Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности (Теоретические аспекты налогообложения рекламной деятельности)

Содержание:

Введение

Актуальность. 21 век — время высоких технологий и расцвета рыночных отношений — задает новые ориентиры деятельности предприятий, среди которых одно из передовых мест занимает продвижение товаров и связи с общественностью (publicrelations — PR). Главная составляющая PR — использование средств массовой информации с целью мотивации потенциальных покупателей, а, следовательно, повышения возможного объема продаж и выручки. Основной формой PR-акций является реклама. В связи со значительным влиянием рекламы на деятельность предприятия возникает вполне закономерный вопрос о ее налогообложении.

Объект исследования: реклама как объект налогообложения.

Предметом исследования: правовое регулирование налогообложения рекламной деятельности.

Цель работы – исследовать порядок налогообложения рекламной деятельности в Российской Федерации.

Задачи работы:

  1. исследовать понятие рекламы и рекламных затрат в целях налогообложения в Российской Федерации;
  2. рассмотреть практические аспекты расчета налогов, связанных с рекламной деятельностью;
  3. выявить проблемы в сфере налогообложения рекламной деятельности и определить пути их решения.

Научно-методическая основа работы: нормативные источники, учебно-практические пособия, публикации в периодических изданиях, интернет-источники.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка нормативных актов и специальной литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения рекламной деятельности

1.1. Понятие рекламы и рекламных затрат в целях налогообложения

Понятие рекламы закреплено в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе»[1]. Реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Согласно ст. 3 Федерального закона «О рекламе» объектами рекламирования могут быть:

— товары (работы, услуги);

— средства индивидуализации юридического лица или товара;

— изготовитель или продавец товара;

— результаты интеллектуальной деятельности;

— мероприятие[2].

Вышеприведенное понятие рекламы содержится в Законе «О рекламе», однако бухгалтерские работники при осуществлении учета хозяйственных операций пользуются, в основном, Налоговым кодексом РФ[3], ПБУ и методическими указаниями. Заметим, что в НК РФ определения рекламы попросту нет. Но в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть, налоговые органы и арбитражные суды, а также работники бухгалтерии используют понятие рекламы, данное в Законе «О рекламе» [4].

В бухгалтерском учете организации ведут учет расходов на рекламу, используя ПБУ 10/99 «Расходы организации»[5] (Приказ Минфина РФ №33н от 6 мая 1999 г.). В соответствии с данным нормативно-правовым актом, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы и внереализационные расходы. Рекламные затраты как часть коммерческих расходов как раз входят в затраты по обычным видам деятельности, поэтому их учет входит в сферу регулирования данного ПБУ.

Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:

— расходы производятся в соответствии с конкретным договором, с соблюдением требований законодательных и нормативных актов;

— сумма расходов должна быть определена;

— расходы произведены в результате конкретной операции, которая приведет к уменьшению экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива[6].

При несоблюдении хотя бы одного из названных условий, в отношении любых расходов, осуществляемых организацией, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ 10/99, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) [7].

Расходы на рекламу, которые связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы отражаются организациями на отдельном субсчете к счету 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н (далее — План счетов бухгалтерского учета). Причем это справедливо как для торговых организаций, так и для производственных организаций. По дебету указанного счета накапливаются суммы осуществленных рекламных расходов, по кредиту производится их списание.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение рекламных работ и услуг:

— договор на оказание рекламных услуг;

— протокол согласования цен на рекламные услуги;

— свидетельство о праве размещения наружной рекламы;

— паспорт рекламного места;

— утвержденный дизайн-проект;

— акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

— счета-фактуры от агентства рекламных услуг;

— документы, подтверждающие оплату рекламных услуг;

— требование-накладная и накладная на отпуск материалов на сторону;

— акт о списании товаров (готовой продукции);

— акт об уценке товаров[8].

Частичному списанию подлежат только расходы:

— на упаковку и транспортировку у промышленных организаций;

— расходы на транспортировку у торговых организаций;

— расходы по заготовке у организаций, заготавливающих и перерабатывающих сельхозпродукцию.

