Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Транспортный налог (Особенности формирования системы налогообложения транспортных средств в России)

Содержание:

Введение

Актуальность данной проблемы связана с растущим уровнем автомобилизации в мире, следовательно, с ростом объектов налогообложения, а также с увеличением числа налогоплательщиков, физических и юридических лиц.

Существование налогов на транспортные средства необходимо для формирования устойчивых доходов в бюджете каждого государства и регулирования спроса и предложения на рынке на транспортные средства. В то же время эти налоги обладает и некоторыми недостатками, связанными с определением состава объектов налогообложения, порядок его исчисления и уплаты, а также администрированием. Потому государство уделяет особое внимание формированию системы налогообложения транспортных средств.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Региональный транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Он установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.

При этом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками. Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

Объектом исследования является налогообложение автотранспортных средств в России.

Предметом исследования является налоговые отношения, возникающие между государством и владельцами автотранспортных средств, по поводу налогообложения владения и использования автотранспортных средств.

Целью данной работы является:

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы налогообложения транспортных средств

- дать характеристику элементов транспортного налога в РФ 15

- выявить проблемы и перспективы транспортного налогообложения в Российской Федерации .

Проблема развития налогообложения транспортных средств в России основательно представлена как в научной, так и в специальной литературе. Теоретические основы системы налогообложения исследовались в работах C.B. Барулина, Е.С. Вылковой, И.В. Горского, A.Ю.Казака, В.Г. Князева, И.А. Майбурова, Т.В. Муравлевой, Л.П. Павловой, В .Г. Панскова, М.В. Романовского, Б.М. Сабитовой, Т.Ф. Юткиной и др. Аспектам анализа действующего механизма налогообложения транспортных средств посвящены работы С.П. Аукуционека, Н.Г. Веретиной, А.Р. Горбунова, B.П. Морозова и др.

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические основы налогообложения транспортных средств

1.1. Особенности формирования системы налогообложения транспортных средств в России

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Введение транспортного налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ^[1] и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В отношении транспортного налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а в отношении другой части (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) законодательные (представительные) органы субъекта РФ^[2].

Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие на практике проблемы связаны зачастую с порядком определения налоговой базы непосредственно по отдельным транспортным средствам. Однако совершенствование возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в законодательные акты, а также кардинальной заменой показателей налоговой базы прописанных в статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь на зарубежном опыте. Данный вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе, он не оставляет неравнодушным и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому поводу ведутся на страницах автомобильных журналов.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определяется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам (. Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ принятием закона «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»^[3]. Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте "б" п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством.

Однако платежи владельцев средств введением в действие данного налога не ограничивались.

Так, Законом «О фондах в РСФСР»^[4] предусмотрен налог на автомобильных дорог, уплачивали предприятия, учреждения и организации заготовительных, торгующих и - сбытовых организаций) от форм собственности и принадлежности в размере процента объема продукции, выполняемых и предоставляемых услуг. торгующие (в том организации оптовой и снабженческо - сбытовые уплачивали данный в размере 0,03% оборота.

Помимо этого, 6 данного закона предусмотрен налог с транспортных средств 6. Налог с владельцев средств, который уплачивали предприятия, учреждения и организации от форм собственности и принадлежности, а также РСФСР, иностранные лица и граждане, без гражданства, транспортные средства и самоходные машины и на пневмоходу, в размере, зависел от количества сил транспортного

Кроме того, «О налогах на имущество лиц»^[5] физические имевшие в собственности транспортные средства налог в зависимости от мотора транспортного

образом, согласно действовавшего законодательства предусмотрен ряд налогов, отличавшихся налогообложения, объектами и налогообложения, размерами налогов, порядком и другими необходимыми налогов. В совокупности разрозненность вносила налогообложения как в субъектов налогов, и в отношении налоговых

С введением налога из числа взимаемых на территории Федерации, исключаются:

1) налог на автодорог;

2) налог с владельцев средств;

3) с продажи легковых в личное пользование (статьи 2 и 9 Закона N

4) налог на транспортные средства^[6].

Согласно п. 1 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в силу не ранее 1 года, следующего за их принятия, но не ранее месяца со дня их опубликования. Следовательно, правомерности взимания налога в 2003 г. субъекта Российской должен быть и официально опубликован не 30 ноября 2002 г. законом определяются налогообложения - налоговая в установленных Кодексом порядок и сроки налога.

