Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ на примере ООО «Бета-Силикон» ( Теоретические основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности организации )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Анализ и оценка финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики приобретает все большее значение и является главным инструментом, при помощи которого можно объективно охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Целью настоящего исследования является изучение порядка составления бухгалтерской отчетности экономического субъекта и ее анализа для получения информации о деятельности организации.

В связи с поставленной целью были решены следующие задачи:

исследовать сущность бухгалтерской отчетности, виды, состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее качественные характеристики;
изучить порядок составления бухгалтерской отчетности;
изучить методику анализа бухгалтерской отчетности;
дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
рассмотреть процедуру формирования показателей бухгалтерской отчетности на предприятии;
провести анализ показателей бухгалтерской отчетности;
предложить рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия, на основе результатов анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Объект исследования: ООО «Бета-Силикон».

Предмет исследования: бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Теоретической и правовой базой исследования являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, основу которой составляют положения бухгалтерского законодательства, научная, специальная и справочная литература, книги и монографии, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров, внесших значительный вклад в теорию и практику бухгалтерского учета.

При написании работы использовались нормативные документы, а также, труды отечественных и зарубежных экономистов, таких как: Шеремет А.Д., Савицкая, Г.В., Любушин Н.П., Куприянова Л. М., Ковалев В.В.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерской отчетности ООО «Бета-Силикон» за 2017 – 2019 гг.

Структура курсовой работы имеет традиционный вид: введение, две главы, заключение, список использованных источинков и приложения.

1. Теоретические основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности организации

1.1 Сущность, состав и содержание бухгалтерской отчетности, ее качественные характеристики

В процессе хозяйственной деятельности предприятия сталкиваются экономические интересы множества субъектов, имеющих отношение к ней. Это могут быть интересы собственников, работников, кредиторов, именно для их информирования и составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету, бухгалтерская отчетность является единой системой данных о финансовом и имущественном положении организации и о результатах ее хозяйствования, составляемой по установленным формам на основании данных бухгалтерского учета. [3]

По собственному назначению бухгалтерская отчётность представляет собой основной источник информации о финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях его финансового состояния.

Финансовое положение предприятия зависит от активов, находящихся в его распоряжении, структуры обязательств и капитала предприятия, а также его способности к адаптации к переменам среды функционирования. Информация о финансовых результатах дает возможность оценки потенциальных изменений в ресурсах. Данные об изменениях финансового состояния предприятия позволяют дать оценку его инвестиционной, финансовой и текущей деятельности в отчётном периоде. [9, с. 159]

Так, в учебнике Савицкой Г.В., в качестве бухгалтерской отчетности рассматривается содержание и информация о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств организации за отчетный период. Как считает автор, «отчетность» представляет собой самостоятельную систему представления данных, которые необходимы для информационного обеспечения менеджмента, и ни в коем случае не может рассматриваться в качестве составляющего элемента бухгалтерского учета. [22, с. 98]

По мнению Одинцова В.А., отчет о финансовых результатах, характеризующий в динамике деятельность организации, раскрывает связь между прошлыми и настоящими отчетными периодами, показывая, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе.

В своей книге «Бухгалтерская отчетность» приводит мнение различных представителей бухгалтерской мысли о том, какая из форм отчетности важнее: бухгалтерский баланс или отчет о финансовых результатах. [19, с. 47]

Таким образом, под бухгалтерской отчетностью принято понимать консолидированные данные о финансовом, имущественном и экономическом положении дел фирмы. Здесь отражается результат всех хозяйственной деятельности за отчетный период. Эти данные дают полное представление о том, какой у предприятия род деятельности, какие основные и неосновные ее виды, каким имуществом владеет. Профессионалы могут сделать вывод и о том, насколько рентабельно данное предприятие, исходя лишь из этих данных.

Отчетность составляют все организации, и все предоставляют ее в налоговые органы. Причем ее предоставление должно быть в соответствии с планом, который описан в учредительных документах. Не является обязательным представление отчетности исключительно для государственных организаций, находящиеся на бюджетном содержании.

Бухгалтерская отчетность является одним из основных отчетов предприятия, она предоставляется в налоговые органы, она должна соответствовать значительному числу требований. [14, с. 28]

Одно из самых важных требований, которые предъявляются в отношении отчетности, это полнота и достоверность представления сведений. Данное требование будет соблюдаться лишь в случае, если отчетность составлена без утаек, недописок или полного искажения данных. Кроме того, данное условие свидетельствует о необходимости составления отчетности в строгом соблюдении всех законодательных норм.

Таким образом, бухгалтерская отчетность является системой показателей, которые отражают финансовое и имущественное состояние предприятия на отчетную дату, а так же финансовые результаты его деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность в качестве элемента метода бухгалтерского учета представляет собой завершающий этап учетного процесса. По внешнему виду отчетность – это таблицы, которые заполнены по данным синтетического и аналитического учета.

По видам отчётность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Большей частью в отчётности интегрируется информация разных видов учёта, поэтому принадлежность отчётности к бухгалтерской, статистической или оперативной определяется по преимущественному источнику информации и назначению отчёта:

в бухгалтерской отчётности содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям, она составляется на основе данных бухгалтерского учёта;
в статистической отчётности содержатся сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий и в натуральном, и в стоимостном выражении, составление ее осуществляется по данным статистики, оперативного и бухгалтерского учёта;
в оперативной отчётности содержатся сведения по основным показателям за короткие временные промежутки – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца, составление ее осуществляется на основании данных оперативного учёта. [12, с. 62]

Бухгалтерская отчетность состоит из законодательно утвержденного набора форм. В состав этих форм включаются:

- - 1. бухгалтерский баланс;
    2. отчет о финансовых результатах;
    3. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, включающие: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании средств;
    4. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Каждая из перечисленных форм бухгалтерской отчетности несет свою «смысловую нагрузку» и является информационной базой для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. [3]

Бухгалтерский баланс является самой главной формой бухгалтерской отчетности. В соответствии с международными правилами финансовой отчетности, в балансе фирмы обязательно должны содержаться следующие параметры: активы, собственный капитал и обязательства. [3]

Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое и имущественное положение предприятия в денежном эквиваленте на отчетный период.

