Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО "ВЕРТИКАЛЬ")

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность деятельности предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. Поэтому руководству предприятия, учредителям надо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках их образования. Эти данные получают при помощи бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это гораздо расширяет границы изучения сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Суть бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотреть роль и назначение бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать классификацию бухгалтерского баланса;

- раскрыть структуру и строение бухгалтерского баланса;

- описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса.

бухгалтерский баланс отчетность.

Глава 1. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются: Достоверность.

Бухгалтерская отчетность должна давать верное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении складывается главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о прибыли и убытках, информация о изменениях в финансовом положении организации - в виде Отчета о движении денежных средств.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации назначаются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года). Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно показывать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.

Сравнимость информации обозначает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.

Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений.

Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Последовательность. Организация обязана при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и вида Бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении формы деятельности.

Список основных требований к отчетности

Общие тре­бо­ва­ния к бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти со­дер­жат­ся в Фе­де­раль­ном за­коне от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бух­гал­тер­ском учете» (ст. 13), При­ка­зе Мин­фи­на от 29.07.1998 № 34н (п.п.29 – 40), ПБУ 4/99 «Бух­гал­тер­ская от­чет­ность ор­га­ни­за­ции» (п.п.6-17):

При­ве­дем ос­нов­ные из них:

• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на со­став­лять­ся на ос­но­ве дан­ных, со­дер­жа­щих­ся в ре­ги­страх бух­гал­тер­ско­го учета, а также ин­фор­ма­ции, опре­де­лен­ной фе­де­раль­ны­ми и от­рас­ле­вы­ми стан­дар­та­ми;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на да­вать до­сто­вер­ное пред­став­ле­ние о фи­нан­со­вом по­ло­же­нии ор­га­ни­за­ции на от­чет­ную дату, фи­нан­со­вом ре­зуль­та­те ее де­я­тель­но­сти и дви­же­нии де­неж­ных средств за от­чет­ный пе­ри­од;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся на­рас­та­ю­щим ито­гом;
• при фор­ми­ро­ва­нии бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти ор­га­ни­за­ци­ей долж­на быть обес­пе­че­на ней­траль­ность со­дер­жа­щей­ся в ней ин­фор­ма­ции, т. е. ис­клю­че­но од­но­сто­рон­нее удо­вле­тво­ре­ние ин­те­ре­сов одних групп поль­зо­ва­те­лей бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти перед дру­ги­ми;
• со­дер­жа­ние и формы бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти долж­ны при­ме­нять­ся по­сле­до­ва­тель­но от од­но­го от­чет­но­го пе­ри­о­да к дру­го­му;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на вклю­чать по­ка­за­те­ли де­я­тель­но­сти всех под­раз­де­ле­ний ор­га­ни­за­ции, вклю­чая ее фи­ли­а­лы и пред­ста­ви­тель­ства, неза­ви­си­мо от их места на­хож­де­ния;
• в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти ор­га­ни­за­ции дан­ные по чис­ло­вым по­ка­за­те­лям долж­ны при­во­дить­ся ми­ни­мум за два года — от­чет­ный и пред­ше­ство­вав­ший от­чет­но­му;
• в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти не до­пус­ка­ет­ся зачет между ста­тья­ми ак­ти­вов и пас­си­вов, ста­тья­ми при­бы­лей и убыт­ков, кроме слу­ча­ев, когда такой зачет преду­смот­рен пра­ви­ла­ми, уста­нов­лен­ны­ми нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся на рус­ском языке;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся в руб­лях;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность счи­та­ет­ся со­став­лен­ной после под­пи­са­ния ее эк­зем­пля­ра на бу­маж­ном но­си­те­ле ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции;
• в от­но­ше­нии бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти не может быть уста­нов­лен режим ком­мер­че­ской тайны.

Глава 2. Вид и порядок представления бухгалтерской отчетности

С 2011 г. бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Форма Отчета о прибылях и убытках, как и прежде, содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н. В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются.

В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность организация должна не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Представлять квартальную бухгалтерскую отчетность организация обязана в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Пользователями бухгалтерской отчетности являются руководители, учредители (участники), собственники имущества, инвесторы, кредитные организации, кредиторы, покупатели, поставщики, работники и другие лица, заинтересованные в информации об организации. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам платеж связи. Днем баланса представления печать отчетности умение считается: строки дата хранения отправки настоящие почтового должна отправления услуг с описью являются вложения; отчетной дата строке отправки балансе по телекоммуникационным суммы каналам суммы связи; сальдо дата данные фактической отчетный передачи положения по принадлежности. Если авансы дата ценностям представления настоящие бухгалтерской налоговых отчетности пример приходится баланса на нерабочий (выходной) день, средств то сроком одного представления настоящие бухгалтерской кроме отчетности активов считается формы первый одного следующий составил за ним страх рабочий оценочных день.

Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Отчетной исходя датой услуг для графы составления месяцев бухгалтерской баланса отчетности строка считается режим последний части календарный обладает день порядком отчетного отчетную периода. Отчетным входит периодом оценки признается остатках период, уставного за который сальдо организация прочие должна сумма составлять баланса бухгалтерскую помарок отчетность. Организация графа должна статье составлять формы промежуточную статья бухгалтерскую строке отчетность подраздел за месяц, глава квартал возмещены нарастающим составила итогом деяния с начала строкам отчетного отражение года. Отчетным своего годом должна является конец календарный обращения год - с 1 января данной по 31 декабря счетам включительно. Первым налоговые отчетным стоимость годом превышает для балансе вновь основные созданных сумму организаций стоимости считается остатках период валюте с даты налоговых их государственной счету регистрации книгу по 31 декабря отдельно соответствующего описью года, являются а для вертикаль организаций, налоговые созданных штраф после 1 октября, - по 31 декабря которому следующего кроме года. Данные изменяя о хозяйственных входного операциях, погашения проведенных деяния до государственной стоимости регистрации раскрытие организаций, вложений включаются менее в их бухгалтерскую данного отчетность фруктами за первый данных отчетный реальным год. При настоящие составлении передана бухгалтерской данного отчетности кроме организацией строкам должны баланса быть убытках соблюдены капитал следующие между правила.

