Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка (на примере ООО «АЛТЫНБАНК»)

Содержание:

Введение

Становление рыночной экономики в России тесно связано с развитием банковской деятельности. Многие банки сталкиваются с проблемой формирования своей внутренней стратегии. В таких условиях, когда финансовые ресурсы ограничены, реализация банковского потенциала оказывается слабо возможной. Актуальность темы в том, что нужно правильно выбрать приоритетные направления финансовой деятельности. Банки России вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и другие предприятия, функционирует на коммерческих началах, и получение прибыли является одной из главных целей их деятельности. Результатом банковского бизнеса является предоставление банковских услуг и совершение операций. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Коммерческие банки – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель – увеличение доходов и сокращение расходов.

Зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ чаще всего при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляется лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал. Обобщающий анализ – это анализ финансового состояния как совокупности свойств системы, которой является банк, отсутствует. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России.

Финансово-экономический анализ сопровождает выполнение всех банковских операций, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, пронизывает все этапы управления, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает комплексный анализ финансовых результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, а также интересам государства, менеджеров и других связанных групп.

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансово-хозяйственной деятельности, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Целью курсовой работы является анализ финансовой деятельности коммерческого банка на примере ООО "АЛТЫНБАНК" . Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы оценки финансового состояния коммерческого банка;

- проанализировать и оценить финансовую деятельность ООО «АЛТЫНБАНК»;

- рассмотреть основные направления улучшения финансовой деятельности ООО «АЛТЫНБАНК».

Объектом исследования является ООО «АЛТЫНБАНК».

Предметом исследования - анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, списка используемой литературы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния, основные методы проведения анализа финансового состояния и виды финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка.

Во второй главе проведен анализ общей характеристики ООО «АЛТЫНБАНК», анализ активных и пассивных операций коммерческого банка, раскрываются совершенствование финансово-хозяйственной деятельности ООО «АЛТЫНБАНК».

Методологической основой при написании данной курсовой работы послужили следующие материалы: законодательные акты и нормативные документы; труды отечественных и зарубежных авторов; периодические печатные издания, освещающие тему анализа финансовой деятельности коммерческих банков и перспектив его развития в Российской Федерации; отчетность и первичные документы ООО «АЛТЫНБАНК». Использованы труды таких авторов как Белоглазова Г.Н., Кровилецкая Л.П.., Бушуев В.А. , Буздалин А.В. , Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. , Ключников М.В. , Павлова Л.Н., Дробоздина Л.А.

1. Теоретические основы оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

1.1. Сущность, цели и задачи оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

Согласно банковскому законодательству: банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, а также осуществлять открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.^[1]

Сущность банка требует раскрытия его структуры. Структура банка это такое его устройство, которое дает ему возможность функционировать как специфическому предприятию (институту). Структура банка включает в себя:

• банковский капитал как специфический капитал, находящийся только в движении;
• банковскую деятельность, отличающуюся от деятельности других предприятий и институтов характером своего продукта;
• группу людей, имеющих специфические знания в области банковского дела и управления банком;
• производственный капитал, банковскую технику, здания, сооружения, средства связи и коммуникации.

Цель деятельности коммерческих банков заключается в максимизации прибыли при сведении к минимуму расходов. Прибыль и убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты активных и пассивных операций банка и отражающие все факторы, воздействующие на деятельность коммерческого банка.^[2]

В современной экономической ситуации для российских банков весьма актуальным является вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.

Анализ финансового состояния проводится с целью:

- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).^[3]

Анализ финансовой деятельности коммерческого банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производится структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. Далее осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка, а затем производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и так далее).^[4]

На аналитическом этапе анализа финансовой деятельности описываются полученные расчетные данные, и готовится заключение по итогам проведенной работы.

На заключительном этапе работы для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка могут привлекаться различные эксперты.

Анализ финансового состояния деятельности банка включает в себя:

- оценку состояния и результатов работы банка на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за анализируемый период с состоянием и результатами деятельности за предыдущий период;

- сравнение результатов деятельности банка с результатами работы других банков;

- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Исходя из объекта исследования анализ коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ выявляет специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также производит оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В процессе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функциональный анализ позволяет выявить возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, который характеризует банковские операции по территориальному признаку.^[5]

Структурный анализ производится по видам операций. В ходе данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ позволяет углубленное исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций не только не только на базе сопоставления доходов и расходов по пассивным операциям банка, но и с учетом стоимости их выработки, а так же затрат на оказание бесплатных услуг. Этот анализ оценивает значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и вырабатывает основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

При проведении анализа деятельности кредитной организации, как правило, прежде всего, уделяется внимание ее финансовому положению, которое характеризуется системой показателей, отражающих фактическое наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Информация для такого анализа содержится как во внутренней, так и внешней отчетности банка, а также в данных аналитического учета и иной документации.

Следует отметить, что анализ активов и пассивов банка является основным при определении его финансовой устойчивости. Это объясняется тем, что от качества банковских активов зависят и достаточность капитала банка, и уровень принимаемых кредитных рисков.^[6]

Анализ активов и пассивов следует так же проводить для определения, как уровня диверсификации банковских операций, так и степени зависимости банка от других факторов общеэкономического характера.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с:

- анализом средств, не приносящих доходов;

- изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций;

- анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Анализ финансового состояния является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.

Таким образом, оценка деятельности банка позволяет выявить его успехи и недостатки, разработать реальную стратегию развития банка в перспективе. Оценка осуществляется различными субъектами и с разными целями: оценке подлежат объемные показатели деятельности, финансовая устойчивость банка, состояние учета и отчетности и т. д.

Финансовая деятельность коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

Целью анализа финансового состояния является обобщение его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка. ^[7] Основной информационной базой для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность.

1.2. Методы оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния банка являются:

- использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

- изучение факторов и причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

- структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

- метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

- нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам Центрального банка);

- метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами Центрального банка, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню в группе сопоставимых банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны Центрального банка, но и для целей внутреннего аудита. Эта методика рассмотрена подробно в работе, так как посредством экономических нормативов регулируются, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса, в третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой управления ликвидностью самим коммерческим банком, а так же внешнего аудита и анализа его деятельности.^[8]

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

- сравнение фактических значений показателя с нормативным;

- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

- выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением. На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации. На следующем этапе проводится по факторный анализ существенных отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1). Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличение риска активов.^[9]

Норматив достаточности капитала определяется по формуле:

Н1 = К1/(Ар + КРВ + КРС - Рц - Рк - Рд)* 100%, (1)

где: К1 – объем собственных средств;

Ар - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;

КРВ - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым по внебалансовым счетам;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;

Рк - резерв на возможные потери по ссудам, образованный под ссуды второй, третьей, четвертой категории риска;

Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами.

После оценки достаточности капитала банка начинается этап непосредственного анализа ликвидности банковского баланса.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с анализа показателя мгновенной ликвидности - Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень - не менее 15% [48, С.45].

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) рассчитывается по формуле:

Н2=ЛАм/ОВм*100%, (2)

где: ЛАм - высоликвидные активы;

ОВм – обязательства до востребования.

Улучшение текущей ликвидности может банка может быть достигнуто за счет:

- уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше одного года,

- опережающих темпах роста ликвидных активов,

- создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд, исходя из удельного веса несвоевременно погашенной задолженности, и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) в соответствии с инструкцией №110-И, определяют показатель текущей ликвидности банка (Н3), рассчитываемый как отношение ликвидных активов (денежные средства в наличной и безналичной форме) и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней, рассчитывается по формуле:

Н3= ЛАт/ОВт* 100% , (3)

где: ЛАт – ликвидные активы банка текущие;

ОВт – обязательства банка до востребования и срокам в пределах 30 дней.

