Содержание:

Введение

Финансовая деятельность государства определяется проводимой финансовой политикой. Вопросам проведения государственной финансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Вместе с тем, эти проблемы в теоретическом плане освещены недостаточно. В настоящее время в экономической литературе отсутствует единство мнений по определению и содержанию финансовой политики. Все вышеизложенное и определяет актуальность темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы − определение особенностей финансовой политики РФ с учётом основной стратегической цели современного российского государства – модернизации отечественной экономики.

Для достижения обозначенной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- дано понятие и определены составные части финансовой политики государства;

- рассмотрены типы финансовой политики;

- обозначены критерии эффективности финансовой политики;

- дано понятие и рассмотрена структура финансового механизма;

- определена роль права в реализации финансовой политики;

- изучены финансовые рычаги и стимулы;

- исследована финансовая политика России на современном этапе развития.

Предметом исследования является государственная финансовая политика, проблемы и перспективы ее реализации.

Объектом исследования является финансовая политика России в современных условиях.

В качестве конкретных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа. В исследовании применялись основные методы финансового анализа - горизонтальный, вертикальный и сравнительный.

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованных источников.

В первой главе рассмотрено содержание и значение финансовой политики государства

Во второй главе рассмотрен финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики и проанализированы отдельные его элементы.

В третьем главе исследована финансовая политика России на современном этапе развития, определены проблемы ее реализации и перспективы развития.

Теоретической базой курсовой работы послужили труды ученых в области бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, монографии и статьи современных отечественных авторов по проблемам финансовой политики и оценке перспектив экономики России.

Характеризуя степень научной разработанности проблематики следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях. В частности при написании настоящей работы мы опирались на труды таких авторов, как: Алиев Б.Х., Архипова Е.С., Базаева А.Р., Голубина Ж.И., Грязнова А.Г., Иванова Н.Г., Исмаилов Т.А., Киселев М.В., Ковалева Т. М., Дьяконова М. Л., Колесов А.С., Лебедева А.Д., Яковлев Д.С., Найденова Т.А., Нешитая А.С. и др.

Информационной базой курсовой работы выступают официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики, материалы периодической печати, данные Министерства финансов РФ.

1 Содержание и значение финансовой политики государства

1.1 Понятие и составные части финансовой политики государства

Финансовая политика представляет собой составную часть экономической политики, но её содержание экономисты трактуют по-разному.

К примеру, А.Г. Грязнова считает, что «финансовая политика представляет собой совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства» [8, с. 41].

А.С. Нешитая определяет финансовую политику как «особую сферу деятельности государства, направленную на мобилизацию финансовых ресурсов их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций» [17, с. 74].

Таким образом, финансовая политика представляет собой целенаправленную деятельность государства, которая направлена на формирование и использование финансовых ресурсов для реализации экономической политики, то есть функций и задач государства.

Финансовая политика играет значительную роль как в экономическом, так и в социальном развитии страны.

Реализацию финансовой политики проводят в три этапа. На первом этапе определяют главные цели, глобальные и непосредственные задачи, которые нужно решить для достижения поставленных целей. На втором этапе определяют главные направления использования финансовых ресурсов, разрабатывают средства, методы и конкретные способы организации отношений. На третьем этапе подбирают кадры, способные организовать решение и выполнение поставленных задач, осуществляют практические действия, направленные на достижение определенных целей [21, с. 283].

Приоритеты современной финансовой политики России:

- обеспечить долгосрочный экономический рост,

- создать оптимальные пропорции экономики,

- повысить социальную защищенность населения.

В настоящее время есть ряд ключевых задач, которые определяют финансовую политику государства. Специалистами выделяются следующие основные задачи финансовой политики государства:

- обеспечить условия, требуемые для развития финансовых ресурсов;

- сформировать механизмы наиболее рационального распределения активов;

- создать систему регулирования финансовых правоотношений;

- периодически проводить корректировку денежно - кредитной политики, которая реализуется государством [7, с. 16].

Законодательная и исполнительная власть государства выступает субъектами государственной финансовой политики. Объект финансовой политики − это совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов.

В России основной институт финансовой политики − Министерство финансов РФ, основные цели и задачи которого складываются при взаимодействии с другими структурами власти, включая Президента. Глава государства раскрывает своё видение финансовой политики государства в письмах Совету Федерации.

По целевым установкам финансовую политику делят на финансовую стратегию и тактику. В настоящее время финансовой стратегией является завершение налоговой и бюджетной реформ, пенсионная реформа, а также реформа социальной сферы.

К составным частям финансовой политики необходимо отнести следующие ее элементы:

- налоговую политику;

- бюджетную политику;

- денежно-кредитную политику;

- ценовую политику;

- таможенную политику;

- социальную политику;

- инвестиционную политику;

- политику в области международных финансов [7, с. 16].

В экономической науке принято разделять финансовую политику на три вида: политику экономического роста (стимулирующую), политику стабилизации и политику ограничения деловой активности (сдерживающую) [13, с. 34].

Политика экономического роста предусматривает систему финансовых мер, которые направлены на увеличение фактических объёмов валового национального продукта и повышение уровня занятости.

В том случае, если правительством удерживается объём выпускаемой продукции на стандартном для рассматриваемой страны уровне и поддерживается стабильность цен, говорят о политике стабилизации. При сдерживающей политике уменьшаются правительственные расходы и повышаются налоги.

Различается также автоматическая и дискреционная финансовые политики. Автоматическая финансовая политика подразумевает действия, которые обеспечивают автоматическое изменение налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объёма производства и доходов. К примеру, экономический спад ведёт к сокращению доходов предприятий и частных лиц, вслед за этим автоматически снижаются и налоговые поступления.

При дискреционной финансовой политике принимаются специальные решения для того, чтобы смягчить последствия экономического цикла. При проведении дискреционной политики применяются такие инструменты, как осуществление дополнительных государственных расходов в производственной и социальной сферах, изменения в налоговой системе.

Налоговая политика как составная часть финансовой политики представляет собой систему мероприятий, которые проводит государство в области налогов. Современные теоретически положения в области налогообложения советуют ограничивать налоговые привилегии, полностью отказавшись от индивидуальных льгот.

На практике при реализации налоговой политики проводится маневрирование соотношением прямых и косвенных налогов, используются налоги разной степени прогрессии, применяются различные модели фискального федерализма во взаимосвязи с бюджетной политикой.

Бюджетная политика как часть финансовой политики характеризуется совокупностью мер, которые связаны с определением основных направлений бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и самого государства. В функциональном плане в бюджетную политику включается: политика в области доходов бюджета (фискальная); политика в области расходов бюджета; политика в области сбалансированности бюджета и эффективного управления государственным (муниципальным) долгом; политика в области межбюджетных отношений [16, с. 138].

Бюджетная политика во временном плане состоит из бюджетной стратегии, которая рассчитывается на перспективу, и бюджетной тактики, которая ориентирована на проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде. Основой бюджетной политики являются стратегические направления экономической и социальной политики государств, определяющие размер и пропорцию централизуемых государством финансовых ресурсов.

Бюджетную политику разрабатывают законодательные (представительные) органы власти, в частности, Президенту РФ в Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ задает её стратегическое направление. В бюджетную политику входит политика бюджетных доходов и расходов, политика управления государственным долгом, а также государственными активами, бюджетный федерализм и система управления финансами государства.

Основное требование, предъявляемое к финансовой политике, − это согласование мероприятий, проводимых во всех звеньях финансовой системы, путём их ориентации на выполнение ключевой задачи определенного этапа развития, а также снабжение тесной взаимосвязи между составными частями экономической политики: финансовой, кредитной, политики в области ценообразования, заработной платы и др.