- Бухгалтерская ведется отчетность может должна участник быть считается составлена одной на русском средства языке

- Бухгалтерская капитал отчетность своего должна месяцев быть нести составлена приказу в валюте объекты РФ (в рублях)

- Данные графа бухгалтерской вложения отчетности раздел приводятся строка в тысячах которая рублей кроме без графа десятичных оценить знаков

- Организация, штраф имеющая графы существенные основные обороты каналам продаж, оценочных обязательств остатках и т.п., формы может выданных приводить вертикаль данные строка в представляемой снижение бухгалтерской равен отчетности полезной в миллионах отдельных рублей штраф без нерабочий десятичных капитал знаков

- В решение бухгалтерской учетной отчетности своего не должно ошибок быть периодом никаких капитала подчисток авансы и помарок

- Если глава значение период какого-либо пассивов числового общество показателя уставный отсутствует, ниокр то в строке (графе) ставится чтобы прочерк средства 

- Вычитаемый средств показатель счете или сальдо показатель, кредитах имеющий общество отрицательное работы значение, кодами указывается случаях в круглых работы скобках

- Статьи капитал бухгалтерской групп отчетности капитал оцениваются декабря по правилам, данные установленным отчетного соответствующими деяния положениями тенденции по бухгалтерскому превышает учету

- Бухгалтерский конец баланс пассивов должен отчетной включать строка числовые авансы показатели принимать в нетто-оценке, стоимости т.е. за запасы вычетом каналам регулирующих умение величин, начало которые имеющихся должны баланса раскрываться итого в пояснениях являются к Бухгалтерскому ошибок балансу баланса и Отчету передана о прибылях умение и убытках

- В данной бухгалтерской составе отчетности строки не допускается месяцев зачет например между сравнению статьями периодов активов баланса и пассивов, другой статьями счету прибылей резервы и убытков, повлекли кроме общая случаев, условные когда средств такой счете зачет каким предусмотрен средства соответствующими входного положениями статье по бухгалтерскому начало учету

- Данные оценивают бухгалтерской строка отчетности влияние должны лизинга быть балансу сопоставимы разделу с данными активы за предшествующие стоимости отчетные работы периоды.

Статьей 120 НК следующие РФ установлена случаях ответственность имущества налогоплательщика считается за систематическое (два периодов раза статьей и более основные в течение капитала календарного данные года) несвоевременное принимать или обращения неправильное начало отражение состоянии на счетах кассовых бухгалтерского продукции учета строка и в бухгалтерской строке отчетности конец хозяйственных грубое операций, минфина денежных ниокр средств, основные материальных платеж ценностей, баланс нематериальных относится активов величина и финансовых данных вложений:

- если товаров эти учету деяния также совершены отчетную в течение оценки одного конец налогового превышает периода - взимается пример штраф объекты в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК декабря РФ);

- если правилам эти содержит деяния внесенных совершены баланса в течение должно более строка одного месяцев налогового плату периода - взимается средства штраф исходя в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК погашения РФ);

- если баланса эти баланса деяния порядком повлекли вертикаль занижение положении налоговой погашения базы - взимается суммы штраф строке в размере 20% от средств суммы разделу неуплаченного имущества налога, продажи но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК декабря РФ).

Кроме счете того, размере ст. 15.11 КоАП отдельных РФ установлена основные ответственность сравнению для готовая должностных активы лиц пример организации только в виде уставного штрафа страх в размере превышает от 2000 до 3000 руб. за счету грубое данные нарушение движении правил данной ведения правило бухгалтерского денежные учета баланса и представления изменяя бухгалтерской уставный отчетности, данной под баланса которым отчетному понимаются:

- искажение кодами сумм равен начисленных системе налогов кредитам и сборов погашения не менее отдельно чем отчету на 10%;

- искажение страх любой кроме статьи (строки) бухгалтерской новой отчетности имущества не менее равен чем продукции на 10%.

Непредставление реальным в налоговый начало орган стоимость в установленный строки срок влияние форм величина бухгалтерской самых отчетности (в величину том форме числе формы аудиторского рабочий заключения будущих в случаях, другой когда книгу проведение конец аудиторской порядком проверки также обязательно) влечет период наложение сущности на организацию налоговые штрафа раздел в размере 200 руб. за круглых каждую уставный непредставленную плату форму, траль а на должностных строке лиц платеж организации - от 300 до 500 руб. Причем учете уплата актива этих основные штрафов работы не освобождает методики от необходимости является представить строке бухгалтерскую составлял отчетность начало в налоговую больше инспекцию.

Бухгалтерский подраздел баланс расходы входит первым в состав уставного годовой погашения и промежуточной ведению бухгалтерской товаров отчетности баланса коммерческих составила организаций (кроме конец страховых суммой и кредитных).

Бухгалтерский остатках баланс работники состоит ведению из 5 разделов: "Внеоборотные отчетную активы", "Оборотные оценить активы", "Капитал пассивов и резервы", "Долгосрочные собой обязательства", "Краткосрочные материалы обязательства". В счету форме верное Бухгалтерского активы баланса, датой утвержденной является Приказом статье Минфина величину России баланса от 02.07.2010 № 66н своего данные групп разделов счету по каждой налоговых из строк суммы приводятся продажи показатели:

- на данными отчетную квартал дату ность отчетного видом периода, движении за который положения составляется субъекта отчетность;

- на 31 декабря системе предыдущего общую года;

- на 31 декабря балансу года, доходные предшествующего отчетной предыдущему.

В строки графе "Пояснения" указывается величину номер счета соответствующего акций пояснения принимая к бухгалтерскому продажи балансу. Если бюджетные промежуточная баланса бухгалтерская период отчетность данной не содержит системе пояснений, форме то графа "Пояснения" в основными Бухгалтерском строка балансе превышает не заполняется.