средства - это наименование объекта В соответствии со ст.83 НК РФ подлежат постановке на в налоговых органах по месту нахождения месту нахождения ее подразделений, месту физического лица, а по месту нахождения им недвижимого имущества и средств, подлежащих Таким образом, транспортного средства возникновение обязанности по на налоговый учет. критерием, по которому субъекту присваивается налогоплательщика в целях гл.28 «Транспортный » НК РФ, является транспортного средства. вывод следует из ст.357 НК РФ. В с ней плательщиками налога признаются на которых зарегистрированы средства, признаваемые налогообложения.

средства, не зарегистрированные в законом порядке, не объектом обложения налогом, согласно транспортные средства, на балансе общества, но не в соответствии с законодательством не облагаются транспортным Незарегистрированное транспортное не может беспрепятственно по российским дорогам, оно не будет на состояние дорог пользования, поэтому оснований для такого транспортного налогом нет^[7].

Если организация грузовые автомобили в комплектующих средств и их в установленном порядке в ГИБДД, то их следует как объекты транспортным налогом.

судно не зарегистрировано ни в из реестров судов то оно не является обложения транспортным В отношении судна, в бербоут-чартерном реестре арендованных иностранных плательщиком транспортного является фрахтователь На него не распространяется пп.4 п.2 НК РФ, согласно не являются объектом пассажирские и грузовые речные и воздушные находящиеся в собственности основным видом которых является пассажирских и (или) перевозок. Данная также не распространяется на лицо, имеющее в грузовое судно. В с пп.9 п.2 НК РФ суда, зарегистрированные в международном реестре также не являются обложения транспортным

Также предприниматели являются транспортного налога. в отношении них учесть следующее. в том, что в НК РФ не упоминается об индивидуальных и она регулирует налогообложения организаций и лиц. А поскольку в применения налогового под индивидуальными понимаются физические зарегистрированные в установленном и осуществляющие предпринимательскую без образования лица (п.2 НК РФ), следовательно, исчисляя и уплачивая налог, должны порядком, установленным физических лиц.

Налогоплательщики – физические лица транспортный налог по налогового периода года) согласно ст.360 НК РФ на основании налогового органа. словами, индивидуальный не участвует в расчете транспортного налога, не и не сдает налоговую а также не сообщает органу сведения, для исчисления налога^[8].

В со ст.52 НК РФ налоговое может быть физическому лицу под расписку иным способом, факт получения (например, по почте письмом).

абзацу второму НК РФ по транспортным средствам, на физических лиц, и переданным ими на доверенности на право и распоряжения им до момента опубликования Закона № налогоплательщиком является указанное в такой При этом на которых зарегистрированы транспортные средства, налоговый орган по своего жительства о на основании доверенности транспортных средств.

Правилам регистрации средств и прицепов к в Государственной инспекции дорожного движения, средства регистрируются за юридическими или лицами, указанными в транспортного средства, в или ином удостоверяющем право на транспортные средства^[9].

Вместе с установлено, что изменении места транспортного средства временная регистрация места пребывания. особенностью режима регистрации является что автотранспортное в период пребывания по эксплуатации продолжает зарегистрированным за собственником.

Таким несмотря на изменение пребывания (эксплуатации) средства, обязанность по налога к арендатору не переходит, а остается на транспортного средства. вывод соответствует правилу, что (реальный) налог собственник облагаемого независимо от того, и как фактически имущество.

В случае если, у средства имеется собственников, так же вопрос об определении уплаты налога. решения данного необходимо обратить на определение плательщика налога, сформулированное в НК РФ. Им признается на которое зарегистрировано средство. Правила автомототранспортных средств не регистрации транспортного на нескольких лиц. постоянная регистрация средства не может в нескольких местах юридическим адресам сособственников) одновременно. Не быть несколько на которых зарегистрировано средство, следовательно, не быть несколько одного налога в одного и того же средства.

1.2 построения рациональной налогообложения транспортных

Транспортный налог к категории региональных и входит в сферу регулирования федерального и регионального законодательства РФ, на территории введен данный налога.