Баланс всегда включает в себя только три части: обязательства, капитал и активы. Зачастую в отчетности они следуют четко друг за другом, хоть могут быть исключения. Показывают средства, какие были использованы и используются бизнесом – это активы, а так же кто конкретно предоставил данные средства, а самое главное в каком размере, т.е. сколько – это пункты обязательств и собственного капитала.

Основная цель формирования отчета о финансовых результатах заключается в обеспечении информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности хозяйствующего субъекта. [10, с. 114]

Содержание отчета о финансовых результатах установлено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Отчет о финансовых результатах имеет унифицированную форму, утвержденную Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно п. 3 данного приказа экономический субъект имеет право самостоятельно детализировать показатели по статьям отчета. [3]

Приложения к балансу заполняются в тех случаях, когда есть необходимость отражение данных, которые не подпадают не под одну из статей предыдущих отчетов. Также их заполняют для отражения изменений в учетной политике (Пояснительная записка), для предоставления подробной и наглядной информации о своей хозяйственной деятельности для инвесторов и учредителей. Также заполняется аудиторское заключение по факту такой проверки.

Статистическая отчетность представляет собой особую форму организации сбора данных, присущую лишь государственной статистике. Она проводится согласно федеральной программе статистических работ.

Информация о деятельности организаций, предприятий поступает в статистические органы в установленные сроки как определенные документы (отчеты). Бланки этих отчетов получили название форм статистической отчетности. Каждая из них обладает собственным шифром и названием. Программу отчетности, то есть перечень собираемых сведений, методику их определения и форму бланка отчетности разрабатывает и утверждает Госкомстат РФ. Формы отчетности, в которые включаются финансовые результаты, утверждаются, помимо этого, и Минфином РФ. [16, с. 42-46]

Оперативная отчетность предназначается для текущего контроля и управления внутри предприятия во время совершенствования хозяйственных операций или сразу после них. В ней содержится информация о выполнении планов поставки продукции, соблюдении договоров и финансовом положении организации.

Таким образом, самая главная цель отчетности заключается в отражении состояния предприятия с финансовой стороны, его результатов, а также изменения финансирования на следующий отчетный период.

1.2 Требования к составлению бухгалтерской отчетности

Подведение результатов деятельности и оформление отчетов не сводится к простому заполнению строк, а требует систематизации полученных сведений, проведения необходимых расчетов и подчинения основным принципам составления бухгалтерской отчетности, представленным на рисунке 1.

Полезность отчетности

Методическая часть

Формальная часть

Целевая часть

достаточность

нейтральность

непротиворечивость

удобство

полнота и достоверность

справедливость

точность и ясность

Рис. 1. Принципы составления бухгалтерской отчетности

Приступая к составлению отчетных документов, бухгалтер зачастую сталкивается с многообразием методов их формирования, что провоцирует возникновение показателей с большим процентом погрешности по однотипным участкам отчетности. [11, с. 95]

Этот фактор послужил стимулом для формирования отчетности по международным стандартам (МСФО) на основе принципов начисления и непрерывности деятельности предприятия.

Исходя из полезности бухгалтерской отчетности, при ее формировании придерживаются условного распределения на части:

информационную, т.е. предоставляющую необходимые сведения пользователю;
методическую, т.е. определяющую методику составления отчета;
формальную, т.е. отвечающую за удобство использования информации;
целевую, направленную на обеспечение принципа справедливости предоставляемых данных для всех категорий пользователей.

Наиболее важным представляется требование достоверности, т. е. отчетность должна дать полную и верную информацию о финансовом и имущественном состоянии компании и итогах ее деятельности в рассматриваемом периоде.

В бухгалтерском учете достоверность данных достигается сплошной и непрерывной регистрацией всех хозяйственных операций в строгой хронологической последовательности. Требование непротиворечивости обеспечивает тождественность учетных записей в аналитике фирмы, на синтетических счетах, в учетных регистрах и, естественно, соответствующей отчетности. Не на последнем месте находится требование удобства для пользователя при работе с отчетностью. А вот требование нейтральности указывает на то, что при составлении финансовой отчетной информации следует исключить одностороннее удовлетворение интересов одних категорий пользователей за счет интересов других. [18, с. 67]

Важным условием является также связанность показаний, представленных в отчетных формах и их существенность, входящих в свод требований, предъявляемых к отчетным документам.

Таким образом, годовая отчетность формируется из обобщенных значений учетных показателей, полученных из первичных документов и объединяющих представленную в них информацию для создания учетных регистров. На их основе заполняют Главную книгу, а сведения из нее формируют пакет отчетных форм. Этот этап является подготовительным. Далее следует уточнение сведений, работа по установлению ошибок и их устранению. Затем определяются финансовые результаты работы фирмы, и после этого непосредственно заполняются отчетные формы.

1.3 Методы анализа бухгалтерской отчетности и особенности их применения

Методы анализа бухгалтерской отчетности - совокупность теоретических и когнитивных категорий, научных инструментов и принципов регулирования, которые используются в процессе изучения функционирования хозяйствующих субъектов.

Далее выделим ключевые методы анализа бухгалтерской отчетности:

1) предварительное ознакомление с отчетностью предприятия;

2) горизонтальный анализ (динамический);

3) вертикальный анализ (структурный);

4) сравнительный анализ;

5) факторный анализ;

6) коэффициентный анализ;

7) трендовый анализ. [22, с. 193]

Итак, предварительное ознакомление с отчетностью предприятия предназначено для изучения абсолютных величин, на основе которых можно сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их инвестиций, основных источниках прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и т.д. Информация, полученная в ходе предварительного чтения, дает общее представление о финансовом положении компании, но ее недостаточно для принятия управленческих решений.