1.2 Типы финансовой политики

В настоящее время в современной науке принято выделять следующие три основных типа финансовой политики: классическую, регулирующую, планово-директивную. Рассмотрим особенности основных трех типов финансовой политики.

1. Классический тип финансовой политики направлен на достижение полной свободы рыночных отношений. Данному типу финансовой политики свойственно то, что рынок выступает важнейшим регулятором сбалансированности финансовых ресурсов общества. В свою очередь в обязанности государства входит обеспечение рынка необходимыми для него финансовыми ресурсами, а также обеспечение эффективности их применения. Классический тип финансовой политики выступает основным ее типом до двадцатых годов 20 века. Главное направление классического типа финансовой политики можно выразить следующей формулировкой: невмешательство государства в экономику, обеспечение и поддержание свободной конкуренции, применение рыночного механизма, выступающего основным регулятором хозяйственных процессов. Финансовый механизм классического типа финансовой политики была основан на выше указанных направлениях финансовой политики.

Данному типу финансовой политики была свойственна весьма простая система управления финансовой деятельностью, которая включала, как правило, единственный орган управления – Министерство финансов либо казначейство. Налоговая система в данном типе финансовой политики была построена на косвенных имущественных налогах, являвшихся весьма простыми и эффективными с точки зрения их взимания [19, с. 49].

2. Регулирующий тип финансовой политики. В конце двадцатых годов 20 века в мире произошло обострение различных проблем как экономического, так и политического, социального характера. В данных условиях большинство государств осуществили переход к новому типу финансовой политики, именуемому – регулирующий.

В период становления регулирующей финансовой политики в его основе лежала теория Кейнса и его продолжателей, которые настаивали на необходимости вмешательства государства в экономику путем регулирования циклического развития экономики. Важнейшим инструментом такого вмешательства государства в экономику выступали государственные расходы, посредством которых складывался дополнительный спрос.

Налоговая система в рассматриваемом типе финансовой политики коренным образом меняется. Важнейшим механизмом в данной системе становится подоходный налог, в котором применяются прогрессивные ставки. Достаточно много внимания в регулирующем типе финансовой политики уделялось системе государственного кредита, посредством которой осуществлялась политика дефицитного финансирования. На основе дефицита бюджета государство осуществляло регулирования экономики, а именно: государство начинает активно развивать использования долгосрочных и среднесрочных займов и так далее.

Необходимо отметить, что регулирующий тип финансовой политики способствовал стабильному экономическому росту, достаточно высокому уровню занятости населения и эффективной системе финансирования социальных потребностей во многих западных государствах в течение 30-60 годов 20 века.

В 70 годы 20 века в основу финансовой политики легла неоконсервативная стратегия, которая была связана с неоклассическим направлением в экономической теории. Такому типу экономической политики было свойственно ограничение вмешательства государства в экономику и социальную сферу.

При этом необходимо отметить, что регулирование экономики стало многоцелевым, что выражалось в регулировании государством не только экономического роста и занятости населения, но и денежного обращения, валютного курса, социальных факторов экономики, осуществлялась перестройка хозяйства. Регулирующему типу финансовой политики обозначенного периода было свойственно сокращение объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, сокращение бюджетного дефицита, стимулирование роста сбережения, уменьшение степени прогрессивности налогообложения.

3. Следующий тип финансовой политики – планово-директивный.

Обозначенный тип финансовой политики использовался в государствах, которые применяли командно-административные системы управления экономикой. При данном типе финансовой политики к основным функциям государства относились планово-распределительные, основанные на обязательном исполнении плановых показателей развитие экономики. Планово-директивная система была направлена в большей степени на внутренние финансовые ресурсы государства, то есть без учета международного капитала, без применения государственных займов.

Планово-директивному типу финансовой политики было свойственно то, что государство выступало собственником средств производства, выполняло прямое директивное руководство различными сферами экономики и социальной сферой, а также финансами. Важнейшей целью финансовой политики планово-директивной типа являлось обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов в руках государства, их дальнейшее распределение по основным направлениям государственного плана. Задачей планово-директивного финансового механизма выступало создание инструментов для изъятия не примененных в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. При этом изъятия таких средств осуществлялись как у государственных предприятий, так и у населения и органов власти.

Механизм изъятия не используемых средства предприятия имел два уровня. Вначале происходило изъятие чистого дохода в бюджет государства при помощи налога с оборота в отраслях, где с помощью цен установленных государством создавался доход в повышенных размерах. Потом с помощью индивидуальных отчислений от прибыли, например, таких как взнос свободного остатка прибыли, происходило изъятие в бюджет всех излишков прибыли, которые, как считало государство, невозможно было применить в рамках предприятий.

Кроме того, государством устанавливается предельный размер всех расходов предприятия за счёт прибыли, иными словами государство полностью осуществляло регулирование всего финансового механизма государственных предприятий.

Государством осуществлялось регулирование использования денежных средств населением с помощью следующих механизмов: подоходный налог с населения, система фактический принудительной государственного займа, система сберегательных касс, посредством которых происходило изъятие свободных средств населения в бюджеты виде специального без облигационного займа.

Изъятие неиспользуемых средств у органов власти осуществлялась посредством ограничения установления самостоятельных источников доходов местных бюджетов. При этом необходимо подчеркнуть, что расходы бюджета устанавливались на основе приоритета государственного плана. Управление финансами происходило из единого центра, то есть Министерства финансов.

Планово-директивной тип финансовой политики был свойственен всем бывшим социалистическим государствам [19, с. 52-53].

Следует подчеркнуть, что обозначенный тип финансовой политики является весьма эффективным в условиях, требующих максимальной концентрации финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства таких как (война, восстановление хозяйства и т.п.). Вместе с тем он не является эффективным в условиях нормального функционирования экономики, при этом отрицательными последствиями планово-директивной типа финансовой политики могут быть: сокращение эффективности производства, замедление развития социальной сферы, существенное ухудшение финансового положения государства.

1.3 Критерии эффективности финансовой политики

Эффективность финансовой политики государства во многом зависит от особенностей конкретного государства экономического характера, от экономических отношений с другими государствами, от истории развития государства. То, насколько эффективно будут применены финансовые ресурсы и отношения в экономике государства, зависит от проводимой государством финансовой политики, в частности от степени грамотности и обоснованности.

Финансовая политика обладает весьма важным значением для государства, которое невозможно переоценить. Оно заключается в тех результатах, которые будут получены в течение финансового года и в долгосрочном периоде. На эффективность финансовой политики государства влияют разнообразные факторы в частности к ним необходимо отнести следующие:

- Научный подход, в ходе него должна быть выработана такая концепция финансовой политики государства, которая соответствовала бы современным условиям экономического развития государства, учитывала бы стадии экономического цикла, закономерности развития общества данного государства, была основана на положениях финансовой науки.

- Прогнозирование, которое заключается в проработке возможных последствий от реализации мероприятий, предусмотренных финансовой политикой процессе разработки основных направлений финансовой политики. При этом необходимо отметить, что обоснованность предлагаемых мер решения финансовых вопросов для развития страны должна быть подкреплена расчётами, которые давали бы возможность оценить общие расходы государства на реализацию обозначенных целей и задач финансовой политики, и финансовые последствия.

- Анализ результатов от реализации финансовой политики предыдущих периодов необходим для целей установления итогов, выявления отрицательных последствий, способных оказывать негативное воздействие на последующее развитие экономики государства.

- Четкое установление макроэкономических показателей, являющихся ориентиром для оценки эффективности финансовой политики, таким образом, финансовая политика становится нацеленной на результат.

- Национальные и географические особенности также способны влиять на результативность финансовой политики в области межбюджетных отношений, расходов бюджета на региональном и муниципальном уровнях.

