Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия).

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Несмотря на то, что теме учета денежных средств посвящены исследования известных современных ученых-экономистов задача организации системы управления денежными потоками предприятия является актуальной и весьма нелегкой, по причине того, что до сих пор число научных работ, которые увязывают в единое целое учет, аудит и контроль денежных потоков, невелико.

Имеющийся научно - исследовательский потенциал по вопросам организации системы учета денежных потоков предопределяет дальнейшую необходимость активного научного поиска в данном направлении, так как адаптация существующих теоретических разработок при учете специфики построения бизнеса во многих коммерческих предприятиях проходит не всегда успешно и на практике требует реорганизации действующей системы бухгалтерского учета денежных средств и построения интегрированного учета денежных потоков на базе формирования определенного учетно-аналитического обеспечения.

Цель курсового исследования заключается в обобщении и уточнении теоретических положений, разработке практических рекомендаций по учету и контролю наличных денежных средств в коммерческих организациях. Указанная цель определила следующие задачи курсовой работы:

охарактеризовать денежные средства как объект бухгалтерского учета;
выявить особенности законодательно-нормативного регулирования учета денежных средств в Российской Федерации;
рассмотреть методические основы учета денежных средств;
дать краткую экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе;
выявить особенности учета безналичных расчетов в ООО «ДорЖилСтрой»;
проанализировать механизм контроля денежных средств;
разработать направления совершенствования учета денежных средств.

Объектом исследования является предприятие - ООО «ДорЖилСтрой».

Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы документального оформления учета кассовых операций.

Теоретическую и методологическую основу дипломного исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие ведение учета и составление отчетности, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), международные стандарты финансовой отчетности, работы российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, публикации материалов научно-практических конференций и семинаров. Кроме того, изучены труды российских и зарубежных ученых по теории информации, близкие по своей проблематике к теме выпускного квалификационного исследования.

При решении определенных в работе задач использовались следующие методы и приемы: исторический, диалектический, экономико-статистический, монографический, расчетно-конструктивный, графический и др.

Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников (30 наименований).

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета операций с наличными денежными средствами

В современной литературе приводится большое количество различного рода определений «денежных средств».

По мнению А.Ю. Философова «Денежные средства организации - это ее финансовые ресурсы» [29, c.21].

В своих трудах Н. П. Кондраковпод денежными средствами понимает «аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации»[15, c.167].

Большинство расчетных операций производится с помощью денежных средств, находящихся на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях, а также в кассе организации.

Несмотря на простоту теоретического материалапо учету кассовых операций, на практике довольно часто допускаются ошибкии нарушения. Во избежание которых необходимо знать нормативно-правовуюбазу, регламентирующую учет кассовых операций.Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован.

Исходя из назначения и статуса, нормативные документы, которые регулируют движение денежных средств, представим в данной последовательности:

l-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ;
Налоговый Кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 420-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)[1, c.1];
Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года N224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (ред. от 25.07.2000 г.);
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015 г.);
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 08.03.2015 г.).

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности.[3, c.1] Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

В некоторых источниках указывается пять уровней нормативной правовой системы. Авторы этих источников подразделяют третий уровень на методические рекомендации и специализированные отраслевые положения.

Для организаций различных организационно-правовых форм собственности денежные средства являются важным финансовым ресурсом и требуют непрерывного контроля а движением в связи с изменением внешней экономической среды, в результате которой возникают новые хозяйственные операции и изменяются требования в отношении представления финансовой информации. [15, c.93]

В итоге следует отметить, что денежные средства являются основой системы финансов организации, его ограниченными наиболее ликвидным ресурсом, от эффективного контроля которого зависит жизнеспособность хозяйствующего субъекта. Нормативные документы регулирующие учет денежных средств представлены в пятиуровневой последовательности включающей в себя: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства; стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности; методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств и рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

1.2. Сущность и задачи учета и контроля кассовых операций

Одной из важнейших целей бухгалтерского учёта денежных средств является строгий контроль за соблюдением всех аспектов кассовой и расчётной дисциплины, за наибольшей эффективностью использования средств и кредитов, за целевым использованием и сохранностью денежной наличности и денежных документов в кассе организации.

Исходя из вышеописанной цели, можно определить следующие задачи контроля над денежными средствами и их учёта:

проверка законности и верности оформления всех операций, проводимых с денежными средствами, их своевременность и полноту отражения в учёте;
правильные, полные и своевременные расчёты по различным проводимым платежам и поступлениям; определение задолженностей, средств в иностранной валюте в расчётах;
оформление проведенной инвентаризации денежных средств в определенный срок, оформление документов, расчётов, взыскание и погашение задолженностей в определенные временные рамки;
обеспечение наличия денежных средств в кассе в сохранности, организация своевременного покрытия денежными средствами всех нужд предприятия;
предложения по наиболее выгодным вложениям свободных средств в качестве инвестиций, приносящих доход.

В качестве текущих задач бухгалтерского учета денежных средств можно выделить:[12, c.70]

контроль над оплатой счетов;
получение долгов от заемщиков и дебиторов;
контроль кассовой дисциплины;
контроль правильности заполнения первичной документации.

