Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

«Анализ денежных средств предприятия».

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Кроме того, в организации возникают взаимоотношения с персоналом, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Регулярно происходящий кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное осуществление различных расчетов. Правильная организация расчетных операций гарантирует устойчивость оборачиваемости денег компании, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение её финансового состояния.

Денежные средства – это высоко ликвидные активы предприятия, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида.

Нередко предприятия при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги других организаций. Такой вид вложений относится к финансовым вложениям.

Переход российских предприятий на новый уровень развития привел к качественным изменениям в управлении ими: собственники либо полностью выходят из управления, либо происходит разделение в управлении, когда собственники концентрируют свою работу на развитии бизнеса, а текущая работа по выполнению решений и планов собственников остается за наемными менеджерами. При этом потребность в контроле со стороны собственников возрастает и затрудняется. Поэтому эффективная система внутреннего контроля стала важнейшим элементом управления предприятием.

Значение внутреннего контроля трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности организации. ^[1]

Целью курсовой работы является изучение формирования и анализа показателей отчета о движении денежных средств, оценка контроля за денежными потоками на примере ООО «МАРИУС - ЛТД».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

Изучить состав, структуру и движение денежных средств.
Рассмотреть прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
Рассмотреть отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности.

9. Дать краткую характеристику ООО «МАРИУС - ЛТД».

10. Проанализировать движение денежных средств на ООО «МАРИУС - ЛТД».

Объектом исследования курсовой работы является ООО «МАРИУС - ЛТД».

Структура работы. Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Состав, структура и движение денежных средств

Деньги – это всеобщий эквивалент, который используется при обмене товаров друг на друга.

Денежные средства – это инструмент, который позволяет осуществлять движение товаров и услуг от производителя к потребителю.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами и индивидуальными предприятиями ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные (путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца). Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это лицензию.

Движение денежных средств также может осуществляться наличным способом через кассу:

1) выплата заработной платы;

2) выдача наличных денег под отчет и т.д.^[2]

Основными функциями бухгалтерского аппарата согласно учету денежных средств считаются обеспечение контроля из-за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью применения собственных и заемных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными средствами, полное и своевременное отображение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и взыскание с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей рационального использования и вложения свободных денежных средств.^[3]

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Статьей 14 указанного Федерального закона предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним.

При этом, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, продолжают функционировать правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ. Таким образом, вступление в силу нового Федерального закона не окажет воздействия на порядок формирования информации в отчетности за 2015 год, за исключением изменения наименования некоторых её форм. Иными словами информация в Отчете о движении денежных средств за 2015 год будет формироваться по тем же правилам, что и за 2016 год.

Составлять Отчет о движении денежных средств за 2015 год следует исходя из требований Приказа Минфина РФ от 02.07.10 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2013 «Отчет о движении денежных средств» и иных положений по бухгалтерскому учету. Отчет о движении денежных средств является приложением к балансу, поясняющим значение его строки «Денежные средства и денежные эквиваленты».^[4]

Таким образом, при формировании отчета о движении денежных средств у организации должны быть рассчитаны значения показателей существенности, а порядок их расчета закреплен в учетной политике. Информацию о примененном порядке расчета значения показателя существенности следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Порядок расчета существенности следует выбирать с учетом того, что существенными в отчетности являются те показателями, без знания которых заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.^[5]

Далее, в форме отчета о движении денежных средств, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.10 №66н, в составе денежных потоков от текущей деятельности не предусмотрены показатели ни в составе поступлений, ни в составе платежей в отношении полученных и выданных авансов соответственно. Между тем, это требование содержится в п. 29 ПБУ 4/99, которым в частности предусмотрено, что отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

• в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

• в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

Таким образом, формируя информацию в отчете о движении денежных средств, следует добавить строки для отражения данных (в случае их наличия) о полученных и выданных авансах. Например, информацию об авансах, выданных по договорам, предусматривающим поставку материалов, выполнение работ и оказание услуг, следует отразить в составе денежных потоков от текущих операций. Если же авансы перечислены за поставку объектов, которые в последующем будут учитываться в составе внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), информацию о них следует раскрыть в составе денежных потоков от инвестиционных операций.^[6]

Также, с 1 января 2015 года на территории РФ введен новый порядок ведения кассовых операций с наличностью, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели.

Деньги в кассе организации должны храниться в пределах лимита. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (приказ, распоряжение). Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции.

Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как было раньше.

Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с указанным Положением.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Вторая подпись обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением.

При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Если кассиров несколько, назначается старший кассир. У кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

С 01.01.2015 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373‑П.

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на ИП.

В соответствии с новым Положением прием и выдача наличных денег осуществляются через кассу. Руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет место расположения кассы.

Итак, такое строгое регулирование и строгий контроль нужен в ходе кассовых операций, потому что деньги - специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг, легко обменивается на любой другой товар

1.2 Отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности

МСФО предусматривают для регулирования порядка составления данной категории финансовых отчетов специализированный стандарт МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".

Согласно МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств» призван дать пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребностей организации по использованию этих потоков денежных средств.

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Статьей 14 указанного Федерального закона, в частности предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним. Состав, содержание и порядок формирования информации в приложениях согласно подп. 6 п. 3 ст.21 Федерального закона №402-ФЗ устанавливается федеральными стандартами.

При этом, согласно требованиям п. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, продолжают действовать правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ. Таким образом, вступление в силу нового Федерального закона, устанавливающего требования к бухгалтерскому учету, не окажет влияния на порядок формирования информации в отчетности за 2015 год, за исключением, пожалуй, изменения названия некоторых ее форм. Другими словами информация в Отчете о движении денежных средств (далее – ОДДС) за 2015 год будет формироваться по тем же правилам, что и за 2016 год.