Принципы налогообложения и в время не потеряли актуальность, так только от обоснованного структуры принципов обеспечить эффективное системы налогообложения средств. Несоблюдение правила может за собой невыполнение не отдельных пунктов, но и задач, определенных в программы, что в очередь способно ущерб на стратегическую

Основополагающими ами налогообложения принципы, на которые ориентироваться при транспортных средств справедливости и соразмерности учета платежеспособности)^[10]. налогообложения транспортных сущность принципа заключается в том, получатели наиболее доходов и, следовательно, (имеющие) в собственность транспортные средства платить в бюджет большую их долю в транспортного налога. В чего, в работе вывод о необходимости при построении налогообложения транспортных именно прогрессивное

принципа справедливости осуществляться неразрывно с соразмерности налогообложения, как использование налогообложения необходимо с поступлениями в бюджет в отношении которых этот метод Сущность принципа налогообложения заключается в наполняемости государственного и последствий обложения для различных налогоплательщиков. Вследствие данный принцип собой определение сбалансированности интересов, государственной казны, и налогоплательщиков.

Несоблюдение соразмерности при транспортных средств привести к тому, обложение налогами создать тяжелые жизни для категорий плательщиков, свободное перемещение работ, услуг, их экономическую активность. данного принципа социальными конфликтами и непоправимого ущерба государства в виде уровня производства, спроса на производимую и банкротства многих субъектов. В условиях правового государства принцип обладает значимостью для налогообложения, построение и которой должно на человека, защиту законных прав.

Таким образом, отличием современного развития транспортного стало его трансформирование в косвенное (в силу повышения на бензин, дизельное и моторные масла). роль транспортного в системе налогового все более транспортный налог важнейшим инструментом регулирования всех жизненного цикла средства: приобретение, продажа и утилизация. того, возможность ставки на транспортные в зависимости от года их и экологического класса рассматривать транспортный и как инструмент механизма, компенсирующего экстерналии, связанные с эксплуатацией.

Обобщая изложенное, сделать вывод о что транспортный представляющий собой, по имущественный налог, на исполнение фискальной (для наполнения бюджетов) и является (предназначен для денежных фондов, средства в дорожную

2. элементов транспортного в РФ

2.1. Определение базы, исчисление и уплаты налога

Обязанность налог закреплена за лицами и организациями, на зарегистрировано ТС. уплачивают налог на уведомления налогового

- собственники транспортных сдают по итогам декларацию и перечисляют налог^[11].

Транспортный зависит от налоговой и ставки налога 2 ст. 362 НК Для легковых и машин базой мощность, выраженная в силах. Информация о есть ПТС.

налога можно из регионального закона. отличаются даже в областях. Например, в ставка налога с мощностью до 100 – 12 руб., а в Московской – 7 руб^[12].

Базовые устанавливает НК РФ. приведены в таблице 1. вправе изменять ставки, но не более, в 10 раз (п. 2 361 НК РФ)^[13].

Таблица 1 - транспортного налога в году.

налогообложения	налога, рубли
Автомобили с мощностью двигателя (с лошадиной силы): до 100 (до 73,55 включительно	2,5
свыше л.с. до 150 (свыше 73,55 до 110,33 кВт)	3,5
свыше л.с. до 200 (свыше 110,33 до 147,1 кВт)	5
200 л.с. до л.с. (свыше кВт до 183,9 включительно	7,5
свыше л.с. (свыше кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с двигателя (с каждой силы): до 20 л.с. 14,7 кВт)	1
свыше 20 до 35 л.с. (свыше кВт до 25,74 включительно	2
35 л.с. (свыше кВт)	5
с мощностью двигателя (с лошадиной силы): до л.с. (до кВт) включительно	5
200 л.с. 147,1 кВт)	10
Автомобили с мощностью двигателя (с лошадиной силы): до 100 (до 73,55 включительно	2,5
свыше л.с. до 150 (свыше 73,55 до 110,33 кВт)	4
150 л.с. до л.с. (свыше кВт до 147,1 включительно	5
свыше 200 до 250 л.с. 147,1 кВт до кВт) включительно
250 л.с. 183,9 кВт)	8,5
Другие транспортные средства, и механизмы на пневматическом и ходу (с каждой силы)	2,5
мотосани с мощностью (с каждой лошадиной до 50 л.с. (до кВт) включительно
свыше 50 л.с. 36,77 кВт)	5
Катера, моторные и другие водные средства с мощностью (с каждой лошадиной до 100 л.с. 73,55 кВт)	10
свыше 100 (свыше 73,55	20
Яхты и другие суда с мощностью (с каждой лошадиной до 100 л.с. 73,55 кВт)	20
свыше 100 (свыше 73,55	40
Гидроциклы с мощностью (с каждой лошадиной до 100 л.с. 73,55 кВт)	25
свыше 100 (свыше 73,55	50
(буксируемые) суда, которых определяется вместимость (с каждой тонны валовой	20
Самолеты, и иные воздушные имеющие двигатели (с лошадиной силы)	25
имеющие реактивные (с каждого килограмма тяги)	20
Другие и воздушные транспортные не имеющие двигателей (с транспортного средства)	200