- Комплексный подход к процессу формирования финансовой политики государства, который должен предусматривать согласованность целей и задач различных элементов финансовой политики государства, таких как: бюджетные политика, налоговая политика, политика в области государственного страхования и т.д. Важно подчеркнуть, что составляющие финансовой политики должны быть направлены на достижение государством экономического развития.

- Многовариантность финансовой политики, которая предполагает вероятность изменения функционирования государственной экономики. При этом особое внимание необходимо уделять развитию финансового прогнозирования и планирования, которые по своей сути являются инструментом научного предвидения, анализа вариантов, способны предоставить дополнительную информацию для проработки финансовой политики.

- Внутренние условия и международные позиции государства также оказывают влияние и предопределяют особенности экономического развития государства. В частности, финансовая политика должна разрабатываться с учетом конкуренции государства на мировых рынках, предполагать поддержку собственных производителей и экспортеров, осуществлять охрану интересов отечественных компаний за границей, возможность привлечения зарубежных инвестиций в экономику государства [15, с. 250].

Осуществление финансовой политики государства предполагает рост финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении субъектов хозяйствования, создает прочную финансовую основу для деятельности государственных органов, исполнения задач и функций финансовой политики, способствует стабильности общественного производства, обеспечивает улучшение экономического положения государства и социальной защиты граждан.

Результативность финансовой политики может быть оценена посредством критериев, отражающих степень реализация важнейших функции финансовой политики. Оценка эффективности финансовой политики во многом зависит от того, кто ее формирует, а также о того, с каких позиций происходит оценка.

Среди критериев эффективности финансовой политики необходимо называть уровень реализации целей и задач финансовой политики. Указанные цели преломляются в системе настройки инструментов финансовой политики, нацеленности и росте потенциала бюджетных потоков, увеличивающегося потребления ресурсов государством для целей и решения проблем развития социальной сферы экономики. Весьма важными являются социальные критерии эффективности финансовой политики, равно как и достижение эффективного баланса между финансовыми потоками от сферы производства товаров и услуг бюджетной системе посредством налоговых платежей и от бюджетной системы к отраслям экономики государства посредством возврата части полученных ресурсов на развитие тех отраслей экономики, которые приносят доход. Необходимо отметить, что бюджетная система представляет собой некий посреднический механизм, который способствует обеспечению интересов развития сферы производства, труда, социальной сферы и т.д.

Среди критериев эффективности бюджетной политики государства необходимо назвать следующие: степень собираемости бюджетных доходов; степень выполнения обязательств бюджета; размер дефицита бюджета, темпы роста государственного долга; уровень монетизации бюджетного дефицита; размер валютных резервов, которые применяются для цели финансирования дефицита бюджета; динамику ВВП; уровень реализации законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Для оценки эффективности налоговой политики применяется целый комплекс критериев. При этом необходимо подчеркнуть, что не существует прямых показателей, которые однозначно бы характеризовали результативность налоговой системы, по данной причине в ходе оценки эффективности налоговой политики зачастую применяются косвенные макроэкономические показатели.

В частности, для оценки эффективности налоговой политики используются динамика таких показателей как: удельный вес общей суммы налогов в ВВП; уровень дефицита бюджета относительно валового национального продукта; объемы общественного производства в разрезе отраслей; объемы капитальных вложений; финансовые результаты в целом по экономике и в разрезе отраслей; уровень инфляции и другие.

При этом следует отметить, что обозначенные критерии обладают рядом недостатков, в связи с чем в ходе анализа эффективности налоговой политики весьма затруднительно определить роль налоговой системы в развитии экономических процессов в государстве.

Одними из самых важных внутрисистемных критериев, позволяющих оценить эффективность либо не эффективность налоговой системы государства, являются следующие:

- общий уровень налогообложения;

- роль отдельных видов налогов в формировании доходов бюджета;

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- уровень налогов с доходов физических и юридических лиц;

- стабильность налогового законодательства;

- дифференциация обоснованности налоговых ставок;

- система налоговых льгот и то, насколько она отвечает интересам налогоплательщиков;

- наличие законодательных пробелов, позволяющих уходить от налогообложения;

- общий качественный уровень законодательства о налогах и сборах и другие [6, с. 50].

Обозначенный нами перечень количественных и качественных критериев оценки налоговой системы свидетельствует о том, что ее эффективность определена в первую очередь внутрисистемным состоянием. Критерием качества проводимой в государстве налоговой политики для целей эффективного государственного налогового планирования и регулирования система налогообложения является уровень налоговой нагрузки. По данной причине в ходе проведения налоговой политики любого государства важнейшей макроэкономической проблемой выступает определение границ налоговой нагрузки.

Завершая изучение критериев оценки эффективности финансовой политики государства хотелось бы отметить, что в современных условиях огромное значение имеет создание эффективной финансовой политики в свете новой экономической реальности и западных санкций, которые ставят в невыгодное положение финансовую систему нашего государства.

2 Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики

2.1 Понятие и структура финансового механизма

Исполнение целей и задач финансовой политики реализуется посредством разнообразных приемов организации финансовых отношений, совокупность которых образует содержание финансового механизма. Таким образом, финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики представляет собой совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов, методов их количественного определения.

Из определения финансового механизма становится очевидным, что именно вид организации финансовых отношений представляет собой первичный элемент финансового механизма. Видом организации финансовых отношений обуславливается способ их выражения и проявления соответствующих финансовых ресурсов. В настоящее время в финансовой науке принято различать виды финансовых ресурсов, каждый из которых по отдельности представляет собой итог распределительного процесса, происходящего на макроуровне и в результате формирования денежных потоков и накоплений.

Несмотря на то, что термин финансовый механизм уже достаточно длительное время изучается и применяется в научной и учебной литературе, многие ученые указывают на неэффективность практически действующего в нашем государстве финансового механизма. В отдельных работах авторы пишут об организационном кризисе или даже о полном отсутствии финансовых механизмов в государстве. В современной научной литературе ряд ученых рассматривает финансовый механизм и его структуру как отдельную категорию в условиях рынка. В частности, по мнению С.В. Левочкина, финансовый механизм осуществляет финансовая политику государства и требует подробного изучения и освоения. По мнению другого исследователя О.М. Ковалюк финансовое управление экономикой и финансовый механизм на практике осуществляется с помощью совокупности управленческих функций, важнейшими из них выступают прогнозирование, планирование, стимулирование, координация, организация, регулирование и контроль [22, с. 95].

Таким образом, хотелось бы отметить, что финансовый механизм представляет собой инструмент реализации финансовой политики государства, а также субъектов федерации и муниципальных образований. Применяя разнообразные элементы финансового механизма, государственные органы действуют в целях обеспечения исполнения цели финансовой политики, решения стратегических и тактических задач финансовой политики.

Финансовый механизм обладает весьма сложной структурой. По мнению исследователя И. Т. Балабанова структура финансового механизма включает следующие взаимосвязанные элементы:

- финансовые методы;

- финансовые рычаги;

- правовое обеспечение;

- нормативное обеспечение;

- информационное обеспечение [14, с. 146].

По мнению М.В.Киселева финансовый механизм государства можно представить, как структуру состоящий из таких элементов как:

- бюджетный механизм

- механизм функционирования финансов предприятий организаций и учреждений

- механизм функционирования внебюджетных фондов

- механизмы местных финансов

- страховой механизм

- механизм функционирования финансового рынка.

Кроме того, можно отметить, что структура финансового механизма включает в себя:

- финансовое регулирование;

- финансовое стимулирование;

- финансовые рычаги;

- нормативное и правовое обеспечение;

- информационное обеспечение [11, с. 73].

Под финансовым регулированием необходимо понимать деятельность, которая была организована государством и направлена на применение всех разнообразных аспектов финансовых отношений для целей корректировки параметров воспроизводства.

Финансовое стимулирование представляет собой один из методов, посредством которого происходит регулирование народнохозяйственных пропорций.