Составлять Отчет о движении денежных средств (далее – ОДДС) за 2015 год следует исходя из требований Приказа Минфина РФ от 02.07.10 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2016 «Отчет о движении денежных средств» и иных положений по бухгалтерскому учету. Сразу отметим, что ОДДС является приложением к балансу, поясняющим значение его строки «Денежные средства и денежные эквиваленты», что предусматривает указание в этой строке баланса ссылки на данный отчет. Это требование предусмотрено в п. 28 ПБУ 4/99 и п. 22 ПБУ 23/2016. Кроме того, исходя из требований п. 21 того же Положения, сам ОДДС должен содержать ссылки в случае наличия пояснений к его отдельным показателям.

Типичные ошибки бухгалтеров

По итогам аудиторских проверок бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год можно выделить ряд наиболее распространенных ошибок при составлении ОДДС, на которые необходимо обратить внимание.

Пунктом 11 ПБУ 4/99 предусмотрено, что показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций организации в случае их существенности должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно. Понятие «существенность» неоднократно фигурирует и в ПБУ 23/2016 как в отношении порядка представления информации в самом ОДДС, так и в отношении дополнительной информации, представляемой в пояснениях в составе бухгалтерской отчетности.

Таким образом, при формировании ОДДС у организации должны быть рассчитаны значения показателей существенности применительно к каждому требованию раскрытия информации, а порядок их расчета (общий или индивидуальный) закреплен в учетной политике. Информацию о примененном порядке расчета значения показателя существенности, согласно требованиям п. 24 ПБУ 4/99 и п. 23 ПБУ 23/2016следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Порядок расчета существенности следует выбирать с учетом того, что существенными в отчетности являются те показателями, без знания которых заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.

На схеме (опубликована в журнале «Бухгалтерские вести» №3/2016, стр. 3) отражена информация, которая согласно требованиям ПБУ 23/2016 подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности с учетом существенности.

Далее, в форме ОДДС, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.10 №66н, в составе денежных потоков от текущей деятельности не предусмотрены показатели ни в составе поступлений, ни в составе платежей в отношении полученных и выданных авансов соответственно. Между тем, это требование содержится в п. 29 ПБУ 4/99, которым в частности предусмотрено, что ОДДС должен содержать следующие числовые показатели:

•в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

•в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

Таким образом, формируя информацию в ОДДС в разрезе предусмотренной разделом II ПБУ 23/2016 классификации денежных потоков, следует добавить строки для отражения данных (в случае их наличия) о полученных и выданных авансах. Например, информацию об авансах, выданных по договорам, предусматривающим поставку материалов, выполнение работ и оказание услуг, следует отразить в составе денежных потоков от текущих операций. Если же авансы перечислены за поставку объектов, которые в последующем будут учитываться в составе внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), информацию о них следует раскрыть в составе денежных потоков от инвестиционных операций.

Влияние международных стандартов финансовой отчетности на российские положения по бухгалтерскому учету обусловило появление в ПБУ 23/2016 ряда новых терминов. Одним из таких терминов стали «денежные эквиваленты». Помимо терминологии в российский бухгалтерский учет также входит стиль изложения стандартов, характеризующийся большей свободой действий для экономического субъекта. «Старые» положения по бухгалтерскому учету в большей степени напоминают инструкции, не предусматривавшие большую свободу действий со стороны бухгалтера.

Итак, п. 5 ПБУ 23/2016 раскрывает «денежные эквиваленты» как высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В Международном стандарте финансовой отчетности (IАS) 7 «Отчет о движении денежных средств» дано практически идентичное определение. При этом в ПБУ 23/2016 приведен очень простой пример денежного эквивалента – депозиты до востребования. А что делать с высоколиквидными векселями, имеющими разные сроки погашения, например, 3 и 4 месяца?

Согласно п. 7 ПБУ 1/2010 при формировании учетной политики осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. Поскольку в рассмотренной ситуации ПБУ 23/2016 не предлагает конкретных способов учета можно воспользоваться Международными стандартами, тем более что такое право предусмотрено в том же п. 7 ПБУ 1/2010. В п.7 Международного стандарта финансовой отчетности (IАS) 7 сказано, что эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств и имеют короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее.

Таким образом, чтобы не возникало сложностей с формированием в ОДДС информации о высоколиквидных финансовых вложениях, например, векселях с разными сроками погашения, рекомендуем применяемый организацией подход к определению денежных эквивалентов закрепить в учетной политике и раскрыть его для пользователей в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Важность правильной квалификации денежных эквивалентов при формировании информации в ОДДС обусловлена в частности требованиями п. 6 ПБУ 23/2016, согласно которому денежными потоками не являются:

•платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;

•поступления от погашения денежных эквивалентов;

•обмен одних денежных эквивалентов на другие.

Пункты 16 и 17 ПБУ 23/2016 содержат прямые требования представлять информацию об отдельных показателях в ОДДС свернуто. Ниже в виде схемы (см. журнал "Бухгалтерские вести" №3/2016, стр. 5) Обусловлено это, как правило, отсутствием аналитики в системных регистрах и необходимостью проводить расчеты вручную. Тем не менее, в ОДДС следует показывать свернутый результат в отношении следующих потоков:

•НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

•НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

•НДС, уплаченный в бюджет или возмещенный из бюджета.

В отношении свернутого отражения потоков от покупки и продажи финансовых вложений следует обратить внимание на требования п. 9 ПБУ 23/2016. В этом пункте в качестве примера денежного потока от текущих операций приводятся потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. При этом в отличие от п. 17 того же Положения, в котором не детализируются понятие «короткие сроки возврата», в подп. «з» п. 9 дано представление о краткосрочной перспективе, как о периоде, не превышающем, как правило, трех месяцев. Исходя из вышеизложенного, представляется целесообразным применить единообразный подход к определению «короткого срока возврата» как срока, как правило, не превышающего трех месяцев.