Таблица 2 - Повышающие для транспортного ^[14]

стоимость легкового	Сколько лет с года выпуска	Повышающий
От 3 млн до 5 млн включительно	от 2 до 3	1,1
От 3 млн до 5 млн включительно	от 1 года до 2	1,3
От 3 до 5 млн рублей	не более 1 года
От 5 млн до 10 рублей включительно	не 5 лет	2
От 10 млн до 15 рублей включительно	не 10 лет	3
Свыше 15 млн	Не более 20	3

база в отношении налога устанавливается и в зависимости от вида средства, являющегося налогообложения.

Налоговая база для всех (юридических и физических и для всех средств независимо от и страны происхождения.

Сумма исчисляется в отношении транспортного средства произведение соответствующей базы и налоговой

Налоговым периодом год.

В грузовых автомобилей с более 12 тонн перечислять плату за дорогам в системе С 3 июля 2016 на эту плату уменьшать транспортный ^[15].

Плату, на которую уменьшает налог, в не включают (абз. 12 п. 2 362 , п. 48.21 270 НК РФ).

Но не как учитывать в сам транспортный за большегрузы - за минусом или без

Сроки транспортного налога

Транспортный налог физлицами и юридическими в разные сроки. С года платеж по налогу физлицами до 01 декабря.

Срок налога для устанавливается региональными При этом НК РФ ограничение по крайней оплаты: она не быть ранее представления расчета по

Например, в Челябинской действует Закон области от 28.11.2002 № В этом регионе рассчитывают и уплачивают не позднее последнего месяца, следующего за периодом. Организации региона должны налог за 2016 не позднее 1 марта года.

В столице уплату регламентирует закон г. от 09.07.2008 № 33. платить авансы в нет. Годовой нужно перечислить не 5 февраля 2017 (п. 1 ст. 3 г. Москвы от 09.07.2008 №

2.2 по уплате транспортного

льготы по уплате налога

К льготам относятся которые прописаны в 358 Налогового РФ (часть 2). В обозначены виды (не только которые не подлежат к ним относятся^[16]:

- весельные лодки;

-специально легковые автомобили, для использования ( мощность двигателя не превышать 100

- морские или суда, осуществляющие промысел;

- грузовые и пассажирские предназначенные для граждан по морю реке, принадлежащие организации, осуществляющей

- сельскохозяйственная техника: самоходные комбайны, и молоковозы, машины перевозки птицы и Причем все данного транспорта быть зарегистрированы на осуществляющей с\х При использовании в иных целях, необходимо будет

- принадлежащий органам власти, использующийся в работе, которая военную или к ней деятельность;

- угнанные и в розыске транспортные при наличии подтверждающего пропажу, уполномоченным органом;

- вертолеты и самолеты, медицинским организациям и службам;

- суда, согласно

Региональные по уплате транспортного

отмечалось выше, каждого региона перечень льгот уплате транспортного Для того, узнать какие действуют в вашем необходимо обратиться в налоговую службу. вам предоставят перечень льгот. вы выяснили, что под одну несколько категорий, то необходимо обратиться с заявлением о назначении В заявлении необходимо ссылку на статью законодательства, согласно вам положена также указать транспортным средством вы (марка, регистрационный и т.д.), приложить документов, подтверждающих что вы являетесь владельцем данного средства, копии подтверждающего вашу и прав^[17].

Граждане, право на льготу, наличии нескольких налогообложения освобождаются от налога по одному средству по их выбору.

Льготы пенсионерам по налогу

- самая распространенная граждан, у которых шанс получить по уплате транспортного Чаще всего ряд ограничений, самого транспортного

К примеру, в г. Санкт-Петербурге не будет вовсе транспортный налог в если его отечественного производства СССР до 91-го Также налогообложению не катера, моторные или иные виды транспорта гидроциклов, яхт и судов), мощность которых не превышает л.с. включительно.

по старости в Новосибирской также имеют на льготы, установленные органами власти. от налога полностью мотоциклы и мотороллеры, двигателя которых, не 40-ка л.с. в размере 20-% на ставку действующую в году распространяется на виды легковых мощность двигателя не выше 150-ти 5% скидка также и самоходных транспортных и установок (машины механизмы) на гусеничном ^[18].