1.2. Порядок расчета налогов, связанных с рекламной деятельностью

Рассмотрим расчет налогов на конкретном примере.

Пример. ООО «Альбион» производит эксклюзивные светильники и продает их по цене 11 800 руб. за штуку (в том числе НДС 1 800 руб.). Себестоимость производства одного светильника составляет 4 820 руб.

С целью расширения рынка сбыта предприятие решает провести рекламную акцию. Для этого «Альбион» нанимает специалистов PR-агентства ООО «Подсолнух», за консультационные услуги которого уплачено 59 000 руб., том числе НДС 9 000 руб. В результате переговоров стороны заключили контракт, согласно которого планируется изготовление и установка 10 рекламных щитов и рекламных стендов по Северо-Восточному округу Москвы. Стоимость изготовления и установки одного щита составляет 15 340 руб., в том числе НДС 2 340 руб. Кроме того, отдел PR и рекламы «Альбиона» подготовил рекламную акцию — конкурс, призами которого являются 10 000 чашек (гарантированный приз), 500 микроволновых печей и 5 поездок в Швейцарию. Соответственно, «Альбион» закупает:

— у АО «Хрустальный колокольчик» — кружки по оптовой цене 295 руб., в том числе НДС 45 руб.;

— у АО «Техник Плюс» — микроволновые печи по цене 6 608 руб., в том числе НДС 1 008 руб.;

— у АО «Энджой энд Трэвел» — путевки в Швейцарию по цене 147 028 руб., в том числе НДС 22 428 руб.

Предположим, что за время проведения акции «Альбион» произвел и реализовал покупателям 10 000 светильников.

Выручка от продажи светильников составила 118 000 000 руб., НДС – 18 000 000 руб. Себестоимости продукции, списанная на себестоимость продаж: 48 200 000 руб. Списание расходов на продажу на себестоимость продукции в полном объеме: 50 000 + 130 000 + 2 500 000 + 2 800 000 + 623 000 = 6 103 000 руб.

Выявление финансового результата от продажи продукции с использованием рекламы:

118 000 000 — 18 000 000 — 48 200 000 — 6 103 000 = 45 697 000 руб.

Налог на прибыль в бухгалтерском учете: 9 139 400 руб. (45 697 000 * 20%)

Таким образом, мы шаг за шагом сформировали задолженность организации по расходам, связанным с рекламой их продукции. Но что же в это же время происходит в налоговом учете? В соответствии со ст. 264 НК РФ[9] к расходам организации на рекламу относятся:

— расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;

— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании[10].

Отметим, что вышеуказанные расходы учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме. Казалось бы, расходы в налоговом учете идентичны расходам в бухгалтерском, и рекламные затраты сближают два рассматриваемых вида учета. Однако это далеко не так. Расхождения в бухгалтерском и налоговом учете колоссальны, ведь некоторые расходы мы учитываем только в строго определенных НК пределах. Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определенная в соответствии со ст. 249 НК РФ[11] (то есть за минусом НДС и акцизов (если имеются)).

Выручка от продажи продукции, определенная в соответствии с правилами Налогового Кодекса, составила 100 000 000 руб. Значит, 1% от нее составит 100 000 000 * 0,01 = 1 000 000 руб. Посмотрим на расходы «Альбиона» по видам рекламных услуг и определим, каким образом они будут учитываться для целей налогообложения.

1) Консультационные расходы — учитываются в полном объеме (расходы составили 50 000 руб.)

2) Изготовление и установка щитов — учитываются в полном объеме (расходы составили 130 000 руб.)

3) Приобретение кружек у АО «Хрустальный колокольчик» — облагаются в размере 1 000 000 руб. (расходы составили 2 500 000 руб.)

4) Приобретение микроволновых печей у АО «Техник Плюс» — облагаются в размере 1 000 000 руб. (расходы составили 2 800 000 руб.)

5) Приобретение путевок в Швейцарию у АО «Энджой энд Трэвел» — учитываются в полном объеме (расходы составили 623 000 руб.)