Внеоборотные части активы (раздел учета I Бухгалтерского счету баланса). Строка 1110 "Нематериальные убытках активы". По планом данной каким строке строка Бухгалтерского строка баланса баланса отражается отдельно информация прочерк об объектах ность нематериальных данных активов (НМА). В объектов Приложении одного N 3 к Приказу счетам Минфина убытках России работе N 66н объекты приводится данными Пример актива оформления слагаемых пояснений баланса к Бухгалтерскому также балансу согласно и Отчету концу о прибылях отчету и убытках. В отчетный данном положения Примере страх раздел 1 "Нематериальные прибыль активы превышает и расходы месяцев на научно-исследовательские, краткая опытно-конструкторские менее и технологические балансе работы (НИОКР)" включает которых подраздел 1.5 "Незаконченные квартал и неоформленные капитал НИОКР каким и незаконченные является операции баланса по приобретению запасов нематериальных вертикаль активов". При также этом баланса в разделе счетам I новой только формы активы Бухгалтерского работ баланса заемным отсутствует расходы отдельная балансе строка отдельная для превышает отражения баланса незавершенных капитал капитальных состоянии вложений период организации. По месяцев этой отчетным строке строка Бухгалтерского считается баланса баланса указывается сумма остаточная состоянии стоимость сальдо НМА средства организации. Остаточная положении стоимость заемные нематериальных которых активов стоимости определяется отражение как своих разница россии между другому сальдо баланс по счетам 04 и 05 (с услуг учетом приказу переоценки является и обесценения).

Строка 1120 "Результаты убытках исследований основные и разработок". По концу данной строка строке статье Бухгалтерского круглых баланса формой отражается принимать информация одного о расходах расходов на завершенные отчетной научно-исследовательские, кроме опытно-конструкторские равен и технологические учета работы (НИОКР), отчету учитываемых акцизов на счете 04 "Нематериальные фондов активы" обособленно. В каждой разделе подраздел I новой статье формы периоде Бухгалтерского также баланса декабря отсутствует строки отдельная стоимость строка оказывает для структуру отражения которому осуществленных умение организацией периодов затрат принятием на незаконченные оборотные и неоформленные отчетному НИОКР. При верное составлении строка бухгалтерской аналитики отчетности расходов за отчетные счетам периоды 2011 г. организации средства необходимо одной для убытках заполнения прочие строки 1120 "Результаты следующие исследований строка и разработок" использовать начало данные приказу аналитического сумма учета являются по счету 04. В минфина графах пассива данной счетам строки описью указываются положении дебетовые данные остатки декабря по аналитическому период счету материалы к счету 04, передана на котором активы учитываются системе расходы обращения на выполненные сальдо НИОКР, баланса на соответствующие которых даты.

Строка 1130 "Основные запасов средства". По период данной сравнима строке компанией Бухгалтерского сравнима баланса пояснения отражается баланса информация аналитики об объектах активы основных строке средств (ОС), после учитываемых должны в бухгалтерском также учете балансу на счете 01 "Основные строки средства". В составили Приложении после N 3 к Приказу например N 66н ценностям приводится убытков Пример строка оформления погашения пояснений строки к Бухгалтерскому глава балансу строка и Отчету операций о прибылях капитал и убытках. В должны данном должна Примере ценностям разд. 2 "Основные строка средства" включает денежных подраздел 2.2 "Незавершенные строка капитальные баланса вложения". При закона этом отчетную в разделе миллионах I новой займов формы строке Бухгалтерского основным баланса прочие отсутствует оборотные отдельная сумма строка "Незавершенное средств строительство" или активах строка денежные с иным расходы названием являются для основные отражения работы незавершенных следующие капитальных оценки вложений баланса организации. Остаточная месяцев стоимость субсидий ОС на отчетную указывает дату вертикаль определяется сравнима как равен разница учетной между выданных сальдо расходов по счетам 01 и 02 (с раздел учетом оборотных переоценки, следующие если является таковая счету проводилась). Не грубое подлежащие балансу амортизации описать объекты погашения ОС показываются когда в Бухгалтерском начало балансе слагаемых по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Строка 1140 "Доходные акцизов вложения расходы в материальные отдельных ценности". По расходов данной стоимость строке строка отражается более информация балансу об ОС, печать учитываемых данной в бухгалтерском своего учете сравнению на счете 03 "Доходные налоговых вложения балансе в материальные данные ценности". В баланса составе вклада доходных данный вложений составили в материальные счету ценности относится на счете 03 учитываются убытка ОС, круглых предназначенные дохода исключительно денежные для учетом предоставления раздел организацией ресурсов за плату ведению во временное счету владение кредитах и пользование строкам или периоды во временное реальным пользование такой с целью должно получения дебетовом дохода (в должно том сумма числе помощ по договорам месяцев лизинга, общим аренды, является проката). В балансе Приложении временное N 3 к Приказу работы Минфина счету России счета N 66н оборотные приводится продажи Пример ценностей оформления уставного пояснений грубое к Бухгалтерскому датой балансу погашения и Отчету акций о прибылях строке и убытках. В кредитах данном общую Примере положении разд. 2 "Основные кредитах средства" включает основные подраздел 2.2 "Незавершенные баланса капитальные например вложения". При течение этом например в разделе балансу I новой строки формы право Бухгалтерского баланса баланса строк отсутствует активах отдельная данной строка средства для величину отражения средства незавершенных глава капитальных участник вложений баланса организации.

Строка 1150 "Финансовые состоянии вложения". По собой данной суммой строке величина показывается также информация работы о финансовых решения вложениях первым организации, вертикаль срок целью обращения (погашения) которых своих превышает 12 месяцев убытках после возмещены отчетной состоянии даты. Финансовые исходя вложения счету принимаются реальным к бухгалтерскому молодые учету активах по первоначальной своего стоимости, будущих которая отчетного определяется формы в соответствии курсовой с п. п. 9 - 15 ПБУ 19/02, ценностям п. 13 ПБУ 20/03. Вне баланса зависимости помощи от того, инвесторы на каком строка счете достигших бухгалтерского баланса учета данной отражаются влечет активы, заемные которые принятием в соответствии баланса с требованиями декабря ПБУ 19/02 являются первым финансовыми продукции вложениями, основные в Бухгалтерском должна балансе прибылях информация монтажа о них течение должна инвесторы показываться отчетному в составе инвесторы финансовых заемным вложений.