К методам контроля за наличием и движением денежных средств можно отнести: ревизию, аудит, внутренний контроль и тематическую проверку.

Ревизия кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о кассовых операций в национальной валюте. Требования этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме банков и организаций, почтовые отделения), независимо от их организационно-правовой формы собственности, их обособленных подразделений, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее - компания), а также зарегистрированные в установленном порядке лица, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для них.

Целью ревизии является обеспечение контроля за соблюдением законодательства, касающееся поведения кассовых операций, установления случаев злоупотребления, профилактика (предупреждение) и разработка конкретных мер по укреплению дисциплины кассовой дисциплины.

Основными задачами ревизии является проверка:[9, c.57]

обеспечить сохранение средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, своевременного и полного их оприходования и расходования по назначению;
верховенства закона и экономической целесообразности кассовых операций и соблюдение установленных правил их ведения;
соблюдение установленных предельных остатков денежных средств в кассе;
реальность сумм средств в пути и т.д.

Изучением внутреннего аудита занимались такие ученые-экономисты как: В. В. Немченко, В. П. Хомутенко, А. В. Хомутенко, В. С. Рудницкий и другие, – однако вопросы организации и методики внутреннего аудита, который бы учитывал проблемы движения денежных средств остается актуальным.[16, c.24]

Неотъемлемой частью структуры внутреннего контроля и управления, которая обеспечивает реализацию управленческих действий руководства предприятия по предотвращению злоупотреблений, нарушений, возникновения рисковых операций с денежными средствами, а также способствует повышению эффективности управления ими, должно стать подразделение внутреннего аудита. Данное подразделение можно идентифицировать как таковое, что будет выполнять деятельность по предоставлению уверенности и консультаций, а также предназначенное для оценки и улучшения эффективности управления предприятием, процессов управления рисками и внутренним контролем.

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) не содержит инструкций о проведении инвентаризации (ревизии) кассы. Конечно, инвентаризации (ревизии) кассы не отменяются. Просто теперь Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У не решает вопросы периодичности и порядка их проведения, и они подлежат урегулированию во внутренних документах организации - в рамках учетной политики или внутреннего положения о кассовых операциях.

Кассовые операции должны оформляться строго определенным кругом документов: приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными и расчетно-платежными ведомостями. Следовательно, в случае, если из кассы выплачены деньги по другим документам - например, у кассира имеется составленная в произвольной форме расписка работника, получившего деньги, или кассир выдал деньги по заявлению с резолюцией руководителя, но без оформления расходного кассового ордера в установленном порядке -необходимо фиксировать недостачу наличных денежных средств.

В кассе помимо наличных денег могут храниться и другие ценности: денежные документы (почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Их наличие тоже нужно проверять в ходе инвентаризации.[21, c.92]

Как и прежде, результаты инвентаризации кассы нужно оформлять актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15, в государственных (муниципальных) учреждениях - ф. 0504088), составляемым в двух экземплярах (один - для бухгалтерии, второй – для кассира). В эту форму включена и расписка, которая берется с кассира перед началом инвентаризации. А если в кассе хранятся еще и бланки строгой отчетности, денежные документы и ценные бумаги, надо также составлять Инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности и денежных документов (в государственных (муниципальных) учреждениях ф. 0504081, ф. 0504086).

1.3. Организация учета кассовых операций

Осуществление денежных расчетов проводится двумя способами:[21, c.36]

- при помощи наличных средств;
- при помощи безналичных расчётов.

Использование метода безналичных расчетов имеет некоторые преимущества. Так например, значительно снижаются расходование средств на денежное обращение, сокращается зависимость от наличных денег, в банках концентрируются свободные денежные средства организации, что позволяет обеспечить их более надежную сохранность.

В кассе предприятия денежные средства могут храниться:[20, c.10]

- в виде наличных средств;
- в виде денежных документов;
- на счетах в банковских учреждениях;
- в чековых книжках и т.д.

Учет кассовых операций в действующем плане счетов производится на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначается для обобщения и систематизации информации о фактическом наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

Если предприятие нуждается в открытии субсчетов ко счету 50 «Касса», то открыты могут быть следующие:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств отражает таблица 1.[12, c.55]

На субсчете 50-1 «Касса организации» производится учет денежных средства в кассе предприятия. В том случае, если предприятие осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открываются субсчета, позволяющие вести учёт отдельно, по каждой наличной иностранной валюте.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается организацией в случае необходимости. Например, тогда, когда предприятие имеет денежные средства в билетных кассах речных переправ, кассах портов, отделений связи вокзалов и др.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» производится учет различных денежных документов, находящихся в кассе. Это могут быть почтовые, вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и др.