То есть, прибыль в налоговом учете составит 118 000 000 — 18 000 000 — 48 200 000 — 50 000 — 130 000 — 1 000 000 — 1 000 000 — 623 000 = 48 997 000 руб.

Видим, что прибыль в налоговом учете больше, чем прибыль в бухгалтерском учете, а значит, в таком же соотношении будут и налоги: фактически подлежащий уплате (по данным налогового учета) и начисленный (по данным бухгалтерского). Исчислим эту разницу: 48 997 000 — 45 697 000 = 3 300 000 руб. То есть, в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»[12], образуется постоянная разница в размере 3 300 000 руб. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают в результате:

— превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

— непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

— непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;

— образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

— прочих аналогичных различий.

Итак, мы должны вычислить постоянное налоговое обязательство и отразить его в бухгалтерском учете:

3 300 000 * 20% = 660 000 руб.

Таким образом, мы рассмотрели расходы на рекламу как объект бухгалтерского и налогового учета и заметили, что расхождения рассматриваемых видов учета все же есть. Эти различия, порождают ряд проблем, связанных, в основном с налогообложением. Остановимся поподробнее на основных положениях Налогового кодекса в части PR-затрат.

Выводы. Понятие рекламы закреплено в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе». Реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Согласно ст. 3 Федерального закона «О рекламе» объектами рекламирования могут быть: товары (работы, услуги); средства индивидуализации юридического лица или товара; изготовитель или продавец товара; результаты интеллектуальной деятельности; мероприятие. Вышеприведенное понятие рекламы содержится в Законе «О рекламе», однако бухгалтерские работники при осуществлении учета хозяйственных операций пользуются, в основном, Налоговым кодексом РФ, ПБУ и методическими указаниями.

Глава 2. Проблемы налогообложения рекламной деятельности

В налоговом, равно как и в бухгалтерском учете, используется понятие рекламы, данное в Законе «О рекламе»[13]. Однако, при начислении налога на прибыль само определение рекламы играет существенную роль, поскольку трактовка проводимых предприятием акций в качестве рекламных напрямую зависит от того, насколько проводимое мероприятие отвечает критериям признания его в качестве PR-акции[14]. Реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний» (ст.3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе»). Основным в данном понятии и, соответственно, важным пунктом налогообложения в целях исчисления налога на прибыль, являются слова «для неопределенного круга лиц». Здесь и начинается рассмотрение проблем учета расходов на рекламу, а точнее, того, что ими называют[15].

Проанализируем различные виды затрат и определим, являются ли они рекламными.

1. Почтовая рассылка

По поводу данного вида затрат сложилось два противоречивых мнения: Налоговики в письме ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@ раскрывают понятие «неопределенный круг лиц» и относят адресную рассылку к прочим расходам. У судей противоположная точка зрения: если обращение не адресовано конкретному лицу, то компания вправе говорить о рекламной направленности затрат, даже если реклама передается конкретному лицу.

2. Визитные карточки.

Если касательно почтовой рассылки еще можно сказать, что существование двух противоположных мнений несколько неоправданно, то в части «визиток» все вполне логично: если речь идет о личных визитках, то расходы на их печать трактуются как прочие. Если же мы говорим о корпоративных визитных карточках (где указаны направления деятельности, контактные телефоны), то как раз они могут быть включены в расходы на рекламу[16].

3. Наружная реклама.

Наружная реклама представляет собой, как мы уже могли убедиться на примере, вывески и щиты, расположенные на улицах городов. Соответственно, если стоимость вывески составляет более 40 000 руб., то она является основным средством компании и должна амортизироваться. Если же стоимость менее 40 000 руб., то щит вправе быть списанным сразу же в состав материальных расходов.

Такая схема учета, на наш взгляд, является немного нелогичной. Ведь получается, что мы при стоимости вывески более 40 000 руб. покупаем ее себе в собственность и размещаем там постоянно свою рекламу, а если учесть то, что данный вид «деятельности» соответствует определению рекламы, данном в Законе «О рекламе», то почему мы не должны включать данные расходы в рекламные? Вероятно, более обоснованным было бы учитывать эти затраты в составе расходов будущих периодов, так как по своей сути это операционные расходы, но никак не вложения во внеоборотные активы. Кроме того, чем, кроме цены, отличается вывеска стоимость более 40 000 руб. от вывески меньшей стоимости? По своей сути, ничем. Поэтому оба типа вывески должны быть отнесены к расходам[17].

