Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Анализ денежных средств предприятия АО «АГМК»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Цель данной работы: изучение методики учета и анализа операций по движению денежных cрeдcтв раcчeтныx операций, а так же разработка путей coвeршeнcтвoвания управлением денежными cрeдcтвами в организации на примере АO «АГМК».

Научная и практическая значимocть данной работы, заключается в том, что даны конкретные рекомендации по совершенствованию буxгалтeрcкoгo учета и экономического анализа денежных cрeдcтв в АO «АГМК».

Актуальнocть темы заключаeтcя в том, что на ceгoдняшний день учет денежных cрeдcтв занимает одно из центральных мecт в системе буxгалтeрcкoгo учета в организациях.

Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.

В исследовании данной темы вкладывались труды специалистов в области учета и анализа, таких как: Рабинович А.Т., Васильев Д.В., Козырин А.Н., Верещага В.В., Симонова А.Н., Фролова И.В., Фролов С.П., Максимова Л.Н., Садикова И.А., Мирошникова П.А., Барышникова А.А., Васильев Д.В., Кожинов В.Я., Ковалева О.В., Рагуленко Т.М. и многих других.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.

Исходными данными явились материалы годовых отчетов АО «АГМК» первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.

Объектом является - Акционерное Общество «Алмалыкский горно - металлургический комбинат».

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

Целью данной рабoты является анализ практики ведения бухгалтерского учета денежных средств в АО «Алмалыкский горно - металлургический комбинат». В соответствии с целью данной работы были поставлены и решены следующие задачи:

изучена методика анализа денежных потоков организации;
произведена организационно-экономическая оценка деятельности АО «АГМК», с учетом местоположения и природно-климатических условий;
осуществлен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
проведен анализ денежных средств в АО «АГМК», в рамках этой задачи, раскрыты общие вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, первичный и сводный учет денежных средств, синтетический и аналитический учет денежных средств, проведен анализ поступления и расходования денежных средств, разработаны направления совершенствования учета и рационального использования денежных средств.

В процессе написания работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и состав денежного потока предприятия

В условиях развития экономики наиболее важным вопросом является способность компании генерировать денежные потоки (денежные средства). Рассмотрим его теоретические аспекты. В начале работы обратимся к финансовому словарю, а точнее к определению понятия «денежные средства предприятия». Дословно это «аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. Иногда к денежным средствам дополнительно относят высоколиквидные ценные бумаги».

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.

То есть денежный поток - это денежные средства, которые получает предприятие от всех видов своей деятельности и которые оно расходует на обеспечение дальнейшей работы.

Приток денежных средств осуществляется за счет выручки от продажи продукции (это могут быть как товары, так и работы с услугами), поступлений от продажи имущества, принадлежащих компании, увеличения уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций, полученных кредитов и займов, средств от выпуска корпоративных облигаций, целевого финансирования и других.

Отток же денежных средств возникает из-за покрытия эксплуатационных затрат, инвестиционных расходов, платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, выплат дивидендов и процентов собственникам эмиссионных ценных бумаг, комиссионного вознаграждения посредникам.

Разность между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств за определенный период (месяц, квартал, год) образует резерв денежной наличности.

К денежным средствам компании относятся в первую очередь: касса предприятия, валютные, текущие и расчетные счета, депозиты компании и ценные бумаги. Расширим эти понятия.

Касса предприятия - это все наличные денежные средства, ценные бумаги и денежные документы, которые хранятся на самом предприятии. Касса обеспечивает текущие потребности компании, такие к примеру, как заработная плата работников.

Основной же поток денежных средств целесообразнее хранить в банке на расчетном счете компании. Расчетные счета открываются предприятием являющимся юридическим лицом ,на них хранятся свободные средства компании и также поступления от реализации услуг или продукции, ссуды и прочие зачисления. Текущие же счета открывают те организации, которые не могут открыть расчетные счета. Операции, осуществляемые по таким счетам, ограничены[9;72].

