

6. Бебрис А.О., Решетько Н.И. Формирование механизмов развития предпринимательских структур в условиях конкуренции. Вестник Университета (Государственный университет управления). 2011. № 17. С. 113-118. ↑

7. Зонова А.В. Как принимать управленческие решения на основе анализа финансовой отчетности [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.rusconsult.ru/common/news/news_1604.html ↑

8. Соколов М.А. Организационно-экономическая модель управления стоимостью российских компаний в условиях проводимых процедур по слияниям и поглощениям. Проблемы экономики. 2015. № 5. С. 27-31 ↑

9. Бебрис А.О., Решетько Н.И. Формирование механизмов развития предпринимательских структур в условиях конкуренции. Вестник Университета (Государственный университет управления). 2011. № 17. С. 113-118. ↑

10. Абрютина М.С, Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. - М.: Дело и сервис, 2013.-256с. ↑

11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2012. ↑

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-ое изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013 ↑

13. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 208с: ил. ↑