Горизонтальный анализ сводится к построению аналитических таблиц, в которых на основе имеющихся показателей рассчитываются абсолютные и относительные отклонения, а также темпы их роста за ряд лет, что дает возможность прогнозировать их значения. [23, с. 176]

Цель горизонтального анализа включает как выявление абсолютных и относительных изменений в различных статьях финансовой отчетности за определенный период, так и оценку этих изменений. Горизонтальный анализ - это сравнение каждой строки финансовой отчетности с предыдущим периодом. Этот метод позволяет выявлять тенденции в отдельных статьях и, как было ранее сказано, рассчитывать темпы роста. Очень часто данный метод анализа используется при изучении баланса. У него имеется также и недостаток: несопоставимость данных в условиях инфляции, но устранить этот недостаток возможно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ состоит в исследовании структуры конечных финансовых показателей компании с целью оценки влияния каждой позиции на результат, отраженный в отчетности в целом. Он способствует изучению структуры финансовых показателей и оценке их изменений, также позволяет при сравнительном анализе учитывать отраслевые особенности и сглаживать отрицательное влияние инфляционных процессов. Этот метод финансового анализа используется при изучении структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем результате или в контексте основных групп статей. Ключевым моментом в вертикальном анализе является представление структуры показателей в динамике, что необходимо для отслеживания и прогнозирования структурных изменений в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы. [23, с. 175]

На практике аналитикам стоит сочетать горизонтальный и вертикальный анализ, так как они являются взаимодополняющими.

Использование структурно-динамического метода анализа способствует построению сравнительного аналитического баланса, в котором все показатели разделяются на 3 группы:

показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.

Сравнительный аналитический баланс является основой анализа структуры имущества организации и источников его формирования. Данный баланс необходим для сравнения значений отдельных групп схожих показателей друг с другом. Используя этот метод анализа, рассчитываются абсолютные и относительные отклонения сравниваемых показателей.

Сравнительный анализ представляет собой сравнение показателей консолидированной отчетности предприятия, отделов, цехов, в том числе и сравнение показателей деятельности этой организации с конкурентами, со средними по отрасли и средними показателями производства. Этот вид анализа дает возможность сравнивать:

фактические показатели с запланированными в целях оценки обоснованности планируемых решений;
фактические показатели с нормативными показателями в целях выявления внутреннего резерва производства;
фактические значения показателей отчетного периода с аналогичными показателями за предыдущие годы в целях выявления динамики изучаемых показателей;
фактические значения показателей организации с отчетными данными других предприятий (эталонные или отраслевые средние). [17, с. 42]

Цель сравнительного анализа: получение сравнительной оценки и выявления резерва повышения эффективности деятельности его внутренних подразделений.

Факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Цель данного анализа заключается, во- первых, в определении взаимосвязей между переменными, а также их классификация, во-вторых, в сокращении числа переменных.

Типы факторного анализа:

1) детерминированный, в котором результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;

2) стохастический, в котором связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;

3) прямой, в котором исследование ведется от общего к частному, т.е. дедуктивным способом;

4) обратный, в котором исследование ведется от частного к общему, т.е. индуктивным способом;

5) одноступенчатый и многоступенчатый. В одноступенчатом исследованию подвергаются факторы одного уровня. В многоступенчатом – факторы различных уровней соподчиненности;

6) статический и динамический. Статический используется при анализе на соответствующую дату, методический, в свою очередь, используется в динамике;

7) ретроспективный и перспективный. Ретроспективный используется в изучении причин прироста результативных показателей за прошлые периоды, а перспективный – в изучении поведения факторов и результативных показателей в перспективе. [15, с. 209]

Коэффициентный анализ является ключевым способом определения таких важных показателей для компании, как платежеспособность и ликвидность. Под ним подразумевается изучение и анализ финансовой отчетности при помощи набора финансовых показателей (коэффициентов), которые отражают финансовое положение организации. При данном анализе полученные значения коэффициентов сравнивают с базовыми величинами, а затем исследуют их изменения за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики (тренда) показателя с целью прогнозирования будущих значений.

Во-первых, тренд является путем развития, который определяется путем анализа временных рядов. Также стоит отметить, что данный вид анализа является самым простым способом финансового прогнозирования.

В свою очередь, прогноз содержит два следующих элемента:

1) точечный прогноз, в котором только одно единственное значение прогнозируемого индикатора;

2) интервальный прогноз, который основан на расчете доверительного интервала, в котором с определенной вероятностью можно ожидать появления фактического значения прогнозируемого показателя.

Трендовый анализ является видом горизонтального анализа, к которому прибегают в тех случаях, если сравнение показателей проводится более чем за три года. Однако долгосрочные сравнения в основном проводятся с помощью индексов. Каждая отчетная позиция сравнивается с количеством предыдущих периодов, чтобы определить тренд. Расчет ряда числовых показателей требует выбора базисного года для всех показателей.

При использовании числовых индексов процентные изменения можно интерпретировать только по сравнению с базисным годом. Данный тип анализа носит характер прогнозного анализа и используется в случаях, если есть необходимость составления прогноза по отдельным финансовым показателям или по финансовому состоянию предприятия в целом.

Таким образом, все пользователи информации, которая содержится в бухгалтерской отчетности преследуют разные цели, однако важной составляющей является достоверность предоставляемых данных. Некоторые типы организаций обязаны публично раскрывать информацию о своей деятельности.

Порядок составления бухгалтерской отчетности предполагает, что начинать следует с бухгалтерского баланса, являющегося основным отчетным документом, остальные же формы, по сути, являются разъясняющими и детализирующими балансовые значения.

Рассмотренные методы используется абсолютно на всех этапах анализа финансовой отчетности. Большинство аналитических методов используются в сочетании с различными типами моделей, что позволяет структурировать и идентифицировать отношения между показателями.

2. Содержание, порядок составления и анализ бухгалтерской отчетности ООО «Бета-Силикон»

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Бета-Силикон»

Общество с ограниченной ответственностью «Бета-Силикон» зарегистрировано 18 декабря 2003 г.

Основным видом экономической деятельности является: «Производство красок и лаков на основе полимеров».

ООО «Бета-Силикон» работает под торговой маркой BetaFlex, является российским независимым производителем спирторастворимых красок для флексографской и глубокой печати.

Производство состоит из десяти промышленных линий, производящих пигментную пасту, десяти линий по производству красок и лаков, складов, участка контроля качества, лаборатории.