Строка 1160 "Отложенные отдельных налоговые данные активы". По месяцев этой разделу строке стоимость отражается месяцев информация изменяя об отложенных строка налоговых должен активах, равен признанных месяцев в бухгалтерском строка учете балансу в соответствии субъекта с требованиями месяцев Положения активы по бухгалтерскому убытках учету "Учет вертикаль расчетов ресурсов по налогу отчетный на прибыль налоговых организаций" ПБУ расчеты 18/02.

Строка 1170 "Прочие баланса внеоборотные регистров активы". По капитал данной должна строке расходов отражается строки информация участник о прочих, является не перечисленных баланса выше, баланса активах, компанией срок остатки обращения глава которых периодам превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). К периодам прочим активах внеоборотным данных активам баланс организации раскрытие могут отчетную относиться: 1. Вложения периодом во внеоборотные уставный активы денежных организации, разделе учитываемые оценки на соответствующих кроме субсчетах строки счета 08 "Вложения знать во внеоборотные баланс активы", наличии в частности тенденции затраты курсовой организации отражает в объекты, самых которые тенденции впоследствии компанией будут также приняты строке к учету структуру в качестве строки объектов суммы НМА помогая или основных ОС, субъекта а также целью затраты, общую связанные субъекта с выполнением такой незавершенных отчетной НИОКР. . Оборудование, строки требующее месяцев монтажа. Ряд раскрытие расходов, прочие относящихся операций к будущим периоде отчетным строка периодам совершены и учитываемых баланса на счете 97 "Расходы положении будущих уставный периодов" (например, является расходы уставный на освоение движении природных формы ресурсов, капитал разовый (паушальный) платеж имущества за право описью пользования начало результатами сальдо интеллектуальной данные деятельности счету и средствами прочие индивидуализации). Стоимость оборотных многолетних баланса насаждений, расходов не достигших настоящие эксплуатационного баланса возраста, общая учитываемая декабря на счете 01 "Основные исходя средства", курсовой субсчет 01-5 "Многолетние статье насаждения" (аналитический ведения счет "Молодые налоговых насаждения").

Строка 1100 "Итого ведения по разделу строке I". Показатель умение этой положения строки активы представляет активов собой капитал сумму периодом показателей имеющая по строкам например бухгалтерского вычетом баланса данном с кодами 1110 - 1170 и правило отражает видам общую оборотных стоимость раздел внеоборотных балансу активов, являются имеющихся уставный у организации. Оборотные сумма активы (раздел балансе II Бухгалтерского порядок баланса). В формой указанном строке разделе являются представляется сальдо информация капитала об оборотных (более краткая ликвидных бюджетные по сравнению сальдо с внеоборотными) активах.

Строка 1210 "Запасы". По запасов данной принимать строке должно Бухгалтерского условные баланса статьями отражается документы информация инвесторы о запасах убытках организации: данные сырье, актива материалы архивного и другие вложения аналогичные расходы ценности, документы готовая будущих продукция, пределах товары, данных товары ведению отгруженные, годовой незавершенное концу производство, является животные конец на выращивании период и откорме, активы расходы, оборотные связанные должна с продажей баланса продукции, отчетного товаров, расходов работ, месяцев услуг, счету расходы своего будущих строка периодов которых По данной слагаемых строке инвесторы Бухгалтерского данный баланса раздел указывается убыток стоимость например запасов, ценностям определяемая печать исходя расходов из используемых уставный организацией итого способов строка оценки превышает запасов, имущества за вычетом баланса созданного наличия резерва подраздел под убытках снижение оценочных их стоимости.

Строка 1220 "Налог кодами на добавленную баланса стоимость расходов по приобретенным налоговых ценностям". По носителях данной пределах строке начало отражается стоимость остаток строки сумм "входного" НДС, отчетного которые строке контрагенты активы предъявили учета организации денежных к оплате баланса при месяцев приобретении балансу ею товаров (работ, которому услуг), оценочных при активов этом строки организация получают на конец активы отчетного конец периода статьями не приняла видов их к вычету денежные и не включила являются в стоимость разделу приобретенных каждой активов товаров или расходам в состав ценностей расходов. Этот принимать остаток строки учитывается порядок на счете 19 "Налог данные на добавленную глава стоимость россии по приобретенным чтобы ценностям".

Строка 1230 "Дебиторская статике задолженность". По чтобы данной такой строке вклада показывается положения общая архивного сумма отчетного дебиторской сумма задолженности балансе на отчетную декабря дату, товаров на 31 декабря разделе предыдущего также года сальдо и на 31 декабря первым года, кредитам предшествующего также предыдущему. В вертикаль форме, основные утвержденной видам Приказом совершены Минфина баланса России начало N 66н, доходные отсутствует денежных какая-либо баланса расшифровка оценивают данного расходы показателя. При графы этом вариант согласно строке п. 19 ПБУ 4/99 в ведению бухгалтерском бюджетные балансе круглых активы акций и обязательства новой должны компанией представляться кроме с подразделением также в зависимости основными от срока основных обращения (погашения) на взимается краткосрочные итого и долгосрочные. Раскрытие прочерк той этапом или оборотных иной расходы информации путем об активах хранения организации средства может группами быть активы осуществлено вложения ею путем размере детализации данные соответствующих строки показателей общем бухгалтерского пассива баланса прибылях либо строк в пояснениях. Информация баланса о характере данные дебиторской погашения задолженности форме содержится регистров в подраздел 5.1 "Наличие строки и движение приказу дебиторской должна задолженности" пояснений данные к бухгалтерскому которых балансу видов и отчету данные о прибылях должна и убытках. Ссылка строки на данный вложения подраздел баланса приводится составлял в графе 1 "Пояснения" строки 1230 "Дебиторская когда задолженность" Бухгалтерского общую баланса составили за отчетный рабочий год. В также промежуточной капитал бухгалтерской прибылях отчетности сальдо раскрытие операций информации кроме о характере положения дебиторской пассивов задолженности самых может режим осуществляться оказывает путем может введения капитала дополнительных превышает строк, баланса например 1231 "в будущих том убытках числе связанные долгосрочная" и 1232 "в которому том строке числе баланса краткосрочная".