Финансовые рычаги являются способами и приемами финансовым механизма, посредством которых финансы оказывают воздействия на экономику государства и в первую очередь на предприятия и организации.

Посредством финансовых отношений можно отслеживать механизм функционирования финансовой системы, составлять мнение о том, насколько эффективно накапливается перераспределяются финансовые ресурсы.

Для того чтобы финансовый механизм государства эффективно и стабильно развивался и функционировал в первую очередь необходима правовая регламентация форм и норм финансовых отношений, поскольку именно финансовые отношения представляют собой источник и регулятор финансовой системы.

Под информационным обеспечением необходимо понимать обеспечение финансового механизма разнообразного свойства экономической, коммерческой, финансовой и другой информацией.

В завершении хотелось бы отметить, что финансовый механизм представляет собой инструмент реализации финансовой политики государства, посредством которого государство имеет возможность формировать определенные условия для субъектов финансового механизма, в которых такие субъекты обязаны действовать в соответствии с заданными и необходимыми для общества направлениями. Регулирование же в свою очередь осуществляется посредством конкретных инструментов бюджетной, налоговой и других видов финансовой политики.

2.2 Роль права в реализации финансовой политики

Исполнение цели и задач финансовой политики, как уже отмечалось ранее, происходит при помощи использования разнообразных приемов организации финансовых отношений, определяющих в совокупности содержание финансового механизма.

Путем использования разнообразных элементов финансового механизма властные государственные органы реализует цели и задачи финансовой политики. Для того чтобы осуществлять корректировку элементов финансового механизма осуществляются изменения соответствующих норм финансового права, закрепляющих правила функционирования всех структурных элементов финансового механизма. Из чего можно сделать вывод, что изменения финансового механизма в ходе экономических и социальных перемен в развитии государства обязательно должны быть урегулированы соответствующими нормативно-правовыми документами.

К примеру, в ходе образования доходов бюджета от налоговых поступлений, порядок их образования регулируется нормами налогового права.

Рассмотрим систему источников финансового права, посредством которых реализуется финансовая политика государства.

Главным источником финансового права Российской Федерации выступает нормативный правовой акт, являющийся итогом правотворчества государственных органов власти и местного самоуправления, содержащий в себе нормы финансового права.

Нормативно-правовыми актами, выступающими в том числе источниками финансового, права являются следующие.

1. Конституция Российской Федерации. Многие нормы Основного закона нашего государства обладают финансово-правовой направленностью. В частности, в статье 57 закреплена обязанность каждого уплачивать установленные законом налоги и сборы. Частью 3 статьи 75 Конституция РФ закреплено, что система налогов, принципы взимания установлены в федеральном законодательстве. Пунктом 2 статьи 71 Конституции закреплён в ведении Российской Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. В части 4 статьи 75 установлено, что порядок выпуска государственных займов закреплен в федеральном законодательстве, а также то, что такие займы размещаются на добровольной основе. В части 3 статьи 104 установлено, что законопроекты, касающиеся введения либо отмены налогов, освобождения от их уплаты, изменения финансовых обязательств государства, прочие законодательные проекты, в которых предусмотрены расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, вносятся на рассмотрение в законодательный орган лишь при наличии заключения Правительства РФ и др.

2. К нормам финансового права относится также нормы, которые закреплены в законодательных актах Российской Федерации и ее субъектов. Например, в ФЗ «О счётной палате» закреплен порядок деятельности данного органа финансового контроля и определена его компетенция. Однако более значительное место в правовом регулировании финансового механизма нашего государства занимают кодексы. Кодексы представляют собой федеральные законы, содержащие в себе системы норм наиболее полное регулирующие определенные общественные отношения. Правовое регулирование финансового механизма в нашем государстве осуществляется посредством Налогового кодекса РФ, нормы которого направлены на регламентацию отношений, возникающих в связи с установлением, взиманием налогов и сборов в России, а также на регулирование отношений, возникающих по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений. Еще одним кодифицированным источником финансового права нашей страны выступает Бюджетный кодекс РФ, который регулирует отношения, складывающаяся в ходе образования доходов и осуществления расходов бюджетов различных уровней бюджетной системы нашего государства, бюджетов государственных внебюджетных фондов, реализации государственных и муниципальных заимствований, государственного и муниципального долга, отношений формирующиеся в ходе бюджетного процесса.

Правовое регулирование финансового механизма также осуществляется на основе других законодательных актов, к числу которых относятся федеральные законы. Наиболее важными из них являются те, которые устанавливают налоги и порядок их взимания. К таким законам, например, необходимо отнести Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц».

К источникам финансового права относятся также законы субъектов РФ, которые содержат финансово-правовые нормы в пределах компетенции субъектов Федерации в области финансов. Например, к таким законам относится закон о бюджете субъекта Федерации на предстоящий финансовый год.

3. Источниками финансового права в соответствии со статьей 90 Конституции РФ также являются такие нормативно-правовые акты, как указы Президента РФ в сфере финансов. Такие указы могут быть различными, но в основном они обладают организационным характером и включают поручения органам государственной власти касающиеся разработки нормативных актов, определения основных направлений деятельности таких органов в сфере финансов. Примером таких указов можно называть указ «О неотложных мерах по обеспечению финансовой стабилизации в стране» от 16 июля 1998 г.

4. Постановления Правительства Российской Федерации также необходимо причислить к источникам финансового права, если такие постановления включают финансово-правовые нормы. Такие постановления могут быть направлены на регулирование условия выпуска и обращения ценных бумаг, установление ставок налоговых пошлин и так далее.

5. К источникам финансового права зачастую относят ведомственные нормативно-правовые акты, важнейшее место среди которых занимают акты Министерства Финансов РФ.

К источникам финансового права также необходимо отнести нормативные договоры, представляющие с собой такой договорной акт, в котором установлены правовые нормы обязательные для неопределённого круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение, действующие независимо от того, возникли или прекратились предусмотренные им конкретные правоотношения. Так, например, в качестве источников финансового права могут выступать международные договоры нашей страны с другими государствами в области налогообложения. Признание международных правовых договоров источником финансового права Российской Федерации основана на части 4 статьи 15 Конституции РФ, которые установлены общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Необходимо подчеркнуть, что в случае, если международным договором установлены другие правила, нежели предусмотрены законом нашего государства, то необходимо применять правила международного договора. По этой причине в науке международные договоры нашего государства рассматриваются в качестве части национальной правовой системы. Не случайно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ конкретизирована в ст. 7 НК РФ применительно к налогообложению.

Современная финансовая политика нашего государства определяется следующими положениями: Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года. Ежегодные бюджетные послания Президента РФ отменены Федеральный законом от 4 октября 2014 г. № 283ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 30 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Региональные органы власти и органы местного самоуправления строят финансовую политику на подведомственной территории с учетом целей и задач финансовой политики Российской Федерации [9, с. 65].

В указанных документах подчеркивается то, что современная финансовая политика нашего государства направлена на формирование финансовой основы для «перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально-ориентированному типу экономического развития, создания предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности».

2.3 Финансовые рычаги и стимулы

Финансовые рычаги и стимулы состоят из достаточно большого набора инструментов воздействия государства на экономику.

Финансовые стимулы представляют собой такие организационные формы общественных отношений, посредством которых можно оказывать влияние на материальные интересы субъектов хозяйствования. Важность и необходимость проведения экономического стимулирования в нашем государстве возрастает по мере развития рыночных отношений. Наиболее важное место в числе финансовых стимулов принадлежит финансам, которые обладают перераспределительной природой, а также возможностью оказывать воздействие на факторы производства.

Среди финансовых стимулов необходимо называется следующие:

- эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов;

- поощрительные фонды;

- бюджетные стимулы интенсификации производства;

- финансовые льготы и санкции.