Производство ведется по оригинальным рецептурам BetaFlex и соответствует всем принятым мировым стандартам качества.

ООО «Бета-Силикон» производит:

1) серию красок на основе нитроцеллюлозных смол, предназначенной для прямой печати по PE, BOPP, BOPP met, бумаге, картону.

2) универсальную серию красок на основе нитроцеллюлозных смол, предназначенной для прямой и обратной печати;

3) серию красок на основе нитроцеллюлозных смол, предназначена для межслойной печати;

4) праймеры, перламутровые краски;

5) металлизированные краски.

«Бета-Силикон» — независимая компания, и именно независимость позволяет нам принимать долгосрочные решения по своему усмотрению. Это обеспечивает стабильность и в то же время дает свободу действий.

У руководства ООО «Бета-Силикон» имеется четкое видение будущего предприятия, способствует единству целей и направлений развития, формирует команду, где каждый работник включается в то, чтобы достигнуть поставленных целей.

На рисунке 4 представим организационную структуру ООО «Бета-Силикон».

Генеральный директор

Руководитель отдела продаж

Руководитель отдела по производству

Бухгалтерия

Региональные менеджеры

Старший начальник

Старший кладовщик

кладовщик

Менеджеры по работе с ключевыми клиентами

Рабочие

водители

помощник менеджера

Рис. 3. Организационная структура ООО «Бета-Силикон»

Организационная структура ООО «Бета-Силикон» представлена на рисунке 3.

Генеральный директор ООО «Бета-Силикон» является собственник помещения. Путём осуществления сделки купли – продажи и является главенствующим звеном в иерархической структуре компании, является учредителем, и организатором и несёт ответственность перед законом всем своим имуществом.

Руководитель отдела продаж следит за выполнением работ региональных менеджеров, менеджеров по работе с ключевыми клиентами.

Менеджер по работе с ключевыми клиентами — одна из ключевых фигур на ООО «Бета-Силикон». Он заключает договора с клиентами, приносящими фирме основной доход.

В подчинении у генерального директора находится старший кладовщик, у которого в подчинении находятся кладовщик и водители.

Старший кладовщик относится к категории младшего руководящего состава и является материально ответственным лицом, принимается на работу и увольняется приказом генерального директора.

В подчинение главного бухгалтера находятся бухгалтер. Начислением зарплаты сотрудников занимается бухгалтер, ведёт финансовый учёт поступления и затраты средств, составлением и проверкой отчётов.

Следовательно, в ООО «Бета-Силикон» можно отметить линейно-функциональную структуру, которая отличается высокой формализованностью и бюрократичностью.

В качестве основных преимуществ данной структуры можно отметить:

1) четкую систему единоначалия;

2) быструю реакцию исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих;

3) согласованность действий исполнителей.

Бухгалтерский учет осуществляется в частично автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета и программного продукта 1С: Предприятие, компонента: Бухгалтерский учет, типовая конфигурация, версия 8.2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются оправдательными первичными документами. Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики организации по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Далее рассмотрим бухгалтерскую отчетность ООО «Бета-Силикон» как источник информации бухгалтерской отчетности.

2.2. Процедуры формирования показателей бухгалтерской отчетности на предприятии

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Бета-Силикон» состоит из обобщенных показателей бухгалтерского учета.

Порядок составления бухгалтерской отчетности таков, что начинать необходимо с бухгалтерского баланса, который является основным документом отчетного пакета, а остальные, по сути, оказывают разъясняющее и уточняющее действие.

Важным моментом также является связанность показаний, представленных в отчетности, а также их существенность.

Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Этот процесс называется реформацией баланса.

Рассмотрим реформацию баланса в ООО «Бета-Силикон».

Первый этап: заключительными записями от 31 декабря 2019 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91.

В таблице 1 представим бухгалтерские проводки при закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91.

Таблица 1

Закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91

Организация	Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма
ООО «Бета-Силикон»	90.09		99.01.1	Прибыль (убыток) от продаж	932 678,57
ООО «Бета-Силикон»	99.01.2	Прибыль (убыток) от продаж	90.09		464 721,05
ООО «Бета-Силикон»	91.09		99.01.1	Сальдо прочих доходов и расходов	593 043,10

Второй этап: заключительными записями 31 декабря 2019 г. закрывается счет 99.

Заключительной записью от 31 декабря предприятие закрывает счет 99 и переносит прибыль отчетного года на счет 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении».

Ввиду того, что ООО «Бета-Силикон» относится к малым предприятиям, бухгалтерская отчетность состоит из двух упрощенных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Таблица 2

Закрытие счета 99

Содержание

Счет Дт	Счет Кт	Сумма
Реформация баланса	99.01.1	99.01.2	4 261 711,98
Реформация баланса	99.01.1	99.02.1	301 714,89
Реформация баланса	99.01.1	84.01	6 584 062,01
Закрытие года	90.09	90.08.2	4 261 711,98
Закрытие года	90.01.1	90.09	10 185 933,3
Закрытие года	90.09	90.08.1	1 558 968,96
Закрытие года	91.09	91.02	97 135,38
Закрытие года	91.01	91.09	2 617 659,92

Общая форма баланса приведена в Приложении 1.

Бухгалтер ООО «Бета-Силикон» при формировании полной формы бухгалтерского баланса, распределяет остатки по бухгалтерским счетам, которые представлены ниже.

Строка «Нематериальные активы». Остаточную стоимость нематериальных активов на 31 декабря 2019 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»: – 36 тыс. рублей.

Строка «Основные средства». В статье «Основные средства» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в материальные ценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08.

В таблице 3 представим расшифровку строки «Основные средства» на 01.01.2020 г.

Таблица 3

Расшифровка строки «Основные средства» на 01.01.2020 г., рублей.

Группы основных средств	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
Здания	125 412,00	81 147,00	44 265,00
Сооружения	102 368,20	43 073,20	59 295,00
Транспортные средства	107 852,00	61 478,00	46 374,00
Итого	335 632,20	185 698,20	149 934,00

Основные средства в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 31.12.2019 г. показаны по строке «Материальные внеоборотные активы» с кодом 1150.