Другими словами, при покупке и перепродаже актива, квалифицируемого как финансовые вложения, в течение трех месяцев, потоки следует отражать свернуто при условии, что и покупка и продажа были осуществлены в течение одного года. Следует обратить внимание на то, что в п. 17 ПБУ 23/2016 речь идет о финансовых вложениях, не являющихся денежными эквивалентами, поскольку покупка и продажа последних вообще не является денежными потоками.

В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что ПБУ 23/2016 максимально приближено к международным стандартам финансовой отчетности. В международных стандартах реализован принцип квалификации хозяйственных операций исходя из их экономического содержания, а не юридической формы, что предусматривает большую свободу действий при составлении бухгалтерской отчетности экономическим субъектом. Следовательно, при формировании информации в ОДДС экономическому субъекту следует обращать внимание на сущность сделки, а все решения в части порядка представления такой информации, существенно повлиявшие на содержание ОДДС, раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. С 1 января 2015 года на территории РФ введен новый порядок ведения кассовых операций с наличностью, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели. Минюст России 24.11.2016 под номером 22394 зарегистрировал Положение Банка России от 12.10.2016 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее Положение). Новый документ заменил прежний Порядок (далее Порядок), утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. ЦБ РФ Указанием от 13.12.2016 № 2750-У отменил старый порядок.

Деньги в кассе организации должны храниться в пределах лимита. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п.1.4 Положения). Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п.4.6 Положения), а не трех, как было раньше (п.9 Порядка). Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее - обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее - банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с указанным Положением.

В предыдущих правилах ведения кассовых операций в инструкции ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" №18 от 04.10.1993г. были отдельным пунктом указаны требования к оборудованию помещений в кассе. Отрадно отметить, что в нынешнем Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (п.1.11 Положения).

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель (п.1.6 Положения). Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам (п.2.1 и 2.2 Положения). Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Если кассиров несколько, назначается старший кассир (п.1.6 Положения). У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

С 01.01.2015 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373‑П (далее – Положение).

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, в отличие от своего предшественника.

Прежний документ предусматривал обязанность руководителя полностью оборудовать кассу, то есть обеспечивать изолированное помещение для ведения кассовых операций, обеспечить сохранность денег и т. д. В новом порядке ничего об этом не сказано.

Отмечено лишь, что ИП или юридическое лицо должны обеспечить ведение кассовых операций. Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению оборудовать кассовое помещение.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который нанимается руководителем организации из штата сотрудников.

Топ‑менеджер обязан предоставить кассиру под роспись его должностную инструкцию. Если кассиров несколько, то необходимо назначить одного старшего. Положение также предусматривает возможность руководителя самостоятельно осуществлять кассовые операции.

Существенным упущением нового порядка, в отличие от предыдущего, является отсутствие пункта, требующего заключать с кассиром договор о полной материальной ответственности.

Однако в ст. 244 Трудового кодекса РФ регламентировано положение, требующее заключения договора о полной материальной ответственности с работниками, использующими или обслуживающими денежные средства.

Перечень лиц, с которыми работодатель должен заключить подобные договоры, указан в Постановлении Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 г. Сюда входят кассиры и контролеры, а также лица, исполняющие их трудовые обязанности.

Поэтому настоятельно рекомендуется заключать подобные договоры, несмотря на отсутствие указания в Положении. Типовые формы договоров о материальной ответственности можно найти в том же Постановлении Минтруда.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то остатком наличных денег будет считаться остаток, выведенный в последний рабочий день, предшествующий этому.

В течение рабочего дня все операции между старшим кассиром и кассирами могут быть переданы как в распечатанном виде, так и в электронном.

На распечатанном листе книги учета ставятся подписи старшего кассира и кассиров, а на электронном носителе проставляется электронно-цифровая подпись либо иная подпись, утвержденная руководством компании.

Лист кассовой книги распечатывается в двух экземплярах в конце рабочего дня. Нумерация листов осуществляется автоматически, в хронологической последовательности, с начала года.

Не реже одного раза в год необходимо складывать распечатанные листы в хронологической последовательности и брошюровать.

Новое Положение указывает, что подписывать кассовые документы могут: руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер.

Если они отсутствуют, то право подписи передается кассиру. У кассира должны быть образцы подписей указанных выше лиц, а также печать или штамп, на котором указаны реквизиты, подтверждающие осуществление кассовой операции.

В порядке ведения кассовой книги изменений не произошло. По-прежнему кассир по каждому РКО и ПКО вносит запись, сверяет данные в кассовой книге с данными платежных документов, на конец рабочего дня выводит остаток наличных денег и дает на подпись руководству.

Одним из новшеств является требование сверять данные ПКО и РКО с данными кассовой книги не только кассиру, но руководителю и главному бухгалтеру.

Единственным новшеством в данной части является требование сверять данные ПКО и РКО с данными кассовой книги не только кассиру, но руководителю и главному бухгалтеру. Документ подписывается тем лицом, который производил сверку.

Листы кассовой книги подбираются и брошюруются до начала ведения.

В отличие от предыдущего Положения, новое не предусматривает запечатывание кассовой книги мастичной или сургучной печатью.

Необходимо просто подписать ее и заверить оттиском печати. Для индивидуальных предпринимателей заверять оттиском печати возможно только при ее наличии.

Листы кассовой книги обособленных подразделений (ОП) брошюруются и нумеруются по каждому подразделению в отдельности.

В конце рабочего дня обособленное подразделение после выведения остатков наличных денежных средств передает лист кассовой книги в головной офис. Если ОП оформляет кассовую книгу на бумаге, то передается второй лист.

Если для оформления кассовой книги используется компьютер, то в головной офис передается второй экземпляр, распечатанный на бумаге. В этом случае передача листа на бумаге возможна в соответствии с требованиями к документообороту в конкретной организации.

Положение 373-П весьма подробно расписывает проведение наличных операций. По-прежнему приемом и выдачей денежных средств наличными занимается кассир. Он тщательным образом проверяет данные в ПКО с фактически полученными деньгами.