Таким образом, по своей сути финансовые стимулы сводятся к тому, что государство при помощи определенной системы финансовых рычагов способно оказывать воздействие на развитие как отдельных предприятий, так и целых экономических отраслей в необходимом направлении.

Общеизвестно, что финансы принимают участие в процессе создания денежных доходов и их распределения. Обладая таким финансовым рычагом, как распределение денежных доходов, и осуществляя эффективное управление им, государство способно оказывать стимулирующее либо сдерживающее воздействие на тот или иной процесс.

Среди конкретных рычагов и способов воздействия государства на экономические процессы необходимо назвать следующие:

- бюджет, посредством которого можно выделять средства на развитие той или иной отрасли экономики, комплекса отраслей, конкретного предприятия, или же не выделять средства;

- цены, тарифы, посредством которых государство, в условиях рыночной экономики воздействует на процесс ценообразования, устанавливает тарифы. Подобное воздействие реализуется с помощью непосредственного участия государства в предпринимательской деятельности (топливно-энергетическом комплексе, на транспорте, в разработке сырьевых ресурсов и т.д.);

- налоги являются самым мощный финансовым инструментом, посредством которого государство стимулирует хозяйственную деятельность. На практике стимулирующее воздействие налогов проявляется с помощью изъятия, скидок, преференций и других льгот, предоставляемых участникам финансовых отношений, в соответствии опять-таки с выработанными социально-экономическими приоритетами;

- экспортно-импортные пошлины, тарифы, с их помощью государство, регулирует уровень (делает их низкими, льготными или высокими, невыгодными) экспортно-импортных пошлин, тарифов стимулирует или дестимулирует экспортно-импортные операции [12, с. 67].

Необходимо отметить, что нами был рассмотрен далеко неполный перечень рычагов, с помощью которые государство активно и комплексно реализует поставленные цели и задачи финансовой политики.

Проведем анализ налоговой политики Российской Федерации, поскольку, как это уже было отмечено ранее, налоги являются наиболее мощным финансовым рычагом финансового механизма и инструментом стимулирования хозяйственной деятельности.

К налогово-бюджетному механизму относятся экономические, финансовые и правовые мероприятия государства для формирования эффективной налоговой системы, обеспечивающей финансовые потребности отдельных социальных групп общества, а также способствующей развитию экономики страны за счёт перераспределения финансовых ресурсов [4, с. 27].

Модернизация финансовой структуры, которая сможет в будущем избежать кризисов, активно обсуждается в настоящее время во всём мире.

Задача внутреннего переустройства финансовой системы России имеет особую значимость в связи с низкими темпами экономического роста, проблемой стимулирования развития производ­ства, снижением инвестиционной и предпринимательской активности. Важный инструмент решения данной проблемы − это налоги.

Состояние налоговой системы характеризуют данные о поступлении налоговых доходов в федеральный бюджет представленных в таблице 1.

Таблица 1 - Поступление налогов в доходы федерального бюджета [23]

Наименование показателя	2014	2015	2016
Доходы, всего	14 496,9	13 659,2	13 460,0
Нефтегазовые доходы	7 433,8	5 862,7	4 844,0
Ненефтегазовые доходы	7 063,1	7 796,6	8 616,0
Связанные с внутренним производством	3 113,6	3 467,6	3 780,6
НДС (внутрений)	2 181,4	2 448,3	2 657,4
Акцизы	520,8	527,9	632,2
Налог на прибыль	411,3	491,4	491,0
Связанные с импортом	2 474,3	2 404,4	2 539,6
Продолжение таблицы 1
Наименование показателя	2014	2015	2016
НДС на ввозимые товары	1 750,2	1 785,2	1 913,6
Акцизы на ввозимые товары	71,6	54,0	62,1
Ввозные пошлины	652,5	565,2	563,9
Прочие	1 475,2	1 924,6	2 295,8

Проанализируем структуру поступлений и платежей в доход консолидированного бюджета РФ (Рисунок 1).

Рисунок 1 - Поступление налогов в доходы федерального бюджета РФ, 2016 год, в % [23]

Больше всего доходов поступает от налогов за пользование природными ресурсами (36%), что говорит о существовании экспортно-сырьевой модели экономики в нашей стране. На втором месте − НДС (внутренний) (20%). Велика доля НДС на ввозимые товары – 14%, что свидетельствует о высокой налоговой нагрузке на физических лиц.

За последние годы в России так и не была сформирована чёткая государственная политика в области налогов и налогообложения, наблюдается налоговое непостоянство и изменчи­вость с течением времени, что не способствует развитию экономики страны. Системный подход к разработке и формированию на­логовой стратегии на макроэкономическом уровне отсутствует. Налоговая политика не выполняет стоящие перед ней задачи, первой из которых является обеспечение государства финансовыми ресурсами. С 2012 года наблюдается дефицит бюджета. Исключением является период 2006-2008 гг., характеризующийся высокими ценами на нефть. Небольшой профицит наблюдался также в 2011 году, когда цена на нефть достигала $98 за баррель. В 2013 году бюджет вновь стал дефицитным (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Профицит, дефицит(-) федерального Бюджета РФ [23]

Ещё одна важная задача налоговой политики состоит в сокращении диспропорций в доходах различных групп населения, которая по-прежнему не решена. В России наблюда­ется чрезмерный перекос в распределении доходов (Таблица 2).

Таблица 2 - Распределение общего объема денежных доходов населения

	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Денежные доходы – всего, процентов	100	100	100	100	100	100
в том числе по 20-процентным группам населения:
первая (с наименьшими доходами)	5,2	5,2	5,2	5,2	5,2	5,3
вторая	9,8	9,9	9,8	9,8	9,9	10,0
третья	14,8	14,9	14,9	14,9	14,9	15,1
четвертая	22,5	22,6	22,5	22,5	22,6	22,6
пятая (с наибольшими доходами)	47,7	47,4	47,6	47,6	47,4	47,0

При анализе уровня экономического неравенства параметром, позволяющим судить о реальном распределении доходов, является коэффициент Джини.

Количественный показатель степени неравномерного распределения доходов называется коэффициентом Джини (Kd). Высокое значение Kd соответствует серьёзному неравенству в обществе между наиболее состоятельными и наиболее бедными слоями населения. Чем выше степень поляризации общества в доходах, тем Kd ближе к единице. И, наоборот: при абсолютном равенстве доходов в обществе этот показатель равен нулю.

Изменение индекса Джини в России наглядно показано на рисунке 3.

Рисунок 3 - Индекс Джини [24]

Коэффициент Джини свидетельствует о том, что бедность в России не снижалась даже тогда, когда наблюдалась относительная экономическая стабильность. Весь постсоветский период мы можем наблюдать снижение уровня и качества жизни населения. В настоящее время в России более 15% имеют реальные доходы ниже прожиточного минимума. Наблюдается также значительная межотраслевая и межрегиональная дифференциации доходов и заработной платы [13, с. 158].

Коэффициент Джини (показатель неравномерности распределе­ния доходов в обществе) в среднем по Российской Федерации составляет 0,412 В европейских и североевропейских странах (Швеция, Норвегия, Дания и др.) коэффициент Джини находится в пределах от 0,2 до 0,3. Во всех этих странах установлены прогрессивные ставки подоходного налога, что даёт возможность сгладить социальное неравенство.

В данной ситуации необходимо перераспределить налоговую нагрузку, снизив налоговую нагрузку на малообеспеченных граждан, при этом увеличив её для обеспеченных. Целесообразно ввести прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц, определив максимальную ставку в 35% на доходы свыше 3 млн. руб. в год.

Низкий налог на доходы физических лиц ведёт к увеличению расслоения общества, что может привести к социальной катастрофе. Поэтому налогообложение населения должно быть справедливым.