Таблица 1

Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств[11, c.42]

№ пп	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу	50	51
2.	Выдана заработная плата	70	50
3.	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	50	71
4.	Израсходованы денежные средства на мелкие канцелярские расходы	26	50
5.	Получено за продукцию	50	90
6.	Получена выручка от реализации продукции	51	90
7	Перечислено поставщикам	60	51
8.	Перечислено кредитора	76	51
9.	Получены краткосрочные кредиты и займы.	51	66
10.	Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
11.	Погашены налоги и платежи в бюджет	68	51
13.	Перечислено поставщикам за предоставленные ТМЦ	60	51
14.	Получена оплата за товары	51	62

Когда в организации имеется специальное помещение, оборудованное под кассу, в ней должен быть и сотрудник отвечающий за кассу – кассир. Он должен быть обязательно совершеннолетним, а именно старше 18 лет. Есть возможность того, чтобы в некоторых небольших организациях обязанностью кассира может быть наделен другой сотрудник (главный бухгалтер, бухгалтер и т. д.). Для такой возможности руководителем должен быть сформирован в произвольной форме и издан специальный приказ. В нем определяется ответственное лицо, которое несет на себе все обязанности кассира.

Оформление дебета счета 52 «Валютный счет» наглядно отражает рисунок 1.

Сальдо 1 - остаток денежных средств на начало периода (в валюте и в рублях)	Списание валютных средств (-). Отправлена валюта на продажу. Дт сч. 57. Оплачены материальные ценности (услуги), приобретенные у импортера Дт сч. 60. Оплачены услуги по экспедированию, транспортировке грузов при осуществлении экспортно-импортных операций. Дт сч. 76. Отражена отрицательная курсовая разница. Дт сч. 91/2
Поступление валютных средств (+). Поступила выручка от экспортеров. Кт сч. 62. Поступил аванс от экспортеров в счет будущих поставок. Кт сч. 62/авансы. Отражена положительная курсовая разница. Кт сч. 91/1
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо 2 - остаток денежных средств на конец периода (в валюте и в рублях)

Рис. 1. Оформление дебета счета 52 «Валютный счет», активный кредит[20, c.10]

Прежде всего ответственное лицо (кассир) должен ознакомиться с определенным документом – нормативом. Такой норматив называется «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». После чего вторым шагом является расписка об ознакомлении. Пишется такая расписка в свободной форме. Затем, третьим шагом, с кассиром заключается стандартный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. После заключения договора всеми документами, связанными с кассой, руководит ответственное лицо и единственное имеет право их подписи. Таким правом наделены только заключившие договор сотрудники и им строго запрещено передавать право подписи сторонним людям.

По отсутствию ответственного лица в связи с различными обстоятельствами (болезнью или отпуском) назначается другое ответственное лицо, которое проходит те же стандартные процедуры, что и кассир. В больших организациях бывает большой штат сотрудников и в него могут входить сразу несколько кассиров, в таком случае выбирается и назначается главный кассир. Именно он несет ответственность за работу всех своих подчиненных – кассиров.

При обстоятельствах увольнения кассира и прихода на его места другого работника производится ревизия кассы. Для данного мероприятия издается приказ руководителем. Назначается и собирается комиссия. Кассовое помещение должно быть должным образом изолированным. В сейфовом помещении должны находиться денежные ценности и иные вещи, представляющие ценность. В кассовом помещении ни одно лицо, в том числе и кассир, не имеет права хранить никакие вещи, представляющие ценность в кассовом помещении. В том случае, если проводится проверка и в ее результате выясняется, что в кассе присутствуют лишние деньги, это должным образом фиксируется, и на организацию накладывается штраф. Причина, по которой ценности находились в данном месте, не выясняются и считаются неважными. Обстоятельства могут быть самые разные, связанные или не связанные с рабочим процессом, с деятельностью организации или деятельностью сотрудников. Наказание для организации будет неминуемо.[26, c.73]

Двери должным образом должны находиться закрытыми с внутренней стороны кассиром. Кроме кассира никакие люди, не относящиеся к кассе, не имеют права входить в данное помещение. Доступ к сейфу, как и хранение ключей, может быть осуществлен только кассиром. Ключи никому не могут быть переданы. Что же касается дубликатов ключей, то они находятся только в опечатанном пакете, который опечатывает кассир, и хранятся внутри организации у руководителя.

Что касается документов, в первую очередь существуют приходный и расходный кассовые ордера, соответственно названию, эти документы фиксируют поступление либо выдачу денежных средств. Имеются две части (ордер, квитанция к нему). Обе части имеют одинаковое содержание. Данный документ заполняется бухгалтерией и на нем ставится подпись главного бухгалтера или уполномоченного руководителем на подпись лица (в случае расходного кассового ордера – еще и подпись руководителя). Это такой вид документов, в котором не допускается ни единой ошибки, в противном случае он не имеет никакой силы и должен быть аннулирован.

Данный документ должен быть зарегистрирован бухгалтерией в специальном журнале, регистрирующем приходные и расходные кассовые документы. Только после этого он будет предан в кассу.

После получения кассиром на руки приходного или расходного кассового ордера и проверки на правильность заполнения могут производиться выдача или получение денежных средств из кассы или в кассу. Все ордера должны быть зарегистрированы в кассовой книге.