Если обнаруживается несоответствие, то кассир либо предлагает доплатить недостающую сумму, либо возвращает излишне уплаченные средства. При отказе лица, вносящего деньги, доплатить сумму кассир обязан вернуть ему внесенные средства, перечеркнуть ПКО и возвратить его главному бухгалтеру или руководителю.

При соответствии получаемой суммы той, которая указана в ПКО, кассир подписывает его и проставляет печать, а лицу, вносящему деньги, выдает квитанцию, приложенную к ПКО.

При проведении кассовых операций с помощью ККТ, ПКО оформляется на основании контрольной ленты, изъятой после окончания их проведения. Наличные деньги, принятые платежными агентами, являются исключением.

Выдача наличных денег осуществляется лично получателю, который указан в РКО.

При этом получатель обязан представить документ, удостоверяющий личность либо доверенность на получение денег, если вместо получателя деньги выдаются представителю.

Кассир не должен принимать претензии от получателя относительно неверно выданной суммы, если получатель пересчитывал деньги не под наблюдением кассира.

При выдаче наличных денег получателю по доверенности кассир в расчетно-платежной ведомости ставит соответствующую отметку перед подписью получателя. Доверенность прикладывается к РКО.

При необходимости получения денег работниками организации или ИП на нужды компании денежные средства выдаются под отчет.

РКО в таком случае оформляется по заявлению работника, на котором должна стоять подпись руководителя и его собственноручная надпись относительно выдаваемой суммы, а также дата выдачи.

Подотчетное лицо предъявляет авансовый отчет главбуху, бухгалтеру или руководителю в течение трех рабочих дней с момента истечения срока, на который деньги были выделены. ИП или руководитель организации устанавливает срок для проверки авансового отчета бухгалтером или главбухом.

Нововведения коснулись и выдачи заработной платы, стипендии и других выплат.

Ранее срок выдачи денежных средств составлял три рабочих дня, а в условиях Крайнего Севера – пять рабочих дней.

Сейчас выдача таких средств осуществляется в течение пяти рабочих дней, с учетом получения денег в банке. Старший кассир обязан выдать кассирам под роспись всю сумму, указанную в платежной ведомости. Кассиры выдают деньги работникам под роспись в платежной ведомости.

В последний день выдачи денег кассир проставляет штамп напротив фамилий работников, которым не выданы деньги, либо ставит надпись «депонировано», осуществляет подсчет выданных средств и проставляет общую сумму в итоговой строке.

Далее подсчитывает сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, и также прописывает ее в итого‑ вой строке, сверяет все суммы и оформляет реестр депонированных сумм в произвольной форме.

Если раньше лимит остатка наличных денежных средств устанавливался банком, а с руководством компании он только согласовывался, то с этого года лимит остатка больше не нужно согласовывать с банком. Руководство самостоятельно его устанавливает.

Итак, при установлении лимита можно исходить либо из общего объема поступлений, либо из общего объема выдачи наличных денежных средств.

В первом случае сумму поступлений делят на рабочие дни для определенного периода, а затем умножают на рабочие дни, которые приходятся на временной период между днями сдачи наличных денег в банк.

Во втором случае сумму наличных, подлежащих выплате за расчетный период, делят на рабочие дни периода, а результат умножают на рабочие дни между днями сдачи наличных денег в банк. Второй вариант невозможен при выдаче заработных плат или стипендий, а также иных выплат работникам.

Расчетный период не должен быть больше 92 рабочих дней. Период между днями сдачи денег в банк не должен превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте – 14 рабочих дней.

Изменился также порядок хранения наличных средств сверх установленного лимита.

Нововведения коснулись и выдачи заработной платы, стипендии и других выплат. Сейчас выдача средств осуществляется в течение пяти рабочих дней, с учетом получения денег в банке.

Если раньше организации обязаны были сдавать всю имеющуюся сверх лимита наличность в банк, в порядке и в сроки, установленные банком, то теперь категорически запрещено хранить наличность сверх оговоренного лимита.

Отметим, что, согласно старому порядку, предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Подводя итог обзору нового Положения, можно сделать следующие выводы:

В новом Положении подробным образом описаны взаимоотношения младших кассиров и старшего кассира.

Определены моменты, касающиеся обособленных подразделений.

Подробно изложена информация о применении технических средств при ведении кассовых операций.

Помимо юридических лиц данное Положение теперь касается и индивидуальных предпринимателей.

В целом новое Положение упрощает жизнь бухгалтерам и руководителям организаций.

Однако фактически оно не дает право собственнику имущества распоряжаться им по своему усмотрению, так как обязывает хранить все денежные средства в банке.

Если для организаций это не имеет существенного значения, то для индивидуального предпринимателя такое положение дел может стать критическим.

И нетрудно спрогнозировать, что в скором времени число индивидуальных предпринимателей снизится в разы.

Информация о движении денежных средств предприятия применяется для того, чтобы обеспечить пользователей финансовых отчетов основой для оценки способности предприятия зарабатывать денежные средства и их эквиваленты. Экономические решения, которые принимают пользователи, требуют оценки способности предприятия получать денежные средства, а также расчета времени и вероятности их получения.

Отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов, а также чистые изменения их величины в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на протяжении отчетного периода.

Движение денежных средств вследствие приобретения и реализации дочерних предприятий и других хозяйственных единиц показывается отдельной статьей в составе инвестиционной деятельности соответственно, как поступление или расходование денежных средств. При этом расходование денежных средств для приобретения других предприятий не вычитается из суммы поступления денежных средств от их реализации. Приобретенные или реализованные дочерние предприятия и другие хозяйственные единицы являются имущественными комплексами, которые могут включать различные виды активов, в т. ч. денежные средства.

Поступление и расходование денежных средств в иностранной валюте отражаются в Отчете о движении денежных средств предприятия пересчетом иностранной валюты в валюту отчетности по курсу, действовавшему на дату движения денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике и по действующей в России в настоящее время форме № 4 существенно различный.

Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В действующей форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия раннее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход нарушает требование составления отчета, заложенное в МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. ^[7]

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Статьей 14 указанного Федерального закона, в частности предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним. Состав, содержание и порядок формирования информации в приложениях согласно подп. 6 п. 3 ст.21 Федерального закона №402-ФЗ устанавливается федеральными стандартами.

Типичные ошибки бухгалтеров

•в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

•в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

•платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;

•поступления от погашения денежных эквивалентов;

•обмен одних денежных эквивалентов на другие.

•НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

•НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

•НДС, уплаченный в бюджет или возмещенный из бюджета.

Листы кассовой книги подбираются и брошюруются до начала ведения.

Выдача наличных денег осуществляется лично получателю, который указан в РКО.

Нововведения коснулись и выдачи заработной платы, стипендии и других выплат.

Изменился также порядок хранения наличных средств сверх установленного лимита.

Подводя итог обзору нового Положения, можно сделать следующие выводы:

В новом Положении подробным образом описаны взаимоотношения младших кассиров и старшего кассира.

Определены моменты, касающиеся обособленных подразделений.

Подробно изложена информация о применении технических средств при ведении кассовых операций.

Помимо юридических лиц данное Положение теперь касается и индивидуальных предпринимателей.

В целом новое Положение упрощает жизнь бухгалтерам и руководителям организаций.

И нетрудно спрогнозировать, что в скором времени число индивидуальных предпринимателей снизится в разы.

Влияние МСФО на российские положения по бухгалтерскому учету обусловило появление в ПБУ 23/2013 ряда новых терминов. Одним из таких терминов стали «денежные эквиваленты». Помимо терминологии в российский бухгалтерский учет также входит стиль изложения стандартов, характеризующийся большей свободой действий для экономического субъекта. «Старые» положения по бухгалтерскому учету в большей степени напоминают инструкции, не предусматривавшие большую свободу действий со стороны бухгалтера.

Итак, п. 5 ПБУ 23/2013 раскрывает «денежные эквиваленты» как высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В МСФО №7 дано практически идентичное определение. При этом в ПБУ 23/2013 приведен очень простой пример денежного эквивалента – депозиты до востребования. А что делать с высоколиквидными векселями, имеющими разные сроки погашения, например, 3 и 4 месяца?

Согласно п. 7 ПБУ 1/2010 при формировании учетной политики осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. Поскольку в рассмотренной ситуации ПБУ 23/2013 не предлагает конкретных способов учета можно воспользоваться Международными стандартами. В п.7 МСФО №7 сказано, что эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств и имеют короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее.

Таким образом, чтобы не возникало сложностей с формированием информации о высоколиквидных финансовых вложениях, например, векселях с разными сроками погашения, рекомендуется применяемый организацией подход к определению денежных эквивалентов закрепить в учетной политике и раскрыть его для пользователей в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах. Важность правильной квалификации денежных эквивалентов обусловлена в частности требованиями п. 6 ПБУ 23/2013, согласно которому денежными потоками не являются:

• платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;

• поступления от погашения денежных эквивалентов;

• обмен одних денежных эквивалентов на другие.

Пункты 16 и 17 ПБУ 23/2013 содержат прямые требования представлять информацию об отдельных показателях в отчете о движении денежных средств свернуто. Обусловлено это, как правило, отсутствием аналитики в системных регистрах и необходимостью проводить расчеты вручную. Тем не менее, в отчете о движении денежных средств следует показывать свернутый результат в отношении следующих потоков:

- НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

- НДС, уплаченный в бюджет или возмещенный из бюджета.

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Статьей 14 указанного Федерального закона, в частности предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним. Состав, содержание и порядок формирования информации в приложениях согласно подп. 6 п. 3 ст.21 Федерального закона №402-ФЗ устанавливается федеральными стандартами.

Типичные ошибки бухгалтеров

•в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

•в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

•платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;

•поступления от погашения денежных эквивалентов;

•обмен одних денежных эквивалентов на другие.

•НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

•НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

•НДС, уплаченный в бюджет или возмещенный из бюджета.

Листы кассовой книги подбираются и брошюруются до начала ведения.

Выдача наличных денег осуществляется лично получателю, который указан в РКО.

Нововведения коснулись и выдачи заработной платы, стипендии и других выплат.

Изменился также порядок хранения наличных средств сверх установленного лимита.

Подводя итог обзору нового Положения, можно сделать следующие выводы:

В новом Положении подробным образом описаны взаимоотношения младших кассиров и старшего кассира.

Определены моменты, касающиеся обособленных подразделений.

Подробно изложена информация о применении технических средств при ведении кассовых операций.

Помимо юридических лиц данное Положение теперь касается и индивидуальных предпринимателей.

В целом новое Положение упрощает жизнь бухгалтерам и руководителям организаций.

И нетрудно спрогнозировать, что в скором времени число индивидуальных предпринимателей снизится в разы.

В отношении свернутого отражения потоков от покупки и продажи финансовых вложений следует обратить внимание на требования п. 9 ПБУ 23/2013. В этом пункте в качестве примера денежного потока от текущих операций приводятся потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. При этом в отличие от п. 17 того же Положения, в котором не детализируются понятие «короткие сроки возврата», в подп. «з» п. 9 дано представление о краткосрочной перспективе, как о периоде, не превышающем, как правило, трех месяцев.

Исходя из вышеизложенного, представляется целесообразным применить единообразный подход к определению «короткого срока возврата» как срока, как правило, не превышающего трех месяцев.

Следует обратить внимание на то, что в п. 17 ПБУ 23/2013 речь идет о финансовых вложениях, не являющихся денежными эквивалентами, поскольку покупка и продажа последних вообще не является денежными потоками.

В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что ПБУ 23/2013 максимально приближено к международным стандартам финансовой отчетности.