В ликвидные активы банка текущие (ЛАт) включаются высоколиквидные активы, а также кредиты и депозиты, размещенные в банках на срок до 30 дней; кредиты, предоставленные банкам и клиентам на срок до 30 дней, учтенные банком векселя со сроком погашения до востребования и до 30 дней, задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней. Текущие обязательства (ОВт) включают: обязательства до востребования и обязательства, срок которых истекает в течение ближайших 30 дней. К ним относятся: депозиты со сроком от одного дня до одного месяца; выпущенные банком векселя со сроком предъявления в течение 30 дней; полученные кредиты от других банков (включая Центральный банк РФ), со сроком погашения в течение 30 дней; гарантии данного банка со сроком погашения в течение ближайших 30 дней; обязательства, подлежащие оплате более чем через 30 дней.

Минимально допустимое значение - 50%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается отношением долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение установлено в пределах 120%, он рассчитывается по формуле:

Н4=Крд/К+ОД*100%, (4)

где: Крд – кредиты, выданные банком, размещенные депозиты с оставшимся до погашения сроком свыше года, а также 50% гарантий поручительств, выданных банком сроком погашения свыше 1 года;

К –собственный капитал банка;

ОД – долгосрочные обязательства банка (сроком погашения свыше 1 года).

В долгосрочные обязательства включаются: обязательства банка по депозитам и кредитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше 1 года.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Рассчитывается по формуле:

Н5 = ЛАт /А-Ро*100% , (5)

где: Лат – ликвидные активы текущие;

А- суммарные активы;

Ро –обязательные резервы кредитной организации.

Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Анализ значений нормативов Н3, Н4 и Н5 осуществляется по схеме анализа норматива Н2. Улучшение показателя Н4, например, происходит при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, что бы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, то есть качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 складывается под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. В случае если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет изменения структуры активов в пользу ликвидных, поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и так далее.

Тем не менее, значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход, путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в Банке России.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, получивших развитие в последнее время, является ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществляется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредитов и их среднего размера.

В этой связи в инструкции №110-И предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9.1, Н10.1, Н11), с помощью которых регулируется максимальные размеры риска осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент Н 6 характеризует максимальный размер риска на одного заемщика, а так же на группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков. Он рассчитывается отношением совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или группе экономически или юридически связанных между собой заемщиков, а так же гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков), к объему собственных средств кредитной организации. Максимально допустимое значение - 25%. Формула расчета которого:

Н6 = Крз/К*100% , (6)

где: Крз –совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая просроченные; учтенным векселям, займам, и суммы, не взысканные банком по своим гарантиям;

К – собственный капитал банка.

В величину Крз дополнительно включаются:

- величина кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах (например, гарантии и поручительства, выданные банком; не использованные клиентами кредитные линии; выставленные или подтвержденные банком непокрытые безотзывные аккредитивы и др.);

- величина кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с указанными лицами.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитных рисков. При этом крупной считается совокупная задолженность одного заемщика или группы связанных заемщиков с учетом взвешивания на коэффициенты риска, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации.

Этот показатель определяется отношением суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объему его собственного капитала. Максимально допустимое значение норматива Н7 - 800% [49,С.47].

Формула расчета этого показателя:

Н7= Кскр/К*100%, (7)

где: Кскр – совокупная величина кредитных рисков;

К- собственный капитал банка.

Коэффициент Н8 определяет максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) и представляет собой отношение величины вкладов, депозитов или полученных банком кредитов, гарантий, поручительств, остатков по счетам вкладчиков к капиталу банка:

Н8 = Овкл/К * 100%, (8)

где: Овкл – остатки по счетам вкладчиков;

К – капитал банка.

Максимально допустимое значение - 25%.

Анализ выданных банком крупных кредитов позволяет сделать вывод об уровне диверсификации кредитного портфеля банка. Улучшение этого показателя характеризуется увеличением количества крупных кредитов при снижении их доли в общей сумме кредитных вложений и уменьшении среднего размера крупного кредита. Сокращение числа крупных кредитов при неизменной или возрастающей доле их величины в общей сумме кредитных вложений банка, а так же в условиях роста среднего размера крупного кредита свидетельствует о недостаточной работе банка по диверсификации кредитных вложений. Это увеличивает риск не возврата ссуды и возникновения дефицита ликвидных средств.

Вводится показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей других юридических лиц. Таким показателем является Н12, рассчитываемый в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств банка. Максимально допустимое значение - 25%.

Банки обязаны соблюдать установленные Инструкцией Обязательные нормативы ежедневно. Нарушение банком числового значения обязательного норматива по состоянию на любой операционный день является несоблюдением обязательного норматива. Банки ежемесячно по состоянию на первое число каждого месяца предоставляют в территориальное учреждение ЦБР, осуществляющее надзор за их деятельностью, сведения о расчете обязательных нормативов и их значениях в виде отчета «Информация об обязательных нормативах». Банк обязан по требованию ЦБР предоставить сведения о расчете обязательных нормативов и их значениях на внутримесячную дату. Для расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату используется показатель собственных средств (капитала) банка, рассчитанный по состоянию на первое число отчетного месяца.^[10]

Территориальные учреждения ЦБР осуществляют надзор за соблюдением банками обязательных нормативов на основании:

- данных, полученных в составе ежемесячных балансов банков и в составе формы отчетности «Информация об обязательных нормативах»,

- данных проверок, осуществляемых ЦБР (его уполномочными представителями) в соответствии со ст73 Федерального закона от 10.07.2011 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,

- данных отчетности, предоставленной банком на внутримесячную дату по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах» по требованию ЦБР.

Банк России может применять принудительные меры воздействия в случае несоблюдения обязательного норматива в совокупности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней. ^[11]

Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного, касается оценки надежности коммерческого банка в целом. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.

К методам анализа банка относят структурный анализ, метод группировки абсолютных показателей, нормативный метод, метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБР. Для обеспечения устойчивости банков ЦБР устанавливает ряд обязательных нормативов, отраженных в Инструкции Центрального Банка № 139-И от 03.12.2012 «Об обязательных нормативах банка». Нормативы рассчитываются на основе данных бухгалтерского баланса. Для их соблюдения создается система анализа и контроля. Анализ происходит в несколько этапов, включая сравнение фактических показателей с нормативными, рассмотрение динамики изменений и выявление факторов, оказавших влияние на данный показатель. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с показателями других банков.

Таким образом, финансовая деятельность коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая – с позиций средне - и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами, скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние. Целью анализа финансового состояния является обобщение его результатов и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов.

Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако достаточные основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка отсутствуют. Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствуют о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности. Полная характеристика ликвидности предполагает соответствие, взаимную увязку сумм и сроков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требованиями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы банка. К методам анализа банка относят структурный анализ, метод группировки абсолютных показателей, нормативный метод, метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами Центрального Банка России.

2. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка (на примере ООО «АЛТЫНБАНК»)

2.1. Общая характеристика деятельности коммерческого банка

ООО к «АЛТЫНБАНК», зарегистрирован в Центральном Банке Российской Федерации 25 ноября 1993 года, лицензия №2070. ООО «АЛТЫНБАНК» включен в реестр банков – участников системы обязательного страхования вкладов под номером 217, является кредитной организацией и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и Устава организации.