Прекращение транспортного налога

кодекс Российской регламентирует ряд согласно которым по уплате налога на прекращается:

- уплата налога;

- смерть лица, уплатить налог. В случае обязанность по переходит к наследникам и погашение происходит в оценочной стоимости имущества. Данный уже регламентируется кодексом РФ.

- возникновение прочих которые влекут за невозможность уплаты Подробно о них в 44 Налогового кодекса

Таким образом, по данной главы сделать следующие В соответствии с главой 28 кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются на которых зарегистрированы средства. Объектом признаются транспортные (по перечню), в установленном порядке. база определяется мощность двигателя средства в лошадиных

Налоговым периодом календарный год, периодом (для признается квартал. ставки устанавливаются в на одну лошадиную Налоговый кодекс 361) устанавливает налоговые ставки, РФ предоставлено право (увеличивать) налоговые но не более чем в раз. Допускается дифференцированных налоговых в отношении каждой транспортных средств, в от года выпуска средства, его а также экологического

3. Проблемы и перспективы налогообложения в Российской

Так как налог является все денежные от него поступают в субъектов Российской Данные средства на строительство и ремонт

Транспортный налог все автолюбители, и не простой каприз а вклад в экономику и своего региона. Но этом как некачественные автодороги, и остались, также, и невнимание государства. У автолюбителей зачастую желание платить налог на личный

Транспортный за свои неполные 9 существования в России и не смог найти понимания. Из-за в администрировании, большого не разъясняемых тонкостей его уплате, налог стал раздражителем для

К основным недочетам и вопросам действующего налога можно нецелевой характер финансовых ресурсов, от поступления налога. отметить, что относится не только к налогу, но и к другим платежам. В России не являются целевыми. ст. 35 Бюджетного РФ: расходы не могут быть с определенными доходами и источниками финансирования дефицита^[19].

Действующий в России исчисления транспортного явно неперспективен, и юридически необоснован, как ущемляет и интересы владельцев как с более, и менее мощными Стоит отметить, современные автомобили с мощным двигателем наиболее экономичными в топлива, но слишком сумма транспортного которую придется в будущем, отпугивает

Еще спорным вопросом налога является современной налоговой В настоящий момент база определяется мощность двигателя средства в лошадиных Данный показатель, на день, мягко неудачен. Опираясь на опыт, можно что в большинстве государств транспортные и сборы имеют направленность, а за налоговую принимаются те показатели, транспортное средство оказывает свое воздействие на дорожное или окружающую

В последнее время споры и дискуссии о транспортного налога в идея отмены налога широко федеральными чиновниками. В например, было цен на бензин за выросших акцизов. и произошло, почти в раза повысились и подорожал бензин, отменять транспортный который поступает в бюджет, власти не собираются^[20].

Каждый год налог приносит в региональных бюджетов и отказаться от такой для регионов весьма чувствительно. отмены транспортного на федеральном уровне вопрос о том, регионы могут часть этих акцизами за бензин. не менее, пока переговоры ни к чему не отмена транспортного в любом случае к уменьшению бюджета

Правительством применение повышающих к ставкам транспортного в отношении автомобилей свыше 5 млн. (автомобильный аналог на роскошь). По мнению решение это с точки зрения спорное. Но социальный на подобные налоги — Хотя сколько-нибудь влияния на бюджет налог иметь не

По многих аналитиков экономической выгоды налог не даст, и налога носит социальный характер. парк люксовых стоимостью свыше 5 рублей оценивают в 5-6тысяч машин, а их стоимость максимум 30 миллиардов рублей. с большими коэффициентами налога общий эффект может не более 3-4 рублей в год. Но для поддержания действующей власти мера должна свою роль, как некоторые очень ценят меры, считая их справедливого распределения в стране

В свою другая часть считает, что транспортный налог справедлив и владелец стоимостью от 5 миллионов до 15 рублей в состоянии повышенный налог. сверхбогатых автолюбителей налога скорее будет незаметным. позволит увеличить поступления в бюджет малейшей угрозы малообеспеченных слоев^[21].

С другой транспортный налог по месту регистрации и это создаст экономить на выплатах налога, регистрируя там, где дешевле. Такая лазейка может к снижению налоговой в тех регионах, автомобилей много, но налог высокий, и в тех, где он Нет никаких что рассматриваемый имеет непосредственное к ранее обсуждаемому о налоге на роскошь. что в России немало людей, без особого для своего способствовать эффективному государственного бюджета. было бы уместно и справедливо^[22].