В Госдуме рассматривается законопроект о том, чтобы повысить ставку НДФЛ с 13 до 16%. Но эта мера не устранит расслоение общества по доходам, так как не затрагивает граждан с высоким доходом. Единственный вариант − это ввести прогрессивную шкалу налогообложе­ния с установлением максимальной ставки хотя бы на уровне 35%.

Таким образом, эффективную налоговую политику государства необходимо ориен­тировать на повышение благосостояния всего общества в целом, а не отдельных его частей.Только в таком случае возможен компромисс между реализацией принципов справедливости и эф­фективности налогообложения.

3 Финансовая политика государства на современном этапе развития в РФ

Для начала рассмотрим основные финансовые показатели федерального бюджета РФ по итогам 2016 года.

В первую очередь необходимо отметить, что федеральный бюджет за 2016 г. исполнен с дефицитом в размере 3,4% ВВП. Это существенно больше, чем в 2015 г. (2,4% ВВП), но меньше, чем было запланировано последней редакцией Закона о федеральном бюджете на 2016 г. (3,7% ВВП). Падение совокупных доходов федерального бюджета не превысило 0,7 п.п. ВВП (к уровню 2015 г.) благодаря росту ненефтегазовых поступлений.

Доходы федерального бюджета составили 15,7% ВВП, что на 0,7 п.п. ниже, чем в 2015 г. (в номинальном выражении снижение не превысило 1,5%). Падение доходов в минувшем году было вызвано резким сокращением их нефтегазовой составляющей. Нефтегазовые доходы за 2016 г. даже в номинальном выражении упали на 17,4%, а в долях ВВП – на 1,4 п.п. Эксперты замечают, что более глубокого падения совокупных доходов удалось избежать благодаря заметному росту ненефтегазовых поступлений: за 2016 г. их увеличение составило порядка 0,7 п.п. ВВП, а номинальный рост достиг 10,5%. Такое улучшение динамики обусловлено в основном поступлением дополнительных доходов в результате частичной приватизации ПАО «Роснефть» (около 700 млрд руб.). Объем расходов федерального бюджета за 2016 г. составил 19,1% ВВП, что на 0,3 п.п. ВВП выше уровня 2015 г. (в номинальном выражении расходы увеличились на 5%). Рост расходов происходил как за счет процентных, так и непроцентных статей. Если за весь 2015 г. объем внутреннего долга упал на 1,1%, то за 2016 г. его номинальный рост составил 4%.

Темпы роста процентных расходов оказались существенно выше темпов прироста долга, то есть процентные ставки выросли. Рост непроцентных расходов в 2016 г. в номинальном выражении достиг 4,6%, а в долях ВВП – 0,3 п.п. Увеличение расходов связано с внесенными в ноябре поправками в закон о бюджете, в результате которых их общий рост достиг 304 млрд руб. В 2016 г. продолжилось наращивание бюджетного дефицита, достигшего 3,4% ВВП, что на 1,0 п.п. ВВП выше уровня 2015 г. (в номинальном выражении рост превысил 50%). Основным источником финансирования дефицита стали средства резервного фонда, за счет которых было покрыто около 70% дефицита. В результате объем резервного фонда снизился на 59% за 2016 г., а с учетом курсовой разницы – на 73%.

В 2016 г. продолжилось сокращение ненефтегазового дефицита (данный тренд наметился еще в 2015 г.): его объем составил 9,1% ВВП, что на 0,3 п.п. ВВП ниже значения за 2015 г. В 2015–2016 гг. де-факто происходило снижение зависимости федерального бюджета от конъюнктуры на мировых рынках энергоносителей: доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов последовательно снизилась с 51% в 2014 г. до 43% в 2015 г. и далее до 35% в 2016 г. Однако наметившийся тренд в значительной степени связан с существенным падением объема (и соответственно, доли) нефтегазовых доходов и сокращением доли нефтегазового сектора в ВВП страны в условиях падения мировых цен на нефть, и он только формально свидетельствует о диверсификации структуры российской экономики.

Рост федеральных расходов за 2016 г. связан в первую очередь с увеличением трат на национальную оборону на 0,6 п.п. ВВП (номинальный рост – 18,7%) относительно уровня 2015 г. Расходы по разделу «социальная политика» за 2016 г. выросли на 0,2 п.п. ВВП (номинальный рост – 7,6%). Это в значительной степени обусловлено наращиванием государственных расходов на пенсионное обеспечение (номинальный рост – 11%).

В то же время по ряду направлений произошло сокращение расходов. Снижение финансирования зафиксировано по разделу «национальная экономика» на 0,1 п.п. ВВП (или на 1% в номинальном выражении) к уровню 2015 г. также сократились расходы по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 0,2 п.п. ВВП (или на 3,4% в номинальном выражении). По остальным крупным функциональным разделам объемы финансирования в 2016 г. в долях ВВП практически не изменились.

В целом можно отметить, что за 2016 г. уровень исполнения достиг 98,7% годовой бюджетной росписи, что на 0,2 п.п. выше значения за 2015 г. Наиболее существенный рост уровня исполнения отмечен по разделам «Обслуживание государственного долга» (9,6 п.п.) и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (1,6 п.п.). Однако по ряду статей зафиксировано ощутимое снижение уровня исполнения относительно годовых лимитов: «Физическая культура и спорт» (на 9,1 п.п.), «Культура и кинематография» (3,5 п.п.), «Жилищно–коммунальное хозяйство» (2,5 п.п.), «Общегосударственные вопросы» (1,5 п.п.). Анализ в разрезе отдельных главных распорядителей бюджетных средств, также обнаруживает проблемы как с уровнем освоения выделенных годовых лимитов, так и с равномерностью осуществления расходов в течение года.

Таблица 3 - Основные параметры федерального бюджета в 2015-2016 гг. [23]

Наименование показателя	2015 (факт) % ВВП		Закон о ФБ на 2016 г.* % ВВП	Закон о ФБ на 2016 г. с поправками** % ВВП	2016 (факт) % ВВП	Отклонение
						Номинальный темп прироста, %	п.п. ВВП
Доходы, в том числе:	16,4		17,5	16,1	15,7	–1,5	–0,7
нефтегазовые доходы	7		7,7	5,8	5,6	–17,4	–1,4
ненефтегазовые доходы	9,4		9,8	10,4	10	10,5	0,7
Расходы, в т.ч.:	18,8		20,5	19,8	19,1	5,1	0,3
процентные расходы	0,6		0,8	0,8	0,7	19,8	0,1
непроцентные расходы	18,1		19,7	19	18,4	4,6	0,2
Профицит (дефицит)	–2,4		–3,0	–3,7	–3,4	50,8	1
первичный дефицит	–1,7		–2,2	–2,9	–2,7	63,9	1
ненефтегазовый дефицит	–9,4		–10,7	–9,4	–9,1	–0,3	–0,3
Справочно: ВВП в текущих ценах, руб.	83 233		78 673	82 815	85 881	–	–
Продолжение таблицы 3
Наименование показателя	2015 (факт) % ВВП		Закон о ФБ на 2016 г.* % ВВП	Закон о ФБ на 2016 г. с поправками** % ВВП	2016 (факт) % ВВП	Отклонение
						Номинальный темп прироста, %	п.п. ВВП
Цена за баррель нефти марки Urals, долл.за баррель	51,2		50	41	41,9	–	–
* Федеральный закон от 14.12.2015 № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год».
** В редакции Федерального закона от 22.11.2016 № 397-ФЗ

Резюмируя анализ исполнения бюджета 2016 г., хотелось бы отметить, что роль федерального бюджета в 2016 г. в реализации целей финансовой политики государства неоднозначна. Его нельзя назвать бюджетом развития, так как происходило недофинансирование «производительных» расходов на человеческий капитал и инфраструктуру (что является устойчивым трендом последних лет). В то же время бюджет 2016 г. трудно назвать и бюджетом стабилизации, поскольку наблюдался устойчивый дефицит (как общий, так и первичный), на покрытие которого была израсходована значительная часть резервного фонда, заметно выросли расходы на обслуживание государственного долга.