ООО «АЛТЫНБАНК» универсальный, динамично развивающийся банк, вот уже много лет подряд демонстрирующий стабильные темпы роста по всем основным показателям, оказывающий все основные банковские услуги, как корпоративным клиентам, так и физическим лицам с применением новейших технологий и новых видов банковских продуктов. «Национальный банковский журнал», издаваемый ассоциацией российских банков, включил АЛТЫНБАНК в топ – 200 финансово стабильных коммерческих банков страны. Банк занял в списке 38 строку. По темпам роста прибыли АЛТЫНБАНК занял 36 место. По данным «РБК -Рейтинг» АЛТЫНБАНК вошел в топ -7 банков, предлагающих наилучшие условия по вкладам. Безусловно приоритетом для Банка было и остается безупречное выполнение своих обязательств, направленность на расширение спектра и объемов реализации услуг, улучшение их качества.

Не менее важной задачей является обеспечение ликвидности баланса, как гарантии надежности банка, так как недостаточная ликвидность фактически означает низкую платежеспособность, что в свою очередь не содействует увеличению числа клиентов банка.

Увеличение собственного капитала – задача, которая стоит перед банком на протяжении всего периода его деятельности. Величина собственного капитала определяет его возможности в области кредитования, привлечения депозитов и т.п.

В соответствии с лицензией Банка России Банк может осуществлять следующие банковские операции:

• привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• размещать указанные в предшествующем абзаце настоящей статьи привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
• осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
• привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;
• осуществлять денежные переводы по поручению физических лиц без открытия банковских счетов ( за исключением почтовых переводов);
• выдавать банковские гарантии.

Главная стратегическая цель ООО «АЛТЫНБАНК» - оставаться надежным, динамично развивающимся банком с хорошей репутацией и взвешенной политикой, гибко сочетающим свои интересы с интересами своих клиентов.

В ООО «АЛТЫНБАНК» используется линейно - функциональная (штабная) структура управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив.

Таким образом, линейно – функциональной структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях, которые помогают им выполнять задачи организации.

Преимущества линейно – функциональной структуры:

• более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;
• освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;
• возможность привлечения консультантов и экспертов.

Недостатки:

• отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производительными отделениями;
• недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение как правило не участвует в его реализации;
• чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной централизации.

Результаты деятельности Банка за отчетный период 2013-2015 год убедительно демонстрируют его финансовую стабильность и поступательный рост. В 2015 году ООО «АЛТЫНБАНК» существенно улучшил показатели по валюте баланса, активам, кредитным вложениям и привлеченным ресурсам, что является свидетельством правильности выбранной стратегии развития Банка (таблица 1).

Рост валюты баланса на 46% во многом определяется аналогичным ростом кредитного портфеля на 47%. Кредитование остается основным направлением размещения средств, приносящим около половины доходов банка. За 2015 год было выдано кредитов на сумму 21 745 млн. рублей, что на 19,8 % больше, чем в 2014 году. На финансирование реального сектора экономики направлено свыше 4400 млн. рублей, что составило более 20% от всех выданных кредитов в течение года. Предприятиям малого бизнеса (предприятия и индивидуальные предприниматели) было представлено в различных формах заимствования 128,4 млн. рублей. Основные отрасли кредитования – это предприятия сельского хозяйства, промышленности, электроэнергетики, пищевой промышленности, торговли, строительной отрасли, лизинговые фирмы. Объем займов, выданных физическим лицам за 2015 год, составил 1956 млн. рублей.

Таблица 1

Динамика показателей финансово–экономической деятельности, тыс. руб.

показатели	2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4
Уставный капитал	825500	885500	969296
Собственные средства (капитал)	886663	980954	1111336
Балансовая прибыль	97371	195225	201271
Рентабельность капитала (%)	11,0	19,9	18,0
Рентабельность активов (%)	2,3	3,1	2,2
Валюта баланса	4998269	7199021	10504539
Активы	4211732	6275211	9231502
Доходы	826811	1438819	1903814
Кредитный портфель	2995580	4749140	6990633
Количество расчетных счетов	4555	6023	7180
Привлеченные средства	3198744	5229512	8037054

За отчетный период произошло изменение структуры портфеля. Значительное внимание уделялось кредитованию физических лиц, и за отчетный период доля кредитов частных лиц в портфеле банка выросла до 20%. Заметную долю в ссудном портфеле (13%) занимают агропромышленный комплекс и строительная отрасль (9%), что связано с активном участием ООО «АЛТЫНБАНК» в реализации национальных проектов «Развитие АПК» и «Доступное жилье».

В отчетном периоде на увеличение резервов направлены значительные средства – 60,8 млн. рублей. С одной стороны, это явилось результатом целенаправленной работы банка по минимизации принимаемых банком кредитных рисков, с другой – увеличением кредитных вложений.

Положительным фактором является и увеличение активов по сравнению с началом года без малого на 50%. Значительное увеличение активов связано, в первую очередь, с ростом ресурсной базы, произошедшем за счет увеличения объема привлеченных средств.

Основным источником привлеченных средств являлись средства клиентов. Наиболее существенный прирост (68%) произошел по сумме остатков на расчетных счетах.

Депозиты юридических и физических лиц выросли за год на 20% и составили 40% в структуре привлеченных средств. Достаточно показательным является стабильный рост объемов средств населения во вкладах Банка. Этот показатель за последний год стал больше на 31% , составив 1783,5 млн. рублей.

Для удовлетворения потребностей Банка в среднесрочных ресурсах ООО «АЛТЫНБАНК» в 2015 году разместил на фондовой бирже ММВБ первый облигационный заем на 600 млн. рублей со сроком обращения 3 года.

Доля работающих активов в среднем за 2015 год составляла 80%, что говорит об эффективном использования привлечённых средств.

Собственный капитал банка с начала года увеличился на 130 млн. рублей или на 13,3 %. В июле 2015 года Банк провел эмиссию уставного капитала на 83,8 млн. рублей за счет капитализации собственных средств (нераспределенной прибыли за 2014 год) и на 01.0.1 2015 год уставной капитал банка составил 969,3 млн. рублей. Рентабельность уставного капитала за 2015год достигла уровня 20,7 % (при уровне инфляции 8-10%), рентабельность собственных средств (капитала) Банка составила 18%, и это свидетельствует о высокой доходности совершаемых операций.

В 2015 году в ООО «АЛТЫНБАНК» получено доходов в размере 1903, 8 млн. рублей. Темп роста к соответствующему периоду 2014 года составил 132,3%.

Как и в 2014 году, значительную долю в доходах Банка составили проценты за предоставленные кредиты - 45,9%.

Комиссионные доходы, полученные за предоставленные услуги клиентам, за 2014-2015 год увеличились на 31% , составив 191,6 млн. рублей, или 10,1 % к общим доходам. Комиссионные доходы за расчетно-кассового обслуживание клиентов увеличились в 2015 году на 32%, доходы от обслуживания пластиковых карт в 1,5 раза (рисунок 1).

Рис. 1. Структура полученных доходов

Несмотря на снижение ставок размещения ресурсов, полученная в 2015 году прибыль превысила сумму прибыли за 2014 год на 2,6 % и составила 201271 тыс. рублей.

Основной целью функционирования коммерческого банка выступает максимизация прибыли. На уровень прибыли влияет структура активов и пассивов банка: чем дешевле банк привлекает ресурсы и дороже их размещает, тем выше его прибыльность.

2.2. Анализ пассивных операций коммерческого банка.

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит формирование и пополнение банковского капитала и его ресурсной базы. Ресурсы коммерческих банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.
Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков

а) взносы и уставной фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) средства, получаемые от клиентов;

г) внедепозитные операции.