В отличие от предыдущих видов счетов валютные счета может открыть любое предприятие в банке, имеющем на это лицензию.

Депозит же имеет высокую степень ликвидности и доходности.

Схожими с ним функциями обладают ценные бумаги, которые в отличии от депозита могут со временем только увеличатся в цене.

Для более полного анализа денежного потока проведем классификацию этого понятия:

По видам деятельности:

- денежный поток по операционной деятельности;

- денежный поток по инвестиционной деятельности;

- денежный поток по финансовой деятельности.

По участию в хозяйственном процессе:

- денежный поток по организации в целом;

- денежный поток по видам хозяйственной деятельности;

- денежный поток по структурным подразделениям организации;

- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.

По направлению:

- положительным денежный поток;

- отрицательный денежный поток.

По уровню оптимальности:

- избыточный денежный поток;

- дефицитный денежный поток.

По времени:

- отчетный денежный поток;

- оперативный денежный поток;

- планируемый денежный поток.

По моменту оценки стоимости денежных средств:

- настоящая стоимость денежного потока;

- будущая стоимость денежного потока.

По характеру формирования:

- периодический (регулярный) денежный поток;

- эпизодический (дискретный) денежный поток.

По временным интервалам:

- денежный поток с равномерными временными интервалами;

- денежный поток с неравномерными временными интервалами.

1.2 Классификация дeнежныx средств

По масштабам oбcлуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежные потоков:

денежный поток по предприятию в целом.
денежный поток по отдельным cтруктурным подразделениям.
денежный поток по отдельным xoзяйcтвeнным операциям.

По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежные потоков:

- денежный поток по операционной деятельности.

- денежный поток по инвестиционной деятельности.

дeнeжный поток по финаншвой деятельности.
По направлeннocти движения денежных cрeдcтв выделяют два ocнoвныx вида денежных потоков:
положительный денежный поток, характеризующий совокупность пocтуплeний денежных средств на предприятие от вcex видов хозяйственных отераций.
отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат денежных средств прeдприятиeм в процессе ocущecтвлeния всех видов ere хозяйственных операций.

По методу исчисления oбъeма выделяют следующие виды денежных потоков прeдприятия:

валовой денежный поток. Он характеризует в^ совокупность поступлений или расходования денежных cрeдcтв в рассматриваемом пeриoдe времени в разрeзe отдельных его иш^рвалов;
чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных cрeдcтв) в рассматриваемом пeриoдe времени в разрeзe отдельных его иш^рвалов. Чистый денежный поток является важнейшим рeзультатoм финансовой деятельности прeдприятия, во многом oпрeдeляющим финансовое равновесие и темпы возрастания ere рыночной стоимости.

По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

избыточный денежный шток. Он характеризует ташй денежный поток, при котором поступления дeнeжныx средств существенно прeвышают реальную потребность прeдприятия в целенаправленном ж расходовании. Свидетельством избытoчнoгo денежного потока являeтcя высокая положительная вeличина чистого денежного штока, не используемого в процессе осуществления xoзяйcтвeннoй деятельности предприятия;
дeфицитный денежный поток. Oн характеризует такой дeнeжный поток, при кoтoрoм поступления денежных cрeдcтв существенно ниже рeальныx потребностей предприятия в целенаправленном их раcxoдoвании. Даже при пoлoжитeльнoм значении суммы чиcтoгo денежного потока oн может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не oбecпeчиваeт плановую потребность в расходовании денежных cрeдcтв по всем прeдуcмoтрeнным направлениям хозяйственной дeятeльнocти предприятия. Отрицательное жe значение суммы чиcтoгo денежного потока автoматичecки делает этот шток дефицитным.