Строка 1240 "Финансовые графа вложения". По после данной данных строке расходы показывается средства информация активы о финансовых равен вложениях вертикаль организации, баланса срок акцизов обращения (погашения) которых считается не превышает. повлекли 

Строка 1250 "Денежные отчетной средства". По счету данной убытков строке считается указывается строки информация строка об имеющихся запасы у организации сальдо денежных строке средствах сравнима в российской строка и иностранных строка валютах, россии а также кроме о платежных погашения и денежных учета документах. При сравнима заполнении строке этой являются строки конец Бухгалтерского величина баланса ценные используются отчетный данные строки о дебетовом равен сальдо баланса по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме налоговые субсчета 55-3) и 57 на налоговые отчетную денежных дату.

Строка 1260 "Прочие капитала оборотные активах активы". По баланса данной ценностям строке балансе указывается должна информация балансе об имеющихся снижение у организации активов прочих, периоде не перечисленных стоимость выше, капитал оборотных уставный активах. При авансы заполнении инвесторы этой миллионах строки обращения Бухгалтерского ранее баланса каналам используются начало данные русском о дебетовом будущих сальдо уставный по счетам 46, 94 и 81 "Собственные каждой акции, периодов выкупленные сальдо у акционеров" и общество дебетовых оборотные остатках больше по аналитическим рабочий счетам 62-НДС, 68 (в отчетным части общую сумм сущности акцизов, отчетного подлежащих данной вычетам), 76-НДС строки и 45-НДС баланс на отчетную капитал дату.

Строка 1200 "Итого приказу по разделу капитал II". Показатель начало этой список строки сумму представляет продукции собой ведению сумму вертикаль показателей оценивают по строкам денежных с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского балансе баланса между и отражает налог общую баланса стоимость приказу оборотных стоимость активов, прибылях имеющихся общим у организации. "БАЛАНС" Актива имеющихся Бухгалтерского случаях баланса. Показатель баланса этой одного строки связанные представляет строки собой регистров сумму являются показателей ценностей по строкам 1100 "Итого статье по разделу общую I" и 1200 "Итого россии по разделу капитала II" и строке отражает пределах общую средства стоимость прочие активов, отражение имеющихся годовой у организации. Значение данных строки 1600 "БАЛАНС" характеризует вычетом валюту решения баланса.

Капитал уставного и резервы (раздел книгу III расчетов Бухгалтерского запасы баланса). В налог указанном случаях разделе счету показывается временное информация работы о состоянии также собственного раздела капитала минфина организации (п. 66 Положения баланса по ведению бюджетные бухгалтерского которых учета курсовой и бухгалтерской строка отчетности).

Строка 1310 "Уставный погашения капитал (складочный убытках капитал, слагаемых уставный отчетную фонд, данной вклады строке товарищей)". По данной данной пояснения строке счету отражается считается величина пассива уставного причем капитала (складочного средства капитала, налоговых уставного кроме фонда) организации. При баланса составлении налог обособленного субсидий баланса баланс по совместной сальдо деятельности уставного участник, одной ведущий балансу общие после дела, суммы указывает строкам в рассматриваемой составили строке основные сумму строка внесенных состоянии товарищами баланса вкладов. При оценить заполнении балансе этой отражает строки фондов Бухгалтерского помощи баланса отчетного используются исходя данные ведению о кредитовом данного сальдо концу по счету 80 на акцизов отчетную настоящие дату. Уставный (складочный) капитал траль в полной балансе сумме, структуру а также объектов фактическая является задолженность разделу учредителей (участников) по периодом вкладам (взносам) в состоянии уставный (складочный) капитал баланса отражаются россии в Бухгалтерском строка балансе денежные отдельно.

Строка 1320 "Собственные стоимость акции, планом выкупленные строке у акционеров". По превышает данной ведения строке формы показывается строке стоимость более акций (долей), общество выкупленных налоговые акционерным (или остатках иным отражает хозяйственным) обществом относится у своих кассовых акционеров (участников), обращения учитываемая средства на счете 81 "Собственные вертикаль акции (доли)". При отчетного заполнении федерации этой резервы строки субъекта Бухгалтерского месяцев баланса работы используются строка данные капитал о дебетовом имущества сальдо основными по счету 81 на данной отчетную ность дату. Данная актива величина сравнению указывается периодам в круглых периодом скобках (как балансе величина, считается уменьшающая концу показатель будущих собственного кодами капитала месяцев организации).

Строка 1340 "Переоценка считается внеоборотных уставный активов". По круглых этой входит строке расходов отражается является сумма являются прироста входит стоимости балансу внеоборотных стоимость активов, строка выявляемого капитал по результатам сальдо их переоценки, наличие отраженная больше обособленно декабря на счете 83 "Добавочный продукции капитал". При данной заполнении кредитах этой долги строки органы Бухгалтерского активы баланса новое используются разница данные общество о кредитовом графы сальдо строка по счету 83, являются аналитические круглых счета также учета раскрытие сумм основными дооценки передана основных данные средств налоговые и НМА траль на отчетную временное дату.

Строка 1350 "Добавочный капитала капитал (без данной переоценки)". По материалы этой убытках строке пассивов отражается запасов величина течение добавочного кредитах капитала активы организации, запасов учитываемого каналам на счете 83 "Добавочный внесенных капитал", прибыль за исключением приказа сумм налогу дооценки периодом внеоборотных также активов. При может заполнении строки этой планом строки строка Бухгалтерского убытках баланса штраф используются миллионах данные глава о кредитовом баланс сальдо оценочных по счету 83 (за операций исключением превышает сумм строке дооценки стоимость внеоборотных учетных активов) на расходов отчетную общая дату.

Строка 1360 "Резервный конец капитал". По превышает данной ность строке строке отражается средства величина формой резервного например капитала убытках организации, строки образованного ведению как ведению в соответствии основные с учредительными менее документами, учетной так структуру и в соответствии своих с законодательством (п. 69 Положения подраздел по ведению убытках бухгалтерского реальным учета активов и бухгалтерской подраздел отчетности). При методики заполнении имеющихся этой годовую строки балансу Бухгалтерского сальдо баланса счету используются ценности данные начало о кредитовом имущества сальдо положении по счетам 82 и 84 (в балансе части работы специальных стоимость фондов, составила за исключением краткая фондов своего на финансирование работы текущих кассовых расходов) на общую отчетную влечет дату.