Кассовая книга в любой организации может быть только одна. Ведется строго с нумерацией каждой страницы, должна быть прошнурована и обязательно опечатана. По пришествии отчетного года количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером, и данная книга опечатывается. Осуществление контроля правильного ведения этого документа возлагается на главного бухгалтера.[18, c.82]

Работа с наличными денежными средствами требует большой ответственности. На руководителя, главного бухгалтера и кассира возлагается выполнение строгих правил по ведению наличных расчетов, с соблюдением которой деятельность организации, связанная с наличностью, будет функционировать должным образом.[29, c.21]

В итоге следует, что в период финансово-экономической нестабильности основной проблемой для предприятий является проблема выживания и обеспечения развития. В условиях стремительного развития и применения современных технологий, усиления конкурентной борьбы, основным фактором повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий является создание действенной системы учета и контроля за движением денежных средств. На современном этапе развития науки о хозяйственном контроле ученые выделяют два вида контроля во внутренней среде предприятия – внутренний аудит и внутренний контроль. Значительное количество отечественных исследователей считает, что внутрихозяйственный контроль – это независимая оценка соответствия деятельности предприятия поставленной задачей. Однако Международными стандартами аудита определено, что внутренний контроль – это процесс для обеспечения достаточной уверенности в достижении целей предприятия относительно достоверности финансовой отчетности, эффективности и результативности деятельности. Законодательная база последнего периода совершенствуется в сторону усложнения и детальной регламентации кассовых процессов.

2. ПРАКТИКАОРГАНИЗАЦИИУЧЕТАКАССОВЫХОПЕРАЦИЙВ ООО «ДОРЖИЛСТРОЙ»

2.1. Краткая характеристика деятельности и финансово-учётная деятельность ООО «ДорЖилСтрой»

Общество с ограниченной ответственностью «ДорЖилСтрой» (ООО «ДорЖилСтрой») создано в январе 2010 года. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Органами управления общества являются общее собрание учредителей.

Основным видом деятельности ООО «ДорЖилСтрой» является строительство жилых и нежилых зданий. Генеральный директор организации - Папян Ваге Юрикович. ООО «ДорЖилСтрой» находится по адресу: Москва г, ул. Коккинаки, д.8, 125319.

На сегодняшний день численность работников ООО «ДорЖилСтрой» составляет сто двенадцать человек. Основной кадровый состав работает в организации долгое время, имеет большой профессиональный опыт, постоянно совершенствуется и обучается, успешно применяя при этом новые экономические и маркетинговые технологии, разрабатывает современные управленческие решения.

Таблица 2

Воздействующие факторы на деятельность подразделений

Факторы влияющие на организационную структуру	Оценка
Благоприятные факторы	Растущий рынок Неудовлетворенность спроса в определенных сегментах
Неблагоприятные факторы	Недозагруженность производственных мощностей других российских компаний
Сильные стороны	Хорошее положение по качеству по сравнению с другими российскими производителями. Хорошее положение по затратам
Слабые стороны	Недостаточное внимание к потребностям покупателей
Возможные пути развития	Снизить затраты для расширения рынка

Анализ движения кадров ООО «ДорЖилСтрой»за 2013 – 2015 годы отражает таблица 3.

Таблица 3

Анализ движения кадров ООО «ДорЖилСтрой»за 2013 – 2015 гг.

№ п/п	Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения
№ п/п	Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	2014 г. от 2013 г. (+,-)	2015 г. от 2014 г. (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1	Среднесписочная численность работающих, человек, в том числе	115	116	112	1	-3
2	Принято, человек	15	14	12	-1	-3
3	Выбыло человек, в том числе:	14	18	20	4	6
4	1) в связи с уходом на пенсию	2	3	3	1	1
5	2) по истечению срока трудового договора	1	2	1	1	0
6	3) в связи с сокращением	-	1	-	-	-
7	4) в связи с призывом в армию	1	1	-	0	-
8	5) в связи переводом на другое предприятие	-	1	7	-	-
9	6) по собственному желанию	8	5	5	-3	-3
10	7) в связи со смертью	-	1	1	-	-
11	8) в связи с нарушением трудовой дисциплины	1	2	1	1	0
12	9) по состоянию здоровья	1	2	2	1	1

Численность работников не остается постоянной, а непрерывно изменяется вследствие того, что предприятие в течение того или иного периода осуществляет наем или увольнение рабочей силы. На основе анализа движения кадров ООО «ДорЖилСтрой» за 2013 – 2015 гг. можно заключить о не значительных тенденциях в изменениях показателей. Среднесписочная численность работающих уменьшилась на 3 человека составив на конец 2015 года 112 сотрудников.

Состав персонала ООО «ДорЖилСтрой»в основном стабильный, но есть и определенное движение (рисунок 2).

112

116

115

100

110

120

130

2013

2014

2015

год

Рис. 2. Динамика среднесписочной численности работающих в ООО «ДорЖилСтрой» за 2013 – 2015 гг.