Строка «Финансовые вложения» с кодом 1170 имеет значение на 31.12.2019 года равное 18545 тыс. руб.

Строка «Отложенные налоговые активы» с кодом 1180 имеет значение на 31.12.2019 года равное 46727 тыс. рублей.

Строка «Запасы». В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.

В таблице 4 представим расшифровку строки «Запасы» в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 01.01.2020 г.

Таблица 4

Расшифровка строки «Запасы» в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 01.01.2020 г., рублей.

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Материалы	13 988
ГСМ	33 047
Прочие	11 148
Итого	58183

По строке 1220 отражается остаток налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам и подрядчикам при приобретении материально-производственных запасов, нематериальных активов, осуществленным капитальным вложениям, полученным от других организаций работам и услугам, в той его части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета не принята к вычету на момент составления отчетности.

Строка «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 31.12.2019 г. представлена по строке с кодом 1230.

ООО «Бета-Силикон» обязано в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам, то сумма дебиторской задолженности по строке 1230 отражена за минусом отчислений в резерв. Для получения итога по ней суммируются дебетовые сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В строке 1240 должно отражать данные о финансовых вложениях, компания в исследуемый период имела краткосрочных финансовые вложения со значением 19598 тыс. руб.

Строка 1250 баланса называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В таблице 5 представим расшифровку строки «Денежные средства и эквиваленты» бухгалтерского баланса ООО «Бета-Силикон» на 01.01.2020 г.

Таблица 5

Расшифровка строки «Денежные средства и эквиваленты»

Счет	Показатель	Наименование документа	Сумма
50	Денежные средства в кассе предприятия	Оборотная ведомость	8,00
51	Денежные средства на расчетном счету	Оборотная ведомость	205,00
	Итого		212,00

Денежные средства и эквиваленты в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 31.12.2019 г. представлена по строке «Денежные средства и эквиваленты» с кодом 1250.

Прочие оборотные активы относит в строку 1260 баланса, здесь отражаются: сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части сумм НДС, излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а также расходы будущих периодов: 59,00 тыс. руб.

По строке 1200 баланса обобщаются суммы оборотных активов по строкам: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260.

Согласно уставу ООО «Бета-Силикон», уставный капитал составляет 40 000 рублей. В ООО «Бета-Силикон» бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 80 с аналитикой: по учредителям (участникам). Кредитовое сальдо по счету 80 равно размеру уставного капитала, отраженному в уставе, независимо от факта его оплаты.

ООО «Бета-Силикон» создает резервный капитал. Резервный капитал отражается по строке бухгалтерского баланса с кодом 1360. Резервный капитал на 31.12.2019 года имеет значение равное 83 тыс. руб.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто.

В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году). Значение на 31.12.2019 года равно (-47445), 00 тыс. руб.

В статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.

По строке 1420 бухгалтер ООО «Бета-Силикон» отражает информацию об отложенных налоговых обязательствах по сальдо кредитовому по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»: 557 тыс. руб.

Для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66 (до погашения задолженности осталось менее 1 года).

На рисунке 4 представим оборотно-сальдовую ведомость по счету 66.

Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 за 2019 г.

Строка «Кредиторская задолженность». Аналогично статьям бухгалтерского баланса, отражающим дебиторскую задолженность. Кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе ООО «Бета-Силикон» на 31.12.2019 г. представлена по строке «Кредиторская задолженность» с кодом 1530. Значение строки равно 19105 тыс. руб.

16) в строке 1540 баланса ООО «Бета-Силикон» отражает информацию о краткосрочных оценочных обязательствах: 1456 тыс.руб. В строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.

Таким образом, можно говорить о том, что формирование бухгалтерского баланса ООО «Бета-Силикон» соответствует действующим требований и ошибок не содержит.

Отчет о финансовых результатах и его содержание составляется в соответствии с 5 разделом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пунктом 21, 22 ПБУ 4/99, отчетом о финансовых результатах ООО «Бета-Силикон» характеризуются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются с разделением обычных и прочих.

Отчет о финансовых результатах предприятия предоставляется в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2019 года в налоговую инспекцию по месту регистрации. Суммы в отчете о финансовых результатах указаны в тысячах рублей. Данные в круглых скобках приведены к вычитанию.

В приложение 2 представлен отчет о финансовых результатах.

Рассмотрим показатели отчета о финансовых результатах ООО «Бета-Силикон» за 2019 г.

По строке 2110 за 2019 г. «Выручка» равна 593043 тыс.руб.

По строке 2220 «Себестоимость продаж» наблюдается значение 597924 тыс.руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате» наблюдается значение 26229 тыс.руб. Данный показатель определяют по дебету 91.02 «Прочие расходы».

Строка 2340 «Прочие доходы» оказывается равной 65142 тыс.руб.

ООО «Бета-Силикон» строку 2350 «Прочие расходы» детализирует по статьям: расходы на услуги банков; штрафы, пени, неустойки к уплате; налоги и сборы; расходы в виде списанной дебиторской задолженности; прочие внереализационные расходы.

Строка 2350 «Прочие расходы» оказывается равной 8487 тыс.руб.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» при заполнении отчета о финансовых результатах в ООО «Бета-Силикон» равна 0 тыс. руб.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» за отчетный период становится равной -12136 тыс.руб.

В справочной информации отчета о финансовых результатах не заполняются строки:

2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;
2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Это связано с особенностями отрасли деятельности ООО «Бета-Силикон».

Таким образом, можно говорить о том, что формирование бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Бета-Силикон» соответствует действующим требований и ошибок не содержит.

На основании Приказа № 66н ООО «Бета-Силикон» не включает в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а также пояснительную записку.

2.3 Анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО «Бета-Силикон»

На основании приложений 1,2 в таблице 6 представим основные экономические показатели деятельности исследуемой организации ООО «Бета-Силикон».