4. Подарки клиентам.

Недорогие сувениры для клиентов тоже могут обернуться тяжелым для компании налоговым спором. Обратимся к определению ВАС РФ от 28 сентября 2009 г. № ВАС-12305/09. Ситуация следующая. Банк в целях осуществления рекламной акции дарил всем клиентам, которые заключили с ним договор на определенную дату, недорогие презенты. Налоговики посчитали, что подобные затраты не носят рекламного свойства. По мнению инспекторов, это не реклама, а подарки. И они не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли по подпункту 16 статьи 270 НК РФ[18].

Однако компании удалось обосновать рекламную направленность расходов. Во-первых, потому что на подарках был размещен логотип банка и использовалась фирменная цветовая гамма. Во-вторых, потому что подаренный презент может увидеть любой человек, и оттого он не может считаться адресованным конкретному лицу[19].

По нашему мнению, здесь ситуация двоякая: фирма, конечно, обосновала включение расходов в подсчет налога на прибыль. Однако обратимся к принципу приоритета содержания над формой, про который российские чиновники порой просто забывают: ведь по сути реклама — это то, что позволяет компании привлечь новых клиентов, а не «задобрить» и без того имеющихся прежних. Хотя, подарки можно расценивать и как «промоушн» для существующего рынка сбыта.

5. Мерчендайзинг

Мерчандайзинг — услуга не новая, но споры до сих пор не утихают. Является ли рекламой деятельность, направленная на привлечение широкого круга покупателей путем определенной выкладки товара? В письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/286 чиновники не возражают против учета этих затрат для целей налогообложения прибыли, если подобные услуги прописаны в договоре компании и ее контрагента. Это особенно актуально для компаний, которые реализуют продовольственные товары в силу того, что в цену договора поставки продовольственных товаров запрещено включать иные виды вознаграждений, за исключением вознаграждения за объем закупок. Об этом говорится в Федеральном законе от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ.

По нашему мнению, мерчандайзинг можно включать в расходы на рекламу, так как это один из самых очевидных способов поднять популярность своего товара[20].

6. Реклама чужого товарного знака.

Данная ситуация заслуживает особого внимания. Например, рассмотрим сделку, по которой российская компания получила во временное безвозмездное пользование товарный знак материнской организации, зарегистрированной за рубежом. Материнская организация не была российским резидентом. Если обратиться к подпункту 11 п. 1 ст. 251 НК РФ[21], становится ясно, что если организация получает доход от безвозмездного получения товара (работ, услуг) от организации, доля участия которой более 50 процентов в уставном капитале налогоплательщика, то возникает льгота по налогу на прибыль. Между тем льгота дается только на безвозмездное получение товара (работы, услуги), что в рассматриваемой ситуации не так. Здесь можно говорить о временном имущественном праве в виде возможности пользоваться товарным знаком[22].

Такие разъяснения можно найти в письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/299. Поэтому у российской компании — получателя имущественного права возникает внереализационный доход по налогу на прибыль, что приводит к увеличению налоговой нагрузки. Эффективнее заключить договор коммерческой концессии и затраты по указанному договору учитывать в целях налогообложения прибыли. Мы считаем, что если предприятие рекламирует чужой товарный знак, то должен быть заключен договор об оказании услуг. Ведь затраты на рекламу не «нашего» предприятия вовсе не являются затратами данной компании, их должна учитывать фирма, «поручившая» нам рекламу своего знака.

На самом деле, спорных вопросов по проблеме учета и налогообложения расходов на рекламу огромное количество, и охватить их в рамках работы просто невозможно.