Пассивные операций позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций с помощью первых двух - форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов — собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операции образуют вторую крупную группу ресурсов — заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами.
Значение собственных ресурсов банка состоит прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также непосредственную прибыль.

Привлеченные средства банков покрывают около 90 % всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительна высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуя превращения денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РФ. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражают по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Анализ структуры капитала представлен в таблице 2.

Анализ выявил, что существенно вырос, размер основных средств нематериальных активов и повысилась доля прибыли.

Основным источником привлеченных средств являлись средства клиентов. Наиболее существенный прирост (68%) произошел по сумме остатков на расчетных счетах. Депозиты юридических и физических лиц выросли за год на 20% и составили 40% в структуре привлеченных средств.

Достаточно показательным является стабильный рост объемов средств населения во вкладах Банка. Этот показатель за последний год стал больше на 31% , составив 1783,5 млн. рублей (таблица 3).

Таблица 2

Анализ структуры капитала, тыс. руб.

	2013 год		2014 год		2015 год
	Сумма, руб.	Доля, %	Сумма, руб.	Доля, %	Сумма, руб.	Доля,%
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	825500	93	885500	82,7	969296	86,9
Прочие фонды	1800	0,2	41365	3,8	1213	0,1
Прибыль отчетного года	60026	6,8	144311	13,5	146899	13
Всего собственных средств	887326	100	1071176	100	1114982	100
Справочно: основные средства и нематериальные активы	309753		531757		554313

Таблица 3

Анализ структуры привлеченных средств, тыс. руб.

Показатель	2013 год		2014 год		2015 год
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля,%	Сумма	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Остатки на расчетных счетах	1509749	47,2	2204493	42,2	3705828	46,1
Депозиты физических лиц	1134667	35,5	1358347	26,0	1783484	22,2
Депозиты юридических лиц	287274	9,0	1315157	25,1	1417645	17,6
Выпущенные долговые обязательства	267054	8,3	351515	6,7	1130097	14,1
Итого	3198744	100	5229512	100	8037054	100

Изучение состояния банковских ресурсов начинается с определения динамики коэффициента финансового «рычага». Он определяется процентным соотношением между собственными и привлеченными средствами банка (СС/ПС*100%). Рост доли собственных средств в структуре пассивов банка характеризует стремление банка увеличить свою капитальную базу.

Таблица 4

Показатели качества структуры собственных и привлеченных средств

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год
1	2	3	4
Коэффициент финансового рычага, %	27,7	20,4	13,9
Коэффициент защищенности капитала, %	35,0	49,6	49,7
Собственный капитал –нето, тыс.руб.	886663	980954	1111336
Доля привлеченных средств, %	76,5	72,6	64,0

Чем выше этот коэффициент финансового рычага, тем лучше поскольку, чем больше у банка собственных средств, тем легче ей будет сопротивляться финансовым трудностям.

В динамике улучшаются показатели качества структуры собственных и привлеченных средств банка, растет значение защищенности капитала.

Контрольное значение доли собственных средств в структуре пассива баланса банка, устанавливаемое государством, колеблется от 4 до 8%. Чем меньше банк, тем контрольное значение для него должно быть выше. Связано это с тем, что в небольших банках выше вероятность возникновения кризисных ситуаций, больше их глубина, и для разрешения этих конфликтов банку необходимо иметь больше собственных средств.

К недепозитным источникам привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с оборотным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

По итогам 2015 года валюта баланса Банка составляет 10504539 тыс. рублей увеличившись с начала 2013 года в 2,1 раза. Рост пассивов произошел в следствии увеличения собственных средств Банка за 2013-2015 год в 1,3 раза, увеличение ресурсов в виде остатков на расчетных и корреспондентских счетах, за счет увеличения объема выпущенных Банком собственных ценных бумаг, а также прироста депозитов юридических и физических лиц.

Таблица 5

Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

№ п/п	Наименование показателя	2013г.	2014г.	2015г.
1	Собственный капитал, тыс. руб	886663	980954	1111336
2	Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), %	23,5	13,1	16,9
3	Нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), %	10,0	10,0	10,0
4	Расчетный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб.	37044	91728	145663
5	Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб	38673	91728	145663
6	Расчетный резерв на возможные потери, тыс. руб	981	6217	12517
7	Фактически сформированный резерв на возможные потери, тыс. руб	981	6217	12517

Таким образом, структуру пассивов банка можно считать удовлетворительной: остатки на счетах и депозиты юридических лиц стабильны и являются опорными ресурсами банка. Доля депозитов физических лиц приемлема. Все составляющие привлеченной ресурсной базы имеют выраженную тенденцию роста. Собственный капитал соответствует требованиям Центрального банка РФ.

Взвешенный подход к управлению активами и пассивами, организованная в Банке система контроля за рисками обеспечили ему устойчивое финансовое состояние и уверенное движение вперед.

2.3. Анализ активных операций коммерческого банка

Важным элементом методологии анализа банковской деятельности является анализ активов и пассивов.

Распространенным приемом анализа является:

- метод группировки;

- метод сравнения;

- метод коэффициентов и т.д.;

Выбор методов анализа определяется целями проводимой аналитической работы.

Основными задачами анализа активов банка являются:

- определение доли работающих (приносящих доход) активов в бухгалтерском балансе их соотношения;

- определение структуры кредитного портфеля, включая кредитные вложения и прочие активы по всем филиалам банка.

При определении основных задач анализа активов коммерческой организации следует исходить из того, что активы баланса по своему экономическому содержанию подразделяются на приносящие (работающие) и не приносящие (неработающие) доход. К активам, не приносящим доход, могут быть отнесены денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах, на счете обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы и отвлеченные средства за счет прибыли банка.

Остальные активы относятся к категории «работающих», а именно:

- все операции с клиентурой банка по кредитной системе (выдача ссуд банкам и иным финансовым учреждениям, кредитование реального сектора экономики, кредитование частных лиц и т.д.);

- операции с нерезидентами;

- операции с ценными бумагами (за исключением тех, которые приобретены в целях участия в деятельности других предприятий);

- лизинговые операции, документарные операции и др.

Для учета работающих активов используются кредитные счета, а также счета, на которых учитываются предоставленные межбанковские кредиты, приобретенные ценные бумаги и корреспондентские счета в других банках.

Деление активов на работающие и неработающие необходимо для определения доходности банка. По оценкам специалистов, оптимальный уровень неработающих активов должен составлять не более 20% от суммы всех активов.

Активы банка характеризуют направления исполь­зования ресурсов банка: на какие цели, в каком объе­ме и кому они предоставляются. Активные банковские операции — это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности после покрытия затрат по обеспе­чению условий для банковской деятельности.

Сочета­ние двух целей (обеспечение доходности и ликвидности банка) проведения активных операций характеризует специфику банка как коммерческого предприятия, ис­пользующего преимущественно привлеченные ре­сурсы.

Проблема управления активами сводится к пере­группировке статей актива баланса в соответствии с имеющейся ресурсной базой по срокам и размерам ее привлечения.

Причем структура и качество активов должны обеспечить ликвидность, доходность и, в конеч­ном итоге, надежность коммерческого банка.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

С точки зрения доходности вложений, выделяются активы: производительные, непроизводительные и зат­раты на собственные нужды. Каждой такой группе активов должна соответствовать определенная группа пассивов: соответственно — депозитные, недепозитные источники и собственные средства банка.