В международных стандартах реализован принцип квалификации хозяйственных операций исходя из их экономического содержания, а не юридической формы, что предусматривает большую свободу действий при составлении бухгалтерской отчетности экономическим субъектом. Следовательно, при формировании информации в отчет о движении денежных средств экономическому субъекту следует обращать внимание на сущность сделки, а все решения в части порядка представления такой информации, существенно повлиявшие на содержание отчета о движении денежных средств, раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.^[8]

1.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Международными стандартами бухгалтерского учета предлагаются два метода расчета суммарной величины денежного потока — прямой и непрямой, а в Национальных стандартах бухгалтерского учета приводится лишь один — непрямой метод расчета.

Прямой метод расчета денежных потоков предусматривает расчет арифметической разницы между положительными и отрицательными денежными потоками. К положительным денежным потокам принадлежат: поступление выручки от реализации товаров, работ и услуг, поступления от реализации необратимых активов и другого имущества, авансированные платежи полученные, бюджетные ассигнования и другое целевое финансирование, благотворительная помощь, поступление привлеченных средств и другие. К отрицательным денежным потокам принадлежат: выплаты на приобретение товаров, затраты на оплату работ и услуг, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, авансовые платежи выданные, выплата процентов и дивидендов, расчеты с бюджетом, другие выплаты и тому подобное.

Непрямой метод базируется на коррекции размера полученной за соответствующий отчетный период прибыли от обычной деятельности к налогообложению на величину изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, статьи расходов (доходов), не связанных с непосредственным расходованием (поступлением) средств, а также на суммы средств, связанных с движением денежных ресурсов от инвестиционной и финансовой деятельности.

При анализе денежных средств и денежных потоков также используются следующие методы:

- балансовый метод;

- графический метод;

- метод цепных подстановок;

- индексный метод;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных разниц;

- интегральный метод и другие.

1 метод. Балансовый метод служит главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Для платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

2 метод. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков. Они имеют большое иллюстрированное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Велико и аналитическое значение графиков. В отличии от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

3 метод. Метод цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменения одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

4 метод. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнениях, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

5 метод. Как и метод цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.

Особенно эффективно применяется этот метод в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютных отклонений по факторным показателям.

При его величина факторов умножением прироста фактора на (плановую) факторов, слева от в модели.

6 . Метод разниц для измерения факторов на результативного только в и аддитивно-мультипликативных .

Преимущество метода в том, что при его применении не рассчитывать факторных . Достаточно данных о выполнения по валовой , численности и количеству ими дней и за анализируемый .

7 метод. метод для измерения факторов в кратных и моделях вида.

этого позволяет более результаты влияния по сравнению со цепной , абсолютных и разниц и неоднозначной влияния потому, что в случае не зависят от факторов в , а дополнительный результативного , который от взаимодействия , раскладывается ними .

При использовании метода прибыль или корректируются с результатов неденежного , любых или начислений периодов или операционных поступлений .

Косвенный раскрывает денежных от операционной , а валовые и выбытия средств не и соответственно не по статьям денежных .^[9]

Ликвидность - это возможность хозяйствования свои в наличность и свои обязательства, это покрытия обязательств его активами, превращения в денежную соответствует погашения обязательств.

ликвидности заключается в средств по , сгруппированных по убывающей , с краткосрочными по пассиву, группируются по срочности их .

В зависимости от ликвидности, т.е. превращения в средства, предприятия на следующие :

1. Наиболее активы.

2. активы.

3. активы.

4. активы

– это наличие у денежных или их эквивалентов, для расчетов с задолженностью, требует погашения.^[10]

2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ НА ООО «МАРИУС - »

2.1 Краткая ООО «МАРИУС - »ООО "МАРИУС - " основан в году.

- Дагестанская организация общественной инвалидов в Афганистане.

На работают 34 – афганца.

задачей ООО " - ЛТД" использование воинов - для обеспечения их , адаптации их к жизни. Вся "ООО ЛТД" в соответствии с РФ и РД, правительственных об общественных организациях.

специализируется на и продаже мебели и товаров. На день - , специализированное, технически, предприятие, где новые торговли, покупателей.

лет предприятие занимает положение предприятий, обеспечением и организаций Дагестан мебелью, , сейфами.

современное жалюзи модификаций, цех по производству матрасов для Дагестана и по мебельных г. Москвы и , которые продукцию в , Украину, .

Предприятие свой и представительства во городах РД, г. , Волгограде, , Грозном, и т.д.

Это предприятие и реализует с 117 поставщиков. реализуемых включает в 63 тысяч . Оборот торговли за три года на 60 %. Рентабельность составляет - 21 %, - 24 %.

ООО "МАРИУС- "- современное , где каждое место современным , компьютером, .

Работники проходят – обучение на в г. Москва, на семинарах в г. , проходили в Китайской республике.

внимание клиенту, как потребителю. система качества услуги, где результатом высший обслуживания , выполнение его запросов .

Вся работа ООО "МАРИУС- " нацелена на высококачественной обслуживания и для этого на имеются и кадровые .

Общий фонд 10000 .

Размер капитала не быть суммы, законом об с ограниченной .

Учредитель не отвечает по его и несет убытков, с деятельностью , в пределах внесенного им .

Общество на основе Устава и РФ и РД.

На момент "Общества" обязуется в Махачкалинскую палату , подтверждающий 50 % уставного .

Общество не права акции.

неоплаченная Уставного Общества оплате его в течение года Общества. При учредителем по внесению вклада в капитал, он уплатить штраф в 5 процентов от капитала.

уставной общества не сформирован в срок должно объявить об своего фонда и его изменении в порядке, прекратить деятельность ликвидации.

самостоятельно свою , самостоятельно выпускаемой , оказываемыми , полученной , оставшейся в его после налогов и обязательных , а также с кредиторами. уставного допускается уведомления его кредиторов. уставного допускается внесения вклада в объеме.