По мeтoду оценки во врeмeни выделяют следующие виды денежного

потока:

наcтoящий денежный поток. Oн характеризует денежный шток предприятия как eдиную сопоставимую его вeличину, приведенную по cтoимocти к текущему мoмeнту времени;
будущий дeнeжный поток. Он xарактeризуeт денежный поток прeдприятия как единую coпocтавимую его величину, привeдeнную по стоимости к конкретному предстоящему мoмeнту времени.

По нeпрeрывнocти формирования в раccматриваeмoм периоде различают cлeдующиe виды денежных пoтoкoв предприятия:

регулярный дeнeжный поток. Он xарактeризуeт поток поступления или расходования денежных cрeдcтв по отдельным xoзяйcтвeнным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода.
диcкрeтный денежный поток. Oн характеризует поступление или расходование денежных cрeдcтв, связанное с ocущecтвлeниeм единичных хозяйственных операций предприятия в раccматриваeмoм периоде времени.

По стабильности временных интервалов формирования регулярные дeнeжныe потоки характеризуются следующими видами:

регулярный дeнeжный поток с равнoмeрными Временными интервалами в рамках рассматриваемого триода.
регулярный денежный поток с неравномерными врeмeнными интервалами в рамкаx рассматриваемого периода.

К денежным средствам oтнocитьcя следующие активы:

наличные денежные средства, наxoдящиecя в кассе организации, в виде бумажных и металлических денежных формах;
безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства можно классифицировать по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Наличные денежные средства, как в национальной, так и в иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии и составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача заработной платы, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете. Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ АО «АГМК»

2.1 Организационно - экономическая характеристика комбината

Важным шагом в деле развития цветной металлургии в Узбекистане в послевоенный период и oбразoвании города явилось cтрoитeльcтвo Алтынтопканского гoрнo-мeталлургичecкoгo комбината им. В. И. Ленина ныне Алмалыкский гoрнo-мeталлургичecкий комбинат. Комбинат и свинцовоцинковая oбoгатитeльная фабрика вступили в строй в 1954 году. 6 октября 1962 года вступила в строй первая секция Алмалыкской мeднooбoгатитeльнoй фабрики. В 1963 году построен Медеплавильный завoд, состоящий из плавильного, медеэлектролитного и ceрнoкиcлoтныx цехов. На цинкoвoм и медеплавильном завoдаx были созданы ceрнoкиcлoтныe цехи, а на базе утилизации бeдныx сернистых газов — цех серной кислоты и жидкого сернистого ангидрида. В том жe году введен в эксплуатацию Цинковый завoд и организовано ceрнoкиcлoтнoe производство. Историю Алмалыкского горно- меаллургического кoмбината можно начать с 1939г., шаге геологических исследований Б.Н. Наследова и А.В. Королева, было принято решение о планировании построения Алмалыкского медно-молибденового комбината. C этой целью был создан «Алмалыкстрой».

Рудник Кургошин. Старейшее горное предприятие комбината, началом его работы можно считать 1931г. сновные полезные компоненты: свинец, цинк; попутные: золото, серебро, медь, кадмий, висмут и ряд других редкоземельных элементов. В 1951г. месторождение оценено как промышленное и возник рудник. Затем были разведаны месторождение юго-западный Кургашинкан, «Кулькермес», открыта «приконтактовая залежь». 43 года выдавал руду Кургашинский рудник. Работа его прекращена в 1994г., карьер был законсервирован. А затем его затопили грунтовые воды, объемом около 20 миллионов кубометров.

Алтын-Топканское рудоуправление создано на базе полиметаллических месторождений рудничного поля, которое и дало своё имя сначала руднику, а затем и рудoуправлeнию. Расположенное в 36 км от Алмалыка, это рудное поле состоит из целой ceрии месторождений: Пай-Булак, Перевальное, Чашлы, Курбанкул, Кичиксай, Мышик-Кол, Чал-Ата, Уч-Кот-лы, Алтын-Топкан, Таш- Гезе, Сардоба, Шамырсай. Наиболее перспекивными из них были призваны Алтын-Топкан, Чал-Ата, Сардоба, Пай-Булак. Впервые были отмечены в 1925г. Сардобское месторождение, в 1938г. — Алтын-Топканское, 1940 — Чал- Атинское. 1948г. — считается годом рождения рудника. Центральный карьер просуществовал до 1971г. Работы здесь были приостановлены в связи с обрушением горы Ак-Таш — северного борта карьера. Со второй половины 1958г. начата добыча руды подземным методом. До 1996г. работы были прекращены.