Таблица 6

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Бета-Силикон» за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.		Изменение в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Абсолю-тное	Относи-тельное, %	Абсолю-тное	Относи-тельное, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка, тыс. руб.	653516	774858	593043	-181815	-23,46	121342,0	18,57
Полная себестоимость, тыс. руб.	715 729	838 998	642 340	-196658,0	-23,44	123269,0	17,22

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7	8
Финансовый результат от продаж тыс. руб.	-62 213	-64 140	-49 297	14843,00	-23,14	-1927,00	3,10
Чистый финансовый результат тыс. руб.	-16 958	5 212	-12 136	-17348,00	-332,85	22170,00	-130,73
Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб.	315585	337706	343338	5631,50	1,67	22121,00	7,01
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	165814	162102	154162	-7940,00	-4,90	-3712,50	-2,24
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	95266	120357	128039	7682,00	6,38	25091,00	26,34
Затратоемкость продукции, руб./руб.	1,10	1,08	1,09	0,00	0,03	-0,01	-1,13
Коэффициент оборачиваемости имущества, оборотов	2,07	2,29	1,73	-0,57	-24,72	0,22	10,80
Фондоотдача, руб./руб.	3,94	4,78	3,85	-0,93	-19,52	0,84	21,28
Фондоемкость, руб./руб.	0,25	0,21	0,26	0,05	24,26	-0,04	-17,55
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов	6,86	6,44	4,63	-1,81	-28,06	-0,42	-6,15

На основании данных представленных в таблице 6 можно сказать о том, что показатель выручки за 2018 год, если сравнивать с 2017 годом, больше на 121342 тыс. рублей либо 18,57 %. После этого было отмечено сокращение в 2019 году, и, если сравнивать с 2018 годом, то оно составило 181815,00 тыс. руб. или 12,71%. Соответственно, выручка ООО «Бета-Силикон» продемонстрировала отрицательную динамику за весь исследуемый период. Прирост полной себестоимости в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 123269,00 тыс. руб. или 17,22 %. Затем снижение в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составило 196658,00 тыс. рублей или 23,44 %. При этом увеличились затраты на рубль реализованной продукции, что по сравнению с ростом объемов реализуемой продукции является отрицательной тенденцией.

Отставание темпов роста прибыли свидетельствует о недостаточно эффективной организации внутрихозяйственных процессов.

Результатом снижения основных финансовых результатов в ООО «Бета-Силикон» стало снижение величины убытка. В 2019 году убыток составил 49297 тыс. рублей.

На конец 2019 года предприятие ООО «Бета-Силикон» зафиксировало убыток от продаж в размере 12136 тыс. руб. Убыток организации ООО «Бета-Силикон» является величиной, характеризующей снижение выгоды. Таким образом, отрицательная прибыль является своего рода штрафом, за неудачное проявление своей предпринимательской инициативы. Если сравнивать с 2018 годом, то за 2019 год отмечено снижение эффективности применения имущества компании. Это говорит о снижении суммы выручки и о росте стоимости. В целом в течение анализируемого периода оборачиваемость имущества компании увеличилась. Соответственно, продолжительность одного оборота имущества компании сократилась.

Отмечено ухудшение эффективности применения ОС субъекта хозяйствования. Объясняет это рост стоимости ОС и сокращение выручки.

В течение анализируемого периода оборачиваемость оборотных активов компании снизилась, что негативно характеризует эффективность использования ресурсов компании.

В качестве главных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Бета-Силикон» будем рассматривать:

1) показатели ликвидности

2) показатели платежеспособности компании;

3) показатели финансовой устойчивости компании, с помощью абсолютных и относительных показателей.

В таблице 7 представим анализ ликвидности баланса ООО «Бета-Силикон»

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса ООО «Бета-Силикон»

Показатели, тыс. руб.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4
А. Группы активов:
А1 - наиболее ликвидные активы	13 513	36 538	19 810
А2 - быстрореализуемые активы	41 089	55 014	28 040
А3 - медленно реализуемые активы	52 669	66 701	81 325
А4 - трудно реализуемые активы	208 314	201 574	197 673
Итого общая стоимость активов	315 585	359 827	326 848
Б. Группы пассивов:
П1 - наиболее срочные обязательства	21 895	19 107	19 105
П2 - краткосрочные пассивы	974	21 959	25 064
П3 - долгосрочные пассивы	293 154	313 987	290 041
П4 - постоянные пассивы	-438	4 774	-7 362
Итого общая стоимость пассивов	315 585	359 827	326 848
И(Д) по группам активов:
излишек (+) или дефицит (-) по группе наиболее ликвидных активов (А1 - П1)	-8 382	17 431	705
излишек (+) или дефицит (-) по группе быстрореализуемых активов (А2 - П2)	40 115	33 055	2 976
излишек (+) или дефицит (-) по группе медленно реализуемых активов (А3 - П3)	-240 485	-247 286	-208 716
излишек (+) или дефицит (-) по группе трудно реализуемых активов (А4 - П4)	208 752	196 800	205 035

Анализ данных, приведенных в таблице 7, позволил сделать следующие выводы:

1) на протяжении анализируемого периода баланс компании по критерию наличия наиболее ликвидных активов оставался ликвидным;

2) по критерию наличия быстро реализуемых активов оставался ликвидным. На все отчетные даты имеющийся излишек по группе быстро реализуемых активов мог быть использован для покрытия дефицита по группе наиболее ликвидных активов;

3) на протяжении анализируемого периода баланс компании по критерию наличия медленно реализуемых активов оставался ликвидным;

4) у компании на протяжении 2017-2019 гг. имелись в наличии собственные оборотные средства. Данное обстоятельство положительно характеризует финансовое состояние компании.

Учитывая результаты проведенного анализа, следует сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода баланс компании оставался преимущественно ликвидным. При этом динамика состояния ликвидности баланса являлась преимущественно негативной.

В таблице 8 проведем анализ платежеспособности ООО «Бета-Силикон» за 2017-2019 гг.

Таблица 8

Анализ показателей платежеспособности ООО «Бета-Силикон»

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Коэффициента абсолютной ликвидности	0,59	0,89	0,45
Коэффициента промежуточной ликвидности	2,39	2,23	1,08
Коэффициента текущей ликвидности	4,17	3,54	2,50
Коэффициента общей ликвидности	0,25	0,42	0,35

По данным таблицы 8 может быть сделан ряд выводов о состоянии платежеспособности ООО «Бета-Силикон» в период с 2017 года по 2019 год:

1) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию наиболее ликвидных активов за изучаемый период субъект хозяйствования был платежеспособным.

2) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию ликвидных и быстро реализуемых активов на протяжении анализируемого периода компания оставалась платежеспособной;

3) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что по наличию оборотных активов на протяжении анализируемого периода компания оставалась платежеспособной;

4) при суммировании результатов анализа может быть сделан вывод о том, что подтвердился ранее сделанный вывод, что баланс компании является неликвидным.

Можно говорить о том, что предприятие имеет недостаточный уровень платежеспособности. Хотя предприятие ООО «Бета-Силикон» успешно осуществляет производственно-коммерческую деятельность и демонстрирует положительную динамику в развитии в отношении отдельных показателей платежеспособности, в случае наступления форс-мажорных обстоятельств предприятие сможет вовремя рассчитаться по своим обязательствам. Особо следует отметить тенденцию снижения коэффициента абсолютной ликвидности, ведущую к выходу за пределы минимального уровня данного показателя. Кроме того, динамика показателей свидетельствует о положительных изменениях в 2018 году по сравнению с 2017 годом, однако в 2019 году по сравнению с 2018 годом наблюдается существенная негативная общая тенденция в отношении всех показателей.

Анализировать финансовую устойчивость ООО «Бета-Силикон» начинаем с того, что будем определять тип финансовой устойчивости при помощи абсолютных показателей (таблица 9).

Таблица 9

Анализ финансовой устойчивости ООО «Бета-Силикон» с помощью абсолютных показателей

Показатели, тысяч рублей	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Резервы и капитал (собственный капитал)	-438	4 774	-7 362
Внеоборотные активы	208 314	201 574	197 673
СОС	-208 752	-196 800	-205 035
Долгосрочное кредитование	101 550	181 150	157 240
Наличие долгосрочных и собственных источников	-107 202	-15 650	-47 795
Краткосрочное кредитование	877	20 668	23 608
Основные источники	-106 325	5 018	-24 187
Запасы	40 479	53 733	58 183
Излишки (+) либо дефицит (-) СОС для формирования запасов ΔСОС	-249 231	-250 533	-263 218
Излишки (+) либо дефицит (-)долгосрочных и собственных источников для образования запасов ΔСДИ	-147 681	-69 383	-105 978
Излишки (+) либо дефицит (-) основных источников для образования запасов ΔОИ	-146 804	-48 715	-82 370
3-хкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	ΔСОС<0; ΔСДИ<0; ΔОИ<0	ΔСОС<0; ΔСДИ<0; ΔОИ<0	ΔСОС<0; ΔСДИ<0; ΔОИ<0
Типы финансовой устойчивости	кризисное финансовое состояние	кризисное финансовое состояние	кризисное финансовое состояние

На протяжении анализируемого периода у компании наблюдалось кризисное финансовое состояние. Это означает, что проблема отсутствия собственных оборотных средств решалась путем финансирования запасов за счет кредиторской задолженности.

Таким образом, характеризуя финансовую устойчивость с точки зрения наличия собственных оборотных средств, следует сделать вывод, что общую динамику данного аспекта финансового состояния ООО «Бета-Силикон» следует охарактеризовать как негативную.

Относительные показатели финансовой устойчивости компании представлены в таблице 10.

Таблица 10

Анализ финансовой устойчивости ООО «Бета-Силикон»
с помощью относительных показателей

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год
Коэффициент автономии	-0,001	0,01	-0,02
Коэффициент финансовой зависимости	1,07	1,11	1,14
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	-772,73	83,97	-50,40
Коэффициент финансовой устойчивости	1,00	1,01	0,98
Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средствах	0,003	0,05	0,06
Доля расчетов с кредиторами в заемных средствах	0,06	0,05	0,05
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,43	0,68	0,51
Коэффициент маневренности	476,60	-41,22	27,85
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	-2,19	-1,35	-1,85
Коэффициент обеспеченности запасов СОС	-5,16	-3,66	-3,52
Показатель индекса постоянного актива	-503,01	44,91	-29,37
Показатель коэффициента реальной стоимости объектов имущества	0,65	0,59	0,64

Анализируя данные таблиц можно определить, что финансовое положение предприятия нельзя охарактеризовать как неустойчивое. Однако, кризис предприятию не грозит. В то же время, в случае возникновения срочной необходимости в погашении задолженности по обязательствам, предприятие не сможет легко произвести расчет по своим обязательствам.

Положительным аспектом является тот факт, что оборотные средства предприятия частично сформированы за счет собственного капитала. Основным отрицательным фактором является преобладание краткосрочной кредиторской задолженности и высокий объем дебиторской задолженности.

Таким образом, можно сделать объективный вывод, что для предприятия 2019 год стал сложным периодом, существенно повлиявшим на снижение эффективности хозяйственно-экономической деятельности за счет негативных тенденций выручки и прибыли. Однако, следует отметить положительные тенденции в 2019 году, позволяющие судить о наличии возможности системного развития предприятия для ликвидации структурных противоречий в его экономической деятельности.

В ближайшей перспективе предприятию необходимо решить внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности работы производственных мощностей и увеличением степени их загрузки.

2.4 Рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия, на основе результатов анализа показателей бухгалтерской отчетности

ООО «Бета-Силикон» ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных операций в обобщенном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Так как основой бухгалтерского учета являются первичные документы, которые служат источником информации для составления отчетности, то необходимо соблюдение применения типовых форм первичных документов. Иногда в ООО «Бета-Силикон» для внутренней отчетности применяют бланки произвольной формы. Это, в свою очередь, затрудняет составление отчетности.

Необходимо порекомендовать бухгалтерской службе ООО «Бета-Силикон» всегда применять унифицированные формы учетной документации. Они дадут возможность производить накапливание и систематизацию данных по наиболее важным показателям и параметрам для сохранения действующей единой системы учета, заложенной в учетных регистрах. Огромным недостатком в ООО «Бета-Силикон» является отсутствие графика документооборота. Он необходим так как обеспечивает эффективное управление бухгалтерской документации, создает условия для быстрой и корректной обработки документов, оптимизирует использование рабочего времени сотрудников организации.