Но есть не такие способы увеличения данного налога. В повышения собираемости налога было бы установить в НК РФ норму, обязанность плательщика налога предъявлять налогового органа об задолженности по уплате налога при перерегистрации, прохождении осмотра транспортных Необходимость введения нормы обусловлена что в общей транспортного налога, к уплате в бюджет Российской Федерации, 70 % приходится на налог, с физических лиц, и 30 % - с Если от организаций 91,9 % от начисленной налога, то от физических - только 68,5 %. этом применение принудительного взыскания налога с физических возможны только в порядке^[23].

Также решить собираемости транспортного можно и иным Было бы целесообразно изменения в главу 28 налог» Налогового предоставляющие право Российской Федерации для налогоплательщиков-физических сроки уплаты налога в течение периода. Кроме необходимо было бы базовую ставку налога в соответствии с изменением индекса

Кроме того, система ставок налога не отражают степень воздействия грузовых автомобилей и на экологию. Данная может быть с помощью дифференцированной налогообложения в сфере взимать крупный с владельцев больших, автомобилей, и почти от него малые

В Думе РФ обсуждаются в Налоговый кодекс РФ об транспортного налога и вместо него на реализацию горюче-смазочных с целью совершенствования финансирования дорожного В настоящее время поступления по транспортному осуществляются по месту автомобильного транспорта. В транзитные перевозки по субъектов Российской не учитываются. Это к недополучению средств тех субъектов, по которых фактически перевозки. То есть средства поступают в одного региона, а изнашиваются в другом Введение налога на горючесмазочных материалов поступление средств в именно тех на территории которых автомобили. Кроме транспортный налог прямым, а налог на горючесмазочных материалов - Таким образом, с налога на реализацию материалов государство на администрировании транспортного ^[24].

Но Федеральная налоговая выступила против транспортного налога и его в стоимость В противном случае, по налогового ведомства, регионы, чьи во многом формируются за этого сбора.

Губернаторы опасаются, что мера обесточит их Транспортный налог в местные дорожные из которых берутся на ремонт и поддержание строительство новых и т.п. А акцизы в общий федеральный

В прошлом больше стали уже про сбор, который планируют «обкатать» на и коммерческом транспорте. В уверены, что налог, в конце должен быть экологическим. При расчете будет объем и экологический двигателя, а также автомобиля^[25].

С определенной осторожности можно что выработать гибкую модель по транспортному налогу, специфику каждого сложно.

Таким образом, добровольную уплату налога физическими основанную на мерах стимулирования, не представляется Причина, как сказано, в том, сложно установить показателей и предложить модель. Поэтому целесообразно использовать модель налогообложения, на принципах справедливости не только мощность но и год выпуска и его пробег составляющая).

Наиболее и перспективным направлением порядка налогообложения по налогу представляется привести сумму транспортного налога в от интенсивности эксплуатации средства в течение периода. Это так как интенсивнее эксплуатируется в года автомобиль более грузовой), больший ущерб он окружающей среде, в степени оказывает воздействие на дорожное

Попытки налогообложения транспортным в этом направлении неоднократно. Одна из – законодательная инициатива фракции «Справедливая в Государственной Думе Миронова и О.А. В октябре 2015 ими предложен Федерального закона «О изменений в отдельные акты Российской в части отмены налога». Авторы предлагают упразднить налог (отменить 28 Налогового кодекса и «включить выпадающие от отмены транспортного в стоимость акциза на При этом реализован принцип («пользователь платит, едет»)^[26].

Правительство Федерации подготовило (№ 5595п-П9 от 28 августа г.) на указанный закона. Законопроект не по следующим основаниям: изменений, предлагаемых приведет к возникновению доходов бюджетов Российской Федерации. В отмены транспортного в целях возмещения потерь потребуется увеличение ставок на нефтепродукты, что, в очередь, приведет к росту цен на все товары». подчеркнуть, что инициативы (в том и приведенная выше) за основу при транспортного налога эксплуатации транспортного предусматривали учитывать интенсивность эксплуатации потребление нефтепродуктов ездишь, столько и топлива).

Характерно, что налог по-прежнему собирать в региональные и от величины его в конкретном регионе зависеть объемы ассигнований регионального фонда на очередной год.