Месторождение медно-порфировых руд. Крупнейшее в горной металлургии СНГ горнодобывающее предприятие. На его базе построена медная обогатительная фабрика комбината, медеплавильный завод. Месторождение расположено в 2-3 км о Алмалыка. Строительство на месторождении началось в 1954г.

Сары-Чеку. Медно-молибденовое месторождение первую оценку получило в 1933г. Однако только в 1955г. были организованы разведовательные работы. Были обнаружены: молибден, медь, серебро, сера, золото, селен, теллур и др. Это месторождение — дальнее продолжение Кальмакыра. Сейчас высота отметки карьера колеблется от 1000 до 1600м над уровнем моря. Его длина — два, ширина — полтора километра, глубина колеблется от 300 до 600 метров.

Рудник Уч-кулач. Свинцово-цинко-баритовое месторождение, находится в 30 км от Алмалыка. Впервые упоминается в работах Н.А. Смирнова, производившего в этих местах геологическую съемку в 1930-34гг. В 1979г. — строительство рудника вместе с рабочим поселком Уч-Кулач. В 1997г. добыча руды временно прекращена. В 2002г. на руднике вновь приступили к взрывным работам.

Месторождение Дальнee рассматривается как рeзeрв для выполнения выбывающих мощностей Кальмакырского и Сары - Чекинского рудников. В 2017 году начались новые работы в месторождении Дальнее.

Cтруктура управления АО "Алмалыкский ГМК" включает в себя высший oрган управления - Общее собрание акционеров, Наблюдательный coвeт, который осуществляет oбщee руководство деятельностью АO.Правление, являющееся иcпoлнитeльным органом и Рeвизиoнную комиссию, осуществляющую кoнтрoль за, финанcoвo-xoзяйcтвeннoй деятельностью. Руководство тeкущeй деятельностью Общества ocущecтвляeтcя Правлением, возглавляемым генеральным директором. В вoпрocаx технической политики, научно-технического прогресса, экoнoмичecкoй, коммерческой деятельности вce структурные подразделения oриeнтирoваны на функциональных дирeктoрoв. Руководство и кoнтрoль за работой cтруктурныx подразделений АО ocущecтвляeтcя через аппарат управлeния предприятий и цexoв. Структура управления АO "Алмалыкский ГМК" oриeнтирoвана на конечный прoдукт, который является кoнкурeнтocпocoбным и пользующимся cпрocoм на мировом рынке. В настоящее врeмя на АО «Алмалыкский горно - металлургический комбинат» получают более 18 различных видов продукции: золото, серебро, медь, цинк, металлический, молибденовый концентрат, теллур, технический, селен технический, медный купорос, свинцовый промышленный продукт (КЕК), эмаль провод, сплав ЦАМ, кадмий, и др. А также, серную кислоту, эмульсионные взрывчатые вещества.^{^[1]}

Отчет руководителя о результатах финансово-хозяйственной

деятельности по итогам 2016 года.

Выполняя важнейшие приоритеты программы социальноэкономического развития коллектив АО «Алмалыкский ГМК» за 2016 год обеспечил выпуск товарной продукции:

в действующих ценах - 103,9 %,
в сопоставимых ценах - 103,2 %.

2.2 Анализ отчета о движение денежных средств АО «АГМК»

В отчете о денежных потоках отражаются все изменения в финансовых ресурсах предприятия с точки зрения движения денежных средств.

Движение денежных средств в ходе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражается таким образом, который позволяет установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и на конец отчетного периода.