В качестве мероприятий по увеличению доходов ООО «Бета-Силикон» предлагается разработка собственного сайта и проведение рекламной кампании.

Собственный сайт будет представлять собой эффективный инструмент информирования потребителей продукции обо всех новинках и изменениях хозяйствующего субъекта, важный канал обратной связи с потребителем.

Затраты, связанные с созданием и поддержкой сайта, имеют следующие составляющие:

приобретение домена и хостинга. Регистрация доменного имени в зоне RU. Абонентская плата провайдеру за поддержку домена в сети Интернет за год;
создание программного комплекса управления сайтом. Сюда включаются дизайн сайта, программирование, проектирование, размещение данных об услугах, продвижение в интернете;
постоянные ежемесячные затраты: ежемесячная плата за телефонные линии, доступ в Интернет, продление аренды домена и хостинга, реклама в поисковых системах и прочая реклама, раскрутка и поддержка сайта.

Плюсами интернет магазина являются:

время, которого всегда очень не хватает. Благодаря созданию сайта оно может существенно экономиться;
наличие немалого числа фотографий и данных о продукции на сайте;
оплата услуг через онлайн. Можно оплатить услугу наличными при заказе, если возможность отсутствует, то будут предлагаться альтернативные методы оплаты, например: оплата кредитной картой, банковский перевод.

Для увеличения выручки и прибыли ООО «Бета-Силикон» предлагается:

снижение себестоимости;
сокращение прочих расходов;
увеличение объема выполненных работ.

Бухгалтер ООО «Бета-Силикон» старается оставить нераспределенной как можно больше прибыли, как резерв, который позволил бы обеспечить укрепление основ самофинансирования. На бухгалтере лежит ответственность по планированию распределения прибыли так, чтобы ни одной из сторон не был нанесен ущерб и, при этом обеспечивалось благосостояние организации.

ООО «Бета-Силикон» требуется пересмотреть механизм распределения прибыли, направлять большую долю на формирование фонда накопления, так как в этой области у предприятия есть недостатки. Также в ООО «Бета-Силикон» слабо развитое партнерство. Возможность выгодного товарищества поможет заметно уменьшить затраты на материалы для работы ООО «Бета-Силикон».

Таким образом, были предложены мероприятия по увеличению прибыли, рассчитаны затраты и предполагаемый доход.

Проведенный анализ и оценка ООО «Бета-Силикон» поможет выявить все стороны процесса использования денежных ресурсов, оценить общую реальную кредитоспособность, чтобы успешно управлять денежными потоками для получения положительного свободного денежного потока.

Проведение детального анализа и оценки способствует эффективному использованию денежных средств и снижению финансовых рисков, возникающих в ходе управления с целью укрепления степени ликвидности компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется бухгалтерская отчетность на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Оценку финансового состояния предприятия производят на основе показателей, которые характеризуют имущественное положение и состояние их источников, платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, финансовых результатов.

Самая главная цель отчетности заключается в отражении состояния предприятия с финансовой стороны, его результатов, а также изменения финансирования на следующий отчетный период.

В целом на протяжении 2017-2019 гг. деятельность ООО «Бета-Силикон» была убыточной. Анализируя данные таблиц можно определить, что финансовое положение предприятия нельзя охарактеризовать как устойчивое. Однако, кризис предприятию не грозит. В то же время, в случае возникновения срочной необходимости в погашении задолженности по обязательствам, предприятие не сможет легко произвести расчет по своим обязательствам.

Все осуществляемые компанией хозяйственные операции отражают с использованием плана счетов бухучета, основой разработки которого является типовый план счетов ФХД организаций.

Формирование бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Бета-Силикон» соответствует действующим требований и ошибок не содержит.

На основании данных, полученных нами в процессе анализа финансового состояния ООО «Бета-Силикон», нужно разработать мероприятия, направленные на повышение прибыли ООО «Бета-Силикон». В качестве мероприятий по увеличению доходов ООО «Бета-Силикон» предлагается разработка собственного сайта и проведение рекламной кампании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51ФЗ (ред. от 31.01.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994 – № 32. – Ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 от 31.07.1998 № 146- ФЗ (ред. от 01.08.2020) // «Российская газета» - № 148-149 - 06.08.1998.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2019) // Российская газета - № 79 - 29.07.1998.
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2019) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Финансовая Россия - 2017 - №8.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) // Финансовая Россия - 1999 - №23.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // Финансовая Россия – 1999 - №23.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2017) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая Россия. – 2000. – №46-47.
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая Россия. – 1095. – №49.
Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 457 c.
Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2019. - № 1. - С. 56-62.
Богаченко В. М. Практикум по бухгалтерскому учету. - М.: Феникс, 2018. - 352 c.
Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 344 с.
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. М.: СПб: Питер, 2018. - 432 c.
Войтоловский Н. В. Комплексный экономический анализ предприятия. - М.: Книга по Требованию, 2019. - 576 c.
Ерина Е. С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия. Учебное пособие. - М.: МГСУ, 2020. - 391 c.
Исик Л. В. К вопросу об управлении финансовыми потоками фирмы // Финансовый менеджмент. 2020. - № 1. - С. 38-45.
Исаева Э. В. Механизм оценки финансовой устойчивости предприятия, опирающийся на концепцию свободного денежного потока // Финансовый бизнес. 2019. - № 2. - С. 42-46.
Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Форум, Инфра-М, 2018. - 192 c.
Одинцов В. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум. Учебное пособие. - М.: Academia, 2017. - 240 c.
Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2018. - 256 c.
Рогуленко Т.М. и др. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. – М.: Кнорус, 2018. – 510 с.
Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия / Г.В. Савицкая. - Москва: Мир, 2018. - 495 c.
Смекалов П. В. Анализ финансовой отчетности предприятия. - М.: Проспект Науки, 2019. - 472 c.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: КноРус, 2019. – 456 c.
Хачатурян, Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Конспект лекций. - М.: Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 192 c.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 176 c.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31.12.2019 год

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах на 31.12.2019 год