целями, , а также деятельности является:

- законных и интересов "" и членов их ,

- оказание им , медицинской, и материальной ;

- аккумулирование средств для целевых общественной инвалидов в .

Общество для выполнения многопрофильных и услуг: офисной и мебелью, граждан в РФ и за её в странах и дальнего , организация и выставок, , лотерей и др. мероприятий, и реализация народных , оказание и оздоровительных , организация спортивной , кружков, в сфере и спорта, всех строительных .^[11]

2.2 Анализ денежных на ООО «МАРИУС - »

Детальный движения средств проводить на данных учета.

Он установить поступления и денежных , выявить суммы денег и их использование, активность тех или видов организации, возможные дополнительного денег. При анализ осуществлять в осуществления и безналичных .

Таблица 1. движения средств ООО « - ЛТД» за 2014-2016. прямым

Показатель	, тыс. руб.			Измен. (+, -), тыс. руб.	Измен. (+, -), . (2015-2016)	В % к , году
Показатель	г.	2015г.	2016.	Измен. (+, -), тыс. руб.	Измен. (+, -), . (2015-2016)	В % к , году
А	1	2	3	4	5	6
Остаток средств на отчетного	1594		1540		-1609	48,9
1. деятельность		218753		+29900		108,5
В т.ч. от товаров и	159963		202432		+2709
Кредиты	20000		28842		+23842
Прочие	8890		6093		-7937	43,2
всего		(220362)		+43064		108,3
В т.ч. за сырье, и услуги		(175429)		+16080		116,4
труда	(3260)		(4436)		+541
Проценты по	(2205)		(1478)		-521	73,9
на прибыль		(398)		+233		414,5
кредита		(1685)		-9436		423,4
платежи		(36956)		+35758		53,5
Сальдо потоков за период		(1609)		-13164		80,8
Остаток средств на отчетного	3149		240	-1609		15,6

Как видно из данных, поступивших в денежных за 2016 г. на 18614 тыс. руб. и 237367 тыс. руб. Вся эта приходится на деятельность так, как и оттока средств по деятельности на предприятии не . Отток средств за 2016 год на 18305 тыс. руб. и 238667 тыс. руб.

В превышения выплат над их , сальдо потоков от деятельности составляет тыс. руб. Полученные анализа дефицитность деятельности в отчетном , что является моментом.

2. Анализ и структуры денежных ООО «МАРИУС - » за 2014 – годы

	Сумма, тыс. руб.			вес, %			Изменение
	2014 г.	г.	2016г.	г.	2015 г.	г.	Изменение
Платежи	(177298)		(238667)	100	100	100
В т.ч. поставщикам за , материалы и	(159349)		(204189)	89,9	79,6	85,6
Оплата работников		(3895)		1,8	1,8	1,9	+541
по кредиту		(1999)		1,2	0,9	0,6	-521
на прибыль		(398)		0,1	0,2	0,7	+1252
кредита		(1685)		6,3	0,7	3	+5450
платежи		(36956)		0,7	16,8	8,2	-17177

состав и расходов средств можно , что денежные , направленные по хозяйственной в отчетном составили тыс. руб. наблюдается на 18305 тыс. руб. по с аналогичным периодом.

По деятельности увеличились на тыс. руб. Произошло это за увеличения на приобретение , работ, , сырья. Это следствием объема продукции. на оплату увеличились в году по с предыдущим периодом на 635 тыс. руб., а на год по сравнению с годом на 541 тыс. руб. по налогам и увеличились на 233 тыс. руб., а по с 2015 в 2016 на 1252 тыс. руб. также и прочих на 35758 тыс. руб., а по с 2015 в 2016 снизились на тыс. руб.

Таблица 3. аналитический ООО «МАРИУС - » за 2014-2016

Показатели	величины, тыс. руб.			вес, %			Изменения
Показатели		2015		2014		2016	(+, -)	В % к 2015. (прирост)
1	2	3	4	5	6	7	8	10
:
1. Внеоборотные	19291		18130	11,2	13,6	16,7		98,1
2. Оборотные	152306		90456	88,8	86,4	83,3		77,3
БАЛАНС		135451		100	100	100	-26865	80,2
:
3. Капитал и	35404		22903	20,6	16,3	21,1		103,5
4. обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
5. обязательства		113327		79,4	83,7	78,9	-27644	75,6
	171597		108586	100	100	100		80,2

Из данных 3 видно, что имущества за год снизилась на тыс.руб. и 108586 тыс. руб. активов обеспечено оборотных 26520 тыс. руб. и активов на 345 тыс. руб.

состоят из и оборотных . Поэтому общую активов коэффициент оборотных и активов:

К (2014 г.) = = 7,9

К (2015 г.) == 6,3

К (2016 г.) == 5,0

данного в 2016 г. о неблагоприятной уменьшения оборотных по сравнению с г. и с 2014 г.

пассивов :

1) Коэффициент заемных и средств ():

К кап =

Коэффициент составляет величину и его свидетельствует о тенденции.

2) автономии:

К авт. ( г.) = = 0,21

К авт. (2015 г.) = = 0,16

К авт. ( г.) = = 0,21

анализ денежный

Коэффициент показывает собственных от всей активов. коэффициента является тенденцией, так как уменьшение предприятия от источников.

3. РЕЗЕРВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕНЕЖНЫХ

Управление потоками постоянного равномерности положительного и денежного в разрезе интервалов периода.

из задач денежных является резервов на основе наилучших их организации на с учетом и внутренних с целью их сбалансированности, и роста денежного .

В первую необходимо сбалансированности положительного и потоков средств, и дефицит, и денежных отрицательно на результаты деятельности.

При денежном снижается и уровень предприятия, что к росту задолженности по кредитам , поставщикам, по оплате .