При этом следует подчеркнуть, что простых рецептов решения проблем здесь нет, тем более в условиях неоптимальной структуры ранее взятых социальных обязательств и неблагоприятной экономической конъюнктуры.

Современные условия реализации финансовой политики характеризуются макроэкономической нестабильностью, что безусловно оказывает влияние на цели и задачи финансовой политики современной России. среди причин макроэкономической нестабильности необходимо назвать: высокую долю налоговых поступлений от нефтегазового сектора в доходах бюджетной системы и их зависимость от мировой экономической конъюнктуры, недостаточный уровень монетизации экономики, низкий платежеспособный спрос домашних хозяйств, низкая инновационная активность хозяйствующих субъектов, недостаток средне- и долгосрочных инвестиционных ресурсов и др. [18, с. 116].

Важнейшая проблема нашего государства на современном этапе выражается в том, что страна находится в положении неопределенности своего будущего развития в связи с западными санкциями. Вместе с тем сложная ситуация в стране выступает стимулом к поиску новых необходимых факторов, которые способствовали бы развитию экономики. В обозначенных условиях определение целей и задач финансовой политики имеет важное значение для будущего страны. Современная финансовая политика России направлена на создание финансовой основы для «перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально-ориентированному типу экономического развития, создания предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности» [5, с. 159].

Важная проблема современной финансовой политики − постоянно изменяющееся состояние экономической и социальной сфер го­сударства. Эти изменения в социальной и экономической сферах предполагают соответствующие изменения в финансовой политике, корректировку её целей, задач.

Особенностью современной налогово-бюджетной политики РФ выступает её направленность исключительно на не­обходимость пополнения бюджета, недопущение возникновения дефицитов, вы­полнение чисто фискальной функции. Государство в реалиях российской экономики должно сформировать институциональную среду, благоприятную для модернизационного прорыва в сфере государст­венного финансового регулирования. Федеральный бюджет выполняет целый ряд задач, с одной стороны обеспечивая растущие социальные обязательства государства, а с другой стороны, создавая конкурентоспособную экономику. Несбалансиро­ванность бюджетной политики с задачами макроэкономического развития выражается в том, что механизмы налогового льготирования практически полностью оторваны от стимулирования развития экономики. Основ­ная задача бюджетной политики в современных условиях − правильно определить и реализовать приоритеты развития и модернизации экономики.

К таким приоритетам относятся:

- ускорить процесс диверсификации производства и выстроить гармоничную структуру сфер экономики, обеспечивающих большую устойчивость и дополнительный доход в бюджет;

- усилить инвестиционную активность и повысить конкурентоспособность отечественного производства;

- преодолеть дефицитность бюджета и накопить резервы при достаточном финансировании развития;

- модернизировать денежно-финансовую сферу, переориентировав её на приоритетное содействие экономи­ческому развитию [10, с. 341].

Чтобы снизить дальнейший спад в реальном секторе экономики из-за неблагоприятной внешней конъюнктуры, государство должно применить стимулирующие меры, несмотря на то, что эти меры неизбежно окажутся затратными для бюджета страны. Текущая экономическая ситуация должна быть использована для наращивания отечественного производства. Импортозамещение несомненно является стимулом производства отечественных товаров, но в будущем следует держать курс на повышение кон­курентоспособности национального производства. Модель экономического роста, характерная для России в конце 20 века, себя исчерпала. Переход на новые рельсы экономического развития в условиях западных санкций необходимо серьёзно ускорить.

Выбор пути реализации финансовой политики должен быть согласован с её направлениями и временем осу­ществления запланированных мероприятий. Мно­жество препятствий, которые возникают на пути реализации целей финансовой политики, объясняется:

• непоследовательностью замыслов и действий законодательной и исполнительной власти;
• межведомственными барьерами;
• несогласованностью целей и задач составляющих частей финансовой политики;
• цикличностью мирового экономического развития;
• отсутствием финансовых ресурсов;

- недостаточным взаимодействием между органами государственной власти [20, с. 122].

Рассмотрим проблемы реализации финансовой политики более подробно.

Проблема недостаточного взаимодействия между органами, разрабатывающими цели и задачи составных частей финансовой политики проявляется в том, что разработкой финан­совой политики и её успешной реализацией занимается не только от главный исполнитель − Министерство финансов РФ, но и другие участники данного процесса: государственные органы исполнительной власти, разрабаты­вающие и реализующие свою часть финансовой политики (Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная таможенная служба и Центральный банк России).

Серьёзной проблемой на пути реализации финансовой политики выступают межведомственные барьеры. В настоящее время финансы в Российской Федерации управляются: Президентом РФ, Правитель­ством РФ, Федеральным собранием РФ, Министерством финансов РФ, Централь­ным банком, Счетной палатой, федеральным агентством Росимущество, Федеральной налоговой службой, Фе­деральной таможенной службой и множеством других органов государственной власти. Столько ведомств, работающих на реализацию еди­ной цели, ведёт к снижению конечного результата.

Таким образом, проблемы разработки и реализации финансовой политики являются ключевыми в функционировании нашего государства. Решение данных проблем имеет особую значимость в условиях кризиса, экономической нестабильности. Чтобы данные проблемы решить, следует скоординировать действия по всем направлениям финансовой политики. Это обеспечит условия для выработки обоснованных целей и задач финансовой политики, а также их эффективной реализации.

Определяя возможные мероприятия, направленные на совершенствование финансовой политики Российской Федерации, отметим следующее. С обострением финансового кризиса в России и за рубежом отечественные власти приняли беспрецедентные решения по поддержанию стабильности на финансовых рынках и в банковском секторе. Скорость принятия решений руководством страны феноменальна, чего не наблюдалось ни в 1998, ни в 2004 г. Предпринимаемые шаги способны оказать сильное влияние на финансовые рынки страны и предотвратить наступление очередных потрясений. Однако каждая из заявленных антикризисных мер требует тонкой настройки. На наш взгляд, политика поддержания финансовой стабильности в России должна пройти настройку по нескольким направлениям.

Немаловажная компонента политики поддержания финансовой стабильности – поведение властей на рынке информации. Официальная информационная политика в периоды финансовой нестабильности должна представлять собой комплекс скоординированных мероприятий по оперативному и выверенному информированию всех сегментов целевой аудитории (от организаций до простых граждан) внутри страны и за ее пределами. Конечная цель информационной политики состоит в сохранении уверенности российского и международного общества в том, что ситуация в стране находится под контролем властей, и они готовы и способны восстановить стабильность и минимизировать последствия финансовых потрясений. Принципами официальной информационной политики должны стать регулярность и своевременность, доступность и полнота предоставления информации, а также контроль за использованием конфиденциальной информации. В периоды неустойчивой рыночной конъюнктуры Координационный совет при Председателе Правительства РФ по вопросам финансовой стабильности должен выступать единым центром, координирующим информационную политику, задающим ее направления и содержание.

В целом не вызывает сомнения, что в результате принятых мер положение на отечественных финансовых рынках существенно изменится. Формирование суверенной финансовой системы позволит ограничить влияние международного кризиса на российский рынок, а также заложит основу устойчивого долгосрочного экономического роста. Вполне возможно, что интервенции на фондовом рынке так и не состоятся. Если они будут носить разовый характер, то в выигрыше окажутся нерезиденты и краткосрочные спекулянты, а цены акций переживут временный рост. Долгосрочный общеэкономический выигрыш может быть получен, если интервенции станут постоянными, «толкая» рынок вверх, что стимулирует инвестиции в основной капитал за счет выпуска акций. Однако замещение частного инвестора государством вряд ли пойдет на пользу экономике. Новые меры правительства по поддержанию финансовой стабильности должны пройти первую апробацию и затем быть пересмотрены с учетом их эффективности. В любом случае инновации властей можно оценить положительно, поскольку они носят более прогрессивный и системный характер, чем технические меры – увеличение объема бюджетных депозитов, снижение дисконта по обеспечению и прочие, которые принимались ранее.