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером является одним из ведущих подразделений управленческой структуры организации, которая обеспечивает формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности и имущественном состоянии предприятия, необходимой для принятия эффективных решений. Этим обусловлено в системе информационных потоков организаций место бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер организации, как и любой другой сотрудник, является наемным работником, в отношении которого действующим трудовым законодательством Российской Федерации предусмотрены определенные права и обязанности.[30, c.94]

В бухгалтерии ООО «ДорЖилСтрой» две штатные единицы, соблюдается разделение труда между ними. В данном случае речь идет о функциональном разделении обязанностей по выполнению учетного процесса.

Бухгалтерский учет в ООО «ДорЖилСтрой» организован с применением компьютерного учета на основе утвержденной в установленном порядке системы автоматизированных рабочих мест бухгалтеров и других специалистов.

Рабочий план счетов ООО «ДорЖилСтрой» в 2015 году утвержден с учетом требований и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н.

Учет полностью автоматизирован, и осуществляется при помощи прикладной программы 1С: «Бухгалтерия», для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда применяется также 1С: «Зарплата и кадры».

В ООО «ДорЖилСтрой» в 2013 - 2015 годах применялась общая система налогообложения, являющаяся совокупностью правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Применяя ОСН ООО «ДорЖилСтрой» ведет бухгалтерский и налоговый учеты и представляет в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.[26, c.73]

2.2. Документальное оформление учёта операций с наличными денежными средствами

Поступающие в кассу ООО «ДорЖилСтрой» с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) и других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер[11, c.42].

Лимит кассы утверждается приказом или распоряжением руководителя ООО «ДорЖилСтрой». Такой приказ издается в первый рабочий день нового отчетного года, иначе при неустановленном лимите (в этом случае он считается равным нулю), если в кассе будет наличность, не предназначенная для выплаты заработной платы, то это будет нарушением кассовой дисциплины, за которое предусмотрена административная ответственность по ст.15.1 КоАП РФ.

Наличные деньги сверх установленного лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные и в праздничные дни, если организация в эти дни осуществляет кассовые операции[2, c.4].

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. ООО «ДорЖилСтрой» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета денежных документов, наиболее часто приобретаемых ООО «ДорЖилСтрой»: санаторно-курортных путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей, проездных билетов (единых и на отдельные виды транспорта), талонов на нефтепродукты.

Санаторно-курортные путевки на лечение и отдых, путевки в дома отдыха, детские оздоровительные лагеря приобретаются для предоставления своим сотрудникам и членам их семей полностью за счет средств организации, за счет средств организации и собственных средств работников или только за счет средств работников. Аналитический учет приобретенных и выданных санаторно-курортных путевок организуется в книге учета путевок. В приходной части книги учета путевок отражается дата приобретения путевки, ее номер, наименование и номер первичного учетного документа на оприходование путевок, принятого в организации и являющегося основанием для соответствующей записи в книге, наименование организации, от которой получены путевки, наименование и месторасположение санаторно-курортного учреждения, срок путевки и ее стоимость.

КАССА

Приходный кассовый ордер (форма КО – 1)

Расходный кассовый ордер (форма КО – 2)

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Приход

Расход

Рис.3.Схема ведения кассовых операций[4, c.57]

Расходная часть книги содержит сведения, характеризующие операции по выдаче денежных документов: дату выдачи путевки сотруднику; фамилию, имя, отчество получившего; должность и место работы сотрудника. В книге учета путевок также обязательно указывается стоимость путевки и дата обратного талона к ней. Работник, получивший путевку, ставит свою подпись в соответствующей графе книги [7, c.63].

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств кассовых операций

Денежные средства ООО «ДорЖилСтрой»находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках и др. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».[8, c.34]

Таблица 4

Учет кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету.
50	62	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", № Т-53 "Платежная ведомость".
71	50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Банковский счет, как и любой бухгалтерский счет, упрощает процессы первичного учета и представление их результатов клиентам. Счет необходим исходя из сущности безналичных расчетов как удостоверение сумы денег. При массовых платежах банковский счет клиента позволяет быстрее и четче идентифицировать плательщика и получателя, сводить для каждого из них всю массу платежей в одном документе – выписке по счету. Издержки на открытие и ведение счета значительно меньше, чем выгода от быстрой обработки и лучшего представления платежей.

Счета открываются на основании договора банковского счета, в котором предусматриваются взаимные обязательства банка и клиента. Содержание, порядок заключения и расторжения договора банковского счета определяются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) (2, ст. 845 – 860). Договор банковского счета является самостоятельным гражданско-правовым договором, относящимся к категории договоров об оказании услуг. Стороной - услугодателем в этом договоре всегда выступает банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию.

В договоре банковского счета итоговый договорный результат заключается в осуществлении безналичных платежей в интересах клиента. Банки производят операции по зачислению денежных средств на расчетные счета клиента и их списанию на основании соответствующих документов. Операции по списанию с расчетного счета банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия (акцепта).[5, c.92]

В то же время ООО «ДорЖилСтрой» может дать распоряжение банку о списании денежных средств со своих счетов по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Также по распоряжению налоговых, финансовых, судебных и тому подобных органов банк обязан осуществлять списание денежных средств с расчетного счета ООО «ДорЖилСтрой» без его согласия (в безакцептном порядке).