К производительным активам банка, приносящим доход, относятся все операции с клиентурой банка и партнерами по кредитной системе: кассовая налич­ность (в рублях), открытые счета в банках-корреспон­дентах, валютные операции, МБК, предоставленные кре­диты предприятиям, организациям, населению, лизинго­вые и факторинговые операции, вложения в ценные бумаги, паи и акции. Оптимальным считается уровень производительных вложений в общей сумме активов, равный не менее 65%.

К непроизводительным активам банка относятся средства на счетах Центробанка России, средства на корреспондентских счетах и счетах межбанковских расчетов (кроме валютных счетов). Оптимальной считается доля непро­изводительных вложений, не превышающая 25% об­щей суммы активов.

Проанализируем структуру банковских активов ООО «АЛТЫНБАНК» (таблица 6).

Как видно из таблицы 6, в динамике наблюдается существенное увеличение структуры активов, что указывает на стабильность деятельности банка.

Самую значимую долю в активах Банка занимает ссудная и приравненная к ней задолженность. Банк предлагает своим клиентам обширный перечень кредитных продуктов и услуг: кредит и кредитная линия, вексельное кредитование, овердрафт по банковскому счету клиента, предоставление гарантий, проектное финансирование, кредитование предприятий на техническое перевооружение. Наряду с традиционными формами кредитования юридических лиц получило развитие финансирование под уступку денежного требования – факторинг.

Таблица 6

Анализ структуры активов банка, тыс. руб.

Показатели	2013 г		2014 г		2015 г
	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля,%	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Остатки на счетах ЦБ, касса	662931	0,4	967215	15,2	1522761	16,4
Средства в кредитных организациях	38630	0,1	85145	1,3	210227	2,3
Ценные бумаги для перепродажи	24816	7,5	36751	0,6	62551	0,7
Кредиты	3059124	74,2	4663141	73,2	6855795	74
Резервы	7656	0,2	12670	0,2	13221	0,1
Основные средства и нематериальные активы	309753	0,6	531757	8,4	554313	6
Долгосрочные вложения в ценные бумаги	4035	0,9	0	0	9760	0,1
Прочие активы	18279	16,1	6868643	1,1	31346	0,4
Всего	4125224	100	6365322	100	9259974	100

Доходы Банка по операциям кредитования за 2015 год составили 873, млн. рублей, что на 26,6 % больше, чем в 2014 году. Среди заемщиков Банка предприятия теплоэнергетического комплекса и энергетические системы, автотранспортные предприятия, строительные фирмы, предприятия торговли, малого и среднего бизнеса. Таким образом, кредитный портфель Банка характеризуется достаточно широкой отраслевой диверсификацией. Банк проводит взвешенную кредитную политику, направленную на снижение рисков, привлечение надежных и платежеспособных клиентов для долгосрочного сотрудничества.

По структуре активов можно сделать следующие выводы: активы диверсифицированы с приемлемым риском. В структуре активов Банка высока доля активов, приносящих доход. В работающих активах преобладают кредиты, предоставленные небанковскому сектору. Кредитный портфель банка характеризуется достаточным обеспечением, хорошей оборачиваемостью.

Анализ доходности активов представлен в таблице 7.

Как видно из таблицы 7, затраты на собственные нужды составляют около 7 % стоимости активов. К затратам на собственные нужды относятся: вло­жения в основные средства и нематериальные активы, а также прочие активы по обеспечению условий бан­ковской деятельности. Их доля не должна превышать 10% суммарных активов банка.

Таблица 7

Анализ доходности активов

Показатели	2013 г		2014 г		2015 г
	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Производительные	3095631	75,0	4712562	74,1	6941327	75
Непроизводительные	701561	17,0	1052360	16,5	1732988	18,7
Затраты на собственные нужды	328032	8,0	600400	9,4	585659	6,3

Можно сделать вывод о рациональности использования активов в банке. Доля работающих активов в среднем за 2013-2015г.г составила 75%, что говорит об эффективном использовании привлеченных средств.

Средняя доходность работающих активов определя­ется отношением суммы дохода, полученного от их проведения, к их средним остаткам. Анализ доходно­сти работающих активов направлен на выявление тен­денции повышения или понижения доходности произ­водительных вложений банка за отчетный период, а также на определение основного фактора этой тенденции. Затем анализ доходности каждого вида работаю­щих активов направлен на определение самого доход­ного направления вложений для данного банка.

Анализ структуры активов, с точки зрения доходно­сти, направлен на выяснение тенденции изменения между сферами вложения средств в пользу более доход­ных и рисковых операций или же в пользу менее доход­ных с меньшим риском, поскольку связь между при­быльностью операций банка и его риском в упрощен­ном виде выражается прямолинейной зависимостью.

Проведенный анализ активных операций выявил, что банк имеет высокую эффективность использования активов, успешно осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, эффективно использует вложения.

При этом у банка очень высока доля производительных активов, что указывает на сбалансированность управления в банке.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

Таблица 8

Исходные данные для расчета аналитических коэффициентов, тыс. руб

Показатели	2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4
Уставный капитал	825500	885500	969296
Капитал	886663	980954	1111336
Доходные активы	3095631	4712562	6941327
Ликвидные активы	701561	1052360	1732988
Всего активов	4125224	6365322	9259974
Платные привлеченные средства	142753	168062	288218
Всего пассивов	4125224	6365322	9259974
Денежные средства в ЦБ	662931	967215	1522761
Прибыль	97377	195225	201271
Доходы банка	826811	1438819	1903814
Расходы банка	729440	1243591	1703443
Процентные доходы	105557	149913	202125
Процентные расходы	3344	2749	3627

В соответствии с исходными данными представим расчет аналитических коэффициентов. Коэффициент достаточности капитала показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Так, доля собственного капитала в 2013 году составляла 21,5 %, в 2014 году она уменьшилась до 15, 4 %. Начиная с 2015 года, данный показатель снижается и составляет 12 %. Считается, что чем выше доля собственного капитала, тем надежнее и устойчивее работает банк. Стоит учесть, что минимальное значение данного показателя установлено на уровне 10 %, а показатель ООО «АЛТЫНБАНК» не достиг норматива.

Таблица 9

Расчет аналитических коэффициентов

Показатель	Нормативное значение	2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4	5
Коэффициент достаточности капитала	Норма 90-80%; Min = 10%	21,5	15,4	12,0
Доля уставного фонда в капитале банка	< 50%	93,1	90,3	87,2
Уровень доходных активов	Норма 65-75 %	75,0	74,0	75,0
Коэффициент размещения платных средств	Max 1,2	0,05	0,04	0,04

Доля уставного фонда в капитале банка определяет, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей, и характеризует эффективность работы банка. Начиная с 2013 года доля уставного фонда в капитале банка снижается, это связано с расширением деятельности банка и развитием бизнеса.

Уровень доходных активов показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. В течении анализируемого периода данный показатель увеличивался составил 75%, наблюдаем рост доходных активов над ростом активов в целом, что положительно характеризует деятельность банка и проводимую им политику развития. Коэффициент размещения платных средств на 200 год составил 0,05 притом, что максимальное значение показателя 1,2. За 2013-2014 год показатель снижается на 0,01 пункта и на 2015 год остается неизменным 0,04. Это говорит о том, что ООО «АЛТЫНБАНК» рационально использует привлеченные платные средства.

Таблица 10

Показатели ликвидности ООО «АЛТЫНБАНК» за 2013-2015 г.г.

Показатель	Нормативное значение	Отчетная дата
		2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4	5
Коэффициент мгновенной ликвидности	-	4,6	5,8	5,3
Коэффициент общей ликвидности	Min 0,95	4,9	6,3	6,0

Коэффициент мгновенной ликвидности позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов. Так, коэффициент мгновенной ликвидности ООО «АЛТЫНБАНК» на 2014 год составил 5,8 далее показатель снижается, и на 2015 год составил 5,3.