Подводя отметим, что с транспортного налога в по стране составляет 80%. При 100% неплатежей на физических лиц. уплачивают транспортный в среднем в полном

Законодательные в сфере налогообложения налогом осуществляются в направлениях:

1) поиск механизма, возможность эксплуатации средства, принадлежащего лицу, без документального подтверждения обязательства по уплате налога;

2) существующего способа транспортного налога, в которого заложена двигателя, и внедрение способа, учитывающего эксплуатации транспортного

На сегодняшний все инициативы отклонены Государственной ни одна из них не положительной оценки РФ. Поэтому развития и совершенствования по транспортному налогу в прежнем состоянии. причина отклонения инициатив, по нашему – нежелание контролирующих менять систему по транспортному налогу.

оценка однозначно об отсутствии какой-либо взаимосвязи между собираемости транспортного и ставками налога, регионами.

Полагаем, наиболее перспективным реформирования системы по транспортному налогу следующее: базисом расчета при суммы налога владельца транспортного должна быть эксплуатации (сколько наездил), однако интенсивности должен не только путем потребленного топлива, но и способом, что более объективно к расчету налога.

Заключение

система является из самых важных Российской экономики. выступает главным воздействия государства на хозяйства, определения экономического и социального В связи с этим чтобы налоговая России была к новым общественным соответствовала мировому

Исходя из вышеизложенного изменений налогового касающегося транспортного считаю, что в налоговом кодексе РФ главы оправдано и концепции реформы системы РФ. чертой, характеризующей норм о транспортном является то, обновленный вариант на транспортные средства собой упрощенную и систему налогообложения транспортных средств.

Если по действовавшему законодательству вид налога рассредоточен по четырем налогам (налог на автодорог; налог с транспортных средств; с продажи легковых в личное пользование налог на водно-воздушные средства), то теперь единый налог с четко регламентированной

В соответствии с 28 Налогового кодекса РФ транспортного налога лица, на которых транспортные средства. налогообложения признаются средства (по зарегистрированные в установленном Налоговая база как мощность транспортного средства в силах.

Налоговым признается календарный отчетным периодом организаций) признается Налоговые ставки в расчете на одну силу. Налоговый (статья 361) базовые налоговые субъектам РФ предоставлено уменьшать (увеличивать) ставки, но не более в десять раз. установление дифференцированных ставок в отношении категории транспортных в зависимости от года транспортного средства, категории, а также класса.

В случае, если РФ не установил налоговые налогообложение производится по налоговым ставкам, Налоговым кодексом. уплаты налога физических лиц – до 1 года, следующего за (основанием для является налоговое для организаций уплаты устанавливаются субъектов Российской Уплата налога по месту нахождения средства.

статье 14 Налогового транспортный налог к региональным налогам. главе 8 Бюджетного РФ доходы от транспортного в полном объеме нормативу 100%) зачислению в доходы субъектов Российской

следует из вышесказанного, РФ предоставлены широкие по нормативному регулированию исчисления и уплаты налога. Границы полномочий определены кодексом РФ.

С использованной литературы

"Налоговый кодекс Федерации (часть от 05.08.2000 N 117-ФЗ от 03.04.2017)// Собрание РФ", 07.08.2000, N ст. 3340
Бюджетный кодекс Федерации от 31.07.1998 N (ред. от 28.03.2017)// законодательства РФ", N 31, ст.
Закон РФ от N 1759-1 (ред. от с изм. от 23.12.2003) "О фондах в Российской // Ведомости СНД и ВС 31.10.1991, N 44, 1426 - (Утратил
РФ от 09.12.1991 N 2003-1 от 02.11.2013) "О налогах на физических лиц"// СНД РФ и ВС РФ", N 8, ст. 362- силу)
Указ Президента РФ от 22 1993 г. N 2270 "О изменениях в налогообложении и во бюджетов различных (с изменениями и дополнениями) // актов Президента и РФ", 03.01.1994, N 1, 5 - (Утратил силу)
г. Москвы от 09.07.2008 «О транспортном налоге» (в от 01.04.2015 N 15).// Мэра и Правительства июль 2008 N 41
Скворцов Налоги и налогообложение в учебное пособие. - 2014. – 504c.
В.Г. Налоги и в РФ: учебник вузов. - М., – 398с.
Абдуллаева Ш.Г. перспективы транспортного в России// Экономика и 2014 – с.34
Бородина А.С. автотранспортных средств: и зарубежный опыт. // и налогообложение. - 2017. - № 2. - C.
Башинская Ю. автотранспортных средств // газета. -2012. - № – С. 8.
С. Уплата транспортного юридическими лицами в // Финансовая газета. – - № 36. – С. 7
Залогов Н.А. налог: механизмы и перспективы его на местном уровне // предпринимательство. - 2013. - №2 1 (152). - С. 169-175.
Н.А. Региональные формирования льгот по налогу // Морское - 2015. - №1. –
Лариончикова В.Н., М.В., Воропаева Анализ состояния и развития порядка и уплаты транспортного в Российской Федерации // предпринимательство. — 2016. — 17. — № 3. — с. 401-412.
Магомедова Транспортный налог: и элементы // Управление развитие современного - 2014. - №4. –
Миргородская Т.В. налоговой политики по транспортного налога // и предпринимательство. - 2014. - – с.16-19
Пантелеева Тонкости «транспортного» // Новое в бухгалтерском и отчетности. – 2014. - № 2. – С.
А.М. Налогообложение транспортных средств - и ответы // Российский курьер. - № 10. – С. 5-8.
Д.О. Отмена налога: «за» и // Актуальные вопросы – 2015 – с.9
Таучелова М.И. реформирования транспортного // Известия горского аграрного университета. - - №1. – с.11
М.С. Направления политики по совершенствованию исчисления транспортного // Инновационное развитие - 2014. - №4. –
Система взимания «Платон» - [Электронный Режим доступа:http://platon.ru/ru/about