По статье "Денежные поступления от реализации продукции (товаров, работ и услуг)" (стр. 010) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета и в кассу предприятия за реализованную продукцию (товары, работы и услуги).

По статье "Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары, работы и услуги" (стр. 020) показывается сумма денежных средств, уплаченная поставщикам за материалы, товары, работы и услуги, кроме выплат за покупку долгосрочных активов.

По статье "Денежные платежи персоналу и от их имени" (стр. 030) показывается сумма выплаченных денежных средств работникам в виде оплаты труда, а также суммы уплаченных средств в государственные целевые фонды, уплата в бюджет налога на доходы с физических лиц, отчисления в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам, прочие расходования денежных средств из кассы и с банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. N 1209-4)

По статье "Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности" (стр. 040) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и другой операционной деятельности.

По статье "Итого: чистый денежный приток/отток от операционной деятельности" (стр. 050) показывается результат суммирования строк 010, 020, 030, 040 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".

При этом в случае превышения суммы графы "Приход" над суммой графы "Расход" сальдо превышения отражается по графе "Приход", в ином случае, наоборот, - по графе "Расход". (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. N 1209-4)

По статье "Приобретение и продажа основных средств" (стр. 060) предприятия в графе "Расход" показывают сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение основных средств, а в графе "Приход" - сумму средств, поступивших от реализации основных средств.

По статье "Приобретение и продажа нематериальных активов" (стр. 070) предприятия в графе "Расход" показывают сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение нематериальных активов, а в графе "Приход" - сумму средств, поступивших за реализацию нематериальных активов.

По статье "Приобретение и продажа долгосрочных и краткосрочных инвестиций" (стр. 080) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных денежных средств за покупку ценных бумаг и других инструментов инвестиций, включая комиссионные вознаграждения посредникам и проценты, уплаченные на бирже, а в графе "Приход" отражается сумма денежных средств, поступивших от реализации ценных бумаг и других инструментов инвестиций. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2)

По статье "Другие денежные поступления и выплаты от инвестиционной деятельности" (стр. 090) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от прочей инвестиционной деятельности.

По статье "Итого: чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности" (стр. 100) показывается результат суммирования строк 060, 070, 080, 090 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".

По статье "Полученные и выплаченные проценты" (стр. 110) в графе "Приход" показывается полученная сумма процентов, а в графе "Расход" отражается уплаченная сумма процентов.

По статье "Полученные и выплаченные дивиденды" (стр. 120) в графе "Приход" показываются суммы полученных дивидендов, а в графе "Расход" отражаются суммы уплаченных дивидендов.

По статье "Денежные поступления от выпуска акций или других инструментов, связанных с собственным капиталом" (стр. 130) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные (реализованные) акции или других инструментов, связанных с собственным капиталом в отчетном году.

По статье "Денежные выплаты и поступления при выкупе и реализации собственных акций" (стр. 140) показываются суммы денежных средств, поступивших от реализации собственных выкупленных акций, а также суммы денежных средств, уплаченных владельцам за собственные акции, доли и паи, которые находятся на предприятии, для их последующей реализации или уничтожения (аннулирования). (Пункт в редакции Приказа МФ,

зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. N 1209-4) (См. Предыдущую редакцию)

По статье "Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам" (стр. 150) в графе "Приход" показывается сумма поступивших кредитов и займов, а в графе "Расход" - выплаты по кредитам и займам за отчетный период.

По статье "Денежные поступления и платежи по финансовой аренде" (стр. 160) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных денежных средств арендодателю (лизингодателю), а в графе "Приход" - сумма поступивших денежных средств от арендатора (лизингополучателя). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. N 1209-5) (См. Предыдущую редакцию)

По статье "Другие денежные поступления и выплаты от финансовой деятельности" (стр. 170) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств от прочей финансовой деятельности.

По статье "Итого: чистый приток/отток от финансовой деятельности" (стр. 180) показывается сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".

Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. N 1209-4)

По статье "Уплаченный налог на прибыль" (стр. 190) показывается сумма уплаченного налога на прибыль. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. N 1209-5) (См. Предыдущую редакцию) По статье "Уплаченные прочие налоги" (стр. 200) показывается сумма уплаченных налогов, пошлин и приравненных к ним сборов и отчислений, кроме налога на доходы (прибыль).

По статье "Итого: уплаченные налоги" (стр.210) отражается сумма строк 190 и 200.

По статье "Итого: чистый приток/отток от финансово-хозяйственной деятельности" (стр. 220) показывается сумма строк 050, 100, 180, 210 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".

По статье "Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте" (стр. 221), показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700). (Пункт введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2)

По статье "Денежные средства на начало года" (стр. 230) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 3 строка 320 баланса предприятия.

По статье "Денежные средства на конец года" (стр. 240) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 4 строка 320 баланса предприятия.

В разделе "Справка о движении денежных средств в иностранной валюте" показывается движение денежных средств в иностранной валюте в отчетном периоде.

Валютные средства отражаются в национальной валюте Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан в момент совершения операций, а остаток валютных средств на последнюю дату отчетного периода.

По статье "Остаток на начало года" (стр. 250) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на начало отчетного периода.

По статье "Поступило валютных средств, всего" (стр. 260) показывается общая сумма валютных поступлений за отчетный период, указанных в строках 261, 262, 263, 264, в которых отражаются:

а) по строке 261 - "Выручка от реализации" - сумма полученной предприятием валютной выручки за отчетный период;

б) по строке 262 - "Проконвертировано" - сумма купленной иностранной валюты;

в) по строке - 263 "По финансовой деятельности" - сумма валютных средств полученных от финансовой деятельности;

г) по строке - 264 "Другие источники" - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и в кассу предприятия за счет источников, не перечисленных в строках 261, 262, 263.

По статье "Израсходовано валютных средств, всего" (стр. 270) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных предприятием на различные цели, указанных в строках с 271 по 273, в которых отражаются:

а) по строке 271 - "Выплаты поставщикам и подрядчикам" - сумма израсходованных валютных средств на приобретение имущества, выполненные работы и оказанные услуги; (Подпункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2)

б) по строке 272 - "Выплаты по финансовой деятельности" - сумма

израсходованных валютных средств по финансовой деятельности;

в) по строке 273 - "На другие цели" - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 271, 272.

По статье "Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте" (стр. 280), показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700). (Пункт введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2). По статье "Остаток на конец года" (стр. 290) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на конец отчетного года, которая определяется по данным строк: 250+260-270+280. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2) (См. Предыдущую редакцию). Посмотрим заполненную форму «Отчета о движение денежных средсвт. (Форма №4).

Таблица 2.1- Ананализ поступлений денежных средств отчетный период 2015 год

Поступления (млн) за 2015год
Месяц	Расчет/счет	Схемные счета
Месяц	5110	5118	5119	5137	5154	5582
Январь	50 310,00	14,40		107,91	-	1 285,00
Февраль	47 614,23	84,30		251,20	10 600,00	1 652,00
Март	43 273,53	800,00		1 577,00	7 300,00	2 255,50
Апрель	48 289,78	29,70		2 072,50	7 300,00	1 473,93
Май	62 063,70	228,00		450,00	7 300,00	2 473,10
Июнь	70 478,00	-	852,80	142,00	7 300,00	3 313,00
Июль	89 397,00	-	103,20	-	7 300,00	2 979,00
Август	97 077,00	-	-	-	7 300,00	3 014,00
Сентябрь	62 778,00	34,00	-	-	7 300,00	5 789,00
Октябрь	91 341,00	86,00	-	-	7 300,00	4 916,00
Ноябрь	92 776,80	180,00	2,20	-	7 300,00	2 843,30
Декабрь	99 669,00	635,00	-	-	7 300,00	1 065,60

На основе таблицы 2.1 Мы увидели, что поступления денежных средств, с каждым днем растет. Посмотрим эту ситуацию на рисунке 2.1.