Коэффициент общей ликвидности характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Средний уровень данного показателя для ООО «АЛТЫНБАНК» составляет 5,7 %.

Следующая группа показателей характеризует эффективность деятельности банка: коэффициент рентабельности активов, коэффициент рентабельности уставного фонда, коэффициент рентабельности доходных активов, коэффициент дееспособности, коэффициент дееспособности по кредитным операциям.

Коэффициент рентабельности активов позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Так, на начало 2013 года рентабельность активов равнялась 2,3%. В 2014 показатель повысился до 3,1 %, в 2015 году понизился и составил 2,2 %.

Таблица 11

Показатели эффективности деятельности ООО «АЛТЫНБАНК»

за 2013 -2015г.г.

Показатель	Нормативное значение	Отчетная дата
		2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4	5
Коэффициент рентабельности активов	>0,5%	2,3	3,1	2,2
Коэффициент рентабельности уставного фонда	-	11,8	22,0	20,6
Коэффициент рентабельности доходных активов	-	26,7	30,5	27,4
Коэффициент дееспособности	Max 1,0	0,88	0,86	0,89
Коэффициент дееспособности по кредитным операциям	Max 1,0	0,03	0,02	0,02

Коэффициент рентабельности уставного фонда предназначен для оценки нормы прибыли на уставной фонд. На каждый рубль уставного фонда на 2015 год приходилось 20,6 рубля прибыли. С 2013 – 2015 гг. показатель увеличился 8,8 раз.

Коэффициент рентабельности доходных активов характеризует общую эффективность проводимых доходных операций. Рентабельность доходных активов с 2013-2015 гг. в среднем составляла 28%.

Коэффициент дееспособности позволяет оценить стабильность работы банка. ООО «АЛТЫНБАНК» можно охарактеризовать как стабильный банк, который придерживается умеренной политики развития. Показатель соотношения доходов и расходов снижается, т.е. банк получает все больше дохода с каждого затраченного рубля.

Коэффициент дееспособности по кредитным операциям характеризует стабильность работы ООО «АЛТЫНБАНК» на кредитном рынке.

Таким образом, на основании расчетов, можно сделать выводы, что со временем банк стал работать устойчивее. Расчеты показывают стабильность работы банка на кредитном и валютном рынках. Доходность банка свидетельствует об умелом управлении активными операциями. Однако высокая доля активов увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей, как по текущим операциям, так и по своим обязательствам.

Итоги деятельности ООО «АЛТЫНБАНК» в 2015 году вновь подтверждают репутацию успешной, динамично развивающейся компании, ориентированной на продвижение современных банковских услуг, позволяющих клиентам банка повысить эффективность бизнеса и качество жизни.

2.4. Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

Кредитные операции – это отношения между кредитором и дебитором (заемщиком) по поводу предоставления (получения) во временное пользование денежных средств, их возврата и оплаты. Имеется в виду содержание действий участников отношений - работников банка. Кредитные операции делятся на активные и пассивные. В первом случае банк: явля­ется кредитором, т.е. стороной, дающей кредит; ссу­жающей деньги и размещающей их в форме ссуд. Во втором случае банк является дебитором, т. е. сто­роной, берущей кредит и принимающей денежные средства в форме депозитов (вкладов). И активные, и пассивные кредитные операции предполагают, возникновение кредиторской и дебиторской задолженности и выступают, в виде ссуд, займов (депозитов).

Предмет кредитных операций – кредит или ссуда, как определенная сумма денег; она выдается или, получается, возвращается, оплачивается.

В основе осуществления банком кредитных операций лежит кредитная политика.

Кредитная политика - стратегия и тактика банка в области кредитных операций. Не существует единой кредитной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику учитывая экономические, политические, организационные и иные факторы, влияющие на его деятельность. Отсутствие или невыполнение кредитной политики по­вышает банковский риск.

Кредитная политика в части стратегии вклю­чает, в себя приоритеты, принципы и цели банка на кредитном рынке. Стратегия кредитной политики оп­ределяется Советом директоров банка, который, в свою очередь, делегирует функции по ее практичес­кой реализации на более низкие уровни управления: правление банка, Кредитный комитет, кредитный отдел (управление), конкретный работник (кредитный инспектор).

Кредитная политика в части тактики определяет:

• финансовый и иной инструментарий, используе­мый банком для реализации его целей при осуще­ствлении кредитных сделок,
• правила их совершения,
• порядок организации кредитного процесса,
• уровень компетенции руководителей и сотрудни­ков банка,
• установление лимитов кредитования отдельными категориям клиентов,
• предпочтительный круг клиентов - заемщиков,
• нежелательный для банка контингент заемщиков,
• управление кредитными рисками,
• систему контроля за исполнением сделок,
• организацию сопровождения кредитов и др. вопросы.

Таким образом, кредитная политика определяет общие предпосылки эффективной кредитной работы в банке и минимизации кредитного риска.

Для реализации тактики расширения сферы услуг, оказываемых Банком, АЛТЫНБАНК планирует выпустить эмиссию кредитных карт, которые призваны, будут обслуживать приобретение клиентами банка в кредит товаров в магазинах компаний - партнеров банка. Этот проект будет осуществлен благодаря наличию дешевых ресурсов. Клиенты банка получат возможность приобретать товары в кредит по картам, прежде всего, в компаниях - партнерах и ООО «АЛТЫНБАНК» по системе факторинга, которая после выпуска карт отойдет на второй план или будет приостановлена.

Для развития розничного обслуживания банк будет предлагать различные виды вкладов, ранжированные по срокам, процентным ставкам и валютам. Вследствие того, что доходы населения имеют тенденцию роста, Банку необходимо вести тактику по увеличению привлеченных денежных средств населения как источника ресурсной базы.

Этому должно сопутствовать обеспечение полного комплекса услуг, предоставление полного объема информации о предлагаемых услугах, качество обслуживания и по возможности короткие сроки обслуживания по сравнению с другими банками.

Кроме того, необходимо, чтобы проводилась энергичная работа на рынке потребительского кредитования. Должны развиваться программы розничного кредитования на покупку автомобиля, на неотложные нужды под залог имущества, сотрудникам предприятий под залог и поручительство организаций, ипотечные кредиты. То есть необходимо использовать тактику как краткосрочного, так и долгосрочного кредитования населения.

Таким образом, для улучшения результатов деятельности, Банк должен основополагающей тактикой своего развития считать принцип долгосрочного построения взаимоотношений с клиентами и партнерами.

Среди клиентов Банка - государственные предприятия, коммерческие структуры различных отраслей народного хозяйства, предприятия малого бизнес, учреждения науки и культуры, благотворительные организации, частные клиенты. Многообразие клиентов требует индивидуального подхода к корпоративным клиентам и частной клиентуре, расширения диапазона операций, применения современных технологий, внедрения прогрессивных форм расчетов и услуг. Поэтому любой финансовый продукт Банка должен разрабатываться так, что бы сориентировать его на конкретного потребителя, с учетом его потребностей и особенностей. Пользуясь репутацией надежного партнера, Татфондбанк в своих взаимоотношениях с клиентами должен стремиться поддерживать не только высокий уровень качества предоставляемых услуг, но и создавать атмосферу взаимного уважения и доверия.

Поэтому дальнейшее развитие должны получить традиционно сильные направления, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием клиентов в России и за рубежом, обеспечением международных операций и расчетов по экспортно-импортным контрактам, операциям на финансовых рынках и рынке ценных бумаг. Необходимо расширять спектр услуг по проектному финансированию. Кроме этого, надо предлагать клиентам Банка высокотехнологичные банковские продукты с использованием Интернет - технологий. В целом, простота, удобство, качественный банковский сервис, прогрессивные и конкурентоспособные технологии будут способствовать росту числа клиентов и расширению географии клиентской базы.