Заключение

В данной работе была изучена тема «Финансовая политика государства и ее реализация в России». Подводя итог проведенного исследования, можно сделать ряд выводов.

1. Финансовая политика представляет собой деятельность государства, которая направлена на формирование и использование финансовых ресурсов для реализации экономической политики, то есть функций и задач государства. К составным частям финансовой политики необходимо отнести следующие ее элементы: налоговую политику; бюджетную политику; денежно-кредитную политику; ценовую политику; таможенную; социальную политику и др. Можно сделать вывод, что при реализации финансовой политики необходима сбаласованность всех составляющих финансовой политики страны, поскольку основная цель финансовой политики государства – это сбалансированность развития экономики страны и благосостояние общества.

2. Исторически сложились следующие типы финансовой политики: классическая, регулирующая, планово-директивная, каждому из которых были присущи свои особенности, отвечающие потребностям исторического периода их существования.

3. Результативность финансовой политики может быть оценена посредством критериев эффективности, одним из которых является уровень реализации целей и задач финансовой политики. Среди критериев эффективности бюджетной политики государства необходимо назвать следующие показатели: степень собираемости бюджетных доходов; степень выполнения обязательств бюджета; размер дефицита бюджета, темпы роста государственного долга и др. Критериями оценки эффективности налоговой политики являются следующие: общий уровень налогообложения; роль отдельных видов налогов в формировании доходов бюджета; соотношение прямых и косвенных налогов; уровень налогов с доходов физических и юридических лиц; стабильность налогового законодательства; дифференциация обоснованности налоговых ставок и др.

4. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики представляет собой совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов, методов их количественного определения. В его структуру входят следующие элементы: финансовые методы; финансовые рычаги; правовое обеспечение; нормативное обеспечение; информационное обеспечение и др.

5. Все изменения финансового механизма в ходе экономических и социальных перемен в развитии государства обязательно должны быть урегулированы соответствующими нормативно-правовыми документами. Нормы финансового права содержатся в следующих источниках: Конституция РФ, законодательные акты, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ Федерации, концепциях долгосрочного развития.

6. Финансовые рычаги и стимулы представляют собой такие организационные формы общественных отношений, посредством которых можно оказывать влияние на материальные интересы субъектов хозяйствования. Среди конкретных рычагов и способов воздействия государства на экономические процессы необходимо назвать следующие: бюджет, цены, тарифы, налоги, экспортно-импортные пошлины, тарифы и др.

7. Цель современной финансовой политики РФ заключается в формировании финансовой основы для перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально-ориентированному типу экономического развития, создания предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности. Достичь поставленной цели на текущий момент невозможно без решения проблем, вызванных необходимостью противодействия серьезным мировым угрозам и давно укоренившимся системным недостаткам.

В настоящее время и в нашей стране налицо значимость взаимосвязи уровня развития финансовой системы и качества модернизации экономики. Разумная и последовательная финансовая политика способна оптимизировать структуру экономики, наполнить ее новым содержанием, обеспечить инновационное ее развитие. Модернизация национальной экономики в значительной мере зависит от качества финансовых институтов и применяемых инструментов. Стимулирующая фискальная политика в данный момент актуальна, так как государство вынуждено проходить период депрессии и спада. Такая стратегия подразумевает понижение налогов и повышение государственных расходов. Финальным этапом этого комплекса мер является дефицит бюджета.

Если рассматривать краткосрочную перспективу, то дискреционная фискальная политика будет иметь в качестве основного ориентира преодоление такой проблемы, как циклический спад экономики, что подразумевает снижение налогов, увеличение госрасходов или комплексное использование этих мер.

Обратив внимание на более долгосрочную перспективу, можно заметить, что подобная политика, основанная на снижении налогов, может стать причиной расширения факторов производства и последующего роста экономического потенциала. Таким образом, дискреционная стимулирующая фискальная политика является актуальной реакцией государства на явные признаки экономического спада.

Таким образом, по итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что цель работы достигнута, поставленные задачи решены.

Список использованных источников

Литература

1. Алиев Б.Х. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. - 2014. - № 40 (616). - 42-54 с.
2. Архипова Е.С. Цели и задачи финансовой политики современной России // Актуальные вопросы экономических наук. - 2016. - №49. -157-162 с.
3. Базаева А.Р. Финансовая политика российской федерации и ее перспективы // Научные исследования. - 2015. - №1. - 50-51с.
4. Голубина Ж.И.Финансовая политика как инструмент управления финансами государства // Kant: Экономика и управление. - 2015. - № 1 (4). - 15-17с.
5. Грязнова А.Г. Финансы: учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Мар­киной. − М.: Финансы и статистика, 2013. - 496 с.
6. Иванова Н.Г. Финансовая политика: вопросы методологии и современной Российской практики // Вестник Финансового университета. - 2014. - №1. -64-73с.
7. Исмаилов Т.А. Основные направления в бюджетной политике РФ в период кризиса // Экономика и социум. - 2014. − № 2-2 (11). - 76-85с.
8. Киселев М.В. Финансы. М.: изд-во "Аллель-2000", 2014. - 438 с.
9. Ковалева Т. М., Дьяконова М. Л., Кузьменко Т. Н. Финансы и кредит: учебник/под ред. Т. М. Ковалевой. 5-е издание, до. М., 2012. – 112 с.
10. Колесов А.С. Финансовая политика государства: методология оценки и повышения результативности: диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук (08.00.10) / А.С. Колесов; Санкт-Петербург­ский государственный университет. - Санкт-Петербург, 2014. - 383 с.
11. Курилов К.Ю. Финансовый механизм, его содержание и основные компоненты // Вестник волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2011. - №24. -146-152 с.
12. Лебедева А.Д., Яковлев Д.С. Финансовая политика государства // Актуальные вопросы экономических наук. - 2017. - №57. - 249-261с .
13. Найденова Т.А. Бюджетная политика: теоретический аспект // В сборнике: Современные вызовы и реалии экономического развития России. Материалы Международной научно-практической конференции: «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ». - 2015. - 138-141с.
14. Нешитая А.С. Финансы и кредит: учеб. − М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 576 с.
15. Сергиенко О.В. Финансовая политика государства в условиях кризиса // СТЭЖ. - 2016. - №1 (22) - 115-120 с.
16. Финансы и кредит: учебник / коллектив авторов; под ред. Н.Г. Кузнецова, К.В. Кочмола, Е.Н. Алифановой. - М.: КНОРУС, 2016. - 432 с.
17. Халяпин А.А., Кравцова Р.Е. Финансовая политика государства // Новая наука: Современное состояние и пути развития. - 2016. - № 1-1 (56). -122-125 с.
18. Черненко В.А. Финансовая политика государства - определяющий вектор развития экономики страны // Материалы V Международной научно-практической конференции. - 2014.- 281-284 с.
19. Шаринова Г.А. Финансовый механизм – активный элемент в системе управления финансами // Вестник КалмГУ. - 2013. - №1 (17) - 93-98 с.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // СПС Консультант Плюс.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СПС Консультант Плюс

Ресурсы Интернет

1. Министерство финансов России [Электронный ресурс]. Официальный сайт. Режим доступа: http://minfin.ru/ Дата обращения: 29.04.2017г.

2. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. Официальный сайт. Режим доступа: http://www.gks.ru/ Дата обращения: 29.04.2017г.