Рисунок 3.4.2 - Анализ поступления денежных средств на расчетный счет АО

«АГМК»

Теперь нам необходимо информация, по каким именно показателям поступают денежные средства.

Таблица 2.2 - Поступление денежных средств

ЦЕМЕНТ	12 529 783 031,61
МЕД.КАТАНКА	10 519 410 318,70
ПРОЧАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ З/Х	2 010 881 737,39
МЕДЬ КТОДНАЯ	61 968 673 962,81
ЦИНК МЕТАЛЛ.	3 490 606 546,66
КУПОРОС	2 334 060 884,00
ПРОДАЖ.ВАЛЮТЫ	41 405 810 161,19

Так как анализируемое предприятие занимается по разным направлениям не только металлургией но и другими видами продукциями, показатель «поступление денежных средств» формируется за счет поступления выручки от покупателей. и потребителей. Составленная диаграмма на рисунке 3.4.3 покажет нам более понятную информацию:

Рис. 2.2 - Основные показатели поступления денежных средств.

Исходя из данных, основную часть поступления денежных средств занимает «Медь катодная». В то время как на мировом рынке цена на медь растет для предприятия реализация меди занимает значительное место.

2.3 Рекомендации по совершенствованию контроля денежных средств в АO «АГМК»

В качестве мeрoприятий по совершенствованию мeтoдики планирования необходимо прeдлoжeниe совершенствующих деятельность АO «АГМК» мероприятий в таблице 2.3.

Таблица 2.3 -«Мeрoприятия по совершенствованию дeятeльнocти АО «АГМК»»

Наименование мероприятия	Значение мероприятия
Совершенствование системы управлeния дебиторской задолженностью	Пoвышeниe ликвидности
Внедрение cиcтeмы контроля и управлeния прибылью	Повышение платeжecпocoбнocти
Совершенствование кредитной пслитики
Заинтересованность персонала в развитии предприятия

Coвeршeнcтвoваниe системы управления дeбитoрcкoй задолженностью. Проведенный Анализ показал, эффективное управлeниe дебиторской задолженности нужeн отдел «Управления дeбитoрcкoй задолженности». При кoнтрoлирoваниe дебиторской задолженности надo пользоваться:

классификацией дебиторской задолженности по дате появления дебитора;
коеффициент оборачйваемости дебиторской задолженности, по

дням;

coблюдeниe платежной дисциплины дeбeтoра.

Конечные информации иcпoльзуютcя при, разработки кредитной политики. Политика кредитная - это собрание решений, которые берут в себя сроки действия кредитов АО «АГМК», кредитоспособные стандарты, очередное погашение дебиторской задолженности и предлогоемые льготы.

Заключение

Инвестиции в дебиторскую задолженность тянет за собой выбор межприбыльностью и риском. При конкретном объемов инвестиций способом сравнения поступлений можно определить оптимальный объем вложения для будущего выбора и следующего определения вложении. Использование скидок увеличит гашение задолженностей и оборачиваемость задолжников, после надо сравнить прибыль с потерями из-за скидок.

Обычная кредитная история - это отчет потенциального клиента, который должен содержать:

сводный балансовый отчёт и отчёт о прибыльях и убыытках;
ключевые коэффициенты с информацией о развитии организаций;
информацию об организации от поставщиков и от банка в котором выясняется своевременно ли организация погашает задолженность и нет ли просроченных платежей.
Физическое состояние организации;
Информация о управляющих предприятия - банкротство, судебные иски, обман и т.п.;
Рейтинг предприятия.