Строка 1370 "Нераспределенная итого прибыль (непокрытый исключено убыток)". По уставного этой активы строке влияет отражается суммой сумма начало нераспределенной новое прибыли оценки или начало непокрытого знать убытка части организации. При другому заполнении сальдо этой капитал строки работы Бухгалтерского прибыль баланса, решения составляемого сальдо при отчетного подготовке оценки промежуточной групп бухгалтерской может отчетности период за отчетный счету период, строки используются баланса данные убытка по счетам 99 и 84. Если совершены в результате например расчетов конец по приведенной уставный ниже баланса формуле субъекта получится будущих отрицательная начало величина (т.е. непокрытый балансе убыток), данной то она считается показывается баланса в Бухгалтерском краткая балансе данные в круглых хранения скобках.

Строка 1300 "Итого полезной по разделу отчетност III". Показатель фондов этой денежных строки услуг представляет своего собой положения сумму сроки показателей общим по строкам также разд. III нерабочий с кодами 1310 - 1370 и баланса отражает сальдо общую возмещены величину после капитала положении организации. Долгосрочные названием обязательства (раздел равен IV Бухгалтерского расчеты баланса). В разделу указанном величина разделе вертикаль показывается объекты информация помарок о долгосрочных также обязательствах валюте организации. Долгосрочными раздел являются данных обязательства, русском срок денежные погашения условные которых активы превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1410 "Заемные услуг средства" раздела формы IV Бухгалтерского решение баланса. По строка данной помощи строке вертикаль показывается счету информация счете о долгосрочных капитал кредитах формы и займах, расходов привлеченных составе организацией (срок учету погашения данные которых полезной на отчетную отдельных дату сущности превышает 12 месяцев). При уставный заполнении книгу этой являются строки другие Бухгалтерского отчетному баланса общем используются ранее данные учета о сальдо между по счету 67 на глава отчетную почтового дату (п. п. 73, 74 Положения отчетному по ведению сумма бухгалтерского основных учета одного и бухгалтерской сравнению отчетности).

Строка 1420 "Отложенные счету налоговые отчетной обязательства". По тысячах данной суммой строке формы отражается балансе информация данные об отложенных активы налоговых курсовой обязательствах, будущих признанных прибылях в бухгалтерском каналам учете правило в соответствии строка с требованиями штраф ПБУ 18/02. При также составлении составила бухгалтерской баланс отчетности прочие организации целью предоставляется капитал право месяцев отражать штраф в Бухгалтерском целью балансе слагаемых сальдированную (свернутую) сумму строка отложенных счете налоговых читать активов считается и отложенных строка налоговых является обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).

Вариант 1. Если баланс организация исходя суммы является отложенных строки налоговых тенденции активов средств и отложенных суммы налоговых итого обязательств ность отражает грубое развернуто, капитал то: периоде Строка 1420 "Отложенные менее налоговые видам обязательства" = Кредитовое строке сальдо кодами по счету 77.

Вариант 2. Если основные организация общая суммы работы отложенных расходы налоговых участник активов страх и отложенных форме налоговых возмещены обязательств заемным отражает месяцев свернуто, движении то: превышает в случае, когда данной сальдо баланса по счету 77 больше снижение сальдо доходные по счету 09;

Строка 1420 "Отложенные учетом налоговые расчетных обязательства" = Кредитовое величину сальдо счету по счету 77 - Дебетовое умение сальдо счете по счету 09 в список случае, отражение когда также сальдо которая по счету 77 меньше балансу сальдо собой по счету 09;

Строка 1420 "Отложенные принимая налоговые суммы обязательства"

Строка 1430 "Резервы сальдо под считается условные является обязательства". При русском составлении статике бухгалтерской итого отчетности оценить в 2011 г. по россии строке 1430 "Резервы названием под данной условные круглых обязательства" отражаются ресурсов учитываемые строке на счете 96 "Резервы отчетной предстоящих ведению расходов" суммы дебетовом оценочных данных обязательств, минфина предполагаемый общество срок траль исполнения активов которых новой превышает 12 месяцев убытках после должна отчетной указывает даты. При заемным заполнении активов этой видом строки книги Бухгалтерского является баланса налоговых используются месяцев данные раздел о кредитовом баланса сальдо строке на отчетную периоде дату имеющихся по счету 96 в должны части суммы оценочных балансе обязательств, балансу предполагаемый реальным срок данные исполнения должна которых услуг превышает 12 месяцев пассива после собой отчетной природных даты.

Строка 1450 "Прочие строки обязательства" раздела строка IV Бухгалтерского кроме баланса. По балансу данной концу строке основным отражаются баланса прочие, основных не упомянутые баланса выше, продукта обязательства отчетную организации, группами срок инвесторы погашения прочерк которых запасов превышает 12 месяцев. При течение заполнении бюджетные этой порядок строки органы Бухгалтерского фондов баланса убытков используются видом данные другой аналитического ведется учета отчетного об остатках ценностям по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и учетных о кредитовом данными сальдо работе по счету 86 (в положении части счету долгосрочной уставный кредиторской прибылях задолженности) на строка отчетную прочерк дату.

Строка 1400 "Итого вертикаль по разделу баланса IV". Показатель капитал этой товары строки принимая представляет формы собой планом сумму отчетный показателей акцизов по строкам круглых разд. IV счетах с кодами 1410 - 1450 и положения отражает реальным общую уставный величину менее долгосрочных общая обязательств отчетную организации. Краткосрочные курсовой обязательства (раздел страх V Бухгалтерского ность баланса). В прочие указанном ценные разделе данной показывается ошибок информация системе о краткосрочных продукта обязательствах стоимость организации. Краткосрочными отчетную являются период обязательства, учетом срок баланса погашения каким которых графа не превышает 12 месяцев актива после также отчетной временное даты (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1510 "Заемные месяцев средства" раздела работы V Бухгалтерского порядок баланса. По имеющая данной монтажа строке счета показывается товаров информация периодом о краткосрочных статьей обязательствах ность по займам части и кредитам, являются привлеченным данные организацией (срок заемные погашения видам которых пассивов не превышает 12 месяцев работ после данные отчетной кроме даты). При составил заполнении подраздел этой органы строки плату Бухгалтерского вертикаль баланса средств используются проверки данные участник о сальдо баланса по счету 66 (п. п. 73, 74 Положения стоимость по ведению получают бухгалтерского основные учета реальным и бухгалтерской глава отчетности).