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам юридических лиц на основании Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России от 19.06.2012 № 383-П (Положение № 383-П). Положением № 383-П установлены следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты инкассовыми поручениями;
расчеты чеками;
расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

В рамках указанных форм безналичных расчетов переводы денежных средств могут быть оформлены следующими распоряжениями, оформленными на бумажном носителе или в электронном виде:

платежным поручением;
инкассовым поручением;
платежным требованием.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов в ООО «ДорЖилСтрой». Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Форма платежного поручения и пояснения к применяемым при его составлении реквизитов установлены приложениями 1-3 к Положению № 383-П.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет ИПООО «ДорЖилСтрой». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов». В соответствии с данной Инструкцией для открытия расчетного счета ООО «ДорЖилСтрой» необходимо предоставить комплект документов:[13, c.42]

свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
учредительные документы;
лицензии (разрешения), если они влияют на возможность открытия счета;
карточка;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете;
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

При этом комплект документов может быть расширен банком по своему усмотрению.

Дебет счета 52 «Валютные счета» отражает поступление денежных средств на валютные счета предприятия. Кредит счета 52 «Валютные счета» отражает списание денежных средств с валютных счетов ООО «ДорЖилСтрой». Оформление всех этих платежей демонстрирует табл. 5.

Таблица5

Бухгалтерские записи по отражению экспортных операций ООО «ДорЖилСтрой» по состоянию на 01.12.2015 г.

№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, долл./руб.
1	2	3	4	5
1	Оплачена перевозка товара (курс 37 руб. /1 долл.)	60	52.2	10 000/370 000
2	Оплачен таможенный сбор (курс 37 руб. /1 долл.)	76	52.2	25/925
3	Поступила экспортная валютная выручка (курс 37,18 руб. / 1 долл.)	52.1	62	50 000 /1 859 000
4	Продано 75% выручки (50 000 – 10 000 - 25) • 75 % (курс 37,18 руб. /1 долл.)	57	52.1	29 981,25 / 1 114 708,88
5	Зачислена оставшаяся сумма на текущий валютный счет (1 859 000-1 114 708,88)	52.2	52.1	20 018,74/744 297,12
6	Курсовая разница по транзитному счету (37,18-37,0) 50 000 долл.	52.1	91.1	9 000
7	Зачислена сумма по курсу продаж (курс 37,1 5 руб. /1 долл.) (29 981,25-37,15)	51	91.1	1 113 803,44
8	Списана проданная валюта (курс 37,25 руб. /1 долл.)	91.2	57	29 981,25 / 1 116 801,56
9	Курсовая разница по счету 57 (37,25 - 37,20)- 29 981,25	57	91.1	1 499,06
10	Вознаграждение банку за проданную валюту	91.2	51	3 533
11	Определен финансовый результат 9000 + 1 113803,44- 1 116801,56 + 1 499,06- 3533	99	91.9	3 967,94

В итоге следует отметить, что ООО «ДорЖилСтрой» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в КБ «НЗБанк». Для учета операций на расчетном счете ООО «ДорЖилСтрой» использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Ежедневно, банк выдает ООО «ДорЖилСтрой» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ООО «ДорЖилСтрой» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк. На валютных счетах учет иностранной валюты ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. ООО «ДорЖилСтрой» имеющий валютные счета, ежемесячно обязана производить перерасчет остатков на валютных счетах, а курсовые разницы, возникающие в связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к другим валютам, отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Недостатки организации учета кассовых операций и пути совершенствования учета и методики контроля операций с наличными денежными средствами в ООО «ДОРЖИЛСТРОЙ»

В ООО «ДорЖилСтрой» говорить о нескольких типичных проблемах управления денежными средствами:

1. Осуществление денежных операций не тождественно управлению денежными потоками. Если оперативное управление деньгами является четкой задачей финансового директора, самое большое влияние на положительный денежный поток оказывает реализация продукции клиенту и возврат дебиторской задолженности, за осуществление которых отвечает коммерческий директор. А этому предшествует большая работа по изучению потребностей клиентов, рыночных условий, выбору ассортимента, непосредственная работа по поиску клиентов и т. д.

2. Не приуменьшая степени важности тех или иных функций управления, необходимо достичь сбалансированности действий.

3. Размытая ответственность. Чтобы этого избежать, нужно очень четко определить роль и ответственность руководителя, принимающего участие в управлении денежным потоком.

Введение информационной системы в ООО «ДорЖилСтрой» позволит более эффективно решать текущие задачи экономического анализа и оперативного управления фирмой. Корпоративная информационная система «Лагуна» состоит из финансового блока, блока управления персоналом, блока планирования производства, блока анализа информации.[10, c.7]

Модуль образует ядро финансового блока КИС «Лагуна» и лежит в основе автоматизации финансового учета. Структура модуля представлена на рисунке 4.