ООО «АЛТЫНБАНК» один из двух банков, который работает по программе кредитования сельхозпроизводителей. В том, что Татарстан - один из немногих российских регионов, сохранивших и развивающих аграрный комплекс, немалая заслуга и ООО «АЛТЫНБАНК».

Решив упрочнить репутацию компании с высоким рейтингом доверия, Банк выпускает облигации на публичном рынке, что создает имидж прозрачной компании. Все это делает Банк наиболее привлекательным партнером для зарубежных инвесторов, решивших вложить свои средства в экономику Татарстана.

Рост доходов и экономической активности населения - в настоящее время услугами Банка пользуются все слои населения.

Потребность вкладчиков, индивидуальных частных предпринимателей, малого бизнеса в банковском обслуживании, развитие частного предпринимательства, рост экономической активности населения, материальных и социальных запросов граждан требуют от Банка постоянного расширения перечня банковских продуктов, разработки новых операций и услуг, отвечающих потребностям и нуждам клиентов.

Разветвленная сеть подразделений – ООО «АЛТЫНБАНК», помимо своих филиалов и дополнительных офисов, располагающего филиалами и допофисами в каждом районе республики и за ее пределами. Синергетическим эффектом объединения станут также новые возможности в кредитовании агропромышленного комплекса.

Возрастающая потребность клиентов в оперативном и качественном проведении расчетов - разработанная Банком стратегия развития корреспондентских отношений предполагает дальнейшее совершенствование качества расчетных услуг в рамках установленных корреспондентских отношений, внедрение новых банковских продуктов, расширение корреспондентской сети, последовательное продвижение услуг Банка в регионы и ближнее Зарубежье.

В целях дальнейшего развития Банка, увеличения собственных средств и обеспечения финансовой устойчивости в 2015 году планируется привлечение через East Capital субординированных кредитов на сумму 600 млн. руб, а также привлечение синдицированных кредитов.

Стратегия развития ООО «АЛТЫНБАНК» предусмотрено значительное увелечение объемов розничного бизнеса. Для достижения поставленных целей планируется укрепление позиций Банка в существующих регионах присутствия, а также географическое расширение за счет новых регионов. Предполагается географическое расширение точек продаж розничных продуктов за счет открытия представительств и кредитно –кассовых офисов в крупных Российской Федерации.

В 2017 году планируется разработать и внедрить программу кредитования среднего и малого бизнеса, суть которой состоит в предоставлении клиентам гибких схем кредитования с учетом специфики их бизнеса и отраслевых особенностей.

В целом ООО «АЛТЫНБАНК» располагает всеми условиями для качественного развития. Амбициозность менеджмента и конструктивный настрой персонала производят очень позитивное впечатление, впрочем как и применяемые технологии. Реализация выбранной стратегии развития позволит банку встать в ряд наиболее прогрессивных и динамично развивающихся российских банков. Поскольку банк - это предприятие, производящее только ему присущие банковские продукты, выполняющее функции информационного процессора и строящего свою политику на портфельной основе, рассмотрев банковский продукт, можно отметить, что получение оптимального банковского продукта основано на разработке рациональной стратегии и тактики коммерческого банка.

Заключение

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка. Оценка осуществляется различными субъектами и с разными целями. Результатом оценки количественных показателей деятельности банка является составления сводной таблицы, определяющей место каждого банка по избранным объемным показателям на международном и страновом уровнях. Результатом оценки финансовой устойчивости банков является присвоение каждому банку рейтинга надежности ил отнесение банка к определенной группе финансовой устойчивости. В соответствии с рекомендациями Мирового банка главными направлениями анализа финансовой устойчивости банков являются: уровень доходности, состояние ликвидности, качество активов, достаточность капитала и резервов, эффективность управления банком.

Объектом исследования в данной работе является ООО «АЛТЫНБАНК». На основании проведенного анализа финансового состояния банка можно сделать следующие выводы:

- ООО «АЛТЫНБАНК» универсальный, динамично развивающийся банк, вот уже много лет подряд демонстрирующий стабильные темпы роста по всем основным показателям, оказывающий все основные банковские услуги, как корпоративным клиентам, так и физическим лицам с применением новейших технологий и новых видов банковских продуктов. «Национальный банковский журнал», издаваемый ассоциацией российских банков, включил АЛТЫНБАНК в топ – 200 финансово стабильных коммерческих банков страны. Банк занял в списке 38 строку. По темпам роста прибыли АЛТЫНБАНК занял 36 место. По данным «РБК -Рейтинг» АЛТЫНБАНК вошел в топ -7 банков, предлагающих наилучшие условия по вкладам. Безусловно приоритетом для Банка было и остается безупречное выполнение своих обязательств, направленность на расширение спектра и объемов реализации услуг, улучшение их качества;

- активы банка увеличились на 50%, собственный капитал на 13,3 %, балансовая прибыль увеличилась на 2,6% и составила в 2015 году 201271 тыс. рублей;

- основным источником привлеченных средств являлись средства клиентов. Наиболее существенный прирост (68%) произошел по сумме остатков на расчетных счетах. Депозиты юридических и физических лиц выросли за год на 20% и составили 40% в структуре привлеченных средств. Достаточно показательным является стабильный рост объемов средств населения во вкладах Банка. Этот показатель за последний год стал больше на 31% , составив 1783,5 млн. рублей;

- по структуре активов можно сделать следующие выводы: активы диверсифицированы с приемлемым риском. В структуре активов Банка высока доля активов, приносящих доход. В работающих активах преобладают кредиты, предоставленные небанковскому сектору. Кредитный портфель банка характеризуется достаточным обеспечением, хорошей оборачиваемостью;

- доля собственного капитала в 2013 году составляла 21,5 %, в 2014 году она уменьшилась до 15, 4 %. Начиная с 2015 года, данный показатель снижается и составляет 12 %. Считается, что чем выше доля собственного капитала, тем надежнее и устойчивее работает банк. Стоит учесть, что минимальное значение данного показателя установлено на уровне 10 %, а показатель ООО «АЛТЫНБАНК» не достиг норматива;

- уровень доходных активов показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. В течении анализируемого периода данный показатель увеличивался составил 75%, наблюдаем рост доходных активов над ростом активов в целом, что положительно характеризует деятельность банка и проводимую им политику развития. Коэффициент размещения платных средств на 200 год составил 0,05 притом, что максимальное значение показателя 1,2. За 2013-2014 год показатель снижается на 0,01 пункта и на 2015 год остается неизменным 0,04. Это говорит о том, что ООО «АЛТЫНБАНК» рационально использует привлеченные платные средства.

Расчеты показывают стабильность работы банка на кредитном и валютном рынках. Доходность банка свидетельствует об умелом управлении активными операциями. Однако высокая доля активов увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей, как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Выполнение обязательных экономических нормативов деятельности банков соответствует требованиям, установленным Центральным Банком Российской Федерации.

Для улучшения динамичного развития кредитной политики необходимо разработать и внедрить программу кредитования среднего и малого бизнеса, суть которой состоит в предоставлении клиентам гибких схем кредитования с учетом специфики их бизнеса и отраслевых особенностей. Финансово устойчивые и надежные клиенты смогут в более короткие сроки получать беззалоговые или частично обеспеченные кредиты.

В кредитовании – главной стратегической задачей остается поддержание качественного кредитного портфеля и расширение сети заемщиков.