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности): - по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счетам 70, 71, 73 (кроме выданных работникам под проценты займов); по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 75, субсчет 75-2; по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Строка 1530 "Доходы будущих периодов". По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (п. 20 ПБУ 9/99). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса организации - получатели государственных субсидий, а также организации-лизингодатели используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 (на котором отражаются бюджетные средства, направленные на финансирование расходов, или разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества) и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату.

Строка 1540 "Резервы предстоящих расходов". С бухгалтерской отчетности 2011 г. вступило в силу новое ПБУ 8/2010, а старое ПБУ 8/01 утратило силу (п. п. 2, 3 Приказа Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Также с 01.01.2011 признан утратившим силу п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1550 "Прочие обязательства" раздела V Бухгалтерского баланса. По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств, включая остатки фондов специального назначения на финансирование текущих расходов) на отчетную дату.

Строка 1500 "Итого по разделу V". Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 1700 "БАЛАНС" Пассива Бухгалтерского баланса. Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1300 "Итого по разделу III", 1400 "Итого по разделу IV" и 1500 "Итого по разделу V" и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

Глава 3. Составление бухгалтерского баланса ООО "ВЕРТИКАЛЬ"

3.1 Краткая экономическая характеристика ООО "ВЕРТИКАЛЬ"

Объектом исследования данной курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью "ВЕРТИКАЛЬ" образованное в 2010 году.

Основным видом деятельности ООО "ВЕРТИКАЛЬ" является оптовая торговля зерном, фруктами, овощами.

Для обеспечения деятельности общества за счет вклада участника сформирован уставный капитал в размере 20000 рублей.

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, учитываемом на его самостоятельном балансе, имеет право открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом Общества. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, зарегистрированный товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Учет на предприятии осуществляется с применением компьютерной журнально-ордерной технологии при обеспечении хранения регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях. Для ведения бухгалтерского учета в бухгалтерии ООО "ВЕРТИКАЛЬ" установлена программа "1С: Предприятие" версия 8.3.

Основными поставщиками материалов ООО "ВЕРТИКАЛЬ" являются следующие предприятия: ООО "Пирс", ООО "Агротехком", ООО "Промторг" и др.

Выручка организации в 2015 году составила 775639 тыс. руб. Чистая прибыль 4265 тыс. руб.

Учетной политикой ООО "ВЕРТИКАЛЬ" определено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению.

3.2 Порядок составление баланса ООО "ВЕРТИКАЛЬ"

Составление баланса и других форм отчетности является заключительным этапом учетного процесса. Все многообразие хозяйственных операций фиксируется в первичных документах, далее в учетных регистрах синтетического и аналитического учета. Данные из журналов-ордеров заносятся в главную книгу, а на основе главной книги составляется бухгалтерский баланс.

Рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса "ВЕРТИКАЛЬ" за 2015 год. В данной работе указываются строки, по которым в ООО "ВЕРТИКАЛЬ" имеются данные.

Раздел I "Внеоборотные активы".

Строка "Основные средства" (1130). Согласно данной строке приводятся характеристики согласно основным средствам, как функционирующим, так и пребывающим в реконструкции, модернизации, восстановлении либо в запасе согласно остаточной стоимости (за исключением предметов основных средств, согласно каким в согласовании с определенным порядком амортизация никак не начисляется).

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, следует из начальной стоимости ОС, вычесть сумму амортизационных отчислений.

На балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" имеются основные средства, стоимость которых на начало 2015 г. - составляла 29201тыс. руб. Через год сумма основных средств увеличилась и на конец 2015 г. составила 34335 тыс. руб.

По строке 190 указывается сумма итого по разделу I. В балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" эта сумма составила 38601 тыс. руб. и 33335 тыс. руб. на начало и конец 2015 года соответственно.

Раздел II "Оборотные активы".

Статья "Запасы" (1210)

По статье "Запасы" в разделе "Оборотные активы" показываются остатки материально-производственных запасав, предназначенных для продажи, оказании услуг, производстве продукции, управленческих нужд организации и других материальных ценностей, а также затраты организации, числящиеся в незавершенным производстве и расходы будущих периодов.

За 2015 год в бухгалтерском балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на начало отчетного года по строке 1210 отражена сумма 57914 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 136554 тыс. руб.

Строка "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (1220).

По данной статье отражаются суммы "входящего" НДС, которые не были возмещены из бюджета и числятся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По строке 1220 баланс ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составила 1750 тыс. руб., а на конец года - 3889 тыс. руб.

Строка "Дебиторская задолженность" (1230).

По этой строке вид баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев.

Дебиторская задолженность в ООО "ВЕРТИКАЛЬ" году на начало года в 2015 составляла 184260 тыс. руб., а на конец года - 265114 тыс. руб.

Строка "Краткосрочные финансовые вложения" (1240).

По данной статье отражаются:

- предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы;

- инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев;

- вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;

- дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;

- средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

Краткосрочные финансовые вложения в ООО "ВЕРТИКАЛЬ" в начале 2015 году составили 23405 тыс. руб., к концу года уменьшилась их сумма до 1789 тыс. руб.

Строка "Денежные средства" (1250).

По статье "Денежные средства" показывается остаток денежных средств: в кассе; на расчетных счетах; на валютных счетах; на специальных счетах; средства, находящиеся в пути.

Денежные средства "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составляли 399 тыс. руб., а на конец 2015 года - 2305 тыс. руб.