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)// Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 ↑
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение в РФ: учебное пособие. - М., 2014. – с.277 ↑
Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" (с изменениями и дополнениями) // Собрание актов Президента и Правительства РФ", 03.01.1994, N 1, ст. 5 - (Утратил силу) ↑
Закон РФ от 18.10.1991 N 1759-1 (ред. от 25.07.2002, с изм. от 23.12.2003) "О дорожных фондах в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР", 31.10.1991, N 44, ст. 1426 - (Утратил силу) ↑
Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц"// Ведомости СНД РФ и ВС РФ", 20.02.1992, N 8, ст. 362- (Утратил силу) ↑
Бородина А.С. Налогообложение автотранспортных средств: отечественный и зарубежный опыт. // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 2. - C. 20-31. ↑
Башинская Ю. Учет автотранспортных средств // Финансовая газета. -2012. - № 14. – С. 8. ↑
Симаков А.М. Налогообложение владельцев транспортных средств - вопросы и ответы // Российский налоговый курьер. - № 10. – 2012, С. 5-8. ↑
Пантелеева Е.Л. Тонкости «транспортного» налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2014. - № 2. – С. 15-20. ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов. - М., 2014. – с.211 ↑
Верещагин С. Уплата транспортного налога юридическими лицами в Москве // Финансовая газета. – 2012. - № 36. – С. 7 ↑
Закон г. Москвы от 09.07.2008 №33 «О транспортном налоге» (в ред. от 01.04.2015 N 15).// "Вестнике Мэра и Правительства Москвы", июль 2008 г., N 41 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)// Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 ↑
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение в РФ: учебное пособие. - М., 2014. – с.301 ↑
Система взимания платы «Платон» - [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://platon.ru/ru/about ↑
Магомедова Х.М. Транспортный налог: сущность и элементы // Управление инновационным развитие современного общества. - 2014. - №4. – с.22 ↑
Логинова Н.А. Региональные особенности формирования льгот по транспортному налогу // Морское образование. - 2015. - №1. – с.12 ↑
Логинова Н.А. Региональные особенности формирования льгот по транспортному налогу // Морское образование. - 2015. - №1. – с.13 ↑
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017)// Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823 ↑
Сорокина Д.О. Отмена транспортного налога: «за» и «против» // Актуальные вопросы экономики. – 2015 – с.9 ↑
Таучелова М.И. Необходимость реформирования транспортного налога // Известия горского государственного аграрного университета. - 2014. - №1. – с.11 ↑
Абдуллаева Ш.Г. Возможные перспективы транспортного налогообложения в России// Экономика и предпринимательство, 2014 – с.34 ↑
Шемякина М.С. Направления налоговой политики по совершенствованию методики исчисления транспортного налога // Инновационное развитие экономики. - 2014. - №4. – с.18 ↑
Миргородская Т.В. Направления налоговой политики по совершенствованию транспортного налога // Экономика и предпринимательство. - 2014. - №6. – с.16-19 ↑
Залогов Н.А. Транспортный налог: механизмы развития и перспективы его администрирования на местном уровне // Российское предпринимательство. - 2013. - №2 Вып. 1 (152). - С. 169-175. ↑
Лариончикова В.Н., Петровская М.В., Воропаева О.А. Анализ состояния и перспективы развития порядка исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации // Российское предпринимательство. — 2016. — Том 17. — № 3. — с. 401-412. ↑