Особое место в системе внутреннего контроля занимает подсистема контроля доходов и расходов, которая обеспечивает повышение качества и эффек­тивности управления доходностью банка посредством своевременного выявления отклонений от запланиро­ванных результатов на всех стадиях и уровнях процесса управления и незамедлительного информирования соответствующих подсистем управления о необходи­мости принятия определенных корректирующих дейс­твий (мер) по устранению выявленных нарушений и предотвращению их появления в будущем.

Система внутреннего контроля является важнейшей составляющей процесса уп­равления коммерческим банком, призванной слу­жить основой управления банковскими рисками и обеспечивать достижение доходности банковских операций.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, во-первых, о стабильном развитии банка, а, во-вторых, о правильно выбранной стратегии Банка, которая была разработана на основе анализа результатов маркетинговых исследований, макроэкономического прогнозирования и финансового моделирования, а также существующих позиций ООО «АЛТЫНБАНК», входящего в группу ведущих региональных банков России.

Эта стратегия развития предусматривает дальнейшее развитие ООО «АЛТЫНБАНК» в качестве универсального коммерческого банка, а также расширение его региональной сети и существенное усиление позиций как в республике Татарстан, так и в других регионах России.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. / Федеральный закон от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ред. от 03.07.2016г.).// Сборник законодательства РФ. – 2016. - №7. – Ст.775.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2. / Федеральный закон от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ред. от 23.05.2016г.) // Сборник законодательства РФ. – 2016г. - №4. – Ст. 1778

3. Федеральный закон РФ «О центральном банке РФ (Банке России)» от 10.06.2002г. № 86-ФЗ, в редакции от 28.11.2015г. // Собрание законодательства РФ. – 2015г. - №12. – Ст. 25.

4. Федеральный Закон РФ №395-1 от 02.12.90г. «О банках и банковской деятельности» (ред. от 03.07.2016, с изм. 27.12.2015г.) // Собрание законодательства РФ. – 2016г. - №6. – Ст. 1.

5. Амелин И. Методика оценка платежеспособности коммерческого банка (краткое описание) // Бюллетень финансовой информации – 2012. - №1. - С. 27-42.

6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2012. - 368 с.

7. Белоглазова Г.Н., Кровилецкая Л.П. Банковское дело / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кровилецкая - Спб: «Питер», 2012. - 384 с.

8. Буздалин А.В. Инструментарий банковского анализа: проблемы, требования, решения // Банковское дело – 2012. - №4. - С. 36-37.

9. Бушуев В.А. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности в банке // Финансовый бизнес. - 2013. - № 3. - С. 39-43.

10. Власов С.Н., Рожков Ю.В. Управление ликвидностью коммерческого банка // Банковское дело. -2013. - № 9. - С. 12-14.

11. Гвелесиани Т.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / Т.В. Гвелесиани - М.: Экзамен, 2012. – 465 с.

12. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. - 2012.- № 1. - С. 22-25.

13. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово- экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина - Спб.: Питер, 2012 – 240 с.

14. Готовичков И.Ф. Методы надзорной классификации банков на основе оценки их финансового состояния и устойчивости // Банковское дело – 2013. - №5 – С. 40-45.

15. Дробоздина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Л.А. Дробоздина - М.: Финансы, 2012. -479с.

16. Егоров А.Е. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики // Деньги и кредит. - 2012 .- № 12. - С. 15-19.

17. Еленевская Е.А. Внутренний контроль в системе управления доходностью банка // Финансы и кредит. - 2015.- № 28, с. 2-5.

18. Жарковская Е.П. Банковское дело. Учебник / Е.П. Жарковская – М.: Омега -Л. - 2014. - 440с.

19. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки / Е.Ф. Жуков - М.: ЮНИТИ. 2011. - 652 с.

20. Капустин С.Н. Организация мониторинга финансовой устойчивости банков контрагентов // Финансы и кредит. -2013. - № 3.- С. 20-23.

21. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков // Финансы и кредит. - 2012. - № 20. - С. 40-45.

22. Ключников М.В. Методика построения моделей прогноза основных показателей деятельности коммерческого банков // Финансы и кредит. - 2013. - №3. С. 15-19.

23. Ковалев В.В. Эволюция финансового анализа в Россиии. // Бухгалтерский учет.- 2011.-№5, май, с. 14- 18.

24. Коган Е.А. Оценка возможностей неоплатности долговых обязательств заемщика // Финансы и кредит. - 2012. - №2. - С. 34-40.

25. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли. // Экономист. - 2013. - № 4 апрель, с. 48-50.

26. Колесников В.И. Банковская система России // Финансы и статистика.-2012.-№5. - С. 9-14.

27. Кондратьев С.К. Анализ отчетности / С.К. Кондратьев - М.: Финансы и статистика. -2014. - 300с.

28. Корчагина Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. // Бухгалтерский учет. - 2013. - №10, октябрь, с. 91-98.

29. Литвин М.И. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности. // Финансы. -2012. - № 2, февраль. - С. 29-34.

30. Литвякова В.М. О методах анализа и контроля за состоянием ликвидности в кредитных организациях // Деньги и кредит. - 2012. - №10. - С. 29-30.

31. Мелентьева В. Анализ рентабельности торговых предприятий // Аудитор. - 2013. - № 9, сентябрь. - С. 7- 10.

32. Назаров В.А. Показатели краткосрочной и среднесрочной устойчивости предприятия. // Финансовый бизнес. - 2013.- № 6, июнь.- С.4 – 12.

33. Осипенко Т.В. Построение комплексной системы управления банковскими рисками // Деньги и кредит. - 2012. - №12. - С. 49 -60.

34. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник 2-е издание доп. И перераб. _ М.: ЮНИТИ – ДАНА.- 2012. - 269с.

35. Посаднева Е.М. Государственный мониторинг финансового состояния коммерческих банков // Финансы и кредит. - 2012. - № 8. - С. 23-29.

36. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации. Методологическое пособие. - М.: Инфра – М. - 2012. - 237с.

1. Федеральный Закон РФ №395-1 от 02.12.90г. «О банках и банковской деятельности» (ред. от 03.07.2016, с изм. 27.12.2015г.) // Собрание законодательства РФ. – 2016г. - №6. – Ст. 1. ↑

2. Белоглазова Г.Н., Кровилецкая Л.П. Банковское дело / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кровилецкая - Спб: «Питер», 2012. – с.183. ↑

3. Буздалин А.В. Инструментарий банковского анализа: проблемы, требования, решения // Банковское дело – 2012. - №4. - С. 36 ↑

4. Бушуев В.А. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности в банке // Финансовый бизнес. - 2013. - № 3. - С. 39 ↑

5. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово- экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина - Спб.: Питер, 2012 – с.120 ↑

6. Жарковская Е.П. Банковское дело. Учебник / Е.П. Жарковская – М.: Омега -Л. - 2014. - 440с. ↑

7. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков // Финансы и кредит. - 2012. - № 20. - С. 40. ↑

8. Ключников М.В. Методика построения моделей прогноза основных показателей деятельности коммерческого банков // Финансы и кредит. - 2013. - №3. С. 15. ↑

9. Ключников М.В. Методика построения моделей прогноза основных показателей деятельности коммерческого банков // Финансы и кредит. - 2013. - №3. С. 19. ↑

10. Посаднева Е.М. Государственный мониторинг финансового состояния коммерческих банков // Финансы и кредит. - 2012. - № 8. - С. 29. ↑

11. Жарковская Е.П. Банковское дело. Учебник / Е.П. Жарковская – М.: Омега -Л. - 2014. – с.240. ↑