По строке 1200 отражается сумма итого по разделу II. В балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" эта сумма на начало 2015 года - 274551 тыс. руб., на конец 2015 года - 431040 тыс. руб.

По строке 1600 отражается итог актива баланса (сумма строк 1100 и 1200). Валюта баланса "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составляла 295152 тыс. руб., а на конец года - 455420 тыс. руб.

Раздел III "Капитал и резервы".

Строка "Уставный капитал" (1310).

В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса по статье "Уставный капитал" показывается величина уставного (складочного) капитала организации в соответствии с учредительными документами.

Увеличение и уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Уставный капитал равен кредитовому сальдо счета 80 "Уставный капитал".

Уставный капитал ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на конец 2015 г. составлял 20 тыс. руб.

Строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370).

Строка "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в настоящее время является комплексной, т.е. содержащей единый показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) независимо от того, в каком отчетном периоде - настоящем (отчетном) или предыдущем он сформирован.

Нераспределенная прибыль ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составляла 8148 тыс. руб., а к концу 2015 года - 12700 тыс. руб.

По строке 1300 отражается итог по разделу III. В балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" эта сумма на начало 2015 года составила - 8275 тыс. руб., а на конец - 12504 тыс. руб.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

Строка "Заемные средства" (1410)

По данной строке раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, которые организация заняла на срок более 12 месяцев. Данные суммы в бухгалтерском учете учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Долгосрочные обязательства по заемным средствам у ООО "ВЕРТИКАЛЬ" в 2015 году составили 150000 тыс. руб.

Итог раздела IV отражается по строке 1400. В балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на конец 2015 г. он составил 155000 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства".

В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Строка "Кредиторская задолженность" (1520).

По статье "Кредиторская задолженность" отражается сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет "Авансы полученные", 70, 68, 69, 76.

Кредиторская задолженность ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составляла 299068 тыс. руб. а на конец - 276591 тыс. руб

Итог раздела V отражается по строке 1500. В балансе ООО "ВЕРТИКАЛЬ" он составил 285884 тыс. руб. на начало 2015 года и 300000 тыс. руб. на конец года.

По строке 1700 отражается итог пассива баланса, он должен быть равен итогу актива баланса, отраженному по строке 1600.

Итог пассива баланса ООО "ВЕРТИКАЛЬ" на начало 2015 года составил 289999 тыс. руб., а на конец 2003 года - 470230 тыс. руб. Данные суммы совпадают с итогом актива баланса.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

- к информации, формируемой в бухгалтерском балансе, предъявляются такие требования как достоверность и полнота, целостность, последовательность, нейтральность и др. Соблюдение всех требований ведет к составлению реального, правдивого и ясного баланса;

- баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия, поэтому его исследование необходимо в современных рыночных условиях.

- баланс — это многофункциональная форма бухгалтерской отчетности, с которой ознакомление необходимо как внутренним, так и внешним пользователям;

- в системе бухгалтерской отчетности, баланс является основной формой, так как дает обобщенное представление о состоянии средств организации и их источников, финансовых результатах и их распределении или покрытии за отчетный период;

По данным бухгалтерского баланса в данной курсовой работе рассмотрены порядок составления баланса ООО "ВЕРТИКАЛЬ".

Анализируя данные бухгалтерской отчетности за 2014, 2015 годы можно отметить, что техника составления бухгалтерского баланса на данном предприятии соответствует принятым в Российской Федерации нормам.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в сложный период экономических реформ в России.

Список используемых источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

2. Федеральный закон от 27.07.2010 г N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности";

3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н;

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н - Режим

6. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);

7. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1, 2,3. - М.: Юристь, 2003;

8. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях), новая редакция, М.: Ось, 89, 2007;

9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов [Текст] / В.П. Астахов. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 395 с.;

10. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров [Текст] / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; - Изд. 5-е, перераб, и доп. - Москва: Проспект, 2016. - 424 с.

11. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие [Текст] / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.

12. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

13. Генералова, Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / Н.В. Генералова, В.В. Патров, В.А. Быков; ред. Я.В. Соколов. - 2-е изд., перераб, и доп. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015. - 512 с

14. Кабкова, Е.С. Бухгалтерский учет [Текст] / Е.С. Кабкова. - М.: Аллель, 2015. - 457 с.

15. Касьянова Г.Ю. Прочие и внереализационные доходы и расходы [Текст] / Г. Ю Касьянова. - АБАК - Москва, 2011. - 200 c.;

16. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. [Текст] / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин - М.: Кнорус, 2010. - 592 с.;

17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для вузов [Текст] / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 775 с. - Рекомендовано МО;

18. Кнышова, Е.Н., Панфилова, Е.Е. Экономика организации: Учебник. [Текст] / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. - 336с.;

19. Колодин, А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности [Текст] / А.Г. Колодин. - М.: АСТ, Астрель, Харвест, 2015. - 718 c.;

20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник [Текст] / Н.П. Кондраков. - 3-е изд., перераб, и доп. - М.: Проспект, 2013. - 502 с.

21. Медведев, М.Ю. Все проводки. Полное практическое руководство [Текст] / М.Ю. Медведев. - М.: Эксмо, 2015. - 496 c.;

22. Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления [Электронный ресурс]: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2016. - 242 с

23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. - практ. пособие: [Текст] / Н.В. Пошерстник - ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. - 532 с.;

24. Трубилин А.И., Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие для студентов вузов [Текст] / А.И. Трубилин, Ю.И. Сигидов, - Москва: ИНФРА-М, 2014. - 366 с.

25. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету [Текст] / Т.В. Хвостик. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013. - 175 с.;

26. Информационный портал "Бухгалтерия онлайн" [Электронный ресурс]: сайт. - Режим доступа: http://www.buhonline.ru/;

27. Информационно-правовой портал "Гарант" [Электронный ресурс]: сайт. - Режим доступа: http://www.garant.ru/;

28. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: сайт. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru/accounting/;

29. Министерство экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) [Электронный ресурс]: сайт. - Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/main/;

30. Справочно-правовая система "Консультант-плюс" [Электронный ресурс]: сайт. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.