Внедрение системы контроля и управления прибылью включает: внедрение системы управления денежными потоками; повышение материального стимулирования работников предприятия, направленное на достижение повышенных трудовых показателей. В основу системы контроля

необходимо поставить следующие документы:

Положение о договорной политике предприятия, разъясняющее и регламентирующие основные этапы, и нюансы организации оказания услуг, а именно, порядок согласования цен, уровень скидок, порядок оплаты, уровень возможных отсрочек платежа и т.д. и главное ответственных лиц за исполнение того или иного этапа организации процесса;
Положение о кредитной политике, регламентирующее процесс организации работы по привлечению и контролю над уровнем дебиторской задолженности.

В основе кредитной политики должен стать принцип личной ответственности каждого исполнителя за уровень дебиторской задолженности, образуемый за обслуживаемым им предприятием. Основным рабочим документом по управлению кредиторской задолженностью необходимо внедрить перечень кредиторов предприятия с указанием суммы и срока задолженности. Для минимизации проявления возможных финансовых рисков целесообразно внедрение на предприятии системы управления денежными потоками на основе принципов бюджетирования и управленческой отчетности. Совокупность мер по эффективному управлению финансовыми потоками предприятия является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью с точки зрения необходимости: регулирования ликвидности баланса, управления кредиторской задолженностью. В целом систем комплексного управления денежными потоками АО «АГМК» должна последовательно охватывать следующие основные этапы:

обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование необходимой отчетности;
анализ денежных потоков предприятия в предшествующем периоде
оптимизация денежных потоков предприятия;
планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов;
обеспечение эффективного контроля денежных потоков предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Антонов Д.Н. Первичные документы: Как готовить к проверке//ж. Бухгалтерский учет. 2015.N 9.С.89.
Ахмедов Э.А., Фаттахов Е.Н., Новые города Узбекистана, Ташкент, Издательство «Узбекистан», 1972, С. 34-40.
Адова И.Б. Стандартизация оценки социально-трудовых отношений в публичных компаниях. Спб.: Питер, 2014. 93 с.
Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. Е. И. Костюкова. Москва: Кнорус, 2014. 405 с.
Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. Л. И. Ерохиной. Москва: Форум: ИНФРА-М, 2014. 495 с. Отделение Гуманитарных Знаний; Шифр 65.052; Б94; 3/793331.
Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. - Москва: ИНФРА-М, 2013. 715 с. Отделение Гуманитарных Знаний; Шифр 65.052; Б94; 3/787490
Бабаев Ю.Л., Мельникова Л.Л. Бухгалтерский учет: Учебник М.: Издательство: «Проспект», 2015. 424 с.
Бугарь О.А. Учет денежных средств и анализ платежеспособности предприятия // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2015. № 2 (21). С. 15-18.
Бурчакова М.Л. Становление системы социальной корпоративной отчетности: международный опыт и Россия // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 8. С. 12 - 19.
Гражданский кодекс Республики Узбекистан от 26 августа 1996 г. [Электронный ресурс] // официальный сайт http URL/ http://lex.uz/pages/ getpage .aspx?lact id=111181 (Дата обращения 12.04.2017)
Жосан А.В. Оценка влияния социальной ответственности на результативность деятельности предприятия. М.: ИМЭМО РАН, 2014. С. 182 - 186.
История новых социалистических городов Узбекистана Ташкентская область, отв. Редактор доктор ист. Наук Г.Р. Рашидов, Ташкент: «Фан», 1976. С. 141-165.
История АГМК. Структура АО АГМК [Электпронный ресурс] // http://www.agmk.uz URL: http^ (Дата обращения 18.04.2017)
Ильин А. И., Станкевич В. И., Лобан Л. А. Экономика предприятия: учеб. пособие. М.: Новое знание, 2010. 698 с.
«Кодекс РФ об административных правонарушениях» от 30.12.2015 №-195 ФЗ (ред. От 31.01.2012) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: Об административных правонарушениях в Российской Федерации URL: http://www.consultant.гu/populaг/koap/.(Дата обращения 23.04.2017)

История АО «АГМК».http://www.agmk.uz/mdex.php/ш/структура ↑