Модуль финансовые операции

Модуль финансовые документы

Модуль учет ТМЦ

Специальные решения

Блок средства администратора

Блок анализа информации

Блок планирования производства

Блок инструментария разработчика

Блок управления персоналом

Рис. 4.Структура корпоративной информационной системы «Лагуна»

Он предназначен для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета. В модуле предусмотрена многоуровневая система аналитики. Например, учет по каждому документу контрагента может вестись в разрезе подразделения, ответственного за этот документ и вид услуг, оказываемый этим контрагентом; статьи затрат, вида затрат и т.п. В разрезе заданных признаков могут быть сформированы различные отчеты.[17, c.104]

Модуль интегрирован с модулем «Учет ТМЦ» финансового блока КИС «Лагуна» и обеспечивает организацию анализа, мониторинга и планирования практически любого технологического процесса (характеризующегося жестко заданными параметрами). Это позволяет прогнозировать операционную деятельность предприятия и достичь высокой эффективности использования имеющихся денежных и материальных средств.

Модуль расширенный анализ себестоимости

Блок планирования производства

Финансовый

блок

Блок средства администратора

Блок управления персоналом

Блок инструментария разработчика

КИС Лагуна

Данные сторонних разработчиков

отчеты и документы производственной сложности

отчеты

табель-ный учет

Модуль отчеты пользователя

Рис. 5. Структура блока анализа информации

Модуль «Отчеты пользователя» дополняет возможности КИС «Лагуна», позволяя задать шаблоны отчетов и документов, отличающихся от встроенных в систему стандартных форм. Пользовательские отчеты могут быть сформированы с произвольной степенью детальности, включать показатели, не только уже содержащиеся в базе данных системы, но и рассчитываемые в соответствии с заданными правилами и т.д. Такие отчеты являются еще одним мощным средством, позволяющим руководству предприятия контролировать текущее состояние дел и планировать деятельность фирмы.

Для представления результатов работы КИС «Лагуна» предлагает трехуровневую систему отчетов: [27, c.99]

Первый уровень - это уровень отчетов в рамках конкретного модуля системы. Например, в модуле «учет ТМЦ» можно получить инвентаризационную опись или складскую карточку товара, в модуле «учет основных средств» - инвентарную карточку объекта или сведения о количестве драгметаллов.

Второй уровень - это уровень анализа бухгалтерских проводок. Модуль «финансовые операции» позволяет составить десятки отчетов различного вида - от журнала хозяйственных операций по счету до главной книги.

Третий уровень отчетов предоставляет подсистема поддержки принятия решений. Мощные средства КИС «Лагуна» в ней дополнены возможностями электронных таблиц Microsoft Excel. Пользователь может определить и рассчитать различные показатели, произвольным образом разместив их в ячейках электронной таблицы. В систему заложены понятия о системе учета, позволяющие делать в ней различные сводные отчеты. [19, c.72]

В целях совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуется применение следующей программы внутрихозяйственного контроля.

Таблица 6

Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№	Вопросы проверки	Сроки проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Проверка помещения кассы, состояние печатей в сейфе	ежедневно	кассир
2	Проверка состояния предупредительно сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежедневно	кассир
3	Контроль за обеспечение безопасности денежных средств при их инкассации в банк	в день инкассации денег	главный бухгалтер, руководитель
4	Инвентаризация денежных средств в кассе	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия
5	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличности	ежемесячно	главный бухгалтер
6	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4
7	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	главный бухгалтер
8	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически, по плану	главный бухгалтер, ревизионная комиссия

В результате проведенного исследования был составлен ряд предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета ООО «ДорЖилСтрой»:

- - ввести практику внезапных инвентаризаций кассы, что позволит своевременно выявлять ошибки в учете;
  - во избежание нарушений ведения кассовых операций повысить ответственность кассира за подобные нарушения;

контролировать заполнение реквизитов на оправдательных документах и порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов[22, c.58];

- - сохранность денежных средств обеспечит практика проведения сверок с банком, в котором находится расчетный счет предприятия;
  - обеспечить систематическое повышение квалификации среди работников бухгалтерии;
  - полностью перевести работников на систему перечисления заработной платы на пластиковые чипированные карточки;
  - рекомендуется работа с бизнес-картами для выплаты подотчетных сумм путем безналичных расчетов.

Выполнение данной программы в ООО «ДорЖилСтрой» позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств организации.

Заключение

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

В практически непрерывном процессе своей деятельности предприятие совершает множество различных расчетов: совершаются расчеты с поставщиками за приобретенные у них ТМЦ, работы, услуги, сырье и т.д.; с покупателями за приобретенные ими товары; с кредитными учреждениями по различным операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различным платежам; с кругом лиц и предприятий по разным хозяйственным операциям.

Основным видом деятельности ООО «ДорЖилСтрой» является строительство жилых и нежилых зданий. ООО «ДорЖилСтрой»обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать. Учредителями являются физические лица. Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- - - установлен лимит для расчётов наличностью через кассу между организациями; лимит установлен законодательством;
    - определено наличие специальных инструкций Центробанка РФ, согласно которым регламентированы правила осуществления кассовых операций, выдачи и приема наличности и порядок оформления кассовых документов;
    - командировочные и наличные средства на административно-хозяйственные расходы выдаются строго только работникам, имеется документально подтверждение;
    - определен безналичный характер операций между предприятиями. Расчётные документы соответствуют стандартам;
    - нормативные документы ЦБ РФ определяют формы расчетов между предприятиями.