Для этого быть такие , как:

- сокращение предоставления кредита ;

- мероприятия по выплат средств;

- по согласованности с сроков предприятию кредита;

- долгосрочных на условиях ;

- реструктуризация кредитов перевода в долгосрочные.

развитие связано с высвобождающихся . Поскольку это вызвать в денежных существующего , для их стабилизации применить мероприятия.

По положительного потока:

- выпуск займа;

- долгосрочных ;

- продажа или в аренду видов средств.

По отрицательного потока:

- суммы издержек ;

- сокращение реальных ;

- сокращение финансовых .

Повышение чистого потока быть за счет мероприятий:

- суммы издержек ;

- снижения переменных ;

- проведения налоговой ;

- использования ускоренной ;

- продажи видов средств, активов и ;

- усиления работы с полного и взыскания санкций и задолженности.^[12]

Приведенные анализа денежных ООО «МАРИУС - » отражают текущей и показывают, что приток средств в периоде имело от деятельности, что отрицательным , т.к. это свидетельствует о том, что для потребностей производственной предприятие к заимствованиям в кредита.

осуществляло в основные за счет деятельности ( кредитов).

Чем у предприятия с наличностью, тем возрастает в анализе, и управлении средствами. денежных в каком-либо целесообразно на приобретение ценных .

При ожидаемой денежных в каком-либо необходимо возможные их получения. , получить кредит, ранее средства в бумаги, кредиты и отсрочку кредиторам, последнее не выплату санкций, договорными в будущем.

Для управления средствами не только информация о денежных по итогам , но и в течение (помесячно). такой позволяет , испытывало ли в течение трудности с или имелся , в котором оно не возможностью дополнительные средства, значительные остатки в достаточно периода.

того, информация , чтобы , привлекало ли займы и , не испытывая с денежными , не были ли профинансированы или поставщики.

В управления необходимость в о движении средств по деятельности, а направлений – по . Если продвигает на рынке видов и услуг, то в потоках от деятельности ему выделять по каждому уставной .

Разукрупнение потоков каждого деятельности формировать для оценки того или вида и вложений, их обеспечения и базой для управленческих .

Повышение чистого потока быть за счет мероприятий:

суммы издержек ;
снижения переменных ;
проведения налоговой ;
использования ускоренной ;
продажи видов средств, активов и ;
усиления работы с полного и взыскания санкций и задолженности.

Заключение

из форм денежными является отчета о денежных . Он необходим как для контроля над потоками, так и инвесторам и , которые на этого могут выводы об ликвидностью , о ее доходах и привлекать суммы средств.

публикуемые компаний из счета и убытков, величину , произведенной в в течение , и баланса, размеры и активов и то, как они . Кроме , требуются показатели по статьям прибылей и и баланса. для более понимания дел компании, необходимо изменения, в активах, и капитале в года, и их воздействие на ликвидные .

Другими , компания получать прибыль, но не значительных средств. Это несоответствие отчетом о денежных , который динамику средств ( денежного ) между балансами. о движении средств изменение в ликвидных , состоящих в из денежных фирмы в и в кассе за прочих средств, возврату в одного с отчетной .

Отчет о денежных приобретает все значение для и финансового . Часто , что для предпринимателей отчет , чем баланс и о прибылях и , поскольку оценить изменения положения в .

литературы

закон от N 402-ФЗ "О учете" СПС Плюс.
закон от №307-ФЗ "Об деятельности".
по бухгалтерскому и бухгалтерской в РФ от 24.12.2012 г.
Минфина РФ от N 11н "Об утверждении по бухгалтерскому "Отчет о денежных " (ПБУ
Приказ России от N 106н "Об положений по учету" ( с "Положением по учету " политика " (ПБУ "Положением по учету " оценочных " (ПБУ
Положение России от № 373-П "О ведения операций с и монетой России на Российской "
Анализ отчетности : учеб. Н. Н. Селезнева, А. Ф. , 3- е изд., 2014
В. Р., Банк С. В., А. В. «Финансовый »: учебное - Издательство , 2013.
В. В. «Финансовый ». - СП: Питер,
Бухгалтерский : Н. Г. Сапожникова — , 2014 г.
учет: Под Ю. А. Бабаева — , 2012
Ф.А. «Бухгалтерская организации». пособие: н/Д Феникс, с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности»: Учебное пособие, 2-е издание 2014 г.
Ефимова О. В. «Финансовый анализ» 2014.
Заббарова О.А. «Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности»
«Законодательно-нормативное регулирование учета и отчетности в Российской Федерации»: Т. Ф. Пупшис, С.М. Галузина, А. А. Денисюк — Санкт-Петербург, 2013 г.
Зенкина И. В. «Экономический анализ в системе финансового менеджмента»: учебное пособие - Ростов н/Д: Феникс, 2014
Камышанов П. И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ», П.И. Камышанов, 2-е изд., 2013.
Никифорова Н. А., Донцова Л. В. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» - 4- е изд., 2013 г.
Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. «Финансы предприятий: менеджмент и анализ», 2012.
Шредер Н.Г. «Анализ финансовой отчетности», 2014 г.

Коллекция ВЭГУ, интернет ресурсы ↑
Бухгалтерский учет: Н. Г. Сапожникова — Москва, 2015 г. ↑
Бухгалтерский учет: Под редакцией Ю. А. Бабаева — Санкт-Петербург, 2015г. ↑
Федеральный закон от 06.12.2016 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" СПС Консультант Плюс. ↑
Федеральный закон от 30.12.2015 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". ↑
Приказ Минфина РФ от 02.02.2016 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2016)". ↑
Приказ Минфина РФ от 02.02.2016 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2016)". ↑
Приказ Минфина РФ от 02.02.2013 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2013)". ↑
Анализ финансовой отчетности организации: учеб. Пособие Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова, 3- е изд., 2014 ↑
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности»: Учебное пособие, 2-е издание 2013 г. ↑
Интернет ресурсы ↑
Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. «Финансы предприятий: менеджмент и анализ», 2015. ↑