Выводы. Мы рассмотрели основные аспекты налогообложения рекламной деятельности и выявили, что существует большой спектр проблем, касающихся определения расходов как рекламных в принципе. Более того, в процессе рассмотрения примера выяснилось, что расхождения в двух видах учета сказываются на трудоемкости операций, выполняемых бухгалтером. По сути, именно это и является основной проблемой учета и налогообложения рекламных расходов. Ведь Министерство Финансов РФ и некоторые другие органы, которые участвуют в разработке нормативной базы по бухгалтерскому учету и налогового законодательства желают сблизить два вида учета на предприятиях.

Расходы на рекламу, как мы смогли убедиться, — к сожалению, не исключение. Кроме того, абсолютно непонятен смысл учета в целях налогообложения какого-то процента рекламных расходов, да еще и от суммы выручки, а не от суммы самих этих расходов. Если налоговики пытаются тем самым увеличить количество налогов, поступающих в казну и пополняющих ее, то они забывают, что российские фирмы сделают все, чтобы уменьшить налоговое бремя, то есть будет иметь место уклонение от налогов. Стоит задуматься: зачем вообще устанавливать какие-то абсолютно нелогичные ограничения, чтобы потом лишать самих же себя дополнительных денег?

Заключение

Понятие рекламы закреплено в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе». Реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Согласно ст. 3 Федерального закона «О рекламе» объектами рекламирования могут быть: товары (работы, услуги); средства индивидуализации юридического лица или товара; изготовитель или продавец товара; результаты интеллектуальной деятельности; мероприятие. Вышеприведенное понятие рекламы содержится в Законе «О рекламе», однако бухгалтерские работники при осуществлении учета хозяйственных операций пользуются, в основном, Налоговым кодексом РФ, ПБУ и методическими указаниями.

Мы рассмотрели основные аспекты налогообложения рекламной деятельности и выявили, что существует большой спектр проблем, касающихся определения расходов как рекламных в принципе. Более того, в процессе рассмотрения примера выяснилось, что расхождения в двух видах учета сказываются на трудоемкости операций, выполняемых бухгалтером. По сути, именно это и является основной проблемой учета и налогообложения рекламных расходов. Ведь Министерство Финансов РФ и некоторые другие органы, которые участвуют в разработке нормативной базы по бухгалтерскому учету и налогового законодательства желают сблизить два вида учета на предприятиях.

Расходы на рекламу, как мы смогли убедиться, — к сожалению, не исключение. Кроме того, абсолютно непонятен смысл учета в целях налогообложения какого-то процента рекламных расходов, да еще и от суммы выручки, а не от суммы самих этих расходов. Если налоговики пытаются тем самым увеличить количество налогов, поступающих в казну и пополняющих ее, то они забывают, что российские фирмы сделают все, чтобы уменьшить налоговое бремя, то есть будет иметь место уклонение от налогов. Стоит задуматься: зачем вообще устанавливать какие-то абсолютно нелогичные ограничения, чтобы потом лишать самих же себя дополнительных денег?

Список литературы

  1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.) ( с поправками от 30.12.2008г., 05.02.2014г.).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).
  4. Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ред. от 08.03.2015. с изм. от 03.07.2016) «О рекламе» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2015).
  5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790).
  6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090).
  7. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64.
  8. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294.

  1. Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ред. от 08.03.2015. с изм. от 03.07.2016) «О рекламе» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2015). ↑

  2. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). ↑

  4. Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ред. от 08.03.2015. с изм. от 03.07.2016) «О рекламе» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2015). ↑

  5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790). ↑

  6. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  7. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64. ↑

  8. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). ↑

  10. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). ↑

  12. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090). ↑

  13. Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ред. от 08.03.2015. с изм. от 03.07.2016) «О рекламе» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2015). ↑

  14. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64. ↑

  15. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  16. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64. ↑

  17. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). ↑

  19. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64. ↑

  20. Парасоцкая Н., Левкова М. Проблемы учета и налогообложения расходов на рекламу // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 2. С. 289-294. ↑

  21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016). ↑

  22. Медведев А.Н. Реклама: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2014. № 6. С. 60-64. ↑

СПИСОК ДЛЯ ТРЕНИРОВКИ ССЫЛОК