По результатам исследования разработаны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:

- - регулярно проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
  - повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;
  - обеспечить систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии;
  - более широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги;
  - рекомендуется работа с бизнес-картами для выплаты подотчетных сумм путем безналичных расчетов.

Предложенные мероприятия позволят:

- - значительно сократить документооборот;
  - сократить затраты рабочего времени бухгалтера, кассира;
  - обеспечить сохранность и целевое использование денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.11.2014) [Электронный ресурс].
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 08.03.2015 г.).
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336).
Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 / В. Авдеев // Российский бухгалтер. - 2014. - № 11. - С. 57 - 65.
Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова. - Москва : Проспект, 2014. - 424 с.
Басаков, М. И. Азы бухгалтерского учета [Текст] : практическое пособие : организационные основы бухгалтерского учета, учет денежных средств, учет основных средств, учет труда и его оплаты, бухгалтерская отчетность организации / М. И. Басаков. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2013. - 158, [1] с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 528 с.
Волков Н.Г. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Бухгалтерский учет. – 2013. - №16. - 34 с.
Гартвич, А. В. Задачи современного бухгалтера и их решение в 1С: Бухгалтерии 8.3 [Текст] : [задачи современного бухгалтера: бухгалтерский учет, денежные средства предприятия, учет товаров и услуг, зарплата, налоги и страховые взносы : работа в программе "1С: Бухгалтерия 8.3": интерфейс "Такси" и ввод данных, оформление первичных документов, расчет и уплата налогов и взносов, квартальная и годовая отчетность] / Андрей Гартвич. - Санкт-Петербург : БХВ-Петербург, 2016. - 287 с.
Грачев А. В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса / А. В. Грачев // Финансовый менеджмент. - 2012. - №4. - С. 7.
Григорьева В.Д. О некоторых вопросах учета расчетов с покупателями и заказчиками // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2014. - №34. – 42 с.
Касьянова Г. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. – М.: АБАК, 2011.
Катина, И. Э. Бухгалтерский учет денежных средств [Текст] : учебное пособие для студентов экономического факультета / И. Э. Катина ; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования Петрозаводский гос. ун-т. - Петрозаводск : Изд-во ПетрГУ, 2013. - 71 с.
Климова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учеб. пособие / М.А. Климова. – М.: РИОР, 2011. – 144 с.
Кондраков, Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст] : [оплата труда, основные средства, денежные средства, продукция и товары, собственный капитал, нематериальные активы, затраты на производство, основы бухгалтерского учета] / Н. П. Кондраков. - Изд. 6-е, перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2014. - 586 с.
Крейнина М.Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2015. - №5. - С. 24 - 26.
Лукошкин С. В. Оптимизация амортизационных отчислений основных средств организации в ходе аудита // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - С. 160-162.
Лупикова Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук. – М.: КНОРУС, 2014. - 368 с.
Медведев М.Ю. Баланс для начинающих. 2-е изд. / М.Ю. Медведев. – М.: Питер, 2011. - 192 с.
Поляков А.Ф., Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятий: сущность и классификация // Проблемы современного состояния социально-экономической системы России: Межвузовский сборник научных трудов. – Вып. IV. – Саранск, 2015. – С. 10 – 13.
Потапова, Е. А. Бухгалтерский учет [Текст] : конспект лекций : [расчеты, отчетность организации, учетная политика организации, основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, денежные средства, финансовые вложения и т. д.] / Е. А. Потапова. - Москва : Проспект, 2014. - 129, [1] с.
Потапова, Е. А. Бухгалтерский учет [Текст] : конспект лекций / Е. А. Потапова. - Москва : Проспект, 2014. - 129, [1] с.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / С.И. Пучкова. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2013.
Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для бакалавров / В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. - 364 с.
Саакян О.О. Основы аудита. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 245 с.
Слабинская И.А. Бухгалтерский учет: в 10-ти ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие / И.А. Слабинская., Е.Л. Атабиева, Д.В. Слабинский, Т.Н. Ковалева. - Белгород: Изд-во БГТУ, 2012. - 228 с.
Соловьев Д.П. Совершенствование отчета о движении денежных средств в сельскохозяйственных организациях в соответствии с МСФО / Д.П. Соловьев // Вестник ОРЕЛ ГАУ. - 2012. - № 3. - С. 99 - 102.
Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. - М: .Финстатинформ, 2013. – 327 с.
Философов А.Ю. Понятие денежных средств и их эквивалентов как веха анализа денежных потоков // Современные аспекты экономики. – 2015. - №5(72). - С. 21 - 23.
Хорин А.Н. Реалии денежных средств: история и современность. – М.: Книжный мир, 2014. – 264 с.